UTPL-AUDITORÍA I-II-BIMESTRE-(OCTUBRE 2011-FEBRERO 2012)

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  • UTPL-AUDITORÍA I-II-BIMESTRE-(OCTUBRE 2011-FEBRERO 2012)

    1. 1. ESCUELA : NOMBRES: AUDITORÍA Dra. Liz Anabelle Valle Carrión OCTUBRE 2010- FEBRERO2011 Segundo Escuela de Ciencias Contables y Auditoría
    2. 2. EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA <ul><li>Durante las auditorías a los estados financieros, los contadores recogen y evalúan la evidencia de auditoría sobre si los estados financieros cumplen con los principios de contabilidad generalmente aceptados. </li></ul>Evidencia de auditoría Evidencia o materia evidencial Suficiente y competente
    3. 3. Relación entre el riesgo y la evidencia de la auditoría <ul><li>Riesgo de auditoría es la posibilidad de que los auditores sin darse cuenta no modifiquen debidamente su opinión sobre los estados financieros. </li></ul><ul><li>Riesgo que los auditores emitan una opinión sin salvedades que contenga una desviación material de los principios de contabilidad generalmente aceptados </li></ul><ul><li>Los auditores deben reunir suficiente evidencia: cuanto más confiable sea menor será el riesgo . </li></ul>
    4. 4. Afirmaciones de los estados financieros <ul><li>Existencia u ocurrencia, existen el activo el pasivo y se efectuaron las transacciones registradas </li></ul><ul><li>Integridad , están incluidas todas las transacciones, activos y obligaciones para pagar los pasivos. </li></ul><ul><li>Derechos obligaciones , el cliente tiene derechos a los activos y obligaciones para pagar los pasivos que figuran en los estados financieros . </li></ul><ul><li>Valuación y asignación, el activo, el pasivo, la participación del dueño, los ingresos y gastos son asignados según los PCGA. </li></ul><ul><li>Presentación y revelación , EEFF conforme PCGA y se incluyen todas las revelaciones materiales. </li></ul>
    5. 5. Riesgo de auditoría <ul><li>El riesgo de auditoría puede evaluarse a nivel de afirmación. Es conseguir evidencia respecto a las afirmaciones materiales contenidas en los estados financieros. Son dos: </li></ul><ul><li>Riesgo del error material sobre la afirmación de una cuenta. </li></ul><ul><li>Riesgo de que los auditores no descubran el error </li></ul>
    6. 6. <ul><ul><ul><li>Riesgo inherente .- Son riesgos propios de la administración antes de evaluar el control interno, car </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Riesgo de control .- El control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Eficacia del control interno </li></ul></ul><ul><ul><li>Riesgo de detección .- Los auditores no descubren los errores al aplicar los procedimientos. </li></ul></ul><ul><ul><li>Pruebas sustantivas son pruebas de saldos y transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar errores materiales en los estados financieros </li></ul></ul>
    7. 7. Evidencia de auditoria <ul><li>Es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión, como registros de los EEFF como otros tipos de información. </li></ul>Evidencia suficiente y competente Relevante y válida
    8. 8. <ul><li>La evidencia es válida cuando: </li></ul><ul><li>Se obtuvo de fuentes independientes fuera de la compañía cliente </li></ul><ul><li>Se generó internamente a través de un sistema provisto de controles eficaces </li></ul><ul><li>Se obtuvo directamente del auditor </li></ul><ul><li>Tiene forma documental y no representación oral </li></ul><ul><li>Se obtiene de documentos originales </li></ul>
    9. 9. Tipos de evidencia de la auditoría <ul><ul><li>Sistemas de información contable </li></ul></ul><ul><ul><li>Evidencia documental </li></ul></ul><ul><ul><li>Declaraciones de terceros </li></ul></ul><ul><ul><li>Evidencia física </li></ul></ul><ul><ul><li>Cálculos </li></ul></ul><ul><ul><li>Interrelaciones de datos </li></ul></ul><ul><ul><li>Declaraciones de los clientes </li></ul></ul>
    10. 10. Procedimientos de auditoría <ul><li>Los auditores realizan procedimientos para obtener evidencia que permitan extraer conclusiones razonables de si los estados financieros del cliente se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los procedimientos son aplicados para : </li></ul><ul><li>Conocer el control interno del cliente. </li></ul><ul><li>Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia en la detección de errores materiales. </li></ul><ul><li>Diseñar y realizar procedimientos. </li></ul><ul><li>Mayor riesgo mayor el alcance de los procedimientos. </li></ul>
