■ 綜合所得稅
壹、申報實務 請你跟我這樣做!
一、 檢查你的節稅利器:憑證
二、 選擇適合你的申報工具
三、 找對申報書,報稅才省事
四、 繳稅工具任你選
五、 請資料庫當幫手
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
一、入門篇:
1. 扶養親屬哪裡...
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貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
一、入門篇:
1.扶養親屬哪裡找
申報所得稅,第一個學會的節稅技巧,就是去找好用的扶養親屬(附件三、扶
養親屬證明文件表)。一個扶養親屬可以申請一個免稅額,免稅額愈多,全戶
所得總額就會下降,所得稅當然變少。找出...
參、最低稅負篇
1.什麼人要申報最低稅負?
年所得達到一定門檻的超高收入者,不但要申報一般個人綜合所得稅,同
時,還得額外再報繳一道稅率20%的最低稅負所得稅。
配合最低稅負制的實施,政府總共提供兩種申報書:一是傳統的一般綜合所
得稅申報書;另...
壹、入門篇
一、什麼是房屋稅?
房屋稅是對房屋所有人,在持有房屋期間課徵的財產稅。既然稱為「房屋
稅」,課徵的標的就是各式各樣的「房屋」。稅法對房屋有定義,也就是固
定在土地上的建築物,可以用來居住、工作或營業使用。
除了房屋本身之外,可以增加...
■ 牌照稅
壹、入門篇
一、 牌照稅是什麼?
二、 牌照稅哪裡繳?
貳、節稅篇
一、免稅要申請才有
二、殘障免稅車減稅要證明
三、不要白繳遭竊車輛的牌照稅
四、受災報廢車也能減稅
五、欠稅車最好別上路
六、賣車要過戶才有保障
七、善用分期繳稅
...
壹、入門篇
一、牌照稅是什麼?
使用牌照稅是依據交通工具的種類分別課稅。例如,所謂「機動車輛」按其
種類,可以分成小客車、大客車、貨車、機器腳踏車。使用牌照稅是按汽缸
總排氣量(cc數)劃分等級,分別訂定稅額課稅,與車價無關。
高價車或高級車,...
貳、節稅篇
一、免稅要申請才有
所有的免稅權益,多數都要納稅人主動爭取才會有。交通工具要繳納的使用
牌照稅也一樣,若納稅人不檢具資料證明減免稅資格,稅捐機關可不會主動
幫你減稅。
好消息是,免稅車輛只要經稅捐機關核定同意,在申請核准免稅條件不變...
壹、申報實務 請你跟我這樣做!
二、選擇適合你的申報工具
要開始報稅了,首先你需要選擇一種最適合你的申報工具。
政府為方便人民申報所得稅,提供至少三種申報書工具,讓民眾自行選擇。
包括:人工手寫式申報書;可在網路填寫報稅資料,但無上傳功能的「二...
壹、申報實務 請你跟我這樣做!
三 、找對申報書,報稅才省事
決定報稅的工具之後,除了使用網路與二維條碼報稅的人,可以不需要理會
採用哪種申報書報稅,選擇人工手寫申報書的納稅人,必須懂得分辨紙本申
報書的用途,才能有省時、省力的報稅效果。
從去...
壹、申報實務 請你跟我這樣做!
四、繳稅工具任你選
填好你的申報書了嗎?接著該想想用什麼方式繳稅了。
為方便民眾繳稅,現在有非常多元的繳稅工具可以使用,各種繳稅工具各有
優劣,每個人可以依據習慣與便利性,擇一使用。
不過,繳稅方式有時會受限於所...
壹、申報實務 請你跟我這樣做!
五、請資料庫當幫手
5月報稅季即將上場,報稅期間需查詢個人所得資料,卻還沒有申辦自然人憑
證的民眾,要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料。所得資料提供範圍,
目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得。
年所得淨額...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
一、入門篇:
2.扣除額怎麼選最省稅
除了免稅額可以節稅,扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器。扣除
額種類很多,有些甚至沒有限額。懂得妥善運用者,省下的稅捐將十分可
觀。
扣除額分成兩大類,一般扣除額與特別...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
一、入門篇:
3.小心避開報稅陷阱
如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後,卻還是會在不久的將來,突然接
到補稅單,現在申報所得稅,就要注意潛藏的報稅陷阱。
每年報完所得稅後,仍有不少人會被補稅。根據稅捐機關統計,...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
一、入門篇:
4.不用繳稅≠不用申報
並不是每一個有收入的人,一到5月,就只能別無選擇依法報稅。以今年為
例,單身、無扶養親屬者,所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款,年收
入在12.3萬元以下,5月就可以不必報...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
二、支出篇
1.房貸負擔靠節稅減重
有房貸利息支出的人,千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證,5月報稅時,
房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅。以適用13%級距的民眾為
例,房貸利息扣除額每增加1萬元,約可...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
二、支出篇
2.租金可抵稅,一年12萬
無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力,但往往會有「租金支出」的負擔。有殼族
有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠,選擇租屋而居的無殼蝸牛,也
有一年12萬元上限的租金扣除可以節...
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二、支出篇
3.買保險兼節稅
選對保險商品,可以擁有「保障加減稅」的雙重好處。採用列舉扣除額報稅
的民眾,包括本人、配偶及直系親屬的人身保險費,每人每年有2.4萬元,可
自綜合所得總額中扣除減稅。
保費支出減稅範...
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二、支出篇
4.保留學費收據可省稅
家有大專生,保留學費收據,每戶可以享有2.5萬元教育學費特別扣除額的減
稅利益。
申報教育學費扣除額要注意幾件事,才不會因為報過頭被剔除補稅:
第一,教扣額只適用同戶申報受扶養...
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二、支出篇
5.政治獻金要注意期限
97年台灣共有兩場重要選舉,包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉,以
及3月22日的2008年正、副總統大選。曾經在這兩場選舉中,捐款給特定候
選人或政黨的政治獻金,可以享有...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
二、支出篇
6. 醫藥費可抵稅
準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者,醫藥及生育費是一項只要
檢具合法憑證,就可以擁有無上限的節稅扣除額。
隨著兩岸交流頻繁,國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫,給...
■ 房屋稅
壹、入門篇
一、 什麼是房屋稅?
二、 房屋稅怎麼算?
貳、節稅篇
一、學會看稅單
二、買二手新屋要先查用途
三、買新屋注意建材也能節稅
四、買到海砂、輻射屋可減房屋稅
五、受災屋有申請才減稅
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貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
二、支出篇
7.哪些大陸支出可節稅
綜合所得稅扣除額種類繁多,國人申報所得稅時,多數發生在台灣地區的節
稅扣除額,只要證明文件合格,多數都可以列報;反而,如果適用扣除額的
支出發生國外,特別是大陸地區,即使有支出...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
三、收入篇
1.中獎了怎麼辦!
一張50元、100元的樂透彩券,可以搏上億元獎金的機會;沒有中大獎,數
百上千的小獎獎金也很讓人開心。樂透彩、統一發票中獎所得,都屬於機會
中獎獎金,現在是採按20%稅率分離課稅,...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
三、收入篇
2.退休金、資遣費、預告工資該怎麼報
退職所得範圍很廣,除了退休金、資遣費與預告工資都是退職所得的範圍,
也都享有定額免稅的優惠。
退職所得怎麼報?必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法。依據稅法規
定...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
三、收入篇
3.準直轄市包租公租金稅變重
有餘屋出租的人,租賃所得必須合併個人綜合所得報稅。96年財政部公布的
租金課稅標準,受到租賃市場租金水準變動不大影響,已經連續第四年不
變。但因縣市升格為準直轄市影響,出...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
三、收入篇
4.賣屋賺賠都要報稅
曾在去(96)年出售或重購自用住宅的民眾,先買後賣或先賣後買的時間
點,控制在二年之內完成,出售自用住宅的財產交易所得稅,即可以趁著所
得稅申報時,申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
三、收入篇
5.投資收益不縮水先搞定稅
今年申報的是94年度綜合所得稅,也是最低稅負制95年元月開始申報前,投
資收益享有低稅負的最後一年。明年5月報稅,一些原本免稅或從低認定課稅
價值的投資收益,加計其他綜合所...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
三、收入篇
6.海外薪資要報稅嗎?
隨著全球化經濟發展趨勢,奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍。在台灣
工作的上班族,與被調派到大陸或大陸以外國家工作,取得的薪資報酬,會
因工作地點不同,有不同的徵免待遇,報稅時...
貳、節稅策略 節稅有方看這裡!
三、收入篇
7.網拍收入也要稅
台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅,以及個人的綜合所得稅兩大部
分。網拍族要面對的所得稅,亦不外這兩種。一般來說,營業稅算是所得稅
的「前哨稅」,網拍族在營業稅課稅規範下,若需要...
參、最低稅負篇
2.非現金捐贈
樂善好施原本是好事,政府也提供「捐贈扣除額」供捐款、捐物的大善人們
抵稅。然而,因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧,5月申報95年度綜合所得稅
時,曾在95年間從事「非現金」捐贈者,必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除
額,...
參、最低稅負篇
3.員工分紅配股
員工分紅配股目前有兩種形式,一是現金紅利;一是股票股利。其中,只有
股票股利因為僅按面額10元課稅,面額與實價間的差額,必須計算個人最低
稅負所得稅。
申報員工分紅配股首先應該注意,員工分紅如果是發放現金,現金...
參、最低稅負篇
4.未上市櫃股票交易所得
證券交易所得不分有無上市(櫃),依法其證券交易所得目前免稅。但最低
稅負制實施後,個人未上市、未上櫃與私募基金的投資收益,因已被納入課
徵範圍,擁有未上市(櫃)股票投資收益者,沒有100%免稅權。
最低...
參、最低稅負篇
5.特定保險給付
95年1月1日實施最低稅負制之後,國人購買的保單,領取的保險給付,已不
再擁有完全免稅的優勢,部分保險給付需額外負擔20%最低稅負所得稅。
必須納入個人最低稅負制的保險給付,現在只有在95年1月1日以後購買,且...
參、最低稅負篇
6.如何填寫最低稅負申報書
5月申報綜合所得稅,特定免稅收入加計課稅所得,全戶總收入超過600萬元
的高所得族群,今年要填寫兩種申報書:一是傳統綜所稅申報書;一是所得
稅基本稅額申報書。兩種都可以採用網路報稅。
「個人所得基本稅...
參、最低稅負篇
7.何時該繳最低稅負?
依據財政部所設計的基本稅額申報表,算出的最低稅負應納稅額通稱為「基
本稅額」。
基本稅額不代表最終應納稅額,必須先與一般申報書的應納稅額比大小。簡
單一點說,今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者,兩種...
貳、節稅篇
一、學會看稅單
避免被課重稅,學會檢視房屋稅單很重要。
首先,購入新屋或中古屋時,如欲作住家使用,應查看使用執照上記載的用
途是否為「住宅」,或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單,用途是否為
「住家用」。如果不是,就要主動向稅捐稽徵...
■ 扶養親屬證明文件表
扶養對象 資格 列報要件 列報要件
子女
未滿20歲 無 無
滿20歲
在校就學
(當年度
畢業亦
可)
在學證明或畢業證書
無謀生能
力
年所得低於7.7萬元
(扣繳憑單或健保費收
據)
身心殘障
殘障手冊或醫院出具就...
壹、入門篇
二、房屋稅怎麼算?
房價愈高,不代表房屋稅就一定愈重。因為房屋稅並不是按照房屋造價,或
市場價格計算,而是以房屋課稅現值乘以稅率計算得來。
雖然,房屋稅額是按房屋評定現值乘上稅率,但仔細看房屋稅額的計算公
式,影響房屋稅額的因素,甚...
貳、節稅篇
二、買二手新屋要先查用途
房屋是按用途課稅,做住家用的房屋,房屋稅最輕。因此,只要不是買預售
屋,向前手買進二手新屋,準備要做自用住宅,或出租給別人做「住家用」
的房屋,不論前屋主有沒有實際居住過,最好先查清楚準備購入房屋過去的
用...
貳、節稅篇
三、買新屋注意建材也能節稅
多數人買房屋,除了注意地段、環境、外觀、坪數與房價之外,也會觀察建
商使用的建材,以確定房屋的安全性。但很少人知道,使用建材不同,房屋
稅負也會不一樣。買屋看建材,也有節稅效果。
稅捐課徵房屋稅是以房屋現...
貳、節稅篇
四、買到海砂、輻射屋可減房屋稅
買到問題屋,實在讓人很頭疼。稅法上,對於「問題屋」有減稅的機制,但
問題屋目前只界定兩種,一是海砂屋;一是輻射屋。這些因為建商造成買屋
消費者的損失,政府願意藉由調減房屋稅,降低屋主損失。
申請減免房...
貳、節稅篇
五、受災屋有申請才減稅
依房屋稅條例有關規定,房屋受到重大災害,造成半毀或全毀的情況,可申
請減免房屋稅。
減免房屋稅的幅度,視毀損或不堪使用情形決定,從減半課徵到全部免稅不
等。其中毀損面積佔整棟房屋面積五成以上,必須修復始可使用...
■ 房屋稅稅率表
項目
法定稅率(%)
實際徵收率(%)
最高 最低
住家用
住家用(出租者) 2 1.2
1.2
自住用 1.2
私人醫院診所、自由職業事務所,及人
民團體等非住家、非營業用
2.5 1.5 2或1.5
營業用 5 3 3
資...
■ 房屋稅減徵適用表
申請項目
減免優
惠
適用條件 申請時間 檢附文件
焚燬、坍塌、
拆除至不堪居
住房屋
全免 重建完成期內
減免原因或事
實發生日起30
天內
申請書
災害毀損五成
以上房屋
全免
受重大災害,
毀損面積占整
棟面積五成以...
壹、入門篇
二、牌照稅哪裡繳?
接到稅單寄發的牌照稅單,車主有許多便利的繳稅管道。除了直接到金融機
構現金繳稅,也可以就近利用據點多的超商繳清稅款。但要注意,選擇到超
商繳稅,受限牌照稅額2萬元以下,而且要負擔6元手續費。
牌照稅的繳稅方法,包...
貳、節稅篇
二、殘障免稅車減稅要證明
基於社會福利政策,照顧身障人士,政府准許專供身心障礙人士使用的車
輛,可以享受免稅。
具有殘障車免徵牌照稅資格者,都要向車籍所在地稅捐機關提出申請。但按
照身心障礙者本人有沒有駕駛能力,可以區分兩種不同的免...
