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ESCUELA :   Escuela de Contabilidad y Auditoría NOMBRES AUDITORÍA I  FECHA : Lic. Catherine Mata Larreátegui OCTUBRE – FEB...
EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA <ul><li>Los auditores recogen y evalúan la evidencia, para formarse una opinión ...
<ul><li>Afirmaciones de los Estados Financieros.- Los procedimientos de auditoría tienen por objeto recabar evidencia conc...
<ul><li>Riesgo de Control.- El control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Eficacia del control ...
<ul><li>Pruebas Sustantivas.- Son pruebas de saldos y transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar errores materiales...
<ul><li>TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA </li></ul><ul><li>Sistemas de información contable </li></ul><ul><li>Evidencia ...
<ul><li>Carta de declaraciones.- Donde se resume las declaraciones orales más importantes que se hicieron durante la audit...
<ul><li>2. Conocer el control interno del cliente. </li></ul><ul><li>3. Diseñar y realizar pruebas de los controles para v...
<ul><li>Procedimientos analíticos.- Consiste en evaluar la información, contenida en los estados financieros y no financie...
<ul><li>3. Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta. </li></ul><ul><li>4. Investigar y evaluar las diferencias si...
<ul><li>Documentación de la auditoría.- Sirve para apoyar el informe y para ayudarles a realizar y supervisar la auditoría...
<ul><li>Dar soporte al informe </li></ul><ul><li>Cumplimiento de las normas de ejecución del trabajo. </li></ul><ul><li>Pl...
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA <ul><li>Cuando el cliente debe ser aceptado? </li></ul><ul><li>Planear la auditoría </li></ul><...
<ul><li>Planeación adecuada:  Constituye investigar al cliente antes de aceptar la auditoría, evaluar el riesgo. </li></ul...
<ul><li>Obtención de clientes: El despacho contable debe presentar una propuesta  para efectuar una auditoría anual. </li>...
<ul><li>Comité de auditoría, debe componerse por lo menos de 3 directivos independientes, no recibe ningún tipo de honorar...
<ul><li>Cartas de compromiso.- contratación de especialistas. </li></ul><ul><li>Planeación de la auditoría.- Efectúan proc...
<ul><li>2. Fuentes de información.- Interrogando al personal </li></ul><ul><li>Investigación electrónica </li></ul><ul><li...
<ul><li>Una buena auditoría cueste lo menos posible, deben considerar cuidadosamente los niveles apropiados de materialida...
<ul><li>Riesgo de auditoría.- Los auditores inconscientemente no modifiquen su opinión sobre los estados financieros que c...
<ul><li>Evaluación de los riesgos inherentes: </li></ul><ul><li>Probabilidad de que originen errores en los estados financ...
<ul><li>Como documentar el proceso de la planeación de la auditoría y las evaluaciones del riesgo: </li></ul><ul><li>Plan ...
<ul><li>3.  Tiempo y programación del trabajo de auditoría </li></ul><ul><li>4. Descripción de la compañía </li></ul><ul><...
<ul><li>9.  Riesgos importantes </li></ul><ul><li>10. Juicios preliminares sobre los niveles de materialidad de la compañí...
<ul><li>2.  Pruebas sustantivas, suficiencia de las revelaciones de los estados financieros </li></ul><ul><li>Objetivos de...
<ul><li>Determinar el nivel planeado del riesgo de control y diseñar más pruebas de los controles y pruebas sustantivas </...
CONTROL INTERNO <ul><li>El control interno previene el fraude, malversación de activos como los informes financieros fraud...
<ul><li>El control interno varia en la organizaciones, por el tamaño, naturaleza de la operaciones y los objetivos  </li><...
<ul><li>Compromiso con la competencia: los empleados deberán dominar las técnicas y los conocimientos necesarios para cump...
<ul><li>Asignación de autoridad y de responsabilidades </li></ul><ul><li>Proceso de evaluación del riesgo </li></ul><ul><l...
<ul><li>Cambios de personal </li></ul><ul><li>Sistemas de información nuevos </li></ul><ul><li>Crecimiento rápido de la or...
<ul><li>2.  Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle </li></ul><ul><li>Medir el valor de las trans...
<ul><li>Evaluaciones del desempeño </li></ul><ul><li>Controles del procesamiento de la información </li></ul><ul><li>Contr...
<ul><li>Limitaciones del control interno </li></ul><ul><li>Errores en la aplicación del control interno porque no se entie...
<ul><li>2. Narraciones escritas del control interno.- Identifican los empleados que realizan diversas tareas, los document...
<ul><li>3. A través de quién o de que medios </li></ul><ul><li>Control interno en empresas pequeñas </li></ul><ul><li>Un e...