    11. 11. Procedimientos analíticos <ul><li>Consiste en evaluar la información, contenida en los estados financieros. </li></ul><ul><li>La realización de los procedimientos analíticos consta de cuatro pasos: </li></ul><ul><li>Crear una expectativa del saldo de la cuenta </li></ul><ul><li>Determinar la diferencia respecto a la expectativa que pueda aceptarse sin investigar. </li></ul><ul><li>Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta. </li></ul><ul><li>Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa </li></ul>
    12. 12. DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA <ul><li>Sirve para apoyar el informe y para ayudarles a </li></ul><ul><li>realizar y supervisar la auditoría. </li></ul><ul><li>Funciones </li></ul><ul><ul><li>1. Asignación y coordinación del trabajo de </li></ul></ul><ul><ul><li>auditoría. </li></ul></ul><ul><ul><li>2. Supervisión y revisión del trabajo de los </li></ul></ul><ul><ul><li>asistentes </li></ul></ul><ul><ul><li>3. Dar soporte al informe </li></ul></ul><ul><ul><li>4. Cumplimiento de las normas de ejecución del trabajo. </li></ul></ul><ul><ul><li>5. Planeación y realización de la siguiente auditoría. </li></ul></ul>
    13. 13. Confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo <ul><li>Los auditores necesitan acceso irrestricto a toda la información referente al negocio del cliente y gran parte es confidencial. </li></ul><ul><li>La información obtenida en forma confidencial se incluye en los documentos de trabajo en consecuencia también son confidenciales. </li></ul><ul><li>Los documentos de trabajo son propiedad de los auditores, no del cliente. </li></ul><ul><li>Los documentos de trabajo son un factor decisivo para refutar o confirmar una acusación. </li></ul>
    14. 14. Organización de los documentos de trabajo <ul><ul><li>Archivos actuales </li></ul></ul><ul><ul><li>Por cada auditoría terminada </li></ul></ul><ul><ul><li>Archivos permanentes </li></ul></ul><ul><ul><li>Datos relativamente invariables </li></ul></ul>
    15. 15. Directrices para preparar los documentos de trabajo <ul><li>P/T bien identificado para cada tema </li></ul><ul><li>Identificar completamente y específicamente lo que se examinan </li></ul><ul><li>Referencias cruzadas adecuadas </li></ul><ul><li>Especificar en cada P/T el tipo de verificación que los auditores llevaron a cabo </li></ul><ul><li>Luego de utilizar marcas de comprobación acompañar con una leyenda que explique su significado </li></ul><ul><li>Incluir comentarios por los auditores que indiquen sus conclusiones sobre cada aspecto del trabajo. </li></ul>
    16. 16. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA <ul><li>La primera norma de ejecución del trabajo establece: </li></ul><ul><li>“ El trabajo debe planearse debidamente y los asistentes de ser supervisados en forma adecuada…” </li></ul>
    17. 17. <ul><li>Para obtener una auditoría, se debe presentar una propuesta competitiva, que incluya información sobre los servicios de la compañía, personal, honorarios, se debe presentar al comité de auditoría o personas de contacto del cliente potencial. </li></ul><ul><li>Ponerse de acuerdo con el cliente todas la condiciones, todos los términos por escrito, generalmente en una carta de compromiso </li></ul>Presentación de una propuesta
    18. 18. <ul><li>Planeación Adecuada: </li></ul><ul><li>Constituye investigar al cliente antes de aceptar la auditoría, evaluar el riesgo. </li></ul><ul><li>Se la realiza a lo largo de la auditoría, los auditores deben planear antes de iniciar el trabajo. </li></ul><ul><li>Siempre que descubra problemas, los auditores deben planear su respuesta ante la situación. </li></ul>Planeación de la auditoría
    19. 19. <ul><li>Efectuar procedimientos para conocer a fondo al cliente y su ambiente y evaluar los riesgos de errores materiales en los EEFF. </li></ul><ul><li>Conocer el negocio del cliente y su ambiente ; La naturaleza del cliente, políticas, objetivos, control interno del cliente. </li></ul><ul><li>Fuentes de información.- Interrogando al personal </li></ul><ul><li>Investigación electrónica </li></ul><ul><li>Recorrido por la planta y las oficinas </li></ul><ul><li>Procedimientos analíticos, comparar saldos </li></ul>Planeación de la auditoría
