Nhận viết luận văn đại học, thạc sĩ trọn gói, chất lượng, LH ZALO=>0909232620 Tham khảo dịch vụ, bảng giá tại: https://vietbaitotnghiep.com/dich-vu-viet-thue-luan-van Các bạn sinh viên vào tải mẫu chuyên đề tốt nghiệp chuyên ngành kế toán đề tài Đề tài Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại Công ty Cổ phần Xuất - Nhập khẩu Hà Tây

1. MỞ ĐẦU
1.Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu
Toàn cầu hóa là xu thế tất yếu của các quốc gia trong thời đại ngày nay.
Quá trình toàn cầu hóa khu vực và thế giới đã dẫn đến hội nhập kinh tế trên
phạm vi quốc tế. Việt Nam đang thực hiện lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế,
trong đó một trong những mục tiêu hàng đầu là tăng nhanh kim ngạch xuất
khẩu, tiến tới cân bằng xuất nhập khẩu. Chiến lược công nghiệp hóa hướng
mạnh về xuất khẩu đã được triển khai thực hiện thành công tại nhiều nước,
những kinh nghiệm quý của họ đã từng bước được áp dụng tại Việt Nam. Như
vậy, không chỉ riêng Việt Nam mà với bất kỳ nước nào cũng đặt xuất khẩu
vào vị trí xứng đáng và có vai trò quan trọng nhằm tăng trưởng kinh tế. Hoạt
động xuất khẩu của một quốc gia phải gắn chặt với thị trường quốc tế, chiến
lược xuất khẩu phải dựa trên sự lựa chọn khoa học thị trường xuất khẩu, phù
hợp với đặc điểm khả năng của từng nền kinh tế. Chính quá trình hội nhập về
kinh tế đã làm cho hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung và
doanh nghiệp Xuất Nhập khẩu nói riêng trở lên sôi động, đa dạng và ngày
càng đạt được những thành tựu to lớn. Cụ thể : trong những năm thực hiện
chính sách “mở cửa” và “đổi mới” xuất khẩu Việt Nam đã có những bước tiến
khá dài với kim nghạch xuất khẩu những năm gần đây đạt tới xấp xỉ 30 tỷ
USD nhưng so với thị trường các nước con số đó còn quá bé. Hàng hóa xuất
khẩu của Việt Nam chủ yếu vẫn mang tính đơn điệu, tỷ trọng nhỏ sức cạnh
tranh thấp, có gì xuất nấy và chưa có chiến lược đúng đắn để khai thác lợi thế
so sánh và thế mạnh của thị trường thế gới.
Quá trình hội nhập về kinh tế dẫn đến hội nhập trong lĩnh vực kế toán nói
chung là một tất yếu khách quan, được xem là một trong những cơ sở nền tảng
và tiền đề đối với sự thành công của quá trình hội nhập. Kế toán là một công cụ
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
1

2. được xem là có hiệu quả, tạo nên sự an tâm cho các nhà quản trị khi có trong tay
một công cụ khoa học hỗ trợ cho quá trình quản lý điều hành doanh nghiệp. Có
thể nói chính chất lượng và hiệu quả của công tác kế toán ảnh hưởng trực tiếp
đến chất lượng và hiệu quả của công tác kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến chất
lượng và hiệu quả của công tác quản lý, điều hành tổ chức để đạt được mục tiêu
đã đề ra. Vì vậy để nhận thức đủ những vấn đề có liên quan đến hoạt động xuất
khẩu và kế toán nghiệp vụ xuất khẩu là một yêu cầu không thể thiếu được với
các nhà quản lý kinh tế và các Công ty Xuất_Nhập khẩu.
Xuất phát từ vị trí và tầm quan trọng của công tác kế toán nghiệp vụ
xuất khẩu hàng hóa của các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và với Công ty
Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây nói riêng em xin chọn đề tài chuyên đề
thực tập tốt nghiệp của mình là: “ Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu
hàng hóa tại Công ty Cổ phần Xuất _Nhập khẩu Hà Tây”.
2. Mục đích và phạm vi nghiên cứu của đề tài
Chuyên đề đề cập đến thực trạng kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá
tại Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây, nội dung hoàn thiện của
chuyên đề cũng là hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá. Nghiên
cứu chuyên đề nhằm khẳng định lại những kiến thức cơ bản về kế toán xuất
nhập khẩu nói chung, tìm hiểu thực trạng kế toán để thấy được những thành
tựu, hạn chế từ đó góp phần tìm ra các giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ
xuất khẩu hàng hoá tại Công ty.
Phạm vi đề tài nghiên cứu chuyên đề thực tập tốt nghiệp chỉ đề cập
đến Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây là chủ thể duy nhất. Các vấn
đề, ưu điểm, nhược điểm, biện pháp đều dựa trên số liệu thực tế của Công ty.
3. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục
thì nội dung của chuyên đề bao gồm hai phần như sau:
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
2

3. Phần 1: Thực trạng kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại Công ty Cổ
phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây
Phần 2: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại Công ty Cổ
phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
3

4. Phần 1: Thực trạng kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại
Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây
1.1 Tổng quan về Công ty Cổ Phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây là một doanh nghiệp thực
hiện kinh doanh có một bề dày lịch sử với gần 60 năm hình thành và phát
triển. Tiền thân của Công ty là “Chi sở mậu dịch Lưỡng Hà”(Hà Đông- Hà
Nam) được thành lập vào tháng 8 năm 1951 trong hoàn cảnh nước ta đang
trong thời kỳ chiến tranh kháng chiến chống thực dân Pháp. Năm 1954 thành
lập “Chi sở mậu dịch Sơn Hà”(Hà Đông-Sơn Tây) làm nhiệm vụ tổ chức lưu
chuyển hàng hoá cung cấp cho công tác tiếp quản Thủ Đô Hà Nội. Tháng
6/1965, Công ty kinh doanh Xuất Nhập khẩu Hà Đông hợp nhất với Công ty
kinh doanh Xuất Nhập khẩu Sơn Tây thành Công ty Xuất Nhập khẩu Hà Tây.
Do yêu cầu quản lý kinh tế đến năm 1976 sát nhập hai tỉnh Hà Tây và Hoà
Bình thành tỉnh Hà Sơn Bình, Công ty Xuất Nhập khẩu Hà Tây sát nhập với
Công ty Xuất Nhập khẩu Hoà Bình thành Công ty Hà Sơn Bình. Tháng
10/1991 tách tỉnh Hà Sơn Bình thành tỉnh Hoà Bình và Hà Tây. Liên hiệp
xuất nhập khẩu Hà Sơn Bình đã bàn giao các công ty thu mua hàng xuất nhập
khẩu thuộc tỉnh Hà Tây cũ cho tỉnh Hà Tây quản lý. Ngày 1/2/1992, Công ty
Xuất Nhập khẩu Hà Tây được tái thành lập theo quyết định số 474/QĐ-UB
của UBND tỉnh Hà Tây, được cấp giấy phép kinh doanh số 104356 ngày
23/3/1993 của Bộ Thương Mại.
Tháng 6 năm 2006 thực hiện theo chủ trương Cổ phần hoá các doanh nghiệp
Nhà Nước thành Công ty Cổ phần, Công ty Xuất Nhập khẩu Hà Tây đã được
Cổ phần hoá và đổi tên thành Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây theo
Quyết định số 2066-QĐ/2006/UBND.
Tên công ty: Công ty cổ phần Xuất_Nhập khâu Hà Tây.
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
4

5. Tên giao dịch đối ngoại : HaTay import export join stock company.
Tên giao dịch : UNIMEX-HA TAY
Trụ sở chính đóng tại 210 Quang Trung-Hà Đông –Hà Tây.
Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây là doanh nghiệp được tổ chức và
hoạt động theo luật Doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà
Tây có đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập , tự chịu trách
nhiệm về toàn bộ hoạt động của mình, có con dấu riêng, có tài khoản tại Ngân
hàng Ngoại thương Việt Nam, Ngân hàng Công thương Hà Tây, Ngân hàng
Nông nghiệp Hà Tây.
Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây có chức năng, nhiệm vụ chủ yếu là
kinh doanh buôn bán hàng xuất nhập khẩu phục vụ nhu cầu tiêu dùng và lao
động của nhân dân.Trải qua nhiều năm hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực
xuất nhập khẩu, Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây hiện nay đã có
quan hệ buôn bán xuất nhập với nhiều nước trên thế giới, với phương châm
coi trọng chữ tín chất lượng kinh doanh, Công ty ngày càng nhiều bạn hàng
hợp tác tin cậy. Bên cạnh đó Công ty cũng không ngừng cố gắng tìm kiếm,
nghiên cứu nhằm mở rộng thị trường để nâng cao kết quả hoạt động kinh
doanh. Lịch sử phát triển của Công ty cùng với sự phát triển của đất nước, sự
thay đổi của của nền kinh tế, Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây
không ngừng tự đổi mới, nâng cao năng lực của bản thân để vượt qua mọi
thách thức khó khăn, để trụ vững và phát triển. Cho đến nay Công ty đã được
Đảng và Nhà Nước trao tặng Huân chương Lao động và nhiều bằng khen của
Bộ Thương mại cũng như của tỉnh Hà Tây.
1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh
Để phù hợp với yêu cầu và nhiệm vụ mới trong nền kinh tế thị trường,
đồng thời cùng với sự phát triển của Công ty và sự chuyển đổi cơ cấu quản lý
kinh tế mới thì bộ máy Công ty cũng không ngừng thay đổi để thích nghi và
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
5

6. phát triển song hành. Ngày nay, toàn Công ty có toàn bộ hơn 100 cán bộ công
nhân viên giàu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm, nhiệt tình trong công
tác chuyên môn, luôn quan tâm đến việc rèn luyện trau dồi công tác chuyên
môn để phù hợp hơn với các điều kiện kinh tế mới đồng thời góp phần đưa
Công ty tiến đến những bước phát triển cao hơn.
Công ty tổ chức bộ máy quản lý hoạt động quản lý kinh doanh xuất
nhập khẩu hàng hoá theo mô hình Công ty Cổ phần. Chịu trách nhiệm cao
nhất là Chủ tịch Hội đồng quản trị: do Hội đồng quản trị của Công ty bầu ra
trong số các thành viên của là người có sổ cổ đông cao nhất. Chủ tịch Hội
đồng quản trị có nhiệm vụ điều hành tổ chức và chịu trách nhiệm về hoạt
động của Hội đồng quản trị.
Bên cạnh đó để kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động quản lý, chính sách chế độ
về tài chính kế toán thì tại Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây đã tự
xây dựng cho mình Ban kiểm soát. Ban kiểm soát là tập hợp cán bộ Do đại
hội đồng cổ đông bầu ra là những người có trình độ chuyên môn về tài chính
kế toán, pháp luật, phẩm chất đạo đức tốt, trung thực thật thà, liêm khiết.
Tuy nhiên người trực tiếp quản lý, điều hành hoạt động hàng ngày của Công
ty là Giám đốc công ty. Giám đốc do Hội đồng quản trị bầu ra để thực hiện
các quyết định của Hội đồng quản trị, thực hiện các kế hoạch kinh doanh,
phương án đầu tư ngắn hạn, dài hạn của Công ty; kiến nghị Hội đồng quản trị
về tổ chức bộ máy quản lý điều hành và số lượng các nhân viên quản lý,
phương án bố trí cơ cấu tổ chức, sắp xếp lao động và quy chế quản nội bộ
Công ty, đề xuất những biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh và
quản lý cuả Công ty, báo cáo Hội đồng quản trị tình hình và kết quả hoạt
động của Công ty. Giám đốc Công ty có thể uỷ quyền, uỷ nhiệm cho các phó
Giám đốc hoặc người khác thay mình giải quyết một số việc của Công ty và
phải chịu trách nhiệm pháp lý về uỷ quyền, uỷ nhiệm của mình. Hiện nay
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
6

7. Công ty gồm hai phó Giám đốc bao gồm: một phó Giám đốc thường trực và
một phó Giám đốc phụ trách công việc kinh doanh. Phó Giám đốc có nhiệm
vụ giúp việc, hỗ trợ cho Giám đốc nhằm đưa ra các quyết định kinh doanh
đúng đắn.
Dưới sự điều hành quản lý cuả ban giám đốc Công ty, bộ máy quản lý được
phân chia thành hệ thống các phòng ban như sau:
 Phòng kế hoạch thị trường: hoạch định công tác xuất nhập khẩu theo
các kế hoạch 5 năm, 10 năm, xây dựng chiến lược định hướng phát triển thị
trường, phát triển sản xuất kinh doanh của toàn Công ty báo cáo việc thực
hiện kế hoạch với cấp trên. Kiểm tra các hợp đồng, thẩm định các phương án
kinh doanh, đề xuất ý kiến với Ban Giám đốc Công ty về định hướng.
 Phòng kế toán tài chính: có nhiệm vụ điều hoà, phân phối, tổ chức sử
dụng nguồn vốn kinh doanh gắn với việc bảo toàn phát triển và nâng cao hiệu
quả sử dụng vốn. Đồng thời phòng còn có trách nhiệm ghi chép đầy đủ, phản
ánh kịp thời và chính xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt
động quản lý tổ chức kinh doanh vào sổ sách kế toán có liên quan theo đúng
chế độ của Bộ Tài chính. Định kỳ hàng quý, năm phân tích kết quả hoạt động
kinh doanh của từng hợp đồng, tính toán và trích nộp đầy đủ các khoản thuế
các khoản phải nộp Ngân sách cấp trên, trích phân phối thu nhập, lập các báo
cáo quyết toán của Công ty. Phòng kế toán Công ty còn có nhiệm vụ hướng
dẫn tổ chức kiểm tra các chế độ nguyên tắc tài chính kế toán, việc hạch toán
của các đơn vị trực thuộc.
 Phòng tổ chức hành chính: tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức
hành chính cụ thể như: Xây dựng tổ chức sắp xếp cán bộ công chức của Công
ty cũng như của các đơn vị trực thuộc; quy hoạch cán bộ và đào taọ bồi dưỡng
nâng cao năng lực cán bộ công nhân viên; làm công tác khác: quản lý hồ sơ
cán bộ viên chức, làm hồ sơ tiếp nhận, nghỉ hưu, thôi việc, thuyên chuyển
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
7

