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Nic 7 y nic 10 pto. cabello participantes

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Nic 7 y nic 10 pto. cabello participantes

  1. 1. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Norma Internacional de Contabilidad No. 7 Estado de Flujos de Efectivo Facilitador: Denisse Daza Rosales 1 Preparado por: Denisse Daza Rosales Sugerimos a los participantes consultar la fuente original de las NIC antes de tomar cualquier decisión
  2. 2. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo - CONTENIDO INTRODUCCIÓN Objetivo Alcance Definiciones Beneficios PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN Actividades de Operación Actividades de Inversión Actividades de Financiamiento METODOS Directo Indirecto REVELACIONES Efectivo y su equivalente 2 Preparado por: Denisse Daza Rosales Sugerimos a los participantes consultar la fuente original de las NIC antes de tomar cualquier decisión
  3. 3. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) N I Requerir a las Suministrar C entidades información a c e r ca de 7 Movimientos O Históricos en el Efectivo y sus equivalentes B A través de la J presentación E Estado de Flujos de Efectivo T clasificados según procedan en I V ACTIVIDADES O OPERACION FINANCIAMIENTO INVERSIÓN 3 Preparado por: Denisse Daza Rosales Sugerimos a los participantes consultar la fuente original de las NIC antes de tomar cualquier decisión
  4. 4. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo ALCANCE Es aplicable a todas las empresas Es un estado financiero Su presentación es obligatoria Debe regirse por las disposiciones establecidas en la NIC 7 4 Preparado por: Denisse Daza Rosales Sugerimos a los participantes consultar la fuente original de las NIC antes de tomar cualquier decisión
  5. 5. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - BENEFICIOS Cuando se usa de forma conjunta con el resto de los estados financieros, suministra información útil a los usuarios para:  Evaluar los cambios en los activos netos de la empresa y su estructura financiera.  Evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo.  Evaluar la capacidad de solvencia y las necesidades de liquidez que tiene la empresa.  Evaluar los cambios en los recursos económicos de la empresa, y su capacidad para modificar los importes y las fechas de cobros y pagos 5 Preparado por: Denisse Daza Rosales Sugerimos a los participantes consultar la fuente original de las NIC antes de tomar cualquier decisión
  6. 6. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - DEFINICIONES Comprende el efectivo en caja y bancos, así como depósitos Inversiones a corto plazo, es decir, bancarios a la vista líquidas y fácilmente convertibles (Base de 90 días) y de bajo riesgo. • Operativas: producen ingresos por entrega de bienes y prestación de servicio Eventos que no califican como inversión o Representa las entradas y salidas financiamiento. de efectivo y equivalentes al • Inversión: compras y ventas de efectivo. propiedades e inversiones a largo plazo. • Financiamiento: obtención y pago de recursos (accionistas, instituciones financieras y otros). 6 Preparado por: Denisse Daza Rosales Sugerimos a los participantes consultar la fuente original de las NIC antes de tomar cualquier decisión
  7. 7. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) PARTIDAS DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES - Efectivo en Caja y Bancos CARACTERÍSTICAS - Disponible - Fácil convertibilidad - Base de 90 días - Efectivo en caja y bancos en moneda nacional y extranjera. PARTIDAS -Inversiones líquidas fácilmente convertibles, con fechas de vencimiento inferiores a 3 meses. Ej. Certificados de depósitos, Colocaciones, activos líquidos, depósitos a plazo fijo, y otros.
  8. 8. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - PRESENTACIÓN Orden de Presentación: Método directo 1. Actividades Operacionales Método indirecto 2. Actividades de Inversión 3. Actividades de Financiamiento
  9. 9. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - ACTIVIDADES DE OPERACIÓN ENTRADAS SALIDAS ros por ventas de bienes y  Pagos a proveedores por stación de servicios suministro de bienes y servicios ros por regalías, cuotas,  Pagos a y por cuenta de empleados iones y otros ingresos arios  Pagos de pólizas de seguro y ros de las empresas de seguro obligaciones por las mismas estaciones derivadas de las as suscritas.  Pagos de impuestos ros derivados de contratos de ermediación u otros acuerdos.  Pagos derivados de contratos de intermediación o para negociar.
