SlideShare a Scribd company logo
1 of 61
КОНЦЕПЦИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ НА:
 2017–2019 ГГ.
 2020–2025 ГГ.
Проект 01.12.2017
«УМНАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА»
(“SMART TAXES”)
«Стратегия Роста»
2
Документ «Концепция налоговой политики Российской Федерации на 2017–2019 гг. [3-й год реализации] и 2020–
2025 гг.» разработан в продолжение блока «Проведение налоговой реформы, стимулирующей качественный
экономический рост», являющегося одним из основных системных решений общей стратегии социально-
экономического развития Российской Федерации до 2025 года, направленных на активизацию новых источников
роста.
«УМНАЯ «SMART» НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА» –
ОДИН ИЗ БЛОКОВ «СТРАТЕГИИ РОСТА»
В соответствии с поручением Президента Российской Федерации В.В. Путина от 14 июля 2016 г. №Пр-1347 по
инициативе СТОЛЫПИНСКОГО КЛУБА разработана Среднесрочная программа социально-экономического
развития Российской Федерации до 2025 года «Стратегия Роста», которая была внесена Президенту Российской
Федерации и в Правительство 28 февраля 2017 г.
Программа представляет систематизированный экспертами взгляд бизнеса на экономику России.
Основные экспертные разработчики Программы:
• Аналитический центр при Правительстве Российской Федерации,
• Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН,
• Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации,
• МГИМО,
• Вольное экономическое общество,
• около 800 экспертов и ученых, представителей органов власти и предпринимательских объединений.
Согласно расчетам ИНП РАН, реализация программы обеспечит устойчивый рост экономики с темпами роста ВВП
выше среднемировых уже в 2018-2019 годах (3,5-5%), а в среднесрочной перспективе до 2025 года — выход
на высокие темпы и качество экономического роста на уровне 5-6%, что увеличит долю России в мировом ВВП
по ППС с 3,3% до 3,9% к 2025 году и до 4,5% к 2035 году, уже в 2025 году в стране будет действовать 25 миллионов
высокопроизводительных рабочих мест.
ОСНОВНЫЕ ПАРАМЕТРЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ
СЕГОДНЯ
(ДЛЯ ЦЕЛЕЙ МОДЕЛИРОВАНИЯ)
Полная подборка аналитических материалов представлена в
Приложении №1 «Исходные данные для разработки налоговой
политики, межстрановое сравнение»
СТРУКТУРА НАЛОГОВ РОССИИ
ОТЛИЧАЕТСЯ ОТ
СРЕДНЕМИРОВЫХ СТАНДАРТОВ
15.6%
13.0%
11.2%
12.9%
17.9%
6.1%
15.7%
4.8%
4.5%
3.4%
5.8%
8.2%
4.6%
4.0%
1.5%
8.6%
10.5%
7.7%
4.2%
9.2%
3.9%
0.7%
0.6%
2.1%
20.3%
16.5%
29.7%
25.5%
23.8%
31.9%
10.4%
5.3%
5.0%
8.0%
4.3%
6.4%
6.7%
9.7%
33.8%
31.7%
12.2%
27.2%
15.9%
18.6%
20.9% 12.0%
18.6%
20.7%
24.4%
16.8%
23.5%
22.4%
21.3%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Германия
Франция
Канада
Италия
Великобритания
США
Россия
Структура доходов консолидированных бюджетов в 2015 г.
НДС и/или НСП Акцизы Прочие налоги на производство
Ввозные пошлины НДФЛ Налог на прибыль
Страховые взносы НДПИ Прочее
3.8%
17.7%
18.1%
16.3%
27.9%
8.8%
23.2%
0.7%
12.9%
3.8%
10.9%
16.1%
9.8%
36.3%
21.4%
51.1%
4.2%
2.7%
1.7%
8.1%
6.1%
2.4%
4.3%
10.4%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
Канада
Дания
Великобритания
Мир
США
Россия
Германия
Франция
Налоговая нагрузка на предприятия в 2016 г., % прибыли
Налог на прибыль Налог на ФОТ Другие налоги
СТРУКТУРАНАЛОГОВ ОТЛИЧАЕТСЯОТ СРЕДНЕМИРОВЫХСТАНДАРТОВ
Источник: PwC, paying taxes 2018
5
Источник: OECD, Казначейство РФ
Доля НДС в структуре доходов
бюджета России выше, чем во
всех рассматриваемых
странах.
По доле акцизов России
уступает только Канада.
По доле ввозных пошлин,
наоборот, Россия превосходит
другие страны.
Доля НДФЛ существенно
ниже, чем других странах.
Доля налога на прибыль,
напротив, выше, чем в других
странах . Более того, в России
соотношение объемов НДФЛ и
налога на прибыль близка к
50/50. В других странах, НДФЛ
значительно выше.
По налоговой нагрузке на ФОТ
Россия в 2,3 раза превышает
среднемировой показатель.
По налоговой нагрузке на
прибыль Россия в 1,9 раз ниже
среднемирового показателя. А
по налоговой нагрузке,
создаваемой другими видами
налогов, – в 3,4 раза.
СТРУКТУРАНАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫРОССИИ В 2016 Г. 6
Источник: ФНС России*Поступления, администрируемые ФНС
Доходы консолидированного бюджета по видам
налогов в 2016 г., трлн руб.
6.33
4.57
3.02
2.95
2.77
2.61
1.74
1.36
1.12
0.39
1.33
Страховые взносы
НДС
НДФЛ
НДПИ
Налог на прибыль
Доходы от ВЭД
Доходы от государственного и
муниципального имущества
Акцизы
Налоги на имущество
Налоги на совокупный доход
Прочее
22.4%
16.2%
10.7%10.5%
9.8%
9.2%
6.2%
4.8%
4.0% 1.4% 4.7% Страховые взносы
НДС
НДФЛ
НДПИ
Налог на прибыль
Доходы от ВЭД
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности
Акцизы
Налоги на имущество
Налоги на совокупный доход
Прочее
2%
98%
Спецрежимы
ОСН
Распределение налоговых поступлений*
от юридических лиц по режимам
налогообложения
ТЕКУЩАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА УСУГУБЛЯЕТ
СОЦИАЛЬНОЕ НЕРАВЕНСТВО
51.5
48.2
42.8
42.2
41.6
41.1
35.2
35.2
33.7
33.1
32.6
32.1
30.1
27.3
25.9
0 10 20 30 40 50 60
Бразилия
Мексика
Израиль
Китай
Россия
США
Италия
Индия
Канада
Франция
Великобритания
Япония
Германия
Швеция
Норвегия
Коэффициент Джини в некоторых странах мира
(данные за 2010-2015 гг.)
Коэффициент Джини – мера
экономического неравенства
населения (неравенства в доходах),
где 0 – ситуация идеального
равенства (доходы всех социальных
групп одинаковы), 100 – все доходы
приходятся на 10% самых богатых
граждан.
Представлены данные из базы
human development report
8
15.2
13.9
16.7
15.7
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Коэффициент фондов в России в 1992-2016 гг.
НЕРАВЕНСТВОДОХОД НАСЕЛЕНИЯ – НА СТАБИЛЬНО ВЫСОКОМУРОВНЕ
Коэффициент фондов –
отношение доходов 10% самых
богатых к доходам 10% самых
бедных граждан.
Источник: Росстат
Источник: Human Development Report
8
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И НА ТРУД
НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ЛЬГОТНОЙ В СРАВНЕНИИ С ДРУГИМИ СТРАНАМИ
Источник: PwC, расчеты Института экономики роста
По налоговой нагрузке на ФОТ Россия в 2,3
раза превышает среднемировой показатель.
23% 23%
17%
15%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
0
10,000
20,000
30,000
40,000
50,000
60,000
70,000
80,000
90,000
Работающий
индивид
Работающая
семейная
пара
Семейная
пара с 2
детьми, один
супруг не
работает
Семейная
пара с 2
детьми, оба
супруга
работают
Евро
Налоговая нагрузка на модельную семью в
Германии
Располагаемый доход Налог Налоговая нагрузка
13.0% 13.0% 12.7% 12.3%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
0
10,000
20,000
30,000
40,000
50,000
60,000
70,000
80,000
90,000
Работающий
индивид
Работающая
семейная
пара
Семейная
пара с 2
детьми, один
супруг не
работает
Семейная
пара с 2
детьми, оба
супруга
работают
Евро
Налоговая нагрузка на модельную семью в
России
Располагаемый доход Налог Налоговая нагрузка
В России уровень доходов, с которых
взимается налог, по сравнению с развитыми
странами чрезвычайно низок. При этом
уровень налоговой нагрузки сопоставим.
9
Работающий
индивид
Работающая
семейная пара
Семейная пара с 2
детьми, один
супруг не работает
Семейная пара с 2
детьми, оба
супруга работают
Россия 457 457 229 230
Германия 2 673 2 673 1 439 1 475
Располагаемый доход на 1 человека в месяц, евро
31.80%
36.30%
16.50%
16.10%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
2007 2016
Изменение налоговой нагрузки
в 2007–2016 гг., % прибыли
Нагрузка на
ФОТ, Россия
Нагрузка на
ФОТ, Мир
• В России фактически действует регрессивная шкала налогообложения доходов:
• Для большей части работающего населения основным источником доходов
является зарплата, на которую начисляется:
• 13% НДФЛ
• 30% страховых взносов
• Также из зарплат населения платит 18% НДС на большую часть товаров и
услуг
• Из-за несовершенства конкуренции торговая наценка на потребительские
товары в России в 2-3 раза выше, чем в Европе (оценки ФАС)
• Наиболее обеспеченное население имеет возможность снижать налоговую
нагрузку:
• За счет организации схем ухода от налогов с использованием офшорных
юрисдикций (потенциал снижение нагрузки до 5-7%)
• Ранее также за счет получения заработной платы в собственных
предприятиях в виде дивидендов (до 1 января 2015 г. действовала ставка 9%)
• Кроме того, в структуре расходов наиболее обеспеченной группы населения
доля расходов на товары повседневного спроса минимальна, что делает
незначимой налоговую нагрузку в виде НДС.
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И НА ТРУД
НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ЛЬГОТНОЙ В СРАВНЕНИИ С ДРУГИМИ СТРАНАМИ
10
Существенная часть доходов не облагается страховыми платежами.
В частности, доходы от собственности, куда входят дивиденды и доходы от
продажи недвижимости.
При этом доля малоимущих1, занятых в экономике, достигла в 2016 г. 12,1 млн
человек2.
ЧАСТЬ ДОХОДОВНАИБОЛЕЕ ОБЕСПЕЧЕННОЙ ГРУППЫ НАСЕЛЕНИЯ
НЕ ПОДЛЕЖИТ СУЩЕСТВЕННОМУНАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
11
1Граждане с доходом ниже МРОТ
2По данным Аналитического центра при Правительстве РФ
37.3%
26.3%
18.2%
7.9%
6.2%
2.8%
1.0% 0.2%
Оплата труда наемных работников
Другие доходы
Социальные трансферты
Доходы от предпринимательской деятельности
Доходы от собственности
Доходы от продажи иностранной валюты
Доходы наемных работников от предприятий и организаций,
кроме оплаты труда
Прочие доходы (от сдачи черных и цветных металлов)
Структура доходов физических лиц в 2015 г.
УРОВЕНЬ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В
КОРПОРАТИВНОМ СЕКТОРЕ
ВЫШЕ СРЕДНЕМИРОВОГО
3.8%
18.1%
16.3%
27.9%
8.8%
23.2%
23.5%
0.7%
11.0%
12.9%
10.9%
16.1%
9.8%
36.3%
21.4%
20.4%
51.1%
48.1%
4.2%
1.7%
8.1%
6.1%
2.4%
4.3%
11.4%
10.4%
8.2%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80%
Канада
Великобритания
Мир
США
Россия
Германия
Индия
Франция
Китай
Налоговая нагрузка на предприятия в 2016 г., % прибыли
Налог на прибыль
Налог на ФОТ
Другие налоги
ВЫСОКИЙ УРОВЕНЬ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ 13
Источник: PwC, paying taxes 2018
Россия входит в группу
стран с наиболее высокой
налоговой нагрузкой (на 7
п.п. выше, чем в среднем
по миру).
По налоговой нагрузке на
ФОТ Россия в 2,3 раза
превышает среднемировой
показатель.
48.40%
47.50%
49.80%
40.50%
31.80%
36.30%
16.50%
16.10%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
2007 2016
Изменение налоговой нагрузки
в 2007–2016 гг., % прибыли
Общая нагрузка, Россия
Общая нагрузка, Мир
Нагрузка на ФОТ, Россия
Нагрузка на ФОТ, Мир
УРОВЕНЬ ИЗЪЯТИЯ ДЕНЕГ ИЗ ЭКОНОМИКИ КРАЙНЕ ВЫСОК
И НЕ ОСТАВЛЯЕТ ПРЕДПРИЯТИЯМРЕСУРСОВ ДЛЯ РАЗВИТИЯ
14
0
20
40
60
80
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%
Производительностьтруда
Налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка и производительность труда в
странах ОСЭР и России
Канада Великобритания ОЭСР США Россия Германия Франция
Источник: OECD
В развитых и успешных развивающихся экономиках доля
финансовых ресурсов, остающихся у предприятий (после
уплаты налогов и сборов в адрес государства) для
реинвестирования, гораздо выше, чем в РФ:
при сопоставимых уровнях налоговой нагрузки в России в 4
раза выше расходы на кредитные ресурсы, уплату
нефискальных платежей, в том числе из-за избыточного
административного давления.
Налоговая нагрузка на корпоративный сектор должна быть
снижена, чтобы стимулировать инвестиционный процесс и
рост экономики.
Потенциал к снижению совокупной ставки взносов можно
оценить в 10 п.п.
Потенциал к снижению НДС параллельно с ростом
собираемости налога через внедрение АСК НДС-2 составляет
6 п.п. (до 12%).
Это даст возможность снизить объем необходимого
оборотного капитала и, соответственно, расходов на
кредитные средства.
• Высокая налоговая нагрузка
• Дорогие кредиты
• Административные издержки
• Растущие тарифы
Суммарная
налоговая
нагрузка в 2015
году, %
коммерческой
прибыли*
Из них
налоги на
труд
Ставка
кредита для
МСП, %**
РФ 47,50% 36,30% 18,50%
Среднее по выбранным
странам без РФ
48,26% 25,66% 4,32%
Китай 67,30% 48,10% 7,90%
Индия 55,30% 20,40% Н/Д
Бразилия 68,40% 40,20% Н/Д
Казахстан 29,20% 11,20% Н/Д
Италия 48,00% 23,20% 5,40%
Великобритания 30,70% 10,90% 3,60%
США 43,80% 9,80% 3,50%
Швеция 49,10% 35,40% 3,30%
Франция 62,20% 51,10% 2,20%
Япония 47,40% 18,50% Н/Д
Швейцария 28,80% 17,70% Н/Д
Германия 48,90% 21,40% Н/Д
* Paying taxes 2018, PwC; **Финдекс МСП, май 2016
Уровень налоговой нагрузки в России не соответствует уровню
производительности труда, которая существенно ниже, чем в
развитых странах.
Высокий уровень налоговой нагрузки препятствует росту
производительности труда, что в свою очередь тормозит
развитие экономики.
*отношение количества официально ликвидированных организаций за отчетный период к
среднему количеству организаций, учтенных органами государственной статистики в
Статистическом регистре по данным государственной регистрации в отчетном периоде,
рассчитанное на 1000 организаций
УРОВЕНЬ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИНЕ ПОЗВОЛЯЕТ РАЗВИВАТЬ
КОНКУРЕНТОСПОСОБНУЮЭКОНОМИКУ
15
Источник: Росстат, ЦМАКП, расчеты Института экономики роста
Return on assets, ROA = (Чистая прибыль/Средняя стоимость
активов)*100%, характеризует прибыль, получаемую
предприятием с каждого рубля, потраченного на
формирование активов.
В 2012-2014 гг. рентабельность активов предприятий в
России значительно снижалась (с 5,1% до 2,0%). В 2015-2016
гг. произошло восстановление, которое, однако, сменилось
падением в январе-июне 2017 года.
В России невыгодно производить:
общие издержки компаний растут – рентабельность падает
20.9
65.3 66.6
36.0
42.0 46.3
81.3
89.0 87.3 84.7
67.4
149.2
62.3
0
20
40
60
80
100
120
140
160
Коэффициент официальной ликвидации
организаций на 1000 организаций*
По итогам II квартала 2017 г. число банкротств в экономике
вновь увеличилось: на 2,8% относительно предыдущего
квартала и на 5,4% – относительно II кв. 2016 г.
Интенсивность банкротств за квартал увеличилась
практически во всех отраслях
Число банкротств юридических лиц в I и II квартала 2017
г. составило 3080 и 3326 соответственно.
8.5%
10.4%
8.2%
3.6%
4.7%
5.4% 5.1% 5.1%
2.8%
2.0%
3.2%
4.8%
2.7%
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
Рентабельность активов организаций в
России, %
46%
39%
35%
26% 26%
24%
17%
14%
11% 10% 10%
8%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
0
5,000
10,000
15,000
20,000
25,000
Теневая экономика в 2016 г.
ВВП по ППС, млрд $ Теневая экономика, млрд $ Теневая экономика, % ВВП
БОЛЬШОЙ ТЕНЕВОЙ СЕКТОРНАЛОГИ НЕ ПЛАТИТ 16
По данным Росстата количество занятых в неформальном секторе (в возрасте 15 лет и старше) на июнь 2017 г.
составило 14 678 тыс. человек (или 20,3% от общей численности занятого населения).
По данным национального бюро экономических исследований США объем российских активов, хранимых в офшорах,
достигает 60% ВВП. Богатство, выведенное россиянами в офшоры с 1990 г., к 2015 г. составило около 75%
национального дохода страны.
Источник: ACCA, расчеты Института экономики роста
В результате высокой фискальной и административной нагрузки растёт теневая
экономика и офшорный сектор
В 2017 г. доля россиян, которые за последний год хотя бы иногда работали неофициально или за зарплату в
конверте, выросла с 40,3% до 44,8% от общего числа занятых – это почти 33 млн человек (опрос РАНХиГС) . Рост в
абсолютных цифрах составил 3 млн человек за год.
БОЛЬШЕ ВСЕГО НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ –
В СЫРЬЕВОМ СЕКТОРЕ И ОПЕРАЦИЯХ С НЕДВИЖИМОСТЬЮ,
ОДНАКО
САМАЯ ВЫСОКАЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА* –
В ОБРАБОТКЕ И СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ
*Отношение всех уплачиваемых налогов к прибыли до налогообложения
СУЩЕСТВЕННАЯДОЛЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ
ПРИХОДИТСЯ НА СЫРЬЕВОЙ СЕКТОР
18
4
9
22
25
27
55
82
83
91
95
102
112
194
217
234
235
248
249
304
397
445
552
676
832
861
1,312
1,497
1,621
3,740
0 1,000 2,000 3,000 4,000
ПРОИЗВОДСТВО КОЖИ, ИЗДЕЛИЙ ИЗ КОЖИ И ПРОИЗВОДСТВО ОБУВИ
ОБРАБОТКА ДРЕВЕСИНЫ И ПРОИЗВОДСТВО ИЗДЕЛИЙ ИЗ ДЕРЕВА
РЫБОЛОВСТВО, РЫБОВОДСТВО
ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВА
ТЕКСТИЛЬНОЕ И ШВЕЙНОЕ ПРОИЗВОДСТВО
ПРОИЗВОДСТВО РЕЗИНОВЫХ И ПЛАСТМАССОВЫХ ИЗДЕЛИЙ
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО
ЦЕЛЛЮЛОЗНО-БУМАЖНОЕ ПРОИЗВОДСТВО; ИЗДАТЕЛЬСКАЯ И…
ГОСТИНИЦЫ И РЕСТОРАНЫ
ХИМИЧЕСКОЕ ПРОИЗВОДСТВО
ПРОЧИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРОИЗВОДСТВО ПРОЧИХ НЕМЕТАЛЛИЧЕСКИХ МИНЕРАЛЬНЫХ ПРОДУКТОВ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРОЧИХ КОММУНАЛЬНЫХ, СОЦИАЛЬНЫХ И…
ПРОИЗВОДСТВО ЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЯ, ЭЛЕКТРОННОГО И…
ПРОИЗВОДСТВО МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ
МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОЕ ПРОИЗВОДСТВО И ПРОИЗВОДСТВО ГОТОВЫХ…
ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ УСЛУГ
ПРОИЗВОДСТВО ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ОБОРУДОВАНИЯ
ОБРАЗОВАНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВОЕННОЙ…
ПРОИЗВОДСТВО КОКСА, НЕФТЕПРОДУКТОВ И ЯДЕРНЫХ МАТЕРИАЛОВ
ПРОИЗВОДСТВО И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, ГАЗА И ВОДЫ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ТРАНСПОРТ И СВЯЗЬ
ПРОИЗВОДСТВО ПИЩЕВЫХ ПРОДУКТОВ, ВКЛЮЧАЯ НАПИТКИ, И ТАБАКА
ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСТПОРТНЫХ…
ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, АРЕНДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ…
ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Источник: ФНС России*Поступления, администрируемые ФНС
26%
11%
11%
9%
43%
ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, АРЕНДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ
УСЛУГ
ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСТПОРТНЫХ СРЕДСТВ,
МОТОЦИКЛОВ, БЫТОВЫХ ИЗДЕЛИЙ И ПРЕДМЕТОВ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ
ПРОИЗВОДСТВО ПИЩЕВЫХ ПРОДУКТОВ, ВКЛЮЧАЯ НАПИТКИ, И ТАБАКА
ПРОЧИЕ НАЛОГИ
Более четверти объема налогов юридических лиц* приходится на сектор добычи
полезных ископаемых и почти треть – на сектора посреднических услуг
У ПРЕДПРИЯТИЙСЫРЬЕВОГОИ РЕАЛЬНОГО СЕКТОРАНАГРУЗКА ВЫШЕ (1/2) 19
Налоговаянагрузкаотприбылисамаявысокая:
–прочихкоммунальныхисоциальныхуслугах
–сельскомхозяйстве
–обрабатывающихпроизводствах
33%
58%
73%
79%
85%
91%
110%
112%
134%
150%
175%
185%
246%93%
0% 50% 100% 150% 200% 250% 300%
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСТПОРТНЫХ…
ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, АРЕНДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ…
РЫБОЛОВСТВО, РЫБОВОДСТВО
ТРАНСПОРТ И СВЯЗЬ
ПРОЧИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА
ПРОИЗВОДСТВО И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, ГАЗА И ВОДЫ
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО
ГОСТИНИЦЫ И РЕСТОРАНЫ
ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРОЧИХ КОММУНАЛЬНЫХ, СОЦИАЛЬНЫХ И…
Налоговая нагрузка1 на предприятия2 по видам экономической
деятельности в 2016 г., % прибыли до налогообложения
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, % прибыли до налогообложения
Налоговая нагрузка по всем предприятиям кромер секторов госуправления, образования и здравоохранения, % прибыли до
налогообложения
Налоговая нагрузка от прибыли самая низкая:
– операциях с недвижимым имуществом
– торговле
– финансовой деятельности
Источник: ФНС России, расчеты
Института экономики роста
1Налоги, администрируемые ФНС
2Юридические лица на ОСН
30%
33%
58%
73%
79%
85%
91%
110%
112%
134%
150%
175%
246%
63.6%
