Formas jurídicas

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Formas jurídicas

  1. 1. FORMAS JURÍDICAS. Nº TIPO CAPITAL RESPONSABILIDAD SOCIOS No existe AUTÓNOMO 1 Ilimitada mínimo inicial COMUNIDAD DE No existe 2 o más Ilimitada BIENES mínimo inicial Limitada al capitalSOCIEDAD ANÓNIMA Mínimo 1 60.000 € aportado Limitada al capitalSOCIEDAD LIMITADA Mínimo 1 3.000 € aportado SOCIEDAD Limitada al capital Mínimo 3 60.000 €ANÓNIMA LABORAL aportadoSOCIEDAD LIMITADA Limitada al capital Mínimo 3 3.000 € LABORAL aportado Mín. 3.012 €SOCIEDAD LIMITADA Mínimo 1- Limitada al capital Máx. 120.202 NUEVA EMPRESA Máximo 5 aportado €AUTÓNOMO – CARACTERÍSTICAS.El autónomo o empresario individual es la persona física que realiza en nombre propio ycomo titular de una empresa, una actividad comercial, industrial o profesional.Esta figura implica el control total de la empresa por parte del propietario, que dirigepersonalmente su gestión y responde de las deudas contraídas frente a terceros contodos sus bienes (responsabilidad ilimitada), tanto empresariales como personales, sinperjuicio de que algunos bienes mínimos sean inembargables.Es necesario ser mayor de edad, tener libre disposición de sus bienes y ejercer, porcuenta propia y de forma habitual, una actividad empresarial. Se presume que lo es eltitular de un establecimiento abierto al público como propietario, arrendatario,usufructuario u otro concepto análogo. También incluye al cónyuge y parientes hasta elsegundo grado inclusive que trabajen con él, salvo prueba en contrario que demuestre sucondición de asalariados.Si se trata de una persona casada, de no existir oposición por parte del cónyuge (enEscritura Pública inscrita en el Registro Mercantil), responderán de posibles deudas losbienes comunes de ambos, que podrán enajenarse o hipotecarse. Los bienes privativosdel otro cónyuge sólo podrán obligarse con el consentimiento expreso del mismo.La elección de esta forma jurídica puede estar justificada por motivos fiscales yde simplicidad en la constitución y obligaciones formales, si bien hay que tenerpresente el alto riesgo que conlleva si se va a hacer una fuerte inversión. Suele ser la
  2. 2. forma elegida por los pequeños comercios (pequeñas tiendas), profesionales liberales(médicos, abogados, etc.) y por los trabajadores de oficios independientes (electricistas,fontaneros, etc.)Tributan a través del IRPF, debiendo hacer las declaraciones trimestrales del IRPF eIVA. Si su volumen de beneficio es importante, puede estar sometido a tiposimpositivos muy elevados (las Sociedades tributan, con carácter general, al tipo fijo del30% sobre los beneficios, que se reduce en el caso de empresas de reducida dimensión,mientras la persona individual tributa por tipos más elevados cuanto mayor es suvolumen de renta).Se trata de un Régimen compatible con el Régimen General, por lo que un trabajadorpuede estar dado de alta en los dos. VENTAJAS INCONVENIENTES Total autonomía del empresario Responde con todo su patrimonio, personal ypara tomar decisiones sin depender empresarial, de las posibles pérdidas de otros socios. (responsabilidad ilimitada)Es la forma jurídica más económica Puede estar sometido a tipos impositivos elevados si y sencilla en su constitución y los ingresos son altos. gestión.SOCIEDAD CIVIL Y COMUNIDAD DE BIENES – CARACTERÍSTICAS.La Sociedad Civil es un contrato de colaboración por el cual dos o más personas seobligan a poner en común bienes o dinero (llamados socios capitalistas), trabajo oindustria (llamados socios industriales) con ánimo de repartir entre sí las ganancias.Existe Comunidad de Bienes cuando la propiedad de una cosa o derecho pertenece"pro indiviso" a varias personas.La Comunidad de Bienes es cuando dos o más personas tienen un bien o varios bienesen común (por haberlos recibido por herencia o por cualquier otro motivo) se formaentre ellos una Comunidad de Bienes. Si bien no se ha constituido con ese objetivo, setrata de una comunidad sobre bienes "ya existentes" y nada impide que puedanexplotarlos e intervenir en el tráfico mercantil.Ambas exigen un número mínimo de 2 personas para crearlas, no requiriéndoseformalidad especial, salvo el contrato privadoPor lo tanto, estas formas jurídicas (sociedades civiles y comunidades de bienes) sonmás baratas en su constitución que las sociedades mercantiles ya que no hay que realizarEscritura Pública ante notario, ni inscribirlas en el Registro Mercantil ni aportar un