8. khen thưởng và kỷ luật cán bộ. Tham mưu cho Ban Giám đốc về công tác
hành chính quản trị như xây dựng phương án bảo vệ, đảm bảo công tác an
ninh, an toàn và trật tự cơ quan. Thực hiện tốt công tác văn thư lưu trữ quản
lý bảo quản dấu Công ty, dấu chức danh; đảm bảo nhu cầu vật chất cho công
tác điều hành, đảm bảo công tác vệ sinh môi trường làm việc của Công ty.
 Phòng nghiệp vụ kinh doanh: có trách nhiệm thực hiện kinh doanh tổng
hợp các mặt hàng xuất nhập khẩu, nhận uỷ thác xuất nhập khẩu của toàn thể Công ty.
 Văn phòng đại diện chi nhánh trực thuộc Công ty: Hiện tại Công ty Cổ
phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây có 3 hệ thống chi nhánh đại diện chính thức:
một chi nhánh đặt ngay tại Công ty, một chi nhánh tại huyện Ba Vì, một chi
nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh. Công ty cũng đang có dự kiến sẽ mở thêm
một chi nhánh đại diện tại khu vực miền trung để phục vụ cho công tác luân
chuyển nhanh chóng hàng hoá thuận tiện hơn trên cả ba vùng miền của cả
nước. Các chi nhánh làm công tác chuyên kinh doanh các mặt hàng xuất
khẩu, gia công mặt hàng xuất khẩu và kinh doanh thương mại nội địa. Các chi
nhánh này được phép hạch toán định mức, hàng quý gửi báo cáo kế toán về
văn phòng kế toán Công ty để tổng hợp số liệu.
Bộ máy hoạt động quản lý kinh doanh của Công ty Cổ phần Xuất_ Nhập khẩu
Hà Tây được khái quát qua sơ đồ sau:
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
8

9. Sơ đồ 01: Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
: Quan hệ chỉ đạo
: Quan hệ nghiệp vụ
9
Hội đồng quản trị
Chủ tịch HĐQT
Giám đốc
Ban kiểm soát
Kế toán
trưởng
Phó Giám đốc
thường trực
Phó Giám đốc
Kinh doanh
Phòng
Tài
chính
kế
toán
Phòng
Tổ
chức
hành
chính
Phòng
nghiệp
vụ kinh
doanh
Phòng
kế
hoạch
thị
trường
Chi nhánh tại
Công ty
Chi nhánh tại
Hồ Chí Minh
Chi nhánh tại
Ba Vì

10. 1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh là một Công ty có mô
hình hoạt động trên phạm vi rộng, kinh doanh đa chủng loại mặt hàng, thị
trường kinh doanh tương đối lớn, bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc, chi nhánh
nằm cách xa Công ty. Vì vậy để đảm bảo tính chủ động, độc lập trong kinh
doanh và đảm bảo chất lượng hạch toán nên Công ty tổ chức tổ chức bộ máy
kế toán theo hình thức tập trung. Tức là ở các đơn vị trực thuộc, các chi nhánh
có tổ chức bộ máy kế toán riêng hạch toán định mức và thực hiện toàn bộ
công việc kế toán phát sinh tại đơn vị mình để định kỳ lập các báo cáo kế toán
gửi về văn phòng kế toán tại Công ty. Phòng kế toán tại Công ty có trách
nhiệm thu nhận, kiểm tra các báo cáo kế toán của các đơn vị trực thuộc gửi
lên cùng với các báo cáo kế toán phần hành công việc kế toán ở văn phòng
Công ty để lập báo cáo tổng hợp toàn Công ty.
Công tác phân công lao động kế toán của Công ty được sắp xếp, bố trí
tổ chức rất phù hợp với năng lực công tác và trình độ chuyên môn của từng
người. Nhân sự của phòng kế toán nói riêng và toàn Công ty nói riêng đã
được lựa chọn, tinh giảm; trình độ nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ kế toán khá
cao, cán bộ kế toán có kinh nghiệm tốt, có ý thức trách nhiệm đạo đức và kỷ
luật cao. Hơn nữa, tổ chức lao động kế toán trong Công ty được phân công
mỗi người một phần hành kế toán giúp cho công tác kế toán được chuyên
môn hoá, giúp cho mỗi người có điều kiện tìm hiểu đi sâu vào nghiệp vụ của
mình góp phần đạt hiệu quả công tác. Phòng kế toán tại công ty bao gồm bốn
kế toán viên:
 Kế toán trưởng (trưởng phòng kế toán): là người đứng đầu phòng kế
toán. Kế toán trưởng có chức năng: tham mưu cho Giám đốc Công ty trong
lĩnh vực Tài chính_kế toán để phục vụ cho việc ra quyết định quản lý, xây
dựng các kế hoạch thu chi tài chính, quản lý và sử dụng các nguồn vốn một
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
10

11. cách hợp lý nhằm bảo toàn và phát triển vốn, thực hịên nghĩa vụ với Nhà
nước, quyết toán tài chính, quan hệ với ngân hàng và các cơ quan tài chính
khác. Đi đôi với chức năng trên thì nhiệm cụ của kế toán trưởng là: quản lý
cán bộ công nhân viên trong phòng , đề xuất và báo cáo Giám đốc để giải
quyết mọi quyền và lợi ích của nhân viên. Chịu trách nhiệm trước Giám đốc
và Nhà nước về mọi mặt công tác tài chính kế toán. Nắm vững kế hoạch kinh
doanh hàng quý, năm, lập kế hoạch thu chi tài chính, đề xuất các giải pháp
nhằm tạo điều kiện kinh doanh được ổn định. Kiểm tra thường xuyên doanh
thu và các khoản chi phí, thực hiện đầy đủ các yêu cầu trong quan hệ tài chính
ngân hàng. Thường xuyên báo cáo với Ban Giám đốc tình hình thực hiện tài
chính trong hoạt động kinh doanh của Công ty.
 Kế toán tổng hợp: đồng thời cũng là phó phòng kế toán_ là người
trợ giúp cho công tác quản lý tài chính cho kế toán trưởng, là người quản lý
phòng kế toán khi kế toán trưởng vắng mặt. Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ tổ
chức, kiểm tra, chịu trách nhiệm tổng hợp các báo cáo chi tiết của các kế toán
viên trong phòng kế toán, các báo cáo quyết toán của đơn vị, chi nhánh trực
thuộc, đồng thời lên các báo cáo tài chính gửi các ban ngành có liên quan,
phải thường xuyên báo cáo kế toán trưởng công việc do mình đảm nhiệm.
 Kế toán mua bán hàng hoá, công nợ, thuế: có chức năng tham mưu
cho kế toán trưởng trong công tác tài chính với khách hàng, người bán, nghĩa
vụ tài chính đối với Nhà nước. Trong kỳ, nhiệm vụ của kế toán mua bán hàng
hoá, công nợ, thuế là theo dõi các phương án kinh doanh, tổng hợp các hoá
đơn mua bán hàng hoá, hạch toán thu chi giá vốn chi phí kết quả kinh doanh
theo các quyết toán, theo dõi công nợ của Công ty với khách hàng và nhà
cung cấp cũng như với các đơn vị thực thuộc, thanh toán các khoản phải nộp
Ngân sách; lên bảng kê, tờ khai báo cáo thuế hàng tháng và lên sổ thẻ chi tiết
các tài khoản có liên quan.
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
11

12.  Kế toán theo dõi vốn bằng tiền: Tham mưu cho kế toán trưởng về
tình hình quản lý sử dụng tiền mặt tại quỹ, thu và chi tiền mặt, tiền gửi ngân
hàng. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: theo dõi tiền mặt tại quỹ Công ty,
hạch toán toàn bộ chứng từ thu chi phát sinh;. theo dõi và vào sổ chi tiết các
khoản tiền gửi ngân hàng bằng cả đồng Việt Nam và ngoại tệ; quản lý, theo
dõi, phân bổ và thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương của toàn
bộ nhân viên trong Công ty.
Bên cạnh các nhân viên thuộc văn phòng kế toán tại Công ty đồng thời phải
kể đến phân công lao động tại các đơn vị trực thuộc: tại mỗi đơn vị này luôn
luôn tồn tại từ 1 đến 2 kế toán viên có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ quá trình sản
xuất kinh doanh và phản ánh kết quả kinh doanh của đơn vị mình. Cuối mỗi
tháng, quý gửi quyết toán báo cáo sổ nộp cho kế toán tại văn phòng Công ty.
Khái quát tình hình tổ chức bộ máy kế toán qua sơ đồ sau:
Ghi chú:
:
:
Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ nghiệp
vụ
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
12
Kế toán trưởng
Kế toán mua bán hàng
hoá, công nợ, thuế
Kế toán vốn bằng
tiền
Kế toán tổng hợp
Kế toán viên tại
các chi nhánh

13. Sơ đồ 02: Tổ chức bộ máy kế toán
Bên cạnh đó, do sự thay đổi thường xuyên của cơ chế kinh tế, Công ty
đã không ngừng hoàn thiện hơn công tác kế toán bằng cách tổ chức các
chương trình, lớp tập huấn chế độ cho cán bộ nhân viên kế toán về nghiệp vụ,
về vi tính, ngoại ngữ...chính vì vậy mà trách nhiệm kế toán của từng nhân
viên được nâng cao hơn, trình độ vững vàng hơn.
Mặt khác, mô hình tổ chức kế toán của Công ty gọn nhẹ, công tác hạch
toán của Công ty khá quy củ, có khoa học tạo điều kiện đối chiếu nhanh chóng và
dễ dàng giữa các nghiệp cụ kinh tế và các phần hành có liên quan đến nhau.
1.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán
Với hình thức kế toán sổ sách mà Công ty sử dụng là Nhật ký chung thì các sổ
kế toán hiện nay đang áp dụng gồm có: sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản
liên quan, sổ Cái các tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh.
Việc theo dõi quá trình xuất khẩu hàng hoá tại Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu
Hà Tây được tiến hành theo trình tự như sau: khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh,
kế toán sẽ căn cứ vào nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ để tiến hành lập các
chứng từ phản ánh nghiệp vụ đó. Dựa vào các chứng từ gốc được lập, kế toán sẽ
tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung và các sổ thẻ kế toán chi tiết. Căn cứ vào số
liệu trên sổ Nhật ký chung sẽ là cơ sở cho kế toán ghi sổ Cái các tài khoản có liên
quan. Cuối kỳ kế toán tiến hành tiến hành cộng số liệu trên các sổ Cái đồng thời
lập bảng tổng hợp chi tiết dựa trên số liệu các sổ thẻ chi tiết đã lập. Từ số liệu tổng
hợp cuối kỳ của các sổ Cái, kế toán tiến hành lập bảng cân đối các phát sinh trong
kỳ. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu trùng khớp, số liệu trên sổ Cái và bảng tổng hợp
chi tiết các tài khoản sẽ được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Cụ thể:
Khi đã ký kết một hợp đồng thương mại buôn bán quốc tế, Công ty phải tiến hành
thu mua hàng hoá trên cơ sở những điều khoản đã được thoả thuận. Các chứng từ
được lập liên quan đến quá trình thu mua: hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, phiếu
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
13

