Delitos Tributarios

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Casos sobre delitos tributarios

Delitos Tributarios

  1. 1. LUCHA CONTRA LA EVASION Y EL CONTRABANDO
  2. 2. Labor de SUNAT: Facilitación del Cumplimiento Tributación Estado Ciudadano Individuo Crecer Derecho
  3. 3. El incumplimiento Tributario y Aduanero ocurre cuando los sujetos gravados u operadores de comercio exterior no cumplen con sus obligaciones tributarias y/o aduaneras .
  4. 4. Tributación Estado Ciudadano Individuo Crecer Derecho Incumplimiento Sanción
  5. 5. EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
  6. 6. Potencial de Contribuyentes Inscritos Declarantes Pagantes Brecha de Inscripción – Omisos a la inscripción Brecha de Declaración Omisos a la declaración Brecha de Pago Deudores Brechas de Incumplimiento Brecha de veracidad Tributo Potencial Tributo Declarado
  7. 7. Brecha de inscripción : No inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) Brecha de declaración : No presentar declaraciones de los impuestos Brecha de pago : No pagar todo el impuesto declarado Brecha de veracidad : Tributo no declarado Las Brechas de Incumplimiento Tributario
  8. 8. Caso de Evasión 6 estudiantes universitarios van a celebrar el cierre del ciclo académico en un prestigioso y concurrido restaurante. Al terminar de degustar los exquisitos platos, pagan por el servicio recibido S/. 119. Pero el empleado encargado no les entrega comprobante de pago . ¿Existe aquí algún incumplimiento?
  9. 9. Respuesta : Al no pedir C/P, mi impuesto se queda con el comerciante El restaurante se lleva Caso de Evasión Consumo S/. 80 Ganancia 20 Valor Venta S/. 100 IGV (19 %) 19 Precio de Venta S/. 119
  10. 10. Caso de Evasión El comerciante <ul><li>No emitió comprobante de pago. </li></ul><ul><li>No declara la venta o ingreso obtenido </li></ul><ul><li>No paga impuestos: Renta e Impuesto General a las Ventas (IGV). </li></ul><ul><li>Se apropia del IGV pagado por el </li></ul><ul><li>comprador. </li></ul>
  11. 11. Caso de Evasión Los Estudiantes <ul><li>Están obligados a solicitar comprobantes de pago por su consumo. </li></ul><ul><li>En el caso de adquisición de bienes la Administración Tributaria podría efectuar el comiso de los mismos. </li></ul>
  12. 12. El Incumplimiento Tributario puede ser de tipo: no delictivo o delictivo .
  13. 13. <ul><li>El Incumplimiento Tributario No Delictivo </li></ul><ul><li>Se genera : </li></ul><ul><li>Por desconocimiento de la norma tributaria </li></ul><ul><li>Por la complejidad de la norma legal </li></ul><ul><li>Por interpretación errónea de la ley </li></ul><ul><li>Por errores en el llenado de la declaración </li></ul><ul><li>En estos casos, la Administración Tributaria cobrará el tributo no pagado y aplicará las sanciones administrativas que correspondan (por ejemplo: multas) </li></ul>
  14. 14. <ul><li>El Incumplimiento Tributario Delictivo </li></ul><ul><li>Se genera: </li></ul><ul><ul><li>Cuando en una forma fraudulenta se deja de pagar en todo o en parte los tributos (Delito de Defraudación Tributaria, usualmente conocido como “Evasión Tributaria”). </li></ul></ul><ul><li>Cuando se obtiene de manera ilícita Beneficios Tributarios (Delito de Defraudación Tributaria). </li></ul><ul><li>Cuando se utilice fraudulentamente los libros </li></ul><ul><li>contables (Delito Contable). </li></ul>
  15. 15. Una vez detectado el Incumplimiento Tributario de tipo delictivo , la Administración Tributaria procederá a cobrar los tributos dejados de pagar, aplicar las sanciones administrativas respectivas y coordinar con el Ministerio Público la denuncia penal correspondiente.
  16. 16. EL INCUMPLIMIENTO ADUANERO
  17. 17. El Incumplimiento Aduanero también puede ser de tipo: no delictivo o delictivo .