  3. 3. capital inicial mínimo. Sólo es necesario realizar Escritura Pública cuando se aportenbienes inmuebles o derechos reales, pero aún así no es posible inscribirlas en el RegistroMercantil.Tributan por el IRPF, debiendo declarar cada uno de los socios sus ganancias porseparado ("régimen de imputación de rentas"), de tal manera que no es necesariodeclarar el Impuesto de Sociedades (impuesto que, en función de los ingresos, puederesultar más beneficioso)Sin embargo, recuerde que en estas sociedades la responsabilidad es personal eilimitada (responden de las deudas con el patrimonio empresarial y con el personal desus promotores), respondiendo en primer lugar la sociedad y, en su defecto, pudiendoreclamar a los socios. Esta responsabilidad de los socios es mancomunada, es decir, sefragmenta en tantas deudas como deudores.Por último recordar que las sociedades civiles carecen de personalidad jurídica y quesu regulación jurídica aparece en el Código de Comercio en materia mercantil y enel Código Civil, en materia de derechos y obligaciones. VENTAJAS INCONVENIENTES Solución de comienzo para Los socios responden con todo su patrimoniopequeñas empresas que no disponen personal y empresarial de las posibles pérdidas de capital. (responsabilidad ilimitada).Solución para uniones de autónomos Los socios tributan por el IRPF. Puede estar y profesionales. sometido a tipos impositivos elevados si los ingresos son altos. Sencilla y económica en su Salvo casos excepcionales, los socios deberán darseconstitución. Exige menos trámites de alta en el Régimen de Autónomos. que las sociedades mercantiles.No es necesario disponer de ningún Suele estar excluida de ayudas y subvenciones.capital inicial para su constitución. Frente a clientes y proveedores ofrece menos sensación de permanencia que las sociedades mercantiles.SOCIEDAD ANÓNIMA – CARACTERÍSTICAS.La Sociedad Anónima (S.A.) es una sociedad mercantil cuyo capital está dividido enacciones, integradas por las aportaciones de los socios, quienes no responderánpersonalmente de las deudas sociales contraídas sino que lo harán con el capitalaportado.
  4. 4. El número mínimo de socios es 1 (Sociedad Anónima Unipersonal) y el capital inicialmínimo es de 60.102 Euros. Totalmente suscrito y desembolsado en un 25% (el restono tiene plazo legal, determinándose en los estatutos).Si una Sociedad adquiere la condición de unipersonal y transcurren seis meses sin quese haya inscrito en el Registro Mercantil, el socio único responderá personal, ilimitada ysolidariamente de las deudas sociales contraídas durante el período de unipersonalidad.Se pueden aportar bienes o derechos valorables económicamente. Estas aportacionesdeberán ser objeto de un informe elaborado por experto designado por el RegistradorMercantil, que deberá incorporarse a la escritura de constitución o, en su caso,ampliación de capital.Antes de proceder al reparto de beneficios es requisito legal aplicar a la ReservaLegal el equivalente al 10% del beneficio, al menos hasta que dicha Reserva alcance el20% del capital social. Solo se pueden repartir dividendos con cargo a beneficios si elvalor del patrimonio neto contable no es, a consecuencia del reparto, inferior al capitalsocial.El nombre de la sociedad habrá de incorporar las siglas "S.A".A partir del 1 de septiembre de 2010, estas sociedades se regulan por la Ley deSociedades de Capital, que deroga el Real Decreto Legislativo 1564/1989, por el que seaprobaba el texto refundido de la Ley de Sociedades Anónimas. VENTAJAS INCONVENIENTES Sociedad abierta. Los socios Trámites de constitución similares a la sociedad limitada,pueden vender libremente sus salvo que se vayan a hacer aportaciones "no dinerarias" alacciones y la sociedad puede capital de la sociedad, en cuyo caso es necesario Informe cotizar en Bolsa. de un experto designado por el Registro Mercantil. La responsabilidad de los Es necesario un capital inicial de 60.102 euros (totalmentesocios es limitada. Protegerá suscrito y desembolsado en un 25%). así su patrimonio personal. Buena imagen frente a Más estricta y rígida en su funcionamiento. terceros. Un sólo socio puede Destinada a negocios con gran número de socios o con constituirla (Sociedad grandes inversiones. Anónima Unipersonal).SOCIEDAD LIMITADA – CARACTERÍSTICAS.La Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.L. o S.R.L.) es una sociedad mercantilcuyo capital está dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que nopueden incorporarse a títulos negociables ni denominarse acciones. La responsabilidadde los socios se limita al capital aportado.