14. chi hoặc giấy báo nợ của ngân hàng.. Căn cứ vào các chứng từ này kế toán ghi sổ
Nhật ký chung theo trình tự thời gian chứng từ, sổ chi tiết và sổ Cái các tài khoản :
TK 156, TK 111 (Nếu thanh toán ngay bằng tiền mặt), TK 112 (nếu thanh toán
bằng tiền gửi), TK 331 (nếu chưa thanh toán)….
Sau quy trình thu mua hàng hoá phục vụ xuất khẩu, Công ty sẽ tiến hành sơ
chế hàng (nếu cần), các khoản liên quan đến quá trình sơ chế sẽ được tập hợp
vào tài khoản 156 để ghi tăng giá vốn hàng hoá khi xuất khẩu. Ở nghiệp vụ
này sẽ xuất hiện phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, các sổ kế toán được sử
dụng: sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ Cái các tài khoản TK 156, TK 153,
TK 622, TK 334, TK 642, TK 331 (nếu thuê ngoài)….
Tập hợp hàng và chuẩn bị giao hàng: Công ty xin giấy phép xuất khẩu (do Bộ
Thương mại cấp), xin các giấy phép như: giấy phép kiểm dịch thực vật (nếu là
hàng nông sản thực phẩm), giấy chứng nhận xuất xứ…Khi giao hàng lên tầu,
Công ty căn cứ vào chứng từ để lập Hoá đơn thương mại (Commercical
invoice) hoá đơn được lập thành 4 liên: 1 liên lưu, 1 liên gửi theo hàng, 1 liên
gửi kế toán công nợ, 1 liên lập bộ chứng từ thanh toán gửi ngân hàng. Khi bốc xếp
hàng lên tàu cán bộ nghiệp vụ nhận vận đơn đường biển (Bill of lading) do hãng tầu
biển xác nhận, trường hợp xuất theo giá CIF Công ty phải mua bảo hiểm và nhận
giấy chứng nhận bảo hiểm do Công ty bảo hiểm của Việt Nam cấp. Các chi phí
phát sinh trong quá trình tập hợp và giao hàng được kế toán theo dõi và hạch toán
vào chi phí quản lý doanh nghiệp, vì vậy sau khi đã được ghi sổ Nhật ký chung thì
các sổ thẻ chi tiết và sổ Cái các tài khoản mà kế toán thực hiện trong nghiệp vụ này
gồm có: TK 642, TK 338, TK 111, TK 112, TK 141, TK 331…
Sau khi hàng đã giao xong, tàu chở hàng đã bắt đầu rời cảng, kế toán lúc bấy giờ
mới lập phiếu xuất kho đồng thời lập các chứng từ thanh toán. Theo yêu cầu của
ngân hàng thì bộ chứng từ thanh toán bao gồm các chứng từ sau: hợp đồng xuất
khẩu ngoại thương, hoá đơn thương mại, vận đơn, giấy chứng nhận xuất xứ, giấy
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
14

15. kiểm tra số lượng, chất lượng hàng hoá của Vinacontrol. Đồng thời lúc này hàng
xuất khẩu được xác định tiêu thụ. Dựa vào các chứng từ xuất hiện, kế toán tiến hành
hạch toán và ghi sổ theo trình tự: ghi sổ Nhật ký chung, sổ thẻ chi tiết và sổ Cái các
tài khoản: TK 632, TK 156, TK 511, TK 131, TK 642, TK 338.
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng xuất khẩu, căn cứ vào phiếu báo Có của
ngân hàng, kế toán tiến hành ghi các sổ : sổ Nhật ký chung, sổ thẻ chi tiết và
sổ Cái các tài khoản: TK 511, TK 112.
Khái quát qúa trình tổ chức bộ sổ bằng sơ đồ sau:
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
15
Các chứng từ gốc:
- Hoá đơn Giá trị gia tăng
- Phiếu nhập, phiếu xuất kho
- Vận đơn, packing list
-Commercial invoice
- Tờ khai khải quan………
Các bảng kê
Nhật ký
chung
Sổ kế toán chi tiết:
156,632,511,131,642
,152,112,331……..
Sổ Cái các tài khoản:
156,632,511,131,642,
152,112,331……..
Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo kế toán

16. Sơ đồ 03: Tổ chức bộ sổ kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá tại Công ty
1.1.5 Đặc điểm thị trường và hàng hoá
Theo khoản 2 điều 2 thuộc chương 1 của điều lệ đăng ký hoạt động kinh doanh của
Công ty đã được soạn thảo thì Công ty được phép kinh doanh trên nhiều ngành nghề,
lĩnh vực: mua bán nông, lâm, thuỷ sản, nguyên liệu, lương thực, thực phẩm; mua bán
xe ô tô, mô tô, phụ tùng xe có động cơ, xăm lốp xe; mua bán đồ dùng cá nhân và gia
đình; sản xuất mua bán hàng may mặc, hàng dệt kim, hàng giầy dép; sản xuất mua
bán hàng thủ công mỹ nghệ, hàng mây tre, đồ gỗ…..và Công ty thực hiện xuất khẩu
các loại hàng hoá mà Công ty được phép kinh doanh.
Đặc trưng chung của hàng xuất khẩu của Việt nam nói chung và của Công ty nói
riêng đó là hàng hoá để xuất khẩu mang đặc điểm của hàng truyền thống của t và
của Việt Nam_ là các mặt hàng mang thế mạnh và riêng có đặc biệt là đáp ứng
được nhu cầu tiêu dùng của người nước ngoài và được thị trường quốc tế chấp
nhận. Hàng hoá xuất khẩu của Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây được
phân loại thành 3 nhóm hàng chính như sau:
Thứ nhất là mặt hàng xuất khẩu chủ lực hay mặt hàng xuất khẩu truyền
thống bao gồm: hàng giày dép, hàng mặc dệt kim, hàng nông lâm sản, hàng thuỷ
sản. Các mặt hàng này đã khẳng định được vị thế của mình, đóng góp đáng kể vào
kim ngạch xuất khẩu của Công ty. Hầu hết các mặt hàng này có tuổi đời xuất khẩu
rất cao có thị phần lớn được xây dựng chiến lược phát triển lâu dài, chất lượng tốt,
kiểu dáng độc đáo, giá cả phải chăng rất phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng kể cả
những thị trường khó tính như thị trường EU, thị trường Mỹ, Nhật….
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
16

17. Thứ hai: là loại mặt hàng đang được ưa chuộng gồm có: hàng lụa tơ tằm, đồ
gỗ gia dụng, hàng nhựa. Một vài năm gần đây các mặt hàng này đã được ban Giám
đốc Công ty xác định hướng phát triển, từ năm 2003 trở lại đây các mặt hàng này
ngày càng tăng trưởng với tỷ lệ ổn định.
Thứ ba là các mặt hàng xuất khẩu mới: chủ yếu là các mặt hàng thực phẩm
chế biến. Đây là hướng phát triển mới theo định hướng đa dạng hoá chủng loại
hàng xuất khẩu của Công ty. Là mặt hàng mới nên trong quá trình xuất khẩu Công
ty đã không gặp mấy khó khăn trong việc tìm kiếm thị trường tiêu thụ đòi hỏi Công
ty tìm hiểu nhu cầu thị hiếu tiêu dùng và phát triển thị trường.
Tương đương với sự đa dạng, phong phú về chủng loại hàng hoá xuất khẩu thì thị
trường tiêu thụ hàng xuất khẩu của Công ty cũng ngày càng đựơc gia tăng thị phần
một cách đáng kể. Nếu như trong thời kỳ chiến tranh, mục tiêu đề ra của Chi sở
lúc bấy giờ chỉ là đảm bảo ổn định cho đời sống hậu phương và cung cấp kịp
thời cho chiến trường thì phạm vi buôn bán chỉ bó gọn trong vùng Hà Đông_
Hà Nam, cho đến những năm nước ta thực hiện nền kinh tế kế hoạch hoá tập
trung thị trường kinh doanh cũng được gói gọn trong trong nước thì ngày nay
cùng với cơ chế mở cửa của Nhà nước thì thị trường kinh doanh của Công ty
nói riêng và của Việt Nam nói chung đã phát triển nhanh chóng. Cho đến nay
Công ty đã có quan hệ làm ăn với trên 25 nước trên thế giới, với phương
châm hoạt động mua bán trao đổi bình đẳng, cùng có lợi, phục vụ một cách
tốt nhất, nhanh nhất đến người mua, không ngừng nâng cao uy tín và vị thế
kinh doanh của Công ty trong nước cũng như trong mắt bạn hàng quốc tế.
Ngày nay, thị trường truyền thống của Công ty như các quốc gia thuộc thị
trường các nước Asian, Trung Quốc, Nhật Bản, Đài Loan, Hàn Quốc, Các
quốc gia thuộc khu vực Đông Âu, Hunggary, Rumani, một vài quốc gia châu
Mỹ như Hoa Kỳ, Canada,Braxin. Ngoài thị trường truyền thống Công ty luôn
cố gắng phát triển thêm thị trường, Công ty hoạt động luôn đặt chữ tín về chất
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
17

18. lượng, thời gian giao hàng, mẫu mã đẹp, giá cả phải chăng, chất lượng phục
vụ tốt đồng thời luôn kinh doanh theo khẩu hiệu: “ bất cứ khách hàng nào
thuộc bất kỳ quốc gia nào cũng có khả năng là khách hàng tiềm năng để phát
triển mở rộng thị trường tiềm năng”.
1.2 Thực trạng kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hóa tại Công ty Cổ
phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây
Xuất khẩu là một nghiệp vụ kinh doanh phức tạp, hàng hoá được tiêu
thụ ở nước ngoài, thời gian lưu thông dài, phương thức và phương tiện thanh
toán phức tạp, dễ xảy ra tranh chấp nếu người tham gia kinh doanh không am
hiểu về nghiệp vụ kinh doanh thương mại quốc tế.
1.2.1 Các phương thức xuất khẩu hàng hoá và tài khoản sử dụng
Xuất khẩu là quá trình tiêu thụ hàng hoá trên thị trường nước ngoài
nhằm thu được hiệu quả tối ưu cho các nhà kinh tế. Hiện nay tại Công ty Cổ
phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây, xuất khẩu được tiến hành theo hai phương thức
chủ yếu là xuất khẩu trực tiếp và xuất khẩu uỷ thác.
Xuất khẩu trực tiếp: Là phương thức mà trong đó đơn vị xuất nhập khẩu trực
tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng, tổ chức quá trình thu mua, bán hàng hoá và
tự cân đối tài chính cho thương vụ đã ký. Tại Công ty xuất khẩu trực tiếp
được thực hiện theo hình thức xuất khẩu tự cân đối (xuất khẩu ngoài nghị
định thư) tức là do Công ty hoàn toàn tự chủ trong kinh doanh, từ nghiên cứu
tìm kiếm thị trường, đối tác kinh doanh, tổ chức các điều kiện cần thiết để ký
kết hợp đồng xuất khẩu theo luật định. Số lợi nhuận thu được do xuất khẩu
hàng hoá được sử dụng cho mục đích kinh doanh của Công ty.
X ất khẩu uỷ thác: Là phương thức áp dụng đối với một số đơn vị được cấp
giấy phép xuất nhập khẩu nhưng chưa đủ điều kiện để trực tiếp đàm phán ký
kết hợp đồng với nước ngoài và cũng chưa đủ điều kiện để tổ chức lưu
chuyển hàng hoá giữa trong nước và n ước ngoài. Do đó phải uỷ thác cho đơn
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
18

19. vị khác có chức năng xuất khẩu làm hộ. Về nguyên tắc, đơn vị giao uỷ thác là
đơn vị được phép tính doanh thu xuất khẩu và phải làm nghĩa vụ nộp thuế
xuất khẩu và các thuế có liên quan khác (nếu có). Còn bên nhận uỷ thác là
đơn vị đại lý được hưởng hoa hồng theo tỉ lệ thoả thuận giữa hai bên tham gia
ký kết hợp đồng uỷ thác xuất khẩu. Hoa hồng được hưởng được coi là doanh
thu của bên nhận uỷ thác xuất khẩu.
Đối với các đơn vị kinh doanh xuất khẩu việc xuất khẩu theo phương
thức nào để đem lại hiệu quả kinh doanh cao nhất tuỳ thuộc vào điều kiện cụ
thể của từng doanh nghiệp. Tuy nhiên có thể thấy xuất khẩu trực tiếp sẽ thu
được lợi cao hơn vì Công ty hoàn toàn giám sát được toàn bộ quá trình của
hoạt động xuất khẩu, có điều kiện nắm bắt thông tin và tín hiệu thị trường nước
ngoài một cách toàn diện, chính xác, kịp thời thêm vào đó Công ty được tự chủ
trong hoạt động kinh doanh không bị phụ thuộc vào đơn vị khác, không bị chia sẻ
lợi nhuận và Công ty có cơ hội mở rộng quan hệ thu hút bạn hàng, nâng cao uy tín.
Với hai loại hình xuất khẩu như trên, để phục vụ công tác hạch toán kế toán nghiệp
vụ xuất khẩu hàng hoá, Công ty đã sử dụng các tài khoản kế toán tuân theo các quy
định bắt buộc của chế độ kế toán hiện hành. Ngoài ra để tạo điều kiện thuận lợi
trong kế toán tại đơn vị mình, kế toán đã tự xây dựng và sử dụng các tài khoản
cấp2, 3,4 như sau:
Đối với tài khoản 156 "Hàng hoá", theo quy định của Bộ thì gồm 2 tài khoản : TK
1561 "Giá mua hàng hoá" và TK 1562"Chi phí thu mua hàng hoá". Để thuận tiện
hơn Công ty đã xây dựng thêm tài khoản cấp 3 và cấp 4 :
TK 15611: giá mua hàng hoá tại văn phòng Công ty.
TK15612: Giá mua hàng hoá tại các chi nhánh. Trong đó lại chi tiết thêm:
TK156121:tại chi nhánh văn phòng Công ty
TK 15622: tại chi nhánh Ba Vì
TK 156123: tại chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
19

