Trabajo de derecho fiscal ingresos municipales

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Trabajo de derecho fiscal ingresos municipales

  1. 1. 1UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE MÉXICO CENTRO UNIVERSITARIO UAEM TEMASCALTEPEC Cátedra: Derecho Fiscal Docente: Lic. Sabino Sánchez Álvarez Discente(s):  Jorge Luis Alcalá Domínguez  Dalia Guadalupe Avilés Castro  Armando García Castejón  Zaid Eduardo González Carlos  Anayeli González Mariano  José Diocelin López Jaramillo  Miguel Martínez Severino  Marisbeyde Mendoza Vargas “Ingresos Públicos en materia municipal” 5to Semestre Licenciatura en Derecho 15 de Agosto del año del 2012. Temascaltepec, México
  2. 2. 2 INGRESOS PÚBLICOS EN MATERIA MUNICIPAL NOCIÓN DE IMPUESTOS MUNICIPALESLos impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente titulo afavor de los gobiernos locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacióndirecta de la municipalidad al contribuyente. La recaudación y fiscalización de sucumplimiento corresponde a los gobiernos locales.Son las prestaciones que fijan las leyes para contribuir al gasto público, dichaprestación será a cargo de toda persona física o moral, o unidad económica cuyasituación coincida con la que la ley señala como objeto del gravamen. El pago delimpuesto no implica contraprestación alguna, por lo que no se podrá destinar larecaudación a un fin específico.Contribución municipalLas contribuciones municipales representan aproximadamente dos tercios de losingresos del Concejo y sirven para financiar los servicios y los activos comunitariosque el Concejo ofrece a su comunidad.Las contribuciones municipales que usted paga ayudan a reconstruir parques ycaminos, mejorar las instalaciones comunitarias y deportivas, y pagar los serviciosdel Concejo, tales como la ayuda para el hogar y el cuidado de niños.Derechos municipalesDerechos son las contribuciones establecidas en la Ley por los servicios quepresta el Municipio en sus funciones de derecho público, así como por el uso oaprovechamiento de los bienes del dominio público del Municipio.
  3. 3. 3Cada tramitación municipal tiene asociado un costo por Derechos Municipales almomento de ingresar los respectivos expedientes. Estos derechos se calculan enbase al tipo y la magnitud de cada obra y corresponden al ejercicio de la labor derevisión de las solicitudes y sus antecedentes, de inspección de las obras y larecepción de estas. Las contraprestaciones que se fijan conforme a la ley en pagode servicios prestados por los municipios.Productos municipalesSon productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Municipio ensus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento oenajenación de bienes del dominio privado.Los ingresos que el municipio perciba derivados de la explotación, arrendamientoo enajenación de bienes de dominio público o privado de los municipios, así comolos que provengan de las inversiones que estos realizan en actividadeseconómicas.Aprovechamientos municipalesSon aprovechamientos los ingresos que percibe el Municipio por funciones dederecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados definanciamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y lasempresas de participación Municipal.Los ingresos derivados de rezagos, multas y otros que perciban los municipios ycuya naturaleza no sean clasificable como impuesto, derecho o productoParticipaciones municipalesSon participaciones los ingresos que corresponden a los municipios, de acuerdocon las Leyes Federales y Estatales.
  4. 4. 4 ELEMENTOS DEL IMPUESTO.Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, labase, la cuota y la tasa. A continuación se especifican cada uno de éstos.a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujetoactivo es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma enMéxico los sujetos activos son: la Federación, los estados y los municipios.El sujeto pasivo es toda persona física o moral que tiene la obligación de pagarimpuestos en los términos establecidos por las leyes. Sin embargo, hay que hacernotar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pagador delimpuesto, ya que muchas veces se generan confusiones, como sucede porejemplo con los impuestos indirectos. El sujeto pasivo del impuesto es aquel quetiene la obligación legal de pagar el impuesto, mientras que el sujeto pagador delimpuesto es quien realmente paga el impuesto.b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen,de tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto.c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona físicao moral de donde provienen las cantidades necesarias para el pago de losimpuestos. De tal forma las fuentes resultan ser el capital y el trabajo.d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto,por ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingresoanual de un contribuyente, otros.e) Unidad. Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera deacuerdo a la ley para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, unlitro de petróleo, un dólar americano, etc.f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de talforma que se fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de dineropercibida sea como porcentaje por unidad entonces se está hablando de tasa. Lascuotas se pueden clasificar de la siguiente manera:
  5. 5. 5I) De derrama o contingencia. En primer lugar, se determina el monto que sepretende obtener; segundo, se determina el número de sujetos pasivos quepagarán el impuesto; y una vez determinado el monto a obtener y número desujetos pasivos se distribuye el monto entre todos los sujetos determinando lacuota que cada uno de ellos debe pagar.II) Fija. Se establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad tributaria.Por ejemplo $0.20 por kilo de azúcar.III) Proporcional. Se establece un tanto por ciento fijo cualquiera que sea el valorde la base.IV) Progresiva. Esta puede ser de dos tipos: directa e indirecta. En la primera lacuota es proporcional y sólo crece la porción gravable del objeto impuesto. En elsegundo caso la proporción de la cuota aumenta a medida que aumenta el valorde la base. Esta a su vez puede ser de tres tipos: a) progresividad por clases,b) progresividad por grados y, c) progresividad por coeficientes.v) Degresiva. En ésta se establece una determinada cuota para una cierta basedel impuesto, en la cual se ejerce el máximo gravamen, siendo proporcional apartir de ésta hacia arriba y estableciéndose cuotas menores de ésta hacia abajo. FINES Y EFECTOS DE LOS IMPUESTOSa) Función de los impuestos.En primer lugar, veamos cuáles son las principales funciones de los impuestos.Los impuestos tienen en el sistema económico gran importancia debido a que através de éstos se pueden alcanzar diversos objetivos. Originalmente losimpuestos servían exclusivamente para que el Estado se allegara de recursos, sinembargo, actualmente podemos ver que existen varios fines los cuales semencionan a continuación:· Redistribución del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistemaimpositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social; esto
