No phai tra 5

2,433 views

Published on

Published in: Education, Technology
0 Comments
3 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total views
2,433
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
33
Actions
Shares
0
Downloads
0
Comments
0
Likes
3
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

No phai tra 5

  1. 1. BÀI GIẢNGBÀI GIẢNG NỢ PHẢI TRẢNỢ PHẢI TRẢ Trích lập dự phòngTrích lập dự phòng (TANET sưu tầm -Tài liệu này chỉ mang tính chất tham khảo)(TANET sưu tầm -Tài liệu này chỉ mang tính chất tham khảo) Web:Web: www.tanet.vnwww.tanet.vn Email:Email: QuangPN@tanet.vnQuangPN@tanet.vn
  2. 2. NHÓM TK 35 - DỰ PHÒNGNHÓM TK 35 - DỰ PHÒNG Tài khoản 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm;Tài khoản 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm; Tài khoản 352 - Dự phòng phải trả.Tài khoản 352 - Dự phòng phải trả.
  3. 3. TÀI KHOẢN 351 - QUỸ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆCTÀI KHOẢN 351 - QUỸ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM;LÀM; 1.1. Công dụng tài khoản 351.Công dụng tài khoản 351. 2.2. Kết cấu tài khoản 351.Kết cấu tài khoản 351. 3.3. Nguyên tắc hạch toán tài khoản 351Nguyên tắc hạch toán tài khoản 351 4.4. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụPhương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.kinh tế chủ yếu.
  4. 4. CÔNG DỤNG TÀI KHOẢN 351.CÔNG DỤNG TÀI KHOẢN 351. Tài khoản này dùng để phản ánh tình hìnhTài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mấttrích lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp.việc làm của doanh nghiệp.
  5. 5. KẾT CẤU TÀI KHOẢN 351.KẾT CẤU TÀI KHOẢN 351. Bên Nợ:Bên Nợ: Chi trả cho người lao động thôi việc, mất việc làm từChi trả cho người lao động thôi việc, mất việc làm từ quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. Bên Có:Bên Có: Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. Số dư bên Có:Số dư bên Có: Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm chưa sử dụng.Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm chưa sử dụng.
  6. 6. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 351NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 351 1. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp dùng để chi trợ cấp1. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp dùng để chi trợ cấp thôi việc, mất việc làm, đào tạo lại nghề cho người lao động tại doanhthôi việc, mất việc làm, đào tạo lại nghề cho người lao động tại doanh nghiệp theo quy định hiện hành.nghiệp theo quy định hiện hành. 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được trích lập và hạch toán vào chi2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được trích lập và hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ của doanh nghiệp. Trường hợp quỹ dựphí quản lý doanh nghiệp trong kỳ của doanh nghiệp. Trường hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm hàng năm không chi hết được chuyển số dư sangphòng trợ cấp mất việc làm hàng năm không chi hết được chuyển số dư sang năm sau. Trường hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đủ để chinăm sau. Trường hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đủ để chi trợ cấp cho người lao động thôi việc, mất việc làm trong năm tài chính thìtrợ cấp cho người lao động thôi việc, mất việc làm trong năm tài chính thì toàn bộ phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào chi phí quản lý doanhtoàn bộ phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.nghiệp trong kỳ. 3. Thời điểm trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm là thời điểm khóa3. Thời điểm trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm là thời điểm khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính năm. Trường hợp doanh nghiệp phải lậpsổ kế toán để lập báo cáo tài chính năm. Trường hợp doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ (quí) thì có thể điều chỉnh quĩ dự phòng trợbáo cáo tài chính giữa niên độ (quí) thì có thể điều chỉnh quĩ dự phòng trợ cấp mất việc làm theo quí khi lập báo cáo tài chính.cấp mất việc làm theo quí khi lập báo cáo tài chính.
  7. 7. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINHPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU.TẾ CHỦ YẾU. 1. Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm theo1. Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm theo chính sách tài chính hiện hành, ghi:chính sách tài chính hiện hành, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệpNợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mấtCó TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.việc làm. 2. Chi trả trợ cấp thôi việc, mất việc làm, chi đào tạo2. Chi trả trợ cấp thôi việc, mất việc làm, chi đào tạo lại nghề cho người lao động theo chế độ, ghi:lại nghề cho người lao động theo chế độ, ghi: Nợ TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làmNợ TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Có các TK 111, 112,...Có các TK 111, 112,...