貳、節稅篇
三、不要白繳遭竊車輛的牌照稅
愛車被偷,除了會為生活帶來些許不便,心痛更是難以形容。因遭竊或任何
原因遺失的車輛,切記快去辦理註銷牌照或報停手續,往後的牌照稅才不會
白白被催繳。假如被竊車輛還有溢繳稅捐,也要記得向稅捐機關申請退稅。...
貳、節稅篇
四、受災報廢車也能減稅
台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕,颱風帶來雨水,讓地處低窪地區民眾的
愛車,因此受災變成泡水車,不管是汽車、還是機車,因受災必須報廢無法
使用,都只需按實際使用天數計徵牌照稅,無法使用車輛期間的牌照稅,只
要申...
貳、節稅篇
五、欠稅車最好別上路
查稅是稅捐機關的天職,追查欠稅不繳的汽機車,更是稅捐機關每年不會缺
席的獵漏大戲。牌照稅罰得重,欠稅車最好別冒險上路。
造成欠稅的原因很多種,除了故意不繳稅的主動因素外,被動形成的欠稅,
納稅人只要小心,就可以...
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  1. 1. ■ 綜合所得稅 壹、申報實務 請你跟我這樣做! 一、 檢查你的節稅利器:憑證 二、 選擇適合你的申報工具 三、 找對申報書,報稅才省事 四、 繳稅工具任你選 五、 請資料庫當幫手 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 一、入門篇: 1. 扶養親屬哪裡找 2. 扣除額怎麼選最省稅 3. 小心避開報稅陷阱 4. 不用繳稅≠不用申報 二、支出篇: 1. 房貸負擔靠節稅減重 2. 租金可抵稅,一年12萬 3. 買保險兼節稅 4. 保留學費收據可省稅 5. 政治獻金注意期限 6. 醫藥費可抵稅 7. 哪些大陸支出可節稅 三、收入篇 1. 中獎了怎麼辦 2. 退休金、資遣費與預告工資該怎麼報 3. 準直轄市房東稅變重 4. 賣屋賺賠都要報稅 5. 投資收益不縮水先搞定稅 6. 海外薪資要報稅嗎 7. 網拍收入也要稅 參、最低稅負 一. 什麼人要申報最低稅負 二. 非現金捐贈 三. 員工分紅配股 四. 未上市(櫃)股票交易所得 五. 特定保險給付 六. 如何填寫基本稅額申報表 七. 何時該繳最低稅負 上一頁 │ 下一頁
  2. 2. 上一頁 │ 下一頁
  3. 3. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 一、入門篇: 1.扶養親屬哪裡找 申報所得稅,第一個學會的節稅技巧,就是去找好用的扶養親屬(附件三、扶 養親屬證明文件表)。一個扶養親屬可以申請一個免稅額,免稅額愈多,全戶 所得總額就會下降,所得稅當然變少。找出合法又好用的免稅額,無疑是節 稅入門的第一課。 每一個有所得的人,每年報稅時,都可以擁有一個基本免稅額。96年度所得 稅免稅額每人7.7萬元,年滿70歲以上的年長者,可以加扣50%,免稅額可提 高為11.55萬元。 納稅人本人自己會有一個免稅額,同一申報戶有配偶、扶養親屬的人,可按 受扶養人數,每多一人加扣一個7.7萬元免稅額。當然,若本人、配偶或扶養 親屬,有人年紀超過70歲時,可扣除的免稅額即提高為11.55萬元。 以標準四口之家為例(即雙薪及二個未成年子女),全戶可以擁有四個7.7萬 元免稅額共30.8萬元,假設適用稅率是13%,四個免稅額可省下40,040元所 得稅。 扶養人數愈多,節稅效益就愈大。但免稅額不可以隨便亂用。依據稅法規 定,免稅額有一定的列報條件,納稅人本人、配偶或未滿20歲的未成年子 女、年滿60歲以上的直系尊親屬,在不重複被他人納為扶養親屬的前提下, 均可放心享受其免稅額的節稅利益。 旁系親屬包括兄弟姐妹、成年子女、其他親屬、未滿60歲的直系尊親屬,必 須符合無謀生能力、在校就學或殘障等減免條件,才能申報為受扶養親屬。 以年滿20歲的成年子女(民國76年以前出生者)為例,父母要列報其免稅額 時,須先證明成年子女有受扶養的原因,譬如就學或無謀生能力,並在報稅 提示在學證明或無謀生能力證明。 叔、伯、甥、舅等其他親屬,申報條件通常比較嚴格。除了要有扶養事實證 據,如生活費的匯款證明外,最好其他親屬的戶籍必須遷入與納稅人同一 處。雖然大法官會議已經解釋「受扶養事實不必以同居為要件」但稅捐機關 對非屬同一戶籍的其他親屬免稅額申報案件,都是不採信並剔除者居多。 受扶養親屬中有「其他親屬」者,為能順利節稅,最好在列報其免稅額時, 附上戶籍證明。 免稅額太多也有風險。國稅局對申報扶養親屬人數過多的案件(一般國稅局 是以超過五到七人以上為標準),都會調案詳查,若虛報扶養親屬者,除補 稅還會被處罰鍰,非常不划算。 (附件、扶養親屬證明文件表) 上一頁 │ 下一頁
  4. 4. 參、最低稅負篇 1.什麼人要申報最低稅負? 年所得達到一定門檻的超高收入者,不但要申報一般個人綜合所得稅,同 時,還得額外再報繳一道稅率20%的最低稅負所得稅。 配合最低稅負制的實施,政府總共提供兩種申報書:一是傳統的一般綜合所 得稅申報書;另外一種就是所得稅基本稅額申報表。不是人人都需要同時使 用兩種申報書。只有符合報繳基本稅額條件者(即最低稅負),才有使用兩 種申報書的必要。 什麼人應該申報最低稅負?首當其衝者,就是全年賺取的所得中,免稅收入 比重偏高的高所得者。財政部納入最低稅負制的「高所得者」,是以:全年 的課稅所得,加計部分免稅所得後,總額超過600萬元以上的群族。 不清楚自己是否已經落入最低稅負的適用範圍,可以先透過簡單方法判別。 先依照傳統的報稅方式,算出個人全年的「綜合所得淨額」,之後,再加上 財政部指定納入最低稅負的「基本所得額」,演算這兩大塊收入相加的總 額,若大於600萬元以上,就需要申報最低稅負。 反過來說,綜合所得淨額加上基本所得額低於600萬元,則屬免報繳最低稅負 所得稅的幸運者,可以不必為申報最低稅負費心。 基本稅額的計算公式中,所謂「綜合所得淨額」是指扣除免稅額與各項扣除 額之後的餘額,並非綜合所得總額; 基本所得額共有四項,包括:特定保險給 付、未上市(櫃)公司股票交易所得、員工分紅配股時價超過面額(10元) 以上部分,與非現金捐贈扣除額。 至於海外所得,今年還不需要納入最低稅負基本所得額。依據法律,海外所 得最快要等到民國98年元月1日,也就是民國99年5月申報98年個人綜合所得 稅時,才需要計算最低稅負。 上一頁 │ 下一頁
  5. 5. 壹、入門篇 一、什麼是房屋稅? 房屋稅是對房屋所有人,在持有房屋期間課徵的財產稅。既然稱為「房屋 稅」,課徵的標的就是各式各樣的「房屋」。稅法對房屋有定義,也就是固 定在土地上的建築物,可以用來居住、工作或營業使用。 除了房屋本身之外,可以增加房屋使用價築的建築物,也都在房屋稅課徵之 列。例如,附屬在房屋的其他建築物包括電梯、太平梯、車庫等。 建築物陽台、屋簷及出入口雨遮突出牆心二公尺,或樓房雨遮、花臺突出超 過一公尺者,也要計入建築面積課稅。另外,使用中的地下室、頂樓加蓋或 沒沒有使用執照的違建房屋,也都是課稅對象。 房屋稅一年徵收一次,每年5月1日起到5月31日是繳稅月,與所得稅同一月 份。計稅房屋稅額的課稅期間,是從前一年的7月1日起算至當年6月30日為 止。 房屋稅屬於底冊稅,與所得稅自動申報方式不同。每年都由房屋所在地捐機 關發單課稅。新建、增建、改建房屋未滿一年,稅額按月比例計算課徵,未 滿一個月者不計。 逾期繳交房屋稅會受處罰,依據稅法,納每逾二日就要加徵本稅1%滯納金, 滯納金高以15%為限。 (附件、房屋稅稅率表) 上一頁 │ 下一頁
  6. 6. ■ 牌照稅 壹、入門篇 一、 牌照稅是什麼? 二、 牌照稅哪裡繳? 貳、節稅篇 一、免稅要申請才有 二、殘障免稅車減稅要證明 三、不要白繳遭竊車輛的牌照稅 四、受災報廢車也能減稅 五、欠稅車最好別上路 六、賣車要過戶才有保障 七、善用分期繳稅 上一頁 │ 下一頁
  7. 7. 壹、入門篇 一、牌照稅是什麼? 使用牌照稅是依據交通工具的種類分別課稅。例如,所謂「機動車輛」按其 種類,可以分成小客車、大客車、貨車、機器腳踏車。使用牌照稅是按汽缸 總排氣量(cc數)劃分等級,分別訂定稅額課稅,與車價無關。 高價車或高級車,不一定就要繳重稅;但車愈大,牌照稅一定比較重。 使用牌照稅是按日計徵,車輛無法使用、暫停使用或失竊,辦妥報廢、停駛 或註銷手續,就可以不用再繳稅,已繳稅款中如有溢繳,也可以退稅。 使用牌照稅課徵對象是車輛所有人,一般自用車輛的牌照稅,每年4月1日開 徵,只開一次。計算稅額的課徵期間,為開徵當年度的1月1日至12月31日。 營業用車輛則一年徵收二次,上期與一般車輛同時在4月徵收,下期則在10月 1日至10月31日徵收,課稅期間同樣是當年的1月1日至12月31日。 在課稅期間內,包括新購或恢復使用的車輛在內,都是按使用天數計課。例 如97年使用牌照稅要在97年4月開徵,所課徵的稅款即為97年1月1日至12月 31日的牌照稅,若甲在97年3月1日新購汽車一部,按日計稅的結果,甲97年 只須按稅額表所訂稅額,按比率繳納306天的使用牌照稅。 使用牌照稅額是按車輛種類及汽缸排氣量即俗稱的cc數,分別課徵不同稅 額。以甲為例,所持有的汽車是1600cc的自用小客車,依照牌照稅額表,甲 一年須繳納牌照稅7,120元。機車則只有151cc以上才要繳牌照稅,150cc以 下目前免稅。 上一頁 │ 下一頁
  8. 8. 貳、節稅篇 一、免稅要申請才有 所有的免稅權益,多數都要納稅人主動爭取才會有。交通工具要繳納的使用 牌照稅也一樣,若納稅人不檢具資料證明減免稅資格,稅捐機關可不會主動 幫你減稅。 好消息是,免稅車輛只要經稅捐機關核定同意,在申請核准免稅條件不變之 下,交通工具所有人,可不需要每年按期申請免稅手續。 享有免徵使用牌照稅的交通工具,現在真是百百種。例如救護車、垃圾車、 消防車、工程救險車或海難救險船、大眾運輸工具等等。立法院新近則修 法,准許計程車也比照大眾運輸工具,享受免稅。 種種免稅交通工具中,與一般民眾比較相關的免稅車則有兩種: 一是,專供持有身心障礙手冊並領有駕駛執照者使用的交通工具,每人以一 輛為限。但因身心障礙情況,致無駕駛執照者,需由他人駕駛者,每戶以一 輛為限。 另一種則是離島建設條例適用地區的交通工具,在離島如澎湖、金門等該地 區領照使用者。但小客車引擎總排氣量超過2400cc者,則沒有這項優惠。 享有免徵使用牌照稅的交通工具,應在使用前辦理免徵使用牌照稅手續,非 經交通管理機關核准,不得轉讓、改裝、改設或變更使用性質。 上一頁 │ 下一頁
  9. 9. 壹、申報實務 請你跟我這樣做! 二、選擇適合你的申報工具 要開始報稅了,首先你需要選擇一種最適合你的申報工具。 政府為方便人民申報所得稅,提供至少三種申報書工具,讓民眾自行選擇。 包括:人工手寫式申報書;可在網路填寫報稅資料,但無上傳功能的「二維 條碼」申報書;以及完全在網路上操作的「網路申報書」。 就效率而言,網路申報書因為能夠透過網路,經由財稅資料中心的所得資料 庫下載載報稅資料,直接匯入申報書成為報稅資料,具有計算、彙整功能, 減少手寫誤植的錯誤,納稅人只要簡單填寫必要資訊就可以完成。並直接傳 輸給稅捐機關接收申報資料,為三種申報書中,最快速的報稅工具。目前已 經有超過50%的民眾,使用網路申報書。 二維條碼則是介於人工手寫申報書,與網路申報書間的折衷工具。二維條碼 可以利用報稅光碟,在網路上操作,具有計算與彙整功能,較手寫申報書填 寫時間節省許多。不過,二維條碼申報書不能直接經由網路傳輸,必須要有 印表機,列印出申報書之後,再郵寄或親自送到稅捐機關去,才算完成報 稅。 使用二維條碼申報書,列印時必須採用「雷射印表機」,不能用「噴墨印表 機」或「點陣印表機」。列印後最好檢視列印出的申報書條碼是否有缺漏、 汙損、模糊不清、扭曲變形等情況,才不會影響申報權益。 無法列印二維條碼申報書者,也可攜帶檔案磁片到轄區國稅局,國稅局會提 供列印服務。 人工手寫申報書則是最傳統的一種報稅工具,若長期以來都是使用手寫申報 書者,稅捐機關會主動寄發紙本申報書給民眾。因住址變更或其他因素未收 到申報書時,也可以向稅捐機關索取。 三種申報方式各有優劣,想要嘗試網路申報者,必須具備操作電腦的能力, 最好家裡有電腦設備,切記不要利用公共電腦報稅,以免資料外洩。擔心網 路報稅不安全者,則可考慮二維條碼申報書,省去上傳資料可能產生的風 險。若不在意申報時間長短,習慣用手寫方式報稅者,人工手寫申報書也是 不錯的選擇。 上一頁 │ 下一頁
