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PROMOSFERA SRL - Via G. Giusti 65/A, 21019 – Somma Lombardo (VA) - Tel-Fax 0331 252144 - P.I. 02250050024
INQUADRAMENTO
NORMATIVO E FISCALE
DELL’INCENTIVAZIONE
Sonia Travaglini
Managing Director Promosfera Srl
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
PREMESSE
1. catalogo premi e raccolta punti
2. convention, viaggi incentive
3. team building, coaching, gaming
QUALI IMPLICAZIONI FISCALI?
AREE DI INCENTIVAZIONE
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
➢ CONCORSI
➢ OFFERTA DI PREMI CERTI A RAGGIUNGIMENTO OBIETTIVI
Incentivazione realizzata mediante promessa di premi
Finalità:
❖ Raggiungimento soglie
❖ Formazione su offerta prodotti
CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
Art. 3 del DPR 430/01.
Sono considerate operazioni a premio, (……) le manifestazioni pubblicitarie che
prevedono: a) le offerte di premi a tutti coloro che acquistano o vendono un determinato
quantitativo di prodotti o di servizi e ne offrono la documentazione raccogliendo e
consegnando un certo numero di prove documentali di acquisto, anche su supporto
magnetico;
(………..)
DISCIPLINA
MANIFESTAZIONI A PREMIO (DPR 430/01)
IN ITALIA
CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI
Se possibile
rimandare
anche con
l’articolo sui
concorsi
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
Legge 27 dicembre 1997, n. 449 Art. 19
(Disposizioni in materia di manifestazioni a
premio e manifestazioni di sorte locali)
Circolare 326/E del 23/12/97,
TUIR 22/12/86 N. 917,
Circolare 32 del 12/04/2002.
Implicazioni Fiscali
CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI
DISCIPLINA IVA
Iva Indetraibile
---
Imposta Sostitutiva 20%
IMPOSTE DIRETTE
I premi che hanno rilevanza reddituale
per gli assegnatari sono soggetti ad una
ritenuta alla fonte a titolo di imposta con
facoltà di rivalsa con esclusione dei casi
in cui altre disposizioni prevedano già
l’applicazione delle ritenute alla fonte
ONERI FISCALI VARIANO IN BASE AL
RAPPORTO FRA PROMITTENTE E
PROMISSARIO
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
Art. 19 Legge 449/97
Implicazioni Fiscali
CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
IMPRESE COMMERCIALI → RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA (FACOLTÀ DI RIVALSA)
PREMI > € 25,82
AGENTI , RAPPRESENTANTI,
PROCACCIATORI DI AFFARI, DEL
PROMOTORE
Premi > € 25,82 nel periodo di imposta
RITENUTA D’ACCONTO (OBBLIGO RIVALSA)
AGENTI , RAPPRESENTANTI,
PROCACCIATORI DI AFFARI, DI TERZI
LAVORATORI DIPENDENTI
DEL PROMOTORE
Premi > € 258,20
nel periodo di imposta
RITENUTA D’ACCONTO IN
CUMULO A QUELLA DI
LAVORO DIPENDENTE
(OBBLIGO DI RIVALSA).
LAVORATORI DIPENDENTI
DI TERZI
Sistema di comunicazione fra
promotore e datore di lavoro
LAVORATORI
AUTONOMI
DEL PROMOTORE
Premi > € 25,82
RITENUTA ALLA
FONTE (OBBLIGO
RIVALSA)
LAVORATORI
AUTONOMI
che hanno rapporti
con terzi diversi dal
promotore
Implicazioni Fiscali
AGENZIE VIAGGIO E AGENTI
ASSICURAZIONE
RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA
(FACOLTÀ DI RIVALSA)
CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION
SPESE DI
RAPPRESENTANZA?
OPERE E SERVIZI
UTILIZZABILI DALLA
GENERALITÀ DEI
DIPENDENTI?