  6. 6. 6se alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos negativos que generanlos mercados en la economía.. Mejorar la eficiencia económica. Otro punto fundamental para el sistemaimpositivo es lograr la eficiencia económica; esto se logra si se pueden corregirciertas fallas del mercado como lo son p. ej. las externalidades.· Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines proteccionistasa fin de proteger a algún sector muy importante de la nación, como puede ser porejemplo alguna industria nacional, el comercio exterior o interior, la agricultura,etc.· De fomento y desarrollo económico. Los impuestos por otra parte tienen unpapel fundamental en el desarrollo económico del país o de alguna regiónB) Efectos de los impuestos. En esta sección se revisan algunas de lasconsecuencias que pueden originar el pago de los impuestos sobre el campoeconómico. Entre los principales efectos se encuentran la repercusión, la difusión,la absorción y la evasión.I. RepercusiónLa repercusión se puede dividir en tres partes: percusión, traslación e incidencia.La percusión se refiere a la obligación legal del sujeto pasivo de pagar elimpuesto. La traslación se refiere al hecho de pasar el impuesto a otras personas,y la incidencia se refiere a la persona que tiene que pagar realmente el impuesto,no importa que ésta no tenga la obligación legal de hacerlo. De esto se desprendeque la repercusión es una lucha entre el sujeto que legalmente tiene que pagar elimpuesto y terceros, el sujeto trata de trasladar el impuesto y la persona terceratratará de restringir el consumo de dicho artículo para evitar de esta forma cargarcon el impuesto.II. DifusiónUna vez que termina el fenómeno de la repercusión se presenta el de la difusión.Este se caracteriza por que la persona que debe pagar finalmente el impuesto vereducida su capacidad adquisitiva en la misma proporción del impuesto pagado,
  7. 7. 7sin embargo, esto genera un proceso en el que esta persona deja de adquirirciertos productos o reduce su demanda, por lo tanto sus proveedores se veránafectados por esta reducción en sus ventas y a su vez tendrán que reducir suscompras, y así sucesivamente.III. AbsorciónPuede existir la posibilidad de que el sujeto pasivo traslade el impuesto, sinembargo, no lo hace porque su idea es pagarlo. No obstante, para que puedapagarlo decide o bien aumentar la producción, disminuir el capital y el trabajoempleados, o en última instancia implementar algún tipo de innovación tecnológicaque permita disminuir los costos.IV. Evasión.La evasión es el acto de evitar el pago de un impuesto. A diferencia de lo quesucede con la repercusión en donde el impuesto se traslada, en el caso de laevasión simplemente nunca se paga porque nadie cubre ese pago.La evasión puede ser de dos tipos: legal e ilegal. La evasión legal consiste enevitar el pago del impuesto mediante procedimientos legales, por ejemplo, al dejarde comprar una mercancía a la cual se le acaba de implementar un impuesto; eneste caso el impuesto no se paga porque simplemente se ha dejado de comprar elbien. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOSExisten fundamentalmente dos clasificaciones de los impuestos. La primera deellas los clasifica en directos e indirectos. De acuerdo al criterio administrativolos directos son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o elpatrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del impuesto, por lo tanto no esposible que se presente el fenómeno de la traslación. De acuerdo al criterio de larepercusión, el legislador se propone alcanzar al verdadero contribuyentesuprimiendo a todo tipo de intermediarios entre el pagador y el fisco. Un ejemplode impuestos directos en México es el Impuesto Sobre la Renta.
  8. 8. 8Ventajas.a) Aseguran al Estado una cierta renta conocida y manejada de antemano.b) Se puede aplicar mejor una política de redistribución del ingreso.c) En tiempo de crisis, aunque su quantum decrece, lo es en un menor grado quelos impuestos indirectos.Desventajasa) Son muy sensibles a los contribuyentes.b) Son poco elásticos, y por lo tanto aumentan muy poco en épocas deprosperidad.c) Se prestan más a la arbitrariedad por parte de los agentes fiscales.d) Son poco productivos.e) El contribuyente es más estricto al juzgar los gastos del Estado.f) Estos impuestos dejan de gravar a un gran sector socialLos impuestos indirectos son aquellos que recaen sobre los gastos de produccióny consumo, por lo tanto su principal característica es que son trasladables hasta elconsumidor final. Los impuestos indirectos pueden ser de dos tipos - Multifásicos. Gravan todas las etapas del proceso de compra-venta. - Monofásicos. Gravan solamente una etapa del proceso. Éstos a su vez se subdividen en impuestos al valor total de las ventas y en impuestos al valor agregado.Los impuestos indirectos se pueden clasificar también como impuestos sobrelos actos e impuestos sobre el consumo. En el primer caso tenemos por ejemplo,los impuestos sobre la importación y la exportación.Entre los principales impuestos indirectos aplicados en México se encuentran elImpuesto al Valor Agregado y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.Ventajasa) Son poco perceptibles.b) Se confunden con el precio de venta.c) Gravan a todo el sector poblacional, aún extranjeros.
  9. 9. 9d) Son voluntarios en el sentido de que basta con no adquirir el bien para no pagarel impuesto.e) El causante paga el impuesto en el momento en el que es más cómodo para él.Sin embargo, hay que aclarar que no es totalmente cierto el caso de los incisosd) y e) en el sentido de que ciertos bienes de primera necesidad se tienen queadquirir en forma casi obligatoria por los consumidores.Desventajasa) Recaen más sobre las clases pobres.b) No tienen la misma fuerza que los directos en tiempos de crisis, crean déficitagravando aún más la crisis. IMPUESTOS MUNICIPALESLos impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente título enfavor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina unacontraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudación yfiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.Impuesto PredialEl Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los prediosurbanos y rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos,incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, asícomo las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partesintegrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,deteriorar o destruir la edificación. La recaudación, administración y fiscalizacióndel impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicadoel predio. Están obligadas al pago del impuesto predial las personas físicas yjurídicas colectivas que sean propietarias y poseedoras de inmuebles en elEstado.
  10. 10. 10Los propietarios y poseedores a que se refiere el párrafo anterior, deberán calcularanualmente el impuesto predial a su cargo y manifestarlo, en el mismo formatoutilizado para determinar y declarar el valor catastral de sus inmuebles.La base del impuesto predial será el valor catastral declarado por los propietarioso poseedores de inmuebles, mediante manifestación que presenten ante laTesorería Municipal de la jurisdicción que le corresponda y que esté determinadoconforme a las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones publicadas enel periódico oficial.Impuesto sobre adquisición de bienes inmuebles y otras operacionestraslativas de dominioEstán obligadas al pago de este impuesto las personas físicas y jurídicascolectivas que adquieran inmuebles ubicados en el Estado, así como los derechosrelacionados con los mismos.Para efectos de este impuesto se entiende por adquisición, la que se derive de:I. Todo acto por el que se adquiera la propiedad, incluyendo la donación, la queocurra por causa de muerte, la aportación a toda clase de asociaciones osociedades e incluso los bienes que el trabajador se adjudique por virtud deremate judicial, a excepción de las que se realicen al constituir la copropiedad o lasociedad conyugal, siempre que sean inmuebles propiedad de los copropietarios ode los cónyuges.En las permutas se considerará que se efectúan dos adquisiciones.II. La compraventa en la que el vendedor se reserve el dominio, aún cuando latransferencia de éste opere con posterioridad.III. La promesa de adquirir, cuando el futuro comprador entre en posesión de losbienes o el futuro vendedor reciba el precio de la venta o parte de él, antes de quese celebre el contrato prometido o cuando se pacte alguna de estascircunstancias.