  10. 10. 壹、申報實務 請你跟我這樣做! 三 、找對申報書,報稅才省事 決定報稅的工具之後,除了使用網路與二維條碼報稅的人,可以不需要理會 採用哪種申報書報稅,選擇人工手寫申報書的納稅人,必須懂得分辨紙本申 報書的用途,才能有省時、省力的報稅效果。 從去(96)年開始,由於是年所得逾600萬元以上者,申報最低稅負制的首 年,配合最低稅負制,紙本申報書也有三種不同型式。 1.簡式申報書: 目前是三種申報書中,格式最單純的一種。 適用簡式申報書的納稅人,通常所得來源單純且需是有開立扣繳憑單的收 入,如薪資、利息、公司分配的股利、合作社分配的盈餘、取自職福會的福 利金、全年稿費收入在18萬元以下者。 選擇簡適申報書也有一些限制,必須只能使用標準扣除額,不能有投資抵減 稅額,也無大陸地區來源所得,重購自用住宅扣抵稅額、特定保險保付、員 工分紅配股超過面額10元以上的所得,以及未上市櫃有價證券交易所得等。 2.一般申報書: 無法使用簡式申報書者,就要使用一般申報書。一般申報書單張雙面印製, 一共有17個大欄位,選擇人工報稅者(即未用網路或二維條碼等方式申 報),兩面都需要填寫。 3.個人所得基本稅額申報表: 去年起啟用的最新申報表,但無法單獨使用,必須搭配「一 般申報書」才能 申報。且通常是高所得者,或免稅收入龐大者,才需要使用。 需不需要填報個人所得基本稅額申報表,按所得分類,可以有幾個檢視指 標,即:不適用投資抵減獎勵;沒有特定保險給付、未上市櫃有價證券交易 所得、非現金捐贈與員工分紅配股時價超過面額的所得;或者基本所得額未 逾600萬元;以及免辦結算申報的非中華民國境內居住者。以上都不需要使用 所得基本稅額申報表。 不屬以上範圍的納稅人,一般性所得加上特定保險給付等最低稅負課稅所得 後,年收入逾600萬元以上,就要同時填寫兩種申報書,即一般申報書再加個 人所得基本稅額申報表。 個人所得基本稅額申報表一共有九個欄位,前四個欄位依序分別填寫特定保 險給付、有價證券交易所得、非現金捐贈與員工分紅配股時價與面額的差 價;第五欄則是「一般申報書」第八欄或第九欄的課稅所得淨額,將第一欄 到第五欄所得全數相加,就是基本所得額。 有了基本所得額後,就要計算基本稅額。申報表第七到第九欄屬稅額計算欄 位。第九欄所算出的稅額屬基本稅額與一般申報書應納稅額的差額。算到此 欄位後,必須將得出的差額稅額,反填回一般申報書的第十欄,最後得出的 「應納稅額」,即屬今年所需繳納的所得稅最終稅負。 上一頁 │ 下一頁
  11. 11. 壹、申報實務 請你跟我這樣做! 四、繳稅工具任你選 填好你的申報書了嗎?接著該想想用什麼方式繳稅了。 為方便民眾繳稅,現在有非常多元的繳稅工具可以使用,各種繳稅工具各有 優劣,每個人可以依據習慣與便利性,擇一使用。 不過,繳稅方式有時會受限於所選擇的報稅工具,譬如,使用傳統手寫申報 書與二維條碼報稅者,有現金(或支票)、繳稅取款委託書、信用卡與自動 櫃員機轉帳繳稅四種管道;選擇網路報稅者,雖然不能使用現金或在ATM轉 帳,但多了晶片金融卡網路繳稅,也可以使用信用卡與繳稅取款委託書。 信用卡與晶片金融卡繳稅方便性很高,但必須多負擔一筆繳稅手續費。不想 多花錢的民眾,最好先比較再選定合適自己 的繳稅工具。 現有五種繳稅工具分別是: 1. 現金或支票:需親赴金融機構填寫繳款書,以現金或到期日為申報期限截 止日前的支票繳納。 2. 自動櫃員機轉帳:須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構的金 融卡,至貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標誌的自動櫃員機,按照操作說 明選擇繳稅選項轉帳繳稅,不須另填寫繳款書,但要將交易明細表附在申報 書申報。繳稅限額每筆最高200萬元,同一帳號當日累計不超過300萬元。 3. 繳稅取款委託書:可利用本人、配偶或申報的受扶養親屬,在郵局或金融 機構的存款帳戶辦理;以人工申報者,須填寫繳稅取款委託書隨附申報書一 併申報;以網路或二維條碼申報者,不必填寫繳稅取款委託書,但要把存款 帳號鍵入申報軟體。且申報截止日(96年5月31日)前,需將應納稅款存入 指定帳戶,以免提兌日存款餘額不足無法提兌。 4. 信用卡:人工申報及二維條碼申報案件,透過電話語音(電話號碼412- 1111或412- 6666後輸入服務代碼166#)或網際網路(網址http://paytax. nat.gov.tw)輸入持卡人(限納稅義務人本人或配偶)的身分證統一編號等資 料後,將取得的授權號碼填入申報書或鍵入申報軟體;網路申報案件,透過 報稅軟體的繳稅畫面點選信用卡繳稅,依畫面說明繳稅。以信用卡繳稅,每 一申報戶以一張信用卡為限,且需自付發卡機構服務費。 5. 網路線上繳稅:持有提供繳稅服務的金融機構晶片金融卡(不限納稅義務 人本人持有),搭配讀卡機,透過網路扣款繳稅。繳稅無金額上限,但需負 擔手續費10元。 (附件、八大繳稅管道手續費比較表) (附件、報稅工具比較表) (附件、繳稅工具比較表) 上一頁 │ 下一頁
  12. 12. 壹、申報實務 請你跟我這樣做! 五、請資料庫當幫手 5月報稅季即將上場,報稅期間需查詢個人所得資料,卻還沒有申辦自然人憑 證的民眾,要憑新式身分證才可以順利調閱所得資料。所得資料提供範圍, 目前並不包括已納入最低稅負課稅的免稅所得。 年所得淨額加計最低稅負的課稅所得總額逾600萬元以上的高所得族群,必須 自行準備最低稅負課稅所得的相關所得資料,稅捐機關無法提供協助。 依循往例,報稅期間提供納稅義務人查詢個人所得資料期限,也只有一個 月。查詢期間一般是每年的5月1日凌晨起到5月31日的晚間12時。 查詢所得資料庫中的個人年度收入清單,必須上網才能辦得到。擁有通行憑 證的民眾,取得資料庫內的所得資料後,可以直接匯載到申報書,省去親自 逐筆填寫所得的申報時間。 至於查詢放置在政府資料庫中的個人所得資料,共有二種方式: (一) 以內政部核發的自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證做為通行 碼(如金融憑證),使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部 財稅資料中心查詢。 (二) 各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處親自或委託他人臨櫃查 詢: 1. 親自查詢者應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗,並由稽徵機關列印載 有申請人姓名、出生年月日、國民身分證統一編號、戶籍或通訊地址、聯絡 電話及申請日期的申請書,經申請人簽章後查詢。 2. 委託他人代為查詢者,代理人應提示國民身分證正本,並檢附委任書或授 權書正本及申請人國民身分證正本,供稽徵機關核驗,並由稽徵機關列印載 有申請人姓名、出生年月日、國民身分證統一編號、戶籍或通訊地址、聯絡 電話及申請日期之申請書,經代理人簽章後查詢。 代理人所出示的申請人國民身分證如為影本,須由申請人 或代理人切結與正 本相符,並交由稽徵機關將該影本留存備查。 舊式國民身分證已自去(96)年1月1日起停止使用,納稅人申請查詢96年度 所得資料時,應持新式國民身分證辦理,否則稅捐機關不會受理。 上一頁 │ 下一頁
  13. 13. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 一、入門篇: 2.扣除額怎麼選最省稅 除了免稅額可以節稅,扣除額也是申報所得稅時不可忽視的節稅利器。扣除 額種類很多,有些甚至沒有限額。懂得妥善運用者,省下的稅捐將十分可 觀。 扣除額分成兩大類,一般扣除額與特別扣除額。其中,一般扣除額又有兩種: 標準扣除額與列舉扣除額。 適用於96年度綜合所得稅的標準扣除額,單身者是4.6萬元,有配偶者是9.2 萬元,有配偶者的標扣額正好是單身者的兩倍。選用標準扣除額,不需任何 證明。 列舉扣除額則種類繁多,包括上限高達30萬元的購屋借款利息、每人每年2.4 萬元的商業保險保費支出,以及捐贈、醫藥及生育費等等。部分列舉扣除額 沒有申報上限,只要有憑據就可以減稅。 標準扣除額與列舉扣除額只能擇一申報。怎麼選最省稅,有一些原則可以參 考。 標準扣除額不需檢附任何支出憑據,但有申報上限限額約束,單身者最多只 能扣除4.6萬元,有配偶者則為9.2萬元。 標扣額與列扣額何者有利?可以拿出平時保存,稅法准許列報的列舉扣除額 支出憑證,包括醫藥費、保險費或購屋貸款利息等。計算這些支出總額有無 超過4.6萬元(或有配偶者的9.2萬元),選擇可扣除金額大者報稅。 通常有房貸支出的納稅人,因購屋貸款利息支出可列報減稅上限金額高達30 萬元,加上平時若有購買商業保險,每戶每人還可列報2.4萬元扣除額,在外 租屋者,一年也可減除上限12萬元的租金扣除額。當列舉扣除額列報總額超 過標準扣除額時,選擇列舉扣除額報稅當然最有利。 列舉扣除額扣除金額雖高,正因減稅效益大,報稅時必須檢附支出憑據才能 節稅。例如醫藥及生育費要有國內外醫療院所出具證明、保險費要有保費收 據,購屋借款利息要有金融機構出具的支出證明等等。 (附件、標扣與列扣選擇比較表) 上一頁 │ 下一頁
  14. 14. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 一、入門篇: 3.小心避開報稅陷阱 如果不希望好不容易小心翼翼報完稅之後,卻還是會在不久的將來,突然接 到補稅單,現在申報所得稅,就要注意潛藏的報稅陷阱。 每年報完所得稅後,仍有不少人會被補稅。根據稅捐機關統計,最容易掉進 報稅陷阱者,以重複申報撫養親屬、漏報執行業務所得、一時貿易所得、多 層次傳銷等所得比例最高,另外申報不符合稅法規定的列舉扣除額、浮報免 養親屬免稅額,也是常見會被補稅的案例。 重複申報撫養親屬,多數屬於無心之過。最常見的情形發生在年逾60歲或無 謀生能力的父母,由多名子女同時列報為撫養親屬,扣除免稅額節稅。這種 重複申報扶養親屬案件,稅捐機關原則上會依案件申報日期決定何者可以享 有節稅權,除了最先申報者之外,其餘重複列報父母的受扶養免稅額者,一 律都會被剔除。 另一項常見的錯誤,是執行業務所得、一時貿易所得,以及多層次傳銷等非 屬薪資的免扣繳所得。正因為這類所得都沒有扣繳憑單,納稅義務人會誤解 法令或刻意忽略不報。國稅局處理的案例中,也有人將執行業務所得等視為 稿費申報,並扣除18萬元的免稅額,最後當然都會被補稅。 沒有扣繳憑單的所得容易錯報,也容易漏報,例如租金收入。一般而言,因 為租金支出已經可以申報列舉扣除額減稅,且房客不一定需要房東開立租金 收據才能報稅,有些房客只要附上租金付款證明(如ATM繳費證明等),敘 明承租房屋座落地址等,稅捐機關就可以勾稽查稅。因此,漏報租賃所得往 往也容易被查獲。 還要注意的也是租金支出,很多人會犯的報稅錯誤,是同時列報扣除自用住 宅購屋借款利息及房屋租金支出,但因依規定租金與房貸利息支出,兩者僅 能選擇一種申報扣除,同時申報兩項支出,當然會被剔除補稅。 夫妻合併報稅也是常見錯誤,現行稅法規定夫妻的薪資所得可分開計算稅 額,但仍需合併計算稅額,且要用同一張申報書報稅,不是夫妻可以各自用 兩張申報書報稅。縱使夫妻合併報稅一直是稅捐機關重點宣導的報稅題材, 但錯誤還是每年都會出現。 受扶養親屬的保險費扣除額,也常被納稅人錯報。依照規定,納稅義務人申 報撫養親屬的保險費扣除額要件,必須是納稅義務人本人、配偶或其直系親 屬如子女、父母的保費支出才可以報稅,若要保人是納稅義務人的旁系親屬 (如兄弟姊妹)等,即使可申報扶養兄弟姐妹,其保費支出也不能申報減 稅。 降低掉進報稅陷阱的風險,稅捐機關會建議納稅人,多利用現成的報稅協助 管道,例如選擇網路或運用報稅光碟來報稅。透過軟體的引導與精確計算稅 額的功能,報稅錯誤即可望降至最低。 上一頁 │ 下一頁
