Sistema tributario español

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Sistema tributario

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Sistema tributario español

  1. 1. SISTEMA TRIBUTARIO Concepto y estructura. Prof. D. Ramón Bonell Diapositiva
  2. 2. CONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIO: <ul><li>“ Conjunto de tributos coordinados entre sí y vigentes en el ordenamiento jurídico de un país en un determinado momento histórico, que atienden a una serie de principios generales y al logro de finalidades fiscales y extrafiscales” </li></ul>Diapositiva
  3. 3. CONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIO: <ul><li>La estructura del sistema tributario combina: </li></ul><ul><ul><li>Distintas figuras tributarias: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Impuestos. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Tasas. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Contribuciones. </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Distintos entes impositores: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Unión Europea. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Estado. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Comunidades Autónomas. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Corporaciones Locales. </li></ul></ul></ul>Diapositiva
  4. 4. CONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIO: <ul><li>La estructura del sistema tributario combina (continuación): </li></ul><ul><ul><li>Distintos sujetos pasivos: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Personas físicas: residentes y no residentes. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Personas jurídicas: residentes y no residentes. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Entes carentes de personalidad. </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Distintas manifestaciones de capacidad contributiva: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Renta. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Patrimonio. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Consumo. </li></ul></ul></ul>Diapositiva
  5. 5. CONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIO: <ul><li>La coordinación de las figuras que componen el sistema tributario está dirigida a evitar la existencia de: </li></ul><ul><ul><li>Lagunas técnicas: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Manifestaciones de capacidad contributiva que no resultan gravadas por imprevisión del legislador. </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Doble imposición no deseada: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Superposición de figuras que no responde a una razón sistemática. </li></ul></ul></ul>Diapositiva
  6. 6. CONCEPTO DE SISTEMA TRIBUTARIO: <ul><li>A los anteriores efectos los sistemas tributarios incluyen figuras impositivas que cumplen distintas funciones: </li></ul><ul><ul><li>Estructurales: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Cuando constituyen el eje a partir del cual se arma la imposición sobre una determinada manifestación de capacidad contributiva ( v.g .: IRPF e IVA). </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>Complementarias: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Facilitan el control de otras figuras impositivas y gravan espacios no cubiertos por figuras estructurales ( v.g . Impuesto sobre el Patrimonio). </li></ul></ul></ul><ul><ul><li>De ordenación económica: </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>Antes que recaudar, persiguen propósitos extrafiscales (v.g. Impuestos sobre el comercio exterior y sobre consumos no deseables). </li></ul></ul></ul>Diapositiva
  7. 7. Reforma tributaria de 1845 <ul><li>En el verano de 1843, un pronunciamiento militar comandado por los generales Serrano, Narváez y Prim derribó al general Espartero de su puesto de regente y puso fin al Trienio progresista, iniciado en 1843. Isabel II que apenas había cumplido los trece años, fue declarada mayor de edad. Comenzaba un nuevo reinado y un nuevo periodo. </li></ul>Diapositiva
  8. 8. Diapositiva El ejecutivo que llegó al poder en 1844 presidido por Narváez emprendió una reforma tributaria impulsada por su ministro de Hacienda Alejandro Mon y elaborada por un hombre admirablemente lógico y ordenado, Ramón de Santillán; la reforma estableció las bases del sistema fiscal vigente, rompiendo con los esquemas del Antiguo Régimen. El sistema anterior mantenía regímenes distintos para el antiguo reino de Aragón, Navarra, País Vasco y el resto del territorio y se articulaba sobre una gran variedad de impuestos, en su mayor parte de origen medieval. La reforma trataba de eliminar las trabas al crecimiento económico y así se suprimieron las aduanas interiores, los diezmos, la alcabala y los millones.