  11. 11. 11IV. La cesión de derechos del comprador o del futuro comprador, en los casos delas fracciones II y III que anteceden.V. Fusión y escisión de sociedades.VI. La dación en pago y la liquidación, reducción o aumento de capital, pago enespecie de remanentes, utilidades o dividendos de asociaciones o sociedadesciviles o mercantiles.VII. Constitución de usufructo, transmisión de éste o de la nuda propiedad, asícomo la extinción del usufructo temporal.IX. La cesión de derechos del heredero, legatario o copropietario, en la parterelativa y en proporción a los inmuebles.Se entenderá como cesión de derechos la renuncia de la herencia o legadoefectuado después de la declaratoria de herederos o legatarios.X. Actos que se realicen a través de fideicomiso, así como la cesión dederechos en el mismo, en los siguientes supuestos:XI. La división de la copropiedad, por la parte que se adquiera en demasía delpor ciento que le correspondía al copropietario.XII. La cesión de derechos en los contratos de arrendamiento financiero sobreinmuebles, así como la adquisición de los bienes materia del mismo que seefectúe por persona distinta del arrendatario.XIII. Las operaciones de traslación de dominio de inmuebles celebradas por lasasociaciones religiosas, constituidas en los términos de la ley de la materia.XIV. La adquisición de la propiedad de bienes inmuebles en virtud de rematejudicial, administrativo y por adjudicación sucesorio.XV. La readquisición de la propiedad de bienes inmuebles a consecuencia de larescisión voluntaria del contrato que hubiere generado la adquisición original.Impuesto sobre conjuntos urbanosEstán obligados al pago de este impuesto las personas físicas y jurídicascolectivas que desarrollen conjuntos urbanos, subdividan, modifiquen el tipo de
  12. 12. 12conjunto urbano autorizado, incluyendo el tipo y número de viviendas previstas,conforme a lo que señala el Código Administrativo del Estado de México.Cuando en las autorizaciones de los conjuntos urbanos habitacionales se incluyanlotes para usos comerciales o de servicios, se pagará adicionalmente por cada100 m2 de superficie vendible para estos usos del suelo, una cuota equivalente a25.03 días de salario mínimo general vigente del área geográfica quecorresponda.Tratándose de conjuntos urbanos o subdivisiones de predios de tipo residencial,que incluyan superficies con espacios destinados para actividades recreativas odeportivas, se pagará adicionalmente una cuota equivalente a 8.30 días de salariomínimo general vigente del área geográfica que corresponda, por cada 1000 m2de la superficie dedicada a las actividades mencionadas.Impuesto sobre anuncios luminososEstán obligadas al pago de este impuesto las personas físicas o jurídicascolectivas que por sí o por interpósita persona coloquen o instalen en bienes deldominio público o privado, anuncios publicitarios susceptibles de ser observadosdesde la vía pública o lugares de uso común, así como la distribución depublicidad impresa en la vía pública, que anuncien o promuevan la venta debienes o servicios.Este impuesto, se pagará bimestralmente o por cada vez que se efectúe lapublicidad.No se pagará este impuesto, por aquellos anuncios que tengan como únicafinalidad publicitar el nombre, la denominación o razón social del establecimiento através de anuncios adosados o pintados en el mismo, así como aquellos quepromuevan eventos educativos o culturales que no persigan fines de lucro, ocuando de manera accesoria se preste el servicio de alumbrado público onomenclatura.
  13. 13. 13Impuesto sobre espectáculos públicosEl Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que seabona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales yparques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional,calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional deCultura.Están obligadas al pago de este impuesto las personas físicas o jurídicascolectivas que obtengan ingresos por la explotación de juegos y espectáculospúblicos.Para efectos de este impuesto se entenderá como:I. Juego.- Las máquinas o aparatos de recreación o azar autorizados, cuyafinalidad es la diversión o entretenimiento de las personas que mediante el pagode cierta suma de dinero tienen acceso a ellos.II. Espectáculo público.- Toda función, evento, exposiciones, exhibiciones, feriasy actos de esparcimiento, sean teatrales, deportivos, musicales o de cualquier otranaturaleza semejante que se verifiquen en teatros, calles, plazas, locales abiertoso cerrados y que para presenciarlos se cobre una determinada cantidad de dinero.Impuesto sobre la prestación de servicios de HospedajeEstán obligados al pago de este impuesto y lo trasladarán en forma expresa y porseparado a las personas que reciban los servicios, las personas físicas y jurídicascolectivas que en el territorio del municipio presten el servicio de hospedaje através de hoteles, moteles, albergues, posadas, hosterías, mesones,campamentos, paraderos de casas rodantes y otros establecimientos que prestenservicios de esta naturaleza, incluyendo los que prestan estos servicios bajo lamodalidad de tiempo compartido.
  14. 14. 14El impuesto se determinará aplicando la tasa del 3% sobre el monto total de lacontraprestación por el servicio de hospedaje, sin considerar el importe de losalimentos y demás servicios relacionados con los mismos.Este impuesto se pagará mediante declaración que se presentará a la tesorería,en la forma oficial aprobada, a más tardar el día diecisiete del mes siguiente aaquél en que se perciban las contraprestaciones. DERECHOS MUNICIPALES Derechos de Agua Potable, Drenaje, Alcantarillado, Recepción de losCaudales de Aguas Residuales para su Tratamiento o Manejo y Conducción.Están obligadas al pago de los derechos previstos en esta sección, las personasfísicas o jurídicas colectivas que reciban cualesquiera de los siguientes servicios: I. Suministro de agua potable.II. Suministro de agua en bloque proporcionada por autoridades municipales o susdescentralizadas a conjuntos urbanos y lotificaciones para condominio.III. Drenaje y alcantarillado.IV. Autorización de derivaciones.V. Por el control para el establecimiento de los sistemas de agua potable y dealcantarillado en conjuntos urbanos y lotificaciones para condominio.VI. Conexión de la toma para el suministro de agua en bloque proporcionada porautoridades municipales o sus descentralizadas.VII. Recepción de los caudales de aguas residuales para su tratamiento o manejoy conducción.VIII. Reparación de aparatos medidores de consumo de agua.IX. Instalación de aparatos medidores de agua.
