Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.

Sách Tự Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp Xây Lắp ( Xây Dựng )

6,208 views

Published on

Sách Tự Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp Xây Lắp ( Xây Dựng ) của tác giả Thái Sơn.
Đăng ký nhận thêm chia sẻ về kế toán xây dựng tại website: ketoanxaydung.net
Hoặc đăng ký mua sách hướng dẫn lập báo cáo tài chính cho doanh nghiệp xây lắp tại link: http://ketoanxaydung.net/viet-trang-ban-sach/

Published in: Education

Sách Tự Học Kế Toán Cho Doanh Nghiệp Xây Lắp ( Xây Dựng )

  1. 1. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262
  2. 2. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262
  3. 3. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 TỰ HỌC KẾ TOÁN CON ĐƯỜNG TẮT GIÚP BẠN TRỞ THÀNH KẾ TOÁN GIỎI TRONG THỜI GIAN NGẮN NHẤT THÁI SƠN
  4. 4. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 LỜI GIỚI THIỆU Bạn đang cầm trên tay cuốn sách này , chắc hẳn bạn đang quan tâm tìm hiều , khám phá những cách thức , những quy trình giúp bạn trở thành Người hiểu biết về kế toán trong thời gian ngắn nhất . Và tôi tin rằng – Những bí mật được tiết lộ trong cuốn sách này sẽ làm cho bạn thỏa mãn điều đó . Những bí mật này thông thường không được tiết lộ . Nhưng trong cuốn sách này bạn sẽ biết cách để áp dụng những bước để bạn tự tay có thể lập BCTC Sau nhiều năm kinh nghiệm và liên tục học hỏi từ những chuyên gia hàng đầu về kế toán , tôi đã tổng hợp ra được một công thức , một quy trình làm kế toán vô cùng đơn giản và dễ áp dụng Tôi hy vọng bạn sẽ đọc nó , hiểu nó , áp dụng nó và tạo ra sự thay đổi cho bản thân . Và bây giờ nếu bạn đang đọc tới dòng này , Bạn có thể làm ơn giúp tôi một việc được không ? Thực sự tôi rất muốn giá trị của mình lan tỏa xa hơn nữa , lan tỏa hơn nữa tới những anh em trong ngành kế toán về những phần quà mà tôi dành tặng cho mọi người Bạn cứ tưởng tượng chỉ cần mỗi một người trong nghề biết nhiệm vụ của kế toán , chỉ cần mỗi người làm nhanh hơn 1 phút thì toàn bộ công việc sẽ nhanh biết chừng nào . Toàn bộ ngành kế toán sẽ tiến xa đến đâu ? Đó là ước mơ của tôi , bạn của tôi à hãy làm ơn giúp tôi lan tỏa những giá trị trong cuốn sách này tới nhiều người hơn . Đó cũng chính là cách bạn đang cho đi , cách bạn đóng góp cho sự phát triển của toàn ngành Kế Toán Bạn không cần phải làm gì to tát cả , đơn giản hãy giới thiệu cho đồng nghiệp của bạn , bạn bè của bạn những con người đang làm trong nghề kế toán đường link http://ketoanxaydung.net/ để họ có thể nhận được những quà và tài liệu cần trong nghề kế toán này Hoặc đơn giản post đường link trên lên tường facebook của bạn với status ví như “ Tôi vừa phát hiện ra một khóa học nghề kế toán xây dựng hoàn toàn miễn phí gồm toàn bộ các bài học cơ bản đến nâng cao tại website ketoanxaydung.com. Nếu bạn
  5. 5. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 muốn học được những kỹ năng về kế toán xây dựng bạn có thể tham gia cùng tôi tại website http://ketoanxaydung.net ” Hãy cùng tôi chung sức phát triển một cộng đồng kế toán việt nam vững mạnh bạn của tôi nhé À mà hãy kết bạn với tôi qua zalo theo số 0901.68.62.62 hoặc Follow tôi tại Facebook https://www.facebook.com/phamthaisonkt để tôi có thể trả lời cho bạn những thắc mắc trong cuốn sách tự học kế toán này nhé Thái Sơn
  6. 6. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 PHỤ LỤC  Chương 1: Các thủ thục thành lập doanh nghiệp  Chương 2: Hướng dẫn Thủ tục đặt in hóa đơn và thủ tục phát hành hóa đơn bằng hình ảnh minh họa  Chương 3: Xử lý tình huống về hóa đơn và cách viết hóa đơn GTGT  Chương 4: Các công việc kế toán cần làm khi doanh nghiệp mới thành lập  Chương 5: Hướng dẫn đăng ký tài khoản kê khai , kê khai thuế Môn bài , GTGT bằng hình ảnh minh họa qua mạng Chương 6: Hướng dẫn cách kê khai thuế TNCN tạm tính theo quý / tháng và cách kê khai quyết toán thuế TNDN , TNCN , Cách tính thuế TNCN  Chướng 7: Hướng dẫn lập báo cáo tình hình sử dụng hoa đơn bằng hình ảnh minh họa trên HTKK  Chương 8: Hướng dẫn cách xây dựng hệ thống thang bảng lần đầu cho DN  Chương 9 : Mô hình kế toán tổ chức , nhiệm vụ của kế toán xây dựng  Chương 10: Nhiệm vụ của kế toán khi vào 1 công trình cụ thể  Chương 11: Hồ Sơ Thanh quyết toán công trình  Chương 11: Công tác chuẩn bị tiếp đón đoàn thanh tra  Chương 12 :Lý thuyết kế toán , kết cấu tài khoản ,nguyên tắc định khoản , hướng dẫn các bút toán cuối kỳ  Chương 13 :Quy trình , Các bước làm BCTC trên phần mền MISA  Chương 14: Kỹ năng kiểm tra sổ sách kế toán
  7. 7. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262  Chương 15: Các lỗi khi Quyết toán thuế của DN Xây Lắp Cần tránh  Chương 16: Cách tăng chi phí Doanh Nghiệp CHƯƠNG I CÁC THỦ TỤC ĐỂ THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP I : Thủ tục thành lập doanh nghiệp tư nhân. Một số lưu ý về việc chuẩn bị hồ sơ - Các bạn không được viết tay vào các mẫu để nộp hồ sơ - Không sử dụng ghim bấm để bấm hồ sơ (sử dụng ghim kẹp) - Hồ sơ và các bản sao cá nhân có công chứng - Chứng chỉ hành nghề, các loại giấy tờ kèm theo phải sử dụng giấy khổ A4. - Luật doanh nghiệp 2005. - Nghị định 102/2010/NĐ-CP. - Nghị định 43/2010/NĐ-CP và Nghị định 05/2013/NĐ-CP. - Thông tư 01/2013/TT-BKHĐT
