Rahavoogude aruande koostamine ja rahakäibe juhtimine okt11

1,501 views

Published on

http://www.sanderkaru.ee/finantskoolitused/ . Valik mitmete finants-ja juhtimisraamatute autori Sander Karu 24-25.10.2011.a. toimunud avaliku koolituse "Rahavoogude rahakäibe prognoosimine, juhtimine ja analüüs" slaididest, sh rahavoogude aruande koostamine.

Published in: Education
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
1,501
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
2
Actions
Shares
0
Downloads
5
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Rahavoogude aruande koostamine ja rahakäibe juhtimine okt11

  1. 1. 24-25.10.2011.a.Tere tulemast koolitusele:RAHAKÄIBE (RAHAVOOGUDE)PROGNOOSIMINE, JUHTIMINE JA ANALÜÜS Sander Karu mitmete finants- ja juhtimisraamatute autor, koolitaja ja koostööpartner vajalike teooriate juurutamisel praktikasse tel. 5043202 rafiko@rafiko.ee, skype: sanderkaru www.sanderkaru.ee; www.rafiko.ee
  2. 2. Sander Karu avalikud ja tellimuskoolitused UUS! Raamatupidamise aastaaruande finantsanalüüs juhile, 14. november 2011, 1 päev Tegevuspõhine kuluarvestus (activity-based costing, ABC) - juurutamine ja arendamine organisatsioonis , 15-16. november 2011, 2 päeva UUS! Raamatupidamine, maksud, finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling edukale raamatupidajale ja finantsjuhile, 12-16. detsember 2011.a. Tallinn, 5 päeva  I moodul: Raamatupidamine ja maksud edukale raamatupidajale ja finantsjuhile, 12-14. detsember Tallinn, 3 päeva  14 dets. maksude päev,  II moodul: Finantsjuhtimine, juhtimisarvestus ja controlling edukale raamatupidajale ja finantsjuhile, 15-16. detsember Tallinn, 2päeva Controllingu juurutamine ja arendamine organisatsioonis 14-15.02.2012, 2 päeva Raamatupidaja - tulevane juhtimisarvestaja ja finantsjuht 14-17.02.2012, 4 päeva UUS! Ettevõtja finantskoolitus: raamatupidamine, finantsjuhtimine, analüüs ja omahinna arvestus, 20-21. veebruar 2012, 2 päeva, Tartus Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 21-23.märts 2012, kolm päeva Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs (mittefinants)juhile 10- 12. aprill 2012, 3 päeva, Eelarvestamine ja hinnakujundus nüüdisaegses organisatsioonis, 16-18.aprilll 2012, 3 päeva Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, , 24-25. aprill 2012, 2 päeva Rahakäibe (rahavoogude) prognoosimine, juhtimine ja analüüs. 29-30. mai 2012, 2 päeva Projektijuhi finantsprogramm – projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja analüüs, aeg täpsustub, 2 päeva UUS! Raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine ja finantsjuhtimine edukale juhile, aeg täpsustub 2011, 1 päev Eelarved ja eelarvestamine nüüdisaegses organisatsioonis. , aeg täpsustub, 2 päeva Tellimuskoolitused (finantskoolitused, strateegiate juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine, õnnelik ja tulemuslik meeskond), aeg ja koolituse sisu kokkuleppel www.sanderkaru.ee ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee
  3. 3. Sander Karu raamatud1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336 lk2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk (ka digiraamatuna)2010 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu Läätsega (ka digiraamatuna)KUIDAS OSTA? www.rafiko.ee koolitusel osalejatele 6 € soodsamad koolituse vaheajal digiraamatud: http://www.sunsetsoftware.ee/bookshop/app/new ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 3