  15. 15. 15X. Dictamen de factibilidad de servicios para conjuntos urbanos, subdivisiones ylotificaciones para condominios.XI. Reconexión o reestablecimiento a los sistemas de agua potable.XII. Conexión de agua y drenaje.Los derechos por el suministro de agua potable se pagarán mensualmente,bimestralmente o de manera anticipada, según la opción que elija el contribuyente,siempre y cuando los Municipios por sí o por conducto de los organismosoperadores de agua de que se trate. Derechos del Registro CivilPor los servicios que presta el Registro Civil, se pagarán derechos de acuerdo conla siguiente: TARIFA Número de Salarios Mínimos DiariosCONCEPTO Generales del Área Geográfica que Corresponda.I. Asentamiento de actas de nacimiento Exentode recién nacidos, hasta cumplido unaño.II. Asentamiento de actas de los registrosextemporáneos de nacimiento de 0.17personas mayores de un año, por cadaaño omiso.III. Asentamiento de actas de 0.66
  16. 16. 16reconocimiento de hijos.IV. Asentamiento de actas de 0.66adopción. Derechos de Desarrollo Urbano y Obras PúblicasEstán obligadas al pago de los derechos previstos en esta sección, las personasfísicas o jurídicas colectivas que reciban cualesquiera de los siguientes servicios,cuya expedición y vigilancia corresponde a las autoridades municipales en materiade desarrollo urbano, obras públicas o servicios públicos de acuerdo con losordenamientos de la materia:I. Expedición de licencia para construcción en cualquiera de sus tipos con vigenciade un año.II. Autorización por alineamiento y número oficial o asignación de número oficial.III. Subrogación de los derechos de titularidad de conjuntos urbanos, subdivisionesy condominios y su relotificación.IV. Autorización para realizar obras de modificación, rotura o corte de pavimentode concreto hidraulico, asfaltico o similares en calles, guarniciones o banquetaspara llevar a cabo obras o instalaciones subterráneas y para la instalación, tendidoo permanencia anual de cables y/o tuberías subterráneas o aéreas en la víapública; y por los servicios de control necesarios para su ejecución.V. Expedición de licencias de uso de suelo; sus estudios técnicos e inspección decampo.VI. Autorización de cambios de uso de suelo, de densidad e intensidad y altura deedificaciones.
  17. 17. 17VII. Expedición de cédulas informativas de zonificación.VIII. Expedición y certificación de duplicados de documentos existentes en archivo.Por los servicios prestados por desarrollo urbano y obras públicas municipales, sepagarán los siguientes derechos: I. Por la expedición de licencias municipales de construcción, con vigencia deun año, en cualquiera de sus tipos de obra nueva, ampliación, modificación,reparación que no afecte elementos estructurales, reparación que afecteelementos estructurales y la modificación del proyecto de una obra autorizada, asícomo las prórrogas de las mismas que serán proporcionales al tiempo solicitado,se pagarán derechos.La licencia de construcción incluye además los servicios de ocupación de la víapública, demoliciones, excavaciones, rellenos y bardas.Cuando la licencia municipal de construcción se expida o se autorice una prórrogapor un período mayor de la vigencia señalada en esta fracción, se pagaránderechos en forma proporcional por el período que exceda de dicha vigencia. Derechos por Servicios de RastrosPor el sacrificio, evisceración, desolle y corte de animales destinados al consumohumano, en rastros propiedad del municipio, se pagarán derechos.El pago de este derecho se efectuará mensualmente en la tesorería, presentandouna relación del número de cabezas sacrificadas por especie, en el mes anterior. Derechos por Corral de Concejo, e Identificación de Señales de Sangre, Tatuajes, Elementos Electromagnéticos y Fierros para marcar Ganado y Magueyes
  18. 18. 18Por la guarda de animales depositados en los corrales de concejo propiedadmunicipal, independientemente de los gastos que origine su manutención, sepagarán derechos.Por el registro anual de instrumentos para la identificación de señales de sangre,tatuajes y elementos electromagnéticos y fierros para marcar ganado y magueyes,para acreditar su propiedad, se pagará por concepto de derechos una cuota de 1.5días de salario mínimo general del área geográfica que corresponda. Derechos por Uso de Vías y Áreas Públicas para el Ejercicio de Actividades Comerciales o de ServiciosPor el uso de vías, plazas públicas, mercados públicos municipales o áreas de usocomún para realizar actividades comerciales o de servicios, se pagarán por día losderechos.El pago de este derecho deberá realizarse ante la tesorería correspondiente o biena la persona autorizada para ello, siendo responsabilidad del tesorero entregarcada mes el recibo oficial respectivo, a cambio de los comprobantes provisionalesde pago. Derechos por Servicios de PanteonesPor los servicios de panteones propiedad municipal se pagarán derechos.Por la evaluación de la prestación del servicio de panteones concesionados, elconcesionario pagará por este concepto las cuotas que resulten de aplicar tresveces más a las que se establecen en las fracciones I, II y IX del artículo anterior. Derechos de Estacionamiento en la Vía Pública y de Servicio PúblicoLos conductores de vehículos automotores, que ocupen la vía pública y loslugares de uso común de los centros de población como estacionamiento, parabase de taxis, en las calles y sitios que conforme a las disposiciones legales
  19. 19. 19aplicables determine la autoridad; así como personas físicas y jurídicas colectivaspropietarias de establecimientos comerciales o de servicios, que en beneficio de sío de sus clientes aprovechen los lugares autorizados para estacionarse en la víapública pagarán derechos.Por evaluación de la prestación del servicio al público de recepción, guarda,custodia y devolución de vehículos automotores, el permisionario pagará derechosconforme a lo siguiente:I. Los establecimientos que presten el servicio de manera permanente pagaránbimestralmente 0.34 días de salario mínimo general del área geográfica quecorresponda, por cada espacio o cajón autorizado, dentro de los días primero aldiecisiete de los meses de febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre. II. Cuando el servicio se preste de manera eventual se pagarán 0.30 días desalario mínimo general del área geográfica que corresponda, por cada espacio ocajón autorizado, al día siguiente hábil de la evaluación realizada.El permisionario podrá establecer una cuota fija por tiempo libre o cobrar elservicio por hora y por fracción en la parte proporcional que corresponda a cadaquince minutos que transcurran después de la primera hora.Derechos por la Expedición o Refrendo Anual de Licencias para la Venta de Bebidas Alcohólicas al PúblicoPor la expedición o refrendo anual de licencias para vender bebidas alcohólicas alpúblico en botella cerrada, o al copeo en general, en establecimientoscomerciales, de servicios o de diversión y espectáculos públicos, Cuando por sudenominación algún establecimiento no se encuentre comprendido en laclasificación anterior, se ubicará en aquél que por sus características le sea mássemejante.Cuando se modifique la licencia, se pagarán diferencias de acuerdo a lamodificación.