  8. 8. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 - Thông tư 176/2012/TT-BTC. 1. Hướng dẫn cách đặt tên doanh nghiệp Vâng điều đặt tên tưởng trừng đơn giản nhưng mà có Thuế GTGT đầu ra phải nộpất nhiều người có cùng ý tưởng với mình nên trước khi đặt tên, bạn nên vào trang www.dangkykinhdoanh.gov.vn, mục Dịch vụ công/Tra cứu tên doanh nghiệp, để kiểm tra xem tên mình định đặt có trùng với doanh nghiệp nào không. + Nếu các bạn đặt tên bằng tiếng Việt thì Tên doanh nghiệp Tên doanh nghiệp = Tên loại hình doanh nghiệp + Tên riêng của doanh nghiệp Lưu ý: Chỉ được sử dụng ngành, nghề kinh doanh, hình thức đầu tư để cấu thành tên riêng của doanh nghiệp nếu doanh nghiệp có đăng ký ngành, nghề đó hoặc thực hiện đầu tư theo hình thức đó. + Nếu các bạn đặt tên bằng tiếng nước ngoài và tên viết tắt - Được dịch bằng tiếng Việt tương ứng. Tên riêng của doanh nghiệp có thể giữ nguyên hay dịch theo nghĩa tương ứng sang tiếng nước ngoài. - Tên viết tắt của doanh nghiệp được viết tắt bằng tiếng Việt hay nước ngoài. + Tên trùng và tên gây nhầm lẫn được hiểu như sau
  9. 9. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Tên trùng là được viết và đọc bằng tiếng Việt hoàn toàn giống tên của doanh nghiệp đã đăng ký + Tên nhầm lẫn là các trường hợp: - Được đọc giống tên doanh nghiệp đã đăng ký. - Tên riêng của doanh nghiệp trùng với tên riêng của doanh nghiệp đã đăng ký - Tên riêng của doanh nghiệp khác với tên riêng của doanh nghiệp đã đăng ký bởi 01 hay 01 số tự nhiên, số thứ tự hay 01, 01 số chữ cái tiếng Việt ngay sau tên doanh nghiệp đó, trừ trường hợp đó là công ty con. - Chỉ khác tên doanh nghiệp đã đăng ký bởi ký hiệu “&”, “-“, “và” - Tên viết tắt trùng với tên viết tắt của doanh nghiệp đã đăng ký. - Tên bằng tiếng nước ngoài trùng với tên bằng tiếng nước ngoài của doanh nghiệp đã đăng ký. - Tên riêng của doanh nghiệp khác với tên riêng của doanh nghiệp đã đăng ký bởi từ ”tân” ngay trước hay “mới” ngay sau tên doanh nghiệp đã đăng ký. - Tên riêng của doanh nghiệp khác với tên riêng của doanh nghiệp đã đăng ký bởi các từ “miền Bắc”, “miền Nam”, “miền Trung”, “miền Tây”, “miền Đông” hay các từ có ý nghĩa tương tự, trừ trường hợp đó là công ty con. 2. Hướng dẫn về địa chỉ trụ sở chính Bao gồm: - Xác định gồm số nhà, tên phố hay tên xã, phường, thị trấn; huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. - Số điện thoại. - Số fax. - Thư điện tử (nếu có). Doanh nghiệp phải thông báo thời gian mở cửa tại trụ sở với cơ quan đăng ký kinh doanh, trong hạn 15 ngày kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. 3. Hướng dẫn về ngành nghề kinh doanh
  10. 10. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 + Lựa chọn ngành kinh tế cấp 4 trong Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam để ghi vào Giấy đề nghị đăng ký doanh nghiệp. + Nếu doanh nghiệp có nhu cầu đăng ký chi tiết hơn ngành kinh tế cấp 4 hay ngành nghề đã được cấp chưa có mã thì doanh nghiệp chọn ngành kinh tế cấp 4 trong Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam, sau đó ghi chi tiết ngành nghề kinh doanh nhưng phải đảm bảo phù hợp với ngành trong Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam. Doanh nghiệp chỉ được kinh doanh trong phạm vi ngành, nghề chi tiết đã ghi. 4. Hướng dẫn kê khai thông tin đăng ký thuế - Năm tài chính là niên độ kế toán, bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 dương lịch. - Đăng ký xuất nhập khẩu: là quyền của doanh nghiệp có thể chọn có hay không. - Các loại thuế phải nộp: nộp thuế nào thì phải đánh vào những ô đó. Ngành, nghề kinh doanh chính: chỉ chọn 1 ngành trong số các ngành đã đăng ký. Lưu ý: Mỗi cá nhân chỉ được quyền đăng ký thành lập 01 doanh nghiệp tư nhân. 5. Chuẩn bị hồ sơ - Giấy đề nghị đăng ký doanh nghiệp (do chủ doanh nghiệp ký) - Bản sao hợp lệ một trong các giấy tờ chứng thực cá nhân còn hiệu lực của của chủ doanh nghiệp tư nhân: CMND hoặc Hộ chiếu. - Văn bản xác nhận vốn pháp định của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành, nghề mà theo quy định pháp luật phải có vốn pháp định. - Bản sao hợp lệ chứng chỉ hành nghề của một hoặc một số cá nhân nếu doanh nghiệp kinh doanh ngành, nghề mà theo quy định pháp luật phải có chứng chỉ hành nghề. - Mục lục hồ sơ (ghi theo thứ tự trên). - Bìa hồ sơ (bằng bìa giấy mỏng hoặc nylon cứng không có chữ sử dụng cho mục đích khác). - Tờ khai thông tin người nộp hồ sơ.
  11. 11. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 II. Trình tự thực hiện Theo tôi có 2 cách thực hiện đăng ký đó là ( nhưng đến 90% đăng ký theo cách 2 ) Cách 1 : - Đăng ký thông qua Cổng thông tin đăng ký doanh nghiệp theo địa chỉ www.dangkykinhdoanh.gov.vn. Cách 2 : - Đăng ký trực tiếp tại Phòng Đăng ký kinh doanh theo các bước sau: Bước 1: Doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ đầy đủ theo quy định. ( Như ở dưới Đây ) - Giấy đề nghị đăng ký doanh nghiệp. - Bản sao hợp lệ của một trong các giấy tờ chứng thực cá nhân hợp pháp của chủ doanh nghiệp tư nhân. - Văn bản xác nhận vốn pháp định của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành, nghề mà theo quy định pháp luật phải có vốn pháp định. - Bản sao hợp lệ chứng chỉ hành nghề của một hoặc một số cá nhân theo quy định đối với doanh nghiệp tư nhân kinh doanh các ngành, nghề mà theo quy định pháp luật phải có chứng chỉ hành nghề. - Có tên doanh nghiệp. - Tờ khai thông tin người nộp hồ sơ đã điền đầy đủ thông tin. - Đã nộp lệ phí đăng ký doanh nghiệp theo quy định. Trường hợp người thành lập doanh nghiệp ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác nộp hồ sơ đăng ký doanh nghiệp: người được ủy quyền xuất trình CMND hoặc hộ chiếu hoặc các giấy tờ chứng thực cá nhân hợp pháp khác và giấy tờ sau: - Hợp đồng cung cấp dịch vụ và giấy giới thiệu của tổ chức đó cho cá nhân nộp hồ sơ hoặc - Văn bản ủy quyền cho cá nhân nộp hồ sơ theo quy định pháp luật: + Trường hợp thành lập mới doanh nghiệp: Hợp đồng ủy quyền hoặc Giấy ủy quyền theo quy định của pháp luật về công chứng, chứng thực (hợp đồng có công chứng hoặc giấy ủy quyền có chứng thực chữ ký của cấp có thẩm quyền).