  9. 9. Diapositiva En el nuevo sistema tributario se dio mucha más importancia a los impuestos directos que a los indirectos, la base del nuevo sistema estaba compuesta por cinco impuestos: Impuestos de carácter directo Contribución sobre bienes inmuebles, cultivos y ganadería, según las previsiones presupuestarias debía cubrir aproximadamente el 25% de los ingresos del Estado. Subsidio industrial y del comercio. Gravaba las actividades industriales y comerciales, dividiéndose en dos partes, una fija y otra variable proporcional. Derecho de inquilinato, cuya vigencia apenas llegó a un año. Impuestos indirectos Impuesto de consumo de especies determinadas, Rentas de estancos y monopolios, gravaba las bebidas alcohólicas, el aceite de oliva, el jabón y la carne. Derecho de hipotecas, gravaba la transmisión, arrendamiento y el establecimiento de cargas sobre bienes inmuebles.
  10. 10. Resultado Diapositiva El subsidio industrial y comercial suscitó numerosas protestas y dio lugar a un alto nivel de fraude. La Administración no estaba preparada para la gestión de este nuevo sistema tributario y ésta se encomendó a los ayuntamientos y a los gremios, utilizándose el sistema de reparto de cupos. Más protestas aún suscitó el derecho de consumos (entrada de artículos en la ciudad, o su venta en los mercados) que perjudicaba a las clases más modestas y que pronto se hizo muy impopular. La reordenación tributaria fue la base de la recuperación de la Hacienda durante el reinado de Isabel II y la que hizo posible por tanto el desarrollo de las obras públicas y de las disponibilidades en general.
  11. 11. SISTEMA DE INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO DEL ESTADO: Diapositiva ESTADO Ingresos procedentes de la Deuda Pública Tributos Ingresos procedentes del Patrimonio Impuestos Tasas Contribuciones especiales
  12. 12. Diapositiva
  13. 13. ARTICULACIÓN DE LA IMPOSICIÓN DIRECTA: EL IRPF COMO FIGURA ESTRUCTURAL Diapositiva IRNR Grava la renta de las PP.FF. y PP.JJ. no residentes IS Grava la renta de las PP.JJ. (onerosa y gratuita) ** ISyD Grava los hechos imponibles sucesiones y donaciones entre PP.FF IRPF Grava la renta de las PP.FF. no sujeta al ISyD * Actúa como impuesto a cuenta del IRPF. Están previstos métodos para la eliminación de la doble imposición de dividendos. *Complementa el IRPF ** En ocasiones las rentas obtenidas por determinadas PP.JJ se atribuyen a sus socios PP.FF y tributan por IRPF
  14. 14. Diapositiva
  15. 15. ARTICULACIÓN DE LA IMPOSICIÓN INDIRECTA: Diapositiva Imposición sobre el tráfico de bienes y servicios: Imposición sobre el tráfico patrimonial: IVA ITPyAJD Importación de bienes Adquisiciones intracomunitarias Entrega de BB. Y prestación de SS. TPO Operaciones societarias AJD Son incompatibles: no estarán sujetas a TPO cuando queden sujetas a IVA (salvo excepciones relativas a inmuebles en las que hay sujeción a TPO y sujeción y exención a IVA, vid . art. 7.5 TRLITPyAJD) Son incompatibles. La doble imposición es eliminada por el art. 1.2 TRLITPyAJD * Por ser diferentes los hechos gravados, AJD no genera doble imposición con IVA, TPO y OS; aunque se exime de cuota variable a hechos gravados con TPO y OS (art 31.2 TRLIPyAJD). Arancel II.EE. Supuestos de doble imposición consentida
  16. 16. IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS INGRESOS TRIBUTARIOS DEL ESTADO: <ul><li>Porcentaje del total de ingresos del Estado : (Fuente: Ley de PGE para el ejercicio 2007). </li></ul><ul><ul><li>Impuestos directos y cotizaciones 57,3% </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuestos indirectos 34,6% </li></ul></ul><ul><ul><li>Tasas , precios públicos y contribuciones esp. 1,7% </li></ul></ul><ul><li>Porcentaje del total de ingresos tributarios recaudados: (Fuente: Memoria AEAT del ejercicio 2005) </li></ul><ul><ul><li>Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 34,05% </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuesto sobre el Valor Añadido 31,04% </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuesto sobre Sociedades 20,22% </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuestos Especiales 11,21% </li></ul></ul><ul><ul><li>Impuesto sobre la Renta de los no Residentes 0,84% </li></ul></ul><ul><ul><li>Otros tributos 2,64% </li></ul></ul>Diapositiva
  17. 17. SISTEMA DE INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS: Diapositiva *FCI= Fondo de Compensación Interterritorial
  18. 18. Diapositiva
  19. 19. SISTEMA DE INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO DE LOS ENTES LOCALES: Diapositiva
  20. 20. Diapositiva

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