  15. 15. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 一、入門篇: 4.不用繳稅≠不用申報 並不是每一個有收入的人,一到5月,就只能別無選擇依法報稅。以今年為 例,單身、無扶養親屬者,所得中若沒有如薪資等需按月扣繳的稅款,年收 入在12.3萬元以下,5月就可以不必報稅。 所得稅是自動申報制,有所得就要報稅是基本原則。但是,因為稅法准許每 人擁有一些免稅額與扣除額,因此,當全年所得總額低於免稅額與扣除額的 合計數時,就算有所得,也不一定需要報稅。 舉例來說,單身無配偶,也無受扶養親屬的人,本人的免稅額加上標準扣除 額後,年所得未逾12.3萬元,就可以不報稅。但要注意的是,如果是薪水 族,因為公司發薪水時,每月都會扣繳一筆所得稅款,年所得低於免報稅門 檻選擇,如果不報稅,就無法拿回已扣繳的稅款。 對有收入,且收入是薪資為主的人來說,即使年所得不高不必繳稅,仍應選 擇報稅才能拿回每月被預扣的所得稅。 5月申報的是96年度所得,包括本人、配偶與受扶養親屬,每一個人的免稅額 都是7.7萬元。標準扣除額單身者是4.6萬元、有配偶者則為9.2萬元。 本人、配偶,或受扶養親屬中的直系親屬,如有年紀超過70歲(民國26年以 前出生者)者,可享有較一般人多50%的免稅額即11.55萬元。 免報稅的門檻標準,是以本人、配偶與受扶養親屬的免稅額,再加上標準扣 除額後的合計數。免稅額按人頭計算,有多少人就可以累扣幾個免稅額。標 準扣除額則是按申報戶計算,每戶只能列報一個標扣額。收入中有薪資者, 每人還可再加扣一個最高7.8萬元的薪資特別扣除額。 舉例來說,甲跟太太扶養二個不滿20歲的兒女,夫妻二人都是薪水族,合計 全年收入是50萬元。 按照免報稅速算標準,甲與太太、二個小孩共四人,就有四個7.7萬元免稅額 共30.8萬元,加上夫妻標扣額9.2萬元,以及夫妻二人各有一個7.8萬元薪扣 額共15.6萬元,總計免報稅的門檻是55.6萬元。但因甲全年所得總共50萬 元,低於免申報的門檻標準,甲今年就可以選擇不報稅。需要特別提醒的事 是,甲與配偶都是薪水族,一旦選擇不報稅,每月公司從薪資扣繳的稅款, 就會要不回來。 上一頁 │ 下一頁
  16. 16. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 二、支出篇 1.房貸負擔靠節稅減重 有房貸利息支出的人,千萬不要忘了向金融機構索取付息憑證,5月報稅時, 房貸利息支出有上限30萬元的扣除額可以節稅。以適用13%級距的民眾為 例,房貸利息扣除額每增加1萬元,約可節下1,300元所得稅,省稅效果明 顯。 購屋借款利息扣除額每戶上限30萬元,但若同時有金融機構存款利息收入的 人,房貸支出扣除額可就沒有30萬元這麼多了。 房貸利息扣除額的正確申報方式,須先將房貸利息支出減除當年度金融機構 利息收入,餘額才是房貸利息扣除額。舉例來說,老張向銀行貸款500萬元, 每個月本息總計3萬元,其中房貸利息是1萬元。老張的存款利息收入,全年 為5萬元。 老張申報房貸利息時,全年購屋貸款利息支出總額是12萬元,須扣除享有儲 扣額的5萬元利息收入後,老張可申報的房貸利息只有7萬元。 申報扣除房貸利息,需具備以下條件才能減稅: 一、 房屋需登記為本人、配偶或受扶養親屬所有。 二、 本人、配偶或受扶養親屬96年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記(需附 上戶口名簿),且無出租、供營業或執行業務者使用。 三、 報稅時應檢附96年度支付房貸利息的單據正本。 房貸利息扣除額還有一個很重要的原則,就是一旦選擇房貸扣除額,就不能 再與租金扣除額同時享受減稅利益。也就是說,處於坐等新屋落成的租屋 族,同一年度只能在房貸利息與租金扣除額間,擇一適用。 房貸利息扣除額是以「戶」為認定單位,也就是納稅人本人或配偶、受扶養 親屬中的其中一人,必須辦妥設籍外,同一 申報戶的納稅人,合計擁有兩棟 以上房屋,兩棟以上房屋都有房貸時,只有其中一棟可以申報房貸扣除額。 以房貸利息高的房屋列報房貸扣除額,當然比較划算。 部分民眾為了利率因素將房貸「搬家」。轉貸手續並不算麻煩,後果卻要想 清楚。包括,轉貸時除了考慮貸款利率是不是真得划算外,更要注意如果貸 款搬家後,貸款額度高於前次貸款餘額時,即屬增貸,申報所得稅時,增貸 的利息支出不能抵稅。 並非所有與房貸有關的支出,都可以享有30萬元扣除額。依據規定,房貸利 息支出必須與自用住宅購屋借款有關,若只因需要資金而拿房地契向銀行抵 押,產生的利息支出不能扣抵所得稅。部分理財型房貸,如強調「隨借隨 還」的房貸收據,也可能會被國稅局剔除。 (附件、房貸利息與租金支出列報比較表) 上一頁 │ 下一頁
  17. 17. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 二、支出篇 2.租金可抵稅,一年12萬 無殼蝸牛雖然可能沒有房貸壓力,但往往會有「租金支出」的負擔。有殼族 有一年房貸利息扣除額最高30萬元減稅優惠,選擇租屋而居的無殼蝸牛,也 有一年12萬元上限的租金扣除可以節稅。 租金支出扣除額是「列舉扣除額」其中一個節稅項目。既屬列舉扣除額就必 須要拿得出證明。對租屋族來說,上限12萬元萬元的租金支出扣除額,首先 要突破的就是舉證支出的證明文件。 通常,坊間有部分房東為了躲避租賃所得,會有意無意提醒房客:租屋可 以,但開租金收據不可能。即使如此,房客想要申報租金支出,並不會因拿 不到房東的租金收據而節不了稅。稅捐機關會要求的租金支出證明文件共有 兩大類: 首先是承租房屋及支付租金事實的證明。如租賃契約書或各式付款證明。支 票影本、自動櫃員機的憑據或房東出具的收據都算是付款證明。 萬一房東不肯開收據,又只收現金,房客持有租賃契約書,以及每月領款交 付房屋的資金流程,只要能夠取信稅捐機關,或經稅捐機關查明屬實,也可 以做為證明文件。 另外則是證明所承租的房屋是做「自用住宅」用途。租屋者可以用本人、配 偶或受扶養直系親屬,在該地辦妥戶籍登記的證明,或承租房屋供自住無營 業的切結書。 擁有有利的租金支出證明還不夠,承租房屋還要符合規定,才能確保租金支 出節稅。譬如,承租房屋需在中華民國境內,也就是台澎金馬地區。包括本 人、配偶或子、直系親屬在國外租屋所付的租金,不能扣稅。租來的房屋只 能做自用住宅使用。租屋開店或執業,都不能扣稅。 租金扣除額是以「申報戶」為單位,也就是說,合併共用一張申報書報稅的 親屬,包括本人、配偶、子女或申報扶養的直系親屬,以其名義承租的房 屋,全年合計的租金支出在12萬元限額之內者,都可以申報扣減綜合所得。 租金支出與房貸利息支出只能擇一申報。房貸利息扣除額上限是30萬元,金 額較租金支出的12萬元高。沒有額外再揹負房貸利息者,可以毫不考慮選擇 申報租金扣除額。若同時有房貸與租金支出負擔者,最好先做簡單試算再選 擇。 也就是說,全年房貸利息支出扣除利息收入後的餘額高於12萬元者,當年度 選擇房貸利息支出扣除額一定比租金扣除額有利。反之,就放棄房貸利息支 出,改選租金扣除額。 上一頁 │ 下一頁
  18. 18. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 二、支出篇 3.買保險兼節稅 選對保險商品,可以擁有「保障加減稅」的雙重好處。採用列舉扣除額報稅 的民眾,包括本人、配偶及直系親屬的人身保險費,每人每年有2.4萬元,可 自綜合所得總額中扣除減稅。 保費支出減稅範圍相當廣泛,包括壽險、傷害險、健康險、年金險及旅行平 安險等保險費統統在內。另外,公保、勞保、農保、學生平安保險及全民健 康保險費,也可以在報稅時,列為保費支出扣稅。 有部分型態的保費支出不能抵稅,不小心放進了列舉扣除額中,就有可補稅 的風險。包括: 為沒有受其扶養的直系親屬投保的人身保險,所支付的保險費。例如納稅人 的直系親屬與納稅人不同一申報戶,納稅人代未受扶養的直系親屬支付保險 費,即無法節稅。 舉例來說,父母為尚在就學的20歲以上子女投保,父母為要保人並支付保 費,子女是被保險人,若子女選擇單獨申報所得稅,不與父母合併申報,父 母支付的保險費就不能扣稅。 另外,為受其扶養的「非直系親屬」投保所支付的保險費。例如,納稅人為 申報戶內扶養的姪子或兄弟姐妹要保,雖然保險人與要保人同一申報戶,但 因不是納稅人的直系親屬,由納稅人所支付的保險費,也不能申報列舉扣除 額。 保險費支出抵減綜合所得的範圍,目前並不包括產物保險,例如機車強制責 任險、汽車保險、住宅火險等的保費支出。未經核准在案的國外保單或是國 內的地下保單的保險費支出,也不在列報保費支出減稅的範圍。 上一頁 │ 下一頁
  19. 19. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 二、支出篇 4.保留學費收據可省稅 家有大專生,保留學費收據,每戶可以享有2.5萬元教育學費特別扣除額的減 稅利益。 申報教育學費扣除額要注意幾件事,才不會因為報過頭被剔除補稅: 第一,教扣額只適用同戶申報受扶養的子女。納稅人本人或配偶如果也在大 專院校就讀或進修,學費還是無法抵稅。換言之,縱使本人是大學生,如果 沒有選擇與父母或家長合併申報所得稅,因為在申報書上的身分並非「受扶 養子女」,而是「納稅義務人」,年逾20歲的大學生選擇單獨報稅,學費支 出無法享有減稅利益。 第二,教扣額的學費扣除範圍,只限納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經 教育部認可的大專以上院校。大專以下學校或空中大學、專校及五專前三年 者,都不在扣除之列。 第三,教扣額總計2.5萬元扣除上限,是按「戶」計算,不是按人數,因此不 管全家有多少子女就讀大專院校,也只能共用2.5萬元扣除額。 申報教扣額需要檢附繳費收據影本或證明文件,每一申報戶每年最多只能扣 除2.5萬元。若符合抵稅條件的學費收據總額不足2.5萬元時,只能以實際發 生數列報,不能逕以上限2.5萬元申報減稅。 在計算教扣額可扣除金額時,若有接受政府補助或領取獎學金者,必須先扣 除政府補助或獎學金,之後再以餘額列報。當然,最高可列報的餘額,上限 額度也只有2.5萬元。 上一頁 │ 下一頁
  20. 20. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 二、支出篇 5.政治獻金要注意期限 97年台灣共有兩場重要選舉,包括1月12日舉行的第七屆立法委員選舉,以 及3月22日的2008年正、副總統大選。曾經在這兩場選舉中,捐款給特定候 選人或政黨的政治獻金,可以享有節稅權,但需注意捐贈收據開立收受捐款 時間。 簡單來說,依據規定凡是時點落在今年1月1日以後的捐款,都要等到明 (98)年5月報稅才可以扣抵。96年12月底以前的捐款,才有機會在今年5月 報稅時享受稅負下降的好處。 以97年1月12日舉行的第七屆立法委員選舉為例,捐款期間需落在第六屆立 委任期屆滿前十個月(即96年4月1日)起,至第七屆選舉投票日前一天(即 本月11日)止的其捐款才具抵稅權。捐款給特定候選人的時點,不是在96年 4月1日到97 年1月11日之間者,原則上捐贈收據不能做為節稅之用。 至於3月22日舉行的第12任總統、副總統選舉,其政治獻金捐贈准予抵稅期 間,則是自現任正、副總統任期屆滿前一年起,至12屆選舉投票日前一日 止,即96年5月20日到97年3月11日為止的捐款,才可以抵稅。 捐贈政治獻金的申報年度,要以捐贈收據書立的年度為準。舉例來說,如果 捐贈收據註明是在96年以前,今年5月報稅時,就可以申報抵稅;但若捐贈收 據開立的時點是在97 年,捐款人就得等到明年5月報稅才能扣抵。 96年曾經捐款做為政治獻金的民眾,除了捐款時點之外,還要注意對擬參選 立法委員與政黨捐款,稅法訂有限額規定,其中,以個人名義捐給政黨、政 治團體及擬參選人者,每一申報戶可扣除總額,以綜合所得總額20%為限, 金額則不得超過20萬元,對同一擬參選人每年捐贈總額則不得超過10萬元。 以實際行動支持理想候選人或政黨,只要注意捐贈期間與限額規定,政治獻 金就能同時帶來節稅效果。捐款之後,則應注意若支持的候選人遭取消候選 資格,或者捐款給指定政黨後,其政黨得票率未達2%門檻,捐出去的政治獻 金將失去抵稅權利,無法拿來申報節稅。 上一頁 │ 下一頁
  21. 21. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 二、支出篇 6. 醫藥費可抵稅 準備選擇列舉扣除額申報96年個人綜合所得稅者,醫藥及生育費是一項只要 檢具合法憑證,就可以擁有無上限的節稅扣除額。 隨著兩岸交流頻繁,國人及其配偶或受扶養親屬因病在大陸地區就醫,給付 大陸地區醫院的醫藥費,可憑大陸地區公立醫院、財團法人組織或公私立大 學附設醫院出具的證明,經財團法人海峽交流基金會驗證後,列為個人綜合 所得稅的列舉扣除額減稅。 列報大陸地區醫藥費用的範圍,並不包括交通費、旅費或其他費用,當然, 如果在大陸就醫所支付的醫療支出,有領取保險付的部分,申報大陸醫藥費 支出前,必須先扣除後,餘額才能夠適用列舉扣除額。 醫藥及生育費雖然沒有節稅限額,但並非所有的醫藥費支出都可以減稅。原 則上,醫藥費不分發生在海內外,但必須是具有醫療性質的支出才行。部分 非必要性的醫療行為,例如以美容為目的醫藥費用,就不能減稅。 可申報減稅的醫藥費支出包括: 一、 本人、配偶及受扶養親屬的醫藥費及生育費(含掛號費及伙食費)給付 對象為公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫院及診所、全民 健康保險特約醫院及診所,或經財政部認定會計紀錄完備正確的醫院,即可 憑醫院、診所出具的費用收據報稅,且無限額。 二、 因身體殘障所裝配的助聽器、義肢、輪椅等各項支出,可以憑醫師出具 的診斷證明與統一發票或收據,全數列報扣除。 三、 因牙病必須做鑲牙、假牙製作或齒列矯正的醫療費及器材費,也可憑醫 師或院所出具的診斷證明及收據,列報扣除。但若齒列矯正、鑲牙是以美容 為目的,醫藥費就不可以申報扣除。 四、 養護中心的養護費目前並不在醫藥費列舉扣除的項目內,但如養護費中 確有具醫療行為的支出費用,只要將屬於醫療給付部分的費用,單獨開立收 據,仍可申報扣除。 五、 給付依法立案的公立單位或與全民健康保險具有特約關係的護理之家機 構及居家護理機構,可檢附該機構出具的收費收據及醫師診斷證明書,支出 即可減稅。 六、 給付公立、全民健康保險特約的設置救護車機構,因救護車執行勤務依 緊急醫療救護法規定收取的費用,可憑該機構摯發的收款憑證申報列舉扣 除。 七、 因病赴國外就醫,需檢附國外公立醫院或國外財團法人組織的醫院、公 私立大學附設醫院出具的證明,即可列報扣除。 八、 本人、配偶或其受扶養親屬,在合於規定的醫療院、所治療,因病情需 要使用該院所無的特種藥物,而自行購買使用者,其藥費亦可憑該醫療院、 所的住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量的證明,及書明使 用人為抬頭的統一發票或收據,申報醫藥費扣除。 上一頁 │ 下一頁