  10. 10. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ENTRADAS SALIDAS  Pagos adquisición de PPE, activos bros por ventas de PPE, activos intangibles y otros activos a largo plazo gibles y otros activos a largo plazo  Pagos de activos a largo plazo bros por venta y reembolso de trumentos de pasivo o de capital.  Pagos relativos a los costos de bros derivados de anticipos de desarrollo capitalizables. ectivo y préstamo a terceros  Pagos por la adquisición de instrumentos de pasivos o de capital.  Anticipos de efectivo y préstamos a terceros
  11. 11. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN ENTRADAS SALIDAS obros por emisión de acciones u  Pagos a los propietarios por adquirir o s instrumentos de capital rescatar las acciones de la empresa  Pagos de los fondos recibidos por obros procedentes de la emisión de préstamos. gaciones, préstamos, cédulas  Pagos realizados por el arrendatario otecarias, y otros fondos tomados en para reducir la deuda pendiente stamo a corto y largo plazo procedente de un arrendamiento financiero  Anticipos de efectivo y préstamos a terceros
  12. 12. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes métodos: (a) método directo, según el cual se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos; o (b) método indirecto, según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversión o
  13. 13. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - MÉTODOS Se presenta por separado las principales categorías de cobros y pagos: - Cobros de Clientes METODO DIRECTO - Pagos a proveedores La norma aconseja - Pagos al personal - Intereses Recibidos y/o Pagados utilizar este método - Impuestos Pagados Se inicia con la utilidad o pérdida neta, y se le efectúan ajuste como: - Depreciaciones METODO INDIRECTO - Provisiones - Ganancias o Pérdidas asociadas a propiedades, planta y equipos, activos a largo plazo Y se toma en cuentas las variaciones de las partidas del BG consideradas de
  14. 14. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) De acuerdo a lo dispuesto en la NIC 21, los cobros y pagos en moneda Extranjera se convertirán a la moneda de presentación de los estados financieros aplicando el tipo de cambio existente en el momento en el que se produce cada flujo de efectivo. Aunque las pérdidas o ganancias no realizadas por diferencia de cambio en moneda extranjera no producen flujos de efectivo , las variaciones en el tipo cambio que afectan al efectivo y sus equivalentes en moneda extranjera, deberán recogerse en el estado de flujos de efectivo para permitir la conciliación entre las disponibilidades de efectivo al comienzo y al término del período.
  15. 15. NIC 7 - Diplomado en Normas Internacionales de Estado de Flujos de Efectivo Información Financiera (NIIF) Continuación…. Dichas diferencias se presentarán en una partida específica, separada de los flujos procedentes de las actividades ordinarias, de inversión y de financiamiento, en la que se incluirá las diferencias derivadas de valorar el efectivo y los equivalentes de efectivo al tipo de cambio de cierre. Dicha partida no se adscribe a ninguno de los tres tipos de transacciones que generan flujos ( ordinarias, de inversión o financieras) sino en la conciliación entre el saldo inicial y el final de la tesorería.
  16. 16. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - REVELACIÓN DEL EFECTIVO • La empresa debe revelar los componentes de la partida de efectivo y sus equivalentes, y debe presentar una conciliación de los saldos que figuran en su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el balance. • Las empresas revelaran los criterios adoptados para determinar la composición de la partida de efectivo, así como dar cumplimiento a lo previsto en la NIC 1, Presentación de Estados Financieros • El resultado de cualquier cambio en las políticas de determinación del efectivo y equivalentes de efectivo ( Ej. Un cambio en la clasificación de instrumentos financieros que antes se consideraban parte de la cartera de inversión) se presentara de acuerdo a la NIC 8 , Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
  17. 17. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - REVELACIÓN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO La empresa debe revelar los componentes de la partida de efectivo y sus equivalentes, y debe presentar una conciliación de los saldos que figuran en su estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el balance.
  18. 18. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - REVELACIÓN Flujos de Efectivos en Moneda Extranjera Los flujos de moneda extranjera se presentaran de acuerdo con la NIC 21 Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera. En la Norma se permite utilizar un tipo de cambio que se aproxime al cambio efectivo. Esto supone que puede utilizarse una media ponderada de los tipos de cambio de un periodo para contabilizar las transacciones en moneda extranjera o la conversión de los flujos de efectivo de una empresa dependiente.
