პრეზენტაცია მომზადებულია ილიას სახელმწიფო უნივერსიტეტის პროგრამა ბიზნეს სამართლის ფარგლებში პრეზენტაცია სეეხება დღგ ს საქართველოსა და მსოფლიოს ქვეყნებში
2. გადასახადები 2015 წლის კონსოლიდირებული ბიუჯეტის
მთლიანი შემოსავლების 77%-ია
სახელმწიფო
ბიუჯეტის შევსების
კუთხით დღგ
ყველაზე
მნიშვნელოვან
გადასახადად
ითვლება
გადასახადებიდან მიღებული შემოსავლების განაწილება
www.mof.ge
3. სავალდებულო რეგისტრაცია
დღგ-ს სავალდებულო რეგისტრაციისათვის გვაქვს შემდეგი საფუძვლები:
• პირი, რომელიც ეწევა ეკონომიკურ საქმიანობას და რომლის შემოსავალიც 12
კალენდარული თვის განმავლობაში გადააჭარბებს 100000 ლარს.
• პირი, რომელიც აწარმოებს აქციზურ საქონელს ან ახორციელებს აქციზური
საქონლის იმპორტს საქართველოში
• პირი, რომელიც დაფუძნდა რეორგანიზაციის შედეგად, რომლის დროსაც
დამფუძნებელი მხარე წარმოადგენს დღგ-ს გადამხდელს, ვალდებულია
მიმართოს საგადასახადო ორგანოს რეორგანიზაციის დასრულების დღიდან
არაუგვიანეს 10 კალენდარული დღისა
• პირი, რომლის საწესდებო კაპიტალში დღგ-ს გადამხდელმა პირმა შეიტანა
არაფულადი შენატანი საქონელი/მომსახურეობის სახით.
4. სავალდებულო რეგისტრაციის ვალდებულების
განსაზღვრისას არ გაითვალისწინება:
• ა) ჩათვლის უფლების გარეშე დღგ-ისგან
გათავისუფლებული დასაბეგრი
ოპერაციები;
• ბ) ჩათვლის უფლებით დღგ-ისგან
გათავისუფლებული დასაბეგრი
ოპერაციები.
• გ) ფიქსირებული გადასახადის
გადამხდელის სტატუსის მქონე
პირისაგან მიღებული შემოსავალი.
5. ნებაყოფლობითი რეგისტრაცია
პირს შეუძლია ნებაყოფლობით გატარდეს რეგისტრაციაში დღგ-ის გადამხდელად. იგი
დღგ-ის გადამხდელად ითვლება საგადასახადო ორგანოსთვის მიმართვის დღიდან,
მაგრამ არა უგვიანეს სავალდებულო რეგისტრაციისთვის განსაზღვრული ვადისა.
ბიზნეს ორგანიზაციას უფლება აქვს საგადასახადო ორგანის მიმართოს
რეგისტრაციის გაუქმების მოთხოვნით.
•საწარმოს/ორგანიზაციის ლიკვიდაცია.
•ფიზიკური პირის გარდაცვალება
•„გადახდისუუნარობის საქმის წარმოების შესახებ“ საქართველოს კანონით
განსაზღვრული წესით გაკოტრების საქმის წარმოების დაწყება.
•გადასახადის გადამხდელის წერილობითი მიმართვა ან საგადასახადო ორგანოს
მიმართვის შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელის თანხმობა.
რეგისტრაციის გაუქმება
6. დამატებითი ღირებულების გადასახადის განაკვეთის
ცვლილება საქართველოში 1992 წლიდან დღემდე
წელი
(ძალ. შესვლა)
საპროც.
განაკვ.
15/მარ/1992 25%
13/ივნ/1997[1] 20%
01/ივლ/2005 18%
დღემდე 18%
7. როგორ ხდება მისი აღრიცხვა?
დღგ-ს განაკვეთები ყიდვა გაყიდვა შედეგი
18%-იანი განაკვეთი
დ. საქ./მომს. (1000)
დ. 3340 - გადახდილი
დღგ (180)
კ. 3110 -
მომწოდებელი (1180)
დ. 1410 - მყიდველი
(2360)
კ. 3330 - გადასახდელი
დღგ (360)
კ. 6110 - შემოსავალი
რეალიზაციიდან
(2000)
360-180=180
(ბიუჯეტში
გადასახდელია
180 ლარი)
ჩათვლის უფლების გარეშე
გათავისუფლებული
(მუხლი 168.1-3)
დ. საქ./მომს. (1180)დ. 3340 -
გადახდილი დღგ (0)კ. 3110 -
მომწოდებელი (1180)
დ. 1410 - მყიდველი (2360)კ.
3330 - გადასახდელი დღგ
(0)კ. 6110 - შემოსავალი
რეალიზაციიდან (2360)
0-0=0
(ბიუჯეტში
არარაფერია
გადასახდელი)
ჩათვლის უფლებით
გათავისუფლებული
(მუხლი 168.4-5) - ნულოვანი
დ. საქ./მომს. (1000)დ. 3340 -
გადახდილი დღგ (180)კ.
3110 - მომწოდებელი (1180)
დ. 1410 - მყიდველი (2000)კ.
3330 - გადასახდელი დღგ
(0)კ. 6110 - შემოსავალი
რეალიზაციიდან (2000)
0-180=-180
(ბიუჯეტში
არის აქტივი
180 ლარი)
8. მუხლი 167. გადასახადისაგან გათავისუფლება და მისი
გამოყენების წესი
1. დღგ-ისგან გათავისუფლება არსებობს ჩათვლის უფლებით და ჩათვლის უფლების გარეშე.