0% 50% 100% 150% 200% 250% 300%
ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСТПОРТНЫХ…
ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, АРЕНДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ…
РЫБОЛОВСТВО, РЫБОВОДСТВО
ТРАНСПОРТ И СВЯЗЬ
ПРОЧИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СТРОИТЕЛЬСТВО
ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА
ПРОИЗВОДСТВО И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, ГАЗА И ВОДЫ
СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО
ГОСТИНИЦЫ И РЕСТОРАНЫ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРОЧИХ КОММУНАЛЬНЫХ, СОЦИАЛЬНЫХ И…
Налоговая нагрузка на предприятия3 по видам экономической деятельности,
% прибыли
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, % прибыли до налогообложения
Налоговая нагрузка по всем предприятиям кромер секторов госуправления, образования и здравоохранения, % прибыли
до налогообложения
НО ЕСЛИ РАЗОБРАТЬСЯ,У ПРЕДПРИЯТИЙСЫРЬЕВОГОСЕКТОРА БЕЗПЛАТЫЗА
ИСПОЛЬЗОВАНИЕПРИРОДНОЙ РЕНТЫ(НДПИ) – НАГРУЗКАНИЖЕСРЕДНЕЙПО СТРАНЕ(2/2)
Источник: ФНС России, расчеты
Института экономики роста
1Налоги, администрируемые ФНС
2При расчете налоговой нагрузки сырьевого сектора и средней нагрузки по отраслям НДПИ
вычитается из налогов сырьевого сектора и прибавляется к прибыли сырьевого сектора
За вычетом НДПИ из налогов,
уплачиваемых сектором добычи
полезных ископаемых
20
Если вычесть НДПИ, выплачиваемый сектором добычи полезных ископаемых, который в 2016 г. составил 76,4% от
всех налогов1, уплачиваемым сырьевым сектором, то налоговая нагрузка добывающей промышленности
снижается до 30%, что существенно ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки равной 63,6%2
2Юридические лица на ОСН
БОЛЬШЕ ВСЕГО НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ
ПРИХОДИТСЯ НА КРУПНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
ОДНАКО
САМАЯ ВЫСОКАЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА* У МАЛЫХ И
СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ
*Отношение всех уплачиваемых налогов к прибыли до налогообложения
22
1,048
1,410
786
11,080
0
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
7,000
8,000
9,000
10,000
11,000
12,000
Микро Малые Средние Крупные
Налоговые поступления2 в 2016 г., млрд руб.
Источник: ФНС России
7%
10%
6%
77%
Микро
Малые
Средние
Крупные
2Поступления, администрируемые ФНС
Во-первых, крупным предприятиям сложнее уходить в тень.
Во-вторых, в России число средних предприятий – являющимися основными налогоплательщиками
в других странах – составляет лишь 20 235 единиц1. Налоговая нагрузка стимулирует средние
предприятия не к росту, а к дроблению.
1Согласно реестру МСП от 10.09.2017
Более ¾ налогов юридических лиц поступает от крупных предприятий
ОСНОВНУЮДОЛЮ НАЛОГОВ ПЛАТЯТ КРУПНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ,
МЕНЬШЕ ВСЕГО – СРЕДНИЕ
107% 107%
111%
90%
93%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Микро Малые Средние Крупные
Налоговая нагрузка1 на предприятия2 по масштабам предприятий в
2016 г., % прибыли до налогообложения
Налоговая нагрузка по масштабам предприятий, % прибыли до налогообложения
Налоговая нагрузка по всем предприятиям кроме секторов госуправления, образования и здравоохранения, % прибыли до
налогообложения
ОСНОВНУЮ ДОЛЮНАЛОГОВПЛАТЯТКРУПНЫЕПРЕДПРИЯТИЯ,
НО НАГРУЗКАНА МАЛЫЕИ СРЕДНИЕПРЕДПРИЯТИЯ ВЫШЕ
23
Источник: ФНС России, расчеты
Института экономики роста
1Налоги, администрируемые ФНС
2Юридические лица на ОСН
ЦЕНТРАЛИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
ДЕСТИМУЛИРУЕТ РЕГИОНАЛЬНОЕ РАЗВИТИЕ
ПО СРАВНЕНИЮС ДРУГИМИ СТРАНАМИБЮДЖЕТНАЯСИСТЕМА РОССИИ
ОТЛИЧАЕТСЯ ВЫСОКОЙ СТЕПЕНЬЮ ЦЕНТРАЛИЗАЦИИ
25
Источники: OECD, Минфин РФ, Казначейство России
61%
43%
69%
38%
32%
40%
48%
6%
17%
31%
13%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Россия
Германия
Франция
Канада
Федеральный Региональный Местный
 Во Франции двухуровневая бюджетная система, поэтому доля регионального бюджета 0%.
 Региональные и местные бюджеты Канады и Германии имеют большую долю в структуре доходов
консолидированного бюджета, чем те же бюджеты в России. Доля федерального бюджета в России значительно
выше, чем в других странах.
Распределение доходов бюджета по уровням бюджетной системы в 2016 г.
МЕСТНЫЕВЛАСТИ НЕ ЗАИНТЕРЕСОВАНЫВ РАЗВИТИИ 26
Источник: Минфин РФ, расчеты Института экономики роста
При этом долги местных бюджетов на 01.12.2016 составили
340 млрд руб., за год увеличившись на 9%.
Источник: Минфин РФ, расчеты Института экономики роста
Усилия федеральных и региональных органов власти по созданию условий для развития МСП фактически
сводятся на нет муниципальными органами, не мотивированными к развитию малого бизнеса. Так,
муниципальное образование не зависит от налоговых поступлений от бизнеса, а зависит исключительно от
трансфертов.
Низкая мотивация местных властей к созданию условий для развития бизнеса
28.3%
39.5%
58.0%
63.4%
68.2%
52.4%
30.7% 28.9%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Структура доходов местных бюджетов в
России, %
Межбюджетные трансферты Налоговые доходы
6.4% 6.5%
6.1%
5.7% 5.8%
6.2%
5.6%
4.7% 4.5%
4.2%
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
Доля доходов местных бюджетов в ВВП
России, %
0
2
3
3
4
4
6
7
8
9
11
12
12
12
14
14
15
17
17
17
17
18
19
19
21
22
23
24
25
27
29
32
34
34
36
36
36
37
39
42
43
44
50
52
56
57
59
59
60
63
72
73
81
84
87
89
91
93
97
97
101
126
130
131
145
150
153
153
159
167
196
206
214
221
229
251
258
325
347
423
464
660
704
1,018
1,358
3,873
0
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
4,000
4,500
Ненецкийавтономныйокруг
Еврейскаяавтономнаяобласть
РеспубликаКалмыкия
РеспубликаИнгушетия
Иныетерритории,включаягородикосмодромБайконур
РеспубликаТыва
РеспубликаАлтай
Карачаево-ЧеркесскаяРеспублика
ЧеченскаяРеспублика
РеспубликаАдыгея(Адыгея)
Севастополь
Псковскаяобласть
РеспубликаХакасия
РеспубликаСевернаяОсетия-Алания
Кабардино-БалкарскаяРеспублика
Чукотскийавтономныйокруг
РеспубликаБурятия
Магаданскаяобласть
Забайкальскийкрай
РеспубликаМарийЭл
Орловскаяобласть
РеспубликаКарелия
Ивановскаяобласть
Тамбовскаяобласть
Курганскаяобласть
Новгородскаяобласть
Костромскаяобласть
Камчатскийкрай
РеспубликаДагестан
Амурскаяобласть
РеспубликаМордовия
ЧувашскаяРеспублика-Чувашия
Кировскаяобласть
Смоленскаяобласть
Пензенскаяобласть
Тверскаяобласть
Тульскаяобласть
Курскаяобласть
Липецкаяобласть
РеспубликаКрым
Архангельскаяобласть
Брянскаяобласть
Вологодскаяобласть
Ульяновскаяобласть
Владимирскаяобласть
Белгородскаяобласть
Калужскаяобласть
Алтайскийкрай
Ставропольскийкрай
Воронежскаяобласть
Астраханскаяобласть
Приморскийкрай
Саратовскаяобласть
Кемеровскаяобласть
Рязанскаяобласть
Мурманскаяобласть
Калининградскаяобласть
Хабаровскийкрай
Волгоградскаяобласть
РеспубликаСаха(Якутия)
Ярославскаяобласть
Омскаяобласть
Новосибирскаяобласть
УдмуртскаяРеспублика
РеспубликаКоми
Ростовскаяобласть
Томскаяобласть
Тюменскаяобласть
Сахалинскаяобласть
Челябинскаяобласть
Оренбургскаяобласть
Нижегородскаяобласть
Иркутскаяобласть
Пермскийкрай
Свердловскаяобласть
Краснодарскийкрай
РеспубликаБашкортостан
Самарскаяобласть
Красноярскийкрай
РеспубликаТатарстан(Татарстан)
Ленинградскаяобласть
Московскаяобласть
Ямало-Ненецкийавтономныйокруг
г.Санкт-Петербург
Ханты-Мансийскийавтономныйокруг-Югра
г.Москва
Налоговые поступления от юридических лиц в разрезе регионов в 2016 г.,
млрд руб.
47%
27%
9%
7%
5%
5%
Другие регионы
г. Москва
Ханты-Мансийский автономный округ - Югра
г. Санкт-Петербург
Ямало-Ненецкий автономный округ
Московская область
НЕРАВЕНСТВОМЕЖДУ РЕГИОНАМИ – ПРОБЛЕМА РАЗВИТИЯСТРАНЫ 27
Источник: ФНС России, Казначейство РФ
*Поступления, администрируемые ФНС
По данным ФНС огромная доля налоговых поступлений юридических лиц* (27%)
приходится на Москву
По данным Казначейства РФ доля консолидированного бюджета г. Москвы
в консолидированном бюджете субъектов РФ также очень существенна и
составляет 19%
ОСНОВНЫЕПАРАМЕТРЫТЕКУЩЕЙНАЛОГОВОЙСИСТЕМЫ–ВЫВОДЫ 28
Налоговая нагрузка на бизнес в России выше среднемирового уровня, а по нагрузке на ФОТ Россия
превышает среднемировое значение более чем в 2 раза
Персональные налоги – несмотря на низкий плоский НДФЛ, значительно выше среднемировых, так как
социальные взносы одни из самых высоких в мире. Они воспринимаются населением как налог, поскольку
люди не верят в пенсионную систему – в первую очередь в ее накопительную часть. В то же время, для
граждан с высоким доходом нагрузка ниже – порядок выплаты дивидендов позволяет избегать уплаты
страховых взносов.
Коэффициент фондов, измеряющий неравенство доходов, очень высок. Средний душевой доход 10-
процентной самой богатой группы населения превосходит средний душевой доход 10-процентной самой
бедной группы населения в 16 раз (в европейский странах 8-10 раз)1
Нет тонкой настройки ставок налогов, слабо учитываются доходности в различных отраслях. Рентабельность
предприятий меняется в зависимости от вида деятельности. Самая высокая налоговая нагрузка от прибыли в
прочих коммунальных и социальных услугах, добыче полезных ископаемых, сельском хозяйстве и
обрабатывающих производствах. Самая низкая – в недвижимости, торговле и финансовой деятельности,
которые не создают высокой реальной добавленной стоимости;
Большая часть налоговых поступлений от бизнеса приходится на крупные предприятия – однако нагрузка (по
отношению к прибыли) на малые и средние предприятия выше. Из-за высокой налоговой нагрузки малые и
средние предприятия не могут развиваться
Высокие налоги выдавливают МСП в большой теневой сектор, крупные компании в офшоры, а так же ведут к
огосударствлению экономики, поскольку государственный сектор может компенсировать налоги за счёт
повышения тарифов / сокращения дивидендов и пр.
Высокая степень централизации бюджетной системы – значительная часть доходов поступает в федеральный
бюджет. Огромная доля налоговых поступлений2 (27% в 2016 г.) приходится на Москву
Сверхнизкая доля налоговых доходов в муниципальных и региональных бюджетах, ставит их в зависимость от
межбюджетных трансфертов и лишает мотивации к созданию условий для развития бизнеса
2Поступления, администрируемые ФНС
1Источник: А.Г. Аганбегян
ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СИСТЕМНОЕРЕШЕНИЕ: СОЗДАНИЕУМНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ,КОТОРАЯ
ПОДДЕРЖИТРОСТ ЭКОНОМИКИ
30
Сейчас налоговая политика – в целом примитивный инструмент по изъятию
средств из экономики в пользу консолидированного бюджета. Текущая налоговая
политика выполняет в основном фискальную функцию и не дает возможности
контролировать соблюдение баланса между объёмом изъятий и средствами к развитию,
а так же соблюдение правил устойчивого социального развития.
Главная цель новой налоговой политики:
• обеспечить рост налоговых доходов за счет роста экономики, увеличения
налоговой базы и установления оптимального соотношения между налогами и
прибылью компаний;
• устранить социальные противоречия, не уменьшив стимулов к развитию;
Новая налоговая система должна основываться на анализе Big Data на базе новейших
технологий и быть комплексной системой по установлению оптимального уровня изъятия.
Ориентируясь на показатель налоги/прибыль, она должна одновременно проводить изъятие
сверхнормативной прибыли и налоговое стимулирование отраслей, секторов и регионов,
даже кластеров (но не отдельных компаний), имеющих наибольший мультипликативный
эффект на экономику и значение для долгосрочного роста и для решения социальных задач.
Для этого нужны новые эффективные налоговые инструменты.
УМНАЯНАЛОГОВАЯПОЛИТИКАДОЛЖНАБЫТЬСИНХРОНИЗИРОВАНАСТИМУЛИРОВАТЬ
ПРИОРИТЕТНЫЕИСТОЧНИКИРОСТА(ПО«СТРАТЕГИИРОСТА»)
31
НАПРАВЛЕНИЯ ИНВЕСТИРОВАНИЯ
прирост ВВП в
год
прирост
ВПРМ*
(2017–2025 гг.)
Прирост ВВП
в год за счет
только
налогов (2017–
2019 [3-й год])
Прирост ВВП
в год за счет
только
налогов
(2020–2025)
РАЗВИТИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ МСБ, ВЫХОД БИЗНЕСА ИЗ ТЕНИ,
ВОССТАНОВЛЕНИЕ ЭКОНОМИКИ «ПРОСТЫХ ВЕЩЕЙ»
+1,3% +3,7 млн +0,45% 0,9%
МОДЕРНИЗАЦИЯ, ПОВЫШЕНИЕ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА ДЕЙСТВУЮЩИХ
ПРОИЗВОДСТВ (ОПК, авиа- и космическая отрасли, станко-и приборостроение,
транспортное и а/м строение, энергетика, пр-во мед. оборудования)
+0,9% +1,5 млн
НОВАЯ ИНДУСТРИАЛИЗАЦИЯ
— РАЗВИТИЕ НОВЫХ ДЛЯ
РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ
СЕКТОРОВ
A. УВЕЛИЧЕНИЕ ГЛУБИНЫ ПЕРЕРАБОТКИ
ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ В ТРАДИЦИОННЫХ
ОТРАСЛЯХ
+0,3% +0,9 млн 0,05% 0,1%
Б. РАЗВИТИЕ ОТРАСЛЕЙ ЭКОНОМИКИ БУДУЩЕГО
(ЭКОНОМИКА ЗНАНИЙ)
+0,6% +0,8 млн 0,2% 0,4%
ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО, ЖКХ И РАЗВИТИЕ ИНФРАСТРУКТУРЫ +0,8% +1,9 млн
РАЗВИТИЕ АПК +0,4% +1,4 млн
РОСТ ЧЕЛОВЕЧЕСКОГО КАПИТАЛА +0,5% +1,6 млн
РАЗВИТИЕ ДАЛЬНЕГО ВОСТОКА И ТРАНЗИТНОГО КОРИДОРА АЗИЯ – ЕВРОПА +0,2% +0,8 млн
Рост будет происходить за счет:
 Привлечения высокотехнологических инвестиций – в связи с этим необходимо налоговое стимулирование
модернизации и повышения производительности труда, создания новых высокопроизводительных рабочих мест у
отечественных производителей
 Развития предпринимательской активности и выхода бизнеса из тени
 Диверсификации экономики и снижения сырьевой зависимости доходов бюджета, с приоритетом на
высокотехнологическом производстве
Рост будет происходить за счет:
 Привлечения высокотехнологических инвестиций – в связи с этим необходимо налоговое стимулирование
модернизации и повышения производительности труда, создания новых высокопроизводительных рабочих мест у
отечественных производителей
 Развития предпринимательской активности и выхода бизнеса из тени
 Диверсификации экономики и снижения сырьевой зависимости доходов бюджета, с приоритетом на
высокотехнологическом производстве
УМНАЯНАЛОГОВАЯПОЛИТИКАДОЛЖНАБЫТЬСИНХРОНИЗИРОВАНАСОСНОВНЫМИ
ЭТАПАМИРОСТА(ПО«СТРАТЕГИИРОСТА»)
32
ЭТАП № 1:
Восстановление экономического роста
(2017–2019 гг. [3-й год])
ЭТАП № 2:
Выход на высокие темпы и качество
экономического роста (2020–2025 гг.)
ЭТАП №3 :
Устойчивое развитие (2026–2035 гг.)
Использование инвестиционного
и потребительского спроса на
внутреннем рынке как основного
драйвера роста – импортозамещения.
Увеличение доходов от традиционного
экспорта
Рост производительности
и конкурентоспособности
российской экономики, расширение
несырьевого экспорта
Сбалансированное сочетание
развивающегося внутреннего рынка за
счет повышения качественных
характеристик уровня жизни
и динамичного развития несырьевого
высокотехнологичного экспорта.
Открытие новых рынков инновационной
продукции
Поддержание умеренно-низкого
валютного курса
(по отношению к текущему состоянию
платежного баланса)
Укрепление курса рубля в соответствии с
параметрами
роста экономики
Нормальное функционирование
экономики в условиях сближения
параметров номинального курса и ППС
как главного признака развитой
экономики
Дозагрузка существующих
конкурентоспособных мощностей
Наращивание инвестиций в основные
фонды и человеческий капитал.
Рост нормы накопления
Наращивание присутствия российских
компаний на глобальных инновационных
рынках и управление глобальными
производственными цепочками
ГЛАВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМЫ 33
Общее снижение налоговой
нагрузки (до 35% от прибыли)
Детенивизация МСП и
деофшоризация
Стимулирование модернизации и
повышение производительности
труда и, как следствие, рост
налогооблагаемой базы
Отраслевая и региональная
диверсификация. Повышение
нагрузки в отраслях и регионах с
избыточной доходностью и
снижение – в депрессивных и
перспективных регионах
Б
В
Г
ДА
Е
Ж
Ликвидация излишней нагрузки и
неравенства в доходах населения
Налоговое и бюджетное
стимулирование властей
различного уровня к привлечению
инвестиций
Перераспределение доходов
между различными уровнями
бюджетов
ДВА ЭТАПА СОЗДАНИЯ УМНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
Цель первого этапа: без изменения структуры налоговой системы и внедрения новых
инструментов, переход налоговой политики от исключительно краткосрочных фискальных
целей к целям стимулирования стабильного экономического роста
Общее снижение налоговой нагрузки (до 35% от прибыли)
Создания условий для выхода бизнеса из тени, рост МСП
Стимулирование модернизации и повышение производительности труда и, как
следствие, рост налогооблагаемой базы
Ликвидация излишней нагрузки и неравенства в доходах населения
Налоговое и бюджетное стимулирование властей различного уровня к привлечению
инвестиций
I
II
34
В рамках II этапа возможно усложнение налоговой системы: применение налоговых новаций
и элементов тонкой настройки, которые в купе с использованием новейших технологий Big
Data позволяют устанавливать оптимальный уровень изъятия из экономики с целью
стимулирования экономического роста в новых отраслях и депрессивных регионах.
Цель второго этапа: тонкая настройка налоговой системы, направленная на устранение
диспропорций и эффективное перераспределение ресурсов, с целью обеспечения
устойчивого роста экономики
Отраслевая и региональная диверсификация. Повышение нагрузки в отраслях и
регионах с избыточной доходностью и снижение – в перспективных секторах, отраслях и
регионах
Перераспределение доходов между различными уровнями бюджетов
Б
В
Г
Д
А
Е
Ж
I ЭТАП
Цель первого этапа:
без изменения структуры налоговой системы и
внедрения новых инструментов,
переход налоговой политики от исключительно
краткосрочных фискальных целей к целям
стимулирования стабильного экономического роста
МЕРЫ I ЭТАПА: МИКРО И МАЛЫЙ БИЗНЕС 36
№ 1-я группа решений – микро и малый бизнес
Достижение
цели
1.1 Принять закон, устанавливающий статус Самозанятого, как ИП без права найма, вводя
фактически уведомительный характер регистрации, патент до 20 тыс. руб. в год. При
привлечении к административной ответственности самозанятые приравниваются к
физическим лицам. Режим распространяется на 45 видов деятельности. В течение
первых пяти лет введения режима с ИП взимается только единый платеж в социальные
фонды – 10 тыс. руб.
1.2 Введение торгового сбора – при условии зачета других налоговых начислений в том же
объеме – с целью снижения налоговой нагрузки на добросовестных
налогоплательщиков. Расширение географии применения торгового сбора: разрешить
всем органам местного самоуправления вводить торговый сбор (после принятия
регионом соответствующего закона);
1.3 Предоставление организациям на упрощенной системе налогообложения право выбора
статуса плательщика НДС
1.4 Освободить индивидуальных предпринимателей, уже находящихся на пенсии от
взносов в ПФР
Б
Б
Б
Б
Б Детенивизация
Повышение
производительности трудаВ Г
Отраслевая и региональная
диверсификация
Ликвидация избыточного неравенства
в доходах населенияД
А
Снижение налоговой
нагрузки
А
Е
Стимулирование властей различного
уровня к привлечению инвестиций Ж
Перераспределение доходов между
различными уровнями бюджетов
МЕРЫI ЭТАПА:МОДЕРНИЗАЦИЯИ РОСТ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИТРУДА (1/2) 37
№
2-я группа решений – повышение конкурентоспособности и рост
производительности труда растущих малых и средних
производственных компаний
Достижение
цели
2.1 Налоговый (по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, акцизы)
зачет 25% стоимости нового оборудования. Но не более 25 % от объёма
начисленных налогов.
2.2 Ускоренная амортизация (повышающий коэффициент – 2) на сумму
150% от стоимости оборудования российского производства
2.3 Развитие системы специальных инвестиционных контрактов
2.4 Распространение налогового льготирования участников территорий
опережающего развития на территориально-отраслевые кластеры