  4. 4. KOOLITUSE EESMÄRK:(vajalikud) teooriad praktikasse! Keskendudes olulisele on osalejad koolitusprojekti tulemusena:  värskendanud oma teadmisi rahakäibe (rahavoogude) prognoosimisest, eelarvestamisest ja analüüsist ning käibekapitali juhtimisest  õppinud täpsemalt prognoosima ja eelarvestama rahakäivet (rahavoogu)  leidnud võimalusi raha efektiivsemaks kasutamiseks  vähendanud ostjatelt laekumata summadega seotud riske ja suurendanud krediidikontrolli efektiivsust  koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete kasutamiseks. ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 4
  5. 5. KOOLITUSPROGRAMM: olulisemad teemad Mis on rahakäibe (RKJ) (rahavoogude) juhtimine? Milline on rahakäibe juhtimise eesmärk? Kellele ja miks on rahakäibe juhtimine kasulik? Olulisemad tegevused rahakäibe (rahavoogude) juhtimisel organisatsioonis Ettevalmistused rahakäibe juhtimiseks Analüüs: Rahakäibe juhtimine minu organisatsioonis Rahakäibe tsükkel ja selle olulisus Rahastamisallikate valik ja kapitali hind Kuidas prognoosida ja planeerida rahakäivet? Rahakäibe prognoos (eelarve) ja eelarvete süsteem Rahakäibe eelarve (prognoosi) vormid ja nende kasutamine Laekumiste ja väljamaksete prognoosimine ja planeerimine Projektide eelarvestamine ja rahakäibe prognoosi koostamine Praktiline näide: Organisatsiooni rahakäibe prognoosi koostamine Kuidas analüüsida ja uuendada rahakäibe prognoosi (eelarve) Kuidas juhtida käibekapitali? Raha ja selle ekvivalentide juhtimine Raha konversiooniperioodi leidmine Ostjate tasumata summade juhtimine ja analüüs Krediidikontroll ja võlgade sissenõudmine Varude juhtimine ja analüüs Lühiajaliste kohustuste juhtimine ja analüüs Likviidsuse ja maksevõime analüüsid Rahavoogude aruande koostamine: otsemeetod ja kaudmeetod Rahavoogude aruande analüüs Suhtarvude kasutamine rahakäibe planeerimisel, juhtimisel ja analüüsil ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 5
  6. 6. “EELARVEJUHENDI KOOSTAMINE kohalikeleomavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele” (Sander Karu,Tähvi Milt, Peeter Albi, Annika Jaansoo, Sulev Liivik, Marelle Erlenheim,AhtiKallaste, Peep Pallasma, Riho Peek)  Praktilised soovitused ja näited + CD eelarvete koostamisest ja eelarvestamise korraldamisest nii kohalikes omavalitsustes, riigiasutustes kui ka äriühingutes  Täpsem info ja müük otse kirjastusest  Rafiko Kirjastus OÜ,  2007  www.rafiko.ee  rafiko@rafiko.ee  www.rafiko.ee; rafiko@rafiko.ee 6
  7. 7. TEST RAHAKÄIBE JUHTIMINE1. AS “MÕMMI” 201X. aasta puhaskasum oli 300000 €. Eeldades, et firma töötab alates 201X.a. algusest, on raha konto lõppsaldo 201X.a. lõppbilansis: A. 300000 € B. 300000 € miinus tulumaks 78000 € C. 300000 € pluss tulumaks 78000 € D. 147895 € E. kõik eelnevad vastused võivad olla õiged väga väikese tõenäosusega F. kõik eelnevad vastused võivad olla õiged väga suure tõenäosusega2. Rahakäibe juhtimisel on prioriteetne A. kindlustada piisav raha hulk, mis tagaks pideva likviidsuse ja maksevõime B. saavutada olemasolevate rahaliste vahendite efektiivne kasutamine C. mõlemad võrdselt olulised3. Rahavoogude juhtimisel keskendun A. rahakäibe prognoosile (eelarvele) B. rahavoogude aruandele C. mõlemad võrdselt olulised ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 7
