Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.

Audit ru

1,146 views

Published on

External Audit Documentation in Russian

Published in: Economy & Finance
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

Audit ru

  1. 1. Аудиторский контроль: Практикум по документированию Сергей Чистяков присяжный аудитор присяжный аудитор публичного сектора 1st Audit OÜ Audit Excellence Centre OÜ
  2. 2. Финансовый аудит (1)• Аудит финансовой отчѐтности – аудит, при котором оценивается составлены ли аудируемые финансовые отчѐты в соответствии с действующими правилами финансовой отчѐтности Audit Excellence Centre OÜ
  3. 3. Финансовый аудит (2)• Правила финансовой отчѐтности: • Добрый обычай ведения учѐта (Эстония) • IFRS (международные стандарты финансовой отчѐтности) • IFRS for SME (международные стандарты финансовой отчѐтности для малых предприятий) • US GAAP (стандарты бухгалтерской отчѐтности, применяемые в США) • IPSAS (International Public Sector Accounting Standards – международные стандарты учѐта, применяемые в государственном секторе) Audit Excellence Centre OÜ
  4. 4. Финансовый аудит (3)• Международный стандарт аудита ISA 200 (EE) 11:• Общие цели аудитора при аудировании:  Обоснованная уверенность в возможности опубликовать мнение о том составлены ли финансовые отчѐты в соответствии с действующими правилами составления финансовой отчѐтности и  Выдать мнение (отчѐт) в отношении финансового отчѐта и обменяться информацией Audit Excellence Centre OÜ
  5. 5. Три фактических обстоятельства• Международные стандарты аудита: 1. Аудит (подряд, дающий уверенность) основывается на анализе риска (сверх роль профессионального решения); 2. Подряды обеспечивающие уверенность СЛЕДУЕТ планировать и осуществлять как можно более эффективно 3. Подряды, обеспечивающие уверенность ДОЛЖНЫ БЫТЬ документированы адекватно и в соответствии с действующими правилами  Международный стандарт качества (ISQC) nr 1  ISA (EE) 230 Документация аудита;  ISA (EE) 220 Контроль качества аудита финансовой отчѐтности
  6. 6. Аудит на основании анализа рисков 2 5 8 3 6 9 1 4 71 - Оценка рисков; 2- планирование аудита; 3 - выполнение процедур оценкирисков; 4 - реагирование на риск; 5 - разработка дальнейших процедураудита;6- выполнение дальнейших процедур аудита; 7 - отчѐтность;8 - оценка полученных аудиторских доказательств; 9 - подготовить Allikas: IFAC, Guide to Using International Standards on Auditing in the Audits of Small- and Medium-Sized Entities, Vol 1 Core Concepts, 2d Edаудиторское заключение. Audit Excellence Centre OÜ
  7. 7. Документирование аудита – почему?• Основные функции: • Подтверждает как пришли к так называемому мнению независимого аудитора • Подтверждает, что аудит проведѐн/ не проведѐн в соответствии со стандартами аудита • Дополнительный функции: • Помогает аудитору и его команде планировать и осуществлять аудит • Пометки ( заметки) • Получение обзора осуществлѐнного аудита Вклад членов команды (Tiimiliikmete panus) • Основание для работы проверяющих качество (осуществляющих контроль качества) • Помощь следующим аудиторам
  8. 8. Достаточность документации?Должно быть достаточно, чтобы:  Опытный аудитор понял что и каким образом сделано и как пришли к выводам (резюме)  Должна быть возможность идентификации документирующих (-его) лиц (-а)  Подтвердить, как была получена информация бухгалтерских регистров и как она сверена с информацией, представленной в финансовой отчѐтности  Документировать следует все выявленные существенные обстоятельства и как на них отреагировано