    20. 20. <ul><li>Diseño de una estrategia global de auditoría una buena auditoría cueste lo menos posible, deben considerar cuidadosamente los niveles apropiados de materialidad y riesgo de auditoría. </li></ul><ul><li>En la planeación, la materialidad es la estimación preliminar del mínimo grado de error que probablemente influya en el juicio de una persona razonable que se base en los EEFF. </li></ul>
    21. 21. <ul><li>Riesgo que los auditores inconscientemente no modifiquen su opinión sobre los estados financieros que contengan errores materiales. </li></ul><ul><li>Los auditores deben planear la auditoría y efectuarla para obtener una seguridad razonable de descubrir errores materiales, sin importar si se debe a error o fraude </li></ul> Riesgo de auditoría
    22. 22. <ul><li>Probabilidad de que originen errores en los estados financieros, las afirmaciones son: </li></ul><ul><ul><li>1. Existencia u ocurrencia </li></ul></ul><ul><ul><li>2. Integridad </li></ul></ul><ul><ul><li>3. Derechos y obligaciones </li></ul></ul><ul><ul><li>4. Valoración o asignación </li></ul></ul><ul><ul><li>5. Presentación y revelación </li></ul></ul>Evaluación de los riesgos inherentes
    23. 23. <ul><ul><li>Hablar con el personal de auditoria </li></ul></ul><ul><ul><li>Los miembros con mayor experiencia intercambian intercambien ideas , sobre cómo y donde los estados financieros podrían estar expuestos a error material por fraude. </li></ul></ul><ul><ul><li>Mantener un nivel adecuado de escepticismo profesional ante la posibilidad de un fraude. </li></ul></ul><ul><ul><li>Hacer indagaciones entre los gerentes y otros miembros de la organización </li></ul></ul><ul><ul><li>Preguntar a los integrantes de la dirección si conocen la existencia de fraude real o supuesto, si conocen los riesgos de fraude y los programas o controles que se implementaron para atenuar el riesgo. Como incentivan a sus empleados la ética. </li></ul></ul>Cómo resolver los riesgos de errores materiales debidos al fraude
    24. 24. <ul><ul><li>Aplicar procedimientos analíticos de planeación para identificar los riesgos de fraude. </li></ul></ul><ul><ul><li>Con los procedimientos analíticos detectar las posibles malversación de ingresos que es la técnica mas común de fraude. </li></ul></ul><ul><ul><li>Estudiar los factores de riesgo de fraude </li></ul></ul><ul><ul><li>De acuerdo a ciertos factores : existen algún tipo de incentivo o de presión, la oportunidad de cometer fraude, actitud que permite racionalizar el acto </li></ul></ul>
    25. 25. <ul><li>Plan de Auditoría: </li></ul><ul><li>Es un resumen que describe la naturaleza y las características del cliente y de su ambiente. </li></ul><ul><li>Contiene: </li></ul><ul><li>Objetivos </li></ul><ul><li>Naturaleza y alcance de otros servicios </li></ul><ul><li>Tiempo y programación del trabajo de auditoría </li></ul><ul><li>Descripción de la compañía </li></ul><ul><li>Trabajo que hará el personal del cliente </li></ul><ul><li>Necesidades del personal durante la auditoría </li></ul><ul><li>Plazos para terminar las partes más importantes de </li></ul><ul><li>la auditoría, como estudio del control interno </li></ul>Cómo documentar el proceso de la planeación de la auditoría y las evaluaciones del riesgo
    26. 26. <ul><li>Dividirse en dos grandes secciones. </li></ul><ul><li>Trata de procedimientos con que se evaluará la eficacia de los controles internos del cliente. </li></ul><ul><li>Pruebas sustantivas, suficiencia de las revelaciones de los estados financieros </li></ul>Organización del programa de auditoría y su relación con los riesgos 8. Discusión con el equipo respecto a los riesgos más importantes 9. Riesgos importantes 10.Juicios preliminares sobre los niveles de materialidad de la compañía
    27. 27. <ul><li>Diseñados para descubrir los errores materiales de los estados financieros </li></ul><ul><li>Proceso de la auditoría: </li></ul><ul><li>Conocer al cliente y su entorno </li></ul><ul><li>Evaluar los riesgos inherentes </li></ul><ul><li>Conocer el control interno para planear la auditoría </li></ul><ul><li>Determinar el nivel planeado del riesgo de control y diseñar más pruebas de los controles y pruebas sustantivas </li></ul><ul><li>Realizar pruebas adicionales de los controles </li></ul><ul><li>Reevaluar el riesgo de control </li></ul><ul><li>Efectuar pruebas sustantivas y terminar la auditoría </li></ul><ul><li>Presentar el informe </li></ul>Objetivos del programa de auditoría
