Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.

Transferencia del control interno a la administraciòn activa

5,603 views

Published on

MODELO DE TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL
CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN

  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

Transferencia del control interno a la administraciòn activa

  1. 1. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFAINDICEINTRODUCCION 1CONTROL INTERNO 6FUNCIONES A TRANSFERIR 6Control Interno (Definición) 6¿Quién ejerce el Control Interno? 6Control Interno Previo 6¿Quién ejerce el Control Interno Previo? 6Control Interno Posterior 7¿Quién ejerce el Control Interno Posterior? 7Unidad de Auditoría Interna 7RESPONSABILIDADES DE LAS UNIDADES EJECUTORAS 7PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL INTERNO (Relacionados 8directamente con la actividad de control previo)PUNTOS CLAVES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO QUE 9INFLUYEN EN EL EJERCICIO DEL CONTROL PREVIOPLAN OPERATIVO ANUAL 9¿Qué es un plan operativo? 9ELEMENTOS DE PROGRAMACION 9Base Legal 10Responsabilidad 10LOS MANUALES COMO INSTRUMENTO DE CONTROL INTERNO 10Esquema General de un Manual de Normas y Procedimientos 11Beneficios atribuibles a los manuales de normas y procedimientos 12Base Legal 12Responsabilidad 13 “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 1 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  2. 2. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFACONTROL PRESUPUESTARIO 13EL SISTEMA DE CONTROL PRESUPUESTARIO 14Control de Legalidad 14Control Físico 14Control Financiero 15Control de Gastos 15El Compromiso 15El Gasto Causado 15El Pago 15En resumen 16 “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 2 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  3. 3. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFAINTRODUCCION La presente compilación se expone a la Administración Activaen el Instituto de Previsión Social de la Fuerza Armada Nacionaldentro del marco de competencia de la Auditoría Interna del Institutode: “Evaluación del Sistema de Control Interno” del mismo, a tenor delordenamiento jurídico venezolano que regula el Sistema Nacionalde Control Fiscal en la República. Como ya es sabido la AuditoríaInterna se ha propuesto coadyuvar con la institución en el desarrollode la cultura de control interno y a tales efectos apunta la finalidadeste documento. Al igual que otras informaciones que esta oficina ha facilitadoa la administración, esta es producto de la investigación en otrasexperiencias de instituciones venezolanas, sujetas a las mismasnormas de control nuestras, y si bien se desconocen los resultadosde la aplicación, sus fundamentos están ajustados a los preceptoslegales, reglamentarios y demás directrices del Estado en el ámbitodel control fiscal venezolano. Para precisar la comprensión del contenido del presenteescrito, es necesario asumir el escenario de contexto de latransferencia objeto del presente documento, dicho sea de pasopareciera que su presentación fuese extemporánea, toda vez que lareferida transferencia fue ordenada a la entrada en vigencia de lasnormas legales a la cual estaba sujeta tal actividad, me refiero alaño 2001. Sin embargo, con conocimiento de causa que tiene laadministración, ha resultado complejo no solo para el instituto, sinopara toda la administración pública el desarrollo de esta cultura, porcualquier cantidad de variables de diferentes naturaleza que novienen al caso; evidenciándose en la comunicación número 24200-1199 del 18 de noviembre 2008, donde el Coronel Gerente deFinanzas, cumpliendo instrucciones del Ciudadano Presidente de laJunta Administradora del IPSFA, informa a todo el cuadro gerencialdel instituto, que el Departamento de Control Previo adscrito a laGerencia de Finanzas, quedara sin efecto a partir del 01/01/2009, “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 3 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  4. 4. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFApor lo cual estimaba que se tomaran las medidas necesarias para laimplementación del control interno en cada gerencia. Precisamentees el CONTROL INTERNO, el escenario de contexto donde se sitúa elobjeto de la actividad que se explana aquí, de él se señalan lasideas elementales que desde el mismo inicio del documento lepermitirá al administrador hacer una abstracción del CONTROL PREVIOcomo parte del SISTEMA DE CONTROL INTERNO, al cual se le haencomendado a los gerentes del instituto para que tomen lasmedidas necesarias para su implementación. Partiendo de las premisas que la delinean: Control al pago yControl al gasto, actividades que en su oportunidad fuerontraspasadas de la entonces Contraloría Interna -ahora AuditoríaInterna- a la Administración, específicamente a la Gerencia deFinanzas como fueron las instrucciones en aquella oportunidad yque hoy día la misma dirección proactivamente aspira transferirla omejor dicho integrarla en toda la administración, de acuerdo almandato de ley. Este documento desarrolla inductivamente laconceptualización básica del control interno, específicamente la quefacilita la abstracción de la actividad de control previo como partedel primero, a saber: control interno (definición), ¿quién ejerce elcontrol interno?, control interno previo, ¿quién ejerce el controlinterno previo?, control interno posterior, ¿quién ejerce elcontrol interno posterior?, unidad de auditoría interna,responsabilidades de las unidades ejecutoras, principios básicos delcontrol interno (relacionados directamente con la actividad enconcreto de control previo), puntos claves de un sistema decontrol interno que influyen en el ejercicio del control previo,plan operativo anual, elaboración de manuales de normas yprocedimientos, control presupuestario, control de legalidad,control físico, control financiero, control de gastos, elcompromiso, el gasto causado, el pago. Esta Auditoría Interna ajustada a su competencia, insiste en elenvío de información a la administración activa relacionada con el “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 4 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  5. 5. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFASistema Nacional de Control Fiscal, específicamente en estaoportunidad a un elemento que resulta ser el esencia del cambio deparadigma del control fiscal, en tal sentido reitero la disposición deesta oficina de estar a la orden de quien eventualmente pudierarequerir de alguna otra asistencia en lo particular. Por último laAuditoría Interna cuenta en sus archivos el desarrollo de laexposición que desarrolla en tema en cuestión, a disposición de serrequerida por parte interesada. Rafael M. Contreras Acevedo CI 4208526 Auditor Interno (I) “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 5 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  6. 6. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFACONTROL INTERNO La transferencia del control previo requiere de la implantaciónde un sistema de control interno eficaz y eficiente que permita laejecución de las actividades con la mayor transparencia posible yde esta manera lograr el cumplimiento de las metas fijadas en elPlan Operativo Anual.FUNCIONES A TRANSFERIRControl al pagoControl al Gasto Estas dos funciones constituyen las más importantes encuanto a la ejecución presupuestaria se refiere.Control Interno (Definición): Es toda actividad ejercida por órgano competente paraverificar, de acuerdo a las disposiciones legales, el correcto manejode los ingresos, gastos y bienes que posea el organismo,funcionario o particular a quien se haya encomendado su gestión,administración, recaudación o transferencia.¿Quién ejerce el Control Interno? Es ejercido por todos y cada funcionario que integra laadministración activa.Control Interno Previo. Es aquella acción preventiva que permite revisar el acto sujetoal control antes de que cause efecto, con el propósito de verificar lalegalidad, veracidad, conveniencia y oportunidad de las operacionesy actividades bajo su responsabilidad. “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 6 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  7. 7. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFA¿Quién ejerce el Control Interno Previo?Cada unidad ejecutora es responsable de ejercerlo y luego espasado por la unidad de trámites administrativo para su finalaprobación. (Ver “Distribución de Competencias en el EnteDescentralizado”, Artículo: “MARCO CONCEPTUAL, Sistema integrado degestión y control de las finanzas públicas, Entes descentralizados sin finesempresariales”, publicado en la página electrónica del Ministerio delPoder Popular para las Finanzas, Dic. 2002).Control Interno Posterior Es el examen de las cuentas que rinden los funcionarios y lasentidades obligadas a ello, con base en los comprobantes yrelaciones de documentos que reflejan las operaciones realizadas,para verificar su conformidad, sinceridad y legalidad.