  20. 20. 20Cuando la expedición de la licencia no se autorice en el primer mes del ejerciciofiscal, el monto de los derechos a pagar se calculará de manera proporcional almes en que se autorice.El refrendo deberá pagarse dentro de los primeros tres meses de cada año. Derechos por Servicios Prestados por Autoridades de Seguridad PúblicaDerivado de los servicios prestados por las autoridades municipales en materia deseguridad pública, se pagarán por día los siguientes derechos, la vigilanciaespecial de personal de a pie, que soliciten las personas físicas y jurídicascolectivas. Derechos por Servicios de Alumbrado PúblicoPor la prestación del servicio de alumbrado público se pagará bimestralmente:I. El 10% del cargo a cubrir por la recepción del servicio contratado cuando seapliquen las tarifas 1, 2 y 3 del acuerdo que autoriza el ajuste de las tarifas para elsuministro y venta de energía eléctrica.II. El 2.5% en aquellos casos en que se apliquen las tarifas H-M u O-M y H-S o H-T, el mismo no podrá exceder de 5 salarios mínimos elevados al mes.Tratándose de los propietarios, poseedores o usuarios de predios urbanos sinconstrucciones o edificaciones, o bien cuando no se haya contratado el servicio aque aluden las fracciones anteriores, la cuota anual de los derechos que sonmateria de esta sección, será de 2 días de salario mínimo general vigente,correspondiente al mes de enero de cada año del área geográfica en donde seubique el inmueble. En estos casos, el entero deberá realizarse dentro del primertrimestre de cada año o dentro del trimestre siguiente al en que se haya tomado elacuerdo de cabildo, en la tesorería correspondiente.Derechos por Servicios de Limpieza de Lotes Baldíos, Recolección, Traslado y Disposición Final de Residuos Sólidos Industriales y Comerciales
  21. 21. 21Por el servicio de limpia de solares o predios baldíos en zona urbana, larecolección y transporte del producto de la limpia. El pago se efectuará poradelantado cuando el servicio lo solicite el particular, o dentro de los 17 díassiguientes, cuando la autoridad lo realice, ante la negativa del propietario oposeedor de conservar la limpieza de su predio. Derechos por los Servicios Prestados por las Autoridades de CatastroPor los servicios prestados por las autoridades municipales de catastro.El importe de los derechos a pagar, será el resultado de sumar a la cuota fija quecorresponda de la tarifa, el resultado de multiplicar el factor aplicable a cada rangopor la diferencia que exista entre la superficie de terreno del inmueble de que setrate y la superficie indicada en el límite inferior del rango relativo.Una vez programada la fecha para la ejecución de los trabajos y notificados lospropietarios o poseedores de los inmuebles colindantes, el pago de los derechoscorrespondientes, surtirá sus efectos aún cuando la diligencia se suspenda porcausas no imputables a la autoridad catastral. PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS MUNICIPALESSobre los ingresos municipales conviene precisar que de acuerdo con el artículo124 constitucional, se determina la competencia federal o local, toda vez que lasfacultades que no están expresamente concedidas a los funcionarios federales seentienden reservadas a los estados. Con esto se puede determinar que por ellolas legislaturas de los estados emiten leyes impositivas estatales y municipales, ycon ellas se obtienen los ingresos.Por otra parte el artículo 115 constitucional fracción IV señala, de manera expresa,cuáles son los ingresos municipales. En efecto, los municipios administranlibremente su hacienda pública, la cual se forma con los rendimientos de los
  22. 22. 22bienes que le pertenezcan, así como las contribuciones y otros ingresos que laslegislaturas establezcan a su favor.Este artículo es categórico en cuanto a que determina que los ingresosmunicipales son: · Rendimientos de los bienes que les pertenezcan · Las contribuciones que fijen las legislaturas de los estados · Las participaciones federales con arreglo a bases, montos y plazos que anualmente determinen las legislaturas de los estados · Por ingresos derivados de la prestación de servicios públicosSon autoridades fiscales de los Municipios: II.- Los presidentes municipales IV.- Los Tesoreros Municipales V.- Los Directores de Ingresos VI.- Los Notificadores EjecutoresEl presidente municipal podrá designar autoridad fiscal a cualquier otro funcionariono previsto en las fracciones anteriores, cuando así lo considere necesario.Clasificación de las ContribucionesLas contribuciones se clasifican en Impuestos, Derechos, Productos,Aprovechamientos, Participaciones y Otros Ingresos, las que se definen acontinuación.ProductosLos ingresos que el municipio perciba derivados de la explotación, arrendamientoo enajenación de bienes de dominio público o privado de los municipios, así comolos que provengan de las inversiones que estos realizan en actividadeseconómicas.AprovechamientosLos ingresos derivados de rezagos, multas y otros que perciban los municipios ycuya naturaleza no sean clasificable como impuesto, derecho o producto.