  12. 12. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 + Trường hợp thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp: Văn bản ủy quyền của người đại diện pháp luật (ký tên, đóng dấu pháp nhân). Trường hợp doanh nghiệp sử dụng Dịch vụ trả kết quả do Bưu điện cung cấp: nếu người thành lập doanh nghiệp ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác nhận kết quả thì khi nộp hồ sơ phải kèm văn bản ủy quyền theo quy định sau: - Hợp đồng cung cấp dịch vụ và giấy giới thiệu của tổ chức đó cho cá nhân thực hiện nhận kết quả; hoặc Văn bản ủy quyền cho cá nhân thực hiện nhận kết quả theo quy định pháp luật: + Trường hợp thành lập mới doanh nghiệp: Hợp đồng ủy quyền hoặc Giấy ủy quyền theo quy định pháp luật về công chứng, chứng thực (hợp đồng có công chứng hoặc giấy ủy quyền có chứng thực chữ ký của cấp có thẩm quyền). + Trường hợp thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp: Văn bản ủy quyền của người đại diện pháp luật (ký tên, đóng dấu pháp nhân) Bước 2: Doanh nghiệp đến nộp hồ sơ tại Phòng Đăng ký kinh doanh. (Thời gian làm việc từ 7h30 đến 11h30 từ thứ 2 đến thứ 7 hàng tuần, việc nộp hồ sơ sẽ phải nộp lệ phí trước rồi lấy số và chờ gọi theo thứ tự) Chuyên viên kiểm tra hồ sơ đủ giấy tờ theo quy định, tiếp nhận hồ sơ và cấp Giấy biên nhận cho doanh nghiệp Bước 3: Phòng Đăng ký kinh doanh kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ và giải quyết hồ sơ của doanh nghiệp. Bước 4: Căn cứ theo ngày hẹn trên giấy Biên nhận, doanh nghiệp đến Phòng Đăng ký kinh doanh để nhận kết quả giải quyết hồ sơ từ 13h đến 17h từ thứ 2 đến thứ 6 hàng tuần. Việc nhận kết quả cũng phải lấy số và chờ gọi theo thứ tự. Ngay sau khi nhận Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, doanh nghiệp cần kiểm tra lại thông tin, nếu phát hiện thông tin sau, liên hệ ngay với cá bộ vừa trả kết quả để được giải quyết. Trường hợp doanh nghiệp phát hiện thông tin sai sau khi nhận kết quả đăng ký: - Nếu do Phòng đăng ký kinh doanh cấp không đúng với thông tin doanh nghiệp kê khai trong hồ sơ đã nộp, doanh nghiệp làm thủ tục hiệu đính thông tin trên Giấy chứng nhận
  13. 13. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 đăng ký doanh nghiệp và nộp tại Phòng đăng ký vào các buổi sáng từ thứ 2 đến thứ 7 hàng tuần từ 7h30 – 11h30. - Nếu do doanh nghiệp khai sai: doanh nghiệp làm lại thủ tục thay đổi nội dung đăng ký và nộp tại Phòng Đăng ký kinh doanh vào các buổi sáng từ thứ 2 đến thứ 7 hàng tuần từ 7h30 – 11h30. III. Thời hạn giải quyết 07 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ. IV. Đối tượng đăng ký: Cá nhân. V. Nơi đăng ký: Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch đầu tư. VI. Lệ phí: 200.000 đồng/hồ sơ. V. Doanh nghiệp được xem xét để cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp khi có đủ điều kiện: - Ngành, nghề đăng ký kinh doanh không thuộc lĩnh vực cấm kinh doanh. - Tên của doanh nghiệp được đặt theo đúng quy định của pháp luật. - Có trụ sở chính theo quy định của pháp luật. - Có hồ sơ đăng ký kinh doanh hợp lệ theo quy định pháp luật. - Nộp đủ lệ phí đăng ký doanh nghiệp theo quy định pháp luật. - Chủ doanh nghiệp không đồng thời là chủ doanh nghiệp tư nhân khác hoặc chủ hộ kinh doanh hoặc làm thành viên hợp danh công ty hợp danh.
  14. 14. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 CHƯƠNG II THỦ TỤC ĐẶT IN VÀ PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN I - Thủ tục đặt in hóa đơn GTGT lần đầu năm 2017 ( Tôi sẽ hướng dẫn thủ tục đặt in hóa đơn GTGT lần đầu theo Thông tư 39, 26 và 37/2017/TT-BTC ) 1 : Các bước đặt in hóa đơn * Lưu ý : -Những DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mới cần đặt in HD Còn DN mới thành lập mà kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếpthì mua hóa đơn bán hàng tại Chi cục thuế. Bước 1 : Làm đơn đề nghị - Trước khi đặt in hóa đơn lần đầu, DN phải gửi Đơn đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in Mẫu số 3.14 đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. - Kể từ ngày 12/6/2017 theo Thông tư 37/2017/TT-BTC quy định: “Trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ khi nhận được đề nghị của tổ chức, doanh nghiệp, cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải có Thông báo về việc sử dụng hóa đơn đặt in (Mẫu số 3.15 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). - Trường hợp sau 02 ngày làm việc cơ quan quản lý thuế trực tiếp không có ý kiến bằng văn bản thì doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn đặt in. Thủ trưởng cơ quan thuế phải chịu trách nhiệm về việc không có ý kiến bằng văn bản trả lời doanh nghiệp.”
