1. DERECHO FISCAL
UNIDAD 1
INSTITUTO ANGELOPOLITANO DE
ESTUDIOS UNIVERSITARIOS
LICENCIATURA EN COMERCIO
INTERNACIONAL
MTRO. RUBEN BLANCA DIAZ
CUARTO SEMESTRE
TEMA: Disposiciones relevantes del
CODIGO FISCAL y LEY DE
COMERCIO EXTERIOR
FEBRERO DE 2014

2. CODIGO FISCAL
 EN
SESIONES ANTERIORES YA VIMOS EL
DOMICILIO PARA EFECTOS FISCALES
 DE LA PERSONA FISICA
 DE LA PERSONA MORAL
 QUE LE DA RECONOCIMIENTO LEGAL A
LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES

3.  SUS
CARACTERISTICAS
 CUANDO SE DA EL SUPUESTO DEL CAMBIO
DE DOMICILIO
 RESIDENCIA
 NACIONAL-EXTRANJERA
 FUENTE DE RIQUEZA

4. REPRESENTACION LEGAL
 La
representación de las personas físicas
o morales antes las autoridades fiscales se
hará mediante escritura pública o en
carta poder firmada ante dos testigos y
ratificadas las firmas los otorgantes y
testigo antes las autoridades fiscales o
ante notario publico.
 FUNDAMENTO.-ART 19 DEL CFF

5. AUTORIZACION
 Los
particulares o sus representantes
puedan autorizar por escrito a personas
que a su nombre reciban notificaciones;
estas puedan ofrecer y rendir pruebas y
presentar promociones relacionadas con
estos propósitos.

6. 



Quien promueva a nombre de otro deberá
acreditar que la representación le fue
otorgada a más tardar en la fecha en que se
presenta la promoción.
La escrituras públicas que se contengan en
documentos digitales, deberán contener firma
electrónica avanzada del fedatario público.
Cuando
las
promociones
deban
ser
presentadas en documentos digitales por los
representantes o los autorizados, el documento
digital correspondiente deberá contener firma
electrónica avanzada de dichas personas
FUNDAMENTO LEGAL:ART 19A
INVESTIGAR QUE ES LA FIEL

7. 




Para algunos autores el representante legal
es “aquella persona que mediante escritura
publica, se le conceden poderes especiales y
suficientes, para desarrollar:
a) Actos de administración
b) Otorgar poderes generales y especiales.
c) Para designar al Director General y
Gerentes.
d) Llevar pleitos y cobranzas, etc.”

8. SOCIEDADES DEFINICION
 En
el ámbito jurídico y económico una
sociedad es aquella por la cual dos o
más personas se obligan a poner en
común dinero, bienes o industria con el
ánimo de repartir entre sí las ganancias.
 En este caso se denomina sociedad o
asociación a la agrupación de personas
para la realización de actividades
privadas, generalmente comerciales. A
sus miembros se les denomina socios.

9.  Quienes
constituyen una sociedad
convienen en aportar bienes y servicios
para el ejercicio en común de
actividades económicas.

10.  La
sociedad se constituye cuando menos
por dos socios, que pueden ser dos
personas físicas.
 La sociedad se constituye por escritura
pública, en la que esta contenido el pacto
social, que incluye el estatuto.

11. OBLIGACIONES FISCALES


La autoridad fiscal puede comprobar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales de los
contribuyentes, siempre y cuando la ley le
otorgue facultades para ello.
Las cuales no solo se reducen a verificar el pago
de las contribuciones, sino también se refieren a
la forma en que las determino el contribuyente,
a su cuantificación o determinación cuando
este no lo haya hecho, así como a la
comprobación de la posible comisión de delitos
en materia fiscal, entre otros

12. FACULTADES DE LAS
AUTORIDADES FISCALES
 Para
que la autoridad fiscal pueda
comprobar que el contribuyente ha
cumplido con sus obligaciones fiscales, es
requisito
indispensable
que
esta
facultada para ello y así cumplir con: “la
autoridad solo puede hacer lo que la ley
le faculta”

13. FACULTADES DE
COMPROBACION
 VISITA
DOMICILIARIA
 REVISION DE GABINETE
 DETERMINACION PRESUNTIVA
 Buscar y leer fundamento en el código
fiscal