Auditoria I
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Auditoria I

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La presentacion nos muestra que la Auditoria consiste en reunir evidencia suficiente y competente, fundamentar su opinión.

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Auditoria I

  1. 1. ESCUELA : Escuela de Contabilidad y Auditoría NOMBRES AUDITORÍA I FECHA : Lic. Catherine Mata Larreátegui OCTUBRE – FEBRERO 2009
  2. 2. EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA <ul><li>Los auditores recogen y evalúan la evidencia, para formarse una opinión sobre los estados financieros. </li></ul><ul><li>Reunir evidencia suficiente y competente, fundamentar su opinión. </li></ul><ul><li>RELACIÓN ENTRE EL RIESGO Y LA EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA </li></ul><ul><li>Riesgo de auditoría.- Indica la posibilidad de que los auditores sin darse cuenta no modifiquen su opinión sobre los EEFF . </li></ul>
  3. 3. <ul><li>Afirmaciones de los Estados Financieros.- Los procedimientos de auditoría tienen por objeto recabar evidencia concerniente a las afirmaciones. </li></ul><ul><li>RIESGOS DE AUDITORÍA </li></ul><ul><li>Riesgo Inherente.- Son riesgos propios de la administración antes de evaluar el control interno, características del negocio </li></ul>
  4. 4. <ul><li>Riesgo de Control.- El control interno no impida ni detecte oportunamente un error material. Eficacia del control interno </li></ul><ul><li>Riesgo de Detección.- Los auditores no descubren los errores al aplicar los procedimientos. </li></ul>
  5. 5. <ul><li>Pruebas Sustantivas.- Son pruebas de saldos y transacciones de las cuentas cuyo fin es detectar errores materiales en los estados financieros. </li></ul><ul><li>Evidencia de Auditoría.- Es toda información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión. </li></ul><ul><li>Suficiente </li></ul><ul><li>Competente </li></ul><ul><li>Relevante </li></ul>
  6. 6. <ul><li>TIPOS DE EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA </li></ul><ul><li>Sistemas de información contable </li></ul><ul><li>Evidencia documental </li></ul><ul><li>Declaraciones de terceros </li></ul><ul><li>Evidencia física </li></ul><ul><li>Cálculos </li></ul><ul><li>Interrelaciones de datos </li></ul><ul><li>Declaraciones de los clientes </li></ul>
  7. 7. <ul><li>Carta de declaraciones.- Donde se resume las declaraciones orales más importantes que se hicieron durante la auditoría. </li></ul><ul><li>Procedimientos de auditoría </li></ul><ul><li>Los auditores realizan procedimientos para obtener evidencia de: </li></ul><ul><li>Conocer al cliente y su ambiente a fin de evaluar los riesgos de error material. </li></ul>
  8. 8. <ul><li>2. Conocer el control interno del cliente. </li></ul><ul><li>3. Diseñar y realizar pruebas de los controles para verificar su eficiencia en la detección de errores materiales. </li></ul><ul><li>4. Diseñar y realizar procedimientos. </li></ul><ul><li>Mayor riesgo mayor el alcance de los procedimientos. </li></ul>
  9. 9. <ul><li>Procedimientos analíticos.- Consiste en evaluar la información, contenida en los estados financieros y no financieros. </li></ul><ul><li>La realización de los procedimientos analíticos consta de cuatro partes: </li></ul><ul><li>Crear una expectativa del saldo de la cuenta </li></ul><ul><li>Determinar la diferencia respecto a la expectativa que pueda aceptarse sin investigar. </li></ul>
  10. 10. <ul><li>3. Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta. </li></ul><ul><li>4. Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa </li></ul><ul><li>Los procedimientos analíticos efectuados al planear la auditoría, sirven para ayudar a los auditores a determinar la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos con que se obtendrá evidencia sobre determinadas cuentas. </li></ul>
  11. 11. <ul><li>Documentación de la auditoría.- Sirve para apoyar el informe y para ayudarles a realizar y supervisar la auditoría. </li></ul><ul><li>Funciones de los documentos de auditoría.- </li></ul><ul><li>Asignación y coordinación del trabajo de auditoría. </li></ul><ul><li>Supervisión y revisión del trabajo de los asistentes. </li></ul>
  12. 12. <ul><li>Dar soporte al informe </li></ul><ul><li>Cumplimiento de las normas de ejecución del trabajo. </li></ul><ul><li>Planeación y realización de la siguiente auditoría. </li></ul><ul><li>Confiabilidad de los Papeles de Trabajo </li></ul><ul><li>Archivos corrientes </li></ul><ul><li>Archivos permanentes </li></ul>