  15. 15. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Bước 2 : Tiếp đoán cán bộ thuế + Trước khi Cán bộ thuế đến kiếm tra trụ sở chính thì chúng ta cần chuẩn bị : - Đã treo biển doanh nghiệp tại địa chỉ trụ sở chính; - Có Văn bản xác nhận quyền sử dụng địa chỉ trụ sở chính của công ty là hợp pháp (Hợp đồng thuê nhà, Hợp đồng mượn nhà Hoặc Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất ghi tên Giám đốc công ty) - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Đăng ký mẫu dấu, Dấu tròn - Có bàn ghế, sổ sách và các vật dụng liên quan khác chứng minh công ty có hoạt động - Có hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc Cung cấp dịch vụ chứng tỏ công ty đã hoạt động và có nhu cầu xuất hoá đơn cho khách hàng. Bước 3 : Tìm nhà in hóa đơn - Sau khi Cơ quan thuế đã có thông báo là DN của bạn được đặt in hóa đơn GTGT, tiếp theo là các bạn tìm nhà in để đặt in. Lưu ý: Các bạn có thể đến cập nhật danh sách các nhà in trên Chi cục thuế hoặc các bạn hỏi trực tiếp cán bộ thuế tiếp quản mình Khi đã lựa chọn được Nhà in các bạn cần: - Làm hợp đồng đặt in hóa đơn - Chọn mẫu hóa đơn, thống nhất về giá in hóa đơn. - Thống nhất về Market (nội dung hình thức) của tờ Hoá đơn GTGT mà các bạn đặt in. * Lưu ý - Hoá đơn GTGT đặt in phải được in theo hợp đồng. - Hợp đồng in hoá đơn được thể hiện bằng văn bản và trên Hợp đồng phải ghi cụ thể: Loại hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng, số thứ tự hoá đơn đặt in (số thứ tự bắt đầu và số thứ tự kết thúc), - Kèm theo hóa đơn mẫu và thông báo của cơ quan thuế được phép đặt in.
  16. 16. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Bước 4 : Chuẩn bị hồ sơ đặt in hóa đơn - Bản sao Đăng ký kinh doanh công ty (công chứng) - Bản sao Chứng minh thư nhân dân của Giám đốc - Giấy giới thiệu (Nếu giám đốc trực tiếp đi làm thì không cần giấy giới thiệu) - Bản sao chứng minh thư người được giới thiệu - Biên bản kiểm tra trụ sở hoặc Xác nhận của Chi cục thuế cho phép đặt in hoá đơn. Bước 5 : Thanh lý hợp đồng Sau khi đã nhận xong hóa đơn đặt in, các bạn phải tiến hành: - THANH LÝ HỢP ĐỒNG với nhà in. - Yêu cầu nhà in xuất hóa đơn đỏ. * Lưu ý : Bước này các bạn bắt buộc phải làm nếu ko thanh lý hợp đồng sẽ bị cơ quan thuế phạt Bước 6: Làm thủ tục phát hành hóa đơn * Lưu ý: Trong vòng 2 ngày trước khi sử dụng hóa đơn GTGT, các bạn phải làm thông báo phát hành hóa đơn gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Từ ngày 12/6/2017 theo khoản 3 điều 1 Thông tư 37/2017/TT-BTC quy định: “4. Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất hai (02) ngày trước khi tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn. - Thông báo phát hành hóa đơn gồm cả hóa đơn mẫu phải được niêm yết rõ ràng ngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn, Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm hướng dẫn tổ chức kinh doanh thanh lý hợp đồng in khi đã lập tờ Thông báo phát hành hóa đơn đối với hợp đồng đặt in hóa đơn không quy định thời hạn thanh lý hợp đồng (đối với hóa đơn đặt in) và không bị xử phạt. - Trường hợp khi nhận được Thông báo phát hành do tổ chức gửi đến, cơ quan
  17. 17. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Thuế phát hiện thông báo phát hành không đảm bảo đủ nội dung theo đúng quy định thì trong thời hạn hai (02) ngày làm việc kể từ ngày nhận được Thông báo, cơ quan thuế phải có văn bản thông báo cho tổ chức biết. Tổ chức có trách nhiệm điều chỉnh để thông báo phát hành mới.” 1. Hồ sơ thông báo phát hành hóa đơn bao gồm: 1.1 - Thông báo phát hành hoá đơn theo Mẫu TB01/AC (Ban hành theo Thông tư Số 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015). CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc THÔNG BÁO Phát hành hóa đơn (Dành cho tổ chức kinh doanh đặt in, tự in) 1. Tên đơn vị phát hành hoá đơn:.................................................................................................. 2. Mã số thuế:................................................................................................................................... 3. Địa chỉ trụ sở chính:.................................................................................................................... 4. Điện thoại:.................................................................................................................................... 5. Các loại hoá đơn phát hành: STT Tên loại hoá đơn Mẫu số Ký hiệu Số lượng Từ số Đến số Ngày bắt đầu sử dụng Doanh nghiệp in/Doanh nghiệp cung cấp phần mềm Tên MST Hóa đơn GTGT AA/15T 6. Thông tin đơn vị chủ quản (trường hợp tổ chức dùng hóa đơn của đơn vị chủ quản đặt in, tự in): - Tên đơn vị:..................................................................................................................................... - Mã số thuế:.................................................................................................................................... 7. Tên cơ quan thuế tiếp nhận thông báo:.................................................................................... Ghi chú: Tổ chức tự in hóa đơn đặt in hoặc tự tạo phần mềm tự in hoá đơn để sử dụng không ghi cột Doanh nghiệp in/Doanh nghiệp cung cấp phần mềm. ........., ngày.........tháng.........năm......... NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên) Mẫu: TB01/AC (Ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính)
