1. Финансы
в повседневной деятельности
HR – департамента
e-mail: ov@bvteam.ru
fb: oleg.vainberg
vk: o.vainberg
web: http://www.ovaynberg.com/
г. Санкт-Петербург
2014

2. Позвольте представиться.
Олег М. Вайнберг.
 Совладелец BV-Group Ltd;
 18 летний опыт работы
членом совета директоров;
 MBA, PM…
 Хобби: альпинизм.
2

3. План семинара
• Что такое финансовая информация;
• Финансовый бассейн. Что куда течет. И откуда;
• Деньги стоят денег;
• Принципы финансового учета;
• Основные финансовые отчеты;
• Как формальные правила влияют на восприятие
результата;
• Как и для чего пишутся бюджеты.
3

4. Модель преобразования
Сырье и материалы
Деньги
Товары и услуги
Деньги
Преобразование
сырья и материалов
в товары и услуги
4

5. Схема преобразования (расширенная)
Источники
финансирования
Себестоимость
выходов
Выручка от
реализации
Краткосрочные
ресурсы
Люди и
их ноу-хау
Долгосрочные
ресурсы
Прибыль
Владельцы
Акционеры
Банки
Использовано
ресурсов
(точно)
Использовано
ресурсов
(субъективно)
Непродаваемые
5

6. Финансовый бассейн
ЗП, оборудование, налоги,
банк….
Дебиторская
задолженность
Потребители
Кредиты
Овердрафты
Доступные денежные средства
6

7. Деньги стоят денег!
• Если вы пользуетесь кредитом, вы платите за
кредит;
• Если вы пользуетесь овердрафтом, вы платите за
овердрафт;
• Если ваши деньги лежат без движения, вы теряете
депозитный процент;
• Если у вас есть дебиторская задолженность, ваши
деньги лежат без движения и… смотри выше;
• И только если у вас есть кредиторская
задолженность, вы экономите свои деньги 
Деньги имеют стоимость во времени.
7

8. Принципы финансового учета
• Принцип постоянства – означает, что выполняются
одни и те же операции одинаковым образом;
• Принцип действующего предприятия – означает
предположение, что в любой рассматриваемый
момент времени организация продолжает работать с
целью получения прибыли;
• Принцип начисления/соответствия – означает, что
выручка и затраты, отнесенные к какому-либо
периоду учитываются в этом периоде независимо от
фактического поступления денежных средств.
8

9. Принцип начисления/соответствия
Принцип начисления/соответствия – означает, что
выручка и затраты, отнесенные к какому-либо
периоду учитываются в этом периоде независимо от
фактического поступления денежных средств.
• Если Вы оплачиваете что-то «потом», учитывать в
расходах это, возможно, надо сейчас;
• Если Вы что-то продали, но деньги не дошли – Вы
это УЖЕ продали;
• Если Вы купили что-то, сложили кучей в углу и
будете расходовать год – учитывать это придется
помесячно.
9

10. Основные финансовые документы
• Отчет о прибылях и убытках;
• Баланс;
• Отчет о движении денежных средств.
10

11. Отчет о движении денежных средств
Приток денежных средств
От владельцев как капитал
От банков как заем
От покупателей за наличный расчет
От покупателей в кредит (от дебиторов)
…
Отток денежных средств
Проценты по займу
Приобретение постоянных активов
Оплата операционных расходов
Оплата кредиторам за запасы товаров
…
Чистый поток денежных средств
Остаток на начало периода
Остаток на конец периода 11

12. Отчет о прибылях и убытках
Выручка от реализации
За наличный расчет
В кредит
Минус
Себестоимость (производства продукции, проданных товаров)
Валовая прибыль
Минус
Операционные затраты
Амортизация
Операционная прибыль ≈ EBIT - Earnings Before Interest and Taxes
Минус
Проценты (по долгосрочным займам и т.п.)
Чистая объявленная прибыль (до уплаты налогов)
Минус
Налоги
Чистая прибыль
Минус
Дивиденды
Нераспределенная прибыль 12

13. Типология затрат
• Переменны затраты – это затраты, которые
пропорционально зависят от уровня деятельности;
• Постоянные затраты – это затраты, которые НЕ
зависят от уровня деятельности. Это не значит, что
они не меняются. Это значит, что они меняются
независимо от уровня деятельности;
• Прямые затраты – это затраты, которые напрямую
связаны с выпуском единиц продукции, с основной
деятельностью организации;
• Косвенные (накладные) затраты – это затраты,
которые не связаны непосредственно с выпуском
каждой единицы продукции, с основной
деятельностью организации. 13