  5. 5. El número mínimo de socios es 1 (Sociedad Limitada Unipersonal), y el capital inicialmínimo es de 3.000 Euros. Este capital debe ser íntegramente desembolsado. Sepueden aportar bienes o derechos valorables económicamente. De la realidad de lasmismas y su valoración responden solidariamente, frente a la Sociedad y los acreedores,los fundadores, socios y quien adquiera una participación desembolsada mediante unaaportación no dineraria, salvo que la aportación haya sido valorada por perito.Si una Sociedad adquiere la condición de unipersonal y transcurren seis meses sin quese haya inscrito en el Registro Mercantil, el socio único responderá personal, ilimitada ysolidariamente de las deudas sociales contraídas durante el período de unipersonalidad.La transmisión voluntaria de participaciones entre socios, entre cónyuges,ascendientes o descendientes o sociedades del mismo grupo es libre, salvo que losEstatutos establezcan lo contrario.Si la transmisión está dirigida a un tercero requiere consentimiento previo de laSociedad. Se consideran nulas las cláusulas estatutarias que hagan prácticamente libre latransmisión voluntaria por actos "inter vivos".Antes de proceder al reparto de beneficios es requisito legal aplicar a la ReservaLegal el equivalente al 10% del beneficio, al menos hasta que dicha Reserva alcance el20% del capital social. Solo se pueden repartir dividendos con cargo a beneficios si elvalor del patrimonio neto contable no es, a consecuencia del reparto, inferior al capitalsocial.A partir del 1 de septiembre de 2010, estas sociedades se regulan por la Ley deSociedades de Capital, que deroga la anterior Ley 2/1995, de Sociedades deResponsabilidad Limitada. VENTAJAS INCONVENIENTES Solución para pequeñas y Trámites más complejos en su constitución. Debemedianas empresas con pocos elaborarse Escritura ante Notario e inscribirse en elsocios y capital inicial (3.000 Registro Mercantil. euros). La responsabilidad de los La participación en la sociedad dependerá del número de
  6. 6. socios es limitada. Protegerá participaciones de las que se disponga. Si el número de así su patrimonio personal. participaciones es bajo, tendrán que aceptar las decisiones de la mayoría. El impuesto de sociedades La futura transmisión de las participaciones está limitada permite realizar múltiples en favor de ciertas personas y siguiendo ciertas reglas. deducciones. Un sólo socio puedeconstituirla (Sociedad Limitada Unipersonal).SOCIEDADES LABORALES – CARACTERÍSTICAS.Son aquellas sociedades anónimas o de responsabilidad limitada, en las que la mayoríadel capital pertenece a los socios trabajadores que presten en ella servicios retribuidosen forma personal y directa, siendo propietarios al menos del 51% del capital social.El capital mínimo es de 60.102 Euros (en la Sociedad Anónima Laboral) y de 3.006Euros (en la Sociedad Limitada Laboral).Ningún socio podrá poseer acciones que representen más de la tercera parte del capitalsocial, salvo las entidades públicas, las personas jurídicas en cuyo capital participemayoritariamente