  18. 18. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 - Nội dung ghi trên Thông báo phát hành hóa đơn gồm: + Tên đơn vị, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số lượng hóa đơn thông báo phát hành (từ số... đến số...)). + Tên và mã số thuế của doanh nghiệp in hoá đơn (đối với hoá đơn đặt in), + Ngày lập, tên, chữ ký của người đại diện theo pháp luật và dấu của đơn vị. 1.2. Hoá đơn mẫu (do nhà in cung cấp): Là bản in thể hiện đúng, đủ các tiêu thức trên liên của hóa đơn giao cho người mua loại được phát hành, có số hóa đơn là một dãy các chữ số 0 và in hoặc đóng chữ “Mẫu” trên tờ hóa đơn. 1.3. Quyết định của cơ quan thuế về việc cho DN sử dụng hóa đơn đặt in (Khi DN nộp hồ sơ xin sử dụng hóa đơn đặt in, thì cơ quan thuế sẽ kiểm tra và quyết định có được sử dụng hay không) 2. Các bước nộp Thông báo phát hành hóa đơn + Hóa đơn mẫu qua mạng Cần chuẩn bị: - Chữ ký số (Token) ( Các bạn tìm mua chữ ký số của viettel hay các nhà mạng khác ) - Thông báo phát hành hóa đơn bản mềm (XML) - Hóa đơn mẫu và Quyết định được sử dụng hóa đơn SCAN -> đính kèm vào file Word. Bước 1: Làm Thông báo phát hành hóa đơn trên HTKK: - Đăng nhập vào phần mềm HTKK -> "Hóa đơn" -> "Thông báo phát hành hóa đơn (TB01/AC)
  19. 19. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 - Nhập các thông tin bắt buộc vào Thông báo phát hành: - Sau khi đã nhập xong các bạn chọn: "Kết xuất XML" để có file chuẩn bị nộp qua mạng Bước 2: Đăng ký nộp Thông báo phát hành hóa đơn qua mạng: - Truy cập vào website: nhantokhai.gdt.gov.vn (Các bạn nhớ là phải mở bằng trình duyệt: Internet Explorer) - Tiếp đó, Đăng nhập MST của DN. - Tiếp đó -> "Tài khoản" -> "Đăng ký thêm tờ khai":
  20. 20. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 - Tiếp đó: Tích chọn "Thông báo phát hành hóa đơn" -> Tiếp tục - Sau khi đã đăng ký xong -> Tiếp đó các bạn Nộp Thông báo phát hành hóa đơn: Vào mục "Nộp tờ khai" -> Tải lên -> Giống như việc các bạn nộp Tờ khai thuế GTGT thôi nhé Bước 3: Nộp Hóa đơn mẫu qua mạng - Các bạn phải SCAN hóa đơn mẫu mà bên nhà in cung cấp và Quyết định được sử dụng hóa đơn mà cơ quan thuế cấp cho DN, tiếp đó các bạn đính kèm trong File Word. - Tiếp đó các bạn nộp bản Word đó qua mạng như sau: + Sau khi các bạn đã nộp xong Thông báo phát hành hóa đơn trên nhantokhai các bạn vào mục "Tra cứu" -> TB01/AC - Thông báo phát hành hóa đơn:
  21. 21. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 - Đính kèm File Word vào Thông báo phát hành hóa đơn vừa nộp qua mạng: - Tiếp đó các bạn chọn File Word hóa đơn mẫu để nộp -> Ký nộp là xong nhé. Chú ý: - Sau khi nộp xong thì 2 ngày sau các bạn kiểm tra xem đã được phát hành chưa, để sử dụng nhé. + Nếu các bạn thấy kết hóa đơn đã có đầy đủ thông tin (Được phép sử dụng) + Nếu chưa có kết quả thì các bạn phải in bản cứng để lên nộp trực tiếp cho Cơ quan thuế nhé. - Từ lần thứ 2 trở đi, nếu không có sự thay đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát
  22. 22. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 hành thì không cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu mà chỉ cần làm thông báo phát hành hóa đơn. 3. Những điều lưu ý khi làm Thông báo phát hành hóa đơn - Nếu lập Thông báo phát hành hóa đơn không đầy đủ nội dung và Không niêm yết Thông báo phát hành hóa đơn sẽ bị Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng. - Nếu chưa làm Thông báo phát hành hóa đơn mà DN đã xuất hóa đơn thì những hóa đơn đó là hóa đơn bất hợp pháp. Ngoài ra sẽ bị phạt từ 6.000.000 đến 18.000.000 - Nếu DN có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn nhưng khai thuế GTGT riêng thì từng đơn vị trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. - Nếu DN có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng chung mẫu hóa đơn nhưng DN kê khai thuế GTGT cho đơn vị trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, chi nhánh không phải Thông báo phát hành hoá đơn. Các bạn hãy kết bạn với tôi qua zalo theo số 0901.68.62.62 hoặc Follow tôi tại Facebook https://www.facebook.com/phamthaisonkt để tôi có thể trả lời cho bạn những thắc mắc trong cuốn sách này nhé . http://ketoanxaydung.net/
  23. 23. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 CHƯƠNG III CÁCH VIẾT HÓA ĐƠN GTGT VÀ XỬ LÝ TÌNH HUỐNG VỀ HÓA ĐƠN I – Cách viết hóa đơn GTGT
  24. 24. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 1. Dòng “Ngày tháng năm”: Là ngày bán hàng, ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, ngày bàn giao, nghiệm thu công trình (Không phân biệt đã thu tiền hay chưa). 2. Dòng “Họ tên người mua hàng”: Ghi đầy đủ họ tên người mua hàng. Nếu người mua không lấy hóa đơn ghi: “người mua không lấy hoá đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”. 3. Dòng “Tên đơn vị”: Ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận ĐKKD, đăng ký thuế. 4. Dòng “Mã số thuế”: Ghi mã số thuế của Công ty mua hàng. 5. Dòng “Địa chỉ”: Ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận ĐKKD, đăng ký thuế. 6. Dòng “Hình thức thanh toán”: - Ghi “TM” nếu thanh toán bằng tiền mặt - Ghi “CK” nếu chuyển khoản - Ghi “TM/CK” nếu chưa xác định được hình thức thanh toán. Chú ý: Những hóa đơn có giá trị trên 20.000.000 vnđ bắt buộc phải chuyển khoản thì mới được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí hợp lý của DN. 7. Dòng “Số tài khoản”: Có thể bỏ qua hoặc ghi Số tài khoản của Công ty mua hàng. 8. Cột “STT”: Ghi lần lượt số thứ tự các loại hàng hóa, dịch vụ. 9. Cột “Tên hàng hóa, dịch vụ”: - Ghi đầy đủ, chi tiết, cụ thể tên hàng hóa như lúc nhập (tên, mã, kí hiệu). - Nếu có quy định mã hàng hoá, dịch vụ để quản lý thì phải ghi cả mã hàng hoá và tên hàng hoá. - Các loại hàng hoá cần phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu thì phải ghi các loại số hiệu, ký hiệu đặc trưng của hàng hoá. VD: Số khung, số máy của ô tô, mô tô; địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng của ngôi nhà hoặc căn hộ;… 10. Cột “Đơn vị tính”: Ghi rõ đơn vị tính của hàng hóa (Cái, chiếc, m, bô, kg,…) như lúc nhập vào. Nếu nhập vào là chiếc thì xuất ra cũng phải là chiếc. Trường hợp có sự thay đổi về đơn vị tính thì phải có bảng quy đổi có xác nhận của nhà cung cấp. VD: Mua là cuộn bán là mét,… 11. Cột “Số lượng”: Ghi số lượng hàng hóa bán ra. 12. Cột “Đơn giá”: Ghi đơn giá của 1 đơn vị hàng hóa (giá chưa VAT). 13. Cột “Thành tiền”: Ghi tổng số tiền = Đơn giá X Số lượng (cột số 4 x cột số 5). Sau khi viết xong nội dung thì gạch chéo phần bỏ trống (nếu có), bắt đầu từ trái qua phải.