  8. 8. MIDA MÕISTAME RAHA JA RAHA EKVIVALENTIDEALL? RAHA all mõistame organisatsiooni kassas, arveldus-, välisvaluuta- ja muudel pangakontodel olevaid rahajääke Raha ekvivalentideks (RTJ2, muudetud 2009, p32) loetakse lühiajalisi (üldjuhul kuni 3 kuud) kõrge likviidsusega investeeringuid, mida on võimalik konverteerida teadaoleva summa raha vastu ning millel puudub oluline turuväärtuse muutuse risk (näiteks lühiajalised deposiidid ja osalused rahaturufondides). (IAS 7.6-7) ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 8
  9. 9. RAHA AEGVÄÄRTUSE KONTSEPTSIOONIga rahasumma on täna rohkem väärt kui mingil ajahetkel tulevikus. Jättes täna selle raha kasutult seisma, teenime vähem võrreldes nende investoritega, kes raha investeerivad.Oletame, et ühekuuse hoiuse intressimäär pangas on 12 protsenti aasta arvestuses ehk üks protsent kuus. 1. aprillil panka pandud 100 000 € teeniks siis 1. maiks juurde 0,01*100 000=1000 € ning 100 000 €st on saanud 101 000 € tulevikuväärtus nüüdisväärtus (future value) (present value) ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 9
  10. 10. Rahakäibe juhtimine, olulisemad tegevused jarahastamisallikadG1: Mida mõistame rahakäibe juhtimise all ning kellele ja miks on rahakäibe juhtimine kasulik? G2: Millised on olulisemad tegevused rahakäibe juhtimisel nüüdisaegses organisatsioonis? G3: Kuidas (mille arvelt) rahastada organisatsiooni tegevust? JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT JA ARUTELU ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 10
  11. 11. Olulisemad tegevused rahakäibe juhtimiselnüüdisaegses organisatsioonis Ettevalmistused rahavoogude (rahakäibe) juhtimiseks) Ühtse arusaama kujundamine rahakäibest ning selle seostest tegevuste ja olulisemate eelarvetega/aruannetega Rahastamisprofiili valik ja rahastamisallikate leidmine Rahakäibeprognoosi koostamine (rahakäibe eelarve, cash-flow) Käibekapitali juhtimine Rahavoogude aruande koostamine Investeeringute juhtimine ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 11
  12. 12. Praktilised juhtimiskogemusedraamatus “JUHTIMISE VÕLU JAVALU” (autor Sander Karu) Täpsem info ja müük otse kirjastusest Rafiko Kirjastus OÜ, www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee www.rafiko.ee; rafiko@rafiko.ee 12
  13. 13. VISIOON JA TEGELIKKUS Visioon Tegelikkus ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 13
  14. 14. ETTEVALMISTUSED JUURUTAMISEKS 2011 Majanduskeskkonna ja olemasoleva olukorra analüüs Missiooni, visiooni ja väärtushinnangute formuleerimine ja kommunikeerimine Äriidee/tegevusvaldkond/põhikirjalised ülesanded Väljundi määratlemine: kas väljundiks on toode, teenus või projekt Strateegiliste eesmärkide püstitamine, strateegiate väljatöötamine ja valik Kriitiliste edufaktorite määratlemine Väärtusahela analüüs Protsesside ja tegevuste kujundamine ja kaardistamine Controllingusüsteem ja tulemuslikkuse mõõtmine Info- ja aruandlussüsteem, sh raamatupidamise printsiibid, sise-eeskirjad ja kontoplaan Vastutuskeskuste kujundamine Tööülesannete, õiguste, kohustuste ja vastutuse määratlemine Meeskonna kaasamine ja väljaõpe Audiitori soovitused Juurutamine ja arendustegevus projektina: Miks?, Mis?, Kuidas?, Kes? Tulemuslikkust toetavate motivatsioonisüsteemide juurutamine ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 14
