1. POSLANECKÁ SNĚMOVNA PARLAMENTU ČESKÉ REPUBLIKY
23. května 2013
„Spotřební daň z pohonných
hmot v České republice“

2. © doc. Ing. Miroslav Ševčík, CSc.
* Předběžný odhad čtvrtletního HDP – Statistický úřad 14.2.2013
2.6
1.2
2.0
4.8
2.6
1.2
2.0
4.8
5.9
6.66.6
4.8
6.0
5.2
5.0
3.3
0.4
-0.9
-2.1
-1.4
-1.1
-1.8
-2.5
-3.3-3.3
0.1
1.01.0
3.0
2.52.4
3.73.83.8
3.5
3.2
2.6
2.1
1.7
1.5
2.4
3.1
3.63.6
4.0
4.4
4.6
5.2
6.0
6.26.3
6.9
6.4
7 7 7.1
7.6
5.9
5.7
5.4
3.1
3.5
2.3
0.4
-4.0
-4.9
-4.1
-3.1
1.1
2.3
2.8
2.6
2.8
2.2
1.2
0,6
-0.7
-1
-1.3
-1.7
-6.0
-4.0
-2.0
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
10.0
Čtvrtletní tempa přírůstku HDP ve stálých cenách roku v procentech
(stejné období předchozího roku = 100)

3. 1. čtvrtletí 2. čtvrtletí 3. čtvrtletí 4. čtvrtletí
2008 3,1 3,5 2,3 0,4
2009 -4 -4,9 -4,1 -3,1
2010 1,1 2,3 2,8 2,6
2011 2,8 2,2 1,2 0,6
2012 -0,7 -1 -1,3 -1,7
2013 -1,9*
Čtvrtletní tempa přírůstku HDP ve stálých cenách v procentech
© doc. Ing. Miroslav Ševčík, CSc.
* předběžný odhad

4. © doc. Ing. Miroslav Ševčík, CSc.
Zdroj: Český statistický úřad – Národní účty
Roční tempo růstu reálného HDP v %
4.5
-0.9
-0.2
1.7
4.2
3.1
2.1
3.8
4.7
6.8
7.0
5.7
3.1
-4.5
2.5
1.9
-1.3
-6.0
-4.0
-2.0
0.0
2.0
4.0
6.0
8.0
1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

5. 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
leden 7,2 15,1 9,8 9,3 -23,3 5,3 16,9 3,2 -4,1
únor 5,6 11,8 15,4 11,9 -23,4 7,0 13,0 4,7 -5,7
březen 6,1 17,9 12,7 -1,9 -17,0 10,2 9,5 -0,7 - 6,0
duben 5,7 3,6 14,0 12,2 -22,1 10,9 4,7 2,2
květen 4,0 12,2 7,5 3,1 -22,0 16,9 15,2 -2,4
červen 3,7 10,5 6,9 3,4 -11,8 9,7 7,4 -2,2
červene
c
11,2 11,8 11,5 6,7 -18,2 5,3 4,4 4,2
srpen 8,6 7,4 5,5 -4,4 -8,4 12,9 5,9 -3,1
září 7,1 5,8 1,3 8,9 -11,9 12,2 2,5 -7,1
říjen 6,3 12,8 8,4 -7,6 -7,2 6,9 1,7 4,1
listopad 7,2 7,6 6,7 -17,4 -0,1 15,9 5,4 -3,9
prosinec 7,1 3,0 3,1 -14,6 1,8 12,7 6,9 -12,5
Vývoj průmyslové výroby Meziroční index v %
Zdroj: Český statistický úřad

6. 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013
leden 14,2 -1,2 29,0 0,8 -11,1 -25,6 -0,9 -5,3 -9,3
únor 3,8 -8,2 32,1 11,7 -14,3 -23,6 1,1 -16,0 2,3
březen -16,0 8,7 26,4 0,5 -9,4 -18,3 2,6 -8,9 - 20,6
duben -29,6 -3,0 17,6 1,3 2,1 -15,3 -6,0 -2,7
květen 26,1 10,5 1,4 -3,5 -2,1 0,5 -4,9 -3,5
červen 19,1 10,0 -4,4 -3,0 -0,1 -4,7 -6,3 -8,4
červenec 6,0 12,1 -1,8 7,2
-4,4
-4,5 -11,1 -0,5
srpen 6,5 6,3 2,9 -1,8
0,6
-2,1 -7,7 -4,7
září 9,4 4,2 -1,9 9,3 3,6 -7,3 -6,7 -10,6
říjen 13,9 7,2 3,2 -1,2 0,1 -1,4 -8,0 -4,3
listopad 6,6 7,7 7,1 -6,1 7,8 -0,1 -2,3 -2,7
prosinec 8,6 15,4 5,6 -2,6 3,5 -7,8 14,6 -17,3
Vývoj stavební výroby meziročně ve stálých cenách
Zdroj: Český statistický úřad