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
LE SPESE DI RAPRESENTANZA
 Spese sostenute per rafforzare il brand dell’impresa e
promuoverne l’immagine
 Principi di inerenza e congruità
(art. 1, comma 1, del D.M. 19/11/2008)
«Deve trattarsi di spese per erogazioni a titolo gratuito di beni e
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ragionevolezza in funzione di generare anche
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con le pratiche commerciali di settore (ad esempio le spese di
ristorazione sostenute per clienti e fornitori)»
VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION
Implicazioni Fiscali
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
OPERE E SERVIZI UTILIZZABILI DAI DIPENDENTI
SPESE PER EVENTI AZIENDALI O LIBERALITÀ DESTINATI
ESCLUSIVAMENTE A DIPENDENTI DELL’IMPRESA
↓
NO SPESE DI RAPPRESENTANZA
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VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION
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DISCIPLINA IVA
spese <50 € → detraibilità IVA 100%
spese >50 € → indetraibilità IVA 100%
“spese di vitto e alloggio per ospitare
clienti per mostre, fiere ed eventi simili
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Detraibilità Iva 100%
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nel rispetto principio di inerenza e
congruità
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deducibilità entro i limiti in vigore
dal 1° gennaio 2016
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
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FISCALE ?
VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION
Implicazioni Fiscali
LE SPESE DI RAPRESENTANZA
DISCIPLINA IVA
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Detraibilità al 100% anche per le
“spese di vitto e alloggio per le
trasferte dei propri dipendenti e/o
collaboratori”
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lavoro dipendente
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION
DEDUCIBILITA’ FISCALE ?
OPERE E SERVIZI UTILIZZABILI DAI DIPENDENTI
Implicazioni Fiscali
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
TEAM BUILDING, COACHING E GAMING
Implicazioni Fiscali
TEAM
BUILDING
COACHING GAMING
PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144
TEAM
BUILDING
COACHING GAMING
100%
deducibile per
l’azienda
trattamento
fiscale
variabile
TEAM BUILDING, COACHING E GAMING
Implicazioni Fiscali
PROMOSFERA Srl www.Promosfera.it-
Legal
Microsites & POP Winners management
Prizes
ABOUT US
Siamo un’agenzia specializzata in Manifestazioni a premio internazionali.
Operiamo in oltre 40 paesi europei ed extraeuropei, supportando aziende
ed agenzie in tutti gli aspetti strategici ed operativi della promozione
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  • 1. PROMOSFERA SRL - Via G. Giusti 65/A, 21019 – Somma Lombardo (VA) - Tel-Fax 0331 252144 - P.I. 02250050024 INQUADRAMENTO NORMATIVO E FISCALE DELL’INCENTIVAZIONE Sonia Travaglini Managing Director Promosfera Srl
  • 2. PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 PREMESSE 1. catalogo premi e raccolta punti 2. convention, viaggi incentive 3. team building, coaching, gaming QUALI IMPLICAZIONI FISCALI? AREE DI INCENTIVAZIONE
  • 3. PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 ➢ CONCORSI ➢ OFFERTA DI PREMI CERTI A RAGGIUNGIMENTO OBIETTIVI Incentivazione realizzata mediante promessa di premi Finalità: ❖ Raggiungimento soglie ❖ Formazione su offerta prodotti CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI
  • 4. PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 Art. 3 del DPR 430/01. Sono considerate operazioni a premio, (……) le manifestazioni pubblicitarie che prevedono: a) le offerte di premi a tutti coloro che acquistano o vendono un determinato quantitativo di prodotti o di servizi e ne offrono la documentazione raccogliendo e consegnando un certo numero di prove documentali di acquisto, anche su supporto magnetico; (………..) DISCIPLINA MANIFESTAZIONI A PREMIO (DPR 430/01) IN ITALIA CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI Se possibile rimandare anche con l’articolo sui concorsi
  • 5. PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 Legge 27 dicembre 1997, n. 449 Art. 19 (Disposizioni in materia di manifestazioni a premio e manifestazioni di sorte locali) Circolare 326/E del 23/12/97, TUIR 22/12/86 N. 917, Circolare 32 del 12/04/2002. Implicazioni Fiscali CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI
  • 6. DISCIPLINA IVA Iva Indetraibile --- Imposta Sostitutiva 20% IMPOSTE DIRETTE I premi che hanno rilevanza reddituale per gli assegnatari sono soggetti ad una ritenuta alla fonte a titolo di imposta con facoltà di rivalsa con esclusione dei casi in cui altre disposizioni prevedano già l’applicazione delle ritenute alla fonte ONERI FISCALI VARIANO IN BASE AL RAPPORTO FRA PROMITTENTE E PROMISSARIO PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 Art. 19 Legge 449/97 Implicazioni Fiscali CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI
  • 7. PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 IMPRESE COMMERCIALI → RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA (FACOLTÀ DI RIVALSA) PREMI > € 25,82 AGENTI , RAPPRESENTANTI, PROCACCIATORI DI AFFARI, DEL PROMOTORE Premi > € 25,82 nel periodo di imposta RITENUTA D’ACCONTO (OBBLIGO RIVALSA) AGENTI , RAPPRESENTANTI, PROCACCIATORI DI AFFARI, DI TERZI LAVORATORI DIPENDENTI DEL PROMOTORE Premi > € 258,20 nel periodo di imposta RITENUTA D’ACCONTO IN CUMULO A QUELLA DI LAVORO DIPENDENTE (OBBLIGO DI RIVALSA). LAVORATORI DIPENDENTI DI TERZI Sistema di comunicazione fra promotore e datore di lavoro LAVORATORI AUTONOMI DEL PROMOTORE Premi > € 25,82 RITENUTA ALLA FONTE (OBBLIGO RIVALSA) LAVORATORI AUTONOMI che hanno rapporti con terzi diversi dal promotore Implicazioni Fiscali AGENZIE VIAGGIO E AGENTI ASSICURAZIONE RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA (FACOLTÀ DI RIVALSA) CATALOGHI PREMI E RACCOLTE PUNTI
  • 8. PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION SPESE DI RAPPRESENTANZA? OPERE E SERVIZI UTILIZZABILI DALLA GENERALITÀ DEI DIPENDENTI?