2.5 Отмена налога на имущество в части движимого производственного
имущества
2.6 Налог Тобина – с целью стимулирования банков развивать кредитование
инвестиций в производство – налогообложение доходов банков от
спекулятивных операций (купля-продажа валюты, покупки-продажи
ценных бумаг на баланс банка и др.)
В
В
В
В
В
В
Ликвидация избыточного неравенства
в доходах населенияД
А
Снижение налоговой
нагрузки
Повышение
производительности трудаВ Г
Отраслевая и региональная
диверсификация
А
А
Б Детенивизация
Г
Г
Г
Г
Г
Г
Е
Стимулирование властей различного
уровня к привлечению инвестиций Ж
Перераспределение доходов между
различными уровнями бюджетов
МЕРЫI ЭТАПА:МОДЕРНИЗАЦИЯИ РОСТ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИТРУДА (2/2) 38
№
2-я группа решений – повышение конкурентоспособности и рост
производительности труда растущих малых и средних
производственных компаний
Достижение
цели
2.7 Установление пониженной ставки страховых взносов (14%) для
производственных предприятий, создающих ВПРМ;
2.8 Повышение коэффициента (с 1,5 до 2) к расходам на НИОКР,
уменьшающим налогооблагаемую прибыль; облегчение процедуры
применения данной льготы;
2.9 Нулевая ставка НДС по проектной (инжиниринговой) и дизайнерской
деятельности, разработке и продаже программного обеспечения, т. е.
для видов деятельности, которые невозможно ограничить таможенными
барьерами.
В
В
В
Б
Ликвидация избыточного неравенства
в доходах населенияД
А
Снижение налоговой
нагрузки
Повышение
производительности трудаВ Г
Отраслевая и региональная
диверсификация
А
А
Б Детенивизация
Г
Г
Г
Е
Стимулирование властей различного
уровня к привлечению инвестиций Ж
Перераспределение доходов между
различными уровнями бюджетов
МЕРЫ I ЭТАПА: СОЦИАЛЬНОЕ ВЫРАВНИВАНИЕ(1/2) 39
№ 3-я группа решений – социальное выравнивание
Достижение
цели
3.1 Отменить порог по уплате страховых взносов (796 тыс. руб. в 2016 году)
При этом вернуть адресность уплаты страховых взносов выше
законодательно установленных пределов годового дохода физического
лица
3.2 Включить в базу для расчета налогового вычета весь объем налогов и
страховых взносов, уплачиваемых физическим лицом (например,
взносы в негосударственные пенсионные фонды).
3.3 Снижение ставок страховых взносов в ФОМС для работодателей,
предоставляющих работникам ДМС (идентичному покрытию по ОМС)
Ликвидация избыточного неравенства
в доходах населенияД
А
Снижение налоговой
нагрузки
Повышение
производительности трудаВ Г
Отраслевая и региональная
диверсификация
Д
Д
Д
Б Детенивизация
Б
Б
Б
Е
Стимулирование властей различного
уровня к привлечению инвестиций Ж
Перераспределение доходов между
различными уровнями бюджетов
МЕРЫ I ЭТАПА: СОЦИАЛЬНОЕ ВЫРАВНИВАНИЕ(2/2) 40
№ 3-я группа решений – социальное выравнивание
Достижение
цели
3.4 Отказаться от налогообложения минимального дохода физических лиц
(ниже МРОТ) и ввести дополнительный платеж – 10% на сверх доходы
свыше 1 млн руб. в месяц) – направить в пенсионный фонд
3.5 Увеличить в 4 раза уровень расходов на образование и лечение,
подлежащих налоговому вычету
3.6 Освобождение от уплаты страховых взносов ИП (и самозанятых),
являющихся одновременно наемными работниками, при условии, что
размер страховых взносов, уплачиваемых работодателем за работника,
превышает размер минимального взноса, установленного для ИП «за
себя»
Ликвидация избыточного неравенства
в доходах населенияД
А
Снижение налоговой
нагрузки
Повышение
производительности трудаВ Г
Отраслевая и региональная
диверсификация
Д
Д
Д
В
Б Детенивизация
А
Е
Стимулирование властей различного
уровня к привлечению инвестиций Ж
Перераспределение доходов между
различными уровнями бюджетов
МЕРЫ I ЭТАПА: РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВМЕЖДУ УРОВНЯМИБЮДЖЕТОВ 41
№
4-я группа решений – распределение доходов между уровнями
бюджетов
Достижение
цели
4.1 Внедрить методику мотивации муниципалитетов:
 Направлять 100% от прироста налоговых поступлений,
зачисляемых в региональный бюджет, в отчетном периоде по
отношению к плану от субъектов микро- и малого бизнеса в
муниципальный бюджет;
 Ликвидировать КГН или разрешить всем
4.2 Предоставить право субъектам РФ – в дополнение к акцизам – вводить налог
с продаж на алкогольную и табачную продукцию
Поступления от налога с продаж распределять между региональными и
муниципальными бюджетами в пропорции 50/50
Поступления от акцизов направляются в федеральный бюджет
4.3 Распределение поступлений от НДФЛ: 50% в муниципальные, 50% в
региональные бюджеты
Муниципальная часть НДФЛ выплачивается в бюджет по месту указанного
работником места жительства
Б В
Ликвидация избыточного неравенства
в доходах населенияД
А
Снижение налоговой
нагрузки
Повышение
производительности трудаВ Г
Отраслевая и региональная
диверсификация
Е
Стимулирование властей различного
уровня к привлечению инвестиций
Б ЕВ
Б Детенивизация
Г
ЕГ
ЕГЖ
Ж
Ж
Перераспределение доходов между
различными уровнями бюджетов
МЕРЫ I ЭТАПА: СТАБИЛЬНОСТЬ НАЛОГОВОГОЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 42
№ 5-я группа решений – стабильность налогового законодательства
Достижение
цели
5.1 Все неясности и неточности толкуются в пользу налогоплательщика
5.2 Отмена штрафа и пени, если налоговые органы неправильно разъясняют
Налоговый кодекс
5.3 Больше времени бизнесу для изучения изменений в Налоговый кодекс ( все
поправки в налоговой кодекс принимаются одним пакетом не позднее 1 июля)
5.4 Ввести Новое бюджетное правило – в случае роста налоговых доходов
возвращать 50% прироста в экономику за счет снижения ставок или
предоставления дополнительных целевых льгот.
Например, снижение ставки НДС до единой – постепенно,
пропорционально росту собираемости (достигнутому за счет
внедрения АСК НДС-2, улучшения качества администрирования) НДС
к базовому уровню 2015 г., с поправкой на инфляцию
5.5 Правило «1 новая форма отчётности вводится — 2 старых формы отчётности
отменяются» (с условием неувеличения общего числа показателей в
изменяемых формах отчётности)
5.6 Упрощение системы всех видов отчетности
Б В
Б
Ликвидация избыточного неравенства
в доходах населенияД
А
Снижение налоговой
нагрузки
Повышение
производительности трудаВ Г
Отраслевая и региональная
диверсификация
Б
Б
Б
А
Б
Б Детенивизация
Е
Стимулирование властей различного
уровня к привлечению инвестиций Ж
Перераспределение доходов между
различными уровнями бюджетов
НАIЭТАПЕНЕОБХОДИМОСОЗДАНИЕ
ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОЙСИСТЕМЫ«ЭЛЕКТРОННАЯЭКОНОМИКА1.0»
43
Сбор данных о развитии отдельных субъектов предпринимательской деятельности, групп предприятий,
отраслей и регионов по принципу администрирования.
 Данная система не призвана заменить официальную систему государственной статистики – ее задача дополнить
имеющуюся систему в соответствии с лучшими международными практиками в данной сфере.
 С точки зрения сопоставимого анализа, наибольшее значение будут иметь структурные характеристики
экономики (добавленная стоимость, выручка, прибыль, оплата труда и т.д.), отраженные в данных налогового
учета.
 Данные должны предоставляться в обезличенном агрегированном виде с учетом норм статьи 102 НК РФ
«Налоговая тайна».
Располагая данными о выпуске, налоговых поступлениях и фонде оплаты труда ФНС России предоставляет
органу, ответственному за экономическое развитие, следующие статистические данные:
 Выпуск в текущих ценах
 Финансовый результат
 Налоговые поступления по видам налогов
 Фонд оплаты труда и налогообложение ФОТ
 Стоимость недвижимого имущества по видам
 Добавленная стоимость
Данные анализируются на предмет доходности и перспективы роста по отраслям и регионам
Вырабатываются меры налоговой, тарифной таможенной политике исходя из задач стимулирования экономического
роста и наполнения доходов бюджета
 Занятость
 Количество ВПРМ
 Инвестиционная активность
 Данные о продажах по видам продукции АСК НДС-2
 и другие
База данных должна иметь доступ к источникам данных: ФНС, ФТС, Казначейство, внебюджетные фонды
МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЭФФЕКТЫ
ОТ ВВЕДЕНИЯ МЕР I ЭТАПА
РАСЧЕТЫИНСТИТУТАНАРОДНОХОЗЯЙСТВЕННОГОПРОГНОЗИРОВАНИЯ РАН
Проект
МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЭФФЕКТЫОТ ВВЕДЕНИЯ НСП И МОДИФИКАЦИИ НДФЛ 45
41.6 43.8 46.5
41.6 43.8 46.5
0
20
40
60
80
100
2017 2018 2019
Дополнительные доходы региональных и
муниципальных бюджетов от введения 3% НСП на
табак и алкоголь в 2017-2019 гг. [3-й год], млрд руб.
Региональные бюджеты Муниципальные бюджеты
Год
Увеличение
эффективной
ставки НДФЛ,
п.п.
Прирост
доходов
бюджета, трлн
руб.
2017 -2,9 -0,47
2018 -2,9 -0,51
Эффекты от модификации НДФЛ в 2017 и 2018 гг.
На макропоказатели введение
НСП сколь-нибудь значимого
значения иметь не будет
(слишком маленькие объемы
изъятия налогов, менее 0,3% от
общей суммы доходов
консолидированного бюджета)
Источник: ИНП РАН
Комбинация:
1. Заработную плату ниже прожиточного
минимума не облагать НДФЛ (10 000 руб.)
2. Суммы превышающие доходы физических
лиц свыше 1 млн руб. в месяц облагать
НДФЛ по ставке 30%
3. Заработную плату свыше прожиточного
минимума и ниже 1 млн руб. в месяц
облагать НДФЛ по ставке 13%
МЕРЫНАЛОГОВОГОСТИМУЛИРОВАНИЯОБЕСПЕЧИВАЮТНАIЭТАПЕСУЩЕСТВЕННОЕПОВЫШЕНИЕ
УРОВНЯИНВЕСТИЦИОННОЙАКТИВНОСТИИПОВЫШЕНИЕУРОВНЯПОТРЕБЛЕНИЯДОМОХОЗЯЙСТВ
46
Базовый сценарий – реализуется текущая налоговая политика
Сценарий маневра (прямые эффекты сокращения доходов бюджета) – реализуется переход к умной налоговой политике
Сценарий маневра (с учетом мультипликативных эффектов инвестиций) – реализуется переход к умной налоговой политике
Меры по стимулированию инвестиций в основной капитал через механизмы налоговой политики обеспечивают на первом этапе (2017–
2019 гг. [3-й год]) существенное повышение уровня инвестиционной активности. Не так существенно, но тоже растет по сравнению с
базовым сценарием уровень потребление домохозяйств.
Источник: ИНП РАН
1.6
1.1
3.4
1.3
0.9
3.2
1.7
1.3
3.6
0.0
1.0
2.0
3.0
4.0
2017 2018 2019
Вклад умной налоговой политики в
прирост потребления домохозяйств по
вариантам, %
3.3
2.2
3.7
2.8
1.9
3.5
8.1
7.2
8.8
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
2017 2018 2019
Вклад умной налоговой политики в
прирост инвестиций по вариантам, %
1.6 1.6
2.4
1.1
1.3
2.2
2.1
2.3
3.2
0.0
0.5
1.0
1.5
2.0
2.5
3.0
3.5
2017 2018 2019
Вклад умной налоговой политика в прирост
ВВП по вариантам, %
30,349
32,983
35,076
36,479
37,938
39,456
41,034
42,675
44,382
29,570
31,760
34,090
35,965
37,943
40,030
42,232
44,554
47,005
0
5,000
10,000
15,000
20,000
25,000
30,000
35,000
40,000
45,000
50,000
2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Консолидированный бюджет в 2-х сценариях в 2017-2025 гг., млрд руб.
Консолидированный бюджет - инерционный сценарий Консолидированный бюджет - сценарий налогового маневра
УМНАЯ НАЛОГОВАЯПОЛИТИКА ВЫГОДНАДЛЯ БЮДЖЕТА 47
Источник: ИНП РАН, расчеты Института экономики роста
Объем консолидированного бюджета в сценарии перехода к умной налоговой политике превосходит объем
консолидированного бюджета в инерционном сценарии через 5 лет, а дополнительные доходы бюджета от перехода
к умной налоговой политике перекрывают налоговые инвестиции через 8 лет
Доходы бюджета выше в инерционном сценарии Доходы бюджета выше в сценарии умной налоговой политики
Дефицит бюджета не превышает 3%
В течение первых 7 лет функционирования умной налоговой системы дополнительные доходы консолидированного
бюджета (накопленным итогом) не будут превышать налоговые инвестиции (накопленным итогом). Через 8 лет
налоговые инвестиции (накопленным итогом) будут полностью компенсированы дополнительными доходами
консолидированного бюджета (накопленным итогом).
II ЭТАП
СОЗДАНИЯ УМНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
ТОНКАЯ НАСТРОЙКАНАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫНАПРАВЛЕННАЯНА УСТРАНЕНИЕ
ДИСПРОПОРЦИЙ И ЭФФЕКТИВНОЕ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ РЕСУРСОВСЦЕЛЬЮ
ОБЕСПЕЧЕНИЯУСТОЙЧИВОГО РОСТАЭКОНОМИКИ (2020–2025ГГ.)
К реализации мер II этапа создания умной налоговой системы
можно приступать только при достижении высоких темпов и
качества экономического роста
Полноценное моделирование мер II этапа станет возможным
после создания системы «Электронная экономика 1.0»
Проект
Цели второго этапа:
• Тонкая настройка налоговой системы, диверсификация
фискальной нагрузки в отдельных секторах/регионах в
зависимости от уровня доходности и значимости для
развития всей экономики и решения социальных задач
• Устранение диспропорций и эффективное
перераспределение ресурсов, с целью обеспечения
устойчивого роста экономики
Для этого необходимо изменение инструментария –
создание специальных фискальных инструментов тонкой
настройки для умного изъятия налогов
“SMART TAXES” – II ЭТАП 49
“SMART TAXES”
НДС И НСП
НДС – налог на добавленную стоимость
 Главный фискальный инструмент наполнения федерального бюджета от корпоративного
сектора
 Общефедеральный инструмент smart настройки – диверсификация налоговой нагрузки по
видам деятельности в зависимости от доходности сектора и его значения для социального и
экономического развития страны
 Например:
- Более высокая ставка в секторах, в которых соотношение налоги/прибыль выше среднего
значения по стране (торговля, операции с недвижимым имуществом, финансовый сектор и
прочие)
- Более низкая ставка в секторах с избыточной нагрузкой (обрабатывающая
промышленность, сельское хозяйство, предоставление социальных и коммунальных услуг и
прочие)
 НДС полностью поступает в федеральный бюджет
 Взимается при импорте и экспорте и не возмещается при экспорте сырьевых товаров и
товаров первого-второго передела
 Можно рассмотреть замену системы расчета НДС как разницу входящего и исходящего на
систему расчета прямым способом (ставка на добавленную стоимость, рассчитываемую как
сумма прибыли, фонда оплаты труда и амортизации)
“SMART TAXES” – II ЭТАП 51
НСП – налог с продаж
 Инструментом smart настройки – диверсификация фискальной нагрузки в
зависимости от региона и вида товара
 НСП взимается при продаже товара конечному потребителю, добавляясь к счету
ККТ
 Ставка состоит из федеральной и региональной частей:
- Федеральная часть зависит:
 от региона – ниже для депрессивных и перспективных регионов, выше для
развитых и высокодоходных
 от видов товаров – ниже на социальные товары, выше на предметы
роскоши и вредного потребления
- Региональная часть: дифференцированные ставки налога с продаж на
определенный перечень товаров в зависимости от задач региональной политики
 С импортных товаров взимается на общих основаниях
“SMART TAXES” – II ЭТАП
“SMART TAXES”
НДФЛ И ЕСН
НДФЛ – налог на доходы физических лиц
 Главный фискальный налог для регионов
 Инструмент smart настройки фискальной нагрузки – диверсификация объёма
изъятия в зависимости от уровня доходов
 Стимулирования развития отдельных секторов экономики и социальной системы
 Существенные вычеты по расходам:
- На детей
- На образование (возможно дополнительные условия, например, образование
только в ведущих ВУЗах)
- Лечение
- На жилье (покупку, в т.ч. ипотеку, аренду)
- На взносы в пенсионные фонды
- На инвестиции в российский фондовый рынок
- Другое
 Стимулирования развития экономики – стимулирование реинвестирования
прибыли вместо вывода средств для частного потребления за повышения НДФЛ
относительно налога на прибыль
 Стимулирования внутренней трудовой миграции, привлечение трудовых ресурсов
в регионы особого социального значения или регионы приоритетные для развития
экономики в целом
“SMART TAXES” – II ЭТАП 54
ЕСН – единый социальный налог
 Формирование доходов социальных фондов
 Стимулирование частных пенсионных накоплений
 Стимулирование создания рабочих мест и роста производительности труда
Введение ЕСН должно проходить одновременно с
реформой пенсионной системы
 Главные направления реформы:
- Отмена обязательной накопительной части переход на добровольное
накопление пенсий - 6% не взимаются
- Стимулируются частные пенсионные накопления,
- Например, ввести правило: на 1 рубль, перечисляемый сотрудником в
накопительную пенсию, 1 рубль вычитается из налогооблагаемой базы НДФЛ и 1
рубль платится работодателем и относится на затраты по налогу на прибыль (но
не более 10% от прибыли на всех работников)
“SMART TAXES” – II ЭТАП 55
“SMART TAXES”
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Налог на прибыль
 Механизм smart настройки –
диверсификации изъятий в зависимости
от уровня маржинальности предприятий
для стимулирования инвестиций
 Могут быть предусмотрены различные
коэффициенты в зависимости от уровня
текущей маржинальности, для новых
предприятий.
 Налог на прибыль в отдельных отраслях
(в т.ч. торговле, сдаче в аренду
коммерческой недвижимости) может
начисляться от альтернативных
налоговых баз (не только от прибыли) с
уплатой наибольшей из сумм (по
примеру США):
- Процент от прибыли
- Процент от капитала
- Процент от оборотов
- Процент от натурального показателя
“SMART TAXES” – II ЭТАП 57
Налог на прибыль
 Перейти на нормы МСФО в части:
- Списка относимых на затраты расходов
- Отнесения затрат на НИОКР
- Налогового зачета
- Амортизации
 Отнесение на затраты убытков прошлых
лет. Снятие ограничения на зачёт убытков
прошлых лет в 2017-2020 гг. (уменьшение
налоговой базы на убытки прошлых лет
не более, чем на 50% от прибыли)
 Чтобы избежать дробления бизнеса,
необходимо сделать налоговую
консолидацию (КГН) возможной для всех
крупных корпоративных групп
 Расширенные полномочия регионов по
установлению ставок, налоговым
кредитам, порядку зачета убытков, по
инвестиционным контрактам и пр.
ДРУГИЕ НАЛОГИ
МЕРЫ II ЭТАПА: НАЛОГИ НА ПРИРОДНУЮРЕНТУ
СТИМУЛИРОВАНИЕНИЗКИХЦЕННАВНУТРЕННЕМРЫНКЕ
59
Кроме фискальной функции налоги на природную ренту должны
выполнять функцию стимулирования развития геологоразведки и освоения
новых месторождений, а также переработки сырья внутри страны.
1. Единый налог на природную ренту – устанавливается путем расчета по
месторождениям по методологии, учитывающей условия добычи,
качество минерального сырья, расположение по отношению к
транспортной логистике, основным рынкам
2. Акцизы на топливо – должны устанавливаться как для поставки на
внутренний рынок, так и для экспорта
3. НДС: полный или частичный отказ от возврата НДС при экспорте
товаров 1-2 передела
4. Экспортные пошлины – постепенно уменьшаются в соответствии с
расчетом невозврата НДС и требованиями ВТО
5. Налоговые льготы сырьевым компаниям под проекты по глубокой
переработке сырья
МЕРЫ II ЭТАПА: НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО 60
1.Налог на движимое имущество не
взимается
2.На недвижимое имущество – взимается
налог на недвижимость
3.Налог на недвижимость (для
физических и юридических лиц) –
дифференцированный расчет на базе
кадастровой стоимости (которая
должна устанавливаться не расчетным
методом, а на основе анализа рынка
посредством оценки схожих рыночных
сделок)
При расчете налога должны
учитываться виды деятельности для
предприятий, социальные нормы,
льготы для ветеранов (но только при
условии низкого дохода) и т.д.
4. Налог на землю – единый для
физических и юридических лиц
Как и налог на недвижимость, должен
устанавливаться на базе
дифференцированного расчета на
основе кадастровой стоимости
(определяемой по рыночной оценке) по
категориям:
- лесной фонд
- с/х земля
- земли для промышленного
использования
- земли для жилищного строительства
- земли без ограничений
Должен быть создан единый
распределенный кадастровый реестр
земельных участков с учетом категорий
использования.
Концепция налоговой политики Российской Федерации на 2017-2019 гг, 2020-2025 гг. «Умная налоговая система» («SMART TAXES»)