  8. 8. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINHPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU.TẾ CHỦ YẾU. 3. Trường hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đủ để3. Trường hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đủ để chi trợ cấp cho người lao động thôi việc, mất việc làm trong nămchi trợ cấp cho người lao động thôi việc, mất việc làm trong năm tài chính thì phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào chi phítài chính thì phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ, ghi:quản lý doanh nghiệp trong kỳ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệpNợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có các TK 111, 112,...Có các TK 111, 112,... 4. Cuối niên độ kế toán sau, doanh nghiệp tính, xác định số dự4. Cuối niên độ kế toán sau, doanh nghiệp tính, xác định số dự phòng trợ cấp mất việc làm cần phải lập. Trường hợp số dựphòng trợ cấp mất việc làm cần phải lập. Trường hợp số dự phòng trợ cấp mất việc làm phải lập năm nay lớn hơn số dựphòng trợ cấp mất việc làm phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng trợ cấp mất việc làm chưa sử dụng hết đang ghi trên sổ kếphòng trợ cấp mất việc làm chưa sử dụng hết đang ghi trên sổ kế toán thì số chênh lệch thiếu, ghi:toán thì số chênh lệch thiếu, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệpNợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làmCó TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
  9. 9. TÀI KHOẢN 352 - DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ.TÀI KHOẢN 352 - DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ. 1.1. Công dụng tài khoản 352.Công dụng tài khoản 352. 2.2. Kết cấu tài khoản 352.Kết cấu tài khoản 352. 3.3. Nguyên tắc hạch toán tài khoản 352Nguyên tắc hạch toán tài khoản 352 4.4. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụPhương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.kinh tế chủ yếu.
  10. 10. KẾT CẤU TÀI KHOẢN 352.KẾT CẤU TÀI KHOẢN 352. Bên Nợ:Bên Nợ: - Ghi giảm dự phòng phải trả khi phát sinh khoản chi phí liên quan đến- Ghi giảm dự phòng phải trả khi phát sinh khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng đã được lập ban đầu;khoản dự phòng đã được lập ban đầu; - Ghi giảm (hoàn nhập) dự phòng phải trả khi doanh nghiệp chắc chắn- Ghi giảm (hoàn nhập) dự phòng phải trả khi doanh nghiệp chắc chắn không còn phải chịu sự giảm sút về kinh tế do không phải chi trả cho nghĩakhông còn phải chịu sự giảm sút về kinh tế do không phải chi trả cho nghĩa vụ nợ;vụ nợ; - Ghi giảm dự phòng phải trả về số chênh lệch giữa số dự phòng phải trả- Ghi giảm dự phòng phải trả về số chênh lệch giữa số dự phòng phải trả phải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lập năm trước chưa sửphải lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lập năm trước chưa sử dụng hết.dụng hết. Bên Có:Bên Có: Phản ánh số dự phòng phải trả trích lập tính vào chi phí.Phản ánh số dự phòng phải trả trích lập tính vào chi phí. Số dư bên Có:Số dư bên Có: Phản ánh số dự phòng phải trả hiện có cuối kỳ.Phản ánh số dự phòng phải trả hiện có cuối kỳ.
  11. 11. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352 1. Một khoản dự phòng phải trả chỉ được ghi nhận khi thoả mãn các điều1. Một khoản dự phòng phải trả chỉ được ghi nhận khi thoả mãn các điều kiện sau:kiện sau: - Doanh nghiệp có nghĩa vụ nợ hiện tại (nghĩa vụ pháp lý hoặc nghĩa vụ- Doanh nghiệp có nghĩa vụ nợ hiện tại (nghĩa vụ pháp lý hoặc nghĩa vụ liên đới) do kết quả từ một sự kiện đã xảy ra;liên đới) do kết quả từ một sự kiện đã xảy ra; - Sự giảm sút về những lợi ích kinh tế có thể xảy ra dẫn đến việc yêu cầu- Sự giảm sút về những lợi ích kinh tế có thể xảy ra dẫn đến việc yêu cầu phải thanh toán nghĩa vụ nợ; vàphải thanh toán nghĩa vụ nợ; và - Đưa ra được một ước tính đáng tin cậy về giá trị của nghĩa vụ nợ đó.- Đưa ra được một ước tính đáng tin cậy về giá trị của nghĩa vụ nợ đó. 2. Giá trị được ghi nhận của một khoản dự phòng phải trả là giá trị được2. Giá trị được ghi nhận của một khoản dự phòng phải trả là giá trị được ước tính hợp lý nhất về khoản tiền sẽ phải chi để thanh toán nghĩa vụ nợước tính hợp lý nhất về khoản tiền sẽ phải chi để thanh toán nghĩa vụ nợ hiện tại tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm hoặc tại ngày kết thúc kỳ kế toánhiện tại tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm hoặc tại ngày kết thúc kỳ kế toán giữa niên độ.giữa niên độ.