¿Quién ejerce el Control Interno Posterior? Los responsables superiores sobre los resultados de lasoperaciones bajo su directa competenciaUnidad de Auditoría Interna Se crea como consecuencia de la separación de las funcionesde control interno y externo siendo su principal función la de realizarun servicio de examen posterior, de las operacionesadministrativas y financieras del instituto, la cual debe estardesvinculada de las operaciones sujetas a su control. (Artículo 135Título VI de la Ley Orgánica de la Administración Financiera delSector Público).RESPONSABILIDADES DE LAS UNIDADES EJECUTORAS• Definir sus productos con sus atributos y criterios a tomar en cuenta para calificarlo.• Crear o consolidar un área administrativa.• Crear mecanismos de verificación y control de la documentación.• Mantener registros de control de la ejecución presupuestaria de su unidad.• Realizar el control perceptivo de bienes y servicios. “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 7 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  8. 8. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFA• Mantener archivos organizados y actualizados.• Mantener control y ubicación de los bienes asignados a la unidad ejecutora.Todo lo antes en conjunto para formar una Buena Organización.PRINCIPIOS BASICOS DEL CONTROL INTERNO (Relacionadosdirectamente con la actividad de control previo)• Vigilar la correcta Administración del Patrimonio Público, es el objetivo básico elemental primario de la función de control, velar porque la administración del patrimonio público se haga de acuerdo con la ley y además sea útil y conveniente al interés público.• Asegurar la vigencia del estado de derecho en las labores de administración de los recursos, bienes y fondos públicos, dentro de un estado de derecho debe asegurarse el cumplimiento de la normativa existente aplicando en forma amplia, no solo lo indicado en las leyes, el principio de legalidad sino lo existente en normas de carácter reglamentario, manuales, instrucciones y lineamientos que crea una relación estrecha entre el control jurídico (cumplimiento de la norma) y el control de gestión en cuanto al cumplimiento de objetivos, metas y volúmenes.• El respeto de los principios de probidad administrativa y probidad pública por quienes administran los dineros públicos, la función pública no puede ser fuente de enriquecimiento indebido sino que se debe actuar con rectitud y moralidad lo que permitirá como resultado, ejercer el control basado en dos principios: Objetividad e Imparcialidad, para merecer el respeto de la colectividad y tener autoridad y jerarquía en las decisiones. “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 8 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  9. 9. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFAPUNTOS CLAVES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNOQUE INFLUYEN EN EL EJERCICIO DEL CONTROL PREVIOEn el control interno existen puntos clave como son:1.- Plan Operativo Anual2.- Elaboración de Manuales de Normas y Procedimientos3.- Control PresupuestarioPLAN OPERATIVO ANUAL¿Qué es un plan operativo? Es el conjunto orgánico y sistematizado de los proyectos,objetivos y actividades que deben ejecutar las unidadesadministrativas de la institución, con una asignación presupuestariapara enfrentar los problemas diagnosticados, mejorar un servicio oimplantar algo nuevo. ELEMENTOS DE PROGRAMACIÓN OBJETIVOS METAS VOLÚMENES DE TRABAJO RECURSOS REALES RECURSOS FINANCIEROS “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 9 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  10. 10. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFABase Legal Ley Orgánica de PlanificaciónArtículo 50: “Cada uno de los órganos y entes de la administración públicadeben elaborar su respectivo plan operativo, donde se concreten losprogramas, proyectos y acciones a desarrollar en el año fiscalcorrespondiente, en conformidad con las directrices del PlanOperativo Anual Nacional”.Responsabilidad Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y delSistema Nacional de Control FiscalArtículo 91 numeral 10 “Sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal, y de lo quedispongan otras leyes, constituyen supuestos generadores deresponsabilidad administrativa los actos, hechos u omisiones que semencionan a continuación:… 10. La falta de planificación, así como el incumplimientoinjustificado de las metas señaladas en los correspondientesprogramas o proyectos.Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector PúblicoArtículo 165: “Si de la evaluación de los resultados físicos de la ejecuciónpresupuestaria se evidenciare incumplimiento injustificado de lasmetas y objetivos programados, la Oficina Nacional de Presupuestoinformará dicha situación a la máxima autoridad del ente uorganismo, a la respectiva Contraloría Interna y a la ContraloríaGeneral de la República, a los fines del establecimiento de lasresponsabilidades administrativas a que haya lugar.”LOS MANUALES COMO INSTRUMENTO DE CONTROLINTERNO Toda actividad, para su ejecución, requiere de unaplanificación y para realizar una planificación amerita cumplir ciertos “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 10 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  11. 11. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFApasos o procedimientos que estén enlazados de manera coherentey secuencial para el logro de una meta. De allí que el primer paso aejecutar para desarrollar la actividad de control previo debe ser laelaboración de los Manuales de Normas y Procedimientosrespectivos. Un manual de procedimientos es el documento que contienela descripción de actividades que deben seguirse en la realizaciónde las funciones de una unidad administrativa, o de dos ò más deellas. Normas son las reglas a seguir para la ejecución de losprocedimientos. Procedimientos son un conjunto de operaciones ordenas ensecuencia cronológica, que precisan la forma sistemática parahacer un determinado trabajo. El manual incluye además los puestos o unidadesadministrativas que intervienen precisando su responsabilidad yparticipación. Suelen contener información y ejemplos de formularios,autorizaciones o documentos necesarios, máquinas o equipo deoficina a utilizar y cualquier otro dato que pueda auxiliar al correctodesarrollo de las actividades dentro del instituto. En él se encuentra registrada y transmitida sin distorsión lainformación básica referente al funcionamiento de todas lasunidades administrativas, facilita las labores de auditoría, laevaluación y control interno y su vigilancia, la conciencia en losempleados y en sus jefes de que el trabajo se está realizando ono adecuadamente.Esquema General de un Manual de Normas y Procedimientos: • Objetivo y alcance • Aprobación y actualizaciones “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 11 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  12. 12. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFA • Base Legal • Políticas • Normas • Procedimientos • Glosario. • Flujograma Los manuales son los que hacen posible el flujo de lainformación, y el flujograma es fundamental para un buen sistemade control interno.Beneficios atribuibles a los manuales de normas yprocedimientos • Compilar en forma ordenada, secuencial y detallada las operaciones a cargo de la institución, los puestos y unidades administrativas que intervienen, precisando su participación en dichas operaciones y los formatos a utilizar para la realización de las actividades institucionales agregadas en el procedimiento. • Uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su alteración arbitraria. • Determinar en forma más sencilla las responsabilidades por fallas o errores. • Facilitar las labores de auditoría, la evaluación, el control interno y su vigilancia. • Aumentar la eficiencia de los funcionarios y empleados, indicándole qué deben hacer y cómo. • Ayudar en la coordinación de trabajo y evitar duplicidad de funciones. • Constituir una base para el análisis posterior del trabajo y el mejoramiento de los sistemas, procedimientos y métodos.Base LegalLey Orgánica de la Contraloría General de la República y delSistema Nacional de Control Fiscal “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 12 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  13. 13. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFAArtículo 36: “Cada entidad del sector público elaborará, en el marco de lasnormas básicas dictadas por la Contraloría General de la República,las normas, manuales de procedimientos, indicadores de gestión,índices de rendimiento y demás instrumentos o métodos específicospara el funcionamiento del sistema de control interno.ResponsabilidadArtículo 92: “Las máximas autoridades, los niveles directivos y gerencialesde los organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9de esta ley, además de estar sujetos a las responsabilidadesdefinidas en este capítulo, comprometen su responsabilidadadministrativa cuando no dicten las normas, manuales deprocedimientos, métodos y demás instrumentos que constituyan elsistema de control interno, o no lo implanten, o cuando no acatenlas recomendaciones que contengan los informes de auditoría o decualquier actividad de control fiscal externo, en los términosprevistos en el artículo 48 de esta ley ,o cuando no procedan arevocar la designación de los titulares de los órganos de control enlos casos previstos en el artículo 32 de esta Ley, salvo quedemuestren que las causas del incumplimiento no le sonimputables.CONTROL PRESUPUESTARIOEs el conjunto de actividades que se emprenden para medir yexaminar los resultados obtenidos en un período determinado paraevaluarlos y para decidir las medidas correctivas que seannecesarias. Es el seguimiento sistemático de los resultadosobtenidos, en comparación con los que se han presupuestado, conel objeto de establecer correctivos en caso de observarsediscrepancia. “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 13 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  14. 14. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFAEL SISTEMA DE CONTROL PRESUPUESTARIOEl Control sobre el Presupuesto, es una actividad que se puederealizar a través de los procedimientos de: CONTROL DE LEGALIDAD CONTROL CONTROL DE FÍSICO GASTOS CONTROL FINANCIERO Se puede decir que el control presupuestario estádirectamente relacionado con el control previo.Control De Legalidad Consiste en la verificación de la legalidad presupuestaria, esdecir de la disponibilidad de los créditos presupuestarios eimputación respectiva.Control Físico Es el conjunto de actividades destinadas a verificar que sehan cumplido las condiciones previstas de oportunidad, cantidad,calidad, tanto en la realización de las acciones, volúmenes detrabajo y metas, con la disponibilidad de los recursos humanos,materiales y de servicios de terceros. “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 14 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  15. 15. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFA Lo que quiere decir que todo funcionario o funcionariadebe saber lo que tiene y es responsable del control físico.Control Financiero Es el conjunto de actividades destinadas a verificar elcumplimiento en los términos monetarios previstos, tanto de lasacciones, volúmenes de trabajo y metas, como de los resultadosesperados en los diferentes estados financieros.Control de Gastos Una vez establecida la programación de la ejecución físicafinanciera de gastos el proceso presupuestario entra en la etapa delo que podríamos llamar los tres momentos del controlpresupuestario del gasto los cuales son los siguientes:a.- El Compromiso: se debe verificar en la unidad ejecutora losiguiente:♦ Partida en el presupuesto vigente.♦ Disponibilidad presupuestaria.♦ Precios justos y razonables.♦ Garantías suficientes en el caso de contratación de obras o servicios.♦ Suficiencia documentaria (Normas y Procedimientos).♦ Autorización legal.b.- El Gasto Causado: esta es la etapa donde se hace exigible unaobligación de pago con terceros, ya sea por la recepción de bieneso servicios, por disposiciones de carácter contractual, o por habercumplido con las condiciones para realizar un gasto sincontraprestación.c.- El Pago: es la etapa donde se extingue la obligación conterceros.Se registrará como pago: a) La emisión de un cheque a su legítimo beneficiario, o los documentos que certifiquen que el pago se ha formalizado. “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 15 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal
  16. 16. TRANSFERENCIA E INTEGRACION DEL 2009 CONTROL PREVIO EN LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA DEL IPSFA b) Los documentos aceptados como rendición de cuenta por órdenes de pago giradas en calidad de avance.Tesorería, deberá verificar lo siguiente:♦ Imputación presupuestaria.♦ Ordenación de pago.En resumen:La Unidad Ejecutora proponePresupuesto disponeAdministración paga “EL CONTROL PREVIO NO DEBE SER EJERCIDO POR UNIDADES CREADAS 16 CON TAL FINALIDAD. DEBE SER EJERCIDO POR LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA, INSERTO EN LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS” Novedosa esencia paradigmática del Sistema Nacional de Control Fiscal

×