    28. 28. CONTROL INTERNO <ul><li>Son los pasos que toma una compañía para prevenir el fraude, tanto la malversación de activos como los informes fraudulentos. </li></ul><ul><li>Es un proceso, realizado por el consejo de administración. Los directivos y otro personal, cuyo fin es ofrece una seguridad razonable de la consecución de los objetivos en la siguientes categorías: </li></ul><ul><li>Confiabilidad de los informes financieros </li></ul><ul><li>Eficacia y eficiencia de las operaciones </li></ul><ul><li>Cumplimiento de las leyes y regulaciones </li></ul><ul><li>aplicables </li></ul>
    29. 29. Componentes del control interno <ul><li>Ambiente de control </li></ul><ul><li>Proceso de evaluación de riesgo </li></ul><ul><li>Sistema de información aplicable a los informes financieros y a la comunicación </li></ul><ul><li>Actividades de control </li></ul><ul><li>Monitoreo de los controles </li></ul>
    30. 30. Ambiente de control <ul><li>Influye en la conciencia de control, es el fundamento del resto de los componentes . </li></ul><ul><li>Factores: </li></ul><ul><li>Integridad y valores (normas conductuales y éticas) </li></ul><ul><li>Compromiso con la competencia (RRHH con conocimientos) </li></ul><ul><li>Consejo de administración o comité de auditoría (eficiencia e independencia) </li></ul><ul><li>Filosofía y estilo operativo de los ejecutivos (forma de administrar) </li></ul><ul><li>Estructura organizacional (divide la autoridad, las responsabilidades y obligaciones de los medios </li></ul><ul><li>Asignación de la autoridad y responsabilidades (conocer su responsabilidad así como las normas y reglas que las rigen) </li></ul><ul><li>Políticas y practicas de recursos humanos (criterios para contratar gente idónea) </li></ul>
    31. 31. Proceso de evaluación del riesgo <ul><li>Describe el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los riesgos </li></ul><ul><li>Factores: </li></ul><ul><li>Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la organización. </li></ul><ul><li>Cambios de personal </li></ul><ul><li>Sistemas de información nuevos o modernizados </li></ul><ul><li>Cambios de la tecnología que afectan los procesos de producción o los sistemas de información </li></ul><ul><li>Nuevos modelos de negocios, productos o actividades </li></ul><ul><li>Expansión o adquisición de empresas extranjeras </li></ul><ul><li>Adopción de nuevos principios contables </li></ul>
    32. 32. Actividades de control <ul><li>Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumpla las directivas de los ejecutivos </li></ul><ul><li>Factores: </li></ul><ul><li>Evaluaciones del desempeño </li></ul><ul><li>Controles del procesamiento de la información </li></ul><ul><li>Controles físicos </li></ul><ul><li>División de obligaciones </li></ul>
    33. 33. Sistema de información contable <ul><li>Tipo de transacciones importantes para los EEFF </li></ul><ul><li>Procedimientos manuales y automatizados de las transacciones diarias </li></ul><ul><li>Los registros contables relacionados con las cuentas de soporte </li></ul><ul><li>Manera que el sistema de información captura otros hechos y condiciones importantes para EEFF </li></ul><ul><li>Proceso de los informes financieros con que se preparan los estados, entre ellos las estimaciones y revelaciones contables </li></ul>
    34. 34. Monitoreo de los controles <ul><li>Evaluar su calidad con el tiempo, vigilarlo para determinar si funciona o si se requiere modificaciones </li></ul><ul><li>Actividades permanentes, se encuentran las de supervisión y administración como la de continua vigilancia de las quejas de clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los ejecutivos </li></ul><ul><li>Evaluaciones individuales, auditorías periódicas efectuadas por parte de los auditores internos </li></ul>
    35. 35. Limitaciones del control interno <ul><li>Puede cometerse errores en la aplicación de los controles </li></ul><ul><li>No se entienden las instrucciones, por juicios incorrectos, por negligencia distracción o fatiga </li></ul><ul><li>Errores al diseñar , al vigilar los controles automatizados </li></ul><ul><li>Se pueden burlar los controles </li></ul><ul><li>No hay controles absolutos para el fraude y desperdicio </li></ul>

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