  12. 12. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352(tiếp)NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352(tiếp) 3. Khoản dự phòng phải trả được lập mỗi năm một lần vào cuối niên độ kế3. Khoản dự phòng phải trả được lập mỗi năm một lần vào cuối niên độ kế toán. Trường hợp đơn vị có lập báo cáo tài chính giữa niên độ thì được lậptoán. Trường hợp đơn vị có lập báo cáo tài chính giữa niên độ thì được lập dự phòng phải trả vào cuối kỳ kế toán giữa niên độ. Trường hợp số dựdự phòng phải trả vào cuối kỳ kế toán giữa niên độ. Trường hợp số dự phòng phải trảphòng phải trả cần lậpcần lập ở kỳ kế toán này lớn hơn sốở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng phải trả đãdự phòng phải trả đã lậplập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được ghi nhậnở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh của kỳ kế toán đó. Trường hợp số dựvào chi phí sản xuất, kinh doanh của kỳ kế toán đó. Trường hợp số dự phòngphòng cần lậpcần lập ở kỳở kỳ kế toán này nhỏ hơn sốkế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lậpdự phòng phải trả đã lập ởở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch phải được hoàn nhậpkỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch phải được hoàn nhập ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh của kỳ kế toán đó.ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh của kỳ kế toán đó. Đối với dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp được lập choĐối với dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp được lập cho từng công trình xây lắp và được lập vào cuối kỳ kế toán năm hoặc cuối kỳtừng công trình xây lắp và được lập vào cuối kỳ kế toán năm hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ. Trường hợp số dự phòng phải trả về bảo hành côngkế toán giữa niên độ. Trường hợp số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp đã lập lớn hơn chi phí thực tế phát sinh thì số chênh lệch đượctrình xây lắp đã lập lớn hơn chi phí thực tế phát sinh thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi vào TK 711 “Thu nhập khác”.hoàn nhập ghi vào TK 711 “Thu nhập khác”.
  13. 13. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352(tiếp)NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352(tiếp) 4. Chỉ những khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả đã lập4. Chỉ những khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả đã lập ban đầu mới được bù đắp bằng khoản dự phòng phải trả đó.ban đầu mới được bù đắp bằng khoản dự phòng phải trả đó. 5. Không được ghi nhận khoản dự phòng cho các khoản lỗ hoạt động trong5. Không được ghi nhận khoản dự phòng cho các khoản lỗ hoạt động trong tương lai, trừ khi chúng liên quan đến một hợp đồng có rủi ro lớn và thoảtương lai, trừ khi chúng liên quan đến một hợp đồng có rủi ro lớn và thoả mãn điều kiện ghi nhận khoản dự phòng.mãn điều kiện ghi nhận khoản dự phòng. 6. Nếu doanh nghiệp có hợp đồng có rủi ro lớn, thì nghĩa vụ nợ hiện tại6. Nếu doanh nghiệp có hợp đồng có rủi ro lớn, thì nghĩa vụ nợ hiện tại theo hợp đồng phải được ghi nhận và đánh giá như một khoản dự phòng vàtheo hợp đồng phải được ghi nhận và đánh giá như một khoản dự phòng và khoản dự phòng được lập riêng biệt cho từng hợp đồng có rủi ro lớn.khoản dự phòng được lập riêng biệt cho từng hợp đồng có rủi ro lớn. 7.7. Một khoản dự phòng cho các khoản chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp chỉMột khoản dự phòng cho các khoản chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp chỉ được ghi nhận khi có đủ các điều kiện ghi nhận đối với các khoản dựđược ghi nhận khi có đủ các điều kiện ghi nhận đối với các khoản dự phòng theo quy định tại đoạn 11 Chuẩn mực kế toán số 18 “Các khoản dựphòng theo quy định tại đoạn 11 Chuẩn mực kế toán số 18 “Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng”.phòng, tài sản và nợ tiềm tàng”.