  19. 19. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - REVELACIÓN INTERESES Y DIVIDENDOS Los flujos de efectivo tanto de los intereses recibidos y pagados, como de los dividendos percibidos y pagados, deben ser revelados por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, en cada ejercicio, como provenientes de actividades de Operación, Inversión o financiamiento.
  20. 20. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - INTERESES Y DIVIDENDOS Tratamiento de operaciones específicas  Flujos de actividades de operación y de actividades de financiación. Intereses pagados Intereses capitalizados como flujos de actividad de inversión. Flujos de actividades de operación Dividendos pagados o de actividades de financiación. Intereses y dividendos recibidos Flujos de actividades de operación o de actividades de inversión pero debe ser consistente.
  21. 21. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Inversiones en Subsidiarias, Asociadas y Negocios Conjuntos  La entidad inversora limitará su información en el estado de flujo de efectivo, a los flujos de efectivo habidos entre ella misma y las entidades participadas.  La entidad que informe sobre su participación en una entidad controlada conjuntamente, utilizando la consolidación proporcional (NIC 31 Información financiera de los intereses en negocios conjuntos), incluirá en su estado de flujo de efectivo consolidado su parte proporcional de los flujos de efectivo de la citada entidad.
  22. 22. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Adquisiciones y Desapropiaciones de Subsidiarias y otras Unidades de Negocios Estos flujos de efectivo deben ser presentados por separado, y clasificados como actividades de inversión. La entidad debe revelar:  La contraprestación total derivada de la compra o desapropiación;  La proporción de la contraprestación anterior satisfecha o cobrada mediante efectivo o equivalentes al efectivo;
  23. 23. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Adquisiciones y Desapropiaciones de Subsidiarias y otras Unidades de Negocios Estos flujos de efectivo deben ser presentados por separado, y clasificados como actividades de inversión. La entidad debe revelar:  El importe de efectivo y equivalentes con que contaba la subsidiaria o la entidad de otro tipo adquirida o desapropiada; y  El importe de los activos y pasivos, distintos de efectivo y equivalentes al efectivo, correspondientes a la subsidiaria o a la entidad de otro tipo adquirida o desapropiada, agrupados por cada una de las categorías principales.
  24. 24. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Transacciones No Monetarias  Las operaciones de inversión o financiamiento que no han supuesto el uso de efectivo o sus equivalentes, deben excluirse del estado de flujos de efectivo.  No obstante, estas transacciones deben revelarse, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que suministren toda la información relevante acerca de dichas actividades de inversión o financiamiento.
  25. 25. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Transacciones No Monetarias Ejemplos, A ) La adquisición de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos por su financiación o por medio de un contrato financiero B) La compra de una empresa mediante la ampliación de capital C) La conversión de deuda en patrimonio neto.
  26. 26. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 Vs. DPC 11 NIC 7 Vs. DPC 11 NIC 7 DPC 11 Dividendos pagados Dividendos pagados (Financiamiento) (Financiamiento y Operación) Contratos de Contratos de Cobertura (Inversión, Cobertura (Inversión,) Financiamiento y Operación) Partidas Partidas extraordinarias extraordinarias se derogadas deben revelar
  27. 27. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Hoja de trabajo para determinar el efectivo recibido de clientes: Ventas Bs. XXX Descuentos y devoluciones (XX) Ventas netas XXX + Cuentas por cobrar al inicio XXX - Cuentas por cobrar al final (XXX) EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Bs. XXX
  28. 28. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Hoja de trabajo para determinar el efectivo pagado a los proveedores: Costo de Ventas Bs. XXX + Inventario final XX - Inventario inicial ( XX) + cuentas por pagar proveedores al inicio XX - Cuentas por pagar proveedores al final (XX) XXX Efectivo pagado a los proveedores Bs.
  29. 29. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 7 - Estado de Flujos de Efectivo Ejercicios: Determine a que clasificación corresponden las siguientes transacciones, cuando se trata de un estado consolidado de flujos de efectivo preparado por el método directo. El ejercicio esta preparado para que la respuesta a cada transacción sea una sola clasificación.
  30. 30. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ACTIVIDAD DE OPERACION INVERSION FINANCIAMIENTO NINGUNA ctivo recibido por la a de una maquinaria. dendos decretados a accionistas en efectivo y pensado con la cuenta pagar accionistas rencial cambiario en ro de cuentas del rior. mento de capital social diante capitalización de eencia.
