Impuesto a las ventas

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Impuesto a las ventas

  1. 1. Impuesto a las ventasActualizar Procedimiento Tributario 2013ConceptoCausación del Impuesto a las ventasHecho generador del Impuesto a las ventasResponsables del Impuesto a las ventasBase gravable del Impuesto a las ventasProductos gravados a la tarifa del 10%Productos gravados a la tarifa del 2%Servicios gravados a la tarifa del 10%Servicios gravados a la tarifa del 20%Tarifa en vehículosOtras tarifasBienes excluidos del impuesto sobre las ventasServicios excluidos del impuesto a las ventasBienes exentos.Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidosRetención en la fuente en el Impuesto a las ventasConcepto.Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valoragregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bieno del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valorque se agrega o genera por el comerciante. Por ejemplo, un comerciante
  2. 2. compra un producto en $10.0000 por el cual paga un Iva de $1.600, luegolo vende por $15.000 y cobra un Iva de $2.400., al momento de presentarsu declaración de Iva, el comerciante solo pagara la diferencia entre el Ivaque genero (2.400) y el Iva que pago inicialmente (1.600), lo que significaque el comerciante solo pagara la suma de $800, que es exactamente elIva correspondiente al valor que el comerciante le agrego al productovendido, ya que lo compro en $10.000 y lo vendió en $15.000, es decir, leagrego un valor de $5.000 que multiplicado por la tarifa general que es del16% da un valor de $800.Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlovender o agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado como en elcaso del comerciante.Causación del Impuesto a las ventasEl impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena unbien, o se vende o presta un servicio.El estatuto tributario define específicamente cuando se cauda el Iva:ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIÓN. El impuesto se causa:a. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documentoequivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque sehaya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condiciónresolutoria.b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha delretiro.
  3. 3. c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura odocumento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o delpago o abono en cuenta, la que fuere anterior.d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En estecaso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación ypago de los derechos de aduana.PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento conposterioridad a la venta, se generará el impuesto sobre ese mayor valor,en la fecha en que éste se cause.ARTICULO 430. CAUSACION DEL IMPUESTO SOBRE LA VENTA DE CERVEZA.El impuesto sobre el consumo de cervezas de producción nacional, secausa en el momento en que el artículo sea entregado por el productorpara su distribución o venta en el país.ARTICULO 431. CAUSACIÓN EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO OMARÍTIMO. En el caso del servicio de transporte internacional depasajeros de que trata el artículo 476 numeral 6, el impuesto se causa enel momento de la expedición de la orden de cambio, o del conocimientopor parte del responsable de la emisión del tiquete, y se liquidará, sobre elvalor total del tiquete u orden de cambio cuando éstos se expidan de unavía solamente y sobre el cincuenta por ciento (50%) de su valor cuando seexpidan de ida y regreso.ARTICULO 432. EN EL SERVICIO DE TELEFONOS SE CAUSA AL MOMENTODEL PAGO. En el caso del servicio de teléfonos de que trata el artículo 476numerales 10 y 11, el gravamen se causa en el momento del pagocorrespondiente hecho por el usuario.ARTICULO 433. EN SEGUROS SE CAUSA AL CONOCIMIENTO DE LA EMISIONDE LA POLIZA. En el caso del servicio de seguros de que trata el artículo
  4. 4. 476 numeral 12, el impuesto se causa en su integridad en el momento enque la compañía conozca en su sede principal la emisión de la póliza, elanexo correspondiente que otorgue el amparo o su renovación.Cuando se trate de coaseguros, que contempla el artículo 1095 del Códigode Comercio, el impuesto se causa en su integridad con base en la póliza,anexo o renovación que emita la compañía líder, documentos sobre loscuales se fijará el valor total del impuesto. Por tanto, los documentos queexpidan las demás compañías sobre el mismo riesgo no están sujetos alimpuesto sobre las ventas.ARTICULO 434. EN SEGUROS DE TRANSPORTE. En los certificados deseguro de transporte que se expidan con posterioridad a los despachos delas mercancías, el impuesto se causa sobre tal certificado.ARTICULO 435. EN SEGUROS GENERALES. En las pólizas de segurosgenerales (casco, aviación), para los cuales la Superintendencia permita elfraccionamiento de las primas, el impuesto debe pagarse sobre la primacorrespondiente a cada uno de los certificados periódicos que lascompañías emitan en aplicación de la póliza original.ARTICULO 436. EN SEGUROS AUTORIZADOS EN MONEDA EXTRANJERA. Enlos seguros de daños autorizados en moneda extranjera por elSuperintendente Bancario, de acuerdo con los artículos 98 a 100 delDecreto 444 de 1967, el impuesto se pagará en pesos colombianos al tipode cambio vigente en la fecha de emisión de la póliza, del anexo deamparo, o de su renovación.Hecho generador en el impuesto a las ventasEl Iva se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar unaimportación, la realización de juegos de azar, etc. Es de anotar que el Iva