7. Spotřební
daň 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012*
Uhl. paliva a
maziva 46,3 52,9 54 57,1 56,9 75,4 78,8 82,9 84,2 81,6 83,7 84,1 52,4
Tabákové
výrobky 14,9 13,2 15,8 17,7 22,0 25,4 32,2 46,9 37,5 37,7 42,4 45,0 32,6
Líh 5,8 6,4 5,9 5,5 3,8 5,8 6,8 7,1 7,0 6,9 6,5 6,8 5,0
Pivo 3,4 3,4 3,5 3,6 3,1 3,5 3,5 3,6 3,5 3,4 4,2 4,5 3,5
Víno 0,4 0,3 0,3 0,3 0,2 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,2
Celkem 70,9 76,3 79,5 84,2 86,0 110,4 121,6 140,8 132,5 127,8 137,1 140,7 93,7
Výnos spotřebních daní v letech 2000 – 2012 (mld.Kč)
Zdroj: Česká správa daní, Celní správa ČR
* Údaj za 3. čtvrtletí roku 2012

8. Nafta - předpis
CELKEM 2012/2011 2012/2010 2012/2009 2012/2008
1. - 3. 2012 11 795 815 284 0,73% 9,40% 12,61% 0,34%
1. - 6. 2012 24 914 127 925 -0,45% 3,75% 9,60% -0,78%
1. - 9. 2012 38 842 574 962 -0,62% 2,78% 7,75% -0,18%
1. - 12.2012 52 254 066 929 -0,24% 2,22% 5,68% 1,55%
Zdroj dat: Celní správa
V roce 2012 byla předepsána spotřební daň v hodnotě: 52.254.066.929 Kč

9. Benzin - předpis
CELKEM 2012/2011 2012/2010 2012/2009 2012/2008
1. - 3. 2012 6 488 943 424 -2,79% -1,91% -5,49% -13,30%
1. - 6. 2012 13 826 543 527 -4,98% -7,12% -7,82% -13,01%
1. - 9. 2012 21 353 547 646 -5,22% -8,93% -9,25% -12,48%
1. - 12.2012 28 088 775 627 -5,98% -9,00% -11,96% -12,45%
V roce 2012 byla předepsána spotřební daň v hodnotě: 28.088.775.627 Kč
Zdroj dat: Celní správa

10. POHONNÉ HMOTY- předpis
Měsíc 2012
leden 5 614 522 387
únor 6 048 889 971
březen 6 622 348 812
duben 6 402 937 745
květen 7 193 452 646
červen 6 862 753 978
červenec 7 053 239 822
srpen 7 487 341 474
září 6 917 704 576
říjen 7 469 261 854
listopad 6 782 758 197
prosinec 5 895 769 580
CELKEM 80 350 981 042
2012/2011 (v %) 2012/2010 (v %) 2012/2009 (v %) 2012/2008 (v %)
6,00% 16,00% -5,07% -5,59%
-4,83% 6,09% 12,70% -8,26%
-1,65% -3,43% -1,65% -1,16%
-6,33% -9,98% -3,15% -13,24%
-2,31% 4,49% 4,06% -3,33%
-1,91% -8,59% -0,05% -1,16%
1,73% -3,10% -4,94% -5,49%
-3,22% -2,14% 4,03% 0,86%
-6,14% -6,70% -4,34% -6,73%
1,65% -2,41% 0,60% 1,63%
-2,56% -3,08% -3,97% 2,20%
-6,87% -3,31% -19,06% -5,58%
-2,32% -2,01% -2,04% -3,82%
V roce 2012 byla předepsána celková spotřební daň PHM v hodnotě:
80.350.981.042 Kč
Zdroj dat: Celní správa