14. DERECHOS DE LOS
CONTRIBUYENTES
 CONSULTAS
 DEVOLUCION
DE CONTRIBUCIONES
 REPRESENTACION
 NEGATIVA FICTA

15. 1.- CONSULTAS

Un derecho del gobernado es consultar por escrito
a la autoridad, quien hace recaer un acuerdo al
escrito y lo comunica al peticionario en término de
tres meses. Dispuesto en el Art. 8° constitucional. Del
texto del Art. 34 CFF. Que se refiere a la
contestación de las consultas. Se observan cuatro
pasos: 1.- Debe presentarla el interesado
individualmente y por escrito 2.- Debe referirse a
situaciones reales y concretas. 3.- Debe ser
competente la autoridad consultada. 4.- Se crean
derechos favor del particular si este cumplió: a) con
los requisitos anteriores b) si la resolución le fue
favorable c) si la dicto por escrito la autoridad
competente

16. 2.- DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES
 Otro
derecho que tiene a su favor el
contribuyente es solicitar las cantidades
pagadas en exceso o indebidamente. El
fundamento legal de las devoluciones se
encuentra en el Art. 22 del CFF.

17. 3.-NEGATIVA FICTA
 Opera
por el silencio de la autoridad.
Cuando no recibamos respuesta en tres
meses debemos entender que nos
contesto negativamente.
 Y tendrá derecho a interponer en
cualquier momento los medios de
defensa que la ley le concede.

18. 4.-REPRESENTACIÓN
 El
contribuyente puede actuar ante las
autoridades fiscales en nombre propio y
también tiene el derecho a ser
representado para efectuar tramites
administrativos o imponer algún medio de
defensa ante la autoridad o bien para
promover un juicio ante el tribunal fiscal
de la federación. (Dispuesto en el Art. 19
CFF.)

19. OBLIGACIONES DE LOS
COTRIBUYENTES.
 las
obligaciones formales corresponden a
diferentes conceptos como las referidas en
el Registro Federal de Contribuyentes,
relativa a la inscripción y avisos de cambio,
cierre, cancelación suspensión o liquidación
de actividades, o bien a la contabilidad de
contribuyente. Otras obligaciones se refieren
al uso de formas fiscales, las cuales aprueba
con antelación administrativa y por ultimo,
diversas
disposiciones
en
uso
de
comprobantes Fiscales. (factura electrónica)

20. 1.- REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES
 El
registro federal de contribuyente (RFC)
es el instrumento especialmente valioso
para la autoridad fiscal este documento
nos permite controlar sus declaraciones
periódicas.
 Desde el momento en que se inscribe y se
produce una alta. Para las personas
físicas pueden cancelar la inscripción por
la solicitud expresa del contribuyente o
por defunción.

21.  El
artículo 27 del Código Fiscal de la Federal
constituye el fundamento legal de la
inscripción de las personas físicas y morales. “
las personas morales así como las personas
físicas que deban presentar declaraciones
periódicas o que estén obligadas a expedir
comprobantes por las actividades que
realicen deberán solicitar su inscripción en el
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DE
LA SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO
PUBLICO y proporcionar la información
relacionada con su identidad, su domicilio y
en general sobre su situación fiscal mediante
los avisos que se establecen en el
reglamento de este código”

22. REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES



Art.14 sujetos obligados a solicitar su
inscripción en RFC
Este articulo comprende a personas físicas o
morales obligadas a solicitar su inscripción, en
los términos del art 27.
Cuando tienen sociedades mercantiles
“señalan el nombre de la persona a quien se
haya conferido la administración única
dirección general o gerencia general
cualquiera que sea el nombre del cargo con
que se le designe ”

23. 


Art15. Plazos para efectuar la inscripción La
solicitud de inscripción en RFC a que se
refiere al Art.27 del código, “deberá
presentarse dentro del mes siguiente al día en
que se efectúen las situaciones que a
continuación se señalan”
PERSONA
MORAL.-FIRMA
DEL
ACTA
CONSTITUTIVA
PERSONA FISICA.-SUPUESTOS DE LEY INGRESOS
Y DECLARACIONES

24. AVISOS ANTE AUTORIDAD
FISCAL






Las personas físicas o morales presentaran en
su caso los avisos siguientes:
I. cambio de denominación o razón social.
II. Cambio de domicilio fiscal.
III. Aumento o disminución de obligaciones,
suspensión o reanudación de actividades.
IV. Liquidación o apertura de secesión.
V. Cancelación del registro federal de
contribuyentes

25.  Presentaran
aviso de apertura o cierre de
establecimientos o de locales que se
utilicen como base fija para el
desempeño de servicios personales
independientes, dentro del mes siguiente
al día en que realice cualquiera de estos
hechos.