el estado, las comunidades autónomas o entidades locales, que podránparticipar en el capital hasta el 50%.El número mínimo de socios es 3, habiendo dos tipos: trabajadores y capitalistas.El número de horas trabajadas por trabajadores que no sean socios, no podrá superarel 15% del total horas/año trabajadas por los trabajadores que si sean socios, salvo quela sociedad tenga menos de 25 socios en cuyo caso el porcentaje será el 25%.La responsabilidad frente a terceros está limitada a las aportaciones de los socios.Deben dotar un fondo de reserva con el 10% de los beneficios líquidos de cada año,que sólo podrá destinarse a la compensación de pérdidas, en el caso de que no hayaotras reservas disponibles para tal fin.En la denominación deberán aparecer las siglas "S.A.L" (Sociedad Anónima Laboral)o "S.L.L" (Sociedad Limitada Laboral).Las sociedades laborales gozan con carácter general de una bonificación del 99% en elImpuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y exenciónen este Impuesto sobre las cuotas devengadas por operaciones societarias deconstitución y aumento del capital.¿Qué ventajas tiene esta sociedad?
  7. 7. • Quienes piensen crear una Sociedad Laboral o una Cooperativa y tengan derecho a cobrar la prestación por desempleo, pueden cobrar el "Pago único del desempleo" (todo de golpe). • El estar encuadrado dentro del Régimen General de la Seguridad Social excepto en el caso de Administradores retribuidos o vinculados a la sociedad mediante contrato de Alta Dirección ("Régimen General Asimilado", sin derecho a FOGASA ni desempleo) y en el de que existan relaciones familiares entre los socios, sólo cuando éstas sean hasta el 2º grado, haya convivencia y sus participaciones sumen un 50% del capital social o más. • Exención en el pago del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en la constitución y posteriores ampliaciones de capital.Su regulación aparece en la Ley 4/1997, de 24 de marzo, de Sociedades Laborales.SOCIEDAD LIMITADA NUEVA EMPRESA. CARACTERÍSTICAS YTRÁMITES.El 1 de Junio de 2003 entró en vigor la Ley 7/2003 de Sociedad Limitada NuevaEmpresa.Mediante esta ley se abre la posibilidad de crear sociedades en unos pocos días,mediante un documento electrónico único (DUE) y con una sola comparecencia ante elnotario, quien inscribirá la escritura de constitución en el Registro Mercantilcorrespondiente al domicilio social, mediante el uso de su firma electrónica.No obstante, pese a reducirse los plazos de constitución, hay que tener en cuenta que lasociedad Nueva Empresa requiere, para su válida constitución, de los mismos trámites ygastos (registros, aranceles notariales e impuestos) que para el resto de sociedadesmercantiles.Por lo tanto, la gran ventaja de este tipo de sociedad reside en la reducción de plazospara su constitución, ya que pese a presentarse como una especialidad de la Sociedad deResponsabilidad Limitada, presenta importantes diferencias:1.- Requisitos de los Socios. • Sólo pueden ser socios de la sociedad Nueva Empresa las Personas Físicas.