  14. 14. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352(tiếp)NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352(tiếp) 8. Khi tiến hành tái cơ cấu doanh nghiệp thì nghĩa vụ liên đới chỉ phát sinh8. Khi tiến hành tái cơ cấu doanh nghiệp thì nghĩa vụ liên đới chỉ phát sinh khi doanh nghiệp:khi doanh nghiệp: a. Có kế hoạch chính thức cụ thể để xác định rõ việc tái cơ cấu doanha. Có kế hoạch chính thức cụ thể để xác định rõ việc tái cơ cấu doanh nghiệp, trong đó phải có ít nhất 5 nội dung sau:nghiệp, trong đó phải có ít nhất 5 nội dung sau: - Toàn bộ hoặc một phần của việc kinh doanh có liên quan;- Toàn bộ hoặc một phần của việc kinh doanh có liên quan; - Các vị trí quan trọng bị ảnh hưởng;- Các vị trí quan trọng bị ảnh hưởng; - Vị trí, nhiệm vụ và số lượng nhân viên ước tính sẽ được nhận bồi thường- Vị trí, nhiệm vụ và số lượng nhân viên ước tính sẽ được nhận bồi thường khi họ buộc phải thôi việc;khi họ buộc phải thôi việc; - Các khoản chi phí sẽ phải chi trả; và- Các khoản chi phí sẽ phải chi trả; và - Khi kế hoạch được thực hiện.- Khi kế hoạch được thực hiện. b. Đưa ra được một dự tính chắc chắn về những chủ thể bị ảnh hưởng vàb. Đưa ra được một dự tính chắc chắn về những chủ thể bị ảnh hưởng và tiến hành quá trình tái cơ cấu bằng việc bắt đầu thực hiện kế hoạch đó hoặctiến hành quá trình tái cơ cấu bằng việc bắt đầu thực hiện kế hoạch đó hoặc thông báo những vấn đề quan trọng đến những chủ thể bị ảnh hưởng củathông báo những vấn đề quan trọng đến những chủ thể bị ảnh hưởng của việc tái cơ cấu.việc tái cơ cấu.
  15. 15. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352(tiếp)NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352(tiếp) 9. Một khoản dự phòng cho việc tái cơ cấu chỉ được dự tính9. Một khoản dự phòng cho việc tái cơ cấu chỉ được dự tính cho những chi phí trực tiếp phát sinh từ hoạt động tái cơ cấu,cho những chi phí trực tiếp phát sinh từ hoạt động tái cơ cấu, đó là những chi phí thoả mãn cả hai điều kiện:đó là những chi phí thoả mãn cả hai điều kiện: - Cần phải có cho hoạt động tái cơ cấu;- Cần phải có cho hoạt động tái cơ cấu; - Không liên quan đến các hoạt động thường xuyên của doanh- Không liên quan đến các hoạt động thường xuyên của doanh nghiệp.nghiệp. 10. Một khoản dự phòng cho việc tái cơ cấu không bao gồm10. Một khoản dự phòng cho việc tái cơ cấu không bao gồm các chi phí như:các chi phí như: - Đào tạo lại hoặc thuyên chuyển nhân viên hiện có;- Đào tạo lại hoặc thuyên chuyển nhân viên hiện có; - Tiếp thị;- Tiếp thị; - Đầu tư vào những hệ thống mới và các mạng lưới phân phối.- Đầu tư vào những hệ thống mới và các mạng lưới phân phối.