2. ოპერაციის გათავისუფლება ჩათვლის უფლებით გულისხმობს, რომ ოპერაცია არ ექვემდებარება
დღგ-ის დარიცხვას (არ იბეგრება) და გამოიყენება ჩათვლის უფლება.
3. ოპერაციის გათავისუფლება ჩათვლის უფლების გარეშე გულისხმობს, რომ ოპერაცია არ
ექვემდებარება დღგ-ის დარიცხვას (არ იბეგრება) და არ გამოიყენება ჩათვლის უფლება.
4. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს, დასაბეგრი ოპერაციების მიმართ არ გამოიყენოს ჩათვლის
უფლების გარეშე დღგ-ისგან გათავისუფლება, რაც გულისხმობს, რომ დასაბეგრი ოპერაცია
ექვემდებარება დღგ-ის დარიცხვას და მიიღება ჩათვლა.
5. ამ მუხლის მე-4 ნაწილში აღნიშნული უფლების გამოყენება გადასახადის გადამხდელს შეუძლია:
ა) საგადასახადო ორგანოსთვის მიმართვის შემდეგი საანგარიშო პერიოდის პირველი რიცხვიდან;
ბ) უფლების გამოყენების დღიდან 12 თვის განმავლობაში, ყველა დასაბეგრი ოპერაციის მიმართ.
6. ამ მუხლის მე-4 ნაწილში აღნიშნული უფლების გამოყენების შემთხვევაში:
ა) საგადასახადო ორგანო ვალდებულია გადასახადის გადამხდელი გაატაროს რეგისტრაციაში;
ბ) გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია დაბეგროს გათავისუფლებული ოპერაციები და ამ კარის
მიზნებისათვის ასეთი ოპერაციები აღარ ითვლება ჩათვლის უფლების გარეშე გათავისუფლებულ
ოპერაციად.
7. დღგ-ისგან გათავისუფლების გამოყენების წესი განისაზღვრება საქართველოს ფინანსთა მინისტრის
ბრძანებით.
10. საფრანგეთი
20 %
• სტანდარტული განაკვეთი
10%
• რესტორანის კერძები , რემონტი , შენობების სარემონტო და
კეთილმოწყობის სამუშაოები, საგზურები
5,5%
• კვების პროდუქტები, ჟურნალ- გაზეთები, წიგნები,
პირველადი მოხმარების საქონელი, სანახაობრივი
ღონისძიებები, მოგზაურობა.
2.1%
• სამკურნალო პროდუქცია სატელევიზიო ლიცენზიები,
მედიკამენტები...
11. განთავისუფლებები
• ექსპორტი და ექვივალენტური ოპერაციები
• გარკვეული უძრავი ქონების ოპერაციები
• გარკვეული იმპორტი
• საგანმანათლებლო საქმიანობა
• სამედიცინო საქმიანობა
• გარკვეული ოპერაციების, რომლებიც ხორციელდება
მთავრობის ან ადგილობრივი ხელისუფლების მიერ
• არაკომერციული ორგანიზაციების გარკვეული
საქმიანობები
12. გადასახადები დიდი ბრიტანეთის ბიუჯეტში
0
5
10
15
20
25
30
35 32
22
21
8
6
5 6
0
Sales
საშემოსავლო
გადასახადი
სოციალური
გადასახადი
დღგ
კორპორატიული
გადასახადი
fuel duties
business rates
council tax
13. დიდი ბრიტანეთი
20%
• სტანდარტული განაკვეთი
5%
• მოწევის საწინააგმდეგო პროდუქტები, ელექტროენერგია,
გაზი და ნავთობით გათბობა, სანიტარული დაცვის
საშუალებები
0%
• სურსათი, წყალი, მედიკამენტები, სამედიცინო
აღჭურვილობა და მედიკამენტები, საბავშო ტანსაცმელი(14
წლამდე) წიგნები, პრესა, საზოგადოებრივი ტრანსპორტი....
14. უკრაინა
• 17 საერთო-სახელმწიფოებრივი და 16 ადგილობრივი
გადსახადი
• უწყვეტი 12 კალენდარული თვის განმავლობაში
განხორციელებული, დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების
საერთო თანხა აღემატება UAH 300 000(62,793.08ლარი)
15. უკრაინა
17%
• სტანდარტული განაკვეთი
0%
• საექსპორტო საქონლის მომსახურება,სადაზღვევო
და გადაზღვევის ოპერაციები,სოციალური და
საპენსიო
დაზღვევა,საინჟინრო,ბუღალტრული,აუდიტორულ
ი,აიტი მომსახურება,განათლების და სამედიცინო
მომსახურება,რელიგიგიური და საქველმოქმედო
საქმიანობა და ა.შ.
16. დღგ-ს გადამხდელად რეგისტრირებული პირი ვალდებულია
ყოველ საანგარიშო პერიოდზე არა უგვიანეს ამ პერიოდის
მომდევნო თვის 20 რიცხვისა გადაიხადოს დღგ
უწყვეტი 12 კალენდარული თვის განმავლობაში
განხორციელებული, დღგ-ით დასაბეგრი ოპერაციების საერთო
თანხა აღემატება:
• იურიდიული პირი 150 000AZN(340 332ლარი)
• პიზიკური პირი 90 000AZN (204 199 ლარი )
აზერბაიჯანი
17. აზერბაიჯანი
18%
• სტანდარტული განაკვეთი
0%
• ექსპორტი,ტრანზიტი და საერთაშორისო
ტრანსპორტირება,საერთაშორისო გრანტებით
დაფინანსებული პროექტის ფარგლებში შეძენილი
საქონელი და გაწეული მომსახურება