  15. 15. PRAKTILINE TÖÖ: OLULISEMAD EELARVESTAMISEMEETODID on eelarvestamise meetod, milles eelarvestamist alustatakse kogu organisatsiooni koondplaanist ja seejärel koostatakse järgmiste juhtimistasandite plaanid. on eelarvestamise meetod, milles eelarvestamisel alustatakse alumiste juhtimistasandite eelarvete väljatöötamisest. Alumiste juhtimistasandite eelarveid koordineeritakse kuni ülemise juhtimistasandi ja organisatsiooni koondplaanini on eelarvestamise meetod, milles antakse ülemistelt juhtimistasanditelt alla kontrollarvud ja nendest lähtuvalt koostatakse alumistel juhtimistasanditel vastavate juhtimistasandite eelarved. Pärast seda järgnevad läbirääkimised, mille tulemusena valmib organisatsiooni koondplaan. on eelarvestamise meetod, mis võtab järgnevate perioodide eelarvestamisel aluseks baasperioodi (oodatavad) tegelikud tulemused ja kasutab neid eelarvestamisel "baasina". Baasist lähtuva meetodi kasutamisel leitakse eelarveperioodi näitajad baasperioodi vastavat näitajat korrigeerides. on eelarvestamise meetod, mille korral on iga tegevuse ja/või ressursi esialgne eelarve null. Nullbaasiga eelarvestamise kasutamisel hinnatakse enne eelarvesse lülitamist konkreetse tegevuse ja ressursi vajadust ning alles siis lülitatakse see eelarvesse. ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 15
  16. 16. AMORTISATSIOONIKULU (KULUMI)ARVESTUSE KÄSIRAAMAT, Sander Karu Praktilised soovitused ja näited +CD amortisatsioonikulu (kulumi) arvestamiseks Täpsem info ja müük otse kirjastusest Rafiko Kirjastus OÜ, 2008 www.rafiko.ee rafiko@rafiko.ee www.rafiko.ee; rafiko@rafiko.ee 16
  17. 17. Rahakäibe prognoos ja koondeelarve MÜÜGIEELARVE PÕHITEGEVUSE EELARVEMATERJALIDE TÖÖJÕU ÜLDKULUDE EELARVE EELARVE EELARVE MÜÜDAVATE TURUSTUS- JA RAHAKÄIBE TOODETE/TEENUSTE ÜLDHALDUSKULUDE EELARVED PROGNOOS EELARVE EELARVESTATUD KASUMIARUANNE ARENDUSKULUDE EELARVE EELARVESTATUD TURUNDUSEINVESTEERINGUTE BILANSS EELARVE EELARVE EELARVESTATUD KLIENDITEENINDUS RAHAKÄIBE EELARVE ARUANNE ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 17
  18. 18. NÄIDE: RAHAKÄIBE (RAHAVOO, KASSAVOO)PROGNOOS (CASH-FLOW) ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 18
  19. 19. ÜLESANNE: PROJEKTI EELARVE JA RAHAKÄIBEPROGNOOS Saadakse tellimus summas 130000 € (maksetähtaeg 1 nädal peale tellimuse täitmist, nädal 9) elektrisüsteemi ehituseks. Projekti teostamise aeg 8 nädalat (nädalad 1-8). Tellimuse täitmiseks ostetakse esimesel päeval alljärgnevad materjalid (ostetud materjalid kantakse kulusse projekti lõpetamisel):  Trafo, 25000 €, maksetähtaeg 14 päeva (nädal 2)  Elektrijuhe, 1000 m hinnaga 10 €/m = 10000 €, maksetähtaeg 28 päeva (nädal 4)  Muhvid, 500 tk hinnaga 10 €/tk = 5000 €, maksetähtaeg 56 päeva (nädal 8) Tellimuse täitmiseks sõlmitakse leping alltöövõtjaga esimesel päeval. Alltöövõtja teostab töid 10000 € eest nädalatel 3-4. Alltöövõtjale tasutakse 50% summadest lepingu sõlmimisel (nädal 1) ja ülejäänud osa 2 nädala jooksul peale töö teostamist (nädal 6) Transporditeenuste kulud on kogu projekti teostamise perioodil 1000 € nädalas (kokku 8000 €, nädalad 1-8) ja nende eest tasutakse samal nädalal. Üldkulud on kogu projekti teostamise perioodil 1000 € nädalas (kokku 8000 €, nädalad 1-8) ja nende eest tasutakse järgneva nädala jooksul. ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 19
  20. 20. Rahakäibe prognoosimine, käibekapitali juhtimine, jakrediidikontrollisüsteemi loomine (3 grupikat) G1: Kuidas juhtida käibekapitali? G2: Kuidas koostada rahavoogude aruannet? JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT JA ARUTELU ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 20