  9. 9. Документирование: разделениефайлов (папок) в соответствии с процессом аудита АНАЛИЗ ОТВЕТЫ НА ОТЧЁТНОСТЬ РИСКОВ РИСКИ Audit Excellence Centre OÜ
  10. 10. Риски следует идентифицировать!
  11. 11. Примеры рисков отчѐтности• Сделки не отражены полностью• Отражаются сделки, которых не было• Повторное (двойное) отражение сделок (продажи, приобретения)• Ошибки периодизации• Отражѐнное имущество не существует (Отражение несуществующего имущества)• Отражается имущество, в отношении которого отсутствует контроль• Имущество отражено по неправильной стоимости Audit Excellence Centre OÜ
  12. 12. Примеры рисков отчѐтности• Недостаточное предоставление информации или ошибки классификации – Не раскрываются сделки со связанными лицами (полностью) – Не раскрыты обстоятельства, связанные с непрерывностью функционирования – Недостаточность информации , связанной с финансовыми обязательствами – Недостаточность информации об условных обязательствах Audit Excellence Centre OÜ
  13. 13. Формула аудиторского риска Риск аудита Риск Риск клиента необнаружения Риск Риск заВнутрихозяйственный Риск Средств пределами риск выборки контроля выборки Audit Excellence Centre OÜ
  14. 14. Анализ рисковПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЕ ОБЩИЙ ПЛАН И ПРОЦЕДУРЫ ОЦЕНКА РИСКОВ СТРАТЕГИЯ ПОДРЯДА Audit Excellence Centre OÜ
  15. 15. Предварительные процедуры подряда ОБЩЕНИЕ С ПЕРВИЧНЫМ КЛИЕНТОМ/ ИСТОРИЯ ПЕРВИЧНЫЕ АКЦЕПТ ПРОГНОЗ ПОДРЯДАИССЛЕДОВАНИЯ АНАЛИТИЧЕСКИЕ БЮДЖЕТА (ЗАПРОСЫ) ПРОЦЕДУРЫ Audit Excellence Centre OÜ
  16. 16. Предварительные процедуры подряда ДОКУМЕНТ СОГЛАСИЕ ПРЕДЛОЖЕНИЕ ВЫБОРА ДОГОВОР АУДИТОРА АУДИТОРА ЕПТПОВТОРНОГОПОДРЯДААКЦ Audit Excellence Centre OÜ
  17. 17. Общий план и стратегия АНАЛИТИ-РУКОВОДСТ-ВО ЧЕСКИЕ БЮДЖЕТ АУДИТО-РОМ ПРОЦЕДУРЫ ПОДРЯДА КОНСО- ПЛАНИРОВА- СУЩЕСТВЕН- ПАМЯТКА И НОСТЬ ПЛАНИРОВАНИЯЛИДИРУЕ-МОЙ НИЯ ВРЕМЕННОЙ ЕДИНИЦЫ (РУКОВОДЯЩИЕ ПЛАН ТАБЛИЦЫ) Audit Excellence Centre OÜ
  18. 18. Понимание предприятия ОПРОСНИК ОБЗОР О ПРОВЕРКИ ВЫВОДЫ СУБСТАНТИВНОГОКОМПАНИИ АНАЛИЗА РИСКА ПОДХОДА РИСКА Audit Excellence Centre OÜ
  19. 19. Напоминание : анализ рискаВероятностьобнаружения Большой A D G C B Средний E Маленький Слабый Средний Сильный Степень влияния Audit Excellence Centre OÜ
  20. 20. Понимание о компании • Вероятность свершения события Риски • Влияние на отчѐтность • Полнота / Возникновение (происшедшее) / Существование /Утверждения Точность / Классификация / Оценка (Стоимость) / Права и обязанности/ Периодизация • Действие (Ручное / Автоматическое; Ожидаемый, Проверки Выявляемый, Исправляемый) • Частота (непрерывно, ежемесячно, поквартально) Audit Excellence Centre OÜ
  21. 21. Проверки• Разделение служебных заданий (Segregation of Duties)• Операции по акцептированию (Authorisation)• Написанная политика (руководство (-а)) (Writtern procedures)• Физическая безопасность (Physical Security)• Хорошо организованный бухгалтерский учѐт (Adequate Accounting System)• Адекватная организация документооборота (Documentation)• Мониторинг и аудиты (как внутренний, так и внешний) (Monitoring, Internal & Independent Audits) Audit Excellence Centre OÜ