  31. 31. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ACTIVIDAD DE OPERACION INVERSION FINANCIAMIENTO NINGUNA ago del crédito a oveedores de activo fijo. misión de acciones eferidas (parcialmente olocadas) ividendos pagados sobre cciones en tesorería. go de Intereses por amo bancario. obro de reclamo a un oveedor por daños. ividendos recibidos de una ial con bonos de la DPN.
  32. 32. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ACTIVIDAD DE OPERACION INVERSION FINANCIAMIENTO NINGUNA tereses pagados a una lacionada sobre éstamos. omisiones pagadas en pertura de una carta de édito btención de préstamo a rgo plazo. dquisición de activo fijo ediante arrendamiento nanciero y no se ha
  33. 33. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ACTIVIDAD DE OPERACION INVERSION FINANCIAMIENTO NINGUNA eración de impuesto re la renta diferido ctivo recibido por la ta de un bono de la DPN ta de patente pagada mpra de marca de fabrica svalía pagada en compra acciones.
  34. 34. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ACTIVIDAD DE OPERACION INVERSION FINANCIAMIENTO NINGUNA entas a crédito a ompañías relacionadas. obro préstamo a ompañía relacionada del xterior evaluación de activo fijo. umento de la provisión de uentas de cobro dudoso. agos de abogados y otros ervicios recibidos. astigo de cuentas cobrables.
  35. 35. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Fuentes de Información: 1- Estados de situación comparativos 2- Estados de resultados 3- Datos transaccionales selectos 3 Pasos importantes: Paso 1. Determinar el cambio en el efectivo. Paso 2. Determinar el flujo de efectivo neto de actividades operacionales. Paso 3. Determinar el flujo de efectivo neto de
  36. 36. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) 1 Prepare la hoja de trabajo con los saldos del Balance General actual y anterior para su análisis. Prepare una hoja de trabajo con los saldos de Estado 2 de Resultado actual. 3 Determine las variaciones de las cuentas reales para su posterior análisis. Determine las partidas virtuales incorporadas 4 al Resultado del ejercicio. 5 Clasifique las variaciones por tipo de Actividad: Operación – Inversión – Financiamiento. 6 Concilie las variaciones de Efectivos y Equivalente. 7 Prepare el Estado de Flujo de Efectivos.
  37. 37. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
  38. 38. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE Año 2008 Año 2007 Activo Efectivo 151.000,00 100.000,00 Cuentas a Cobrar 420.000,00 100.000,00 Inventario 150.000,00 250.000,00 Propiedad Planta y Equipo 580.000,00 450.000,00 Depreciaciòn Acum. PPE. -58.000,00 -18.000,00 Total Activo 1.243.000,00 882.000,00 Pasivo y Patrimonio Cuentas por Pagar 220.000,00 100.000,00 Salarios a Pagar 30.000,00 20.000,00 Capital Social 690.000,00 600.000,00 Utilidades Retenidas 303.000,00 162.000,00 Total Pasivo y Patrimonio 1.243.000,00 882.000,00
  39. 39. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ESTADO DE RESULTADO AÑO TERMINADO AL 31/12/2008 Ventas 580.000,00 Costo de Ventas 300.000,00 Utilidad Bruta en Ventas 280.000,00 Salarios 50.000,00 Dep. de Propiedad Planta y Equipos 40.000,00 Utilidad antes del Impuestos 190.000,00 Impuesto 49.000,00 Utilidad Neta del Ejercicio 141.000,00
  40. 40. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) OPERACIONES DURANTE EL AÑO 2008 1 Ventas a Crédito por Bs. 580.000. 2 Ingresos de Cuentas por Cobrar por Bs. 260.000. 3 Reconocimiento de Costo de Venta Bs. 300.000. 4 Compra de Inventario, a crédito Bs. 200.000. 5 Cancelación de Cuentas por Pagar Bs. 80.000. 6 Reconocimiento de gastos por sueldos, Bs. 50.000. 7 Pagos de sueldos, Bs. 40.000. 8 Reconocimiento de gastos, por depreciación Bs. 40.000 9 Pagos de Impuestos sobre la Renta, Bs. 49.000. 10 Adquisición de P.P.E., pagando en efectivo Bs. 130.000.