  25. 25. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 14. Dòng “Cộng tiền hàng”: Là tổng cộng số tiền ở cột “Thành tiền”. 15. Dòng “Thuế suất GTGT”: - Ghi mức thuế suất của hàng hóa dịch vụ (0%, 5%, 10%,). - Nếu là hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế, được miễn thuế thì ghi gạch chéo: “ / ” - Nếu các mặt hàng có các mức thuế suất khác nhau thì phải lập 1 hóa đơn khác. 16. Dòng “Tiền thuế GTGT”: = Tổng dòng “Cộng tiền hàng” X dòng “Thuế suất GTGT”. Nếu là mặt hàng không chịu thuế thì gạch chéo “ / ” 17. Dòng “Tổng cộng tiền thanh toán”: = Tổng cộng dòng “Cộng tiền hàng” + “Tiền thuế GTGT”. 18. Dòng “Số tiền viết bằng chữ”: Viết chính xác số tiền bằng chữ ở dòng “Tổng cộng tiền thanh toán”. - Không được làm tròn số tiền lẻ trên hóa đơn GTGT. VD: 5.456.890 không được làm tròn thành 5.457.000 - Đồng tiền ghi trên hoá đơn là đồng Việt Nam. - Nếu là ngoại tệ, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ ghi bằng tiếng Việt. 19. Dòng “Người mua hàng”: Ai đi mua hàng thì người đó ký và ghi rõ họ tên. Nếu mua hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX thì dòng “Người mua hàng” không nhất thiết phải ký. Nhưng phải ghi rõ là bán hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX. 20. Dòng “Người bán hàng”: Ai lập thì người ấy ký và ghi rõ họ tên. 21. Dòng “Thủ trưởng đơn vị”: Giám đốc ký sống, đóng dấu, ghi dõ họ tên. Nếu Giám Đốc đi vắng thì phải có giấy ủy quyền cho người cấp dưới và đóng dấu treo vào góc trên bên trái của 3 liên. Người được ủy quyền sẽ ký và ghi rõ họ tên vào đây.
  26. 26. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 II – CÁC TÌNH HUỐNG VIẾT SAI HÓA ĐƠN A . Xử lý hóa đơn viết sai khi chưa giao cho khách hàng (bên mua): 1. Viết sai hóa đơn nhưng kế toán chưa xé ra khỏi quyển . - Cách xử lý: Trường hợp này khá đơn giản, các bạn chỉ cần: + Gạch chéo các liên của hóa đơn viết sai (không xé ra) và lưu giữ số hóa đơn đã viết sai này tại cuống của quyển hóa đơn. + Sau đó xuất lại hóa đơn mới đúng, giao liên 2 cho khách hàng. - Bài ta cần rút ra : Nên tham khảo thật kỹ các thông tin trên hợp đồng hay đơn đặt hàng (nếu có) cần viết trên hóa đơn để viết đúng. 2. Hóa đơn viết sai đã xé ra khỏi cuống nhưng chưa giao cho khách hàng: - Bước 1: Gạch chéo các liên hóa đơn viết sai. - Bước 2: Xuất hóa đơn mới giao cho khách hàng. - Bước 3: Lưu giữ hóa đơn viết sai bằng 1 trong 2 cách: + Kẹp tại cuống của quyền hóa đơn (Nên kẹp bằng ghim để tránh mất hóa đơn)
  27. 27. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 + Lưu trữ riêng tại 1 file nào đó để thuận tiện cho việc quản lý, theo dõi - Rút kinh nghiệm: Trước khi xé hóa đơn ra khỏi cuống kế toán cần kiểm tra thật kỹ các thông tin trên hóa đơn, và yêu cầu người mua kiểm tra lại 1 lần nữa, sau đó mới ký, đóng dấu và xé ra khỏi cuống. * Lưu ý : Theo điểm d, khoản 3, điều 11 của TT 10/2014/TT-BTC – xử phạt vi phạm hóa đơn thì Lập hóa đơn nhưng không giao cho người mua sẽ bị phạt từ 4 đến 8 triệu. Vậy là nếu các bạn đã lập Hóa đơn nhưng vì 1 lý do nào đó (chưa thanh toán…) nên chưa giao cho khách hàng mà ngày hôm sau trở đi mới phát hiện ra sai sót trên hóa đơn thì dù chưa giao hóa đơn cho khách hàng chúng ta cũng phải xử lý tương tự như trường hợp đã giao để không bị phạt vì hành vi xuất hóa đơn mà không giao cho khách hàng) B) Hóa đơn viết sai đã giao cho khách hàng 1. Hóa đơn viết sai chưa được sử dụng để kê khai thuế - Cách xử lý: Nếu kế toàn đã viết sai thông tin trên hóa đơn đã lập sau đó đã xé khỏi Quyển và đã giao hóa đơn cho bên mua, nhưng hai bên chưa tiến hàng kê khai thuế. Nay 1 trong 2 bên phát hiện ra hóa đơn có sai sót thì liên lạc với bên còn lại để xác nhận lỗi sai. Sau đó bên bán tiến hành: + Bước 1: Lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập (2 bản – mỗi bên giữ 1 bản) ( Sau khi đã thu hồi được hóa đơn viết sai, kế toán gạch chéo các liên, và lưu giữ số hóa đơn đã lập để giải trình với Thuế khi có yêu cầu.) + Bước 2: Xuất hóa đơn mới giao cho khách hàng. Chú ý trên hóa đơn mới xuất thay thế: + Ngày ghi trên hóa đơn xuất lại là ngày hiện tại (ngày làm biên bản thu hồi)). + Xác định lỗi sai của hóa đơn cũ, và viết thành thông tin đúng. - Kê khai thuế: Dùng hóa đơn mới viết đúng để kê khai thuế. (Hóa đơn đã bị thu hồi không kê khai) 2. Hóa đơn viết sai đã kê khai thuế - Hóa đơn viết sai là hóa đơn không hợp lệ, không có giá trị để khấu trừ thuế hay lấy làm chi phí đối với người mua, còn với người bán thì dù bạn có viết sai thì bạn vẫn phải kê khai nộp thuế như bình thường,
  28. 28. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Vì vậy, trong quá trình làm kế toán nếu các bạn phát hiện ra hóa đơn có sai sót và hai bên đã thực hiện kê khai thuế GTGT thì kế toán xác định sai sót rồi lựa chọn cách điều chỉnh phù hợp với các hướng dẫn dưới đây: TH1: Sai số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất, tiền thuế, tổng thanh toán. Bên bán thực hiện như sau: + Bước 1: Lập biên bản xác nhận sai sót: Khi phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Lập 2 bản, ký, đóng dấu – mỗi bên giữ 1 bản. + Bước 2: Bên bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót : Đây là những sai sót về giá trị các bạn có thể ghi sai cao hoặc thấp hơn so với quy định hoặc thỏa thuận của các bên. + Nếu sai cao hơn => các bạn phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm. + Nếu sai thấp hơn => Các bạn phải lập hóa đơn điều chỉnh tăng. Khi lập hóa đơn điều chỉnh thì: - Ngày trên hóa đơn điều chỉnh là ngày hiện tại (ngày lập biên bản điều chỉnh hóa đơn) Hoá đơn điều chỉnh phải ghi rõ: điều chỉnh Tăng/Giảm số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất, thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… (Hóa đơn các bạn viết sai cái gì thì điều chỉnh cho cái đó) *Lưu ý: Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-). - Kê khai thuế: Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào, vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh: + Bên bán: lập hóa đơn điều chỉnh nên kê ở bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra. + Bên mua: Nhận hóa đơn điều chỉnh kê ở bảng kê mua vào + Đối với hóa đơn điều chỉnh giảm không được viết số âm trên hóa đơn. Nhưng khi kê khai thuế thì phải kê khai âm bằng cách đặt dấu trừ (-) đằng trước giá trị. TH2: Hóa đơn viết sai: ngày tháng, tển hàng hóa, ĐVT, mã số thuế, số tiền viết bằng chữ: + B1: Hai bên tiến hành lập biên bản điều chỉnh hóa đơn (2 bản – mỗi bên giữ 1 bản)