14. Учетная политика
• Может меняться не чаще раза в год;
• Отражает основные правила учета:
– Как относить косвенные расходы;
– Как учитывать доходы;
– ….
14

15. Включение затрат в себестоимость.
Вариант 1
Итого:
А В С
Выручка, тыс. евро. 10 900.00 7 500.00 5 720.00
Переменные затраты, тыс.
евро.
800.00 780.00 800.00
Постоянные затраты, тыс. евро. 5 000.00 5 000.00 5 000.00
Прибыль, тыс. евро. 5 100 1 720 - 80
Суммарная прибыль, тыс. евро. 6 740
Проект
Метод включения затрат в себестоимость
15

16. Включение затрат в себестоимость.
Вариант 2
Итого:
А В С
Выручка, тыс. евро. 10 900.00 7 500.00 5 720.00
Переменные затраты, тыс.
евро.
800.00 780.00 800.00
Постоянные затраты, тыс. евро. 6 000.00 5 000.00 4 000.00
Прибыль, тыс. евро. 4 100 1 720 920
Суммарная прибыль, тыс. евро. 6 740
Проект
Метод включения затрат в себестоимость
16

17. Включение затрат в себестоимость.
Вариант 3
Выручка, тыс. евро. 10 900.00 7 500.00 5 720.00
Переменные затраты, тыс.
евро.
800.00 780.00 800.00
Постоянные затраты, тыс. евро. 7 000.00 5 000.00 3 000.00
Прибыль, тыс. евро. 3 100 1 720 1 920
Суммарная прибыль, тыс. евро. 6 740
17

18. МВЗ и ЦФО
• МВЗ, и ЦФО – это структурные единицы, только
рассмотренные под разными углами зрения:
– МВЗ – это структурная единица, рассмотренная с точки
зрения потребляемых этой структурной единицей ресурсов;
– ЦФО – это структурная единица, рассматриваемая с точки
зрения прав на использование ресурсов и ответственности
за результаты их использования;
• Например, когда HR размещают рекламу для
привлечения кассиров и продавцов, обычно МВЗ –
торговые залы. А ЦФО – руководитель HR-
департамента;
• Когда ИТ-шники заказывают компьютеры для
сотрудников HR-департамента, HR-департамент
будет МВЗ, а ИТ-служба – ЦФО.
18

19. Бюджет – цели организации,
выраженные в денежной форме.
• Не бывает «просто бюджетов»;
• Любой бюджет – это бюджет одного из трех отчетов
(ОПУ, ОДДС, Баланса) или его части;
• Бюджет расходов – часть бюджета отчета о
прибылях и убытках;
• Бюджеты делаются по тем же правилам и в той же
структуре, что и соответствующие отчеты;
• Для лучшего управления, бюджеты могут быть более
детализированы.
19

20. Этапы бюджетного контура
• Этап 1 – Формулируем цели организации и цели
подразделений;
• Этап 2 – Решаем, что нужно сделать, чтобы достичь
этих целей. Количественное денежное выражение
этих действий и есть бюджет;
• Этап 3 – Сравниваем фактические результаты с
бюджетом;
• Этап 4 – Управляем. Корректируем действия или
корректируем цели.
20

21. Подходы к бюджетированию. Виды
бюджетов.
• От достигнутого. К предыдущему бюджету что-то
добавляется или убавляется. Самый простой подход,
но передает по наследству подход «работаем так как
всегда»;
• С нуля. Достаточно трудоемкий;
• Скользящий бюджет (непрерывный бюджет).
Ежемесячно или ежеквартально уточняется
укрупненный бюджет на 12 месяцев и делается
детальный на 1-3 месяца;
• Фиксированный бюджет. Предполагает заданный
уровень деятельности;
• Гибкий бюджет. Допускает и отражает изменения
уровня деятельности.
21

22. Вернемся к прошедшему. Мы
рассмотрели:
• Что такое финансовая информация;
• Финансовый бассейн. Что куда течет. И откуда;
• Деньги стоят денег;
• Принципы финансового учета;
• Основные финансовые отчеты;
• Как формальные правила влияют на восприятие
результата;
• Как и для чего пишутся бюджеты;
22

23. Что еще рассматривается в
«большом» курсе
• Принятие решений на основе финансовой
информации;
• Финансовый анализ и пирамида относительных
показателей.
• Управление затратами и рисками;
• Повышение эффективности компании;
• Нефинансовые инструменты оценки компании
23

24. Вопросы