  23. 23. 23RezagosSon rezagos los ingresos municipales cobrados por impuestos, derechos yproductos correspondientes a ejercicios fiscales anteriores, los que se recaudaránde acuerdo con las leyes aplicables vigentes en cada año y caso, conforme a loscuales se haya causado los créditos de que se trate.RecargosCuando los contribuyentes no cubran dentro de los plazos señalados en esta ley,los impuestos, derechos, productos o cualquier otro adeudo fiscal a que estuvierenobligados, el monto de los mismos se actualizará desde el mes en que debióhacerse el pago hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarserecargos por concepto de indemnización a la Hacienda Municipal por falta de pagooportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribucionesactualizadas por el periodo a que se refiere esté párrafo, la tasa de recargos queresulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los mesestranscurridos en el periodo de actualización de que se trate. La tasa de recargospara cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% ala que mediante ley fije anualmente el Congreso de la Unión.Indemnizaciones por Cheques sin FondosEl cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y nosea pagado, dará lugar al cobro del monto del cheque y se exigiráindependientemente de los demás conceptos a que se refiere el artículo 116. laindemnización mencionada, el monto del cheque y en su caso los recargos, serequerirán y cobrarán mediante el procedimiento administrativo de ejecución, sinperjuicio de la responsabilidad penal que en su caso procediera.MultasSe consideran como multas los ingresos que se derivan de sanciones impuestas apersonas físicas o morales por infracciones a las leyes fiscales municipales, alBando de Policía y Buen Gobierno y demás ordenamientos de carácter fiscal oadministrativo. No se impondrán multas cuando se cumplan en forma espontánea
  24. 24. 24las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados en las disposicionesfiscales o en casos fortuitos. Se considerará que el incumplimiento no esespontáneo en caso de que:a) La omisión sea descubierta por las autoridades fiscalesb) La omisión haya sido corregida por el contribuyente después de que lasAutoridades Fiscales hubieren realizado cualquier gestión para la notificación delcrédito fiscal.El monto de las contribuciones se actualizará por el transcurso del tiempo y conmotivo de los cambios de precios en el país, para lo cual se aplicará el factor deactualización a las cantidades que se deben actualizar. Dicho factor se obtendrá,dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes anterior al másreciente del período entre el citado Índice correspondiente al mes anterior al másantiguo de dicho período.Gastos de EjecuciónLas Autoridades Fiscales municipales exigirán el pago de los créditos fiscales queno hayan sido cubiertos dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante elprocedimiento administrativo de ejecución. Cuando sea necesario usar elprocedimiento antes mencionado, las personas físicas o morales estaránobligadas a pagar el dos por ciento del crédito fiscal por concepto de gastos deejecución, por cada una de las diligencias que a continuación se indican: I.- Por notificación II.- Por requerimiento de pago III.- Por embargo IV.- Por la de remate, enajenación fuera de remate o adjudicación al fisco municipal. V.- Honorarios de peritos depositariosLos honorarios y gastos de ejecución a que alude la tarifa que antecede no soncondonables ni objeto de convenio alguno con la Hacienda Pública Municipal,pasará íntegramente a los funcionarios y empleados fiscales municipales que
  25. 25. 25resulten acreedores de estos, por conducto de la Tesorería Municipal, deconformidad con la reglamentación y porcentajes que al efecto determine la propiaTesorería Municipal.ReintegrosIngresarán por concepto de reintegros aquellas cantidades que sean devueltas ala Hacienda Municipal por cualquier causa o motivo.ParticipacionesLos recursos que establezcan en favor de los municipios las leyes fiscales o elEstado. Se entiende como participaciones federales aquellos ingresos que percibeel municipio de conformidad con las Leyes de Coordinación Fiscal Federal yEstatal, tales como: Fondo General de Participaciones, Fondo de FomentoMunicipal, y en adición, aquellos que se perciban por el ejercicio de facultades yobligaciones que se adquieran con motivo de los anexos que firme al convenio decolaboración administrativa en Materia Fiscal Federal el Estado y/o Municipios conla Secretaría de Hacienda y Crédito Público en los términos que dicha legislaciónestablece y su distribución autorizada por la Legislatura del Estado o señalados enlos mismos convenios.Como participaciones del Estado se entienden aquellos ingresos que el estadoentrega a los municipios de sus propios ingresos y que se regulan conforme a lasdisposiciones que sal efecto establ4ecen las Leyes Fiscales del Estado o laLegislatura local.Otros IngresosSubsidiosSubsidios son aquellos ingresos que percibe el municipio proveniente delGobierno Federal y Estatal por acuerdo previo que anualmente es dictado por lasautoridades respectivas: a) Son subsidios globales o incondicionales aquellos en que no se especifica un fin definido en su gasto.
  26. 26. 26 b) Son subsidios funcionales o condicionales los que tengan un fin o destino determinado.TransferenciasTrasferencias del Gobierno del Estado, son aquellas inversiones que realizadascon recursos propios de la Federación, con o sin participación de las del municipio,aumentan el capital social en infraestructura o equipamiento urbano del municipio.DonativosSon los ingresos que perciba el municipio a título gratuito, sin fundamento enninguno d los tributos señalados por la ley, que les sean entregados con o sin unfin específico.DEL SISTEMA DE COORDINACIÓN HACENDARIA DEL ESTADO DE MÉXICOArtículo 217.- Las disposiciones de este Título tienen por objeto:I. Regular el Sistema de Coordinación Hacendaría del Estado de México con susMunicipios.II. Establecer las bases de cálculo para la distribución a los Municipios de losingresos derivados de los Sistemas Nacional de Coordinación Fiscal y Estatal deCoordinación Hacendaría.III. Distribuir entre los Municipios los ingresos derivados de la CoordinaciónHacendaría.IV. Establecer las bases de colaboración administrativa.V. Establecer las normas de organización y funcionamiento del InstitutoHacendario del Estado de México.Artículo 218.- El Gobernador por conducto de la Secretaría, podrá celebrarconvenios de colaboración administrativa en materia hacendaría con losayuntamientos, sobre las siguientes funciones:I. Registro de contribuyentes.
  27. 27. 27II. Determinación y liquidación de contribuciones y de sus accesorios.III. Recaudación, notificación y cobranza de créditos fiscales.IV. Asistencia al contribuyente.V. Autorización del pago de créditos fiscales en plazo diferido o en parcialidades.VI. Aplicación y condonación de multas.VII. Comprobación del cumplimiento de disposiciones fiscales.VIII. Asesoría y apoyo técnico en informática.IX. Tramitación y resolución del recurso administrativo de inconformidad.X. Intervención en el juicio administrativo.XI. Elaboración de programas financieros, de planeación, programación,evaluación y control, gestión, concertación y contratación de sus operaciones dedeuda pública, de inversión, de administración del patrimonio o en materia degasto público.XII. Las demás no comprendidas en las fracciones anteriores, relacionadas con lamateria hacendaria.Código Financiero del Estado de México y MunicipiosDE LAS PARTICIPACIONES E INCENTIVOS A LOS MUNICIPIOS DERIVADASDEL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN FISCAL Y ELDECOORDINACIÓN HACENDARIA DEL ESTADO DE MÉXICOArtículo 219.- Los ingresos municipales derivados del Sistema Nacional deCoordinación Fiscal e incentivos federales derivados de convenios y elSistema Estatal de Coordinación Hacendaria del Estado de México seránequivalentes a:I. Ingresos ministrados por el Gobierno Federal.A). El 100% del Fondo de Fomento Municipal.B). El 20% del Fondo General de Participaciones.C). El 50% de los ingresos correspondientes al Fondo de Fiscalización.