  • 9. PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 LE SPESE DI RAPRESENTANZA  Spese sostenute per rafforzare il brand dell’impresa e promuoverne l’immagine  Principi di inerenza e congruità (art. 1, comma 1, del D.M. 19/11/2008) «Deve trattarsi di spese per erogazioni a titolo gratuito di beni e servizi, effettuate con finalità promozionali o di pubbliche relazioni e il cui sostenimento risponda a criteri di ragionevolezza in funzione di generare anche potenzialmente benefici economici per l’impresa e sia coerente con le pratiche commerciali di settore (ad esempio le spese di ristorazione sostenute per clienti e fornitori)» VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION Implicazioni Fiscali
  • 10. PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 OPERE E SERVIZI UTILIZZABILI DAI DIPENDENTI SPESE PER EVENTI AZIENDALI O LIBERALITÀ DESTINATI ESCLUSIVAMENTE A DIPENDENTI DELL’IMPRESA ↓ NO SPESE DI RAPPRESENTANZA Art. 100 del Tuir intitolato “opere e servizi utilizzabili dalla generalità dei dipendenti” VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION Implicazioni Fiscali
  • 11. DISCIPLINA IVA spese <50 € → detraibilità IVA 100% spese >50 € → indetraibilità IVA 100% “spese di vitto e alloggio per ospitare clienti per mostre, fiere ed eventi simili ↓ Detraibilità Iva 100% IMPOSTE DIRETTE distribuzione gratuita beni fino a 50 euro ↓ deducibilità 100% Altri tipi di spese di rappresentanza nel rispetto principio di inerenza e congruità ↓ deducibilità entro i limiti in vigore dal 1° gennaio 2016 PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 DEDUCIBILITA’ FISCALE ? VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION Implicazioni Fiscali LE SPESE DI RAPRESENTANZA
  • 12. DISCIPLINA IVA Detraibilità Iva 100% come generiche spese di ristorazione. Detraibilità al 100% anche per le “spese di vitto e alloggio per le trasferte dei propri dipendenti e/o collaboratori” IMPOSTE DIRETTE deducibilità del 5 per mille delle spese per prestazioni di lavoro dipendente PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 VIAGGI INCENTIVE E CONVENTION DEDUCIBILITA’ FISCALE ? OPERE E SERVIZI UTILIZZABILI DAI DIPENDENTI Implicazioni Fiscali
  • 13. PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 TEAM BUILDING, COACHING E GAMING Implicazioni Fiscali TEAM BUILDING COACHING GAMING
  • 14. PROMOSFERA Srl – www.Promosfera.it- Tel +39 (0)331 252144 TEAM BUILDING COACHING GAMING 100% deducibile per l’azienda trattamento fiscale variabile TEAM BUILDING, COACHING E GAMING Implicazioni Fiscali
  • 15. PROMOSFERA Srl www.Promosfera.it- Legal Microsites & POP Winners management Prizes ABOUT US Siamo un’agenzia specializzata in Manifestazioni a premio internazionali. Operiamo in oltre 40 paesi europei ed extraeuropei, supportando aziende ed agenzie in tutti gli aspetti strategici ed operativi della promozione