  29. 29. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 + B2: Bên bán lập hóa đơn điều chỉnh cho phần sai sót + Ngày lập hóa đơn: là ngày lập biên điều chỉnh hóa đơn. + Viết đúng và đầy đủ tên công ty, địa chỉ, MST của người. + Tại tiêu thức: “Tên hàng hóa, dịch vụ” các bạn ghi: Điều chỉnh …..(Sai cái gì điều chỉnh cái đó)…… ghi tại hóa đơn số …. ký hiệu… ngày.. tháng …. năm.. + Các tiêu thức còn lại: các bạn gạch chéo. => Vì đây là những sai sót không ảnh hưởng đến tiền nên hóa đơn điều chỉnh này bên bán và bên mua không phải kê khai thuế. Hóa đơn điều chỉnh và biên bản điều chỉnh sẽ được kẹp cùng với hóa đơn viết sai trước đó. TH3: Hóa đơn viết sai tên công ty, địa chỉ nhưng đúng MST: - Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. - Biên bản điều chỉnh được lập thành 2 bản, ký đóng dấu, mỗi bên giữ 1 bản, kẹp cùng với hóa đơn đã viết sai trước đó để giải trình với CQT. Các bạn hãy kết bạn với tôi qua zalo theo số 0901.68.62.62 hoặc Follow tôi tại Facebook https://www.facebook.com/phamthaisonkt để tôi có thể trả lời cho bạn những thắc mắc trong cuốn sách này nhé . http://ketoanxaydung.net/
  30. 30. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 CHƯƠNG IV CÁC VIỆC KẾ TOÁN CẦN LÀM KHI DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP I- Kê khai thuế môn bài đầu năm - Nếu công ty mới thành lập mà chưa có phát sinh hoạt động SXKD: Thì hạn nộp tờ khai và tiền thuế môn bài là 30 ngày kể từ ngày cấp giấy phép ĐKKD. - Nếu công ty mới thành lập mà có phát sinh hoạt động SXKD: Thì chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thành lập theo giấy phép ĐKKD. - Những DN thành lập 6 tháng đầu năm: Phải nộp thuế Môn bài cả năm - Những DN thành lập 6 tháng cuối năm (từ 01/07 về cuối năm): Sẽ nộp thuế Môn bài: 1/2 năm * Lứu ý : Nộp tờ khai thuế môn bài và nộp tiền thuế môn bài luôn nhé. II- Kê khai thuế giá trị gia tăng + Những DN mới thành lập thì kê khai thuế GTGT theo QUÝ và kê khai theo phương pháp trực tiếp. - Sau khi hoạt động đủ 12 tháng thì sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý: - Nếu > 50 tỷ thì kê khai theo tháng. Nếu < 50 tỷ thì kê khai theo quý Ví dụ: - Công ty cổ phần Sông Hồng bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2017 thì năm 2017 thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2017 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2018. - Nhưng nếu Công ty cổ phần Sông Hồng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 9/2016 thì năm 2016, 2017 kê khai thuế GTGT theo quý. Sau đó căn cứ vào doanh thu của năm 2017 để xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý cho năm 2018.
  31. 31. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 + Nếu DN mới thành lập muốn kê khai theo phương pháp khấu trừ thì: - Phải có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh hoặc hoá đơn đầu vào mua sắm TSCĐ, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ. - Và nộp mẫu 06/GTGT Theo Công văn số 1097/TCT-KK ngày 30/3/2015 cụ thể như sau: - Trường hợp doanh nghiệp, HTX mới thành lập khi xác định thuộc trường hợp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước thời hạn nộp HSKT đầu tiên phát sinh. Nếu đến thời hạn nộp HSKT đầu tiên NNT không nộp mẫu 06/GTGT thì NNT thuộc trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp. VD: DN bạn nhận được giấy phép DKDK ngày 25/2/2017. - Theo quy định những DN mới thành lập thì kê khai thuế GTGT theo quý. Hạn nộp tờ khai thuế GTGT quý 1/2017 là ngày 30/4/2017 -> Như vậy: Các bạn nên nộp mẫu 06/GTGT trước ngày 30/4/2017 (càng sớm càng tốt) để còn xác định xem DN bạn kê khai theo khấu trừ hay trực tiếp mà lựa chọn tờ khai để nộp. III – Kê khai thuế Thu nhập doanh nghiệp , thu nhập cá nhân - Hàng quý sẽ phải Tự tính tiền thuế tạm nộp hàng quý thuế suất là 20%. (Ko phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính) - Thời hạn nộp tiền thuế TNDN tạm tính theo quý: Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý sau.(Cụ thể: 30/04, 30/7, 30/10, 30/01) - DN mới thành lập kê khai thuế GTGT theo quý -> Nên thuế TNCN cũng phải kê khai theo quý IV-Thông báo Tk ngân hàng với sở kế hoạch đầu tư - Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính: Thì những hóa đơn đầu vào có giá trị > 20 tr phải chuyển khoản, thì mới được khấu trừ thuế GTGT và ghi vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
  32. 32. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 => Như vậy DN phải mới tài khoản ngân hàng để giao dịch với khách hàng. - Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày mở tài khoản, phải thông báo số TK ngân hàng cho Sở kế hoạch đầu tư (Phòng đăng ký kinh doanh) theo mẫu quy định tôi đã đính kèm và gửi tặng các bạn khi đăng ký nhận quà tại trang web ketoanxaydung.net V-Ký hợp đồng và làm bảo hiểm xã hội lao động - Khi ký hợp đồng lao động > 3 tháng với nhân viên. Thì DN phải đóng bảo hiểm bắt buộc cho nhân viên. - Phải làm thang bảng lương để nộp cho Phòng LĐTBXH - Tiếp đó làm thục tục tham gia BHXH nếu có. ( Tôi sẽ hướng dẫn chi tiết tại Chương sau ) VI- Chuẩn bị các thủ khác nếu thuế yêu cầu - Nếu là DN có tính chất sản xuất thì các bạn phải lập: Bảng định mức nguyên vật liệu cho tất cả các sản phẩm của DN. - DN tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh. Định mức này được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm và lưu tại DN. - Nếu DN bạn có phát sinh việc mua sắm hoặc xây dựng TSCĐ thì phải đăng ký với cơ quan thuế về việc trích khấu hao. - Tiếp đó các bạn phải tính trích khấu hao TSCĐ. - Đăng ký áp dụng chế độ kế toán (theo Thông tư 133 hoặc Thông tư 200) - Hình thức kế toán. - Phương pháp hàng tồn kho.. Chú ý: Tùy từng cơ quan thuế, có nơi sẽ bắt các bạn nộp, có nơi không bắt buộc bạn phải nộp.