  16. 16. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352(tiếp)NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 352(tiếp) 11. Các khoản dự phòng phải trả thường bao gồm:11. Các khoản dự phòng phải trả thường bao gồm: - Dự phòng phải trả tái cơ cấu doanh nghiệp;- Dự phòng phải trả tái cơ cấu doanh nghiệp; - Dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm;- Dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm; - Dự phòng phải trả đối với hợp đồng có rủi ro lớn mà trong đó những chi- Dự phòng phải trả đối với hợp đồng có rủi ro lớn mà trong đó những chi phí bắt buộc phải trả cho các nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng vượt quáphí bắt buộc phải trả cho các nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng vượt quá những lợi ích kinh tế dự tính thu được từ hợp đồng đó;những lợi ích kinh tế dự tính thu được từ hợp đồng đó; - Dự phòng phải trả khác.- Dự phòng phải trả khác. 12. Khi lập dự phòng phải trả, doanh nghiệp được ghi nhận vào chi phí12. Khi lập dự phòng phải trả, doanh nghiệp được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp, riêng đối với khoản dự phòng phải trả về bảo hànhquản lý doanh nghiệp, riêng đối với khoản dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá được ghi nhận vào chi phí bán hàng, khoản dự phòngsản phẩm, hàng hoá được ghi nhận vào chi phí bán hàng, khoản dự phòng phải trả về chi phí bảo hành công trình xây lắp được ghi nhận vào chi phíphải trả về chi phí bảo hành công trình xây lắp được ghi nhận vào chi phí sản xuất chung.sản xuất chung.
  17. 17. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU.MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU. 1. Khi trích lập dự phòng cho các khoản chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp,1. Khi trích lập dự phòng cho các khoản chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, ghi:ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426)Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 352 - Dự phòng phải trả.Có TK 352 - Dự phòng phải trả. 2. Nếu doanh nghiệp có hợp đồng có rủi ro lớn mà trong đó những chi phí2. Nếu doanh nghiệp có hợp đồng có rủi ro lớn mà trong đó những chi phí bắt buộc phải trả cho các nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng vượt quá nhữngbắt buộc phải trả cho các nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng vượt quá những lợi ích kinh tế dự tính thu được từ hợp đồng đó. Các chi phí bắt buộc phảilợi ích kinh tế dự tính thu được từ hợp đồng đó. Các chi phí bắt buộc phải trả theo các điều khoản của hợp đồng như khoản bồi thường hoặc đền bùtrả theo các điều khoản của hợp đồng như khoản bồi thường hoặc đền bù do việc không thực hiện được hợp đồng, khi xác định chắc chắn một khoảndo việc không thực hiện được hợp đồng, khi xác định chắc chắn một khoản dự phòng phải trả cần lập cho một hợp đồng có rủi ro lớn, ghi:dự phòng phải trả cần lập cho một hợp đồng có rủi ro lớn, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426)Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 352 - Dự phòng phải trả.Có TK 352 - Dự phòng phải trả.
  18. 18. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp).MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp). 3. Trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm3. Trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm theo giấy bảo hành sửa chữa cho các khoản hỏng hóc do lỗitheo giấy bảo hành sửa chữa cho các khoản hỏng hóc do lỗi sản xuất được phát hiện trong thời gian bảo hành sản phẩm,sản xuất được phát hiện trong thời gian bảo hành sản phẩm, hàng hoá, doanh nghiệp phải xác định cho từng mức chi phíhàng hoá, doanh nghiệp phải xác định cho từng mức chi phí sửa chữa cho toàn bộ nghĩa vụ bảo hành. Khi xác định số dựsửa chữa cho toàn bộ nghĩa vụ bảo hành. Khi xác định số dự phòng phải trả cần lập về chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩmphòng phải trả cần lập về chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm đã bán, ghi:đã bán, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàngNợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 352 - Dự phòng phải trảCó TK 352 - Dự phòng phải trả Khi xác định số dự phòng phải trả về chi phí bảo hành côngKhi xác định số dự phòng phải trả về chi phí bảo hành công trình xây lắp, ghi:trình xây lắp, ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chungNợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 352 - Dự phòng phải trả.Có TK 352 - Dự phòng phải trả.
  19. 19. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp).MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp). 4. Khi xác định số dự phòng phải trả khác cần lập tính vào chi4. Khi xác định số dự phòng phải trả khác cần lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426)Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 352 - Dự phòng phải trả.Có TK 352 - Dự phòng phải trả. 5. Hết thời hạn bảo hành công trình xây lắp, nếu công trình5. Hết thời hạn bảo hành công trình xây lắp, nếu công trình không phải bảo hành hoặc số dự phòng phải trả về bảo hànhkhông phải bảo hành hoặc số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp lớn hơn chi phí thực tế phát sinh thì sốcông trình xây lắp lớn hơn chi phí thực tế phát sinh thì số chênh lệch phải hoàn nhập, ghi:chênh lệch phải hoàn nhập, ghi: Nợ TK 352 – Dự phòng phải trảNợ TK 352 – Dự phòng phải trả Có TK 711 – Thu nhập khác.Có TK 711 – Thu nhập khác.