  5. 5. sol se genera en las casos anteriores solo si se trata de un bien o serviciogravado, de lo contrario no se genera Iva.Responsables del Impuesto a las ventasSon responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personasjurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados.Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:1. Los responsables del Iva que pertenecen al Régimen simplificado2. Los responsables del Iva que pertenecen al Régimen comúnLos responsables que pertenecen al régimen simplificado son las personasjurídicas y las personas naturales que no cumplan con los requisitos parapertenecer al régimen simplificado.Vale recalcar, que toda persona jurídica, por el solo hecho de ser jurídicapertenece al régimen común en el impuesto sobre las ventas. Pero en elcaso de las personas naturales, solo pertenecen al Régimen comúnaquellas personas que no cumplen con uno de los requisitos parapertenecer al régimen simplificado, de modo pues que la definición massencilla y elemental de régimen común, es aquel responsable delimpuesto a las ventas que no pertenezca al Régimen simplificado, por loque si se quiere determinar si una persona natural pertenece o no alrégimen común, primero debe observarse si se cumple con los requisitosestablecidos para poder ser parte del Régimen simplificado, de locontrario por descarte se concluye que se pertenece al régimen común. Loanterior se da claro esta, siempre y cuando tanto las personas jurídicascomo naturales vendan productos o presten servicios gravados con elimpuesto a las ventas.
  6. 6. Base gravable en el impuesto sobre las ventasLa base gravable el valor total de la operación gravada con el impuesto alas ventas. Hacen parte de la base gravable elementos como gastosdirectos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria, accesorios,acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demáserogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan porseparado y aunque, considerados independientemente, no se encuentrensometidos a imposición (Art. 447 E.T).Tarifas del Impuesto a las ventasExiste una tarifa general del 16% y una serie de tarifas diferenciales, lascuales se sintetizaran a continuación:Productos gravados a la tarifa del 10%(Nota: Se clasificación es según la partida arancelaria)“Artículo 468-1. (Modificado art. 33 ley 1111 de 2006)Bienes gravados con la tarifa del diez por ciento (10%). A partir del 1o deenero de 2007, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del diezpor ciento (10%):09.01 Café tostado o descafeinado; cáscara y cascarilla de café;sucedáneos decafé que contengan café en cualquier proporción, incluido el café soluble.10.01 Trigo y morcajo (tranquillón)10.5 Maíz para uso industrial10.6 Arroz para uso industrial
  7. 7. 11.1 Harina de trigo o de morcajo (tranquillón)11.2 Las demás harinas de cereales12.09.99.90.00 Semillas para caña de azúcar16.01 Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre,preparaciones alimenticias a base de estos productos16.02 Las demás preparaciones y conservas de carne, de despojos o desangre17.01 Azúcar de caña o remolacha17.02.30.20.00 Jarabes de glucosa 17.02.30.90.00 Las demás17.02.40.20.00 Jarabes de glucosa17.02.60.00.00 Las demás fructosas y jarabes de fructosa, con uncontenido de fructosa, en estado seco, superior al 50% en peso17.03 Melazas de la extracción o del refinado del azúcar18.03 Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado 18.5Cacao en polvo, sin azucarar18.6 Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao,excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas19.02.11.00.00 Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otraforma, que contengan huevo19.02.19.00.00 Las demás19.05 Productos de panadería, pastelería o galletería, incluso con adiciónde cacao, excepto el pan.52.01 Fibras de algodón”Productos gravados a la tarifa del 2%Art. 468-2. E.T.01.02 Animales vivos de la especie bovina, incluso los de género búfalo,(excepto los toros de lidia)
  8. 8. 01.03 Animales vivos de la especie porcina01.04 Animales vivos de las especies ovina o caprina01.05 Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de lasespecies domésticas, vivos01.06 Los demás animales vivos.03.01 Peces vivos, excepto los peces ornamentales de la posición03.01.10.00.00.Servicios gravados a la tarifa del 10%“Artículo 468-3. (Modificado art. 34 ley 1111 de 2006)Servicios gravados con la tarifa del diez por ciento (10%). A partir del 1o deenero de 2007, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa deldiez por ciento (10%):1. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas deseguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios desalud y en general los planes adicionales, conforme con las normasvigentes.2. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y depensionados.3. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o dehospedaje.