  22. 22. ■ 房屋稅 壹、入門篇 一、 什麼是房屋稅? 二、 房屋稅怎麼算? 貳、節稅篇 一、學會看稅單 二、買二手新屋要先查用途 三、買新屋注意建材也能節稅 四、買到海砂、輻射屋可減房屋稅 五、受災屋有申請才減稅 上一頁 │ 下一頁
  23. 23. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 二、支出篇 7.哪些大陸支出可節稅 綜合所得稅扣除額種類繁多,國人申報所得稅時,多數發生在台灣地區的節 稅扣除額,只要證明文件合格,多數都可以列報;反而,如果適用扣除額的 支出發生國外,特別是大陸地區,即使有支出證明,卻也不一定能夠拿來在 申報台灣個人綜所稅時減稅。 大陸地區醫藥及生育費是新近開放准許扣除的大陸支出之一。在大陸地區就 醫者,可以檢具支出證明申報列舉扣除。可扣除的醫藥費沒有上限,證明文 件包括大陸醫院出具的證明,且經「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第7 條規定的機構或民間團體驗證,包括本人、配偶與受扶養親屬在大陸地區發 生的醫藥費用,都可以減稅。 醫藥及生育費之外,捐贈是另一個可以被接受用來做為扣除節稅的項目之 一。申報對大陸地區的捐贈必須注意一點,凡是個人直接捐款給大陸地區任 何慈善、公益團體,稅法上不會承認這筆支出,捐款給大陸地區機構想要節 稅,還是只能透過間接機構。 依照規定,個人對大陸地區的捐贈,需透過捐贈給符合所得稅法第11條第4項 規定的教育、文化、公益、慈善機關或團體,再轉贈給大陸指定的受贈機構 才可以列報減稅。 也就是捐款到大陸的節稅要件,須經由符合我國民法總則規定的公益社團或 財團法人組織,或是依照其他關係法令,向主管機關登記或立案成立的公益 機構,不能直接對大陸地區捐贈。 即使是透過以上機關或團體對大陸地區的捐贈,還要再經行政院陸委會依據 所得稅法及相關規定審核許可,未經許可或個人直接對大陸地區的捐贈,仍 不得作為綜所稅的列舉扣除額。 簡言之,我國稅法現有的扣除額項目中,發生在大陸地區的支出,除了醫藥 費與捐贈可以有條件列報減稅之外,多數要拿來做為綜所稅節稅工具,通常 困難重重。以受扶養親屬在大陸就學的學費扣除額為例,因台灣並不採認大 陸學籍,受限稅法對教育學費特別扣除額的列報要件,納稅人申報子女的教 扣額,必須以「正式學籍」者為限的原則,就讀學歷未經台灣教育部認可的 大陸地區學校,學費自然無法扣除。 上一頁 │ 下一頁
  24. 24. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 三、收入篇 1.中獎了怎麼辦! 一張50元、100元的樂透彩券,可以搏上億元獎金的機會;沒有中大獎,數 百上千的小獎獎金也很讓人開心。樂透彩、統一發票中獎所得,都屬於機會 中獎獎金,現在是採按20%稅率分離課稅,獎金低於2,000元幾乎等於免稅。 所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定,政府舉辦的獎券中獎獎金,只 要依法按20%稅率直接扣繳稅款,不必再在每年的5月份,併計綜合所得總額 辦理結算申報。 包括樂透彩等公益彩利在內,都算是政府舉辦的獎券中獎獎金,中獎人只需 繳納20%所得稅扣繳稅款。中獎獎金達到扣繳標準(即獎額逾2,000元),因 為分離課稅之故,已被扣繳20%的所得稅,不能再拿來抵繳5月報稅的應納稅 款,也無法退稅。 購物索取統一發票,也有機會中獎。統一發票每兩個月開獎一次,最大獎獎 金200萬元,最小獎也有200元。除了獎金低於2,000元的小獎之外,領取統 一發票中獎獎金時,郵局也會就源扣繳20%所得稅。與公益彩券相同,中獎 人不須併入中獎年度綜合所得總額再報繳一次所得稅。 不管是樂透還是統一發票獎金,所有政府舉辦的獎項,中獎獎金每聯(組、 注)獎額不超過新臺幣2,000元者,都不必扣繳20%所得稅;每聯獎額超過 2,000元者,才有所得稅負。 機會中獎以外的獎金,例如老農津貼、老人津貼、低收入戶補助津貼及奧運 選手比賽獎金,因為屬於政府的贈與,依法取得獎金或補助者,都不必申 報,也不用繳稅。 有一種獎金(或獎品)就必須合併個人綜合所得報稅了。包括各公私立機關 團體、學校、事業單位,在年終或新春舉辦摸彩,提供獎金或獎品給特定對 象時,受獎人獲取的獎金或獎品金額達新台幣13,333元時,主辦活動單位會 扣繳一筆15%的所得稅,並開出扣繳憑單。這種因為職務或身分所取得的各 種獎金(例如警察人員領取的破案獎金、檢舉獎金)都不是機會中獎獎金, 需另再辦理所得稅申報。 上一頁 │ 下一頁
  25. 25. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 三、收入篇 2.退休金、資遣費、預告工資該怎麼報 退職所得範圍很廣,除了退休金、資遣費與預告工資都是退職所得的範圍, 也都享有定額免稅的優惠。 退職所得怎麼報?必須先瞭解退職所得定額免稅的計算方法。依據稅法規 定,退職所得按服務年資長短,依照財政部所訂的免稅額度,分成三段課 稅。 一次領取退職所得者,免稅額與所得額要這樣算: 第一段:領取總額≦16.1萬元X退職服務年資,所得額為零,完全免稅。 第二段:領取總額> 16.1萬元X退職服務年資,但≦32.2萬元X退職服務年資 部分,以其半數為所得額,需合併綜合所得繳稅。 第三段:領取總額>32.2萬元X退職服務年資部分,全數為所得額,需合併綜 合所得繳稅。舉例來說,甲在96年12月10日從A公司退休,總服務年資共20 年。甲退休時選擇一次領取退休金共200萬元。 按照退休金免稅額計算公式:領取總額(200萬元)<16.1萬元X退職服務年 資(20年)計322萬元,因此甲在A公司所領取的200萬元退休金,可以完全 免稅。 再舉一例,乙領取一次退休金為800萬元,服務年資同樣是20年,乙的800萬 元退休金,已超過第一段322萬元免稅額(即16.1萬元乘以20年),有部分 退稅金必須課稅,計算其應課稅所得額是317萬元,按計算公式換算則為: (32.2萬元×20-16.1萬元×20)÷2+{800萬元-(32.2萬元×20)}=317 萬元。 資遣費與預告工資也屬於退職所得的一種,與退休金相同,適用相同的定額 免稅計算方法。 至於選擇分期領取退休金者(如公務人員),計算方法較為簡單,直接以全 年領取總額,減除69.7萬元後,餘額即是所得額,需合併個人綜合所得課 稅。 上一頁 │ 下一頁
  26. 26. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 三、收入篇 3.準直轄市包租公租金稅變重 有餘屋出租的人,租賃所得必須合併個人綜合所得報稅。96年財政部公布的 租金課稅標準,受到租賃市場租金水準變動不大影響,已經連續第四年不 變。但因縣市升格為準直轄市影響,出租房屋位在準直轄市的包租公與包租 婆,今年的租金收入稅負可能會較重。 目前唯一的準直轄市是台北縣,依據財政部所訂96年當地一般租金標準(附 件、96年當地一般租金標準),新增準直轄市租金課稅水準,準直轄市的市 (如板橋、新店、永和等市)改按房屋評定現值17%課稅,較去年上升3個百 分點;鄉鎮則維持14%不變。 租賃所得嚴格來說,並不限是出租房屋一項,如果去年間曾經出租土地,或 其他任何財產者,也會產生租賃收入。通常,因為租屋產生的租金收入較為 普遍,財政部為方便房東申報租金所得稅,每年都會訂定「當地一般租金標 準」做為報稅參考,房東申報的租金所得低於此一標準時,有可能要面對被 稅捐機關調整租金收入並補稅的惡運。 所謂「當地一般租金」,是由國稅局報經財政部核定的一般租金最低水準。 計算方式為: 供住家使用者,應把房屋評定現值乘以核定的平均租金收益率, 即屬全年的標準租金收入,再減掉必要費用43%,就是租賃所得。 因此,當出租房屋的約定租金,較當地一般租金標準低時,租賃所得計算公 式就是:租賃所得=「租賃所得房屋現值× 平均租金收益率」-必要費用 43%。 所以,房東報稅前,一定要先參考財政部所訂的當地一般租金標準後再報 稅。以今年申報96年度的租金標準為例,房屋部分分為住家與非住家用,住 家用房屋的課稅稅額較低。如台北市,住家用房屋依評定現值的19%計算租 金收入;非住家房屋若臨馬路,就要按52%計算。 舉例來說,一幢台北市的房屋租給他人供住家使用,房屋評定現值是40萬 元,95年度台北市的當地一般租金標準按評定現值19%計算,即房東應申報 40萬乘以19%再減掉43%,租賃所得就是43,320元(即,40萬X19%X(1- 43%)=43,320)。 租賃必要費用並不一定都要按43%的比率計算,房東若能自己舉證費用或租 屋損耗,也可以檢據證明文件報稅。可以扣減租金收入的費用開銷包括: 折 舊、修理費、保險費、地價稅、房屋稅,以及向金融機構貸款購屋所支付的 利息。 租金費用到底要按不必任何證明的43%費用率,或是自行檢證開銷證明報 稅,簡單的判斷方式,即是檢據開銷的費用金額超過租金總收入的43%時, 檢據費用、捨棄財政部所訂的43%費用率,會比較省稅。 出租財產者通常都會有收取押金的習慣,房東收取押金後要按銀行業通行的1 年期存款利率計算租金收入一併報稅。 (附件、96年當地一般租金標準) 上一頁 │ 下一頁
  27. 27. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 三、收入篇 4.賣屋賺賠都要報稅 曾在去(96)年出售或重購自用住宅的民眾,先買後賣或先賣後買的時間 點,控制在二年之內完成,出售自用住宅的財產交易所得稅,即可以趁著所 得稅申報時,申請與其他綜合所得稅扣抵或辦理退稅。 買賣土地依法目前並不課稅,但是買賣房屋需要繳納財產交易所得稅;認賠售 屋且能證明售屋虧損者,可以申報財交損失,與當年度的其他財產交易損失 互抵減稅。 一般房屋買賣需要繳交財產交易所得稅,出售自用住宅雖然也有財交所得課 稅問題,卻可以運用政府提供的「重購退稅」機制,將需要繳納的財交所得 稅化為無形。 任何房屋的財產交易所得,都要在交易次年併入個人綜合所得稅申報。財交 所得有兩種申報方式,一是主動提示買賣真實成本;無法提示成本證明者, 需改按政府訂頒的財交所得額標準,計算售屋的財產交易所得。 缺乏買賣成本的財交所得計算公式是: 財交所得=出售年度房屋評定現值X年度售屋所得額標準 重購自用住宅申請退稅需符合條件,包括: 重購房屋需所有權人或其配偶、受 扶養直系親屬在房屋地址辦妥戶籍登記,且在出售前一年內沒有出租或供營 業用,重購房屋的價款需超過售屋價款。以本人名義出售自用住宅,另以配 偶名義重購者,也可適用重購退稅,但財交所得若已從財交損失中扣除部 分,不可以重複申請重購退稅。 可以扣抵或退還的自用住宅重購所得稅款,只限完成重購年度的綜所稅確定 時,因增列出售自用住宅房屋的財產交易所得後,增加的綜所稅款。 簡單舉例,甲96年不含出售自用住宅財交所得的綜合所得淨額是120萬元, 適用21%稅率,應納稅額為25.2萬元;但加計96年度的自用住宅售屋財交所 得100萬元後,總所得增為220萬,按30%稅率計算的應納稅額為66萬元。甲 可申請重購退還的稅額,就是增列100萬元財交所得後,所增繳的40.8萬元所 得稅。 重購自用住宅申報扣抵或退還已納綜所稅時,需要檢附向地政機關辦理移轉 登記的契約書影本、房屋所有權狀或建物登記謄本、戶口名簿影本,向申請 扣抵或退稅年度戶籍所在地國稅局辦理。先售後購者,扣抵或退稅年度為重 購的所有權移轉登記年度; 先購後售者,則是出售的所有權移轉登記年度。 若是以委託建造方式取得自用住宅者,應檢附委建契約書與使用執照影本, 並以建物總登記日所屬年度,作為重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度, 申請退抵稅額。 (附件、96年售屋無成本者財產交易所得額標準) 上一頁 │ 下一頁