  20. 20. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp).MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp). 6. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự6. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả đã lập ban đầu:phòng phải trả đã lập ban đầu: 6.1. Khi phát sinh các khoản chi phí bằng tiền, ghi:6.1. Khi phát sinh các khoản chi phí bằng tiền, ghi: Nợ TK 352 - Dự phòng phải trảNợ TK 352 - Dự phòng phải trả Có các TK 111, 112, 331,...Có các TK 111, 112, 331,...
  21. 21. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp).MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp). 6. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả6. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả đã lập ban đầu:đã lập ban đầu: 6.2. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả6.2. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, công trình xây lắp đã lập ban đầu, như chi phívề bảo hành sản phẩm, công trình xây lắp đã lập ban đầu, như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khấu hao TSCĐ, chinguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài...,:phí dịch vụ mua ngoài...,: a. Trường hợp không có bộ phận độc lập về bảo hành sản phẩm, hàng hoá,a. Trường hợp không có bộ phận độc lập về bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp:công trình xây lắp: - Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến việc bảo hành sản phẩm,- Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến việc bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp, ghi:hàng hoá, công trình xây lắp, ghi: Nợ các TK 621, 622, 627,...Nợ các TK 621, 622, 627,... Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có các TK 111, 112, 152, 214, 331, 334, 338,...Có các TK 111, 112, 152, 214, 331, 334, 338,...
  22. 22. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp).MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp). 6. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự6. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả đã lập ban đầu:phòng phải trả đã lập ban đầu: 6.2. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự6.2. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, công trình xây lắp đãphòng phải trả về bảo hành sản phẩm, công trình xây lắp đã lập ban đầu, như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cônglập ban đầu, như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ muatrực tiếp, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài...,:ngoài...,: a. Trường hợp không có bộ phận độc lập về bảo hành sảna. Trường hợp không có bộ phận độc lập về bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp:phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp: - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá,- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp thực tế phát sinh trong kỳ, ghi:công trình xây lắp thực tế phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 154 – Chi phí SXKD dở dangNợ TK 154 – Chi phí SXKD dở dang Có các TK 621, 622, 627,...Có các TK 621, 622, 627,...
  23. 23. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp).MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp). 6. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả6. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả đã lập ban đầu:đã lập ban đầu: 6.2. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả6.2. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, công trình xây lắp đã lập ban đầu, như chi phívề bảo hành sản phẩm, công trình xây lắp đã lập ban đầu, như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khấu hao TSCĐ, chinguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài...,:phí dịch vụ mua ngoài...,: a. Trường hợp không có bộ phận độc lập về bảo hành sản phẩm, hàng hoá,a. Trường hợp không có bộ phận độc lập về bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp:công trình xây lắp: - Khi sửa chữa bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp hoàn- Khi sửa chữa bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp hoàn thành bàn giao cho khách hàng, ghi:thành bàn giao cho khách hàng, ghi: Nợ TK 352 - Dự phòng phải trảNợ TK 352 - Dự phòng phải trả Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (Phần dự phòng phải trả về bảo hànhNợ TK 641 - Chi phí bán hàng (Phần dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá còn thiếu)sản phẩm, hàng hoá còn thiếu) Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
  24. 24. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp).MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp). 6.2. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự6.2. Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, công trình xây lắp đãphòng phải trả về bảo hành sản phẩm, công trình xây lắp đã lập ban đầu, như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cônglập ban đầu, như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ muatrực tiếp, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài...,:ngoài...,: b. Trường hợp có bộ phận độc lập về bảo hành sản phẩm, hàngb. Trường hợp có bộ phận độc lập về bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp, số tiền phải trả cho bộ phận bảo hànhhoá, công trình xây lắp, số tiền phải trả cho bộ phận bảo hành về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắpvề chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp hoàn thành bàn giao cho khách hàng, ghi:hoàn thành bàn giao cho khách hàng, ghi: Nợ TK 352 - Dự phòng phải trảNợ TK 352 - Dự phòng phải trả Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (Chênh lệch nhỏ hơn giữaNợ TK 641 - Chi phí bán hàng (Chênh lệch nhỏ hơn giữa dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá so với chidự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá so với chi phí thực tế về bảo hành)phí thực tế về bảo hành) Có TK 336 - Phải trả nội bộ.Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
  25. 25. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp).MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp). 7. Cuối kỳ kế toán năm hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (sau7. Cuối kỳ kế toán năm hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (sau đây gọi tắt chung là kỳ kế toán), doanh nghiệp phải tính, xácđây gọi tắt chung là kỳ kế toán), doanh nghiệp phải tính, xác định số dự phòng phải trả cần lập ở cuối kỳ kế toán.định số dự phòng phải trả cần lập ở cuối kỳ kế toán. - Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này- Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước nhưnglớn hơn số dự phòng phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch hạch toán vào chi phí, ghi:chưa sử dụng hết thì số chênh lệch hạch toán vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426)Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (Đối với dự phòng phải trảNợ TK 641 - Chi phí bán hàng (Đối với dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá)về bảo hành sản phẩm, hàng hoá) Có TK 352 - Dự phòng phải trả.Có TK 352 - Dự phòng phải trả.