  9. 9. 4. Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud delsistema de medicina prepagada, expedidos por las entidades autorizadaslegalmente por la Superintendencia Nacional de Salud.5. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales dedepósito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones deproductos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas deproductos agropecuarios legalmente constituidas.6. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinadospara vivienda y espacios para exposiciones y Muestras ArtesanalesNacionales.Parágrafo. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a caboactividades mixtas de restaurante, cafetería, panadería-, pastelería y/ogalletería, se entenderá que la venta se hace como servicio de restaurantegravado a la tarifa general.”Servicios gravados a la tarifa del 20%Servicio de telefonía móvil (Servicio de celular)Tarifa en vehículos“Artículo 471. Tarifas para otros vehículos, naves y aeronaves. (Modificadopor el art. 36 de la ley 1111 de 2006)A partir del 1o de enero de 2007, fijanse las siguientes tarifas para laimportación y la venta efectuada por el importador, el productor o elcomercializador, o cuando fueren el resultado del servicio de que trata elartículo 476, de los bienes relacionados a continuación:1. Tarifa del veinte por ciento (20%):a) Los camperos de la partida 87.03 cuyo valor FOB o el equivalente delvalor FOB, según el caso, sea inferior a treinta mil dólares de
  10. 10. Norteamérica (US $30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidaslas cabinas.b) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, fabricados oensamblados en elpaís.2. Tarifa del veinticinco por ciento (25%):a) Los vehículos automotores de la partida 87.03 del arancel de aduanas,cuyo valor FOB oel equivalente del valor FOB, según sea el caso, sea inferior a treinta mildólares de Norteamérica (US $ 30,000), así como sus chasises ycarrocerías, incluidas las cabinas,excepto los camperos.b) Las motocicletas y motos, con motor superior a 185 c.c.3. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%)a) Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87.03del arancel de aduanas, y las Pick- Up, cuyo valor FOB o el equivalente delvalor FOB, según el caso, sea igual ó superior a treinta mil dólares deNorteamérica (US $30,000), así como suschasises y carrocerías, incluidas las cabinas.b) Los aerodinos privados.c) Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, importados.”Otras tarifasARTICULO 474. TARIFA ESPECIAL PARA DERIVADOS DEL PETROLEO. Elimpuesto sobre las ventas en relación con los productos derivados delpetróleo, se pagará según las siguientes tarifas:a. Gasolina motor, el 16% del ingreso al productor. En caso deimportaiones, el 16% de la base señalada en el artículo 459.b. Gasolina de aviación de 100/130 octanos, continuará pagando el 16%del precio oficial de lista en refinería;
  11. 11. c. Aceites lubricantes y grasas, el 16% del precio oficial de venta delproductor;d. Todos los demás productos refinados, derivados del petróleoincluyendo el gas propano para uso doméstico, la gasolina blanca, lasbases para aceites lubricantes y grasas y los productos petroquímicos, el16% del precio oficial de lista fijado para el productor en el lugar deentrega.Los productos petroquímicos a que se refiere el literal d) son: benceno,tolueno, xilenos, etileno, propileno, parafinas y butilenos.ARTICULO 475. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS. El impuesto sobrelas ventas a la cerveza de producción nacional cualquiera sea su clase,envase, contenido y presentación es del once por ciento (11%). De estatarifa un ocho por ciento (8%) es impuesto sobre las ventas y se entenderáincluido en el impuesto al consumo, que sobre dicho producto señala laLey 223 de 1995 y el tres por ciento (3%) restante como IVA deberá serconsignado a favor del Tesoro Nacional en los términos que establezca elreglamento y otorga derecho a impuestos descontables hasta el monto deesta misma tarifa.Las cervezas importadas tendrán el mismo tratamiento que las deproducción nacional, respecto de los impuestos al consumo y sobre lasventas.Se exceptúa el Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalinadel impuesto de cerveza de que trata este artículo.Bienes excluidos del impuesto sobre las ventasSe encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los productoscontemplados en los artículos 424 a 428-1Servicios excluidos del impuesto a las ventas1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y delaboratorio, para la salud humana.