20. Tương tự với tài khoản 1562 " Chi phí thu mua hàng hoá" cũng được chi tiết như vậy.
Đối với các tài khoản phản ánh các khoản phải nộp Ngân sách như: TK 1331, TK
3333, TK33311 cũng được chi tiế tương tự như tài khoản 1561 và 1562.
Các tài khoản liên quan đến thanh toán hàng xuất khẩu thì không chi tiết theo các đơn
vị chi nhánh trực thuôc mà được chi tiết theo từng Ngân hàng mà Công ty đăng ký
thực hiện giao dịch. Cụ thể như sau: thể hiện đuôi "1" cuối cùng ở các tài khoản đó là
nghiệp vụ được thực hiện tại Ngân hàng Công thương chi nhánh Hà Tây; đuôi "2" tại
Ngân hàng Nông nghiệp chi nhánh Hà Tây; đuôi "3" tại Ngân hàng Ngoại thương.
Còn đối với các tài khoản phải ánh công nợ : phải thu khách hàng, phải trả nhà cung
cấp kế toán cũng không chi tiết theo các đơn vị chi nhánh trực thuộc mà các tài khoản
này sẽ được từng bộ phận (văn phòng hay các chi nhánh) chi tiết theo từng khách
hàng. Ngoài ra còn xuất hiện một vài tài khoản liên quan khác sẽ được thực hiện theo
quy định chung của Bộ tài chính
1.2.2 Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp hàng hoá
Xuất khẩu là một quá trình tương đối phức tạp trải qua rất nhiều giai
đoạn đồng thời cũng xuất hiện rất nhiều thủ tục chứng từ. Để thấy rõ hơn về
các thủ tục cũng như quy trình của phương thức xuất khẩu hàng hoá trực tiếp,
sau đây em xin lấy thí dụ minh hoạ thực hiện một nghiệp vụ xuất khẩu hàng
mây tre, hàng guột đan các loại sang thị trường Australia tại Công ty Cổ phần
Xuất Nhập khẩu Hà Tây:
Bước thứ nhất: Ngày 09/05/2006 Công ty tiến hành đàm phán và tham gia ký
kết hợp đồng ngoại thương với bên Nhập khẩu (bên mua) là TOTOCOM PTY
LTD (xem phụ lục số 01). Hợp đồng ngoại thương phải do Giám đốc Công ty
đứng tên và đóng dấu, hợp đồng ngoại thương được lập thành 4 bản, mỗi
Công ty giữ 2 bản và có giá trị pháp lý như nhau. Thông thường một hợp
đồng không thể thực hiện trong một lần xuất, mà một hợp đồng thường bao
gồm nhiều phụ lục hợp đồng để thực hiện và hoàn tất một hợp đồng đã ký kết.
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
20

21. Ngày 09/05/2006 tại Hà Tây 2 bên tham gia ký kết phụ lục số 01 thuộc hợp
đồng số 01/AUS-XK 2006 cùng ngày. Phụ lục chỉ rõ:
Tên hàng: hàng mây tre đan, hàng guột đan các loại
Số lượng: 17134 chiếc, bộ
Trị giá: 17 395,22 AUD
Thời hạn giao hàng từ ngày 20/07 đến ngày 30/07/2006
Bước thứ hai, Sau khi hợp đồng ngoại được ký kết, Công thực hiện công đoạn
lập kế hoạch kinh doanh và thu mua hàng hoá xuất khẩu:
Ngày 10/05/2006 Công ty thực hiện ký kết phụ lục số 01 thuộc hợp đồng kinh
tế số 01/XK- MQ/2006 (xem họp đồng kinh tế phụ lục số 02) đã ký kết với cơ
sở sản xuất kinh doanh hàng mây tre, guột Phú Tuấn ngày 05/03/2006. Nội
dung phụ lục tóm tắt như sau:
Tên hàng: hàng guột đan các loại
Số lượng: 5109 chiếc, bộ
Trị giá: 89 614 900 đồng
Thời gian giao hàng từ 10/6 đến 20/6/2006
Địa điểm giao hàng: Trạm mây tre huyện Chương Mỹ
Ngày 16/05/2006 Công ty thực hiện ký kết hợp phụ lục số 02 thuộc hợp đồng
số 01/XK- V/2006 ngày 05/03/2006 với cơ sở Mây tre Vương Doanh:
Tên hàng: Hàng mây tre
Số lượng: 12025 chiếc, bộ
Giá trị: 70 632 300 đồng
Thời gian giao hàng từ 10 đến 20 tháng 6/2006
Địa điểm giao hàng: Trạm mây tre huyện Chương Mỹ, Hà Tây.
Ngày 16/06/2006 Cơ sở Phú Tuấn tiến hành giao hàng guột đan các loại theo
phụ lục số 01 đã ký kết ngày 10/05. Căn cứ vào Hoá đơn bán hàng thông
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
21

22. thường (liên 2: giao khách hàng) của người bán, Công ty tiến hành nhập kho,
lập phiếu nhập kho số 01 (xem phụ lục số 03). Định khoản:
Nợ TK 1561
Có TK 3311
:
:
89 614 900 đồng
89 614 900 đồng
Ngày 19/06/2006 Cơ sở Vương Doanh giao hàng mây tre theo phụ lục số 02
ký ngày 16/05/2006. Căn cứ vào Hoá đơn bán hàng thông thường (liên 2: giao
khách hàng) của người bán, kế toán tiến hành lập Phiếu nhập kho số 02(xem
phụ lục số 04), dựa vào các chứng từ trên kế toán ghi:
Nợ TK 1561
Có TK 3311
:
:
70 632 300 đồng
70 632 300 đồng
Cùng ngày 19/06/2006 theo kế hoạch thực hiện kinh doanh, kế toán tiến hành xuất
kho nguyên vật liệu để sơ chế, đóng gói hoàn thiện hàng xuất khẩu.. Kế toán viết
Phiếu xuất kho số 01(xem phụ lục số 05): xuất40 thùng carton 5 lớp và 80 dầu
Tôluen tổng trị giá 1.768.000 đồng để sơ chế, dựa vào Phiếu xuất kế toán ghi:
Nợ TK 632
Có TK 152
:
:
1 768 000 đồng
1 768 000 đồng
Cũng đồng thời trong ngày 19/06 Công ty nhận được giấy báo Có của Ngân
hàng Công thương Hà Tây về việc khách hàng Úc trả tiền hàng là 5 800 AUD
với tỷ giá 11 790 VNĐ/AUD, đồng thời Ngân hàng cũng thông báo thu phí tiền
hàng mà khách hàng trả về số tiền 7,51 AUD tỷ giá 11 790 VNĐ/AUD, căn cứ
vào chứng từ của Ngân hàng, kế toán định khoản:
Bút toán 1: nhận được tiền hàng:
Nợ TK 11221
Có TK 1311
:
:
68 382 000 đồng
68 382 000 đồng
Bút toán 2: Ngân hàng thu phí:
Nợ TK 635
Có TK 11221
:
:
88 543 đồng
88 543 đồng
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
22

23. Bước thứ ba khi hàng đã hoàn thiện, Công ty tiến hành xuất kho lô hàng, kế
toán lập Phiếu xuất kho số 03, 04 (xem phụ lục số 06,07). Căn cứ vào nội
dung và số liệu trên Phiếu xuất, kế toán ghi nhận giá vốn lô hàng xuất:
Nợ TK 632
Có TK 1561
:
:
160 247 200 đồng
160 247 200 đồng
Song song với việc ghi giá vốn, Công ty lập Hoá đơn Giá trị gia tăng cho lô
hàng xuất khẩu (xem phụ lục số 08):
Hàng tre: 12025 (chiếc, bộ) ; trị giá 8 257,71 AUD
Hàng guột: 5109 (chiếc, bộ); trị giá 9 137,51 AUD
Tỷ giá thực tế: 11 842,78 VND/AUD
Tổng giá trị: 206 007 763 đồng
Nợ TK 1311
Có TK 632
:
:
206 007 763 đồng
206 007 763 đồng
Bước thứ tư: Ngày 21/06/2006 Công ty tiến hành xin phép và đăng ký các thủ
tục để hàng lên tàu:
Xin giấy phép xuất khẩu
Hoá đơn thương mại (Commercial) (Xem phụ lục số 09)
Bảng mô tả chi tiết
Tờ khai Hải quan hàng xuất khẩu (Xem phụ lục số 10)
Packing list (Xem phụ lục số 09)
Giấy chứng nhận xuất xứ
Giấy xác nhận khử trùng (Xem phụ lục số 10)
Vận đơn (Bill of lading)
…………….
Ngày 30/06/2006 khi tiến hành thanh toán các khoản chi liên quan đến nghiệp
vụ xuất khẩu hàng, kế toán định khoản như sau:
Kế toán lập phiếu chi số 26 để thanh toán tiền bốc xếp đóng gói Container
hàng đi Úc:
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
23

24. Nợ TK 642
Có TK 111
:
:
500 000 đồng
500 000 đồng
Căn cứ vào các Hoá đơn thu phí kiểm dịch,khử trùng, hải quan…kế toán lập
Phiếu chi số 27 để trả tiền trong đó tổng các chi phí là 664 000 đồng; thuế
Giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ là 48 000 đồng:
Nợ TK 642
Nợ TK 133
Có TK 111
:
:
:
664 000 đồng
48 000 đồng
712 000 đồng
Căn cứ vào Hoá đơn số 4827 và 4828 ngày 28/06/2006 của Công ty vận
chuyển MAERSH Việt Nam, kế toán tiến hành thanh toán thanh toán tiền vận
tải, phí vận đơn lô hàng xuất khẩu qua Ngân hàng Công thương chi nhánh Hà
Tây, căn cứ chứng từ số 12 của Ngân hàng với các khoản: phí chuyển tiền qua
Ngân hàng là 27 500 đồng; tổng chi phí vận chuyển, phí vận đơn là 1956,3
USD, thuế Giá trị gia tăng đầu vào là 0.63 USD, tỷ giá thực tế trong ngày là
15 996 VND/USD:
Nợ TK 642
Nợ TK 635
Nợ TK 133
Có TK 11211
:
:
:
:
31 292 975 đồng
27 500 đồng
10 077 đồng
31 330 562 đồng
Ngày 05/07/2006 căn cứ vào Hoá đơn Giá trị gia tăng số 4831 ngày
30/06/2006 cuả Công ty vận tải MAERSH Việt Nam, kế toán tiến hành thanh
toán tiền vận chuyển đường bộ lô hàng xuất khẩu qua Ngân hàng, nhận được
chứng từ số 16 của Ngân hàng Công thương Hà Tây trong đó: tổng chi vận tải
đường bộ là 157,70 USD, thuế Giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ 7,89
USD, tỷ giá thực tế là 16 000 VND/USD, kế toán ghi lại như sau:
Nợ TK 642
Nợ TK 635
Nợ TK 133
:
:
:
2 523 200 đồng
27 500 đồng
126 240 đồng
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
24

25. Có TK 11211 : 2 676 940 đồng
Cùng ngày 05/07/2006 căn cứ vào Hoá đơn Giá trị gia tăng liên 2 giao cho
khách hàng số 0409049 của Công ty bảo hiểm Bảo Minh ngày 03/07/2006
trong đó phí bảo hiểm là 946 909 đồng, thuế Giá trị gia tăng 10%; Công ty
tiến hành thanh toán qua Ngân hàng Công thương Hà Tây, căn cứ vào chứng
từ số 17 của Ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 642
Nợ TK 133
Có TK 11211
:
:
:
946 909 đồng
94 691 đồng
931 600 đồng
Ngày 07/07/2006 Công ty tiến hành thanh toán tiền hàng cho cơ sở Phú Tuấn:
kế toán lập Phiếu chi số 30 với tổng số tiền thanh toán là 89 614 900 đồng, kế
toán ghi bút toán:
Nợ TK 3311
Có TK 111
:
:
89 914 900 đồng
89 914 900 đồng
Cùng ngày 07/07 Công ty cũng thanh toán luôn cho cơ sở Vương Doanh lô
hàng xuất khẩu theo phụ lục số 02 tổng tiền thanh toán là 70 632 300 đồng
theo Phiếu chi số 31, căn cứ vào Phiếu chi kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 3311
Có TK 111
:
:
70 632 300 đồng
70 632 300 đồng
Ghi sổ nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp
Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây sử dụng phần mềm kế toán
ENESCO, chế độ kế toán áp dụng dành cho mô hình Công ty Cổ phần. Mỗi
nghiệp vụ kinh tế phát sinh sẽ được tập hợp chứng từ sau đó được kế toán
nhập số liệu vào màn hình cập nhập số liệu, sau đó máy sẽ tự động nhập vào
sổ kế toán chi tiết và tổng hợp tương ứng. Cuối kỳ kế toán sẽ thực hiện thao
tác phân bổ, khoá sổ và lập các báo cáo tài chính.
Công ty chuyển sang mô hình Công ty Cổ phần từ tháng 6 năm 2006 nên em xin
trích dẫn số liệu từ khi hoạt động theo mô hình này (từ tháng 6 đến tháng 12năm 2006)
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
25