  28. 28. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 三、收入篇 5.投資收益不縮水先搞定稅 今年申報的是94年度綜合所得稅,也是最低稅負制95年元月開始申報前,投 資收益享有低稅負的最後一年。明年5月報稅,一些原本免稅或從低認定課稅 價值的投資收益,加計其他綜合所得達600萬元標準者,投資利得就要加重課 稅了。 不過,至少今年有投資收入的人,報稅時多數還是應該開心的。由於國內證 券交易與土地交易所得免稅,公債利息有27萬元免稅額,加上海外基金屬於 國外所得完全不必課稅,投資族需要在稅季報繳的投資收益所得稅,其實並 不多。 投資工具種類很多,每種涉及的課稅規定都不相同(附件、投資工具課稅比較 表),例如: 一、 土地收益:依法目前免稅,買賣土地的所得不必課稅;相對土地買賣有 損失,也不能申報財產交易損失減稅。 二、 證券交易所得:包括上市、未上市與上櫃、未上櫃等公司的股票交易收 益,除了只需在買賣時繳交證券交易稅外,不必負擔買賣股票收益的所得 稅。 三、 公債:從今(97)年5月申報96年所得稅開始,公債票面利率產生的利 息收益,已經改採分離課稅,稅率為10%,扣繳後即已完成納稅義務,不必 再與其他綜合所得合併課稅。不過,公債利息因此不能比照金融機構存款利 息收入,享有全年合計總額27萬元以內免稅的優惠。 四、 海外基金:不屬於中華民國來源所得,目前依法免稅。 五、 股利:現金股利依取得金額全額課稅; 股票股利則只需按票面額,按10 元計入營利所得,與其他綜合所得合併計算繳稅。 六、 短期票券: 利息所得採分離課稅,稅率為20%,取得短票利息時,即由 給付單位直接扣稅,不必再由所得人在年度申報綜合所得時納入列報。 七、 金融資產證券化、不動產證券化:利息收入亦採分離課稅,但課徵稅率 較短期票券的課徵稅率低,只有6%。同樣也是由給付所得者直接扣取稅款, 不再合併申報。 八、 公益彩券或統一發票中獎獎金: 屬於機會中獎所得,採分離課稅,稅率 為20%。 九、 買賣房屋:與土地不同,出售房屋產生的收入歸屬財產交易所得,並無 免稅規定,售屋者若能舉證所售房屋的買進與賣出成本,有所得者 即按實際收入合併綜合所得繳稅;無法舉證買進、賣出資料者,則由稅捐機 關依據財政部所訂財產交易所得所得額課稅。 如果出售房屋沒有所得,一定要記得出示買進、賣出資料,否則稅捐機關還 是會主動依照財政部頒布的課稅所得額,對售屋者課徵一筆財產交易所得 稅。 必須切記,萬一認賠售屋,無論如何一定要證明出售房屋的成本,才可免被 課徵一筆根本不存在的財產交易所得稅。虧本售屋的交易損失,享有扣抵當 年度其他的財產交易所得的權利。 財交損失可扣除期限為三年,若當年度發生的損失無財產交易所得可互抵, 或扣抵後還有剩餘,仍可在往後年度繼續扣除。有財產交易損失千萬不要自 認倒楣,舉證就能享受節稅利益。 (附件、投資工具課稅比較表) 上一頁 │ 下一頁
  29. 29. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 三、收入篇 6.海外薪資要報稅嗎? 隨著全球化經濟發展趨勢,奉派到國外或大陸地區工作者愈見普遍。在台灣 工作的上班族,與被調派到大陸或大陸以外國家工作,取得的薪資報酬,會 因工作地點不同,有不同的徵免待遇,報稅時得小心注意。 我國綜合所得稅採取「屬地主義」,只對中華民國境內的所得課稅,海外所 得目前享有免稅。最低稅負制施行後,海外所得預計最快民國98年、最慢99 年將納入課稅,但有海外所得且需申報最低稅負者,可享有新台幣100萬元的 免稅額。 「境外所得」目前是以勞務提供地做為判斷的準則。簡單來說,只要勞務提 供地在台灣,取得的報酬就叫做中華民國來源所得,必須繳交所得稅。 哪些薪資所得要報稅,依據勞務提供地的不同,大約可以概分成三種型態: 一、 工作地:台灣 如果是中華民國境內的居住者,也就是在台灣有住所,是中華民國國民者, 領到老闆給付的薪水,當然必須要在每年的5月1日到5月31日的所得稅申報 季節裡,將薪水合併在年度綜合所得中報稅,其薪資所得全年並可享有薪資 特別扣除額,可以節稅。 在台工作的上班族,如果不是中華民國國民,又可依其在台居留天數,分成 三種不同的課稅與申報方式,包括: 1. 在台工作,但並非中華民國境內居住者,在台居留的日期未超過90天者, 其薪資要扣繳20%所得稅,可以不必辦理申報。 2. 超過90天但未滿183天者,扣繳稅率也是20%,但應在離境或申請延期居 留前,辦理所得稅申報。 3. 在台居留超過183天以上者,就要比照境內居住者,在5月時辦理結算申 報。上班族工作地點若不是在台灣,而是由台灣公司調派到國外工作時,取 自公司的薪資,又有不同的課稅規定。至於所謂「國外地區」,還要分成大 陸地區與大陸以外國家(如英、美、澳等國),例如: 二、 工作地:大陸以外國家 在大陸以外地區國家工作的台籍員工,因為工作地點不在台灣,亦不在大陸 地區,取自台灣公司給付的所得,原則上屬於境外所得,但奉派出國工作的 台籍員工,其指定在國外工作的公司,必須屬於台灣的分公司,薪資才可以 享有免稅優惠。 財政部認為,母公司沒有義務代國外子公司員工支付薪資,因此除台灣母公 司在國外設立辦事處或分公司,其長期派駐國外的工作人員,取自台灣母公 司的薪資所得,才可以視為境外所得不必課徵所得稅外,國外子公司的駐外 人員,取得來自台灣母公司支付的所得,目前並無免稅優惠。 三、 工作地:中國大陸 兩岸特殊的政治關係,台商派員工到大陸工作,依照目前台灣地區與大陸地 區人民關係條例,以及所得稅法的規定,台灣人民在大陸地區若有所得,必 須合併在台所得一併辦理申報。因此奉派到大陸工作的台籍員工,雖然工作 地點是在大陸,其取得台灣公司支付的薪水,仍然也要一併辦理結算申報, 不能視為是境外所得享有免稅。 上一頁 │ 下一頁
  30. 30. 貳、節稅策略 節稅有方看這裡! 三、收入篇 7.網拍收入也要稅 台灣的所得稅分成企業的營利事業所得稅,以及個人的綜合所得稅兩大部 分。網拍族要面對的所得稅,亦不外這兩種。一般來說,營業稅算是所得稅 的「前哨稅」,網拍族在營業稅課稅規範下,若需要繳納營業稅時,通常代 表所得稅也就免不了。 企業營所稅與個人綜所稅有一點不同,營所稅是採全球課稅主義,來自國內 或國外的所得都要繳稅;個人綜所稅則只對中華民國來源所得課稅。在這個 原則之下,網拍族的所得稅會因為所得來源地,或企業在台有沒有固定營業 機構等因素,而略有不同。 網路拍賣同時可由個人,也可以透過企業化經營的網拍行為,簡單區分包括 有: 向註冊機構申請取得網域名稱及網路位址,並自行架構網站;向網路服務 提供業者、其他提供虛擬主機的中介業者承租網路商店,或申請會員加入賣 家,藉以銷售貨物或勞務取得代價。 如上臚列的網拍服務項目,所涉及的所得,必須遵守以下的規定課稅: 一、當網拍賣家在國內無固定營業場所及營業代理人的企業、或個人,網拍 買家在中華民國境內者,賣家收取的費用,屬於中華民國來源所得必須繳 稅。 買家如果是營利事業等法人機構,上網購物所付的貨款要辦理扣繳並申報扣 繳憑單。買家如果是個人,支付貨款不必負所得稅扣繳義務,網拍賣家要按 稅法規定的扣繳率自行申報繳納所得稅。 二、 當網拍賣家在國內有固定營業場所及營業代理人,或中華民國境內居住 的個人,提供上述網拍服務給我國境內或境外的買家,所收取的費用亦為中 華民國來源所得,企業應繳納營利事業所得稅;個人則要繳綜合所得稅。在網 路上接受上網者訂購貨物,再藉由實體通路交付貨品,所得稅的課稅原則包 括: 1.在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人的企業或公益組織等,在我 國境外利用網路銷售貨物給台灣的買家,或直接由台灣買家報關提貨時,屬 國際貿易行為,非為中華民國來源所得。 2.在中華民國境內有固定營業場所或營業代理人的企業、公益組織等,利用 網路銷售貨物給我國境內或境外的買家,應依所得稅法第3條規定課徵營利事 業所得稅。 個人出售家庭日常使用的衣物、傢具、自用小客車等,網拍賣家可以免徵所 得稅,也不課徵營業稅與營利事業所得稅。 上一頁 │ 下一頁
  31. 31. 參、最低稅負篇 2.非現金捐贈 樂善好施原本是好事,政府也提供「捐贈扣除額」供捐款、捐物的大善人們 抵稅。然而,因為捐贈抵稅案件流於浮濫取巧,5月申報95年度綜合所得稅 時,曾在95年間從事「非現金」捐贈者,必須將非現金捐贈享有的抵稅扣除 額,還原計入最低稅負的基本所得額,算一道最低稅負所得稅。 「非現金捐贈」簡單說,就是指現金以外的所有捐贈行為,捐贈物包括股 票、土地、骨董、字畫、醫療物資、生活用品等,都屬於非現金捐贈。不管 現金或非現金捐贈,受贈單位都會開立收據供捐贈者申報所得稅列舉扣除 額。 以最熱門的非現金捐贈物土地為例,捐贈者若無法出示取得成本,就要按公 告現值16%計算取得成本。舉例說,一筆公告現值100萬元的土地,受贈單位 開立的捐贈收據可列舉扣除所得稅的金額就是16萬元。 比較特別的捐贈物是股票。依照財政部規定,捐贈股票者不能立即在捐贈年 度申報列舉扣除額,必須等受贈單位出售股票時,按照實際出售金額開立收 據,股票出售當年度才能申報減稅。因此,去年曾經捐贈股票,但受贈單位 未立即完成出售手續者,5月報稅時還不能申報這筆股票捐贈扣除額,當然也 沒有還原計算最低稅負的需要。 如何還原計算非現金捐贈的最低稅負基本所得額? 舉例來說,甲96年度全戶 的綜合所得淨額50萬元,適用稅率為13%,甲在96年度有1,000萬元的「非 現金」捐贈捐除額,另外還有所得稅扣繳稅額與股利可扣抵稅額共計50萬 元。 甲的所得淨額50萬元乘上13%的稅率減掉25.9萬元的累進差額,得出一般所 得稅的應納稅額是3.91萬元。 因為甲還有已扣繳所得稅款與股利可扣抵稅額50萬元,因此,甲的一般所得 稅應納稅額3.91萬元,還可以減掉50萬元扣繳稅額,得出甲有應退稅款46.09 萬元。 不過,甲必須考慮的是,因為96年度全戶有1,000萬元的非現金捐贈扣除額, 加計其96年所得淨額50萬元後,已超過應申報最低稅負的600萬元門檻,甲 需再申報最低稅負本所得稅額。 依照基本所得額計算公式: {所得淨額50萬元+非現金捐贈扣除額1,000萬元}-600萬元免稅額=450萬 元,450萬元X20%=90萬元,即為甲的「基本所得稅額」。 對照甲的一般所得稅額是3.91萬元,基本所得稅額是90萬元,兩者差額86.09 萬元,甲必須繳納最低稅負。其最低稅負應納稅額是以90萬元「基本所得稅 額」減除已納所得稅扣繳稅款與股利可扣抵稅額共50萬元,甲還需要繳交40 萬元所得稅。 上一頁 │ 下一頁
  32. 32. 參、最低稅負篇 3.員工分紅配股 員工分紅配股目前有兩種形式,一是現金紅利;一是股票股利。其中,只有 股票股利因為僅按面額10元課稅,面額與實價間的差額,必須計算個人最低 稅負所得稅。 申報員工分紅配股首先應該注意,員工分紅如果是發放現金,現金總額不論 多少,都沒有計算最低稅負的問題。只有股票股利才需要納入最低稅負基本 所得額,申報員工分紅配股首先要注意,是以「可處分日次日」的時價,與 超過面額的差額,在可處分日次日的年度,計算基本所得額。 所謂「可處分日」,財政部目前是以股票交付集保日為準。獲配分紅配股的 員工只要擁有自由處分配股權利時,不管有沒有實際出售或處分股票,都要 申報並以可處分日次日的時價,換算應該計入基本所得額的金額。 舉例來說,甲公司配發每名員工1,000股的股票股利,員工取得分紅配股的可 處分日次日時價每股為50元。在計算基本所得額時,面額10元部分(即10乘 1,000股為1萬元)屬薪資所得,已合併個人綜合所得課稅; 面額與可處分日次 日的時價50元間的差額40元部分,即屬基本所得額,按40元乘上1,000股, 共有4萬元需納入最低稅負計稅。 取得分紅配股但未處分股票的員工,均要申報最低稅負。日後,當股票實際 出售時,不論實際出售價格是否較申報最低稅負時「可處分日次日」的實價 高或低,都已歸屬為證券交易損益,不必再繳稅。 上一頁 │ 下一頁