  12. 12. 2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo depersonas en el territorio nacional, y el de transporte público o privadonacional e internacional de carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo.Igualmente, se exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos.3. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito,siempre que no formen parte de la base gravable señalada en el artículo447, las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por laadministración de los fondos comunes, las comisiones recibidas por loscomisionistas de bolsa por la administración de fondos de valores, lascomisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversión, elarrendamiento financiero (leasing), los servicios de administración defondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social deacuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. Así mismo estánexceptuadas las comisiones pagadas por colocación de seguros de vida ylas de títulos de capitalización.4. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseopúblico, recolección de basuras y gas domiciliario ya sea conducido portubería o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico local, seexcluyen del impuesto los primeros doscientos cincuenta (250) impulsosmensuales facturados a los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestadodesde teléfonos públicos.5. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y elarrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanalesnacionales incluidos los eventos artísticos y culturales.6. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educaciónpreescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal,reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educaciónprestados por personas naturales a dichos establecimientos. Estánexcluidos igualmente los siguientes servicios prestados por losestablecimientos de educación a que se refiere el presente numeral:
  13. 13. restaurante, cafetería y transporte, así como los que se presten endesarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994.“7. Los servicios de corretaje de reaseguros. (Adicionado por el art. 38 dela ley 1111 de 2006)8. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en saludexpedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacionalde Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro delrégimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media conprestación definida, los servicios prestados por administradoras de riesgosprofesionales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez ysobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual consolidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993,diferentes a los planes de medicina prepagada y complementarios a quese refiere el numeral 3 del artículo 468-3.9. La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento.”(Adicionado por el art. 38 de la ley 1111 de 2006)10. Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por losclubes deportivosdefinidos en el artículo 2a del Decreto Ley 1228 de 1995 . (Adicionado por″el art. 38 de la ley 1111 de 2006)11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales,incluidos los musicales y de recreación familiar, y los espectáculos detoros, hípicos y caninos.12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación detierras, a la producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización delos respectivos productos:
  14. 14. a) El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria;b) El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación,administración y conservación;c) La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria;d) La preparación y limpieza de terrenos de siembra;e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigaciónaérea y terrestre de sembradíos;f) El corte y la recolección mecanizada de productos agropecuarios;g) El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas;h) La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sinprocesamiento industrial;i) La asistencia técnica en el sector agropecuario;j) La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros;k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;l) La siembra;
  15. 15. m) La construcción de drenajes para la agricultura;n) La construcción de estanques para la piscicultura;o) Los programas de sanidad animal;p) La perforación de pozos profundos para la extracción de agua;q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberánexpedir una certificación a quien preste el servicio, en donde conste ladestinación, el valor y el nombre e identificación del mismo. Quien presteel servicio deberá conservar dicha certificación durante el plazo señaladoen el artículo 632 del Estatuto Tributario, la cual servirá como soportepara la exclusión de los servicios.13. Las emisiones pagadas por los servicios que se presten para eldesarrollo de procesos de titularización de activos a través deuniversalidades y patrimonios autónomos cuyo pago se realiceexclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades opatrimonios autónomos. (Adicionado por el art. 38 de la ley 1111 de 2006)14. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumaciónde cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.15.16. Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes desalud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por lasentidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional deSalud, que no estén sometidos al Impuesto sobre las Ventas.