More Related Content

What's hot

Презентация "Реализация плана мероприятий 118-Р (за 2015 год)
Презентация "Реализация плана мероприятий 118-Р (за 2015 год)Презентация "Реализация плана мероприятий 118-Р (за 2015 год)
Презентация "Реализация плана мероприятий 118-Р (за 2015 год)Открытый бюджет Ленобласти
 
Бюджетная и курсовая политики в условиях низких цен на нефть
Бюджетная и курсовая политики в условиях низких цен на нефтьБюджетная и курсовая политики в условиях низких цен на нефть
Бюджетная и курсовая политики в условиях низких цен на нефтьtalapcenter
 
Вызовы и возможности для экономики Казахстана
Вызовы и возможности для экономики КазахстанаВызовы и возможности для экономики Казахстана
Вызовы и возможности для экономики Казахстанаtalapcenter
 
Предложения к налоговой реформе
Предложения к налоговой реформеПредложения к налоговой реформе
Предложения к налоговой реформеtalapcenter
 
Украина 2024. Сценарии развития экономики и гос.финансов
Украина 2024. Сценарии развития экономики и гос.финансовУкраина 2024. Сценарии развития экономики и гос.финансов
Украина 2024. Сценарии развития экономики и гос.финансовDaniil Monin
 
ВВП Казахстана в 2010-2016 гг.
ВВП Казахстана в 2010-2016 гг.ВВП Казахстана в 2010-2016 гг.
ВВП Казахстана в 2010-2016 гг.talapcenter
 
Алексей Вирко, Директор Havas Media Ukraine, группа АДВ Украина
Алексей Вирко, Директор Havas Media Ukraine, группа АДВ УкраинаАлексей Вирко, Директор Havas Media Ukraine, группа АДВ Украина
Алексей Вирко, Директор Havas Media Ukraine, группа АДВ УкраинаTVbusinessconference
 
Текущие вопросы реформирования налоговой системы
Текущие вопросы реформирования налоговой системыТекущие вопросы реформирования налоговой системы
Текущие вопросы реформирования налоговой системыtalapcenter
 
Краткий анализ ВВП Казахстана
Краткий анализ ВВП КазахстанаКраткий анализ ВВП Казахстана
Краткий анализ ВВП Казахстанаtalapcenter
 
Экспертиза Института экономики роста им. Столыпина П.А. по проектам федеральн...
Экспертиза Института экономики роста им. Столыпина П.А. по проектам федеральн...Экспертиза Института экономики роста им. Столыпина П.А. по проектам федеральн...
Экспертиза Института экономики роста им. Столыпина П.А. по проектам федеральн...Yuliya Deryabina
 
Бюджетная политика в условиях низких цен на нефть
Бюджетная политика в условиях низких цен на нефтьБюджетная политика в условиях низких цен на нефть
Бюджетная политика в условиях низких цен на нефтьtalapcenter
 
Презентация Р.И.Маркова "Итоги исполнения консолидированного бюджета Ленингра...
Презентация Р.И.Маркова "Итоги исполнения консолидированного бюджета Ленингра...Презентация Р.И.Маркова "Итоги исполнения консолидированного бюджета Ленингра...
Презентация Р.И.Маркова "Итоги исполнения консолидированного бюджета Ленингра...Открытый бюджет Ленобласти
 
Презентация "Изменение областного бюджета Ленинградской области на 2015 год и...
Презентация "Изменение областного бюджета Ленинградской области на 2015 год и...Презентация "Изменение областного бюджета Ленинградской области на 2015 год и...
Презентация "Изменение областного бюджета Ленинградской области на 2015 год и...Открытый бюджет Ленобласти
 
Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2015 год
Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2015 годИтоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2015 год
Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2015 годОткрытый бюджет Ленобласти
 
Презентация к выступлению Р.И. Маркова на расширенном заседании коллегии коми...
Презентация к выступлению Р.И. Маркова на расширенном заседании коллегии коми...Презентация к выступлению Р.И. Маркова на расширенном заседании коллегии коми...
Презентация к выступлению Р.И. Маркова на расширенном заседании коллегии коми...Открытый бюджет Ленобласти
 
"Голландская" болезнь с казахстанской спецификой
"Голландская" болезнь с казахстанской спецификой"Голландская" болезнь с казахстанской спецификой
"Голландская" болезнь с казахстанской спецификойtalapcenter
 

What's hot (20)

Презентация "Реализация плана мероприятий 118-Р (за 2015 год)
Презентация "Реализация плана мероприятий 118-Р (за 2015 год)Презентация "Реализация плана мероприятий 118-Р (за 2015 год)
Презентация "Реализация плана мероприятий 118-Р (за 2015 год)
 
Бюджетная и курсовая политики в условиях низких цен на нефть
Бюджетная и курсовая политики в условиях низких цен на нефтьБюджетная и курсовая политики в условиях низких цен на нефть
Бюджетная и курсовая политики в условиях низких цен на нефть
 
Вызовы и возможности для экономики Казахстана
Вызовы и возможности для экономики КазахстанаВызовы и возможности для экономики Казахстана
Вызовы и возможности для экономики Казахстана
 
Предложения к налоговой реформе
Предложения к налоговой реформеПредложения к налоговой реформе
Предложения к налоговой реформе
 
Украина 2024. Сценарии развития экономики и гос.финансов
Украина 2024. Сценарии развития экономики и гос.финансовУкраина 2024. Сценарии развития экономики и гос.финансов
Украина 2024. Сценарии развития экономики и гос.финансов
 
Ukrainian GDP 2030
Ukrainian GDP 2030Ukrainian GDP 2030
Ukrainian GDP 2030
 
ВВП Казахстана в 2010-2016 гг.
ВВП Казахстана в 2010-2016 гг.ВВП Казахстана в 2010-2016 гг.
ВВП Казахстана в 2010-2016 гг.
 
Soveshanie biznes
Soveshanie biznesSoveshanie biznes
Soveshanie biznes
 
Алексей Вирко, Директор Havas Media Ukraine, группа АДВ Украина
Алексей Вирко, Директор Havas Media Ukraine, группа АДВ УкраинаАлексей Вирко, Директор Havas Media Ukraine, группа АДВ Украина
Алексей Вирко, Директор Havas Media Ukraine, группа АДВ Украина
 
Текущие вопросы реформирования налоговой системы
Текущие вопросы реформирования налоговой системыТекущие вопросы реформирования налоговой системы
Текущие вопросы реформирования налоговой системы
 
Краткий анализ ВВП Казахстана
Краткий анализ ВВП КазахстанаКраткий анализ ВВП Казахстана
Краткий анализ ВВП Казахстана
 
Экспертиза Института экономики роста им. Столыпина П.А. по проектам федеральн...
Экспертиза Института экономики роста им. Столыпина П.А. по проектам федеральн...Экспертиза Института экономики роста им. Столыпина П.А. по проектам федеральн...
Экспертиза Института экономики роста им. Столыпина П.А. по проектам федеральн...
 
Бюджетная политика в условиях низких цен на нефть
Бюджетная политика в условиях низких цен на нефтьБюджетная политика в условиях низких цен на нефть
Бюджетная политика в условиях низких цен на нефть
 
Презентация Р.И.Маркова "Итоги исполнения консолидированного бюджета Ленингра...
Презентация Р.И.Маркова "Итоги исполнения консолидированного бюджета Ленингра...Презентация Р.И.Маркова "Итоги исполнения консолидированного бюджета Ленингра...
Презентация Р.И.Маркова "Итоги исполнения консолидированного бюджета Ленингра...
 
Soveshanie biznes (1)
Soveshanie biznes (1)Soveshanie biznes (1)
Soveshanie biznes (1)
 
Презентация "Изменение областного бюджета Ленинградской области на 2015 год и...
Презентация "Изменение областного бюджета Ленинградской области на 2015 год и...Презентация "Изменение областного бюджета Ленинградской области на 2015 год и...
Презентация "Изменение областного бюджета Ленинградской области на 2015 год и...
 
Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2015 год
Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2015 годИтоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2015 год
Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2015 год
 
Презентация к выступлению Р.И. Маркова на расширенном заседании коллегии коми...
Презентация к выступлению Р.И. Маркова на расширенном заседании коллегии коми...Презентация к выступлению Р.И. Маркова на расширенном заседании коллегии коми...
Презентация к выступлению Р.И. Маркова на расширенном заседании коллегии коми...
 