26. Màn hình cập nhật số liệu
Bảng mẫu số 01: Màn hình cập nhật số liệu "Phiếu xuất kho"
Sau khi đã thao tác xong phần khai báo, kế toán ấn "lưu"để máy tự động lưu
và phân bổ chứng từ theo lập trình được xây dựng sẵn trong máy.
Từ các chứng từ được lưu, máy sẽ tự động xử lý số liệu, ghi sổ Nhật ký
chung, các sổ thẻ chi tiết và sổ Cái các tài khoản. Sau đây là một vài mẫu sổ
để cụ thể hoá cho nghịêp vụ xuất khẩu hàng mây tre sang thị trường Úc:
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
26
PHIẾU XUẤT KHO
Mã khách: TOTOCOM
Địa chỉ: Australia MST:
Diễn giải: xuất kho hàng mây tre bán sang Úc
Vụ việc:
Mã kho: KCM
Số HĐ: 0083395
Seri: ER/2005B
Ngày chứng từ: 20/3/2006
Tỷ giá VND:1.00
Mã hàng Tên hàng ĐVTính ……. Số lượng Giá VND TK Nợ TK Có
HH109 mây tre chiếc, bộ 17134 160.247.20
0
632 1561

27. Công ty CP Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST: 0500233901
NHẬT KÝ CHUNG
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
STT Số CT Ngày CT Ngày
GS
Diễn giải TK PS Nợ PS Có
…. …
007906
0069940
PXK01
AUD01
AUD01
XK02
XK03
BH83395
PC26
PC27
CT 12
CT 16
PC30
PC31
……
……
16/06
19/06
19/6
19/06
19/06
20/06
20/06
20/06
30/06
30/06
30/06
05/07
07/07
07/07
………
…..
16/06
19/06
19/6
19/06
19/06
20/06
20/06
20/06
30/06
30/06
30/06
05/07
07/07
07/07
……….
……………………………..
Mua hàng mây tre xuất sang Úc
của cơ sở Phú Tuấn
Mua hàng mây tre xuất sang Úc
của cơ sở Vương Doanh
Xuất NVL đóng gói hàng mây tre
xuất sang thị trường Úc
Khách hàng Úc trả tiền mây tre
(5800x11,790)
Ngân hàng thu phí tiền hàng khách
Úc trả (7,51x11790)
Xuất kho hàng đi Úc theo giá vốn
Xuất kho hàng đi Úc theo giá vốn
Xuất bán hàng mây tre đi thị trường
Úc
Thanh toán tiền bốc xếp, đóng gói
Container hàng đi Úc
Thanh toán các khoản chi phí liên
quan đến kiểm dịch, khử trùng, hải
quan…
Thanh toán tiền vận tải, phí vận
đơn, phí ngân hàng lô hàng đi Úc
theo Hoá đơn 4827và 4728 của
Công ty vận tải MAERSH
Thanh toán tiền vận chuyển đường
bộ hàng XK theo HĐ 4731 của
Công ty vận tải MAERSH
Thanh toán tiền hàng cho cơ sở Phú
Tuấn theo HĐ ngày 16/06
Thanh toán tiền hàng xuất khẩu
sang thị trường Úc cho cơ sở
Vương Doanh
…………………..
…….
15611
3311
15611
3311
632
152
11221
1311
635
11221
632
1561
632
156
1311
5111
642
1111
642
1331
1111
642
635
1331
1121
635
642
1331
1121
3311
1111
3311
1111
…..
………
89.614.900
70.632.300
1.768.000
68.382.000
88.543
89.614.900
70.632.300
206.007.763
500.000
664.000
48.000
31.292.975
27.500
10.077
27.500
2.523.200
126.240
89.914.900
70.632.300
………….
………
89.614.900
89.614.900
1.768.000
68.382.000
88.543
89.614.900
70.632.300
206.007.763
500.000
712.000
31.330.562
2.676.940
89.914.900
70.632.300
………..
Bảng mẫu số 02: Sổ Nhật ký chung tại Công ty
Các sổ chi tiết và sổ Cái các Tài khoản sẽ được máy tính tự động phân bổ và
kết chuyển, nếu muốn xem kế toán chỉ cần đặt lệnh máy sẽ thực hiện.
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
27

28. Công ty CP Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST: 0500233901
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
15611-Văn phòng Công ty
Số dư đầu kỳ: 0
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng PS Nợ PS Có Số dư
NK01
NK02
XK02
XK 03
GS 01
XK04
NK05
NK06
NK 08
XK07
…….
XK10
XK11
XK14
16/6
19/9
20/6
20/06
29/06
03/07
15/07
15/07
15/07
17/07
……
27/10
27/10
30/12
16/6
19/6
20/6
20/06
19/06
03/07
15/07
15/07
15/07
17/07
……
27/10
27/10
30/12
Nhập hàng guột đan của Cơ sở Phú Tuấn
theo HĐ007906
Nhập hàng mây tre của Vương doanh theo
HĐ0069940
Xuất kho đóng hàng đi Úc
Xuất kho đóng hàng đi Úc
NhậpvánsàntheoHĐ85358củaCtyLDchế
biếnlâmsảnthutạmứngchoĐăngHùng
Xuất giá vốn ván sàn bán cho IGO
Nhập hàng mây tre của Vương Doanh theo
HĐ 0070451
Nhập hàng mây tre của Ninh sở theo HĐ
0041230
Mua hàng mây tre của cơ sở Hán Liên theo
HĐ 0084790
Xuất giá vốn hàng mây tre đi thị trường
Nga
……………………………..
Xuất kho đóng hàng đi thị trường Nga
Xuất kho đóng hàng đi thị trường Nga
Xuất giá vốn bán mây tre nội địa cho
Cty Hồng Đức
1111
1111
632
632
141
632
3311
3311
3311
632
……
632
632
632
89.614.900
70.632.300
27.428.571
75.449.200
28.482.900
68.144.880
……..
89.614.900
70.632.300
27.428.571
172.076.980
……..
94.535.200
83.332.500
20.151.400
89.614.900
160.247.200
70.632.300
27.428.571
75.449.200
103.932.100
172.076.980
………..
144.805.200
61.472.700
41.321.300
Tổng PS
PS luỹ kế
Số dư cuối kỳ
615.168.351
615.168.351
573.847.051
573.847.051
41.321.300
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng
Bảng mẫu số 03: Mẫu sổ chi tiết Tài khoản 1561-Văn phòng Công ty
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
28

29. Công ty CP Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST: 0500233901
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
156- Hàng hoá-Văn phòng Công ty
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
Số dư đầu kỳ: 96.919.282
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng PS Nợ PS Có Số dư
NK01
NK02
XK02
XK 03
GS 01
XK04
NK05
NK06
NK 08
XK07
…….
XK10
XK11
XK14
16/6
19/9
20/6
20/06
29/06
03/07
15/07
15/07
15/07
17/07
……
27/10
27/10
30/12
16/6
19/6
20/6
20/06
19/06
03/07
15/07
15/07
15/07
17/07
……
27/10
27/10
30/12
Nhập hàng guột đan của Cơ sở Phú Tuấn
theo HĐ007906
Nhập hàng mây tre của Vương doanh theo
HĐ0069940
Xuất kho đóng hàng đi Úc
Xuất kho đóng hàng đi Úc
NhậpvánsàntheoHĐ85358củaCtyLDchế
biếnlâmsảnthutạmứngchoĐăngHùng
Xuất giá vốn ván sàn bán cho IGO
Nhập hàng mây tre của Vương Doanh theo
HĐ 0070451
Nhập hàng mây tre của Ninh sở theo HĐ
0041230
Mua hàng mây tre của cơ sở Hán Liên theo
HĐ 0084790
Xuất giá vốn hàng mây tre đi thị trường
Nga
……………………………..
Xuất kho đóng hàng đi thị trường Nga
Xuất kho đóng hàng đi thị trường Nga
Xuất giá vốn bán mây tre nội địa cho
Cty Hồng Đức
1111
1111
632
632
141
632
3311
3311
3311
632
……
632
632
632
89.614.900
70.632.300
27.428.571
75.449.200
28.482.900
68.144.880
……..
89.614.900
70.632.300
27.428.571
172.076.980
……..
94.535.200
83.332.500
20.151.400
89.614.900
160.247.200
70.632.300
27.428.571
75.449.200
103.932.100
172.076.980
………..
144.805.200
61.472.700
41.321.300
Tổng PS
PS luỹ kế
Số dư cuối kỳ
2.879.434.641
2.879.434.641
573.847.051
573.847.051
2.305.587.590
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Bảng mẫu số 04: Sổ Cái Tài khoản 156
Công ty CP Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST: 0500233901
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
29

30. SỔ CÁI TÀI KHOẢN
632- Giá vốn hàng bán-Văn phòng Công ty
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
Số dư đầu kỳ: 0.00
Số CT Ngày
CT
Ngày
GS
Diễn giải Đối
ứng
PS Nợ PS Có Số dư
XK01
XK02
XK03
XK04
XK05
XK06
XK07
……..
XK10
XK11
XK12
XK13
……….
XK14
KC05
19/6
20/6
20/6
03/7
15/7
15/7
19/7
……
27/10
27/10
27/10
27/10
……
30/12
31/12
19/6
20/6
20/6
03/7
15/7
15/7
19/7
….
27/10
27/10
27/10
27/10
……
30/12
31/12
Xuất kho bao bì NVL đóng gói hàng mây
tre đi Úc
Xuẩt kho đóng hàng đi Úc theo giá vốn
Xuẩt kho đóng hàng đi Úc theo giá vốn
Xuất giá vốn ván sàn cho IGO
Xuất giá vốn bao bì đóng hàng mây tre
Xuất giá vốn dầu làmhàng mây tre
Giá vốn hàng mây tre xuất đi Nga
……………………………………..
Xuất kho đóng hàng đi thị trường Nga
Xuất kho đóng hàng đi thị trường Nga
Xuất bao bì đóng gói hàng đi Nga
Xuất xăng PU làm hàng mây tre đi Nga
………………………………………
Xuất giá vốn bán mây tre nội địa cho
Cty Hồng Đức
Kết chuyển giá vốn hàng bán
152
1561
1561
1561
152
152
1561
…..
1561
1561
152
152
……
1561
9111
1.768.000
89.614.900
70.632.300
27.428.571
3.160.000
8.125.000
172.076.980
………..
94.535.200
83.332.500
1.580.000
2.992.000
…………..
20.151.400
20.714.823.011
1.768.000
91.382.900
162.015.200
189.443.771
192.603.771
200.728.771
372.805.751
…………..
13.546.043.451
13.629.375.951
13.630.955.951
13.663.947.951
……………
20.714.823.011
Tổng PS
PS luỹ kế
Số dư cuối kỳ
20.714.823.011
20.714.823.011
20.714.823.011
20.714.823.011
0.00
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu mẫu số 04: Sổ Cái Tài khoản 632- Văn phòng Công ty
Công ty CP Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST: 0500233901
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
30

31. SỔ CÁI TÀI KHOẢN
5111- Doanh thu bán hàng- Văn phòng Công ty
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
Số dư đầu kỳ: 0.00
Số CT Ngày
CT
Ngày
GS
Diễn giải Đối
ứng
PS Nợ PS Có Số dư
BH83395
BH83396
BH57802
BH57803
BH57807
BH57808
BH57809
……..
BH57816
BH57821
BH57825
BH57827
PT 107
KC02
20/06
03/07
04/08
04/08
10/08
24/08
24/08
……
03/10
17/10
01/11
26/12
30/12
31/12
20/06
03/07
04/08
04/08
10/08
24/08
24/08
……
03/10
17/10
01/11
26/12
30/12
31/12
Xuất bán hàng mây tre đi thị trường Úc
Xuất bán hàng ván sàn tre ép cho IGO
Bán 76 xe Honda SH cho Cty TNHH Minh
Hiếu
Xuất hàng mây tre cho thị trường Nga
Bán 38 xe CYG UNS X4V cho Cty Minh
Hi ếu
Bán 38 xe Honda SH cho Cty Hữu Thanh
Bán 38 xe Honda SH cho Cty Minh Hiếu.
…………………………………….
Bán 38 xe SH cho Cty Hữu Thanh
Bán 38 xe DYLAN cho Cty Minh Hiếu
Xuất bán hàng mây tre cho khách hàng
SONGLAM Nga ngày 27/10
Bán 36 xe DYLAN cho cty Minh Hiếu
Thu tiền bán hàng mây tre cho Cty Đức
Hồng theo HĐ0057830
Kết chuyển doanh thu bán hàng
13111
3388
13111
13111
13111
13111
13111
………
1311
1311
1311
1311
1111
9111
21.014.958.988
206.007.763
31.970.000
5.874.800.000
208.423.902
1.409.800.000
2.942.340.000
2.942.340.000
……………
2.798.700.000
2.230.600.000
215.125.560
2.137.104.000
17.747.763
206.007.763
237.977.763
6.112.772.283
6.321.201.665
7.731.001.665
10.673.341.665
13.615.681.665
………………
16.414.381.665
18.664.981.665
18.860.107.225
20.997.211.225
21.014.958.988
Tổng PS
PS luỹ kế
Số dư cuối kỳ
21.014.958.988
21.014.958.988
21.014.958.988
21.014.958.988
0.00
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập biểu
(Ký tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng
(Ký tên, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký tên, đóng dấu)
Bảng mẫu số 05: Sổ Cái Tài khoản 5111-Văn phòng Công ty
Công ty CP Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST: 0500233901
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
31