  16. 16. 17. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito.18.19. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos ydestinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas deeducación pública.20. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedenciade rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado.21. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas enpublicidad a 31 de Diciembre inferiores a $ 3.404.219.000 (Valor año base2004. Decreto 4344 de 2004). $3.576.812.000 (valor con referencia al año2005. Decreto 4715 de 2005 ).La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a$567.370.000 (Valor año base 2004. Decreto 4344 de 2004) al 31 dediciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canalesregionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a $1.134.740.000(Valor año base 2004. Decreto 4344 de 2004)al 31 de diciembre del 2004.$596.135.000 (valor con referencia al año 2005 Decreto 4715 de 2005 ) yprogramadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas seaninferiores a $ 1.192.271.000 (valor con referencia al año 2005 Decreto4715 de 2005 ). Aquellas que superen este monto se regirán por la reglageneral.Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las empresasque surjan como consecuencia de la escisión de sociedades que antes dela expedición de la presente ley conformen una sola empresa ni a lasnuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante seencuentre gravada con el IVA por este concepto.
  17. 17. PARAGRAFO. En los casos de trabajos de fabricación, elaboración oconstrucción de bienes corporales muebles, realizados por encargo deterceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesión,con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtención delproducto final o constituyan una etapa de su fabricación, elaboración,construcción o puesta en condiciones de utilización, la tarifa aplicable es laque corresponda al bien que resulte de la prestación del servicio. (Art. 476E.T)Bienes exentos.Los siguientes bienes se encuentran exentos del impuesto obre las ventas:ARTICULO 477. BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO.Están exentos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes:02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada02.03 Carne de animales de la especie porcino, fresca, refrigerada ocongelada.02.04 Carne de animales de las especies ovino o caprina, fresca,refrigerada o congelada.02.06 Despojos comestibles de animales02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos,refrigerados o congelados.
  18. 18. 02.08.10.00.00 Carne fresca de conejo o liebre03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y demás carne depescado de la partida 03.0403.03 Pescado congelado, excepto los filetes y demás carne de pescado dela partida 03.0403.04 Filetes y demás carne de pescado (incluso picado), frescos,refrigerados o congelados04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adición de azúcar ni otroedulcorante de otro modo04.02 Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradaso con adición de azúcar u otro edulcorante04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar)04.07.00.10.00 Huevos para incubar, y los pollitos de un día de nacidos04.07.00.90.00 Huevos de ave con cáscara, frescos19.01.10.10.00 Leche maternizado o humanizada48.20 Cuadernos de tipo escolar.
  19. 19. Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para losvehículos automotores.BIENES EXENTOS POR SU DESTINACION O USOARTICULO 478. LIBROS Y REVISTAS EXENTOS. Están exentos del impuestosobre las ventas los libros y revistas de carácter científico y cultural, segúncalificación que hará el Gobierno Nacional.ARTICULO 479. LOS BIENES QUE SE EXPORTEN SON EXENTOS. También seencuentran exentos del impuesto, los bienes corporales muebles que seexporten; (el servicio de reencauche y los servicios de reparación a lasembarcaciones marítimas y a los aerodinos, de bandera o matrículaextranjera), y la venta en el país de bienes de exportación a sociedades decomercialización internacional siempre que hayan de ser efectivamenteexportados.ARTICULO 480. BIENES DONADOS EXENTOS DEL IMPUESTO SOBRE LASVENTAS. Estarán excluidos del impuesto sobre las ventas lasimportaciones de bienes y equipos destinados al deporte, a la salud, a lainvestigación científica y tecnológica, y a la educación, donados a favor deentidades oficiales o sin ánimo de lucro, por personas o entidadesnacionales o por entidades, personas o gobiernos extranjeros, siempre ycuando obtengan calificación favorable en el comité previsto en el artículo362. Así mismo, estarán excluidas del impuesto las importaciones de losbienes y equipos para la seguridad nacional con destino a la FuerzaPública.También está excluida del impuesto sobre las ventas, la importación debienes y equipos que se efectúen en desarrollo de convenios, tratados,acuerdos internacionales e interinstitucionales o proyectos decooperación, donados a favor del Gobierno Nacional o entidades dederecho público del orden nacional por personas naturales o jurídicas,organismos multilaterales o gobiernos extranjeros, según reglamento queexpida el Gobierno Nacional.