"Голландская" болезнь с казахстанской спецификой
"Голландская" болезнь с казахстанской спецификой"Голландская" болезнь с казахстанской спецификой
"Голландская" болезнь с казахстанской спецификой
 
эр краткая версия для сайта 16 03 16 1
эр краткая версия для сайта  16 03 16 1эр краткая версия для сайта  16 03 16 1
эр краткая версия для сайта 16 03 16 1
 

Similar to Концепция налоговой политики Российской Федерации на 2017-2019 гг, 2020-2025 гг. «Умная налоговая система» («SMART TAXES»)

Прогноз социально-экономического развития страны на 2012-2016 годы и приорите...
Прогноз социально-экономического развития страны на 2012-2016 годы и приорите...Прогноз социально-экономического развития страны на 2012-2016 годы и приорите...
Прогноз социально-экономического развития страны на 2012-2016 годы и приорите...KarimMassimov
 
слайды
слайдыслайды
слайдыsimai
 
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политика
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политикаЭкономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политика
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политикаOleg Sukharev
 
стратегия роста до 2025 года
стратегия роста до 2025 годастратегия роста до 2025 года
стратегия роста до 2025 годаOlga Rahimjanova
 
Презентация "Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 201...
Презентация "Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 201...Презентация "Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 201...
Презентация "Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 201...Открытый бюджет Ленобласти
 
Презентация "Проект областного бюджета Ленинградской области на 2017 год и пл...
Презентация "Проект областного бюджета Ленинградской области на 2017 год и пл...Презентация "Проект областного бюджета Ленинградской области на 2017 год и пл...
Презентация "Проект областного бюджета Ленинградской области на 2017 год и пл...Открытый бюджет Ленобласти
 
Базовые Стратегии-2016 вебинар 13.11.2015
Базовые Стратегии-2016 вебинар 13.11.2015Базовые Стратегии-2016 вебинар 13.11.2015
Базовые Стратегии-2016 вебинар 13.11.2015Training Institute - ARB Pro Group
 
страхование апрель-2016
страхование апрель-2016страхование апрель-2016
страхование апрель-2016mResearcher
 
Презентация Р.И. Маркова для выступления на общественных слушаниях по проекту...
Презентация Р.И. Маркова для выступления на общественных слушаниях по проекту...Презентация Р.И. Маркова для выступления на общественных слушаниях по проекту...
Презентация Р.И. Маркова для выступления на общественных слушаниях по проекту...Открытый бюджет Ленобласти
 
Встреча с бизнесом 25.01.2017 Поддержка малого и среднего предпринимательства...
Встреча с бизнесом 25.01.2017 Поддержка малого и среднего предпринимательства...Встреча с бизнесом 25.01.2017 Поддержка малого и среднего предпринимательства...
Встреча с бизнесом 25.01.2017 Поддержка малого и среднего предпринимательства...pavelvk
 
Аналитическая оценка налоговой нагрузки в российской экономике
Аналитическая оценка налоговой нагрузки в российской экономикеАналитическая оценка налоговой нагрузки в российской экономике
Аналитическая оценка налоговой нагрузки в российской экономикеLAZOVOY
 
2 стимулирование экономической активности 23 07 2014 (2)
2 стимулирование экономической активности 23 07 2014 (2)2 стимулирование экономической активности 23 07 2014 (2)
2 стимулирование экономической активности 23 07 2014 (2)Anastasia Vinogradova
 
стимул. эконом активности
стимул. эконом активностистимул. эконом активности
стимул. эконом активностиNikita Ivanov
 
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политика
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политикаЭкономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политика
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политикаOleg Sukharev
 
минфин кировской обл
минфин кировской облминфин кировской обл
минфин кировской облoorzhak Korall
 
Анжеро-Судженск. Проект бюджет для граждан на 2017 г.
Анжеро-Судженск. Проект бюджет для граждан на 2017 г.Анжеро-Судженск. Проект бюджет для граждан на 2017 г.
Анжеро-Судженск. Проект бюджет для граждан на 2017 г.anzhero
 
презентация к отчету
презентация к отчетупрезентация к отчету
презентация к отчетуAnastasia Vinogradova
 

Similar to Концепция налоговой политики Российской Федерации на 2017-2019 гг, 2020-2025 гг. «Умная налоговая система» («SMART TAXES») (20)

Абел Аганбегян: Какой комплексный план до 2025 года нужен России?
Абел Аганбегян: Какой комплексный план до 2025 года нужен России?Абел Аганбегян: Какой комплексный план до 2025 года нужен России?
Абел Аганбегян: Какой комплексный план до 2025 года нужен России?
 
Прогноз социально-экономического развития страны на 2012-2016 годы и приорите...
Прогноз социально-экономического развития страны на 2012-2016 годы и приорите...Прогноз социально-экономического развития страны на 2012-2016 годы и приорите...
Прогноз социально-экономического развития страны на 2012-2016 годы и приорите...
 
слайды
слайдыслайды
слайды
 
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политика
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политикаЭкономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политика
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политика
 
стратегия роста до 2025 года
стратегия роста до 2025 годастратегия роста до 2025 года
стратегия роста до 2025 года
 
Презентация "Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 201...
Презентация "Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 201...Презентация "Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 201...
Презентация "Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 201...
 
Презентация "Проект областного бюджета Ленинградской области на 2017 год и пл...
Презентация "Проект областного бюджета Ленинградской области на 2017 год и пл...Презентация "Проект областного бюджета Ленинградской области на 2017 год и пл...
Презентация "Проект областного бюджета Ленинградской области на 2017 год и пл...
 
Базовые Стратегии-2016 вебинар 13.11.2015
Базовые Стратегии-2016 вебинар 13.11.2015Базовые Стратегии-2016 вебинар 13.11.2015
Базовые Стратегии-2016 вебинар 13.11.2015
 
страхование апрель-2016
страхование апрель-2016страхование апрель-2016
страхование апрель-2016
 
Презентация Р.И. Маркова для выступления на общественных слушаниях по проекту...
Презентация Р.И. Маркова для выступления на общественных слушаниях по проекту...Презентация Р.И. Маркова для выступления на общественных слушаниях по проекту...
Презентация Р.И. Маркова для выступления на общественных слушаниях по проекту...
 
Встреча с бизнесом 25.01.2017 Поддержка малого и среднего предпринимательства...
Встреча с бизнесом 25.01.2017 Поддержка малого и среднего предпринимательства...Встреча с бизнесом 25.01.2017 Поддержка малого и среднего предпринимательства...
Встреча с бизнесом 25.01.2017 Поддержка малого и среднего предпринимательства...
 
Аналитическая оценка налоговой нагрузки в российской экономике
Аналитическая оценка налоговой нагрузки в российской экономикеАналитическая оценка налоговой нагрузки в российской экономике
Аналитическая оценка налоговой нагрузки в российской экономике
 
эр полная версия 02.06.16
эр полная версия 02.06.16эр полная версия 02.06.16
эр полная версия 02.06.16
 
2 стимулирование экономической активности 23 07 2014 (2)
2 стимулирование экономической активности 23 07 2014 (2)2 стимулирование экономической активности 23 07 2014 (2)
2 стимулирование экономической активности 23 07 2014 (2)
 
стимул. эконом активности
стимул. эконом активностистимул. эконом активности
стимул. эконом активности
 
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политика
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политикаЭкономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политика
Экономический рост России: снятие структурных ограничений - новая политика
 
Forecast 29.12.10
Forecast 29.12.10Forecast 29.12.10
Forecast 29.12.10
 
минфин кировской обл
минфин кировской облминфин кировской обл
минфин кировской обл
 
Анжеро-Судженск. Проект бюджет для граждан на 2017 г.
Анжеро-Судженск. Проект бюджет для граждан на 2017 г.Анжеро-Судженск. Проект бюджет для граждан на 2017 г.
Анжеро-Судженск. Проект бюджет для граждан на 2017 г.
 
презентация к отчету
презентация к отчетупрезентация к отчету
презентация к отчету
 

More from Институт экономики роста им. Столыпина П.А.

More from Институт экономики роста им. Столыпина П.А. (9)

Преодоление бедности и сокращение неравенства по доходам и потреблению в России
Преодоление бедности и сокращение неравенства по доходам и потреблению в РоссииПреодоление бедности и сокращение неравенства по доходам и потреблению в России
Преодоление бедности и сокращение неравенства по доходам и потреблению в России
 
Региональный проект по снижению тарифов за счет повышения эффективности управ...
Региональный проект по снижению тарифов за счет повышения эффективности управ...Региональный проект по снижению тарифов за счет повышения эффективности управ...
Региональный проект по снижению тарифов за счет повышения эффективности управ...
 
ЦМАКП представил исследование по динамике промышленного производства в ноябре.
ЦМАКП представил исследование по динамике промышленного производства в ноябре.ЦМАКП представил исследование по динамике промышленного производства в ноябре.
ЦМАКП представил исследование по динамике промышленного производства в ноябре.
 
ЦМАКП представляет обзор «Что показывают опережающие индикаторы системных фин...
ЦМАКП представляет обзор «Что показывают опережающие индикаторы системных фин...ЦМАКП представляет обзор «Что показывают опережающие индикаторы системных фин...
ЦМАКП представляет обзор «Что показывают опережающие индикаторы системных фин...
 
Основные подходы к созданию «регулятивной песочницы» и урегулированию криптов...
Основные подходы к созданию «регулятивной песочницы» и урегулированию криптов...Основные подходы к созданию «регулятивной песочницы» и урегулированию криптов...
Основные подходы к созданию «регулятивной песочницы» и урегулированию криптов...
 
Научный доклад «Ключевые аспекты программы социально-экономического развит...
  Научный доклад «Ключевые аспекты программы  социально-экономического развит...  Научный доклад «Ключевые аспекты программы  социально-экономического развит...
Научный доклад «Ключевые аспекты программы социально-экономического развит...
 
ВПРМ — интересная работа, высокая зарплата, основа социально-экономического р...
ВПРМ — интересная работа, высокая зарплата, основа социально-экономического р...ВПРМ — интересная работа, высокая зарплата, основа социально-экономического р...
ВПРМ — интересная работа, высокая зарплата, основа социально-экономического р...
 
Исследование Института экономики роста «Рекордная инфляция: можно ли считать ...
Исследование Института экономики роста «Рекордная инфляция: можно ли считать ...Исследование Института экономики роста «Рекордная инфляция: можно ли считать ...
Исследование Института экономики роста «Рекордная инфляция: можно ли считать ...
 
СВЕТ ДЛЯ ГАРАЖНОЙ ЭКОНОМИКИ
СВЕТ ДЛЯ ГАРАЖНОЙ ЭКОНОМИКИСВЕТ ДЛЯ ГАРАЖНОЙ ЭКОНОМИКИ
СВЕТ ДЛЯ ГАРАЖНОЙ ЭКОНОМИКИ
 

Концепция налоговой политики Российской Федерации на 2017-2019 гг, 2020-2025 гг. «Умная налоговая система» («SMART TAXES»)