  28. 28. 28D). El 20% de la recaudación correspondiente al Impuesto Especial sobreProducción y Servicios.E). El 50% de la recaudación correspondiente al Impuesto Sobre AutomóvilesNuevos.F). El 20% de la recaudación correspondiente al Impuesto Sobre Tenencia o Usode Vehículos.G). El 50% del fondo de compensación del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos.H). El 20% de los recursos que efectivamente perciba la entidad derivados de laaplicación del artículo 4-A de la Ley de Coordinación Fiscal.II. Ingresos ministrados por el Gobierno Estatal.A). El 30% de la recaudación correspondiente al impuesto local sobre tenencia ouso de vehículos automotores.B). El 35% de la recaudación correspondiente al Impuesto Sobre la Adquisición deVehículos Automotores Usados.C). El 50% de la recaudación correspondiente al Impuesto Sobre Loterías, Rifas,Sorteos, Concursos y Juegos Permitidos con cruce de apuestas.D). El 100% de la recaudación del Impuesto sobre Erogaciones porRemuneraciones al Trabajo Personal correspondiente a los trabajadores de losmunicipios, así como de sus organismos públicos descentralizados y fideicomisos.Para efectos de este artículo se entenderá como ingresos, los efectivamenterecibidos o recaudados por el Gobierno del Estado de México y Municipios,después de aplicar los estímulos fiscales, subsidios o devoluciones que en sucaso correspondan.Artículo 220.- Los Municipios percibirán los recursos del Fondo de FomentoMunicipal constituido por las cantidades que ministra el Gobierno Federal alEstado, en los términos de la Ley de Coordinación Fiscal.Artículo 221.- A las participaciones e incentivos federales derivados de losconvenios a que se refieren los incisos A), B), D), E), F) y G) de la fracción I del
  29. 29. 29artículo 219 de este Código, así como a los ingresos ministrados por el GobiernoEstatal a que se refieren los incisos A), B) y C) de la fracción II del mismo artículo,se les denominará la Recaudación Estatal Participable.La Recaudación Estatal Participable se distribuirá conforme a la fórmula siguiente:Pi,t = Pi,t-1 (1+t-1) + [Rt- Rt-1(1+t-1)] (0.7C1i,t + 0.3C2i,t)C1i,t = ni/NC2i,t = IMi,t-1/ ΣIMi,t-1Código Financiero del Estado de México y MunicipiosDonde:“Rt” es la Recaudación Estatal Participable a que se refiere este artículo en el añoen que se efectúa el cálculo.“Rt-1” es la Recaudación Estatal Participable a que se refiere este artículo en elaño inmediato anterior al que se efectúa el cálculo.“C1i,t” y “C2i,t” son los coeficientes de distribución de la Recaudación EstatalParticipable del municipio i en el año en que se efectúa el cálculo.“Pi,t” es la participación de la Recaudación Estatal Participable a que se refiereeste artículo, del municipio i en el año en que se efectúa el cálculo.“Pi,t-1” es la participación de la Recaudación Estatal Participable a que se refiereeste artículo que el municipio i recibió en el año inmediato anterior al que serealiza el cálculo.“ni” es la última información oficial de población que hubiere dado a conocer elInstituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática para el municipio i.“N” es la sumatoria de la población a que se refiere el párrafo anterior para todoslos municipios del Estado de México.“t-1” es la inflación anual del año inmediato anterior al que se realiza el cálculo,medida a partir del Índice Nacional de Precios al Consumidor publicado por elBanco de México o la Institución que lo sustituya en la medición de dicho índice.
  30. 30. 30“IMi,t-1” es la recaudación del Impuesto Predial y Derechos de Agua Potable yDrenaje del municipio i contenida en la última cuenta pública oficial con que cuenteel Órgano Superior de Fiscalización del Estado de México al mes de diciembre delaño para el que se efectúa el cálculo.“ΣIMi,t-1” es la sumatoria de la recaudación del Impuesto Predial y Derechos deAgua Potable y Drenaje de todos los municipios del Estado de México contenidaen las cuentas públicas oficiales mencionadas en el párrafo anterior.La fórmula anterior no será aplicable en el evento de que en el año de cálculo laRecaudación Estatal Participable sea inferior a la observada en el año inmediatoanterior, aplicándole a esta última la inflación anual registrada en dicho ejerciciofiscal. En dicho supuesto, la distribución de la Recaudación Estatal Participable serealizará de acuerdo al coeficiente de las participaciones definitivas que para talefecto publique la Secretaría.La Secretaría deberá publicar las reglas para la asignación de las participacionesfederales y estatales a los municipios, las cuales deberán contener las definicionesde los conceptos referidos en este Código a través del Periódico Oficial “Gacetade Gobierno” y en Internet.Las participaciones a favor de los municipios a que se refiere el inciso C) fracción Idel artículo 219 de este Código, correspondiente al Fondo de Fiscalización, sedistribuirán atendiendo a la recaudación registrada e informada por cadamunicipio, en el ejercicio fiscal en que entró en vigor la coordinación en materia deDerechos entre los Gobiernos del Estado y el Federal, por los conceptos que conmotivo de dicha coordinación se dejaron de causar y cobrar.Artículo 222.- En caso de no contar con la información a que se refiere elartículo 221 del presente Código, la Secretaría practicará la estimación queconsidere conveniente.La Secretaría podrá realizar ajustes en las participaciones provisionalescuando haya modificaciones en las variables que las determinan.Artículo 223.- Derogado.
  31. 31. 31Artículo 224.- Las participaciones federales e incentivos federales derivados deconvenios, así como a los ingresos ministrados por el Gobierno Estatal quecorrespondan a los Municipios, de los fondos a los que se refiere este Título, secalcularán para cada ejercicio fiscal.La Secretaría, una vez identificada la asignación mensual que le corresponda a laEntidad de los mencionados fondos, determinará la participación mensual que lecorresponda a cada municipio.Código Financiero del Estado de México y MunicipiosLa liquidación y el cálculo definitivo de los ingresos a que hace referencia elartículo 219 de este Código y el ajuste respectivo, se realizarán y aplicaran en eltranscurso de los seis meses siguientes al cierre de cada ejercicio fiscal, tomandoen cuenta las cantidades que se hubieran afectado provisionalmente.El régimen de participaciones e incentivos federales derivados de convenios paralos municipios en ingresos federales podrá ser modificado, ajustado o adaptadopor el Gobernador, en consonancia con las modificaciones que, en su caso, seestablezcan para la fórmula de distribución de participaciones dentro del SistemaNacional de Coordinación Fiscal.Las participaciones a que se refiere el inciso H) de la fracción I del artículo 219 delCódigo se distribuirán a los municipios de la siguiente manera:I. El 70%, en proporción directa al número de habitantes que tenga cada municipioen el año de que se trate, con base en la última información oficial que hubieredado a conocer el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática.II. El 30% restante se distribuirá en partes iguales entre los municipios del Estado.Artículo 225.- Derogado.Artículo 225 Bis.- Las participaciones derivadas del Impuesto sobre Erogacionespor Remuneraciones al Trabajo Personal se distribuirán a cada municipioconforme al pago mensual efectuado por el municipio, sus organismos públicosdescentralizados y sus fideicomisos, de acuerdo a las reglas que para el efectopublique la Secretaría de Finanzas.