  13. 13. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA <ul><li>Cuando el cliente debe ser aceptado? </li></ul><ul><li>Planear la auditoría </li></ul><ul><li>Preparar el programa inicial </li></ul><ul><li>Iniciar la auditoría </li></ul><ul><li>Primera norma de ejecución del trabajo establece: </li></ul><ul><li>El trabajo debe planearse debidamente y los asistentes de ser supervisados en forma adecuada </li></ul>
  14. 14. <ul><li>Planeación adecuada: Constituye investigar al cliente antes de aceptar la auditoría, evaluar el riesgo. </li></ul><ul><li>La planeación se la realiza a lo largo de la auditoría, los auditores deben planear antes de iniciar el trabajo. Siempre que descubra problemas, los auditores deben planear su respuesta ante la situación. </li></ul>
  15. 15. <ul><li>Obtención de clientes: El despacho contable debe presentar una propuesta para efectuar una auditoría anual. </li></ul><ul><li>Riesgo de trabajo de auditoría. </li></ul><ul><li>Presentación de una propuesta.- Para obtener una auditoría, se debe presentar una propuesta competitiva, que incluya información sobre los servicios de la cia, personal, honorarios, se debe presentar al comité de auditoría. </li></ul>
  16. 16. <ul><li>Comité de auditoría, debe componerse por lo menos de 3 directivos independientes, no recibe ningún tipo de honorarios. </li></ul><ul><li>Uso del personal del cliente.- Los auditores se pones de acuerdo con el cliente respecto a la medida en que su personal, entre ellos los auditores internos ayudaran a preparar el informe. </li></ul>
  17. 17. <ul><li>Cartas de compromiso.- contratación de especialistas. </li></ul><ul><li>Planeación de la auditoría.- Efectúan procedimientos para conocer a fondo al cliente y su ambiente y evaluar los riesgos de errores materiales en los EEFF. </li></ul><ul><li>Conocer el negocio del cliente y su ambiente; La naturaleza del cliente, políticas, objetivos, control interno del cliente. </li></ul>
  18. 18. <ul><li>2. Fuentes de información.- Interrogando al personal </li></ul><ul><li>Investigación electrónica </li></ul><ul><li>Recorrido por la planta y las oficinas </li></ul><ul><li>Procedimientos analíticos, comparar saldos </li></ul><ul><li>3. Diseño de una estrategia global de auditoría: </li></ul>
  19. 19. <ul><li>Una buena auditoría cueste lo menos posible, deben considerar cuidadosamente los niveles apropiados de materialidad y riesgo de auditoría. </li></ul><ul><li>Riesgo de materialidad </li></ul><ul><li>5 – 10% ingreso neto antes de impuestos </li></ul><ul><li>½ - 1% activo total </li></ul><ul><li>½ a 1% ingresos </li></ul><ul><li>1% capital contable </li></ul>
  20. 20. <ul><li>Riesgo de auditoría.- Los auditores inconscientemente no modifiquen su opinión sobre los estados financieros que contengan errores materiales. </li></ul><ul><li>Los auditores deben planear la auditoría y efectuarla para obtener una seguridad razonable de descubrir errores materiales, sin importar si se debe a error o fraude. </li></ul>
  21. 21. <ul><li>Evaluación de los riesgos inherentes: </li></ul><ul><li>Probabilidad de que originen errores en los estados financieros, las afirmaciones son: </li></ul><ul><li>Existencia u ocurrencia </li></ul><ul><li>Integridad </li></ul><ul><li>Derechos y obligaciones </li></ul><ul><li>Valoración o asignación </li></ul><ul><li>Presentación y revelación </li></ul>
  22. 22. <ul><li>Como documentar el proceso de la planeación de la auditoría y las evaluaciones del riesgo: </li></ul><ul><li>Plan de auditoría: Es un resumen que describe la naturaleza y las características del cliente y de su ambiente. </li></ul><ul><li>Contiene: </li></ul><ul><li>Objetivos </li></ul><ul><li>Naturaleza y alcance de otros servicios </li></ul>
  23. 23. <ul><li>3. Tiempo y programación del trabajo de auditoría </li></ul><ul><li>4. Descripción de la compañía </li></ul><ul><li>5. Trabajo que hará el personal del cliente </li></ul><ul><li>6. Necesidades del personal durante la auditoría </li></ul><ul><li>7. Plazos para terminar las partes más importantes de la auditoría, como estudio del control interno </li></ul><ul><li>8. Discusión con el equipo respecto a los riesgos más importantes </li></ul>
  24. 24. <ul><li>9. Riesgos importantes </li></ul><ul><li>10. Juicios preliminares sobre los niveles de materialidad de la compañía </li></ul><ul><li>Organización del programa de auditoría: </li></ul><ul><li>Dividirse en dos grandes secciones. </li></ul><ul><li>Trata de procedimientos con que se evaluara la eficacia de los controles internos del cliente </li></ul>
