Tema 3El Proceso Contable<br />Contabilidad Financiera <br />
Objetivos de Aprendizaje<br />Conocer el concepto de cuenta y saber registrar movimientos<br />Conocer los libros diario, ...
Indice<br />La cuenta<br />Los libros diario y mayor<br />El proceso contable<br />
1. La cuenta<br />Ecuación fundamental: A = P + N<br />Herramienta para el registro de operaciones<br />Desarrollo:<br />A...
1. La cuenta<br />Definición de Cuenta:<br />Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales...
1. La cuenta<br />Representación de las cuentas(clásica o “T”)<br />Nombre de la Cuenta<br />Haber<br />Debe<br />Movimien...
1. La cuenta<br />Vocabulario<br />Cargar: apuntar en el debe<br />Abonar: apuntar en el haber<br />Saldo: diferencia entr...
1. La cuenta<br />Representación de las cuentas<br />Nombre de la Cuenta<br />Haber<br />Debe<br />Movimiento 1<br />x.xxx...
1. La cuenta<br />Ejemplo<br />
1. La cuenta<br />¿Debo cargar o abonar una cuenta?<br />PASIVONETO<br />ACTIVOS<br />¿Aumenta?<br />¿Aumenta?<br />No<br ...
1. La cuenta<br />
1. La cuenta<br />Ejemplo<br />Compra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio<br />
1. La cuenta<br />Cuentas y saldos<br />Las cuentas de Activo tienen saldo deudor<br />Aumentos en el debe<br />Disminucio...
1. La cuenta<br />Catálogo de cuentas<br />Los nombres de las cuentas las pones tú<br />Lo importante es el tipo de cuenta...
2. Los libros Diario y Mayor<br />El Mayor<br />Es el libro de cada cuenta, bien en formato “T”, bien en formato ‘moderno’...
2. Los libros Diario y Mayor<br />Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero<br />
2. Los libros Diario y Mayor<br />El Libro Diario<br />Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad<br />Cada ...
2. Los libros Diario y Mayor<br />Modelo Americano (clásico)<br />
2. Los libros Diario y Mayor<br />Modelo Americano (clásico)<br />Ejemplo<br />
2. Los libros Diario y Mayor<br />Modelo Corriente (europeo)<br />
2. Los libros Diario y Mayor<br />Modelo Corriente (europeo)<br />Ejemplo<br />
3. El Ciclo Contable<br />Proceso de la Contabilidad<br />
3. El Ciclo Contable<br />Captación de la información<br />Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a...
3. El Ciclo Contable<br />Registrar Operaciones<br />En el Libro Diario<br />Por partida doble:todo movimiento afecta al m...
3. El Ciclo Contable<br />El ciclo contable en la práctica (resumen)<br />Identificar situación inicial (Balance inicial)<...
3. El Ciclo Contable<br />1. Identificar situación inicial<br />Balance de situación inicial<br />Identificación del perío...
3. El Ciclo Contable<br />2. Registro de Operaciones del ejercicio<br />Por cada operación<br />Identificar las cuentas qu...
3. El Ciclo Contable<br />3. Balance de Sumas y Saldos<br />Permite comprobar saldos de todas cuentas<br />4. Elaboración ...
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UT 04 ELPROCESO CONTABLE

  1. 1. Tema 3El Proceso Contable<br />Contabilidad Financiera <br />
  2. 2. Objetivos de Aprendizaje<br />Conocer el concepto de cuenta y saber registrar movimientos<br />Conocer los libros diario, mayor, su contenido, y funcionamiento<br />Conocer el proceso contable<br />
  3. 3. Indice<br />La cuenta<br />Los libros diario y mayor<br />El proceso contable<br />
  4. 4. 1. La cuenta<br />Ecuación fundamental: A = P + N<br />Herramienta para el registro de operaciones<br />Desarrollo:<br />A = P + N<br />AC + ANC = P + PC + PNC<br />Hace falta más desarrollo porque:<br />No es lo mismo Efectivo que Clientes<br />Ni deudas con bancos que acreedores<br />Ni cuentas de aportación de propietarios, resultados de las operaciones<br />Para ello surge el concepto de Cuenta<br />
  5. 5. 1. La cuenta<br />Definición de Cuenta:<br />Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales<br />Tipos de cuentas:<br />Cuentas de Activo<br />Cuentas de Pasivo<br />Cuentas de Neto<br />Cuentas de Resultados (son de Neto)<br />
  6. 6. 1. La cuenta<br />Representación de las cuentas(clásica o “T”)<br />Nombre de la Cuenta<br />Haber<br />Debe<br />Movimiento 1<br />x.xxx<br />Movimiento 2<br />x.xxx<br />Movimiento 3<br />x.xxx<br />
  7. 7. 1. La cuenta<br />Vocabulario<br />Cargar: apuntar en el debe<br />Abonar: apuntar en el haber<br />Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta<br />Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber<br />Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber<br />Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero<br />
  8. 8. 1. La cuenta<br />Representación de las cuentas<br />Nombre de la Cuenta<br />Haber<br />Debe<br />Movimiento 1<br />x.xxx<br />Movimiento 2<br />x.xxx<br />Movimiento 3<br />x.xxx<br />Suma D<br />Suma H<br />Saldo Acreedor = H - DSi Suma H &gt; Suma D<br />Saldo Deudor = D - HSi Suma D &gt; Suma H<br />