  18. 18. <ul><li>El Incumplimiento Aduanero No Delictivo </li></ul><ul><li>Se genera: </li></ul><ul><li>Por interpretación errónea de la nomenclatura arancelaria se pagan menos derechos arancelarios. </li></ul><ul><li>Por desconocimiento de la norma legal no se consigna en la declaración de importación todos los elementos gravados. </li></ul><ul><li>Por cometer errores en el llenado de la declaración de importación o exportación </li></ul>
  19. 19. Cuando la Administración detecta el Incumplimiento Aduanero de tipo no delictivo procede a cobrar los tributos dejados de pagar y, de ser el caso, aplica las sanciones respectivas tales como multas o comisos.
  20. 20. <ul><li>El Incumplimiento Aduanero Delictivo </li></ul><ul><li>Se configura : </li></ul><ul><ul><ul><li>Cuando mediante trámite aduanero se utilicen medios fraudulentos para dejar de pagar los tributos, gravámenes o derechos antidumping o compensatorios que gravan la importación o se aproveche ilícitamente una franquicia o beneficio tributario (Delito de Defraudación de Rentas de Aduanas). </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Cuando se ingresa mercancías del extranjero o se extrae del territorio nacional utilizando medios fraudulentos para burlar el control aduanero; o no las presenta para su verificación física en las dependencias aduaneras (Delito de Contrabando). </li></ul></ul></ul>
  21. 21. <ul><ul><ul><li>Por adquirir o recibir en donación, en prenda, almacenar, ocultar, vender o ayudar a comercializar mercancías teniendo conocimiento o se comprueba que debía presumir que éstas provenían de los delitos aduaneros (Delito de Receptación). </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Cuando se introduzca o extraiga del país mercancías cuya importación o exportación está prohibida o restringida utilizando cualquier medio o infringiendo normas específicas (Delito de Tráfico de Mercancías prohibidas o restringidas). </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Por financiar por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados en la Ley de Delitos Aduaneros (Delito de Financiamiento). </li></ul></ul></ul>
  22. 22. Igualmente, una vez detectado el Incumplimiento Aduanero de tipo delictivo , la Administración Tributaria procederá, además de cobrar los tributos dejados de pagar y aplicar las sanciones administrativas respectivas, a interponer en coordinación con el Ministerio Público la denuncia penal correspondiente.
  23. 23. Causas del Incumplimiento Tributario y Aduanero Son múltiples y de variada naturaleza: económicas, sociales, políticas, culturales.
  24. 24. ¿ Cúales son las causas del Incumplimiento Tributario y Aduanero? <ul><li>Falta de Conciencia Tributaria </li></ul><ul><li>Sistema Tributario Complejo </li></ul><ul><li>Bajo riesgo de detección </li></ul><ul><li>Ventaja comparativa de precios de las mercancías de países vecinos sobre los nacionales. </li></ul><ul><li>Frontera aduanera amplia. </li></ul><ul><li>Zonas inhóspitas e inaccesibles para realizar operativos y patrullajes. </li></ul><ul><li>Generalizada opinión negativa respecto a la celeridad y eficacia del Poder judicial. </li></ul><ul><li>Cuestionamiento en la asignación y ejecución del gasto público </li></ul>
  25. 27. <ul><li>Disminución de los ingresos del Estado. </li></ul><ul><li>Reducción de la eficiencia de la Administración Tributaria, requiriendo mayores gastos para controlar y recaudar los impuestos. </li></ul><ul><li>Competencia desleal. </li></ul><ul><li>Desempleo. </li></ul><ul><li>Informalidad. </li></ul><ul><li>Crimen organizado. </li></ul>¿ Cúales son sus efectos ?
  26. 29. Evolución del Contrabando Estimaciones SUNAT Estimación del Contrabando en el Perú*
  27. 30. Recaudación y Sector Informal (% PIB)

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