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Resolução das questões de dre

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Resolução das questões de dre

  1. 1. Resolução das questões de DRE. QUESTÃO 1. Cálculo do Lucro Liquido: (=) RBV ------ 100000 (-) Vendas canceladas ------ (20000) (-) Descontos incondicionais - (20000) (-) Tributos (ICMS,Pis/cofins) (9000) (15% x 60000) (=) RLV 51000 (-) CMV (37000) CMV= Ei + Compras – Ef CMV = 30000 +(50000 – 0,12x50000) -37000 CMV = 37000 (=) LB 14000 (+) Juros recebidos 1500 (-) Depreciação (700) (-) Impostos e taxas (500) (-) Propaganda e Publicidade (1800) (-) Despesas Bancarias (800) (-) Comissões s/ venda (3000) (-) Descontos condicionais conc. (2000) (-) Juros pagos (500) (-) salários e encargos (3000) (-) Água e energia (200) (+) Descontos obtidos 1500 (=) LOL 18000 (+) Receita não operacional 2000 (=) LAIRCS 20000 Resposta Letra D (-) CSLL (2000) (-) IR (3000) (=) LADIR 15000 (-) Part. Adm. (5% x 15000) (750) (-) Part. PB.(15% x 15000-750) (712,50) (=) LLE 1357,50 QUESTÃO 2. Cálculo do Lucro Liquido: (=) RSP ------ 100000 (-) Serviços cancelados ------ (10000) (-) Descontos incondicionais - (10000) (-) Tributos (Pis/cofins e ISS) (4800) (6% x 80000) (=) RLS 75200 (-) CSP ( 65200) (=) LB 10000 (-) Propaganda e Publicidade (900) (-) Juros pagos (250)
  2. 2. (+) Descontos obtidos 7500 (-) Depreciação (350) (-) Impostos e taxas (250) (-) Descontos condicionais conc. (1000) (-) salários e encargos (1500) (+) Juros recebidos 750 (-) Água e energia (100) (-) Despesas Bancarias (400) (-) Comissões s/ venda (8000) (=) LOL 5500 (+) Receita não operacional 2500 (=) LAIRCS 8000 (-) CSLL (10% x 8000) (800) (-) IR (15% x 8000) (1200) (=) LLE 6000 Resposta Letra B QUESTÃO 3. Os estoques iniciais e finais foram dados, e sempre pelo valor líquido dos tributos. CL = (400.000 – 40.000) x 0,83 = 298.800 CMV = 120.000 + 298.800 – 230.000 = 188.800 Com relação à base de cálculo dos tributos, a banca considerou que os abatimentos sobre vendas devem deduzi-la. Somente a ESAF deduz abatimento sobre vendas da base de cálculo dos tributos isto porque ela considera que esse abatimento é no momento da venda e portanto estará na nota fiscal. Ela considera como sinônimo de descontos incondicionais. Assim: BC = 500.000 – 25.000 = 475.000 PIS sobre vendas = 2% x (475.000) = 9.500 COFINS sobre vendas = 3% x (475.000) = 14.250 ICMS sobre vendas = 17% x (475.000) = 80.750 DRE Vendas Brutas 500.000 (-) ICMS (80.750) (-) PIS (9.500) (-) COFINS (14.250) (-) Abatimento s/v (25.000)
  3. 3. (=) Vendas Líquidas 370.500 (-) CMV (188.800) (=) Lucro Bruto 181.700 QUESTÃO 4. Ignorar o Lucro Bruto, as despesas operacionais e as receitas operacionais, pois estas duas últimas já estão computadas na obtenção do lucro operacional. Do Lucro Operacional excluímos as participações de Debenturistas e Empregados para chegarmos à base de cálculo do IR. 70.000,00 - 3.500,00 - 3.000,00 = 63.500,00 Tendo a base de cálculo do IR, aplicamos a ela a alíquota de 30% e chegamos ao valor do IR que será contabilizado a débito de resultado e a crédito de passivo circulante. 63.500,00 * 30% = 19.050,00 Apurando o L.L.E. (Lucro Líquido do Exercício) teremos a D.R.E. assim: Lucro bruto R$ 90.000,00 Receitas operacionais + R$ 7.500,00 Despesas operacionais - R$ 27.500,00 Lucro operacional Antes do I.R. = R$ 70.000,00 Provisão para o I.R. R$ 19.050,00 Lucro após o I.R. R$ 50.950,00 Participação de Administradores - R$ 2.500,00 Participação de Debenturistas - R$ 3.500,00 Participação de Empregados - R$ 3.000,00 L.L.E. = R$ 41.950,00 Do L.L.E. retiramos 5% a ser destinada para Reserva Legal R$ 41.950,00 * 5% = R$ 2.097,50 ALTERNATIVA "d"

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