  • 1. КОНЦЕПЦИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ НА:  2017–2019 ГГ.  2020–2025 ГГ. Проект 01.12.2017 «УМНАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА» (“SMART TAXES”) «Стратегия Роста»
  • 2. 2 Документ «Концепция налоговой политики Российской Федерации на 2017–2019 гг. [3-й год реализации] и 2020– 2025 гг.» разработан в продолжение блока «Проведение налоговой реформы, стимулирующей качественный экономический рост», являющегося одним из основных системных решений общей стратегии социально- экономического развития Российской Федерации до 2025 года, направленных на активизацию новых источников роста. «УМНАЯ «SMART» НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА» – ОДИН ИЗ БЛОКОВ «СТРАТЕГИИ РОСТА» В соответствии с поручением Президента Российской Федерации В.В. Путина от 14 июля 2016 г. №Пр-1347 по инициативе СТОЛЫПИНСКОГО КЛУБА разработана Среднесрочная программа социально-экономического развития Российской Федерации до 2025 года «Стратегия Роста», которая была внесена Президенту Российской Федерации и в Правительство 28 февраля 2017 г. Программа представляет систематизированный экспертами взгляд бизнеса на экономику России. Основные экспертные разработчики Программы: • Аналитический центр при Правительстве Российской Федерации, • Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, • Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, • МГИМО, • Вольное экономическое общество, • около 800 экспертов и ученых, представителей органов власти и предпринимательских объединений. Согласно расчетам ИНП РАН, реализация программы обеспечит устойчивый рост экономики с темпами роста ВВП выше среднемировых уже в 2018-2019 годах (3,5-5%), а в среднесрочной перспективе до 2025 года — выход на высокие темпы и качество экономического роста на уровне 5-6%, что увеличит долю России в мировом ВВП по ППС с 3,3% до 3,9% к 2025 году и до 4,5% к 2035 году, уже в 2025 году в стране будет действовать 25 миллионов высокопроизводительных рабочих мест.
  • 3. ОСНОВНЫЕ ПАРАМЕТРЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ СЕГОДНЯ (ДЛЯ ЦЕЛЕЙ МОДЕЛИРОВАНИЯ) Полная подборка аналитических материалов представлена в Приложении №1 «Исходные данные для разработки налоговой политики, межстрановое сравнение»
  • 4. СТРУКТУРА НАЛОГОВ РОССИИ ОТЛИЧАЕТСЯ ОТ СРЕДНЕМИРОВЫХ СТАНДАРТОВ
  • 5. 15.6% 13.0% 11.2% 12.9% 17.9% 6.1% 15.7% 4.8% 4.5% 3.4% 5.8% 8.2% 4.6% 4.0% 1.5% 8.6% 10.5% 7.7% 4.2% 9.2% 3.9% 0.7% 0.6% 2.1% 20.3% 16.5% 29.7% 25.5% 23.8% 31.9% 10.4% 5.3% 5.0% 8.0% 4.3% 6.4% 6.7% 9.7% 33.8% 31.7% 12.2% 27.2% 15.9% 18.6% 20.9% 12.0% 18.6% 20.7% 24.4% 16.8% 23.5% 22.4% 21.3% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Германия Франция Канада Италия Великобритания США Россия Структура доходов консолидированных бюджетов в 2015 г. НДС и/или НСП Акцизы Прочие налоги на производство Ввозные пошлины НДФЛ Налог на прибыль Страховые взносы НДПИ Прочее 3.8% 17.7% 18.1% 16.3% 27.9% 8.8% 23.2% 0.7% 12.9% 3.8% 10.9% 16.1% 9.8% 36.3% 21.4% 51.1% 4.2% 2.7% 1.7% 8.1% 6.1% 2.4% 4.3% 10.4% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% Канада Дания Великобритания Мир США Россия Германия Франция Налоговая нагрузка на предприятия в 2016 г., % прибыли Налог на прибыль Налог на ФОТ Другие налоги СТРУКТУРАНАЛОГОВ ОТЛИЧАЕТСЯОТ СРЕДНЕМИРОВЫХСТАНДАРТОВ Источник: PwC, paying taxes 2018 5 Источник: OECD, Казначейство РФ Доля НДС в структуре доходов бюджета России выше, чем во всех рассматриваемых странах. По доле акцизов России уступает только Канада. По доле ввозных пошлин, наоборот, Россия превосходит другие страны. Доля НДФЛ существенно ниже, чем других странах. Доля налога на прибыль, напротив, выше, чем в других странах . Более того, в России соотношение объемов НДФЛ и налога на прибыль близка к 50/50. В других странах, НДФЛ значительно выше. По налоговой нагрузке на ФОТ Россия в 2,3 раза превышает среднемировой показатель. По налоговой нагрузке на прибыль Россия в 1,9 раз ниже среднемирового показателя. А по налоговой нагрузке, создаваемой другими видами налогов, – в 3,4 раза.
  • 6. СТРУКТУРАНАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫРОССИИ В 2016 Г. 6 Источник: ФНС России*Поступления, администрируемые ФНС Доходы консолидированного бюджета по видам налогов в 2016 г., трлн руб. 6.33 4.57 3.02 2.95 2.77 2.61 1.74 1.36 1.12 0.39 1.33 Страховые взносы НДС НДФЛ НДПИ Налог на прибыль Доходы от ВЭД Доходы от государственного и муниципального имущества Акцизы Налоги на имущество Налоги на совокупный доход Прочее 22.4% 16.2% 10.7%10.5% 9.8% 9.2% 6.2% 4.8% 4.0% 1.4% 4.7% Страховые взносы НДС НДФЛ НДПИ Налог на прибыль Доходы от ВЭД Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности Акцизы Налоги на имущество Налоги на совокупный доход Прочее 2% 98% Спецрежимы ОСН Распределение налоговых поступлений* от юридических лиц по режимам налогообложения
  • 7. ТЕКУЩАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА УСУГУБЛЯЕТ СОЦИАЛЬНОЕ НЕРАВЕНСТВО
  • 8. 51.5 48.2 42.8 42.2 41.6 41.1 35.2 35.2 33.7 33.1 32.6 32.1 30.1 27.3 25.9 0 10 20 30 40 50 60 Бразилия Мексика Израиль Китай Россия США Италия Индия Канада Франция Великобритания Япония Германия Швеция Норвегия Коэффициент Джини в некоторых странах мира (данные за 2010-2015 гг.) Коэффициент Джини – мера экономического неравенства населения (неравенства в доходах), где 0 – ситуация идеального равенства (доходы всех социальных групп одинаковы), 100 – все доходы приходятся на 10% самых богатых граждан. Представлены данные из базы human development report 8 15.2 13.9 16.7 15.7 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Коэффициент фондов в России в 1992-2016 гг. НЕРАВЕНСТВОДОХОД НАСЕЛЕНИЯ – НА СТАБИЛЬНО ВЫСОКОМУРОВНЕ Коэффициент фондов – отношение доходов 10% самых богатых к доходам 10% самых бедных граждан. Источник: Росстат Источник: Human Development Report 8
  • 9. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И НА ТРУД НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ЛЬГОТНОЙ В СРАВНЕНИИ С ДРУГИМИ СТРАНАМИ Источник: PwC, расчеты Института экономики роста По налоговой нагрузке на ФОТ Россия в 2,3 раза превышает среднемировой показатель. 23% 23% 17% 15% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 0 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 70,000 80,000 90,000 Работающий индивид Работающая семейная пара Семейная пара с 2 детьми, один супруг не работает Семейная пара с 2 детьми, оба супруга работают Евро Налоговая нагрузка на модельную семью в Германии Располагаемый доход Налог Налоговая нагрузка 13.0% 13.0% 12.7% 12.3% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 0 10,000 20,000 30,000 40,000 50,000 60,000 70,000 80,000 90,000 Работающий индивид Работающая семейная пара Семейная пара с 2 детьми, один супруг не работает Семейная пара с 2 детьми, оба супруга работают Евро Налоговая нагрузка на модельную семью в России Располагаемый доход Налог Налоговая нагрузка В России уровень доходов, с которых взимается налог, по сравнению с развитыми странами чрезвычайно низок. При этом уровень налоговой нагрузки сопоставим. 9 Работающий индивид Работающая семейная пара Семейная пара с 2 детьми, один супруг не работает Семейная пара с 2 детьми, оба супруга работают Россия 457 457 229 230 Германия 2 673 2 673 1 439 1 475 Располагаемый доход на 1 человека в месяц, евро 31.80% 36.30% 16.50% 16.10% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 2007 2016 Изменение налоговой нагрузки в 2007–2016 гг., % прибыли Нагрузка на ФОТ, Россия Нагрузка на ФОТ, Мир
  • 10. • В России фактически действует регрессивная шкала налогообложения доходов: • Для большей части работающего населения основным источником доходов является зарплата, на которую начисляется: • 13% НДФЛ • 30% страховых взносов • Также из зарплат населения платит 18% НДС на большую часть товаров и услуг • Из-за несовершенства конкуренции торговая наценка на потребительские товары в России в 2-3 раза выше, чем в Европе (оценки ФАС) • Наиболее обеспеченное население имеет возможность снижать налоговую нагрузку: • За счет организации схем ухода от налогов с использованием офшорных юрисдикций (потенциал снижение нагрузки до 5-7%) • Ранее также за счет получения заработной платы в собственных предприятиях в виде дивидендов (до 1 января 2015 г. действовала ставка 9%) • Кроме того, в структуре расходов наиболее обеспеченной группы населения доля расходов на товары повседневного спроса минимальна, что делает незначимой налоговую нагрузку в виде НДС. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И НА ТРУД НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ЛЬГОТНОЙ В СРАВНЕНИИ С ДРУГИМИ СТРАНАМИ 10
  • 11. Существенная часть доходов не облагается страховыми платежами. В частности, доходы от собственности, куда входят дивиденды и доходы от продажи недвижимости. При этом доля малоимущих1, занятых в экономике, достигла в 2016 г. 12,1 млн человек2. ЧАСТЬ ДОХОДОВНАИБОЛЕЕ ОБЕСПЕЧЕННОЙ ГРУППЫ НАСЕЛЕНИЯ НЕ ПОДЛЕЖИТ СУЩЕСТВЕННОМУНАЛОГООБЛОЖЕНИЮ 11 1Граждане с доходом ниже МРОТ 2По данным Аналитического центра при Правительстве РФ 37.3% 26.3% 18.2% 7.9% 6.2% 2.8% 1.0% 0.2% Оплата труда наемных работников Другие доходы Социальные трансферты Доходы от предпринимательской деятельности Доходы от собственности Доходы от продажи иностранной валюты Доходы наемных работников от предприятий и организаций, кроме оплаты труда Прочие доходы (от сдачи черных и цветных металлов) Структура доходов физических лиц в 2015 г.
  • 12. УРОВЕНЬ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В КОРПОРАТИВНОМ СЕКТОРЕ ВЫШЕ СРЕДНЕМИРОВОГО
  • 13. 3.8% 18.1% 16.3% 27.9% 8.8% 23.2% 23.5% 0.7% 11.0% 12.9% 10.9% 16.1% 9.8% 36.3% 21.4% 20.4% 51.1% 48.1% 4.2% 1.7% 8.1% 6.1% 2.4% 4.3% 11.4% 10.4% 8.2% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% Канада Великобритания Мир США Россия Германия Индия Франция Китай Налоговая нагрузка на предприятия в 2016 г., % прибыли Налог на прибыль Налог на ФОТ Другие налоги ВЫСОКИЙ УРОВЕНЬ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ 13 Источник: PwC, paying taxes 2018 Россия входит в группу стран с наиболее высокой налоговой нагрузкой (на 7 п.п. выше, чем в среднем по миру). По налоговой нагрузке на ФОТ Россия в 2,3 раза превышает среднемировой показатель. 48.40% 47.50% 49.80% 40.50% 31.80% 36.30% 16.50% 16.10% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 2007 2016 Изменение налоговой нагрузки в 2007–2016 гг., % прибыли Общая нагрузка, Россия Общая нагрузка, Мир Нагрузка на ФОТ, Россия Нагрузка на ФОТ, Мир
  • 14. УРОВЕНЬ ИЗЪЯТИЯ ДЕНЕГ ИЗ ЭКОНОМИКИ КРАЙНЕ ВЫСОК И НЕ ОСТАВЛЯЕТ ПРЕДПРИЯТИЯМРЕСУРСОВ ДЛЯ РАЗВИТИЯ 14 0 20 40 60 80 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% Производительностьтруда Налоговая нагрузка Налоговая нагрузка и производительность труда в странах ОСЭР и России Канада Великобритания ОЭСР США Россия Германия Франция Источник: OECD В развитых и успешных развивающихся экономиках доля финансовых ресурсов, остающихся у предприятий (после уплаты налогов и сборов в адрес государства) для реинвестирования, гораздо выше, чем в РФ: при сопоставимых уровнях налоговой нагрузки в России в 4 раза выше расходы на кредитные ресурсы, уплату нефискальных платежей, в том числе из-за избыточного административного давления. Налоговая нагрузка на корпоративный сектор должна быть снижена, чтобы стимулировать инвестиционный процесс и рост экономики. Потенциал к снижению совокупной ставки взносов можно оценить в 10 п.п. Потенциал к снижению НДС параллельно с ростом собираемости налога через внедрение АСК НДС-2 составляет 6 п.п. (до 12%). Это даст возможность снизить объем необходимого оборотного капитала и, соответственно, расходов на кредитные средства. • Высокая налоговая нагрузка • Дорогие кредиты • Административные издержки • Растущие тарифы Суммарная налоговая нагрузка в 2015 году, % коммерческой прибыли* Из них налоги на труд Ставка кредита для МСП, %** РФ 47,50% 36,30% 18,50% Среднее по выбранным странам без РФ 48,26% 25,66% 4,32% Китай 67,30% 48,10% 7,90% Индия 55,30% 20,40% Н/Д Бразилия 68,40% 40,20% Н/Д Казахстан 29,20% 11,20% Н/Д Италия 48,00% 23,20% 5,40% Великобритания 30,70% 10,90% 3,60% США 43,80% 9,80% 3,50% Швеция 49,10% 35,40% 3,30% Франция 62,20% 51,10% 2,20% Япония 47,40% 18,50% Н/Д Швейцария 28,80% 17,70% Н/Д Германия 48,90% 21,40% Н/Д * Paying taxes 2018, PwC; **Финдекс МСП, май 2016 Уровень налоговой нагрузки в России не соответствует уровню производительности труда, которая существенно ниже, чем в развитых странах. Высокий уровень налоговой нагрузки препятствует росту производительности труда, что в свою очередь тормозит развитие экономики.
  • 15. *отношение количества официально ликвидированных организаций за отчетный период к среднему количеству организаций, учтенных органами государственной статистики в Статистическом регистре по данным государственной регистрации в отчетном периоде, рассчитанное на 1000 организаций УРОВЕНЬ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИНЕ ПОЗВОЛЯЕТ РАЗВИВАТЬ КОНКУРЕНТОСПОСОБНУЮЭКОНОМИКУ 15 Источник: Росстат, ЦМАКП, расчеты Института экономики роста Return on assets, ROA = (Чистая прибыль/Средняя стоимость активов)*100%, характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля, потраченного на формирование активов. В 2012-2014 гг. рентабельность активов предприятий в России значительно снижалась (с 5,1% до 2,0%). В 2015-2016 гг. произошло восстановление, которое, однако, сменилось падением в январе-июне 2017 года. В России невыгодно производить: общие издержки компаний растут – рентабельность падает 20.9 65.3 66.6 36.0 42.0 46.3 81.3 89.0 87.3 84.7 67.4 149.2 62.3 0 20 40 60 80 100 120 140 160 Коэффициент официальной ликвидации организаций на 1000 организаций* По итогам II квартала 2017 г. число банкротств в экономике вновь увеличилось: на 2,8% относительно предыдущего квартала и на 5,4% – относительно II кв. 2016 г. Интенсивность банкротств за квартал увеличилась практически во всех отраслях Число банкротств юридических лиц в I и II квартала 2017 г. составило 3080 и 3326 соответственно. 8.5% 10.4% 8.2% 3.6% 4.7% 5.4% 5.1% 5.1% 2.8% 2.0% 3.2% 4.8% 2.7% 0% 2% 4% 6% 8% 10% 12% Рентабельность активов организаций в России, %
  • 16. 46% 39% 35% 26% 26% 24% 17% 14% 11% 10% 10% 8% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% 0 5,000 10,000 15,000 20,000 25,000 Теневая экономика в 2016 г. ВВП по ППС, млрд $ Теневая экономика, млрд $ Теневая экономика, % ВВП БОЛЬШОЙ ТЕНЕВОЙ СЕКТОРНАЛОГИ НЕ ПЛАТИТ 16 По данным Росстата количество занятых в неформальном секторе (в возрасте 15 лет и старше) на июнь 2017 г. составило 14 678 тыс. человек (или 20,3% от общей численности занятого населения). По данным национального бюро экономических исследований США объем российских активов, хранимых в офшорах, достигает 60% ВВП. Богатство, выведенное россиянами в офшоры с 1990 г., к 2015 г. составило около 75% национального дохода страны. Источник: ACCA, расчеты Института экономики роста В результате высокой фискальной и административной нагрузки растёт теневая экономика и офшорный сектор В 2017 г. доля россиян, которые за последний год хотя бы иногда работали неофициально или за зарплату в конверте, выросла с 40,3% до 44,8% от общего числа занятых – это почти 33 млн человек (опрос РАНХиГС) . Рост в абсолютных цифрах составил 3 млн человек за год.
  • 17. БОЛЬШЕ ВСЕГО НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ – В СЫРЬЕВОМ СЕКТОРЕ И ОПЕРАЦИЯХ С НЕДВИЖИМОСТЬЮ, ОДНАКО САМАЯ ВЫСОКАЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА* – В ОБРАБОТКЕ И СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ *Отношение всех уплачиваемых налогов к прибыли до налогообложения
  • 18. СУЩЕСТВЕННАЯДОЛЯ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПРИХОДИТСЯ НА СЫРЬЕВОЙ СЕКТОР 18 4 9 22 25 27 55 82 83 91 95 102 112 194 217 234 235 248 249 304 397 445 552 676 832 861 1,312 1,497 1,621 3,740 0 1,000 2,000 3,000 4,000 ПРОИЗВОДСТВО КОЖИ, ИЗДЕЛИЙ ИЗ КОЖИ И ПРОИЗВОДСТВО ОБУВИ ОБРАБОТКА ДРЕВЕСИНЫ И ПРОИЗВОДСТВО ИЗДЕЛИЙ ИЗ ДЕРЕВА РЫБОЛОВСТВО, РЫБОВОДСТВО ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВА ТЕКСТИЛЬНОЕ И ШВЕЙНОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПРОИЗВОДСТВО РЕЗИНОВЫХ И ПЛАСТМАССОВЫХ ИЗДЕЛИЙ СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО ЦЕЛЛЮЛОЗНО-БУМАЖНОЕ ПРОИЗВОДСТВО; ИЗДАТЕЛЬСКАЯ И… ГОСТИНИЦЫ И РЕСТОРАНЫ ХИМИЧЕСКОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПРОЧИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВО ПРОЧИХ НЕМЕТАЛЛИЧЕСКИХ МИНЕРАЛЬНЫХ ПРОДУКТОВ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРОЧИХ КОММУНАЛЬНЫХ, СОЦИАЛЬНЫХ И… ПРОИЗВОДСТВО ЭЛЕКТРООБОРУДОВАНИЯ, ЭЛЕКТРОННОГО И… ПРОИЗВОДСТВО МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКОЕ ПРОИЗВОДСТВО И ПРОИЗВОДСТВО ГОТОВЫХ… ЗДРАВООХРАНЕНИЕ И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СОЦИАЛЬНЫХ УСЛУГ ПРОИЗВОДСТВО ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И ОБОРУДОВАНИЯ ОБРАЗОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ И ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВОЕННОЙ… ПРОИЗВОДСТВО КОКСА, НЕФТЕПРОДУКТОВ И ЯДЕРНЫХ МАТЕРИАЛОВ ПРОИЗВОДСТВО И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, ГАЗА И ВОДЫ СТРОИТЕЛЬСТВО ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ТРАНСПОРТ И СВЯЗЬ ПРОИЗВОДСТВО ПИЩЕВЫХ ПРОДУКТОВ, ВКЛЮЧАЯ НАПИТКИ, И ТАБАКА ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСТПОРТНЫХ… ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, АРЕНДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ… ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ Источник: ФНС России*Поступления, администрируемые ФНС 26% 11% 11% 9% 43% ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, АРЕНДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УСЛУГ ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСТПОРТНЫХ СРЕДСТВ, МОТОЦИКЛОВ, БЫТОВЫХ ИЗДЕЛИЙ И ПРЕДМЕТОВ ЛИЧНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВО ПИЩЕВЫХ ПРОДУКТОВ, ВКЛЮЧАЯ НАПИТКИ, И ТАБАКА ПРОЧИЕ НАЛОГИ Более четверти объема налогов юридических лиц* приходится на сектор добычи полезных ископаемых и почти треть – на сектора посреднических услуг
  • 19. У ПРЕДПРИЯТИЙСЫРЬЕВОГОИ РЕАЛЬНОГО СЕКТОРАНАГРУЗКА ВЫШЕ (1/2) 19 Налоговаянагрузкаотприбылисамаявысокая: –прочихкоммунальныхисоциальныхуслугах –сельскомхозяйстве –обрабатывающихпроизводствах 33% 58% 73% 79% 85% 91% 110% 112% 134% 150% 175% 185% 246%93% 0% 50% 100% 150% 200% 250% 300% ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСТПОРТНЫХ… ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, АРЕНДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ… РЫБОЛОВСТВО, РЫБОВОДСТВО ТРАНСПОРТ И СВЯЗЬ ПРОЧИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬСТВО ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА ПРОИЗВОДСТВО И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, ГАЗА И ВОДЫ СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО ГОСТИНИЦЫ И РЕСТОРАНЫ ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРОЧИХ КОММУНАЛЬНЫХ, СОЦИАЛЬНЫХ И… Налоговая нагрузка1 на предприятия2 по видам экономической деятельности в 2016 г., % прибыли до налогообложения Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, % прибыли до налогообложения Налоговая нагрузка по всем предприятиям кромер секторов госуправления, образования и здравоохранения, % прибыли до налогообложения Налоговая нагрузка от прибыли самая низкая: – операциях с недвижимым имуществом – торговле – финансовой деятельности Источник: ФНС России, расчеты Института экономики роста 1Налоги, администрируемые ФНС 2Юридические лица на ОСН