26. CONTABILIDAD
 La
importancia relevante para la
autoridad y el contribuyente La forma
para que la autoridad fiscal y cualquier
persona interesada puedan conocer el
estado general y resultado financiero de
una persona física o moral en ejercicio de
sus actividades mercantiles, profesionales
de servicio o de cualquier otra a la que
se dedique.

27.  Cual
es el principio de la contabilidad en
que se basa y en que consiste. La
contabilidad es una técnica que consiste
en registrar en forma analítica sistemática
y pormenorizada se basa en una
estructura, todas las operaciones que
realizan una persona física o moral en
ejercicios de sus actividades.

28.  Las
acciones de una persona física o
moral
producen
movimientos
que
afectan los activos pasivos o capital de a
entidad, por lo cual la contaduría publica
ha desarrollado sistemas basados en el
principio universal de causa –efecto esto
se refiere en un aumento o disminución
de activo pasivo o capital.

29.  La
importancia de la contabilidad para
las
autoridades
fiscales.
Para
las
autoridades
fiscales
es
importante
conocer las actividades que realizan el
contribuyente en todo tiempo y la forma
en que se contabiliza estas operaciones.
La obligación de llevar contabilidad se
determina por la ley de la materia según
la actividad del contribuyente.

30. EJEMPLOS
 Art.33
“El comerciante esta obligado a
llevar a mantener un sistema de
contabilidad adecuado. Este sistema
podrá llevarse mediante los instrumentos
recursos y sistemas de registro y
procesamiento que mejor se acomoden
a las características del negocio pero en
todo caso deben satisfacer los siguientes
requisitos mínimos…“

31. CONSERVACION DE LIBROS Y
DOCUMENTOS
 Siendo
la contabilidad un elemento tan
valioso para conocer la gestión y
cumplimiento De las disposiciones fiscales del
contribuyente, la ley regula su conservación
imponiendo a este último la obligación de
preservarla
para
cualquier
consulta
aclaraciones o revisión que sobre ella quiera
hacer la autoridad fiscal.

32.  El
fundamento legal de la conservación de
la
contabilidad
y
documentación
comprobatoria se encuentra en el Art. 30
del código fiscal de la federación. De sus
dos primeros párrafos dice “las personas
obligadas a llevar contabilidad deberán
conservarla en el lugar a que se refiere la
fracción III del art28 de este código a
disposición de las autoridades fiscales”
(domicilio fiscal)
 Por regla general la documentación se
debe conservar durante cinco años.

33. PRINCIPALES
DISPOSICIONES DE LA LEY
DE COMERCIO EXTERIOR

34. COMERCIO EXTERIOR
 El
Código de Comercio define al
comercio como una actividad lucrativa
consistente en la intermediación directa
o
indirecta
entre
productores
y
consumidores de los bienes y servicios a
fin de facilitar y promover la circulación
de la riqueza.

35.  El
concepto de comercio desde el punto
de vista económico, se caracteriza por la
actividad
de
intermediación
entre
productores y consumidores, con la
finalidad de obtener un lucro.

36. COMERCIO EXTERIOR
 El
comercio exterior es un término
utilizado desde un punto de vista
económico, que puede explicarse como
el
número
de
importaciones
y
exportaciones de un lugar a otro que
afectan la balanza comercial.

37. OTRAS DEFINICIONES
“El comercio exterior constituye aquella parte del
sector externo de la economía que regula los
intercambios de mercancía y productos entre
proveedores y consumidores residentes en dos o más
territorios aduaneros y/o países distintos cuyas
operaciones se registran estadísticamente en su
balanza comercial.” (Expansión p. 792, Junio 07,
2000. p.41).

38. Comercio Internacional
 El
comercio
internacional
es
el
complemento del comercio exterior, ya
que es el conjunto de normas que
regulan las transacciones comerciales
entre dos países.

39. NORMAS RELACIONADAS
.
 Las
normas relacionadas con el comercio
internacional de México con otros países
están contenidas principalmente en el
Código Fiscal de la Federación, en la Ley
Aduanera y en la Ley de Comercio
Exterior, además de los tratados de
comercio internacional celebrados por
nuestro país con diferentes países.