  21. 21. Uus raamat: 70 KULUDE JUHTIMISE JAARVESTUSE ÜLESANNETSander Karu, Raili Kuusik, Kertu Lääts  Uue raamatu tutvustus  Rafiko Kirjastus OÜ,  september 2010  www.rafiko.ee  rafiko@rafiko.ee  www.rafiko.ee; rafiko@rafiko.ee 21
  22. 22. ÜLESANNE: BILANSS, KA, RKELaekumised ja maksed 6 kuu eest olid järgmised: Laekumised müügist Maksed materjalide eestAprill 30 000 10 000Mai 35 000 15 000 Maksed tööjõu- jaJuuni 40 000 15 000 muude tegevuskuludeJuuli 45 000 20 000 eest toimusid samalAugust 45 000 20 000 kuul ja olid kuudeSeptember 55 000 20 000 lõikes võrdsed Koostada rahakäibe prognoos ja rahavoogude aruanne ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 22
  23. 23. RAHAVOOGUDE ARUANNE (RTJ2, 2009) 30. Rahavoogude aruandes kajastatakse raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi laekumisi ja väljamakseid, rühmitatuna vastavalt nende eesmärgile äritegevuse, investeerimistegevuse ja finantseerimistegevuse rahavoogudeks 31. Rahavoogude aruande eesmärgiks on anda ülevaade ettevõtte poolt genereeritavast rahast ja ettevõtte poolt tarbitavast rahast, finantseerimisallikatest ning muutustest ettevõtte käsutuses olevas raha ja raha ekvivalentide hulgas. Rahavoogude aruandes avaldatav informatsioon on oluline selleks, et hinnata ettevõtte võimet genereerida raha ja raha ekvivalente, mis on omakorda aluseks ettevõtte väärtuse hindamisel. Käesoleva juhendi lisas 3 on esitatud kaudmeetodil koostatud rahavoogude aruande näidis. ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 23
  24. 24. Rahavood äritegevusest (RTJ2, 2009)33. Äritegevuse rahavoogude kajastamisel võib kasutada otse- või kaudmeetodit. (IAS 7.18).34. Otsemeetodi rakendamisel esitatakse brutosummadena kõik põhilised äritegevusega seotud laekumiste ja väljamaksete kategooriad, nagu näiteks (IAS 7.18(a), 7.14):(a) kaupade või teenuste müügist laekunud raha;(b) kaupade, materjalide ja teenuste eest makstud raha;(c) makstud palgad;(d) makstud tulumaks (alternatiivina on lubatud dividendide maksmisega kaasnevat tulumaksu kajastada ka finantseerimistegevuse all);(e) makstud intressid (alternatiivina on lubatud makstud intresse kajastada ka finantseerimistegevuse all; IAS 7.33).35. Kaudmeetodi rakendamisel korrigeeritakse aruandeperioodi kasumit (IAS 7.18(b), 7.20):(a) mitterahaliste majandustehingute mõjuga (näiteks amortisatsioon; eraldise moodustamine)(b) äritegevusega seotud varade ja kohustuste saldode muutusega; ja(c) investeerimis- või finantseerimistegevusega seotud tulude ja kuludega (näiteks kasum põhivara või finantsinvesteeringute müügist). ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 24
  25. 25. ÜLESANNE: BILANSS, KA, RKERAHAVOOD ÄRITEGEVUSEST RAHAVOOGUDE ARUANNE Laekumised klientideltMaksed (OTSEMEETODIL)Kokku rahavood äritegevusestRAHAVOOD INVESTEERIMISTEGEVUSEST Materiaalse ja immateriaalse põhivara soetusKokku rahavood investeerimistegevusestRAHAVOOD FINANTSEERIMISTEGEVUSEST Aktsiate emiteerimineKokku rahavood investeerimistegevusestRahavood kokkuRaha ja raha ekvivalendid perioodi algusesRaha ja raha ekvivalentide muutusRaha ja raha ekvivalendid perioodi lõpus ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 25
  26. 26. rohkem slaide osalejatele...Järgmine koolitus ja täpsem info koolitusprogrammidest siin Kohtumiseni koolitusel!
  27. 27. ©SANDER KARU www.sanderkaru.ee rafiko@rafiko.ee 27

×