  • 20. 30% 33% 58% 73% 79% 85% 91% 110% 112% 134% 150% 175% 246% 63.6% 0% 50% 100% 150% 200% 250% 300% ДОБЫЧА ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ; РЕМОНТ АВТОТРАНСТПОРТНЫХ… ОПЕРАЦИИ С НЕДВИЖИМЫМ ИМУЩЕСТВОМ, АРЕНДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ… РЫБОЛОВСТВО, РЫБОВОДСТВО ТРАНСПОРТ И СВЯЗЬ ПРОЧИЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРОИТЕЛЬСТВО ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА ПРОИЗВОДСТВО И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ, ГАЗА И ВОДЫ СЕЛЬСКОЕ ХОЗЯЙСТВО, ОХОТА И ЛЕСНОЕ ХОЗЯЙСТВО ГОСТИНИЦЫ И РЕСТОРАНЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРОЧИХ КОММУНАЛЬНЫХ, СОЦИАЛЬНЫХ И… Налоговая нагрузка на предприятия3 по видам экономической деятельности, % прибыли Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, % прибыли до налогообложения Налоговая нагрузка по всем предприятиям кромер секторов госуправления, образования и здравоохранения, % прибыли до налогообложения НО ЕСЛИ РАЗОБРАТЬСЯ,У ПРЕДПРИЯТИЙСЫРЬЕВОГОСЕКТОРА БЕЗПЛАТЫЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕПРИРОДНОЙ РЕНТЫ(НДПИ) – НАГРУЗКАНИЖЕСРЕДНЕЙПО СТРАНЕ(2/2) Источник: ФНС России, расчеты Института экономики роста 1Налоги, администрируемые ФНС 2При расчете налоговой нагрузки сырьевого сектора и средней нагрузки по отраслям НДПИ вычитается из налогов сырьевого сектора и прибавляется к прибыли сырьевого сектора За вычетом НДПИ из налогов, уплачиваемых сектором добычи полезных ископаемых 20 Если вычесть НДПИ, выплачиваемый сектором добычи полезных ископаемых, который в 2016 г. составил 76,4% от всех налогов1, уплачиваемым сырьевым сектором, то налоговая нагрузка добывающей промышленности снижается до 30%, что существенно ниже среднеотраслевой налоговой нагрузки равной 63,6%2 2Юридические лица на ОСН
  • 21. БОЛЬШЕ ВСЕГО НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ПРИХОДИТСЯ НА КРУПНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ОДНАКО САМАЯ ВЫСОКАЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА* У МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ *Отношение всех уплачиваемых налогов к прибыли до налогообложения
  • 22. 22 1,048 1,410 786 11,080 0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000 7,000 8,000 9,000 10,000 11,000 12,000 Микро Малые Средние Крупные Налоговые поступления2 в 2016 г., млрд руб. Источник: ФНС России 7% 10% 6% 77% Микро Малые Средние Крупные 2Поступления, администрируемые ФНС Во-первых, крупным предприятиям сложнее уходить в тень. Во-вторых, в России число средних предприятий – являющимися основными налогоплательщиками в других странах – составляет лишь 20 235 единиц1. Налоговая нагрузка стимулирует средние предприятия не к росту, а к дроблению. 1Согласно реестру МСП от 10.09.2017 Более ¾ налогов юридических лиц поступает от крупных предприятий ОСНОВНУЮДОЛЮ НАЛОГОВ ПЛАТЯТ КРУПНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ, МЕНЬШЕ ВСЕГО – СРЕДНИЕ
  • 23. 107% 107% 111% 90% 93% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% Микро Малые Средние Крупные Налоговая нагрузка1 на предприятия2 по масштабам предприятий в 2016 г., % прибыли до налогообложения Налоговая нагрузка по масштабам предприятий, % прибыли до налогообложения Налоговая нагрузка по всем предприятиям кроме секторов госуправления, образования и здравоохранения, % прибыли до налогообложения ОСНОВНУЮ ДОЛЮНАЛОГОВПЛАТЯТКРУПНЫЕПРЕДПРИЯТИЯ, НО НАГРУЗКАНА МАЛЫЕИ СРЕДНИЕПРЕДПРИЯТИЯ ВЫШЕ 23 Источник: ФНС России, расчеты Института экономики роста 1Налоги, администрируемые ФНС 2Юридические лица на ОСН
  • 25. ПО СРАВНЕНИЮС ДРУГИМИ СТРАНАМИБЮДЖЕТНАЯСИСТЕМА РОССИИ ОТЛИЧАЕТСЯ ВЫСОКОЙ СТЕПЕНЬЮ ЦЕНТРАЛИЗАЦИИ 25 Источники: OECD, Минфин РФ, Казначейство России 61% 43% 69% 38% 32% 40% 48% 6% 17% 31% 13% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Россия Германия Франция Канада Федеральный Региональный Местный  Во Франции двухуровневая бюджетная система, поэтому доля регионального бюджета 0%.  Региональные и местные бюджеты Канады и Германии имеют большую долю в структуре доходов консолидированного бюджета, чем те же бюджеты в России. Доля федерального бюджета в России значительно выше, чем в других странах. Распределение доходов бюджета по уровням бюджетной системы в 2016 г.
  • 26. МЕСТНЫЕВЛАСТИ НЕ ЗАИНТЕРЕСОВАНЫВ РАЗВИТИИ 26 Источник: Минфин РФ, расчеты Института экономики роста При этом долги местных бюджетов на 01.12.2016 составили 340 млрд руб., за год увеличившись на 9%. Источник: Минфин РФ, расчеты Института экономики роста Усилия федеральных и региональных органов власти по созданию условий для развития МСП фактически сводятся на нет муниципальными органами, не мотивированными к развитию малого бизнеса. Так, муниципальное образование не зависит от налоговых поступлений от бизнеса, а зависит исключительно от трансфертов. Низкая мотивация местных властей к созданию условий для развития бизнеса 28.3% 39.5% 58.0% 63.4% 68.2% 52.4% 30.7% 28.9% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% Структура доходов местных бюджетов в России, % Межбюджетные трансферты Налоговые доходы 6.4% 6.5% 6.1% 5.7% 5.8% 6.2% 5.6% 4.7% 4.5% 4.2% 0% 1% 2% 3% 4% 5% 6% 7% Доля доходов местных бюджетов в ВВП России, %
  • 27. 0 2 3 3 4 4 6 7 8 9 11 12 12 12 14 14 15 17 17 17 17 18 19 19 21 22 23 24 25 27 29 32 34 34 36 36 36 37 39 42 43 44 50 52 56 57 59 59 60 63 72 73 81 84 87 89 91 93 97 97 101 126 130 131 145 150 153 153 159 167 196 206 214 221 229 251 258 325 347 423 464 660 704 1,018 1,358 3,873 0 500 1,000 1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000 4,500 Ненецкийавтономныйокруг Еврейскаяавтономнаяобласть РеспубликаКалмыкия РеспубликаИнгушетия Иныетерритории,включаягородикосмодромБайконур РеспубликаТыва РеспубликаАлтай Карачаево-ЧеркесскаяРеспублика ЧеченскаяРеспублика РеспубликаАдыгея(Адыгея) Севастополь Псковскаяобласть РеспубликаХакасия РеспубликаСевернаяОсетия-Алания Кабардино-БалкарскаяРеспублика Чукотскийавтономныйокруг РеспубликаБурятия Магаданскаяобласть Забайкальскийкрай РеспубликаМарийЭл Орловскаяобласть РеспубликаКарелия Ивановскаяобласть Тамбовскаяобласть Курганскаяобласть Новгородскаяобласть Костромскаяобласть Камчатскийкрай РеспубликаДагестан Амурскаяобласть РеспубликаМордовия ЧувашскаяРеспублика-Чувашия Кировскаяобласть Смоленскаяобласть Пензенскаяобласть Тверскаяобласть Тульскаяобласть Курскаяобласть Липецкаяобласть РеспубликаКрым Архангельскаяобласть Брянскаяобласть Вологодскаяобласть Ульяновскаяобласть Владимирскаяобласть Белгородскаяобласть Калужскаяобласть Алтайскийкрай Ставропольскийкрай Воронежскаяобласть Астраханскаяобласть Приморскийкрай Саратовскаяобласть Кемеровскаяобласть Рязанскаяобласть Мурманскаяобласть Калининградскаяобласть Хабаровскийкрай Волгоградскаяобласть РеспубликаСаха(Якутия) Ярославскаяобласть Омскаяобласть Новосибирскаяобласть УдмуртскаяРеспублика РеспубликаКоми Ростовскаяобласть Томскаяобласть Тюменскаяобласть Сахалинскаяобласть Челябинскаяобласть Оренбургскаяобласть Нижегородскаяобласть Иркутскаяобласть Пермскийкрай Свердловскаяобласть Краснодарскийкрай РеспубликаБашкортостан Самарскаяобласть Красноярскийкрай РеспубликаТатарстан(Татарстан) Ленинградскаяобласть Московскаяобласть Ямало-Ненецкийавтономныйокруг г.Санкт-Петербург Ханты-Мансийскийавтономныйокруг-Югра г.Москва Налоговые поступления от юридических лиц в разрезе регионов в 2016 г., млрд руб. 47% 27% 9% 7% 5% 5% Другие регионы г. Москва Ханты-Мансийский автономный округ - Югра г. Санкт-Петербург Ямало-Ненецкий автономный округ Московская область НЕРАВЕНСТВОМЕЖДУ РЕГИОНАМИ – ПРОБЛЕМА РАЗВИТИЯСТРАНЫ 27 Источник: ФНС России, Казначейство РФ *Поступления, администрируемые ФНС По данным ФНС огромная доля налоговых поступлений юридических лиц* (27%) приходится на Москву По данным Казначейства РФ доля консолидированного бюджета г. Москвы в консолидированном бюджете субъектов РФ также очень существенна и составляет 19%
  • 28. ОСНОВНЫЕПАРАМЕТРЫТЕКУЩЕЙНАЛОГОВОЙСИСТЕМЫ–ВЫВОДЫ 28 Налоговая нагрузка на бизнес в России выше среднемирового уровня, а по нагрузке на ФОТ Россия превышает среднемировое значение более чем в 2 раза Персональные налоги – несмотря на низкий плоский НДФЛ, значительно выше среднемировых, так как социальные взносы одни из самых высоких в мире. Они воспринимаются населением как налог, поскольку люди не верят в пенсионную систему – в первую очередь в ее накопительную часть. В то же время, для граждан с высоким доходом нагрузка ниже – порядок выплаты дивидендов позволяет избегать уплаты страховых взносов. Коэффициент фондов, измеряющий неравенство доходов, очень высок. Средний душевой доход 10- процентной самой богатой группы населения превосходит средний душевой доход 10-процентной самой бедной группы населения в 16 раз (в европейский странах 8-10 раз)1 Нет тонкой настройки ставок налогов, слабо учитываются доходности в различных отраслях. Рентабельность предприятий меняется в зависимости от вида деятельности. Самая высокая налоговая нагрузка от прибыли в прочих коммунальных и социальных услугах, добыче полезных ископаемых, сельском хозяйстве и обрабатывающих производствах. Самая низкая – в недвижимости, торговле и финансовой деятельности, которые не создают высокой реальной добавленной стоимости; Большая часть налоговых поступлений от бизнеса приходится на крупные предприятия – однако нагрузка (по отношению к прибыли) на малые и средние предприятия выше. Из-за высокой налоговой нагрузки малые и средние предприятия не могут развиваться Высокие налоги выдавливают МСП в большой теневой сектор, крупные компании в офшоры, а так же ведут к огосударствлению экономики, поскольку государственный сектор может компенсировать налоги за счёт повышения тарифов / сокращения дивидендов и пр. Высокая степень централизации бюджетной системы – значительная часть доходов поступает в федеральный бюджет. Огромная доля налоговых поступлений2 (27% в 2016 г.) приходится на Москву Сверхнизкая доля налоговых доходов в муниципальных и региональных бюджетах, ставит их в зависимость от межбюджетных трансфертов и лишает мотивации к созданию условий для развития бизнеса 2Поступления, администрируемые ФНС 1Источник: А.Г. Аганбегян
  • 30. СИСТЕМНОЕРЕШЕНИЕ: СОЗДАНИЕУМНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ,КОТОРАЯ ПОДДЕРЖИТРОСТ ЭКОНОМИКИ 30 Сейчас налоговая политика – в целом примитивный инструмент по изъятию средств из экономики в пользу консолидированного бюджета. Текущая налоговая политика выполняет в основном фискальную функцию и не дает возможности контролировать соблюдение баланса между объёмом изъятий и средствами к развитию, а так же соблюдение правил устойчивого социального развития. Главная цель новой налоговой политики: • обеспечить рост налоговых доходов за счет роста экономики, увеличения налоговой базы и установления оптимального соотношения между налогами и прибылью компаний; • устранить социальные противоречия, не уменьшив стимулов к развитию; Новая налоговая система должна основываться на анализе Big Data на базе новейших технологий и быть комплексной системой по установлению оптимального уровня изъятия. Ориентируясь на показатель налоги/прибыль, она должна одновременно проводить изъятие сверхнормативной прибыли и налоговое стимулирование отраслей, секторов и регионов, даже кластеров (но не отдельных компаний), имеющих наибольший мультипликативный эффект на экономику и значение для долгосрочного роста и для решения социальных задач. Для этого нужны новые эффективные налоговые инструменты.
  • 31. УМНАЯНАЛОГОВАЯПОЛИТИКАДОЛЖНАБЫТЬСИНХРОНИЗИРОВАНАСТИМУЛИРОВАТЬ ПРИОРИТЕТНЫЕИСТОЧНИКИРОСТА(ПО«СТРАТЕГИИРОСТА») 31 НАПРАВЛЕНИЯ ИНВЕСТИРОВАНИЯ прирост ВВП в год прирост ВПРМ* (2017–2025 гг.) Прирост ВВП в год за счет только налогов (2017– 2019 [3-й год]) Прирост ВВП в год за счет только налогов (2020–2025) РАЗВИТИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ МСБ, ВЫХОД БИЗНЕСА ИЗ ТЕНИ, ВОССТАНОВЛЕНИЕ ЭКОНОМИКИ «ПРОСТЫХ ВЕЩЕЙ» +1,3% +3,7 млн +0,45% 0,9% МОДЕРНИЗАЦИЯ, ПОВЫШЕНИЕ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА ДЕЙСТВУЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ (ОПК, авиа- и космическая отрасли, станко-и приборостроение, транспортное и а/м строение, энергетика, пр-во мед. оборудования) +0,9% +1,5 млн НОВАЯ ИНДУСТРИАЛИЗАЦИЯ — РАЗВИТИЕ НОВЫХ ДЛЯ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ СЕКТОРОВ A. УВЕЛИЧЕНИЕ ГЛУБИНЫ ПЕРЕРАБОТКИ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ В ТРАДИЦИОННЫХ ОТРАСЛЯХ +0,3% +0,9 млн 0,05% 0,1% Б. РАЗВИТИЕ ОТРАСЛЕЙ ЭКОНОМИКИ БУДУЩЕГО (ЭКОНОМИКА ЗНАНИЙ) +0,6% +0,8 млн 0,2% 0,4% ЖИЛИЩНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО, ЖКХ И РАЗВИТИЕ ИНФРАСТРУКТУРЫ +0,8% +1,9 млн РАЗВИТИЕ АПК +0,4% +1,4 млн РОСТ ЧЕЛОВЕЧЕСКОГО КАПИТАЛА +0,5% +1,6 млн РАЗВИТИЕ ДАЛЬНЕГО ВОСТОКА И ТРАНЗИТНОГО КОРИДОРА АЗИЯ – ЕВРОПА +0,2% +0,8 млн Рост будет происходить за счет:  Привлечения высокотехнологических инвестиций – в связи с этим необходимо налоговое стимулирование модернизации и повышения производительности труда, создания новых высокопроизводительных рабочих мест у отечественных производителей  Развития предпринимательской активности и выхода бизнеса из тени  Диверсификации экономики и снижения сырьевой зависимости доходов бюджета, с приоритетом на высокотехнологическом производстве
  • 32. Рост будет происходить за счет:  Привлечения высокотехнологических инвестиций – в связи с этим необходимо налоговое стимулирование модернизации и повышения производительности труда, создания новых высокопроизводительных рабочих мест у отечественных производителей  Развития предпринимательской активности и выхода бизнеса из тени  Диверсификации экономики и снижения сырьевой зависимости доходов бюджета, с приоритетом на высокотехнологическом производстве УМНАЯНАЛОГОВАЯПОЛИТИКАДОЛЖНАБЫТЬСИНХРОНИЗИРОВАНАСОСНОВНЫМИ ЭТАПАМИРОСТА(ПО«СТРАТЕГИИРОСТА») 32 ЭТАП № 1: Восстановление экономического роста (2017–2019 гг. [3-й год]) ЭТАП № 2: Выход на высокие темпы и качество экономического роста (2020–2025 гг.) ЭТАП №3 : Устойчивое развитие (2026–2035 гг.) Использование инвестиционного и потребительского спроса на внутреннем рынке как основного драйвера роста – импортозамещения. Увеличение доходов от традиционного экспорта Рост производительности и конкурентоспособности российской экономики, расширение несырьевого экспорта Сбалансированное сочетание развивающегося внутреннего рынка за счет повышения качественных характеристик уровня жизни и динамичного развития несырьевого высокотехнологичного экспорта. Открытие новых рынков инновационной продукции Поддержание умеренно-низкого валютного курса (по отношению к текущему состоянию платежного баланса) Укрепление курса рубля в соответствии с параметрами роста экономики Нормальное функционирование экономики в условиях сближения параметров номинального курса и ППС как главного признака развитой экономики Дозагрузка существующих конкурентоспособных мощностей Наращивание инвестиций в основные фонды и человеческий капитал. Рост нормы накопления Наращивание присутствия российских компаний на глобальных инновационных рынках и управление глобальными производственными цепочками
  • 33. ГЛАВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМЫ 33 Общее снижение налоговой нагрузки (до 35% от прибыли) Детенивизация МСП и деофшоризация Стимулирование модернизации и повышение производительности труда и, как следствие, рост налогооблагаемой базы Отраслевая и региональная диверсификация. Повышение нагрузки в отраслях и регионах с избыточной доходностью и снижение – в депрессивных и перспективных регионах Б В Г ДА Е Ж Ликвидация излишней нагрузки и неравенства в доходах населения Налоговое и бюджетное стимулирование властей различного уровня к привлечению инвестиций Перераспределение доходов между различными уровнями бюджетов
  • 34. ДВА ЭТАПА СОЗДАНИЯ УМНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ Цель первого этапа: без изменения структуры налоговой системы и внедрения новых инструментов, переход налоговой политики от исключительно краткосрочных фискальных целей к целям стимулирования стабильного экономического роста Общее снижение налоговой нагрузки (до 35% от прибыли) Создания условий для выхода бизнеса из тени, рост МСП Стимулирование модернизации и повышение производительности труда и, как следствие, рост налогооблагаемой базы Ликвидация излишней нагрузки и неравенства в доходах населения Налоговое и бюджетное стимулирование властей различного уровня к привлечению инвестиций I II 34 В рамках II этапа возможно усложнение налоговой системы: применение налоговых новаций и элементов тонкой настройки, которые в купе с использованием новейших технологий Big Data позволяют устанавливать оптимальный уровень изъятия из экономики с целью стимулирования экономического роста в новых отраслях и депрессивных регионах. Цель второго этапа: тонкая настройка налоговой системы, направленная на устранение диспропорций и эффективное перераспределение ресурсов, с целью обеспечения устойчивого роста экономики Отраслевая и региональная диверсификация. Повышение нагрузки в отраслях и регионах с избыточной доходностью и снижение – в перспективных секторах, отраслях и регионах Перераспределение доходов между различными уровнями бюджетов Б В Г Д А Е Ж
  • 35. I ЭТАП Цель первого этапа: без изменения структуры налоговой системы и внедрения новых инструментов, переход налоговой политики от исключительно краткосрочных фискальных целей к целям стимулирования стабильного экономического роста
  • 36. МЕРЫ I ЭТАПА: МИКРО И МАЛЫЙ БИЗНЕС 36 № 1-я группа решений – микро и малый бизнес Достижение цели 1.1 Принять закон, устанавливающий статус Самозанятого, как ИП без права найма, вводя фактически уведомительный характер регистрации, патент до 20 тыс. руб. в год. При привлечении к административной ответственности самозанятые приравниваются к физическим лицам. Режим распространяется на 45 видов деятельности. В течение первых пяти лет введения режима с ИП взимается только единый платеж в социальные фонды – 10 тыс. руб. 1.2 Введение торгового сбора – при условии зачета других налоговых начислений в том же объеме – с целью снижения налоговой нагрузки на добросовестных налогоплательщиков. Расширение географии применения торгового сбора: разрешить всем органам местного самоуправления вводить торговый сбор (после принятия регионом соответствующего закона); 1.3 Предоставление организациям на упрощенной системе налогообложения право выбора статуса плательщика НДС 1.4 Освободить индивидуальных предпринимателей, уже находящихся на пенсии от взносов в ПФР Б Б Б Б Б Детенивизация Повышение производительности трудаВ Г Отраслевая и региональная диверсификация Ликвидация избыточного неравенства в доходах населенияД А Снижение налоговой нагрузки А Е Стимулирование властей различного уровня к привлечению инвестиций Ж Перераспределение доходов между различными уровнями бюджетов
  • 37. МЕРЫI ЭТАПА:МОДЕРНИЗАЦИЯИ РОСТ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИТРУДА (1/2) 37 № 2-я группа решений – повышение конкурентоспособности и рост производительности труда растущих малых и средних производственных компаний Достижение цели 2.1 Налоговый (по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, акцизы) зачет 25% стоимости нового оборудования. Но не более 25 % от объёма начисленных налогов. 2.2 Ускоренная амортизация (повышающий коэффициент – 2) на сумму 150% от стоимости оборудования российского производства 2.3 Развитие системы специальных инвестиционных контрактов 2.4 Распространение налогового льготирования участников территорий опережающего развития на территориально-отраслевые кластеры 2.5 Отмена налога на имущество в части движимого производственного имущества 2.6 Налог Тобина – с целью стимулирования банков развивать кредитование инвестиций в производство – налогообложение доходов банков от спекулятивных операций (купля-продажа валюты, покупки-продажи ценных бумаг на баланс банка и др.) В В В В В В Ликвидация избыточного неравенства в доходах населенияД А Снижение налоговой нагрузки Повышение производительности трудаВ Г Отраслевая и региональная диверсификация А А Б Детенивизация Г Г Г Г Г Г Е Стимулирование властей различного уровня к привлечению инвестиций Ж Перераспределение доходов между различными уровнями бюджетов