11. Celkové kalendářní inkaso daně z MO
• Celkové inkaso daně z MO 2012: 81,227 mld. Kč
2012 INKASO 2012/2011 2012/2010 2012/2009 2012/2008
1.-6.2012 38 205 670 629 -0,61% 0,35% 2,80% -3,48%
1.-12.2012 81 227 278 990 0,36% -0,22% 2,23% -1,02%
2011 INKASO 2011/2010 2011/2009 2011/2008
1.-6.2011 38 441 917 883 0,97% 3,43% -2,88%
1.-12.2011 80 936 842 737 -0,57% 1,87% -1,37%
2010 INKASO 2010/2009 2010/2008
1.-6.2010 38 072 251 184 2,44% -3,81%
1.-12.2010 81 403 732 437 2,46% -0,81%
2009 INKASO 2009/2008
1.-6.2009 37 165 729 854 -6,10%
1.-12.2009 79 452 800 597 -3,18%
2008 INKASO
1.-6.2008 39 581 615 975
1.-12.2008 82 064 435 503
Zdroj dat: Celní správa

12. Celkové POSUNUTÉ inkaso MO
• Posunuté daňové inkaso (splatnost daně 40 dní)
lépe analyzuje dění na trhu v daném roce
Zdroj dat: Celní správa

13. Hrubý předpis daně z MO
• Předpis před odpočtem vratek na dani
Zdroj dat: Celní správa

14. Vratky SpD celkem
• Největší část tvoří tzv. „zelená nafta“ (1,8 mld. Kč)

15. Čistý předpis daně z MO
• Hrubý předpis po odpočtu vratek
Zdroj dat: Celní správa

16. Výše zdanění SpD NAFTA
Zdroj dat: Evropská komise

17. Výše zdanění SpD BENZIN
Zdroj dat: Eurostat

18. DPH vztažená k PHM
Zdroj: Eurostat

19. Zdroj: Eurostat

20. Varianta 2,00 Kč při DPH 21 %
Výpočet efektu zdanění sazbou 21 % je popsán níže.
Příjem státního rozpočtu ze spotřeby motorové nafty =
inkaso SPD + inkaso DPH
A. Inkaso SPD = (objem MN (litry)) * (sazba SPD/litr)
Inkaso SPD = 4.748.900.000 * 1,2169 * 8,95
Inkaso SPD = 51.721.480.870 Kč

21. B. Inkaso DPH = DPH dopravci + DPH ostatní
 DPH dopravci = (spotřeba MN dopravci (litry)) * (sazba DPH/litr) *
(nerefundovaný podíl DPH)
DPH dopravci = (4.748.900.000 * 0,6 + 918.245.000) * (29,17 - 2,0)
* 0,21 * 0,06
DPH dopravci = 1.289.802.584 Kč
 DPH ostatní = (spotřeba MN ostatní (l)) * (sazba DPH/litr)
DPH ostatní = (4.748.900.000 * 0,4 + 111.755.000) * (29,17 - 2,0) *
0,21
DPH ostatní = 11.475.959.996 Kč
Inkaso DPH = DPH dopravci + DPH ostatní = 12.765.762.580 Kč
CELKOVÝ PŘÍJEM STÁTNÍHO ROZPOČTU = 64.487.243.449 Kč

22. Rozdíl mezi daňovým břemenem dvacetiprocentní daně z přidané
hodnoty a DPH ve výši 21 % pak ukazuje následující tabulka. Na
základě výpočtů je možné konstatovat, že vyšší daňová zátěž DPH by
se při nezměněném poptávaném množství projevila ve vyšším
daňovém inkasu o 607,9 milionu Kč, a to zejména díky spotřebě
v segmentech mimo silniční nákladní dopravu.

23. MOTOROVÁ NAFTA Sazba 8,95 Kč/l. & DPH 21% Sazba 8,95 Kč/l. & DPH 20 %
Spotřební daň 51 721 480 870 Kč 51 721 480 870 Kč
Rozdíl 0 Kč -
_DPH dopravci 1 289 802 584 Kč 1 228 383 413 Kč
Rozdíl 61 419 171 Kč -
_DPH ostatní 11 475 959 996 Kč 10 929 485 710 Kč
Rozdíl 546 474 286 Kč -
Celkem DPH 12 765 762 580 Kč 12 157 869 123 Kč
CELKEM STÁTNÍ ROZPOČET 64 487 243 449 Kč 63 879 349 993 Kč
Rozdíl DPH 21 % vs. 20 % 607 893 456 Kč -
Motorová nafta, varianta snížení na 8,95 Kč/litr, sazba DPH 21 %
Zdroj: Vlastní výpočty.