  32. 32. 32Artículo 226.- Las participaciones federales y estatales, así como losincentivos federales derivados de convenios que correspondan a losmunicipios son inembargables e imprescriptibles.La compensación entre el derecho del municipio a recibir participaciones y lasobligaciones que tenga con la Federación, Estado y Municipios, por créditos decualquier naturaleza, operará con fundamento en el artículo 44 de este Código.El Estado deberá realizar pagos por cuenta del municipio con cargo a susparticipaciones derivadas de gravámenes federales y estatales, cuando esteúltimo así lo solicite o convenga, o bien, cuando dichas participaciones hayan sidoafectadas en garantía, en los términos de este Código en materia de deudapública.El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal:La concurrencia de facultades tributarias de la Federación y e los Estados, no esla solución deseable para buscar un equilibrio y una plena justicia en el ejerciciode la potestad tributaria de dichas esferas de gobierno, pues se trata de un asuntoque el Constituyente hasta nuestros días no ha logrado resolver, al no delimitarcampos exclusivos de imposición de gobierno nacional y provincial.Los estudiosos del Derecho Fiscal Mexicano a partir de los años 20 del siglopasado, tuvieron como preocupación fundamental la de delimitar camposexclusivos de tributación para la Federación y para las Entidades Federativas,ante la conciencia de que si el problema derivaba del texto constitucional, que nohace una separación clara, explícita y justa de fuentes impositivas, la soluciónconsistía en reformar la Carta Fundamental, con el objeto de establecer lacorrespondiente distribución de las materias gravables por cada una de dichasentidades políticas.Sostiene Emilio Margáin Manautou que las raíces del actual Sistema deCoordinación Fiscal se encuentran en la doctrina, legislación y jurisprudencia
  33. 33. 33argentina, ya que en este país surgió la tesis de que para un solo territorio debe deexistir un solo impuesto y de que, para este efecto, el único ente que debe crearimpuestos es la Federación y ésta otorgar participaciones a los Estados yMunicipios.El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal es el régimen jurídico relativo a lasparticipaciones de tributos y otros ingresos federales a favor de las EntidadesFederativas y Municipios, incluyendo reglas sobre la colaboración administrativa,las conducentes a los organismos en materia de coordinación fiscal, y sobe losmontos porcentuales que deben otorgarse a dichas Entidades Políticas, para quecon ellos se fortalezcan sus respectivas Haciendas Públicas y se restrinjaparcialmente el problema de la doble o triple tributación sobre los mismos ingresosu objetos gravables. INGRESOS ESTATALES DERIVADOS DEL SISTEMA NACIONALIngresos Por Coordinación.Es aplicable al fondo general de participantes, fondo de fomento municipal,impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, impuesto especial sobre producción yservicios, otros ingresos por coordinación.Fondo De Aportaciones Federales.Se aplica en la aportación al servicio de educación básica, aportaciones para elservicio de salud, aportaciones para la infraestructura Social Municipal.Ingresos Extraordinarios.Este concepto es aplicable apoyo del Gobierno Federal para la atención de losservicios públicos tradicionales del estado, y apoyos extraordinarios, empréstitos yen aportaciones especiales.Ingresos Por Coordinación Municipal.
  34. 34. 34El pago extemporáneo de créditos fiscales dará lugar al cobro de recargos, deconformidad con lo que establezca el Código Fiscal del Estado.La recaudación de los gravámenes provenientes de los conceptos enumerados sehará en las cajas de las oficinas recaudadoras de rentas de la Secretaria deHacienda del Gobierno del Estado o en las oficinas autorizadas.Para que tenga validez el pago de las diversas obligaciones fiscales que estableceesta Ley, el contribuyente deberá obtener en todo caso el recibo oficial o la formavalorada que para el efecto expida la Secretaria de Hacienda del Gobierno delEstado. Las cantidades que se recauden por estos conceptos serán concentradasen la misma Secretaria de Hacienda y deberán reflejarse cualquiera que sea sunaturaleza en el registro de la misma.La Secretaria de Hacienda del Gobierno del Estado, podrá administrar en formatransitoria los impuestos y derechos patrimoniales del municipio según seestablece en el artículo 14 de la Ley de Coordinación Fiscal del Estado, siempre ycuando cuente con la autorización correspondiente del Ayuntamiento que así lodesee, en la forma y bases del convenio que para tal efecto se realice. LOS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOTambién llamados “ingresos extraordinarios o emergentes del Estado”, es un rubroadicional a los que normalmente debe percibir el Estado para cubrir sus gastospúblicos ante la fuerte demanda de recursos pecuniarios, se han convertido en unimportante ingreso ordinario, pues anualmente se definen en la Leyes de Ingresosde la Federación, de la Entidades Federativas y de los Municipios, y ha faltadoprevisión, moderación, responsabilidad y cuidado al gobierno para hacer uso deeste concepto, lo que ha traído como consecuencia un fuerte endeudamientopúblico difícil y hasta imposible de pagar, y con esto se ha vencido teniendo unadevaluación constante de la moneda, con grave perjuicio a la economía mexicana.Los culpables: El Poder Ejecutivo y el Poder Legislativo, el primero por el uso
  35. 35. 35desmedido y despilfarrar del gasto público, y el no pagar oportunamente loscréditos que se le han otorgado tanto internos como externos, produciendo conesto la elevación de fueres cantidades por concepto de intereses y el segundo alno razonar, ni poner candados en la autorización de los empréstitos, no cuidandolos mandatos que señala y establece nuestra Ley Suprema (CPEUM).Los ingresos derivados de financiamiento están constituidos por el ejercicio defunciones de derecho público del Estado, para integrar y completar el presupuestode egresos en un ejercicio fiscal determinado, ante la insuficiencia de recursospecuniarios provenientes de las contribuciones.Son los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintosde las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los queobtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.Ejemplos-Multas-Indemnizaciones-Rendimientos excedentes de Petróleos Mexicanos y organismos subsidiados,provenientes de obras públicas de infraestructura hidráulica.Los Inmuebles no se encuentran incorporados en la contabilidad financiera, debidoa que se está trabajando en un proceso para su integración a la misma.

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