32. SỔ CÁI TÀI KHOẢN
642- Chi phí quản lý kinh doanh
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
Số dư đầu kỳ: 0.00
SốCT Ngày
CT
Ngày
GS
Diễngiải Đốiứng PSNợ PSCó Sốdư
CT04
PC01
PC02
PC03
…..
CT12
PC26
PC27
PC36
CT17
……
KC07
13/06
16/06
16/06
16/06
…..
30/6
30/6
30/6
5/7
5/7
……
31/12
03/06
16/06
16/06
16/06
…..
30/6
30/6
30/6
5/7
5/7
……
31/12
Mua01quyểnséclĩnhtiềnNgânhàng
MuaVPP,gửi tài liệu, công chứng
Hoàng KHTT thuê xe đi công tác
Nguyễn Hùng mua mẫu tơ lụa
………………………………..
Trảtiềnvậntải,phívậnđơnchiphílô
hàngđiÚc
ThanhtoántiềnbốcxếpContainer
Chiphíkiểmdịch,khửtrùnghàng
Thanhtoántiềnvậntảibộ
Chuyểntiềnmuabảohiểmhànghoácho
BảoMinh
……………………………….
Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp
1121
1111
1111
1111
…….
1121
1111
1111
1111
1121
…….
9111
5800
893.700
93.000
309.100
…………
31.292.975
500.000
664.000
2.523.200
846.909
………
626.035.290
5800
899.500
992.500
1.412.500
…………
46.620.544
47.120.544
47.784.544
50.307.744
51.154.653
………….
Tổng phát sinh
PS luỹ kế
Số dư cuối kỳ
626.035.290
626.035.290
626.035.290
626.035.290
0.00
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập biểu
(Ký tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng
(Ký tên, đóng dấu)
Giám đốc
(Ký tên, đóng dấu)
Bảng mẫu số 06: Sổ Cái Tài khoản 642- Văn phòng Công ty
1.2.2 Kế toán nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thác
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
32

33. Xuất khẩu uỷ thác cũng là một trong những phương thức xuất khẩu của Công
ty, để thấy được rõ hơn về những trình tự cũng như sổ sách kế toán của phương thức
này em xin minh hoạ qua hợp đồng nhận uỷ thác xuất khẩu chè do phòng nghiệp vụ
thực hiện dưới sự chỉ đạo của Phó Giám đốc kinh doanh:
Ngày 15 tháng 8 năm 2006, tiến hành ký một hợp đồng uỷ thác xuất khẩu chè với
Công ty trách nhiệm hữu hạn Hoàng Long (Xem phụ lục số13). Hợp đồng số:
01/UTXK giữa bên uỷ thác (bên A): Công ty Trách nhiệm hữu hạn Trà Hoàng Long
và bên nhận uỷ thác (bên B) Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây, trong đó:
1. Tên hàng: trà nhài
Số lượng: 4650 kg (+ 5%)
Đơn giá: CFR Kaohsiung, Taiwan: USD 0.70kg
Tổng trị giá: 3,255.00 USD
2. Tên hàng: trà đen
Số lượng: 9000 kg (+ 5%)
Đơn giá: CFR Kaohsiung, Taiwan: USD 0.50kg
Tổng trị giá: 4,500.00 USD
Cùng ngày hôm đó Công ty cũng tham gia ký kết Hợp đồng thương mại số:
05HL-DI với bên mua là Công ty YUL NONG của Đài Loan :
Tên hàng
Số lượng
(kg)
Đóng gói Đơngiá(CFR
KaohsiungUSD/kg)
Tổng giá
(USD)
Trà Nhài 3 150 150thùngcarton x21kg 0.70 2 205
1 500 50baoPP/PEx30kg 1 050
Trà đen 9 000 300baoPP/PEx30kg 0.50 4 500
Tổng 13 650 7 755
(Bằng chữ: bảy nghìn bảy trăm năm mươi lăm đola Mỹ)
Người mua sẽ trả tổng giá trị hợp đồng trước khi giao hàng bằng TTR vào tài
khoản của người bán tại Ngân hàng Công thương chi nhánh Hà Tây. Giao
hàng được thực hiện ngay khi người bán nhận được TTR từ Ngân hàng.
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
33

34. Ngày21/08/2006NhậnđượcGiấybáocócủaNgânhàngCôngthươngchinhánhHàTây
số tiền 7736 USD (do khi chuyển tổng số tiền 7 755 USD về thì Ngân hàng nước ngoài
thuphíchuyểntiền19USD,tỷgiá16013VND/USD),kếtoánđịnhkhoảnnhưsau:
Nợ TK 11221
Nợ TK 1311(Hoàng Long)
Có TK 1311(Đài Loan)
:
:
:
123 876 568 đồng
304 247 đồng
124 180 815 đồng
Cùng ngày hôm ấy Ngân hàng Công thương cũng thu phí Ngân hàng: 8,51 USD
tỷ giá 16 013 VND/USD, căn cứ vào các chứng từ của Ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 1388 (Hoàng Long)
Có TK 11221
:
:
136 270 đồng
136 270 đồng
Ngày 22/08 Công ty tiến hành trả trước tiền hàng cho Công ty Hoàng Long
lần thứ nhất bằng phiếu chi số 79, căn cứ vào nọi dung phiếu chi kế toán ghi:
Nợ TK 3311 (Hoàng Long)
Có TK 1111
:
:
110 000 000 đồng
110 000 000 đồng
Ngày 11/09/2006 khi nhận được lô hàng nhận uỷ thác từ Hoàng Long, Công
ty tiến hành lập Commercial, Packing list cho lô hàng xuất khẩu.
Ngày 12/09/2006 làm thủ tục đăng ký Hải quan cho lô chè xuất khẩu
Ngày 13/09/2006 xin giấy chứng nhận xuất xứ cho lô chè nhận uỷ thác, đồng
thời nhận vận đơn của thuyền trưởng tàu chở hàng xuất khẩu.
Ngày 15/09/2006 Công ty Hoàng Long viết Hoá đơn Giá trị gia tăng số
0087799 xuất cho Công ty về lô chè xuất khẩu với:
1. Chè Nhài: 4 650 kg
2. Chè Đen: 9 000 kg
Tổng giá thanh toán là 7 755 USD, tỷ giá (theo tờ khai Hải quan): 15 994 đồng
Quy đổi thành tiền VND: 124 033 470 đồng.
Đồng thời ngày 15/09 Công ty tiến hành lập Hoá đơn Giá trị gia tăng số 0057813
về việc thu phí uỷ thác xuất khẩu 1% tương đương với 77,55 USD, tỷ giá thực tế
ngày 15/09 là 16 034 VND/VND, thuế giá trị gia tăng 10% doanh thu uỷ thác,
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
34

35. nhưng kế toán chưa hạch toán ngay mà chờ đến cuối tháng thanh lý hợp đồng kế
toán mới tiền hành hạch toán vào trong bảng kê BK 06. Ngày 26/09/2006 thanh
toán bằng tiền mặt cho Hoàng Long lần thứ hai theo Phiếu chi số 106 cùng ngày
số tiền 12 372 519 đồng, căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi:
Nợ TK 3311 (Hoàng Long)
Có TK 1111
:
:
12 372 519 đồng
12 372 519 đồng
Ngày 28/09 cùng Công ty Trách nhiệm Hoàng Long lập Biên bản thanh lý
hợp đồng uỷ thác xuất khẩu chè, hai bên đã thống nhất số liệu như sau:
Tổng giá trị hợp đồng xuất khẩu:
7 755USD x 16.013 đ/USD = 124 180 815 đồng
Trị giá hợp đồng trên Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây đã thực hiện
thanh toán với Công ty Trà Hoàng Long cụ thể như sau:
-Thanh toán tiền mặt Phiếu Chi số 79 ngày 22/8: 110 000 000 đồng
-Thanh toán tìên mặt Phiếu Chi số 106 ngày 26/9: 12 372 519 đồng
-Ngân hàng nước ngoài thu phí 19 USD x 16.013đ/USD: 304 247 đồng
-Ngân hàngCông thương Hà Tây thu phí 8,51 USD x 160.013đ/USD: 136 270đồng
-Phí uỷ thác bên B được hưởng 1%: 1.367.779đ
Ngày 30/09/2006 kế toán tổng hợp tiến hành lập bảng kê hạch toán BK 06 hàng chè
xuất khẩu theo Biên bản thanh lý hợp đồng uỷ thác với Công ty Hoàng Long.
- Căn cứ vào Hoá đơn số 0087799 ngày 15/09 của Công ty Hoàng Long phản ánh
số tiền hàng phải thu của khách trả cho Hoàng Long, thuộc bảng kê BK 06.1:
Nợ TK 1311 (Đài Loan)
Có TK 3311(Hoàng Long)
:
:
124 033 470 đồng
124 033 470 đồng
- Căn cứ vào Hoá đơn giá trị gia tăng số 0057813 ngày 15/09/2006 của Công ty
xuất cho Hoàng Long, hạch toán doanh thu phí uỷ thác 1%, theo BK 06.2:
Nợ TK 1311(Hoàng Long)
Có TK 5113
:
:
1 367 779 đồng
1 243 436 đồng
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
35

36. Có TK 33311 : 124 343 đồng
- Căn cứ vào các chứng từ của Ngân hàng nhận được về các khoản phí Ngân
hàng, Công ty hạch toán bù trừ các khoản chi hộ Hoàng Long trong đó: phí
Ngân hàng nước ngoài 19 USD, phí Ngân hàng Công thương Hà Tây 8.51
USD; theo bảng kê BK 06.3:
Nợ TK 3311(Hoàng Long)
Có TK 1311(Hoàng Long)
Có TK 1388(Hoàng Long)
:
:
:
440 517 đồng
304 247 đồng
136 270 đồng
- Căn cứ vào khoản chênh lệch giữa tỷ giá thu được từ khách hàng Đài Loan
và khoản phải trả Hoàng Long theo Hoá đơn Giá trị gia tăng của Hoàng Long
số 0087799 ngày 15/09:7 755 x (16 013-15 996)=147 345 đồng, theo BK06.4:
Nợ TK 1311 (Đài Loan)
Có TK 1311(Hoàng Long)
:
:
147 345 đồng
147 345 đồng
- Căn cứ vào các bút toán điều chỉnh theo Biên bản thanh lý hạch toán bù trừ
các khoản phải thu và phải trả của Hoàng Long, theo bảng kê BK06.5:
Nợ TK 3311 (Hoàng Long)
Có TK 1311(Hoàng Long)
:
:
1 220 434 đồng
1 220 434 đồng
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
36

37. Công ty CP Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST: 0500233901
NHẬT KÝ CHUNG
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
STT Số CT Ngày
CT
Ngày
GS
Diễn giải TK PS Nợ PS Có
… ……
USCT01
USCT02
PC79
…….
PC106
……..
BK06.1
BK06.2
BK06.3
BK06.3
BK06.5
………
……
21/8
21/8
22/8
…….
26/9
…….
30/9
30/9
30/9
30/9
30/9
……
…….
21/8
21/8
22/8
……
26/9
…..
30/9
30/9
30/9
30/9
30/9
……
……………………………..
Khách hàng Đài Loan trả tiền chè xuất uỷ
thác theo giấy báo có của Ngân hàng(đã trừ
phí uỷ thác của Ngân hàng nước ngoài
Ngân hàng Công thương Hà Tây thu phí
chuyển tiền(8.51 USD)
Tạmứng trước tiền chè cho Công tyHoàng
Long
…………………………………..
Trả tiền cho Hoàng Long hàng XKUT theo
BB thanh lý
…………………………………
Hạch toán khoản phải thu khách hàng trả
cho Hoàng Long theo HĐ87799
Hạch toán bù trừ phí uỷthác của Hoàng
Long theo HĐ57813
Phí Ngân hàng nước ngoài chi hộ Hoàng
Long
Hạch toán khoản chi hộ phí ngân hàng
Công thương cho Hoàng Long
Bút toán điều chỉnh tiền hàng theo biên bản
thanh lý với Hoàng Long
…………………………………….
…….
1122
13111(HL)
13111(ĐL)
1388
1122
3311
1111
……
3311
1111
……..
13111
3311
13111
5113
3331
3311
1311
3311
1388
3311
13111
…….
………
123.876.568
304.247
136.270
110.000.000
………..
12.372.519
……….
124.033.470
1.367.779
304.247
136.270
147.345
…………….
………
124.180.815
136.270
110.000.000
……….
12.372.519
……………
124.033.470
1.243.436
124.343
304.247
136.270
147.345
…………
Bảng mẫu số 08: Sổ Nhật ký chung
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
37

38. Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST:0500233901
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN
3311-VP-NB0013: Công ty Trà Hoàng Long
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
Ngày
GS
chứng từ Diễn giải ĐƯ Phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
22/08
26/09
30/09
30/09
30/09
30/09
PC79
PC106
BK06.1
BK06.5
BK06.3
BK06.3
22/08
26/09
30/09
30/09
30/09
30/09
Số dư đầu kỳ:
Tạm ứng trước tiền chè xuất uỷ
thác cho Cty Hoàng Long
Trả tiền hàng lần 2 cho Cty Hoàng
Long lô chè xuất uỷthác
TiềnhàngphảithukháchĐLoanđể
trảchoHoàngLongtheoHĐ87799
Hạchtoánbùtrừphíuỷthácphảithu
vàkhoảnphảitrảcủaHoàngLong
HạchtoánphíNgânhàngnướcngoài
đãchihộchoHoàngLong(19USD)
HạchtoánphíNgânhàngCông
thươngchihộHoàngLong
(5,81USD)
1111
1111
1311
(ĐL)
1311
(HL)
1311
(HL)
1388
110.000.00
0
12.372.519
1.220.434
304.247
136.270
124.033.470
110.000.000
122.372.519
1.660.951
440.517
136.270
Tổng Phát sinh
Phát sinh luỹ kế
Số dư cuối kỳ
124.033.47
0
124.033.47
0
124.033.470
124.033.470
0.00
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập biểu
(ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên)
Bảng mẫu số 09: Sổ Chi tiết thanh toán Tài khoản 3311- VP- NB0013
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
38

39. Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST:0500233901
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN
13111-VP-NB0005: Hàng chè xuất khẩu uỷ thác (khách hàng Đài Loan)
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
Ngày
GS
chứng từ Diễn giải ĐƯ Phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
21/08
30/09
30/09
30/09
USCT01
BK06.1
BK06.4
BK06.3
21/08
30/09
30/09
30/09
Số dư đầu kỳ:
Khách hàng Đài Loan chuyển tiền
chè uỷ thác(7.736x16.013)
KhoảnphảithukháchĐàiLoantrả
choHoàngLongtheoHĐ87799
ĐiềuchỉnhtiềnhàngtheoBiênbản
thanhlýngày28/09
PhíNgânhàngnướcngoàichihộ
HoàngLong(19USDx16013)
1122
3311
(HL)
1311
(HL)
3311
(HL)
124.033.470
147.345
123.876.568
304.247
156.902
304.247
123.876.568
Tổng phát sinh
Phát sinh luỹ kế
Số dư cuối kỳ
124.180.815
124.180.815
124.180.815
124.180.815
0.00
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập biểu
(ghi rõ họ tên)
Kế to án trưởng
(ghi rõ họ tên)
Giám đốc
(ghi rõ họ tên)
Bảng mẫu số 10: Sổ Chi tiết thanh toán 13111- VP- NB0005
Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
39

40. MST:0500233901
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
11221-USD-Ngân hàng Công thương Hà Tây
Số dư đầu kỳ: 10.043.586
SốCT Ngày
CT
Ngày
GS
Diễngiải ĐƯ PSNợ PSCó SốDư
USCT01
USCT02
USCT03
USCT04
USCT05
USCT06
USCT07
USCT08
21/8
21/8
31/08
30/09
31/10
30/11
12/12
31/12
21/8
21/8
31/08
30/09
31/10
30/11
12/12
31/12
Sốdưđầukỳ
KháchhàngĐLoanchuyểntiềnchèxuất
khẩuuỷthác
NHCồngthươngHàtâythuphíchuyển
tiềntừĐàiLoanvềtàikhoản(8,51USD)
NgânhàngtrảlãitiềngửiT8/06
(0,87x16.000)
NgânhàngtrảlãitiềngửiT9(2,09x16035)
NgânhàngtrảlãitiềngửiT10(2,16x16.055)
NgânhàngtrảlãitiềngửiT11(2,09x16.055)
Bán7.000USDx16.075choNgânhàng
chuyểnsangtiềnViệt
Ngânhàngtrảlãitháng12(1USDx16.075)
1311
1388
515
515
515
515
1121
515
123.876.568
13.920
33.513
34.700
33.555
16.075
136.270
112.525.000
133.920.154
133.783.884
133.797.804
133.831.317
133.866.017
133.899.572
21.374.572
21.390.647
Tổng Phát sinh
Phát sinh luỹ kế
Số dư cuối kỳ
124.008.331
124.008.331
112.661.270
112.661.270
21.390.647
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Bảng mẫu số 11: Sổ chi tiết tài khoản 11221- Ngân hàng Công thương Hà Tây
Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST:0500233901
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
Người lập biểu
(ký, ghi rõ họ tên)
Kế to án trưởng
(ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên)
40

41. SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
1388103-Phí hàng xuất uỷ thác -Chè
Số dư đầu kỳ: .00
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập biểu Kế to án trưởng Giám đốc
Bảng biểu số 12: Sổ chi tiết Tài khoản 1388
Công ty CP Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST: 0500233901
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
1311- Phải thu khách hàng-Văn phòng Công ty
Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
Số CT Ngày
CT
Ngày
GS
Diễn giải ĐƯ PS Nợ PS Có Số Dư
USCT02
BK06.3
21/8
30/9
21/8
30/9
NH thu phí chuyển tiền từ
Đài Loan về t ài khoản
Hạch toán phí NH thu hộ
HLong theo chứng từ của
NH
1122
3311
.
136.270
136.270
136.270
Tổng phát sinh
Phátsinh luỹkế
Số dư cuối kỳ
136.270
136.270
136.270
136.270
0.00
41

42. Số dư đầu kỳ: 225.846.585
Số CT Ngày
CT
Ngày
GS
Diễn giải Đối
ứng
PS Nợ PS Có Số dư
CT01
AUD01
HĐ8339
5
……..
USCT01
….
BK06.1
BK06.2
BK06.3
BK06.4
BK06.5
………
PT105
07/06
19/06
20/06
.........
21/8
……
30/9
30/9
30/9
30/9
30/9
……..
30/12
07/06
19/06
20/06
……
21/8
…….
30/9
30/9
30/9
30/9
30/09
…..
30/12
Trả tiền hàng mây tre theo HĐ số
01/XK-MT/2006
Khách Úc trả tiền hàng mây tre
5.800(AUDx11.790)
XuấtbánhàngmâytređiÚc(17.395,22AUD)
…………………………………….
Kh ách h àng ĐL chuy ển ti ền ch è XKUT
(7.736x16.013)
………………………….
Tiền hàng phải thu của khách trả cho HLong
theo HĐ87799 ngày 15/09
Xác định doanh thu dịch vụ xuất khẩu uỷ
thác theo HĐ57813 ngày 15/9
Hạch toán phí ngân hàng chi hộ Hoàng Long
(19 USD)
Điều chỉnh tiền hàng theo biên bản thanh lý
Hạch toán bù trừ phải thu và phải trả cho
Hoàng Long theo Hợp đồng
……………………………….
CtyTNHHMinhHiếunộptiềnhàngHĐ04
1121
1122
5111
…….
3311
….
3311
5113
3331
3311
1311
3311
…..
1111
206.007.763
………….
……………
124.033.470
1.243.436
124.343
147.345
………..
159.700.000
68.382.000
…………..
123.876.568
……………
304.247
147.345
1.220.434
………….
20.763.699
66.146.585
(2.235.415)
203.772.348
……………
(4.662.793.203)
……….
(1.211.374.933)
(1.210.131.497)
(1.210.007.154)
(1.210.311.401)
(1.210.311.401)
(1.211.531.835)
………….
419.457.225
Tổng Phát sinh
Phát sinh luỹ kế
Số dư cuối kỳ
22.982.640.219
22.982.640.219
22.789.029.579
22.789.029.579
419.457.225
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Bảng mấu số 13: Sổ Cái tài khoản 1311
Công ty CP Xuất Nhập khẩu Hà Tây
MST: 0500233901
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
3311- Phải trả người bán-Văn phòng Công ty
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
Người lập biểu Kế toán trưởng
42

43. Từ tháng 6/2006 đến tháng 12/2006
Số dư đầu kỳ: 896.841.506
Số CT Ngày
CT
Ngày
GS
Diễn giải Đối
ứng
PS Nợ PS Có Số dư
NK01
NK02
…..
PC79
PC106
BK06.1
BK06.
5
BK06.
3
BK06.
3
…..
GS14.3
PC188
PC191
PC192
16/06
19/06
…..
22/08
26/09
30/09
30/09
30/09
30/09
……
3012
30/12
30/12
30/12
16/06
19/06
……
22/08
26/09
30/09
30/09
30/09
30/09
……
30/12
30/12
30/12
30/12
NhậphàngmâytrecủaPhúTuấntheoHĐ007906
NhậphàngmâytrecủaVươngDoanhtheoHĐ0069940
………………………………………………..
Tạmứngtrướctiền chèxuấtuỷthácchoCtyHoàngLong
Trảtiềnhànglầnthứ haichoCôngtyHoàngLong
PhảithucủakháchĐàiLoantrảchoCtyHoàngLongtheo
HĐ87799ngày15/09củaCtyHoàngLong
BùtrừkhoảnphảithuvàphảitrảcủaCtyHoàngLong
HạchtoánphíNgânhàngnướcngoàichihộchoHoàng
Long(19USDx16.013)
HạchtoánphíNgânhàngCôngthươngHàTâychihộcho
CtyHoàngLong(8.51USDx16.013)
………………………………………………
HạchtoántiềnthuếGTGTđầuvàotiềnđiệnđãBáocáo
thuếtrongnămnhưngchưathanhtoán
TrảHoàngThắng tiềnthuếGTGThàngmàn XKphòng
KD1(cũtrướckhicổphần)
TrảmộtphầntiềnhàngchocơsỏTrầnhữuHántheoHĐ
0098804ngày25/10
TrảtiềnhàngchoNinhsởtheoHĐ0041236vàmộtphần
HĐ41244tháng09/2006
1561
1561
……..
1111
1111
1311
1311
1311
1388
…….
13311
1111
1111
1111
……………
110.000.000
12.372.519
1.220.434
304.247
136.270
………….
70.000.000
50.000.000
18.635.150
89.614.900
70.632.300
………….
124.033.470
………….
217.704
986.460.506
1.507.088.806
…………..
(5.872.215.744)
(787.264.863)
(663.231.393)
(664.451.827)
(664.756.074)
(664.892.344)
…………..
872.166.792
802.166.792
752.166.792
733.531.642
Tổng phát sinh
Phát sinh luỹ kế
Số dư cuối kỳ
12.322.911.568
12.322.911.568
12.159.601.604
12.159.601.604
733.531.642
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng
Bảng mẫu số 14: Sổ Cái Tài khoản 3311
Phần 2: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá tại
Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
43

44. 2.1 Đánh giá khái quát thực trạng kế toán nghiệp vụ xuất khẩu tại Công
ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây
2.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán
Công tác phân công lao động kế toán của Công ty được sắp xếp, bố trí
tổ chức rất phù hợp với năng lực công tác và trình độ chuyên môn của từng
người. Nhân sự của phòng kế toán nói riêng và toàn Công ty nói riêng đã
được lựa chọn, tinh giảm; trình độ nghiệp vụ của đội ngũ cán bộ kế toán khá
cao, cán bộ kế toán có kinh nghiệm tốt, có ý thức trách nhiệm đạo đức và kỷ
luật cao. Hơn nữa, tổ chức lao động kế toán trong Công ty được phân công
mỗi người một phần hành kế toán giúp cho công tác kế toán được chuyên
môn hoá, giúp cho mỗi người có điều kiện tìm hiểu đi sâu vào nghiệp vụ của
mình góp phần đạt hiệu quả công tác.
Bên cạnh đó, do sự thay đổi thường xuyên của cơ chế kinh tế, Công ty
đã không ngừng hoàn thiện hơn công tác kế toán bằng cách tổ chức các
chương trình, lớp tập huấn chế độ cho cán bộ nhân viên kế toán về nghiệp vụ,
về vi tính, ngoại ngữ...chính vì vậy mà trách nhiệm kế toán của từng nhân
viên được nâng cao hơn, trình độ vững vàng hơn. Mặt khác, mô hình tổ chức
kế toán của Công ty gọn nhẹ, công tác hạch toán của Công ty khá quy củ, có
khoa học tạo điều kiện đối chiếu nhanh chóng và dễ dàng giữa các nghiệp cụ
kinh tế và các phần hành có liên quan đến nhau.
Ngoài những ưu điểm đạt được thì công tác tổ chức bộ máy kế toán còn
có khuyết điểm cần khắc phục để hoàn thiện hơn: do đặc điểm tình hình kinh
doanh phân bố trên quy mô rộng, các đơn vị trực thuộc nằm cách xa văn
phòng trụ sở Công ty cho nên việc tổng hợp báo cáo số liệu của mỗi đơn vị
chưa quyết toán kịp thời vì vậy quyết toán chung của Công ty còn chậm. Hơn
nữa, hiện nay công nghệ thông tin đang được ứng dụng rất mạnh mẽ trên
nhiều lĩnh vực trong khi đó Công ty chưa thật chú trọng đến thương mại điện
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
44

45. tử, chưa chú ý đến công dụng của thông tin trong quản lý phương án kinh
doanh, quản lý các phòng ban, các chi nhánh trực thuộc…. vì vậy mà việc
xuất khẩu hàng hoá vẫn mang tính chất truyền thống chậm chạp.
2.1.2 Về chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ của Công ty Cổ phần Xuất_ Nhập khẩu Hà Tây được lập và
luân chuyển đầy đủ theo đúng mẫu của Bộ Tài chính ban hành phù hợp với
yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ và đều không thiếu các thủ tục cần
thiết đối với các chứng từ thanh toán, chứng từ liên quan đến ký quỹ mở L/C,
chứng từ hải quan,....ngoài các chứng từ bắt buộc Công ty cũng tự xây dụng
một số chứng từ riêng phù hợp với hoạt động kinh doanh của Công ty. Thông
tin về nội dung kinh tế và nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép đầy
đủ và chính xác vào các chứng từ. Hầu hết các chứng từ được lập đều có chữ
ký của những người có liên quan và đảm bảo có tính chất pháp lý. Việc tiếp
nhận các chứng từ bên ngoài vào hoặc từ trong Công ty xuất ra đều đựơc bám
sát, kiểm tra chặt chẽ và xử lý kịp thời.
Tuy nhiên, nhược điểm trong công tác lập và lưu chuyển chứng từ vẫn là lưu
chuyển chậm, chứng từ dồn tích nhiều vào cuối kỳ, dẫn đến hay nhầm lẫn.
Hơn nữa, thực tế tại Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây chưa có quyết
định huỷ một chứng từ nào từ trước đến giờ, điều đó là không cần thiết. Chính
đó cũng là một trong những nguyên nhân làm cho quá trình lưu chứng từ gặp
nhiều khó khăn.
2.1.3 Về tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán tại Công ty
Các tài khoản kế toán được sử dụng tại Công ty vừa phản ánh đối tượng
ở mức độ tổng hợp vừa phản ánh đối tượng ở khía cạnh chi tiết, cụ thể hoá
đối tượng. Đối với loại tài khoản chi tiết đã được Công ty xây dựng một cách
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
45