24. Porovnáme-li situaci nezměněných sazeb spotřební daně (10,95
Kč) a daně z přidané hodnoty (20 %) se výnosy snížené spotřební
daně (8,95 Kč/litr) a vyšší daně z přidané hodnoty (21 %), lze
konstatovat, že by se při uvažované spotřebě motorové nafty
změna zdanění vyplatila (vybralo by se o 573,6 milionu Kč více).
Tato změna je výhodnější než výchozí stav (63,9 mld. Kč).

25. Varianta 1,50 Kč při DPH 21 %
Varianta se snížením sazby spotřební daně o 1,50 Kč/litr motorové nafty z hlediska
přímých dopadů na státní rozpočet generuje kladný výnos.
Příjem státního rozpočtu ze spotřebymotorové nafty = inkaso SPD + inkaso DPH
A. Inkaso SPD = (objem MN (litry)) * (sazba SPD/litr)
Inkaso SPD = 4.748.900.000 * 1,1548 * 9,45
Inkaso SPD = 51.824.080.854 Kč

26. B. Inkaso DPH = DPH dopravci + DPH ostatní
 DPH dopravci = (spotřeba MN dopravci (litry)) * (sazba DPH/litr) *
(nerefundovaný podíl DPH)
DPH dopravci = (4.748.900.000 * 0,6 + 655.252.500) * (29,17 - 1,50)
* 0,21 * 0,06
DPH dopravci = 1.221.848.138 Kč
 DPH ostatní = (spotřeba MN ostatní (l)) * (sazba DPH/litr)
DPH ostatní = (4.748.900.000 * 0,4 + 79.747.500) * (29,17 – 1,50) *
0,21
DPH ostatní = 11.501.162.090 Kč
Inkaso DPH = DPH dopravci + DPH ostatní = 12.723.010.229 Kč
CELKOVÝ PŘÍJEM STÁTNÍHO ROZPOČTU = 64.547.091.083 Kč

27. V totožném kontextu jako v předcházejících subkapitolách lze interpretovat tabulku číslo
23, jež zobrazuje efekt rozdílu jednoho procentního bodu u daně z přidané hodnoty po
snížení sazeb spotřební daně o 1,50 Kč/litr motorové nafty. Vyšší sazba daně z přidané
hodnoty by se při uvažované spotřebě motorové nafty projevila ve vyšším inkasu daně o
605,9 milionu Kč.
Pokud bychom porovnali situaci nižší sazby spotřební daně (9,45 Kč/litr paliva) a vyšší
daně z přidané hodnoty (21 %) se stávající daňovou zátěží (spotřební daň: 10,95 Kč/l.; saň
z přidané hodnoty: 20 %), inkaso při současné míře zdanění je o 633,4 milionu Kč nižší než by
potenciálně mohlo být při uvažované spotřebě paliva po změně sazeb daní.

28. MOTOROVÁ NAFTA Sazba 9,45 Kč/l. & DPH 21 % Sazba 9,45 Kč/l. & DPH 20 %
Spotřební daň 51 824 080 854 Kč 51 824 080 854 Kč
Rozdíl 0 Kč -
_DPH dopravci 1 221 848 138 Kč 1 163 664 894 Kč
Rozdíl 58 183 245 Kč -
_DPH ostatní 11 501 162 090 Kč 10 953 487 705 Kč
Rozdíl 547 674 385 Kč -
Celkem DPH 12 723 010 229 Kč 12 117 152 599 Kč
CELKEM STÁTNÍ ROZPOČET 64 547 091 083 Kč 63 941 233 453 Kč
Rozdíl DPH 21 % vs. 20 % 605 857 630 Kč -
Motorová nafta, varianta snížení na 9,45 Kč/litr, sazba DPH 21 %
Zdroj: Vlastní výpočty.

29. Zdroj: Vlastní výpočty.
VARIANTY VÝBĚR SPD VÝBĚR DPH (21 %) DAŇ CELKEM
ROZDÍL PROTI SITUACI
10,95 Kč/l. a DPH 20 %
- dopravci - ostatní celkem v Kč v %
VARIANTA 2,50 (8,45 Kč/l.) 50 437 140 865 1 322 987 273 11 380 230 351 12 703 217 624 63 140 358 488 -773 282 030 Kč
-1,21
%
VARIANTA 2,00 (8,95 Kč/l.) 51 721 480 870 1 289 802 584 11 475 959 996 12 765 762 580 64 487 243 449 573 602 931 Kč 0,90 %
VARIANTA 1,50 (9,45 Kč/l.) 51 824 080 854 1 221 848 138 11 501 162 090 12 723 010 229 64 547 091 083 633 450 565 Kč 0,99 %
Kalkulované varianty snížení spotřební daně z motorové nafty