  20. 20. PARAGRAFO. La calificación de que trata este artículo, no se aplicará paralas Entidades Oficiales.ARTICULO 481. BIENES QUE CONSERVAN LA CALIDAD DE EXENTOS.Unicamente conservarán la calidad de bienes exentos del impuesto sobrelas ventas, con derecho a devolución de impuestos:a. Los bienes corporales muebles que se exportenb. Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a lassociedades de comercialización internacional, siempre que hayan de serefectivamente exportados directamente o una vez transformados, asícomo los servicios intermedios de la producción que se presten a talessociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado.c. Los cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20 del Arancel deAduanas y los impresos contemplados en el artículo 478.d) El alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para losvehículos automotores.e) También son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios quesean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito y se utilicenexclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios oactividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale elreglamento. Recibirán el mismo tratamiento los servicios turísticosprestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territoriocolombiano, originados en paquetes vendidos en el exterior y vendidospor agencias operadoras u hoteles inscritos en el Registro Nacional deTurismo, según lo establecido en la Ley 300 de 1996, y siempre y cuandose efectúe el respectivo reintegro cambiario.
  21. 21. f) Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que sevendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales debienes o de servicios de Zona Franca o entre éstos, siempre que losmismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichosusuarios . < Adicionado por el Artículo 7 de la Ley 1004 del 30 deDiciembre de 2005>Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidosLos bienes gravados son los que están sometidos a una determinadatarifa, ya sea la general o diferenciales.Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de0% (cero).Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal noestán gravados con el impuesto.La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho adescontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas ydemás costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lopueden hacer, el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlocomo un mayor valor del gasto o costo.Retención en la fuente en el Impuesto a las ventas.El artículo 437 del Estatuto Tributario establece la retención en la fuentepor Iva, en un porcentaje del 50%.
  22. 22. La retención se aplica en el momento en que se realiza el hechoeconómico gravado en el impuesto a las ventas.La retención en la fuente por Iva aplica siempre y cuando el hecho uoperación económica supere la base mínima, que es para servicios de 4UVT ($84.000) y para compras es de 27 UVT ( $566.000)La retención en la fuente es practicada por quien hace el pago, aclarandoque la retención se causa aun no se pague efectivamente el bien o elservicio.Los agentes de retención son las entidades estatales, los grandescontribuyentes y el Régimen común.El régimen común solo es agente retenedor en el caso en que adquieraproductos o servicios gravados a personas no domiciliadas en el país ycuando los adquiera a personas pertenecientes al régimen simplificado.La retención en la fuente por Iva no opera cuando la operación sucedeentre personas o empresas pertenecientes al Régimen común, entreGrandes contribuyentes o entre entidades estatales; en otras palabras,solo existe retención cuando las entidades estatales o los grandescontribuyentes adquieren productos gravados al régimen común o alRégimen simplificado, o, cuando el régimen común adquiere productos oservicios al Régimen simplificado o a no domiciliados. Cuando la operaciónse da entre Grandes contribuyentes, o entre estos y entidades estatales oviceversa, no hay lugar a la retención en la fuente por Iva, tampococuando el Régimen común le compra a un gran contribuyente o a unaentidad estatal.Por ultimo podemos decir, que el objetivo del Reteiva, es recaudaranticipadamente el impuesto sobre las ventas, de esa forma el estado nodebe esperar dos meses para recaudarlo sino que mediante el mecanismo
  23. 23. de retención lo recauda mensualmente junto a las demás retencionescomo la de renta y el Impuesto de timbre. (Vea con mas detalle: Retenciónen la fuente por Iva)

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