  41. 41. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Balances Comparativos Año 2008 Año 2007 VARIACIONES Activo Efectivo 151.000,00 100.000,00 51.000,00 Cuentas a Cobrar 420.000,00 100.000,00 320.000,00 Inventario 150.000,00 250.000,00 -100.000,00 Propiedad Planta y Equipo 580.000,00 450.000,00 130.000,00 Depreciaciòn Acum. PPE. -58.000,00 -18.000,00 -40.000,00 Total Activo 1.243.000,00 882.000,00 361.000,00 Pasivo y Patrimonio Cuentas por Pagar 220.000,00 100.000,00 120.000,00 Salarios a Pagar 30.000,00 20.000,00 10.000,00 Capital Social 690.000,00 600.000,00 90.000,00 Utilidades Retenidas 303.000,00 162.000,00 141.000,00 Total Pasivo y Patrimonio 1.243.000,00 882.000,00 361.000,00
  42. 42. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
  43. 43. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Edo. De Deuda y Activos a Resultado Patrimonio Largo Método Indirecto a L.P. Plazo Año 2008 Año 2007 VARIACIONES OPERACIONES FINANCIAMIENTO INVERSION Activo Efectivo 151.000,00 100.000,00 51.000,00 Cuentas a Cobrar 420.000,00 100.000,00 320.000,00 (320.000,00) Inventario 150.000,00 250.000,00 -100.000,00 100.000,00 Propiedad Planta y Equipo 580.000,00 450.000,00 130.000,00 (130.000,00) Depreciaciòn Acum. PPE. -58.000,00 -18.000,00 -40.000,00 40.000,00 Total Activo 1.243.000,00 882.000,00 361.000,00 Pasivo y Patrimonio Cuentas por Pagar 220.000,00 100.000,00 120.000,00 120.000,00 Salarios a Pagar 30.000,00 20.000,00 10.000,00 10.000,00 Capital Social 690.000,00 600.000,00 90.000,00 90.000,00 Utilidades Retenidas 303.000,00 162.000,00 141.000,00 Total Pasivo y Patrimonio 1.243.000,00 882.000,00 361.000,00 ELEMENTO QUE PRODUCE LA VARIACIÓN CUADRO RESUMEN De Activo De Pasivo y Patrimonio Valor del año actual es Esta variación va a pasar Esta variación va a pasar mayor al valor del año al flujos de efectivo con al flujos de efectivo con anterior signo negativo. signo positivo. Valor del año actual es Esta variación va a pasar Esta variación va a pasar menor al valor del año al flujos de efectivo con al flujos de efectivo con
  44. 44. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Método Indirecto Flujo de efectivo de las actividades de operación Utilidad Neta 141.000,00 Partidas para conciliar la utilidad neta al efectivo provisto de las operaciones. Depreciación 40.000,00 Salarios 10.000,00 Variación de Activos y Pasivos Operativos Incrementos de Cuentas por Cobrar -320.000,00 Disminución de los Inventarios 100.000,00 Incremento de Cuentas por Pagar 120.000,00 Flujos Netos de Efectivo usados en Actividades de Operaciones 91.000,00 Flujo de Efectivos de las Actividades de Financiamiento Incremento el Capital Social 90.000,00 Flujo Netos usados en Actividades de Financiamiento 90.000,00 Flujo Netos de Efectivo usados en Actividades de Inversión Incremento de la propiedad planta y equipos -130.000,00 Flujo netos de efectivos usados en actividades de Inversión -130.000,00 Incremento neto del efectivo y su equivalente 51.000,00 Efectivo y Equivalentes al Efectivo al Principio del Período 100.000,00 Efectivo y Equivalentes al Efectivo al Final del Período 151.000,00
  45. 45. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
  46. 46. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Balance Comparativo (Método Directo). Año 2008 Año 2007 VARIACIONES Activo Efectivo 151.000,00 100.000,00 51.000,00 Cuentas a Cobrar 420.000,00 100.000,00 320.000,00 Inventario 150.000,00 250.000,00 -100.000,00 Propiedad Planta y Equipo 580.000,00 450.000,00 130.000,00 Depreciaciòn Acum. PPE. -58.000,00 -18.000,00 -40.000,00 Total Activo 1.243.000,00 882.000,00 361.000,00 Pasivo y Patrimonio Cuentas por Pagar 220.000,00 100.000,00 120.000,00 Salarios a Pagar 30.000,00 20.000,00 10.000,00 Capital Social 690.000,00 600.000,00 90.000,00 Utilidades Retenidas 303.000,00 162.000,00 141.000,00 Total Pasivo y Patrimonio 1.243.000,00 882.000,00 361.000,00 Nota: por este método en cuanto a los flujos de efectivos por actividad De operación se presenta por separado las principales categorías de Cobros y pagos en términos bruto.