  33. 33. 參、最低稅負篇 4.未上市櫃股票交易所得 證券交易所得不分有無上市(櫃),依法其證券交易所得目前免稅。但最低 稅負制實施後,個人未上市、未上櫃與私募基金的投資收益,因已被納入課 徵範圍,擁有未上市(櫃)股票投資收益者,沒有100%免稅權。 最低稅負規定未上市(櫃)與私募基金受益憑證收益,必須納入計算基本所 得額的項目,明確範圍包括: 未在證券交易所上市; 未在證券商營業處所買賣的公司(即未上櫃)所發行的 股票等;私募股票;新股權利證書;股款繳納憑證;表明其權利的證書;私 募證券投資信託基金的受益憑證。 不在以上範圍的證券交易所得,例如上市、上櫃或興櫃股票,以及公開募集 型證券投資信託基金受益憑證的交易所得,仍可享有100%免稅。凡有這類投 資收益,不論金額高低,都不必申報最低稅負。 特定證券交易所得計算基本所得額的方式,依據投資商品不同,有不同的計 算原則。 其中,未上市(櫃)等有價證券交易所得,是以「交易時的成交價格」減掉 「原始取得成本」再減掉「必要費用」後的餘額,即是應申報的基本所得額 金額。 至於私募證券投資信託基金的受益憑證持有人,向證券投資信託事業申請買 回其受益憑證時,應以「買回價格」減掉「原始取得成本」再減掉「必要費 用」後的餘額,做為基本所得額。 必須注意,當沒有實際成交價格或原始取得成本與必要費用時,要依據財政 部規定所得額計算方式,例如,只有實際成交價,沒有原始取得成本與必要 費用者,改按「實際成交價格X20%」做為所得額;若連實際成交價格也無法 提示者,則以「公司資產淨值X75%」做為應申報的所得額。 最低稅負將個人未上市(櫃)公司股票納入課稅,同樣的,當有證券交易損 失時,申報最低稅負時,也可以自當年度其他證券交易所得中扣除。當年度 無所得可扣除,或扣除不足者,自發生年度的次年起,可保留三年損失扣除 權利。 上一頁 │ 下一頁
  34. 34. 參、最低稅負篇 5.特定保險給付 95年1月1日實施最低稅負制之後,國人購買的保單,領取的保險給付,已不 再擁有完全免稅的優勢,部分保險給付需額外負擔20%最低稅負所得稅。 必須納入個人最低稅負制的保險給付,現在只有在95年1月1日以後購買,且 受益人與要保人不屬於同一人的人壽保險與年金保險給付。 其中,屬於死亡給付部分另訂有扣除額,每一申報戶全年為3,000萬元。超過 3,000萬元以上的死亡給付保險金,才需要計入基本所得額。非屬死亡給付的 保險金,並沒有3,000萬元扣除額的優待,需全數計入最低稅負基本所得額。 申報所得稅時,處理屬於特定保險給付,就應該注意兩個重點:第一,全戶 的免稅所得(包括保險給付)加計課稅所得超過600萬元,即屬應申報最低稅 負的族群; 第二,保險給付如為死亡給付,且受益人與要保人非為同一人時, 金額超過3,000萬元以上,才需繳交20%最低稅負所得稅。 受益人與要保人為同一人的保險給付,目前沒有課徵或申報最低稅負的問 題。另外,種類繁多的保單中,需要計算基本 所得額的只有人身壽險與年金 保險,健康保險與傷害險,受益人取得的保險金,無論金額多寡,都不必計 入最低稅負課稅。 健康保險主要是指:因疾病、分娩及其所致殘廢或死亡時,給付的保險金 額。例如,門診、住院或外科手術醫療時,以定額、日額或依實際醫療費用 實支實付的保險金。至於傷害保險則是以因意外傷害,及其所致殘廢或死亡 時,給付的保險金額。這類保險包括有:旅行平安保險、失能保險、意外傷 害住院醫療保險等。 上一頁 │ 下一頁
  35. 35. 參、最低稅負篇 6.如何填寫最低稅負申報書 5月申報綜合所得稅,特定免稅收入加計課稅所得,全戶總收入超過600萬元 的高所得族群,今年要填寫兩種申報書:一是傳統綜所稅申報書;一是所得 稅基本稅額申報書。兩種都可以採用網路報稅。 「個人所得基本稅額申報表」格式與一般申報書略有不同,基本稅額申報表 的申報主體只有「納稅義務人」一人。但包括納稅義務人本人之外,同戶申 報的配偶及受扶養親屬,若有最低稅負課稅項目的所得,如非現金捐贈、未 上市、櫃股票等交易所得,仍需與「納稅義務人」合併共用一張所得基本稅 額申報表報稅。 要不要申報最低稅負,主要參考標準是基本所得額。個人基本所得額是指: 依 所得稅法規定計算的綜合所得淨額,加上四項免稅所得,包括特定保險給 付、扣除損失後的特定有價證券交易所得、非現金捐贈金額、公司員工分紅 配股時價與面額差額部分。 基本所得稅額的計算方式則是: 基本稅額=(基本所得額-600萬元扣除額)X20% 無特定保險給付等四項免稅所得者,不用申報最低稅負;有以上四種免稅所 得者,但加計課稅所得淨額後的總額沒有超過600萬元,也不用申報;600萬 元是申報門檻,也是免稅額。最低稅負的稅率一律為20%。 四項所得中,保險給付屬於死亡給付部分,「每戶」可以有3,000萬元的免稅 額; 非死亡的保險給付,沒有免稅額。 未上市股票交易所得的計算方式較複雜。其中,可提示成本與收入者,按實 際交易所得計算; 無法提示成本證明,財政部規定,有申報交易所得者,以實 際賣出的價格20%為所得課稅;未申報者,改以每股淨值當收入,並以收入 的75% 為所得,稅負較重。 上一頁 │ 下一頁
  36. 36. 參、最低稅負篇 7.何時該繳最低稅負? 依據財政部所設計的基本稅額申報表,算出的最低稅負應納稅額通稱為「基 本稅額」。 基本稅額不代表最終應納稅額,必須先與一般申報書的應納稅額比大小。簡 單一點說,今年報稅須同時申報一般所得稅與最低稅負者,兩種申報書表計 算出的兩種稅額,先比較大小後,選擇稅額高者,即為其應納稅額。 必須注意,基本稅額高於一般稅額時,所需繳納的最低稅負差額所得稅款, 不可使用投資抵減稅額抵減。 舉例來說,甲96年度全戶綜合所得淨額是400萬元,適用一般所得稅最高邊 際稅率40%,須繳納一般所得稅款為95萬元。甲沒有任何保險給付、非現金 捐贈列舉扣除額、未上市櫃股票及私募基金的交易所得,也沒有員工分紅配 股市價超過面額的所得,結論是張三不必申報最低稅負,直接按95萬元繳稅 即可。 但是,假設甲當年度有土地捐贈列舉扣除額150萬元;未上市(櫃)股票交易 所得350萬元。此時,甲的基本所得額為900萬元(即綜合所得淨額400萬元 +捐贈150萬元+未上市櫃股票交易所得350萬元),已超過個人申報門檻 600萬元,甲須申報最低稅負,但可扣除600萬元免稅額,以餘額300萬元乘 上20%的稅率,算出甲的基本稅額是60萬元。 由於甲先前算出的一般所得稅額是95萬元,大於基本稅額60萬元,甲只要照 一般所得稅額繳稅,不必另補繳最低稅負。 反過來,若張三96年度算出的基本所得額是1,200萬元,扣除600萬元免稅 額,以餘額600萬元乘上20%稅率,算出基本稅額為120萬時,因基本稅額 120萬元,遠較甲的一般所得稅額95萬元高,甲不但要繳一般所得稅額95萬 元,還要再就兩者的差額25萬元(120萬元減掉95萬元)補繳最低稅負,應 納總稅額就是120萬元。 (附件、個人申報最低稅負簡易判別表) 上一頁 │ 下一頁
  37. 37. 貳、節稅篇 一、學會看稅單 避免被課重稅,學會檢視房屋稅單很重要。 首先,購入新屋或中古屋時,如欲作住家使用,應查看使用執照上記載的用 途是否為「住宅」,或問清楚先前屋主所留最近一期房屋稅單,用途是否為 「住家用」。如果不是,就要主動向稅捐稽徵機關申請變更房屋用途,改按 較低的住家用稅率課稅。 若不完全要用來自住,例如將同時作住家及營業使用,應主動向稅捐稽徵機 關申請按住家用及營業用的個別使用面積,分別適用不同稅率繳納房屋稅, 就能節省房屋稅。不過,稅法規定,供營業用部分的課稅面積,最低不得少 於全部面積六分之一。 住家用房屋稅率目前只有1.2%,是各種房屋中最低者。除了純供住家使用的 房屋,可按低稅率課徵房屋稅外,部分情形特殊的房屋,也可以按住家用稅 率課徵房屋稅。 例如,供住宅使用者,包括其所使用的自用儲藏室,住宅分攤的公共設施; 各 營利事業單位附設之員工宿舍及其附設餐廳; 供個人計程車及漁船登記之住家 用房屋。 另外,沒有僱用人員、免辦營業登記的家庭手工藝副業使用房屋;空置不用 的房屋,已領使用執照其用途為住宅者,或未領使用執照但位於都市計畫住 宅區者;供立體停車場使用未收取費用的房屋;不合免稅規定的安養中心, 但專供安養居住使用的房屋。 至於供私人醫院、診所、自由職業事務所及人民團體使用的房屋,則可按介 於住家用與營業用房屋的非住家、非營業的中間稅率課稅,稅率約為2%。 使用執照用途記載為「辦公室」的房屋,或其他營業用房屋,在空置期間或 還沒有正式遷入時,也可以按非住家、非營業用稅率課徵房屋稅。 學會檢視房屋稅單,確定適用稅率是否正確非常重要。只要稅率與房屋用途 不相稱,即時申請變更才能節省稅負。 (附件、房屋稅減徵適用表) 上一頁 │ 下一頁
  38. 38. ■ 扶養親屬證明文件表 扶養對象 資格 列報要件 列報要件 子女 未滿20歲 無 無 滿20歲 在校就學 (當年度 畢業亦 可) 在學證明或畢業證書 無謀生能 力 年所得低於7.7萬元 (扣繳憑單或健保費收 據) 身心殘障 殘障手冊或醫院出具就 醫、長期療養等證明。 直系尊親屬(父 母、祖父母或岳父 母等) 年滿60歲 無 身分證正反面影本 晶片金融卡 未滿60歲 無謀生能 力 年所得低於7.7萬元 (扣繳憑單或健保費收 據) 身心殘障 殘障手冊,或醫院出具 就醫或療養等證明 其他親屬或家屬 (叔、伯、舅、 姪、甥、媳孫等) 未滿20歲;或年滿 60歲且無謀生能 力 受扶養者 父母不得 為軍教等 薪資所得 免稅者 可證明受扶養者父母非 為免稅所得者的文件 確受納稅 人扶養 同戶籍者:戶口名簿影 本。 非同戶籍,但同居一家 者:監護人扶養的切結 書。 非同戶籍,亦未同居一 家者:扶養事實確切證 明,如生活費、學費等 匯款證明。 兄弟姐妹 未滿20歲或年滿 20歲但仍在校就 學或無謀生能力 在校就學 身分證影本及在學證 明 無謀生能 力 無謀生能力證明 身心殘障 殘障手冊,或醫院出具 如重大疾病等證明。 大陸親屬(配偶、 直系尊親屬、未成 年兄弟姐妹) 未滿20歲或年滿 60歲年滿20歲或 未滿60歲 在校就學; 無謀生能 力;身心殘 障 居民身分證影本;親屬 關係證明;在學證明或 無謀生能力證明(證明 文件需經海基會驗證) 資料來源:財政部 陳美珍/製表
  39. 39. 壹、入門篇 二、房屋稅怎麼算? 房價愈高,不代表房屋稅就一定愈重。因為房屋稅並不是按照房屋造價,或 市場價格計算,而是以房屋課稅現值乘以稅率計算得來。 雖然,房屋稅額是按房屋評定現值乘上稅率,但仔細看房屋稅額的計算公 式,影響房屋稅額的因素,甚至包括面積、路段與房屋標準單價。 依據計算公式: 房屋稅應納稅額=房屋標準單價×面積×(1-折舊率×折舊經歷年數)×街路等 級調整率×適用稅率 舉例來說,甲在台北市有一棟5層樓房屋,面積250平方公尺,民國83年建造 完成,供住家使用迄今,甲應繳納的房屋稅按公式計算如下: 2,800元×250m2×(1-1%×14年)×130%×1.2%=9,391元 不會計算房屋稅,一點關係都沒有,因為稅捐機關會主動依據房屋所有權人 的房屋現況,自動核發稅單。納稅人只要仔細檢查稅單的納稅人姓名、房屋 座落地點,面積與用途等資料,沒有錯誤者,即按稅單上的應納稅額繳稅即 可。 上一頁 │ 下一頁
  40. 40. 貳、節稅篇 二、買二手新屋要先查用途 房屋是按用途課稅,做住家用的房屋,房屋稅最輕。因此,只要不是買預售 屋,向前手買進二手新屋,準備要做自用住宅,或出租給別人做「住家用」 的房屋,不論前屋主有沒有實際居住過,最好先查清楚準備購入房屋過去的 用途。 依據稅法規定,房屋稅課徵稅率是按房屋實際使用用途而有不同。新購房屋 的所有權人,應在購屋同時,向仲介公司或原屋主,或房屋所在主管稅捐機 關查詢、了解房屋過去的使用情形。 房屋稅率可以概分成三種: 住家用最低只有房屋評定現值的1.2%;營業用房屋 最高,達3%;非住家、非營業用房屋(如私人醫院等),稅率是2.5%(但目 前實際約只按房屋評定現值1.5%到2%課稅)。 準備買下的新屋,要先確定前手使用的用途,目的即在降低自己未來的房屋 稅負。如果房屋過去曾作營業使用,購入房屋後,將要改作自住之用,買下 新屋的所有人,就要趕快向主管稽徵機關申請變更用途,才不會持續被按營 業用房屋,課徵較高的3%房屋稅。 申請變更房屋用途,根據規定應在使用情形改變後30日內,向當地主管稽徵 機關申報,才能改適用不同用途的房屋稅率。房屋稅屬於按月課徵的稅目, 用途變更後的稅率則是依使用月分的天數,按比例分別課徵。 不過,也有部分縣市稅捐機關,是依每月15日做為房屋稅率變更的分隔時 點。15日以前提出申請者,當月即按新稅率課稅;16日以後提出申請的人, 就要次月才能按新稅率計算稅額。因此,打算變更房至用途的房屋所有權 人,且變更用途後的房屋適用稅率較輕者,愈早申請,才能愈早享受輕稅。 上一頁 │ 下一頁