  25. 25. <ul><li>2. Pruebas sustantivas, suficiencia de las revelaciones de los estados financieros </li></ul><ul><li>Objetivos del programa de auditoría: </li></ul><ul><li>Diseñados para descubrir los errores materiales de los estados financieros </li></ul><ul><li>Proceso de la auditoría: </li></ul><ul><li>Conocer al cliente y su entorno </li></ul><ul><li>Evaluar los riesgos inherentes </li></ul><ul><li>Conocer el CI para planear la auditoría </li></ul>
  26. 26. <ul><li>Determinar el nivel planeado del riesgo de control y diseñar más pruebas de los controles y pruebas sustantivas </li></ul><ul><li>Realizar pruebas adicionales de los controles </li></ul><ul><li>Reevaluar el riesgo de control </li></ul><ul><li>Efectuar pruebas sustantivas y terminar la auditoría </li></ul><ul><li>Presentar el informe </li></ul>
  27. 27. CONTROL INTERNO <ul><li>El control interno previene el fraude, malversación de activos como los informes financieros fraudulentos: </li></ul><ul><li>Ofrecer seguridad razonable de la consecución de los objetivos: </li></ul><ul><li>Confiabilidad de la inf. Financiera </li></ul><ul><li>Eficacia y eficiencia de las operaciones </li></ul><ul><li>Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables </li></ul>
  28. 28. <ul><li>El control interno varia en la organizaciones, por el tamaño, naturaleza de la operaciones y los objetivos </li></ul><ul><li>Elementos del control interno </li></ul><ul><li>Ambiente de control </li></ul><ul><li>Influir en la conciencia de control </li></ul><ul><li>Integridad y valores éticos: comunicación e imposición de la integridad y valores éticos del personal </li></ul>
  29. 29. <ul><li>Compromiso con la competencia: los empleados deberán dominar las técnicas y los conocimientos necesarios para cumplir con sus obligaciones </li></ul><ul><li>Consejo de administración o comité de auditoría </li></ul><ul><li>Estructura organizacional: Una estructura bien diseñada ofrece la base para planear, dirigir y controlar sus operaciones </li></ul>
  30. 30. <ul><li>Asignación de autoridad y de responsabilidades </li></ul><ul><li>Proceso de evaluación del riesgo </li></ul><ul><li>Sirve para describir el proceso con que los objetivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el resultado de ello. </li></ul><ul><li>Cambios en el ambiente regulatorio u operativo organizacional. </li></ul>
  31. 31. <ul><li>Cambios de personal </li></ul><ul><li>Sistemas de información nuevos </li></ul><ul><li>Crecimiento rápido de la organización </li></ul><ul><li>Sistemas de información contables </li></ul><ul><li>Se necesita información en todos los niveles para ayudar a los ejecutivos a alcanzar los objetivos de la organización: </li></ul><ul><li>Identificar y registrar todas las transacciones, válidas </li></ul>
  32. 32. <ul><li>2. Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle </li></ul><ul><li>Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor nominal en los estados financieros </li></ul><ul><li>Actividades de control </li></ul><ul><li>Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que cumplan los directivos de los ejecutivos. </li></ul>
  33. 33. <ul><li>Evaluaciones del desempeño </li></ul><ul><li>Controles del procesamiento de la información </li></ul><ul><li>Controles físicos </li></ul><ul><li>División de obligaciones </li></ul><ul><li>Monitoreo de los controles </li></ul><ul><li>Evaluar su calidad </li></ul><ul><li>Función de auditoría interna </li></ul>
  34. 34. <ul><li>Limitaciones del control interno </li></ul><ul><li>Errores en la aplicación del control interno porque no se entienden las instrucciones </li></ul><ul><li>Documentación del conocimiento del Control Interno </li></ul><ul><li>Cuestionario de control interno.- Debilidades del control interno </li></ul>
  35. 35. <ul><li>2. Narraciones escritas del control interno.- Identifican los empleados que realizan diversas tareas, los documentos preparados, los registros, división de tareas </li></ul><ul><li>Diagramas de flujo </li></ul><ul><li>Evaluación del riesgo de control </li></ul><ul><li>Pruebas de controles </li></ul><ul><li>Como se aplican los controles </li></ul><ul><li>La uniformidad con que se hace </li></ul>
  36. 36. <ul><li>3. A través de quién o de que medios </li></ul><ul><li>Control interno en empresas pequeñas </li></ul><ul><li>Un empleado maneje la transacción de principio a fin </li></ul>

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