  47. 47. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) de Efectivos de las actividades de operación bros realizados a Clientes 260.000,00 os realizados a Proveedores (80.000,00) os de Salarios (40.000,00) os de Impuestos (49.000,00) s Netos de Efectivos usados en Actividades de Operaciones 91.000,00 Cobros realizados a Clientes Ingreso 580.000 Aumento de Cuentas Ingresos Menos por Cobrar Aumento de por Ventas Cuentas por (320.000) Disminución de Más Cuentas por Cobrar Cobrar 260.000
  48. 48. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) o de Efectivos de las actividades de operación obros realizados a Clientes 260.000,00 agos realizados a Proveedores (80.000,00) agos de Salarios (40.000,00) agos de Impuestos (49.000,00) os Netos de Efectivos usados en Actividades de Operaciones 91.000,00 Pagos Realizados a Proveedores Costo de Venta 300.000 Cuentas por (120.000) Costo de Ventas Pagar Disminución ó Aumento Inventario (100.000) en Inventario (80.000) Aumento ó Disminución
  49. 49. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) lujo de Efectivos de las actividades de operación Cobros realizados a Clientes 260.000,00 Pagos realizados a Proveedores (80.000,00) Pagos de Salarios (40.000,00) Pagos de Impuestos (49.000,00) lujos Netos de Efectivos usados en Actividades de Operaciones 91.000,00 Nota: El reconocimiento de gastos por sueldos es Bs. 50.000; pero realmente se cancelaron de sueldos Bs. 40.000. Nota: Se canceló de I.S.L.R Bs. 49.000.
  50. 50. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Flujo de Efectivos (Método Directo) Flujo de Efectivos de las actividades de operación Cobros realizados a Clientes 260.000,00 Pagos realizados a Proveedores (80.000,00) Pagos de Salarios (40.000,00) Pagos de Impuestos (49.000,00) Flujos Netos de Efectivos usados en Actividades de Operaciones 91.000,00 Flujo de Efectivos de las Actividades de Financiamiento Incremento el Capital Social 90.000,00 Flujo Netos usados en Actividades de Financiamiento 90.000,00 Flujo Netos de Efectivos usados en Actividades de Inversión Incremento de la propiedad planta y equipos (130.000,00) Flujo netos de Efectivos usados en actividades de Inversión -130.000,00 Incremento neto del efectivo y su equivalente 51.000,00 Efectivo y Equivalentes al Efectivos al Principio del Período 100.000,00 Efectivo y Equivalentes al Efectivos al Final del Período 151.000,00
  51. 51. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Flujo de Efectivos por Actividades de Operación (Método Directo) Flujo de Efectivos de las actividades de operación Cobros realizados a Clientes 260.000,00 Pagos realizados a Proveedores (80.000,00) Pagos de Salarios (40.000,00) Pagos de Impuestos (49.000,00) Flujos Netos de Efectivos usados en Actividades de Operaciones 91.000,00 Flujo de Efectivos por Actividades de Operación (Método Indirecto) Flujo de efectivo de las actividades de operación Utilidad Neta 141.000,00 Partidas para conciliar la utilidad neta al efectivo provisto de las operaciones. Depreciación 40.000,00 Salarios 10.000,00 Variación de Activos y Pasivos Operativos Incrementos de Cuentas por Cobrar -320.000,00 Disminución de los Inventarios 100.000,00 Incremento de Cuentas por Pagar 120.000,00
  52. 52. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Muchas gracias…. Denisse Daza Rosales 0412-242.63.79 denisse.daza@gmail.com
  53. 53. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 10 – Hechos Posteriores a la Fecha del Balance
  54. 54. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) CONTENIDO •Objetivo • Alcance • Definiciones • Problemas de reconocimiento y medición -Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que implican ajuste. - Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste. • Dividendos • Hipotesis del Negocio en Marcha • Información a revelar
  55. 55. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Fecha de vigencia Una entidad aplicará esta Norma en los periodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicación anticipada. Si una entidad aplicase esta Norma para un periodo que comience antes del 1 de enero de 2005, revelará este hecho. Derogación de la NIC 10 (revisada en 1999) Esta Norma deroga la NIC 10 Hechos Ocurridos después de la Fecha del Balance,(revisada en 1999)
  56. 56. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIC 10 - OBJETIVO Ajuste a los estados financieros por hechos posteriores a la fecha del balance Revelaciones que se deben suministrar respecto a: • Fecha de formulación o autorización para la divulgación de los estados financieros • Hechos posteriores a la fecha del balance Exige no elaborar los estados financieros bajo la hipótesis de negocio en funcionamiento, si los hechos posteriores indican que tal hipótesis no resulta apropiada
  57. 57. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ALCANCE Esta Norma debe ser aplicada en la contabilización y en las revelaciones de información correspondientes a los hechos ocurridos después de la fecha del balance.