  22. 22. Проверки - примерыПредварительные Выявленные Исправленные Prevent(at)ive Detective CorrectiveПараметры Отчѐты по исполнению «Комментарии» бюджета программыУсловия по умолчанию Täituvusaruanded Автоматическое исправление ошибокКлассификация Сравнения (сравнение ...данных сальдо расчѐтного счѐта с выпиской банка)Пароли ИнвентурыКнопки/замки ...Складская системаРазделениедолжностных заданий Audit Excellence Centre OÜ
  23. 23. Тестирование проверок Тест эффектив- ности Тест структуры Идентифи- кация рисков Audit Excellence Centre OÜ
  24. 24. Выявленная недостаточность (слабость) системы внутреннего контроля VÄITED ÜLESEHITUSE TOIMIMISE HINNANGULINE  TEST (“ÜET”): TULEMUSLIKKUSE TOIME AJAS Утверждение TESTI (“TTT”) Toimumine Имеет место Тест структуры (TP VIIDE; происходит Täielikkus JÄRGNE ПолнотаRISKI- быть, KAS RISK ON TTT KPV VALIDEERIMIS-FAKTORID KONTROLLIDE MÄRKEGA) HINNANG  POOLT Время проведения (TULEMUSLIKKUS) оценки (ссылка Факторы MAANDATUD: на рабочую бумагу, Последующая оценка теста риска Занижен ли риск операционной эффективности с указанием контролем ТТТ даты) (Эффективность )SR 4578 K5, K6 J /E T / ETSR 1555 K1 J /E T / ET J /E T / ET J /E T / ET J /E T / ET J /E T / ET Audit Excellence Centre OÜ
  25. 25. Ответы на рискиФОРМИРОВАНИЕ РАБОТЫ С ОТВЕТОВ НА ПРОЦЕДУРАМИ РИСКИ (ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ (ПРОЦЕДУР) ПРОЦЕДУР) Audit Excellence Centre OÜ
  26. 26. Ответы на риски(дальнейшие процедуры аудита) Дальнейшие процедуры аудита Тесты Субстантивные контролей тесты (проверок) Аналитические Тесты деталей процедуры Audit Excellence Centre OÜ
  27. 27. Ответы на риски: субстантивные тесты Субстантивные тестыАналитические Тесты деталей процедуры Audit Excellence Centre OÜ
  28. 28. Ответы на риски: субстантивные тесты Базовые процедуры (аналитические процедуры известные тесты деталей напр., периодизация)) Базовые и Ограниченный обширные объѐм процедуры (низкий риск аудита, (Тесты деталей иНесущественные статьи) обширные аналитические Субстантив процедуры; области с ные тесты наивысшим риском / утверждения) Audit Excellence Centre OÜ
  29. 29. Отчѐтность и коммуникации ОКОНЧАТЕЛЬНЫЕВЫБОР ОТВЕТОВ КОНТРОЛЬНЫЙ ОКОНЧАТЕЛЬНЫЕ АНАЛИТИЧЕСКИЕ НА РИСКИ ОПРОСНИК ПАМЯТКИ (МЕМО) ПРОЦЕДУРЫ Audit Excellence Centre OÜ
  30. 30. Обратно к фазе Оценка подтверждающего оценки риска материала • Новые риски • * обновлѐнные оценки рисков • *Изменение существенности Оцени необходимость • *Коммуникации Дополнительных *Выводы (резюме) по процедурам • Оценка подтверждений процедурНеобходимостьДополнительных Отчѐт аудитора Процедур? Соответствующий подтверждениям *Выводы (резюме) по ключевым фактам Отчѐт *Отчѐт аудитора аудитора Audit Excellence Centre OÜ
  31. 31. Оценка подтверждающего материала Audit Excellence Centre OÜ 31
  32. 32. Оценка подтверждающих материалов• Уровень утверждения оценки риска остаѐтся уместным?• Не ведѐт ли обнаруженная ошибка к риску мошенничества?• Собран ли достаточный и уместный доказательственный материал в части утверждения, где возможно возникновение существенного искажения ? Audit Excellence Centre OÜ
  33. 33. Отчѐтность и коммуникации ПИСЬМО О ОБЗОР КОНТРОЛЯ ПРОЧИЕПРЕДОСТАВЛЕНИИ КАЧЕСТВА ОТЧЁТЫ АУДИТОРА КОММУНИКАЦИИ ИНФОРМАЦИИ ПОДРЯДА Audit Excellence Centre OÜ
  34. 34. Спасибо! Вопросы? Audit Excellence Centre OÜ
  35. 35. Контакт:Sergei Tšistjakov, 1st Audit OÜTel: +372 506 5581Faks: +372 609 6930E-mail: sets@me.comLõunatuule tee 17,Türisalu küla (Keila-Joa),Harku vald 76706,Harju maakond Audit Excellence Centre OÜ

×