  8. 8. • En su constitución no puede superarse el número de 5 socios. Sólo en el supuesto de transmisión posterior de participaciones puede superarse este número. • No puede constituir ni adquirir la condición de socio único de una Sociedad Nueva Empresa quienes ya ostenten la condición de socios únicos en otra sociedad de este tipo. • No será precisa la llevanza del libro registro de socios, acreditándose dicha condición mediante el documento público en el que se hubiere constituido la misma.2.- Denominación de la Sociedad y su modificación.Estará formada por los dos apellidos y el nombre de uno de los socios fundadoresseguidos de un código alfanumérico. Deberá figurar además la indicación "SociedadLimitada Nueva Empresa" o su abreviatura "SLNE".Si con posterioridad, el socio cuyo nombre y apellidos figuran en la denominaciónsocial, pierde dicha condición, deberá modificarse la denominación.Tras los cambios introducidos por la Ley 24/2005, de 18 de noviembre, de reformaspara el impulso de la productividad, se permite a los socios cambiar la denominaciónsocial por una objetiva o de fantasía sin tener que seguir la regla hasta ahoraestablecida de los dos apellidos y el nombre de uno de los socios más un códigoalfanumérico.Por lo tanto, el formato especial sólo será obligatorio en el momento de la constitución,continuando de esta manera con las ventajas que supone una denominación social únicade cara a conseguir una rápida constitución. Una vez constituida la sociedad, se podrállevar a cabo el cambio de denominación, ahora ya sin tener que seguir esteformato especial.De esta forma, si se desea que la sociedad tenga otra denominación, serán necesariasdos escrituras, la de constitución y la de cambio de denominación posterior.Además, el cambio de denominación social será gratuito en lo que respecta a arancelesnotariales y registrales durante los tres primeros meses desde la constitución de lasociedad.3.- Objeto Social.Se permite que la sociedad tenga un objeto social amplio y genérico con el fin deevitar posteriores modificaciones estatutarias. Si se incluyese alguna actividad singularque diera lugar a una calificación negativa del Registrador, no se paralizará su
  9. 9. inscripción, si no que se practicará sin dicha actividad, siempre que los socios loconsientan expresamente la propia escritura de constitución o con posterioridad a ella.4.- Capital Social. • El Capital Social mínimo será de 3.012 Euros y el máximo de 120.202 Euros. • Deberá estar íntegramente desembolsado y sólo podrá hacerse mediante aportaciones dinerarias. Una vez que se ha desembolsado el capital mínimo (3.012 €) mediante aportaciones dinerarias, es posible realizar aportaciones no dinerarias que se computarían en el capital social que, en ningún caso, podrá superar los 120.202 €. • Si con posterioridad los socios acuerdan aumentar el capital social por encima del límite máximo, en dicho acuerdo deberán establecer si optan por la transformación de la SLNE en cualquier otro tipo social o si continúan sus operaciones en forma de Sociedad de Responsabilidad Limitada.5.- Administración. • No cabe consejo de administración, y en caso de órgano pluripersonal sólo son posibles dos formas de organización: administradores solidarios o mancomunados, con firma conjunta de dos cualesquiera en este último caso. • Para ser nombrado administrador se requiere la condición de socio.6.- Medidas Fiscales aplicables a la sociedad. • La Administración tributaria podrá conceder, previa solicitud, el aplazamiento o fraccionamiento de las cantidades derivadas de
  10. 10. retenciones o ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que se devenguen en el primer año desde su constitución y el aplazamiento de las deudas tributarias del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a los dos primeros períodos impositivos concluidos desde su constitución. En este último caso, el ingreso de las deudas del primer y segundo períodos deberá realizarse a los 12 y seis meses, respectivamente, desde la finalización de los plazos para presentarla declaración-liquidación correspondiente a cada uno de dichos períodos. Además, la SLNE no tendrá la obligación de efectuar los pagos fraccionados a cuenta de las liquidaciones correspondientes a los dos primeros períodos impositivos concluidos desde su constitución. • Aplazamiento sin aportación de garantías del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP/AJD), por la modalidad de operaciones societarias, derivada de la constitución de la Sociedad durante el plazo de un año desde su constitución.7.- Constitución de la Sociedad.A grandes rasgos, la constitución de una SLNE puede hacerse personalmente o de formatelemática.Como decíamos anteriormente, se exige el otorgamiento de Escritura Pública ysu Inscripción en el Registro Mercantil del domicilio.Es importante tener en cuenta que para la rápida constitución, es necesario utilizarel modelo de estatutos orientativo publicado por la Orden JUS/1445/2003, de 4 de junio,por la que se aprueban los Estatutos orientativos de la Sociedad Limitada NuevaEmpresa. En caso contrario, no viene impuesto el despacho por parte del Registradormercantil de la escritura pública para su inscripción en el plazo de 24 horas desde supresentación.

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