  58. 58. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) DEFINICIONES Todo evento favorable o desfavorable, que se produzca Hechos entre la fecha del balance y la Posteriores fecha de formulación o de autorización de los estados financieros para su divulgación. Se identifican 1.- Que implican Ajustes: muestran condiciones que ya existían al a fecha del balance 2.- Que no implican Ajustes: aquellos indicativos de condiciones que han aparecido después de la fecha del balance
  59. 59. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) DEFINICIONES (Continuación…) Es la fecha en que la alta gerencia autoriza la divulgación de los Fecha de estados financieros. Formulación Variará dependiendo de la estructura organizativa, los requisitos legales y estatutarios y procedimientos de elaboración y finalización de estados financieros. Fecha del Es la fecha de cierre del ejercicio Balance contable
  60. 60. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Definiciones Particulares A.- Cuando la empresa está obligada a presentar sus estados financieros a los propietarios para que éstos los aprueben: los estados financieros se consideran autorizados en la fecha de su emisión o formulación. B.-Cuando la empresa está obligada a someter a sus estados financieros a un consejo de supervisión interno: los estados financieros quedan formulados cuando la gerencia los autoriza para su entrega a dicho consejo de supervisión.
  61. 61. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Fechas de Formulación de los Estados Financieros. Ejemplo 1 28/02/20X2: Se completa el borrador de estados financieros para el año terminado el 31/12/20X1. 18/03/20X2: El consejo de administración revisa tales estados financieros, autorizando su difusión. 19/03/20X2: Se anuncia el resultado del ejercicio, junto con otra información financiera.
  62. 62. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Fechas de Formulación de los Estados Financieros. Ejemplo 2  01/04/20X2: Los estados financieros quedan a disposición de los propietarios y otros interesados.  15/05/20X2: La junta anual de propietarios aprueba los anteriores estados financieros.  17/05/20X2: Se procede a registrarlos en el organismo regulador.
  63. 63. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Hechos que implican Ajustes. Reconocimiento Resolución de un litigio judicial. Recibir información sobre el deterioro del valor de un activo. Cálculo del costo o ingresos percibidos por los activos comprados o vendidos respectivamente. Determinación del monto de la participación de los empleados en los beneficios Descubrimiento de fraudes o errores.
  64. 64. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Hechos que no implican Ajustes. Reconocimiento La reducción en el valor de mercado de las inversiones ocurrida entre la fecha del balance y la fecha en que se formularon los estados financieros. Una combinación de negocios significativas, después de la fecha del balance. IFRS 3 El anuncio de un plan para interrumpir definitivamente una actividad. La compra significativa de activos, la clasificación de activos como mantenidos para la venta. (NIIF 5) La expropiación de un número significativo de activos por parte de la Administración Pública. El anuncio o el inicio de la puesta en marcha de una importante reestructuración en la empresa (NIC 37)
  65. 65. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Hechos que no implican Ajustes. Reconocimiento La destrucción de una planta importante de producción derivada de un siniestro Transacciones importantes realizadas con acciones. (NIC 33) Variaciones significativas en los precios de los activos o en los tipos de cambio de una moneda extranjera. Cambios en las leyes fiscales, que vayan a tener un efecto significativo en los activos y pasivos por impuestos corrientes o diferidos. (NIC 12) El Inicio de litigios importantes, surgidos exclusivamente como consecuencia de eventos posteriores a la fecha del balance. La aceptación de compromisos o pasivos contingentes de ciertas importancia, como otorgar garantías por
  66. 66. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) DIVIDENDOS Si, después de la fecha del balance, la entidad acuerda distribuir dividendos a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto (según se han definido en la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación e información a revelar), no reconocerá tales dividendos como un pasivo en la fecha del balance.