  • 38. МЕРЫI ЭТАПА:МОДЕРНИЗАЦИЯИ РОСТ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИТРУДА (2/2) 38 № 2-я группа решений – повышение конкурентоспособности и рост производительности труда растущих малых и средних производственных компаний Достижение цели 2.7 Установление пониженной ставки страховых взносов (14%) для производственных предприятий, создающих ВПРМ; 2.8 Повышение коэффициента (с 1,5 до 2) к расходам на НИОКР, уменьшающим налогооблагаемую прибыль; облегчение процедуры применения данной льготы; 2.9 Нулевая ставка НДС по проектной (инжиниринговой) и дизайнерской деятельности, разработке и продаже программного обеспечения, т. е. для видов деятельности, которые невозможно ограничить таможенными барьерами. В В В Б Ликвидация избыточного неравенства в доходах населенияД А Снижение налоговой нагрузки Повышение производительности трудаВ Г Отраслевая и региональная диверсификация А А Б Детенивизация Г Г Г Е Стимулирование властей различного уровня к привлечению инвестиций Ж Перераспределение доходов между различными уровнями бюджетов
  • 39. МЕРЫ I ЭТАПА: СОЦИАЛЬНОЕ ВЫРАВНИВАНИЕ(1/2) 39 № 3-я группа решений – социальное выравнивание Достижение цели 3.1 Отменить порог по уплате страховых взносов (796 тыс. руб. в 2016 году) При этом вернуть адресность уплаты страховых взносов выше законодательно установленных пределов годового дохода физического лица 3.2 Включить в базу для расчета налогового вычета весь объем налогов и страховых взносов, уплачиваемых физическим лицом (например, взносы в негосударственные пенсионные фонды). 3.3 Снижение ставок страховых взносов в ФОМС для работодателей, предоставляющих работникам ДМС (идентичному покрытию по ОМС) Ликвидация избыточного неравенства в доходах населенияД А Снижение налоговой нагрузки Повышение производительности трудаВ Г Отраслевая и региональная диверсификация Д Д Д Б Детенивизация Б Б Б Е Стимулирование властей различного уровня к привлечению инвестиций Ж Перераспределение доходов между различными уровнями бюджетов
  • 40. МЕРЫ I ЭТАПА: СОЦИАЛЬНОЕ ВЫРАВНИВАНИЕ(2/2) 40 № 3-я группа решений – социальное выравнивание Достижение цели 3.4 Отказаться от налогообложения минимального дохода физических лиц (ниже МРОТ) и ввести дополнительный платеж – 10% на сверх доходы свыше 1 млн руб. в месяц) – направить в пенсионный фонд 3.5 Увеличить в 4 раза уровень расходов на образование и лечение, подлежащих налоговому вычету 3.6 Освобождение от уплаты страховых взносов ИП (и самозанятых), являющихся одновременно наемными работниками, при условии, что размер страховых взносов, уплачиваемых работодателем за работника, превышает размер минимального взноса, установленного для ИП «за себя» Ликвидация избыточного неравенства в доходах населенияД А Снижение налоговой нагрузки Повышение производительности трудаВ Г Отраслевая и региональная диверсификация Д Д Д В Б Детенивизация А Е Стимулирование властей различного уровня к привлечению инвестиций Ж Перераспределение доходов между различными уровнями бюджетов
  • 41. МЕРЫ I ЭТАПА: РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВМЕЖДУ УРОВНЯМИБЮДЖЕТОВ 41 № 4-я группа решений – распределение доходов между уровнями бюджетов Достижение цели 4.1 Внедрить методику мотивации муниципалитетов:  Направлять 100% от прироста налоговых поступлений, зачисляемых в региональный бюджет, в отчетном периоде по отношению к плану от субъектов микро- и малого бизнеса в муниципальный бюджет;  Ликвидировать КГН или разрешить всем 4.2 Предоставить право субъектам РФ – в дополнение к акцизам – вводить налог с продаж на алкогольную и табачную продукцию Поступления от налога с продаж распределять между региональными и муниципальными бюджетами в пропорции 50/50 Поступления от акцизов направляются в федеральный бюджет 4.3 Распределение поступлений от НДФЛ: 50% в муниципальные, 50% в региональные бюджеты Муниципальная часть НДФЛ выплачивается в бюджет по месту указанного работником места жительства Б В Ликвидация избыточного неравенства в доходах населенияД А Снижение налоговой нагрузки Повышение производительности трудаВ Г Отраслевая и региональная диверсификация Е Стимулирование властей различного уровня к привлечению инвестиций Б ЕВ Б Детенивизация Г ЕГ ЕГЖ Ж Ж Перераспределение доходов между различными уровнями бюджетов
  • 42. МЕРЫ I ЭТАПА: СТАБИЛЬНОСТЬ НАЛОГОВОГОЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 42 № 5-я группа решений – стабильность налогового законодательства Достижение цели 5.1 Все неясности и неточности толкуются в пользу налогоплательщика 5.2 Отмена штрафа и пени, если налоговые органы неправильно разъясняют Налоговый кодекс 5.3 Больше времени бизнесу для изучения изменений в Налоговый кодекс ( все поправки в налоговой кодекс принимаются одним пакетом не позднее 1 июля) 5.4 Ввести Новое бюджетное правило – в случае роста налоговых доходов возвращать 50% прироста в экономику за счет снижения ставок или предоставления дополнительных целевых льгот. Например, снижение ставки НДС до единой – постепенно, пропорционально росту собираемости (достигнутому за счет внедрения АСК НДС-2, улучшения качества администрирования) НДС к базовому уровню 2015 г., с поправкой на инфляцию 5.5 Правило «1 новая форма отчётности вводится — 2 старых формы отчётности отменяются» (с условием неувеличения общего числа показателей в изменяемых формах отчётности) 5.6 Упрощение системы всех видов отчетности Б В Б Ликвидация избыточного неравенства в доходах населенияД А Снижение налоговой нагрузки Повышение производительности трудаВ Г Отраслевая и региональная диверсификация Б Б Б А Б Б Детенивизация Е Стимулирование властей различного уровня к привлечению инвестиций Ж Перераспределение доходов между различными уровнями бюджетов
  • 43. НАIЭТАПЕНЕОБХОДИМОСОЗДАНИЕ ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКОЙСИСТЕМЫ«ЭЛЕКТРОННАЯЭКОНОМИКА1.0» 43 Сбор данных о развитии отдельных субъектов предпринимательской деятельности, групп предприятий, отраслей и регионов по принципу администрирования.  Данная система не призвана заменить официальную систему государственной статистики – ее задача дополнить имеющуюся систему в соответствии с лучшими международными практиками в данной сфере.  С точки зрения сопоставимого анализа, наибольшее значение будут иметь структурные характеристики экономики (добавленная стоимость, выручка, прибыль, оплата труда и т.д.), отраженные в данных налогового учета.  Данные должны предоставляться в обезличенном агрегированном виде с учетом норм статьи 102 НК РФ «Налоговая тайна». Располагая данными о выпуске, налоговых поступлениях и фонде оплаты труда ФНС России предоставляет органу, ответственному за экономическое развитие, следующие статистические данные:  Выпуск в текущих ценах  Финансовый результат  Налоговые поступления по видам налогов  Фонд оплаты труда и налогообложение ФОТ  Стоимость недвижимого имущества по видам  Добавленная стоимость Данные анализируются на предмет доходности и перспективы роста по отраслям и регионам Вырабатываются меры налоговой, тарифной таможенной политике исходя из задач стимулирования экономического роста и наполнения доходов бюджета  Занятость  Количество ВПРМ  Инвестиционная активность  Данные о продажах по видам продукции АСК НДС-2  и другие База данных должна иметь доступ к источникам данных: ФНС, ФТС, Казначейство, внебюджетные фонды
  • 44. МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЭФФЕКТЫ ОТ ВВЕДЕНИЯ МЕР I ЭТАПА РАСЧЕТЫИНСТИТУТАНАРОДНОХОЗЯЙСТВЕННОГОПРОГНОЗИРОВАНИЯ РАН Проект
  • 45. МАКРОЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЭФФЕКТЫОТ ВВЕДЕНИЯ НСП И МОДИФИКАЦИИ НДФЛ 45 41.6 43.8 46.5 41.6 43.8 46.5 0 20 40 60 80 100 2017 2018 2019 Дополнительные доходы региональных и муниципальных бюджетов от введения 3% НСП на табак и алкоголь в 2017-2019 гг. [3-й год], млрд руб. Региональные бюджеты Муниципальные бюджеты Год Увеличение эффективной ставки НДФЛ, п.п. Прирост доходов бюджета, трлн руб. 2017 -2,9 -0,47 2018 -2,9 -0,51 Эффекты от модификации НДФЛ в 2017 и 2018 гг. На макропоказатели введение НСП сколь-нибудь значимого значения иметь не будет (слишком маленькие объемы изъятия налогов, менее 0,3% от общей суммы доходов консолидированного бюджета) Источник: ИНП РАН Комбинация: 1. Заработную плату ниже прожиточного минимума не облагать НДФЛ (10 000 руб.) 2. Суммы превышающие доходы физических лиц свыше 1 млн руб. в месяц облагать НДФЛ по ставке 30% 3. Заработную плату свыше прожиточного минимума и ниже 1 млн руб. в месяц облагать НДФЛ по ставке 13%
  • 46. МЕРЫНАЛОГОВОГОСТИМУЛИРОВАНИЯОБЕСПЕЧИВАЮТНАIЭТАПЕСУЩЕСТВЕННОЕПОВЫШЕНИЕ УРОВНЯИНВЕСТИЦИОННОЙАКТИВНОСТИИПОВЫШЕНИЕУРОВНЯПОТРЕБЛЕНИЯДОМОХОЗЯЙСТВ 46 Базовый сценарий – реализуется текущая налоговая политика Сценарий маневра (прямые эффекты сокращения доходов бюджета) – реализуется переход к умной налоговой политике Сценарий маневра (с учетом мультипликативных эффектов инвестиций) – реализуется переход к умной налоговой политике Меры по стимулированию инвестиций в основной капитал через механизмы налоговой политики обеспечивают на первом этапе (2017– 2019 гг. [3-й год]) существенное повышение уровня инвестиционной активности. Не так существенно, но тоже растет по сравнению с базовым сценарием уровень потребление домохозяйств. Источник: ИНП РАН 1.6 1.1 3.4 1.3 0.9 3.2 1.7 1.3 3.6 0.0 1.0 2.0 3.0 4.0 2017 2018 2019 Вклад умной налоговой политики в прирост потребления домохозяйств по вариантам, % 3.3 2.2 3.7 2.8 1.9 3.5 8.1 7.2 8.8 0.0 2.0 4.0 6.0 8.0 10.0 2017 2018 2019 Вклад умной налоговой политики в прирост инвестиций по вариантам, % 1.6 1.6 2.4 1.1 1.3 2.2 2.1 2.3 3.2 0.0 0.5 1.0 1.5 2.0 2.5 3.0 3.5 2017 2018 2019 Вклад умной налоговой политика в прирост ВВП по вариантам, %
  • 47. 30,349 32,983 35,076 36,479 37,938 39,456 41,034 42,675 44,382 29,570 31,760 34,090 35,965 37,943 40,030 42,232 44,554 47,005 0 5,000 10,000 15,000 20,000 25,000 30,000 35,000 40,000 45,000 50,000 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 Консолидированный бюджет в 2-х сценариях в 2017-2025 гг., млрд руб. Консолидированный бюджет - инерционный сценарий Консолидированный бюджет - сценарий налогового маневра УМНАЯ НАЛОГОВАЯПОЛИТИКА ВЫГОДНАДЛЯ БЮДЖЕТА 47 Источник: ИНП РАН, расчеты Института экономики роста Объем консолидированного бюджета в сценарии перехода к умной налоговой политике превосходит объем консолидированного бюджета в инерционном сценарии через 5 лет, а дополнительные доходы бюджета от перехода к умной налоговой политике перекрывают налоговые инвестиции через 8 лет Доходы бюджета выше в инерционном сценарии Доходы бюджета выше в сценарии умной налоговой политики Дефицит бюджета не превышает 3% В течение первых 7 лет функционирования умной налоговой системы дополнительные доходы консолидированного бюджета (накопленным итогом) не будут превышать налоговые инвестиции (накопленным итогом). Через 8 лет налоговые инвестиции (накопленным итогом) будут полностью компенсированы дополнительными доходами консолидированного бюджета (накопленным итогом).
  • 48. II ЭТАП СОЗДАНИЯ УМНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ТОНКАЯ НАСТРОЙКАНАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫНАПРАВЛЕННАЯНА УСТРАНЕНИЕ ДИСПРОПОРЦИЙ И ЭФФЕКТИВНОЕ ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ РЕСУРСОВСЦЕЛЬЮ ОБЕСПЕЧЕНИЯУСТОЙЧИВОГО РОСТАЭКОНОМИКИ (2020–2025ГГ.) К реализации мер II этапа создания умной налоговой системы можно приступать только при достижении высоких темпов и качества экономического роста Полноценное моделирование мер II этапа станет возможным после создания системы «Электронная экономика 1.0» Проект
  • 49. Цели второго этапа: • Тонкая настройка налоговой системы, диверсификация фискальной нагрузки в отдельных секторах/регионах в зависимости от уровня доходности и значимости для развития всей экономики и решения социальных задач • Устранение диспропорций и эффективное перераспределение ресурсов, с целью обеспечения устойчивого роста экономики Для этого необходимо изменение инструментария – создание специальных фискальных инструментов тонкой настройки для умного изъятия налогов “SMART TAXES” – II ЭТАП 49
  • 51. НДС – налог на добавленную стоимость  Главный фискальный инструмент наполнения федерального бюджета от корпоративного сектора  Общефедеральный инструмент smart настройки – диверсификация налоговой нагрузки по видам деятельности в зависимости от доходности сектора и его значения для социального и экономического развития страны  Например: - Более высокая ставка в секторах, в которых соотношение налоги/прибыль выше среднего значения по стране (торговля, операции с недвижимым имуществом, финансовый сектор и прочие) - Более низкая ставка в секторах с избыточной нагрузкой (обрабатывающая промышленность, сельское хозяйство, предоставление социальных и коммунальных услуг и прочие)  НДС полностью поступает в федеральный бюджет  Взимается при импорте и экспорте и не возмещается при экспорте сырьевых товаров и товаров первого-второго передела  Можно рассмотреть замену системы расчета НДС как разницу входящего и исходящего на систему расчета прямым способом (ставка на добавленную стоимость, рассчитываемую как сумма прибыли, фонда оплаты труда и амортизации) “SMART TAXES” – II ЭТАП 51
  • 52. НСП – налог с продаж  Инструментом smart настройки – диверсификация фискальной нагрузки в зависимости от региона и вида товара  НСП взимается при продаже товара конечному потребителю, добавляясь к счету ККТ  Ставка состоит из федеральной и региональной частей: - Федеральная часть зависит:  от региона – ниже для депрессивных и перспективных регионов, выше для развитых и высокодоходных  от видов товаров – ниже на социальные товары, выше на предметы роскоши и вредного потребления - Региональная часть: дифференцированные ставки налога с продаж на определенный перечень товаров в зависимости от задач региональной политики  С импортных товаров взимается на общих основаниях “SMART TAXES” – II ЭТАП
  • 54. НДФЛ – налог на доходы физических лиц  Главный фискальный налог для регионов  Инструмент smart настройки фискальной нагрузки – диверсификация объёма изъятия в зависимости от уровня доходов  Стимулирования развития отдельных секторов экономики и социальной системы  Существенные вычеты по расходам: - На детей - На образование (возможно дополнительные условия, например, образование только в ведущих ВУЗах) - Лечение - На жилье (покупку, в т.ч. ипотеку, аренду) - На взносы в пенсионные фонды - На инвестиции в российский фондовый рынок - Другое  Стимулирования развития экономики – стимулирование реинвестирования прибыли вместо вывода средств для частного потребления за повышения НДФЛ относительно налога на прибыль  Стимулирования внутренней трудовой миграции, привлечение трудовых ресурсов в регионы особого социального значения или регионы приоритетные для развития экономики в целом “SMART TAXES” – II ЭТАП 54
  • 55. ЕСН – единый социальный налог  Формирование доходов социальных фондов  Стимулирование частных пенсионных накоплений  Стимулирование создания рабочих мест и роста производительности труда Введение ЕСН должно проходить одновременно с реформой пенсионной системы  Главные направления реформы: - Отмена обязательной накопительной части переход на добровольное накопление пенсий - 6% не взимаются - Стимулируются частные пенсионные накопления, - Например, ввести правило: на 1 рубль, перечисляемый сотрудником в накопительную пенсию, 1 рубль вычитается из налогооблагаемой базы НДФЛ и 1 рубль платится работодателем и относится на затраты по налогу на прибыль (но не более 10% от прибыли на всех работников) “SMART TAXES” – II ЭТАП 55
  • 57. Налог на прибыль  Механизм smart настройки – диверсификации изъятий в зависимости от уровня маржинальности предприятий для стимулирования инвестиций  Могут быть предусмотрены различные коэффициенты в зависимости от уровня текущей маржинальности, для новых предприятий.  Налог на прибыль в отдельных отраслях (в т.ч. торговле, сдаче в аренду коммерческой недвижимости) может начисляться от альтернативных налоговых баз (не только от прибыли) с уплатой наибольшей из сумм (по примеру США): - Процент от прибыли - Процент от капитала - Процент от оборотов - Процент от натурального показателя “SMART TAXES” – II ЭТАП 57 Налог на прибыль  Перейти на нормы МСФО в части: - Списка относимых на затраты расходов - Отнесения затрат на НИОКР - Налогового зачета - Амортизации  Отнесение на затраты убытков прошлых лет. Снятие ограничения на зачёт убытков прошлых лет в 2017-2020 гг. (уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет не более, чем на 50% от прибыли)  Чтобы избежать дробления бизнеса, необходимо сделать налоговую консолидацию (КГН) возможной для всех крупных корпоративных групп  Расширенные полномочия регионов по установлению ставок, налоговым кредитам, порядку зачета убытков, по инвестиционным контрактам и пр.
  • 59. МЕРЫ II ЭТАПА: НАЛОГИ НА ПРИРОДНУЮРЕНТУ СТИМУЛИРОВАНИЕНИЗКИХЦЕННАВНУТРЕННЕМРЫНКЕ 59 Кроме фискальной функции налоги на природную ренту должны выполнять функцию стимулирования развития геологоразведки и освоения новых месторождений, а также переработки сырья внутри страны. 1. Единый налог на природную ренту – устанавливается путем расчета по месторождениям по методологии, учитывающей условия добычи, качество минерального сырья, расположение по отношению к транспортной логистике, основным рынкам 2. Акцизы на топливо – должны устанавливаться как для поставки на внутренний рынок, так и для экспорта 3. НДС: полный или частичный отказ от возврата НДС при экспорте товаров 1-2 передела 4. Экспортные пошлины – постепенно уменьшаются в соответствии с расчетом невозврата НДС и требованиями ВТО 5. Налоговые льготы сырьевым компаниям под проекты по глубокой переработке сырья
  • 60. МЕРЫ II ЭТАПА: НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО 60 1.Налог на движимое имущество не взимается 2.На недвижимое имущество – взимается налог на недвижимость 3.Налог на недвижимость (для физических и юридических лиц) – дифференцированный расчет на базе кадастровой стоимости (которая должна устанавливаться не расчетным методом, а на основе анализа рынка посредством оценки схожих рыночных сделок) При расчете налога должны учитываться виды деятельности для предприятий, социальные нормы, льготы для ветеранов (но только при условии низкого дохода) и т.д. 4. Налог на землю – единый для физических и юридических лиц Как и налог на недвижимость, должен устанавливаться на базе дифференцированного расчета на основе кадастровой стоимости (определяемой по рыночной оценке) по категориям: - лесной фонд - с/х земля - земли для промышленного использования - земли для жилищного строительства - земли без ограничений Должен быть создан единый распределенный кадастровый реестр земельных участков с учетом категорий использования.

Editor's Notes

  1. http://www.newsru.com/finance/27feb2014/shadow.html http://www.gks.ru/bgd/regl/b15_30/Main.htm http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/doc_1140097038766 https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2017/08/23/730605-v-ofshorah-stolko-zhe#/galleries/140737493502670/normal/1 http://www.rbc.ru/economics/16/06/2015/557eed399a79477e1a82c3ab https://www.kommersant.ru/doc/3410546?from=four_economic https://meduza.io/en/news/2017/06/30/at-39-percent-of-gdp-russia-s-shadow-economy-is-the-fourth-largest-in-the-world-according-to-new-report http://www.accaglobal.com/content/dam/ACCA_Global/Technical/Future/pi-shadow-economy-report.pdf
  2. Металлургия , химия
  3. Хорошо бы ввести количество предприятий
  4. Не могут налоги быть 93% от прибыли ???? График к накопленным активам
  5. А где у нас Столыпин фото?
  6. Надо – объяснять
  7. А бюджет?