  41. 41. 貳、節稅篇 三、買新屋注意建材也能節稅 多數人買房屋,除了注意地段、環境、外觀、坪數與房價之外,也會觀察建 商使用的建材,以確定房屋的安全性。但很少人知道,使用建材不同,房屋 稅負也會不一樣。買屋看建材,也有節稅效果。 稅捐課徵房屋稅是以房屋現值乘上稅率計算而來。「房屋現值」則取決於房 屋的建造材料、折舊及街路等級調整率等等因素決定稅額。 要選購房屋前,要多比較條件相仿的房屋,納入房屋稅之差異因素,持有房 屋期間,才能保證長長久久省下一筆可觀稅負。 購屋前做好省稅準備,要考慮哪些項目,除了建材、路段(精華路段房屋 稅,會比一般路段重),都會區的房屋樓層數也會影響房屋稅。 通常,樓層愈高稅愈重。總樓層數愈高的房屋,相較相同條件的房屋,會因 樓層數愈多,致使房屋評定單價愈高。簡單說,房屋評定現值因樓層數高低 而有輕重,低樓層房屋,會較住在高樓層裡的房屋所有權人繳稅少。 舉例來說,甲、乙是兄弟,兩人都住在六樓,但分屬同一條路上的兩棟大 樓。甲所住的房屋,位在總樓層20樓的大廈裡;乙則住在另一棟總樓層只有 10層的大廈。 甲、乙兩兄弟住在不同高度的兩棟大樓,同樣是六樓的房屋裡,房屋評定單 價卻有不同。依照目前的計算方式,20層樓高的六樓房屋,其評定單價會高 於位在10層樓裡的六樓房屋。 上一頁 │ 下一頁
  42. 42. 貳、節稅篇 四、買到海砂、輻射屋可減房屋稅 買到問題屋,實在讓人很頭疼。稅法上,對於「問題屋」有減稅的機制,但 問題屋目前只界定兩種,一是海砂屋;一是輻射屋。這些因為建商造成買屋 消費者的損失,政府願意藉由調減房屋稅,降低屋主損失。 申請減免房屋稅之前,其中,海砂屋必須經建築結構專門鑑定機關鑑定,只 有已到不堪使用的情況才能減免房屋稅。海砂屋經工務機關或結構工程工業 技師公會鑑定後,房屋稅減免原則,是依鑑定受損程度,即房屋毀損面積在 三成至五成者,房屋稅減半;五成以上者,則全部免徵房屋稅。 至於輻射屋,則要經行政院原子能委員會偵測確定,輻射汙染程度在年劑量5 毫西弗以上者,台北市則另訂免徵標準為1毫西弗以上,不幸買到輻射屋的所 有權人,稅捐機關會全免其房屋稅。 房屋稅是按房屋評定現值按1.2%(住家用)到3%(營業稅),縱使減徵或 免徵房屋稅,因房屋價值不同,實際可以減免的稅捐,遠遠比不上消費者購 屋支付的房價。因此,避免買到海砂屋及輻射屋,比事後減稅重要,因此購 屋前掌握幾點原則,可以減輕買到問題屋的風險。 第一,要向較有信譽的建築公司或仲介公司購買房子。相較「一案公司」, 對出問題的房屋會較願意負起責任。 第二,在房屋買賣合約書中,要求建商註明絕非海砂屋,以為日後求償的依 據。 第三,平時要對已發現輻射屋路段多留意,購屋時要請賣方出具輻射檢驗報 告,或要求先做輻射檢測。 第四,應請相關機關進行安全鑑定,目前有資格提供鑑定服務的相關單位包 括:建築師公會、土木技師公會、結構技師公會、工業技術研究院等。 上一頁 │ 下一頁
  43. 43. 貳、節稅篇 五、受災屋有申請才減稅 依房屋稅條例有關規定,房屋受到重大災害,造成半毀或全毀的情況,可申 請減免房屋稅。 減免房屋稅的幅度,視毀損或不堪使用情形決定,從減半課徵到全部免稅不 等。其中毀損面積佔整棟房屋面積五成以上,必須修復始可使用者,房屋稅 全免;毀損面積在三成以上未及五成時,房屋稅減半課徵。 房屋受災享有減徵房屋稅權利,「災害」範圍有一定的定義。所謂災害,包 括風災、水災、火災、地震等。 因災害受損房屋的所有人必須要切記,不幸房屋發生重大災害,毀損面積達 到房屋稅全免或減半徵收規定時,一定要在事實發生之日起15天內,向當地 主管稽微機關調申請實地調查,經主管稽徵關調查核定後,才有減免房屋稅 的適用。 上一頁 │ 下一頁
  44. 44. ■ 房屋稅稅率表 項目 法定稅率(%) 實際徵收率(%) 最高 最低 住家用 住家用(出租者) 2 1.2 1.2 自住用 1.2 私人醫院診所、自由職業事務所,及人 民團體等非住家、非營業用 2.5 1.5 2或1.5 營業用 5 3 3 資料來源:財政部 陳美珍/製表
  45. 45. ■ 房屋稅減徵適用表 申請項目 減免優 惠 適用條件 申請時間 檢附文件 焚燬、坍塌、 拆除至不堪居 住房屋 全免 重建完成期內 減免原因或事 實發生日起30 天內 申請書 災害毀損五成 以上房屋 全免 受重大災害, 毀損面積占整 棟面積五成以 上,修須修 復。 減免原因或事 實發生日起30 天內。 申請書 災害毀損面積 三成以上、不 到五成 減半 受重大災害, 毀損面積占整 面積三成以 上,但不到五 成,需修復後 才能使用。 減免原因或事 實發生日起30 日內。 申請書 海砂屋、輻射 屋 全免或 減半 需經鑑定,並 視毀損面積決 定是否減免。 事實發生日後 30日內 海砂屋或輻射 屋附建築管理 機關或結構工 程工業技師公 會,或有主管 機關鑑定受損 程度證明文件 影本。 政府配售平價 房屋 減半 1.非標售 2.平價房屋售 價<興建成本 3.出售、出租 或做營業用, 不得減徵。 事實發生日後 30天 申請書 主管機關證明 文件影本 資料來源:財政部 陳美珍/製表
  46. 46. 壹、入門篇 二、牌照稅哪裡繳? 接到稅單寄發的牌照稅單,車主有許多便利的繳稅管道。除了直接到金融機 構現金繳稅,也可以就近利用據點多的超商繳清稅款。但要注意,選擇到超 商繳稅,受限牌照稅額2萬元以下,而且要負擔6元手續費。 牌照稅的繳稅方法,包括自動櫃員機(ATM)轉帳繳稅、信用卡繳稅、電話 語音轉帳繳稅、晶片金融卡繳稅與便利超商繳稅等等。其中,以自動櫃員機 轉帳繳稅,目前手續費是由政府負擔,其他如信用卡或超商繳稅,都要負擔 一筆繳稅手續費。 不想負擔手續費,可以選擇在貼有「轉帳繳稅」標示的自動櫃員機進行轉帳 繳稅。自動櫃員機繳稅適用牌照稅之外,也可以繳交地價稅與房屋稅、所得 稅等。 納稅人只要攜帶金融卡及稅單至提款機,依照指示依序鍵入稅單封面或內頁 列印的「繳款類別」→「銷帳編號」→「繳款金額」→「繳款期限」等資 料,交易完成後妥善保存交易明細表,就算完成繳稅義務。 自動櫃員機繳稅手續費一律由稅捐處負擔,轉帳完成後稅捐機關寄送繳納證 明。 使用自動櫃員機繳稅,應在開徵(繳納)期限截止日24時(當夜12點)前完 成轉帳。轉帳有限額,單筆稅額不得超過200萬元,每日累計不得超過300萬 元。 不管選擇哪種繳稅方式,手上一定要有稅單才有繳。牌照稅單是由稅捐機關 寄發,通常車主都會在開徵日前收到稅單。若在繳稅期間屆滿前,都還沒有 接到稅單,可洽各車籍所在地稅捐稽徵處或監理單位申請補單,儘速在期限 內繳納才不會送罰。因為沒有收到稅單而逾期繳稅者,目前沒有免罰的權 利。 上一頁 │ 下一頁
  47. 47. 貳、節稅篇 二、殘障免稅車減稅要證明 基於社會福利政策,照顧身障人士,政府准許專供身心障礙人士使用的車 輛,可以享受免稅。 具有殘障車免徵牌照稅資格者,都要向車籍所在地稅捐機關提出申請。但按 照身心障礙者本人有沒有駕駛能力,可以區分兩種不同的免稅申請方式。 殘障人士本人擁有駕駛執照者,每人只限一輛自用車可以享受免稅,申請 時,必須準備以下申請證件: 一、 身心障礙手冊(手冊地址須與戶籍地址相同)。 二、 交通工具為身心障礙者之行車執照。 三、 駕駛執照。 四、 車輛所有人的私章。 五、 徵收期前或徵收期中提出申請者,需先繳清1月1日起至申請前一日的使 牌照稅額。徵收期後申請者,已繳納全年稅額者,填妥退稅申請書,即可退 還申請日至年底的稅額。 殘障人士本人若因身心障礙情況,沒有駕駛執照者,可以委託與身心障礙者 同一地址的親屬駕駛,但任可一方遷出戶籍,就要自遷出日起恢復課稅。 用以接載殘障人士的車輛,其車籍地址也要與身障者的戶籍地址相同,且每 戶只限一輛享有免稅。 申請時應檢附的證明文件則包括: 一、 身心障礙手冊(手冊地址須與戶籍地址相同)。 二、 行車執照。 三、 戶口名簿。 四、 使用人駕駛執照 (車主為身心障礙者適用)。 五、 車輛所有人私章。 六、 徵收期前和徵收期中申請者,應先繳納1月1日起至申請前一日的稅額。 徵收期後提出申請者,已繳納的全年牌照稅額,填妥退稅申請書,即可退還 申請日至年底的稅額。 還要注意,使用牌照稅法第7條第1項第8款前段規定,持有身心障礙手冊並領 有駕駛執照者,所使用的交通工具如為自用貨車,或供營業使用(如個人計 程車),也可以免徵使用牌照稅;但若因身心障礙情況,致無駕駛執照者, 則沒有這項免稅優惠。 身心障礙手冊逾期後,原本免徵牌照稅的專用車輛,也會自身心障礙手冊原 有效期限到期日的次日起恢復課稅。身心障礙者的駕照萬一因違規等因素被 吊扣,吊扣期間其名下車輛,也不能免徵使用牌照稅。 上一頁 │ 下一頁
  48. 48. 貳、節稅篇 三、不要白繳遭竊車輛的牌照稅 愛車被偷,除了會為生活帶來些許不便,心痛更是難以形容。因遭竊或任何 原因遺失的車輛,切記快去辦理註銷牌照或報停手續,往後的牌照稅才不會 白白被催繳。假如被竊車輛還有溢繳稅捐,也要記得向稅捐機關申請退稅。 車輛被竊的第一個動作,當然是立即向警察機關報案。如果不是遭竊而是被 政府機關扣押,也可以憑政府機關出具的相關證明文件,直接向監理機關辦 理註銷牌照或停駛手續。 使用牌照稅是按日計徵的稅捐。營業用車輛每年分兩期開徵,但自用車輛一 年課徵一次,徵收期是每年的4月1日到4月30日。 也因為使用牌照稅可按照實際使用天數來計算稅款,如果已經繳納全年期牌 照稅額者,不論何種原因不再使用,都可以向稅捐機關申請退還尚未使用期 間的牌照稅額。 以失竊或被扣押的車輛為例,車主在車輛尋獲或發還恢復行駛時,也要快向 監理機關辦理重新領牌或復駛手續,當然,也要恢復課稅。沒有申請復駛, 直接開車上路者,一旦查獲會被補稅重罰。 上一頁 │ 下一頁
  49. 49. 貳、節稅篇 四、受災報廢車也能減稅 台灣地區每年夏季經常受颱風侵蝕,颱風帶來雨水,讓地處低窪地區民眾的 愛車,因此受災變成泡水車,不管是汽車、還是機車,因受災必須報廢無法 使用,都只需按實際使用天數計徵牌照稅,無法使用車輛期間的牌照稅,只 要申請獲准後,就不必再繳稅。 包括汽車、機車等機動車輛在內,因受颱風地變(如地震)的影響,必須修 復才可以使用時,修復期間車主申辦可以先辦理報停手續;如已毀損不堪使 用,則應辦理報廢。 不論是報停還是報廢,車主都可以自災害發生之日起一個月內,持證明文件 向監理機關辦理,使用牌照稅即可按實際使用日數計徵。當然,如有溢繳稅 款,則可向車籍所在地稅捐稽徵機關申請退稅。 老舊、不堪使用的車輛,車主如果決定不再使用,應向監理機關申辦報廢、 停駛或註銷牌照等各項異動登記。廢棄車輛可以交由經行政院環保署認可的 廢車回收清除處理機構代為處理,之後,攜帶身分證、行車執照、車輛號牌 等證件,向監理機關辦理報廢手續,使用牌照稅就可在回收日起停徵。 車主只要記住一個原則,愛車不管什麼原因,長時車不再或不能使用,就要 向稅捐機關主張自己的權益,才可以免繳或退還愛車的使用牌照稅。 上一頁 │ 下一頁
  50. 50. 貳、節稅篇 五、欠稅車最好別上路 查稅是稅捐機關的天職,追查欠稅不繳的汽機車,更是稅捐機關每年不會缺 席的獵漏大戲。牌照稅罰得重,欠稅車最好別冒險上路。 造成欠稅的原因很多種,除了故意不繳稅的主動因素外,被動形成的欠稅, 納稅人只要小心,就可以避免。譬如,通信地址一有異動,應該同時告知稅 捐稽徵機關。因為使用牌照稅是由稅捐機關發單課徵,稅單是按車籍或納稅 人要求的住址寄發,一旦地址改變,稅單收不到,形成的欠稅還是會被罰。 通信地址如有異動,可以用書面、電子郵件(e-mail)、傳真等方式,直接 向車籍所在地監理機關申請,或由稅捐稽徵機關代為轉送監理機關辦理,使 用牌照稅繳款書即可按址寄送,方便繳納。 不瞭解稅法,也可能導致車主不小心欠稅被罰。一般而言,領用臨時牌照的 車主,逾期使用臨時牌照,除會被補徵牌照稅額外,還會被視同未領牌照再 多罰一倍稅款。 機動車輛領用臨時牌照的期間,通常以15日為限。車主須依「機動車輛使用 牌照稅分類稅額表」規定,各類車輛稅額的中位數,按日計算應納稅額。臨 時牌照逾期未再換領使用牌照,使用(含行駛及停放)公共道路被查獲,都 會視同新車未領牌照。行駛公路被查獲,要處一倍罰鍰。 新購、新進口或新裝配的機動車輛所有人或使用人,未領牌照繳稅即上路, 也屬欠稅的一種。車主等應檢附進口或其他來歷證件,向監理機關申請檢驗 合格,繳納領牌日起至當年期結束日止實際使用期間的使用牌照稅,再向監 理機關請領使用牌照。未繳稅並請領使用牌照就使用公共道路遭查獲者,除 應補稅外,也要再罰應納稅額一倍的罰鍰。 逾期未繳牌照稅,即時補稅就不算欠稅,但長期不繳就是欠稅。欠稅除補稅 外,還要繳滯納金,稅捐機關更可以依法尀15.1.316/lib/n1

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