  67. 67. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Hipótesis de Negocio en Marcha La empresa no debe preparar sus estados financieros sobre la base de una empresa en funcionamiento si la gerencia determina, después de la fecha del balance, bien que tiene la intención de liquidar la empresa o cesar en sus actividades, bien que no existe otra alternativa más realista que hacerlo. Deterioro del resultado, pérdidas importantes - Cambio fundamental en la base de contabilización, y no meramente un ajuste en los importes. - Hacer revelación de información en tales casos. NIC 1
  68. 68. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Información a Revelar La fecha en la que los estados financieros han sido formulados o autorizados. La persona que ha realizado la formulación o autorización de los estados Financieros De ser el caso, los propietarios de la empresa u otros tengan la facultad de modificar los estados financieros tras la formulación Las actualización de las revelaciones sobre condiciones existentes a la fecha del balance. Los hechos posteriores a la fecha del balance que no implican ajustes
  69. 69. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Hechos que no implican Ajustes En aquellos casos en que los hechos posteriores a la fecha del balance sean de tal importancia que su falta de revelación pudiera afectar a la capacidad de los usuarios de los estados financieros para realizar las evaluaciones pertinentes y tomar decisiones Se deben revelar, para cada categoría La naturaleza del evento; y Una estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad de
  70. 70. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Revelaciones. Ejemplos de Telefónica S.A. España ACONTECIMIENTOS POSTERIORES Desde el 31 de diciembre de 2005 y hasta la fecha de formulación de estos Estados Financieros Consolidados (Cuentas Anuales Consolidadas), se han producido en el Grupo Telefónica los siguientes acontecimientos: Ipse 2000 S.p.A. (Italia). Con fecha 31 de enero de 2006 el Gobierno italiano comunicó a Ipse 2000 S.p.A., sociedad participada indirectamente por Telefónica Móviles en un 45,59% y por Telefónica Datacorp en un 4,08%, su decisión de retirar la licencia UMTS que fue concedida a esta sociedad en el año 2000. La compañía está analizando los recursos que, en su caso, podría interponer (véase Nota 9).
  71. 71. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Revelaciones. Ejemplos de Telefónica S.A. España Programa EMTN para emisión de instrumentos de deuda (Telefónica Emisiones, S.A.U.) El día 2 de febrero de 2006 Telefónica Emisiones, S.A.U., filial de Telefónica, S.A., realizó cuatro emisiones de obligaciones, dos en euros, -por un importe conjunto de 4.000 millones de euros-, y dos en libras esterlinas, -por una cuantía global de 1.250 millones de libras esterlinas-, al amparo del Programa de Emisión de Notas a Medio Plazo (EMTN), formalizado el día 8 de julio de 2005 por un importe de 15.000 millones de euros. Este Programa cuenta con la garantía de Telefónica, S.A. (véase Nota 15).
  72. 72. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Revelaciones. Ejemplos de Telefónica S.A. España Litigios Con fecha 27 de enero de 2006 ha sido notificada la sentencia de 24 de enero anterior, por la que la Sección 6ª de la Sala de lo Contencioso-Administrativo de la audiencia Nacional declara inadmisible el Recurso interpuesto por ACCTER y, a su vez, desestima el interpuesto por Don Fabián López, que se habían formulado contra la Resolución de 19 de junio de 2003 de la Comisión Nacional del Mercado de Valores, que autorizaba la Oferta Pública de Adquisición de Acciones (OPA) de Telefónica, S.A. sobre Terra Networks, S.A.
  73. 73. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) VER INFORME DE CANTV 2008 EJERCICIOS…
  74. 74. Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Muchas gracias…. Denisse Daza Rosales 0412-242.63.79 denisse.daza@gmail.com

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