40. Factores que Influyen en la Decisión de
Ingresar a un Mercado Extranjero
 Algunas
de las razones reactivas por las
que las compañías deciden iniciar
operaciones en el extranjero son:
 La globalización de sus competidores. Si
la empresa no sigue a sus competidores
que ya están en el extranjero va a ser
más difícil internacionalizarse mas tarde,
cuando sus competidores ya tengan una
fuerte posición en esos mercados.

41. FACTORES


Por otra parte los bajos costos y poder en el
mercado extranjero puede dar a los
competidores ventajas en el mercado
domestico.
Demanda
de
los
consumidores.
Las
operaciones de una empresa en el mercado
extranjero frecuentemente se da porque los
clientes en ese mercado solicitan sus
productos. También se da esto con empresas
manufactureras, quienes deciden irse al
extranjero y piden a sus proveedores que los
sigan para continuar con su relación.

42.  Algunas
de las razones proactivas que
tienen
las
empresas
para
iniciar
operaciones en el extranjero son las
siguientes:
 Economías
a escala. Las empresas
pueden aprovechar el alto volumen
requerido de producto a nivel mundial
para hacer uso total de sus instalaciones
y equipo, lo que hace que se reduzcan
sus costos.

43.  Oportunidades
de Crecimiento. Las
empresas buscan nuevas oportunidades
de
crecimiento
en
mercados
emergentes, cuando la expansión y
crecimiento es limitado en su país
doméstico.

44. Acceso a recursos y ahorro en costos. La
disponibilidad de materia prima y otro
recursos, como transporte y mano de obra,
a menores costos que en el país doméstico
son una consideración importante para
competitividad de las empresas.

45.  Incentivos.
Los gobiernos de algunos
países buscan inversiones de capital,
tecnología y capacitación de procesos
en sus países, dando incentivos a las
empresas para atraerlas a su país, como
menores
impuestos,
días
festivos,
prestamos y uso de propiedades.

46. 






Las tasas de desocupación empiezan a
bajar
Las altas tasas de pobreza tiende a bajar
(cultural, salud, alimentación y de habitad
Pronósticos de altas tasas de PBI ¸ Baja
presión de los fenómenos de inflación
Tendencia negativa del déficit de la balanza
de pagos
Alta integración en mercados: regionales y
mundiales
Alta productividad de sus producciones
terminales de los sectores productivos
Alta productividad de sus producciones
terminales de los sectores productivos

47.  Estabilidad
de la administración de los
gobiernos
 Una mejora en el Estado de Derecho y
procuración de justicia
 Un sistema político estable
 Una mayor fortaleza en las instituciones
económicas y políticas

48. Definición de Exportación

De acuerdo al Centro de Comercio Internacional
la exportación consiste en obtener beneficios
mediante la venta de productos o servicios de
mercados exteriores. La exportación es una
forma de operar una venta, con la particularidad
de que quienes venden (exportadores) tienen a
su o sus clientes fuera de las fronteras de su país,
por lo cual existen normas que regulan esta
venta internacional en el país importador,
dependiendo del producto o tipo de control
dentro de un país

49. Tipos de Exportación
 Existen
dos tipos de exportación:
exportación directa e indirecta.

50. Exportación directa
 Es
el tipo de exportación en la que no
existen intermediarios, es por esto que
prevalece un compromiso mayor por
parte de una compañía al involucrarse
en el comercio internacional.
 Puede requerir una persona staff o un
grupo de personal que respalde el
proceso,
la
administración
probablemente tendrá que viajar al
extranjero en forma frecuente.

51. Exportación indirecta



Se realiza a través de un intermediario como
agentes u organismos que se encargan de
exportar.
De acuerdo con Lamb, Hair y McDaniel (1998),
dichos agentes se clasifican de la siguiente
manera: el intermediario más común es el
comerciante exportador o comprador para
exportación quien funge como cliente local para
el fabricante nacional. Éste asume todos los
riesgos y vende independientemente en el
mercado internacional
La empresa nacional únicamente participa de
acuerdo a la medida en que sus productos se
venden en el extranjero.

52.  El
corredor de exportación es un segundo
tipo de intermediario, éste funge el papel de
agente que contacta al comprador con el
vendedor.
 En este caso el fabricante es el que asume
todos los riesgos y mantiene mayor control
sobre el producto y su participación nacional.
 Finalmente,
están
los
agentes
de
exportación, los cuales se ubican en el
mercado extranjero, y además de contactar
al productor con el cliente, como en el caso
anterior, también desempeña otras funciones
como la búsqueda de financiamiento
internacional, los embarques o la distribución.

