1.
1
Gli aspetti legali connessi alle
frodi: note sul falso in bilancio

2.
La Legge 27/05/2015 n 69
2
La nuova legge ha riformato il «falso in bilancio» modificando gli
artt 2621 e 2622 c.c. e introducendo gli artt 2621 bis e 2621 ter
La riforma ha inciso sulla
• Struttura del reato
• Pena edittale
• Condizioni di punibilità
• L’attenuante (2621 bis) condizione di procedibilità
• Condizione di punibilità (2622 ter)
• Fattispecie
• L’art 2622 e le quotate

3.
L’art 2621 c.c.
La fattispecie:
SOGGETTI DEL REATO: amministratori, liquidatori, dirigenti, sindaci.
FINE: conseguire un ingiusto profitto
OGGETTO: bilanci, comunicazioni sociali, relazioni dirette ai soci o al pubblico
ELEMENTO SOGGETTIVO: consapevolezza (dolo)
CONDOTTA: espongono fatti materiali rilevanti non rispondenti al vero
ELEMENTO OGGETTICO: concretamente idoneo ad indure altri in errore
L’INCISO: «ancorchè oggetto di valutazione»
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4.
L’intervento delle SS.UU.
Cass 27/05/2016 n 22474
L’oggetto della decisione: il falso valutativo
La ratio della norma: la tutela della verità e correttezza dell’informazione societaria
La valutazione in base a regole stringenti
La materialità del fatto non rispondente al vero
La rilevanza (art 2 punto 16 Dir UE 2013/34/UE)
L’attitudine ingannatoria e l’efficacia fuorviante del falso
Il dolo specifico: la consapevolezza
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5.
Il principio di diritto
“sussiste il delitto di false comunicazioni sociali
con riguardo alle esposizioni o alla omissione di
fatti oggetto di “valutazione” se, in presenza di
criteri di valutazione normativamente fissati o di
criteri tecnici generalmente accettati, l’agente
da tali criteri si discosti consapevolmente e
senza darne adeguata informazione
giustificativa in modo concretamente idoneo ad
indurre in errore i destinatari della
comunicazione
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6.
Il falso in bilancio nel fallimento:
la bancarotta
L’art 223 l.f. la bancarotta Impropria
Il dissesto cagionato commettendo alcuno dei fatti dell’art 2621 e ss.
Cass 42272/14
il dissesto della società e la sua dichiarazione di fallimento debbono
derivare dal comportamento falsificatore dell’amministratore
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7.
Il controllo del C.S. e il suo concorso nel
reato di bancarotta
Fonti normative sono gli artt: 2407 c.c. e 40 c.p.
Il fatto di mala gestio del C.S. ruota intorno al «mancato
controllo»
La distribuzione degli oneri della prova
Lo sviluppo della giurisprudenza:
Cass 271/89: collegamento tra omesso controllo e tenuta irregolare della
contabilità
Cass 8327/98 (B.Ambrosiano) obbligo di controllo si allarga al «contenuto della
gestione»
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8.
Il controllo del C.S. e il suo concorso nel
reato di bancarotta
Segue: lo sviluppo della giurisprudenza:
Cass 36595/09 introduce il requisito di «coscienza e volontà»
animato dalla «consapevolezza» equivalente alla «accettazione
del rischio»
Cass 43101/07 sottolinea l’importanza de «segnali d’allarme»
che pongono l’ obbligo di agire
Cass 26399/14 omissioni non solo in termini contabili ma altresì
di controllo di gestione; vi è consapevolezza quando venga a
mancare il riscontro tra realtà effettiva e la sua
rappresentazione contabile
Cass 19470/16 ignorati elementi sintomatici dotati del
necessario spessore indiziario; la consapevole accettazione del
rischio > dolo eventuale.
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9.
La responsabilità civile del C.S. in presenza
di frodi
Norme di riferimento: artt. 2403 e 2407 c.c.
La responsabilità contrattuale / extracontrattuale e gli oneri
probatori (Cass 13533/019)
La centralità dell’obbligo di controllo che investe la gestione sotto il
profilo della «legittimità sostanziale»
La diligenza va misurata in base alla «natura dell’incarico»
I sindaci non sono chiamati a rispondere per l’insuccesso del loro
controllo ma per non averlo eseguito od eseguito male.
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10.
La frode nelle altre situazioni di crisi: il
concordato
La frode nella giurisprudenza:
• Cass 23387/13: sono atti di frode quelli che hanno l’attitudine ad ingannare i creditori
sulle reali prospettive di soddisfacimento, facendo apparire la proposta più
conveniente rispetto alla liquidazione fallimentare
• Cass 13817/11 l’atto di frode per avere rilievo deve essere accertato dal C.G. e
quindi dallo stesso scoperto; > è esclusa in relazione ad atti espressamente
dichiarati (C.A. Milano 16/4/14)
• Cass12533/14 la nozione di atto di frode commesso anteriormente al C.P. esige che
la condotta del debitore sia stata volta ad occultare situazioni di fatto idonee ad
influire sul giudizio dei creditori, salvo gli atti depauperativi compiuti con la
prospettiva futura di avvalersi dello strumento del concordato.
• Cass 14522/14 anche gli atti di frode resi noti ai creditori prima del voto ed accertati
dal C.G. ostacolare il procedimento di concordato in quanto sintomatici di una
radicale inaffidabilità del debitore.
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11.
Conclusioni
La frode costituisce sempre una falsa rappresentazione di un
fatto materiale rilevante volto ad ingannare i destinatari e
concretamente idonea ad indurli in errore nelle scelte che
sono chiamati ad operare.
Lo strumento attraverso cui più comunemente l’informazione
decettiva si muove è la valutazione volta ad offrire una
prospettiva distorta al suo destinatario in grado così da
influenzarne le scelte e gli orientamenti decisionali.
La nozione di frode non può prescindere dalla
dissimulazione in quanto la sua manifestazione è invece
idonea a sterilizzarne gli effetti.
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12.
Grazie
avvocato
Gianfranco Benvenuto
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