  9. 9. 1. La cuenta<br />Ejemplo<br />
  10. 10. 1. La cuenta<br />¿Debo cargar o abonar una cuenta?<br />PASIVONETO<br />ACTIVOS<br />¿Aumenta?<br />¿Aumenta?<br />No<br />No<br />Si<br />Si<br />Cargar(debe)<br />Abonar(haber)<br />
  11. 11. 1. La cuenta<br />
  12. 12. 1. La cuenta<br />Ejemplo<br />Compra en efectivo de un ordenador (€800) para su uso en el negocio<br />
  13. 13. 1. La cuenta<br />Cuentas y saldos<br />Las cuentas de Activo tienen saldo deudor<br />Aumentos en el debe<br />Disminuciones en el haber<br />Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor<br />Aumentos en el haber<br />Disminuciones en el debe<br />Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto<br />Las cuentas de gastos funcionan como las de activo<br />
  14. 14. 1. La cuenta<br />Catálogo de cuentas<br />Los nombres de las cuentas las pones tú<br />Lo importante es el tipo de cuenta<br />Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto<br />La terminología del PGC NO es obligatoria<br />
  15. 15. 2. Los libros Diario y Mayor<br />El Mayor<br />Es el libro de cada cuenta, bien en formato “T”, bien en formato ‘moderno’<br />
  16. 16. 2. Los libros Diario y Mayor<br />Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero<br />
  17. 17. 2. Los libros Diario y Mayor<br />El Libro Diario<br />Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad<br />Cada registro se le denomina ‘asiento’<br />Los asientos se traspasan a los mayores<br />Existen dos formatos: corrientes y americano<br />
  18. 18. 2. Los libros Diario y Mayor<br />Modelo Americano (clásico)<br />
  19. 19. 2. Los libros Diario y Mayor<br />Modelo Americano (clásico)<br />Ejemplo<br />
  20. 20. 2. Los libros Diario y Mayor<br />Modelo Corriente (europeo)<br />
  21. 21. 2. Los libros Diario y Mayor<br />Modelo Corriente (europeo)<br />Ejemplo<br />
  22. 22. 3. El Ciclo Contable<br />Proceso de la Contabilidad<br />
  23. 23. 3. El Ciclo Contable<br />Captación de la información<br />Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad<br />Ejemplo: atentados 11 sep 2001<br />Valorar y Representar<br />La valoración según normas de valoración<br />Representar en cuentas (Mayores)<br />Objetivo<br />Proporcionar información relevante al usuario<br />
  24. 24. 3. El Ciclo Contable<br />Registrar Operaciones<br />En el Libro Diario<br />Por partida doble:todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas)<br />Comunicar Información<br />Preparar los Estados Financieros<br />Balance de Situación (Estado Situación Financiera)<br />Estado de Resultados<br />Estado de Flujos de Efectivo<br />Estado de Cambios en el Neto<br />Notas a los Estados Financieros<br />Interpretar y Analizar<br />Para tomar decisiones económicas<br />
  25. 25. 3. El Ciclo Contable<br />El ciclo contable en la práctica (resumen)<br />Identificar situación inicial (Balance inicial)<br />Asiento de apertura<br />Registro de operaciones del ejercicio<br />En el diario y traspaso al mayor<br />Errores y ajustes<br />Balance de Sumas y Saldos<br />Elaboración de los Estados Financieros<br />Estado de Resultados (regularización)<br />Estado de Flujos de Efectivo<br />Estado de Cambios en el Neto<br />Balance de Situación (asiento de cierre)<br />
  26. 26. 3. El Ciclo Contable<br />1. Identificar situación inicial<br />Balance de situación inicial<br />Identificación del período/ejercicio económico<br />Asiento de apertura en el diario<br />
  27. 27. 3. El Ciclo Contable<br />2. Registro de Operaciones del ejercicio<br />Por cada operación<br />Identificar las cuentas que intervienen<br />Medir la variación de cada cuenta<br />Introducir el asiento en el diario<br />Traspaso al Mayor (automático)<br />Revisión de errores<br />Anulación de asiento (importes negativos)<br />Asiento compensatorio (por la diferencia)<br />
  28. 28. 3. El Ciclo Contable<br />3. Balance de Sumas y Saldos<br />Permite comprobar saldos de todas cuentas<br />4. Elaboración de Estados Financieros<br />Estado de Resultados<br />Presentar Ingresos y Gastos<br />Calcular el Resultado Neto<br />Llevarlo al Patrimonio Neto<br />Estado de Flujos de Efectivo<br />Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de inversión, y de financiación<br />Calcular flujos netos parciales y totales<br />Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)<br />
  29. 29. 3. El Ciclo Contable<br />4. Elaboración de Estados Financieros<br />Estado de Cambios en el Neto<br />Presentar las operaciones que hacen variar el Neto, distinguiendo al menos:<br />Resultado del ejercicio<br />Dividendos<br />Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios<br />Calcular y presentar saldo final (balance)<br />Balance de situación<br />Mostrar los saldos de todas las cuentas<br />Calcular y mostrar subtotales y totales<br />

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