53. Barreras a la exportación
 Bilkey
y Tesar, citados por Morgan (1997),
menciona que las barreras de entrada
pueden
presentársele
a
las
organizaciones en cualquier etapa de
internacionalización,
desde
la
preexportación hasta los niveles más altos
de participación internacional.
 Tarea: identificar que tipos de barreras
existen en la exportación

54. Aranceles



Son impuestos que se aplican en el comercio
exterior para agregar valor al precio de las
mercancías en el mercado receptor.
Se gravan las mercancías que se importan a fin
de proteger a similares que se fabriquen en el
país.
Por su parte, los aranceles a la exportación,
aunque se establecen en casos excepcionales,
tienen igual finalidad protectora, pero en este
caso la contribución disminuye en el ingreso real
del comerciante con el objetivo de asegurar el
abastecimiento del mercado nacional.

55. Como lo indica la Ley de Comercio Exterior,
los aranceles pueden ser de tres distintas
formas
 Ad-valorem,
el cual se expresa
términos porcentuales y se calcula
base al valor de aduana de
mercancía.
 Específico,
cuando se expresa
términos monetarios por unidad
medida.
 Mixto, consiste en una combinación
los dos métodos anteriores
en
en
la
en
de
de

56.  En
la Ley de Comercio Exterior, se comentan
3 tipos de modalidades que pueden adoptar
los aranceles mencionados en el párrafo
anterior:
 Arancel-cupo, cuando se establece un
arancel para cierta cantidad de mercancía
importada o exportada, y una tasa diferente
a la mercancía excedente, que se importa o
exporta, después de que se cumplió ese
cupo.
 Arancel estacional, cuando se establecen
niveles arancelarios distintos para diferentes
periodos del año.
 Las demás modalidades que señale el Poder
ejecutivo.

57. Barreras no arancelarias


Las restricciones no arancelarias son medidas
impuestas por los países para proteger la
producción
nacional;
surgieron
como
medida para limitar y restringir el comercio ya
que por los tratados de libre comercio y las
normas de la OMC los aranceles e impuestos
al comercio bajaron mucho y ya no eran
útiles para proteger a la industria nacional.
El número de barreras arancelarias existentes
es muy amplio ya que cada país puede
disponer las que crea necesarias para
proteger su mercado.

58.  Según
la Ley de Comercio Exterior las
barreras no arancelarias se clasifican en
dos grandes grupos: cuantitativas y
cualitativas.
 Las
regulaciones
no
arancelarias
cuantitativas son medidas que restringen
la cantidad de productos permitidos para
entrar a un país, tales como:

59. a) Permisos de importación, exportación o
licencias previas.
b) Cupos
c) Precios oficiales
d) Antidumping y subvenciones
e) Prohibiciones
f) Control del tipo de cambio
g) Compras del sector público
h) Requisitos de desempeño
i) Medidas de salvaguarda, entre otras

60. 













Por otra parte, las regulaciones no arancelarias cualitativas
son todas las demás
medidas que restringen de una u otra forma la entrada
excesiva de productos extranjeros a un país:
a) Regulaciones de etiquetado
b) Regulaciones sanitarias
c) Regulaciones de envase y embalaje
d) Normas técnicas
e) Normas de calidad
f) Regulaciones de toxicidad
g) Regulaciones ecológicas
h) Marcado de país de origen
i) Normas oficiales mexicanas
j) Registros de importadores
k) Requerimientos de documentación
l) Medidas en materia de propiedad intelectual, entre
otras.

61.  TAREA:INVESTIGAR
Y
AMPLIAR
LAS
CARACTERISTICAS DE 3 RESTRICCIONES
ARANCELARIAS Y NO ARANCELARIAS

62. BIBLIOGRAFIA:





Sheahan, John. (2000) Modelos de Desarrollo
en
América
Latina,
Alianza
Editorial
Mexicana. Jorge M. Galeana Méndez (2010)
Introducción al Derecho Económico, editorial
Trillas Bassols Ángel. (2010) Recursos Naturales
de México Editorial Nuestro Tiempo México
Arriaga Conchas, Enrique. “Finanzas públicas
de México”. Instituto Politécnico. Nacional.
Primera Edición. México D.F. 1996
CASE y FAIR (1993). Fundamentos de
Economía. 2da edición. México: Prentice –
Hall
www.economia.gob.mx
www.revistacomercioexterior.com
www.revistas.bancomext.gob.mx