  26. 26. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp).MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp). 7. Cuối kỳ kế toán năm hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (sau7. Cuối kỳ kế toán năm hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (sau đây gọi tắt chung là kỳ kế toán), doanh nghiệp phải tính, xácđây gọi tắt chung là kỳ kế toán), doanh nghiệp phải tính, xác định số dự phòng phải trả cần lập ở cuối kỳ kế toán.định số dự phòng phải trả cần lập ở cuối kỳ kế toán. - Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này- Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước nhưngnhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hết thì số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí,chưa sử dụng hết thì số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi:ghi: Nợ TK 352 - Dự phòng phải trảNợ TK 352 - Dự phòng phải trả Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426)Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 641 - Chi phí bán hàng (đối với dự phòngCó TK 641 - Chi phí bán hàng (đối với dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá).phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá).
  27. 27. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp).MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp). 7. Cuối kỳ kế toán năm hoặc cuối kỳ kế toán giữa7. Cuối kỳ kế toán năm hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (sau đây gọi tắt chung là kỳ kế toán), doanhniên độ (sau đây gọi tắt chung là kỳ kế toán), doanh nghiệp phải tính, xác định số dự phòng phải trả cầnnghiệp phải tính, xác định số dự phòng phải trả cần lập ở cuối kỳ kế toán.lập ở cuối kỳ kế toán. - Cuối kỳ kế toán giữa niên độ hoặc cuối kỳ kế- Cuối kỳ kế toán giữa niên độ hoặc cuối kỳ kế toán năm, khi xác định số dự phòng phải trả về bảotoán năm, khi xác định số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp cần lập cho từng công trình,hành công trình xây lắp cần lập cho từng công trình, ghi:ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chungNợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 352 - Dự phòng phải trả.Có TK 352 - Dự phòng phải trả.
  28. 28. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp).MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ CHỦ YẾU(tiếp). 8. Trong một số trường hợp, doanh nghiệp có thể tìm kiếm8. Trong một số trường hợp, doanh nghiệp có thể tìm kiếm một bên thứ 3 để thanh toán một phần hay toàn bộ chi phí chomột bên thứ 3 để thanh toán một phần hay toàn bộ chi phí cho khoản dự phòng (Ví dụ, thông qua các hợp đồng bảo hiểm, cáckhoản dự phòng (Ví dụ, thông qua các hợp đồng bảo hiểm, các khoản bồi thường hoặc các giấy bảo hành của nhà cung cấp),khoản bồi thường hoặc các giấy bảo hành của nhà cung cấp), bên thứ 3 có thể hoàn trả lại những gì mà doanh nghiệp đãbên thứ 3 có thể hoàn trả lại những gì mà doanh nghiệp đã thanh toán. Khi doanh nghiệp nhận được khoản bồi hoàn củathanh toán. Khi doanh nghiệp nhận được khoản bồi hoàn của một bên thứ 3 để thanh toán một phần hay toàn bộ chi phí chomột bên thứ 3 để thanh toán một phần hay toàn bộ chi phí cho khoản dự phòng, kế toán ghi:khoản dự phòng, kế toán ghi: Nợ các TK 111, 112,...Nợ các TK 111, 112,... Có TK 711- Thu nhập khác.Có TK 711- Thu nhập khác.

×