46. quy củ, có hệ thống, dễ hiểu, dễ áp dụng tạo điều kiện thuận lợi cho tổng hợp,
phân tích và kiểm tra trong quản lý.
Hầu hết các tài khoản đều phản ánh chính xác nội dung kinh tế pháp lý
theo các quy định sử dụng, áp dụng tài khoản của Bộ Tài chính. Hơn nữa các
Tài khoản nói chung đều đảm bảo tuân thủ đúng công dụng kết cấu và quan
hệ của chúng với các báo cáo tài chính có liên quan.
Bên cạnh những ưu điểm trong công tác sử dụng hệ thống tài khoản của Công
ty chưa hẳn đã hoàn hảo, mà chúng vẫn có những khuyết điểm chưa thật sự
phù hợp cần được khắc phục để nâng cao chất lượng sử dụng tài khoản kế
toán nói chung và kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá nói riêng như là:
Công ty không hề sử dụng tài khoản 157 để định khoản khi hàng tập
kết tại chờ làm thủ tục xuất khẩu mà vẫn sử dụng Tài khoản 156 hoặc hạch
toán ngay vào giá vốn hàng bán ra. Khi xuất khẩu hàng thì thời điểm xuất kho
đem hàng đi xuất khẩu thì không bao giờ trùng với thời điểm hàng hoá được
ghi nhận tiêu thụ. Do đó khi hàng xuất kho mà kế toán hạch toán ngay vào
Tk 632 khi xuất kho đi xuất khẩu trực tiếp là không phù hợp với nội dung
kinh tế nhất là khi có nhiều hợp đồng được xuất theo giá CIF.
Nghiệp vụ xuất khẩu có đặc thù là tiếp xúc, liên quan rất nhiều đến tài
khoản ngoại tệ, song vì một lý do nào đó mà tại Công ty tài khoản 007 "Ngoại
tệ các loại" không được sử dụng trong công tác hạch toán hàng xuất khẩu.
Một tồn tại nữa tương tự Tài khoản 007, không biết do cố tình hay vô
tình mà nhiều khi thực hiện xuất khẩu uỷ thác Công ty cũng không hề sử dụng
đến Tài khoản 003 "Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược".
Còn trong hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán tổng hợp hàng tồn
kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và khi xuất kho áp dụng pháp tính
giá thực tế đích danh, tức là hàng hoá được bảo quản riêng từng lô, khi xuất kho lô
nào thì lấy trị giá vốn của lô hàng đó để tính giá bán. Phương pháp này có ưu điểm
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
46

47. lớn nhất đó là xác định chính xác nhất trị giá vốn của hàng xuất khẩu. Do hàng
hoá mua vào chủ yếu là hàng hoá qua kho có số lần quay vòng nhanh do đó Công
ty không áp dụng bất kỳ một hình thức hạch toán hàng tồn kho nào. Tuy nhiên,
việc hạch toán giá vốn hàng xuất còn có một tồn tại:
Hiện nay trong cách tính giá vốn hàng xuất khẩu, Công ty mới chỉ phản ánh giá
ghi trên hoá đơn, không phản ánh phần chi phí mua hàng, điều này có nghĩa là:
Giá vốn hàng xuất khẩu = giá thực tế ghi tên Hoá đơn
Phương pháp tính giá vốn như trên đã ảnh hưởng trực tiếp đến chỉ tiêu giá
vốn hàng xuất bán, từ đó sẽ gây ảnh hưởng trực tiếp đến chỉ tiêu lãi gộp trên
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
2.1.4 Về sổ sách kế toán
Công ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây tổ chức và vận dụng hệ
thống sổ sách kế toán theo các nguyên tắc, quy định chung mà Bộ Tài chính
đã ban hành. Ngoài các sổ chi tiết có liên quan đến hàng hoá, vật tư, các
khoản phải thu …Công ty cũng có mở sổ chi tiết cho từng chi nhánh, trạm
kinh doanh nên rất tiện ích trong kiểm tra, đối chiếu và tổng hợp số liệu sổ
sách kế toán. Đặc trưng sổ sách kế toán tại Công ty là mỗi loại sổ đều được
theo dõi trong suốt cả năm, chính vì vậy tạo điều kiện thuận lợi cho việc bảo
quản, kiểm tra, tra cứu đối chiếu số liệu các Tài khoản khi cần thiết. Hơn nữa
còn tạo điều kiện tiện lợi cho thao tác ghi chép nghiệp vụ, tránh nhầm lẫn,
khai thừa, thiếu giữa các chứng từ, sổ sách kế toán.
Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung để tổ chức ghi chép sổ sách,
hình thức này có nhiều ưu điểm: đơn giản, dễ hiểu, dễ sử dụng. Đồng thời
Công ty còn áp dụng phần mềm kế toán làm cho năng suất lao động kế toán
và chất lượng kế toán được thay đổi, cải thiện rõ rệt đáng kể so với kế toán
thủ công một vài năm trước đây.
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
47

48. Công ty có phân công trách nhiệm một cách có hệ thống, mỗi kế toán viên sẽ đảm
nhiệm công tác ghi một số sổ nhất định liên quan đến phần hành kế toán đang
thao tác. Điều này góp phần thực hiện nhanh chóng công tác ghi sổ kế toán, dễ
dàng hơn khi kiểm tra, đối chiếu số liệu ở các sổ có liên quan đối ứng với nhau.
Tuy nhiên, hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty cũng không thể tránh khỏi sai
sót còn tồn tại như: Công ty thực hiện rất nhiều nghiệp vụ kinh tế ngoại với
khách hàng song hiện tại Công ty chưa hề sử dụng bất cứ một sổ nào để theo dõi
số nguyên tệ ngoại tệ tồn quỹ hay phát sinh. Cụ thể là các sổ chi tiết cũng như
tổng hợp về khoản phải thu, phải trả hay sổ ngân hàng trong các nghiệp vụ xuất
khẩu Công ty không hề biết được số lượng nguyên tệ của từng loại tồn đầu kỳ,
phát sinh và tồn cuối kỳ mà trên đó mới chỉ phản ánh ra tiền VND.
Là doanh nghiệp thương mại nghiệp vụ liên quan đến mua, bán, nhập, xuất
hàng diễn ra rất đa đạng vậy mà hiện tại ngoài Nhật ký chung thì Công ty
chưa áp dụng thêm bất cứ một loại Nhật ký chuyên dùng nào.
2.1.5 Về hệ thống báo cáo tại Công ty
Hiện nay theo quy định của Bộ Tài chính các doanh nghiệp vừa và nhỏ có
thể chỉ cần lập ba loại báo cáo: Bảng cân đối kế toán; báo cáo kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh; thuyết minh báo cáo tài chính. Tuy nhiên, qua thời gian thực tập
tại Công ty, em thấy ngoài ba báo cáo trên thì Công ty còn lập thêm cả báo cáo lưu
chuyển tiền tệ. Báo cáo Tài chính thường do kế toán tổng hợp lập trên cơ sở tập hợp
số liệu của các kế toán viên văn phòng Công ty, kế toán tại các chi nhánh và được
kế toán trưởng kiểm tra đối chiếu tổng hợp sau đó mới đem công bố.
Báo cáo tài chính được coi là một công cụ đắc lực đối với các nhà quản lý
trong công tác hoạch định xu hướng kinh doanh cho kỳ tương lai, đồng thời là
công cụ khá hữu hiệu cho các nhà đầu tư giúp cho họ có được sự lưạ chọn
sáng suốt nhất trong việc sử dụng vốn của mình. Không thể phủ nhận các báo
cáo tài chính có ý nghĩa và mục đích sử dụng rất quan trọng như vậy, tuy
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
48

49. nhiên thực tế cho thấy công tác lập trình bày và sử dụng các báo cáo tại Công
ty Cổ phần Xuất_Nhập khẩu Hà Tây còn một số tồn tại cần được khắc phục:
do quá trình luân chuyển chứng từ tại Công ty diễn ra chậm, không đều làm cho
công tác lập báo cáo cũng bị ảnh hưởng. Do việc sử dụng và hạch toán một số tài
khoản chưa chính xác làm cho thông tin trên báo cáo bị sai lệch. Chính nó là
nguyên nhân ảnh hưởng tới chất lượng và độ tin cậy của các báo cáo.
Một thực tế cho thấy, ngày càng có nhiều doanh nghiệp lập và sử dụng
các báo cáo kế toán quản trị nhưng tại Công ty chưa được đề cao và quan tâm
xác đáng. Đây cũng là một thiếu xót trong lĩnh vực quản lý nói chung và kế
toán nói riêng.
2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nghiệp vụ xuất khẩu hàng
hoá tại Công ty Cổ phần Xuất Nhập khẩu Hà Tây
2.2.1 Về các chứng từ sử dụng
Các chứng từ được lập phải có được đầy đủ các chữ ký của các bên liên
quan. Hơn nữa đối với hoạt động xuất khẩu, số lượng chứng từ nhiều lập ở
thời gian và địa điểm khác nhau, ngôn ngữ sử dụng là tiếng nước ngoài vì vậy
yêu cầu đặt ra là phải quản lý thật chặt chẽ về số lượng, tính pháp lý của
chứng từ vì nó không chỉ là cơ sở để ghi chép sổ sách mà còn là cơ sở thực
hiện nghiệp vụ thanh toán quốc tế. Vì vậy theo em các chứng từ sử dụng tại
mỗi phần hành kế toán phải được các kế toán kiểm tra tính pháp lý về con số,
chữ ký của các bên liên quan đồng thời nên có một bảng kê các chứng từ về
hoặc là xuất.
Hơn nữa tại Công ty từ trước đến giờ chưa có một đợt huỷ chứng từ
nào. Theo em đó là không cần thiết. Các chứng từ đã quá hạn lưu trữ có thể
đem tiêu huỷ để tránh tình trạng chồng chất chứng từ . Đồng thời các chứng
từ nên được quản lý theo từng hợp đồng xuất khẩu, theo từng khoảng thời
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
49

50. gian phát sinh điều đó sẽ tạo thuận lợi hơn trong quản lý, xem xét, thanh
kiểm tra và đối chiếu.
2.2.2 Về tài khoản và phương pháp hạch toán
Trong nghịêp vụ kế toán xuất khẩu trực tiếp kế toán nên sử dụng các
Tài khoản 151 và Tài khoản 157. Khi hàng hoá xuất khẩu xuất kho Công ty
xuống trên đường xuống cảng làm thủ tục xuất khẩu như:
Theo trường hợp minh hoạ nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp ở phần thứ nhất:
Ngày 20/6 xuất kho hàng mây tre xuống cảng Hải Phòng để làm thủ tục xuất
khẩu sang cho khách hàng Úc, kế toán chưa được phép ghi nhận giá vốn và
thu ngay trong ngày hôm ấy mà phải ghi:
N ợ TK 157
Có TK 15611
:
:
Trị giá của lô hàng xuất khẩu
Trị giá của lô hàng xuất khẩu
Khi nào chủ tàu đồng ý chở hàng (ký vận đơn), hàng hoá xuất khẩu được
chuyển lên tàu khi ấy Công ty sẽ thông báo cho bên nhập số hiệu tàu chở
hàng, thời gian giao hàng, địa điểm giao hàng…. và lúc bấy giờ kế toán mới
được phép ghi nhận giá vốn và doanh thu của hàng xuất khẩu. Ghi:
Nợ TK 632 : Trị giá vốn lô hàng xuất khẩu
Có TK 157 : Trị giá vốn lô hàng xuất khẩu
Ghi nhận Doanh thu, ghi:
Nợ TK 13111 : Giá trên Hoá đơn GTGT
Có TK 51111 : Giá trên Hoá đơn GTGT
Do loại hình kinh doanh của Công ty là xuất nhập khẩu hàng hoá, liên
quan đến hạch toán ngoại tệ, kế toán phải sử dụng TK ngoài bảng là TK 007
để theo dõi tình hình sử dụng ngoại tệ. Có thể chi tiết tài khoản 007 theo
từng loại ngoại tệ đang tồn tại và phát sinh tại Công ty. Theo quy định
của Bộ Tài chính thì TK 007 có nội dung và kết cấu như sau:
Tên Tài khoản: Ngoại tệ các loại
Nguyễn Thị Thu Hường Kế toán 45C
50