  33. 33. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 CHƯƠNG V HƯỚNG DẪN KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ MÔN BÀI BẰNG HÌNH ẢNH MINH HỌA I. Hướng dẫn kê khai và nộp thuế qua mạng 1: Bậc thuế môn bài Căn cứ vào vốn đăng ký của năm trước liền kề với năm tính thuế để xác định mức thuế môn bài. Bậc thuế môn bài Số vốn điều lệ đăng ký Mức thuế môn bài cả năm Bậc 1 Trên 10 tỷ đồng 3.000.000 Bậc 2 Từ 10 tỷ đồng trở xuống 2.000.000 Bậc 3 Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác 1.000.000  Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập , được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng đầu năm ( từ 01/01 đến 30/06 ) thì nộp mức môn bài cả năm , nếu thành lập và được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong thời gian 6 tháng cuối năm từ ( 01/07 đến 31/12 ) thì nộp 50% mức thuế môn bài cả năm Thời hạn nộp thuế môn bài  Thời hạn nộp thuế môn bài : Doanh nghiệp mới thành lập phải kê khai nộp thuế môn bài theo mẫu 01 Thông tư 156/2013 và nộp thuế môn bài trong tháng thành lập . Nếu ngày thành lập là cuối tháng doanh nghiệp phải nộp trong thời hạn là 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp  Đối với DN đang hoạt động : Kê khai – nộp thuế môn bài ngay trong tháng đầu tiên của năm dương lịch , hạn cuối là ngày 30/01 hàng năm  Hóa đơn tài chính : theo thông tư 39/BTC từ năm 2013 , DN bắt buộc phải sử dụng hóa đơn đặt in hoặc tự in , DN phải làm thông báo phát hành hóa đơn nộp
  34. 34. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 cho chi cụ thuế trước khi sử dụng 05 ( năm ) ngày ( hóa đơn phải nghi rõ đầy đủ như trên giấy đăng ký kinh doanh ) 2: Hướng dẫn cách kê khai thuế môn bài và nộp tiền qua mạng Bước 1: Đăng ký tờ khai thuế môn bài 01/MBAI: - Truy cập vào website của Tổng cục thuế: http://nhantokhai.gdt.gov.vn/ Chú ý: Để hạn chế lỗi các bạn nên thực hiện trên trình duyệt Internet Explorer. -> Đăng nhập vào tài khoản (Tài khoản Token) -> Chọn mục “TÀI KHOẢN” -> Chọn mục “Đăng ký thêm tờ khai” (Nếu bạn chưa đăng ký) - > Tìm chọn “01/MBAI - Tờ khai thuế môn bài” - > Tích chọn vào ô vuông bên cạnh Như vậy là các bạn đã đăng ký xong tờ khai, bây giờ ta tiến hành kê khai trực tuyến Bước 2: Cách lập tơ khai thuế môn bài trực tuyến:
  35. 35. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 - Chọn mục “Kê khai trực tuyến” - Chọn mục: “Tờ khai” –> Lựa chọn “01/MBAI - Tờ khai thuế môn bài”. - Ấn “Tiếp Tục”. + Cách viết tờ khai thuế môn bài theo NĐ 139 ( có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 ) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- TỜ KHAI LỆ PHÍ MÔN BÀI [01] Kỳ tính lệ phí: năm…2017 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ [04] Người nộp lệ phí: ............Công ty …………......... [05] Mã số thuế: ..........123456789................ [06] Địa chỉ: ......Dậy làm báo cáo tài chính................ [07] Quận/huyện:…Lào Cai… [08] Tỉnh/Thành phố: ....Lào Cai ... [09] Điện thoại:…0968686868 [10] Fax: ………… [11] Email: .daylambctc@gmail.com [12] Đại lý thuế (nếu có): ..Dành cho đơn vị làm dịch vụ đại lý thuế. [13] Mã số thuế: ................................................................. [14] Địa chỉ: ..................................................................... [15] Quận/huyện: …………………[16] Tỉnh/Thành phố: .................. [17] Điện thoại: ……………… [18] Fax: ………… [19] Email: ............... [20] Hợp đồng đại lý thuế số: ………………… ngày ................................. □ [21] Khai bổ sung cho cơ sở mới thành lập trong năm (đánh dấu “X” nếu có) Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
  36. 36. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Stt Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư, doanh thu Mức lệ phí môn bài (1) (2) (3) (4) (5) 1 Người nộp lệ phí môn bài Tên Công Ty [22] 6.000.000 2.000.000 2 Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc cùng địa phương (Ghi rõ tên, địa chỉ) ghi các chi nhánh... hạch toán phụ thuộc trong cùng địa phương cấp tỉnh với trụ sở chính (Riêng ở Hà Nội và TP HCM là cùng quận). [23] 3 Tổng số lệ phí môn bài phải nộp [24] 2.000.000 Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng sự thật và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai./. NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ và tên: Chứng chỉ hành nghề số: ………, ngày……tháng……năm…… NGƯỜI NỘP LỆ PHÍ hoặc ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP LỆ PHÍ (Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu (nếu có)) - Cuối cùng: Click “Ký và nộp tờ khai” vậy là đã xong phần tờ khai rồi. Chú ý: Hoặc các bạn có thể làm trực tiếp trên phần mềm HTKK, bằng cách đăng nhập vào phần mềm HTKK -> tờ khai thuế môn bài -> Nhập các chỉ tiêu như trên -> Kết xuất XML -> nộp qua mạng (giống như việc nộp các tờ khai thuế GTGT qua mạng nhé)
  37. 37. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Bước 3: Nộp tiền thuế qua mạng a: Hướng dẫn đăng ký thuế điện tử 1. Truy cập vào website: nhantokhai.gdt.gov.vn (Bằng trình duyệt Internet Explorer) -> Đăng nhập -> Nộp thuế: 2. Lựa chọn Ngân hàng mà DN bạn muốn giao dịch -> Nhập số tài khoản ngân hàng - > Tiếp tục: 3. Sau đó màn hình sẽ xuất hiện: Bản đăng ký nộp thuế điện tử: -> Ký điện tử
  38. 38. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 4. Nhập Số PIN -> Chấp nhận: 5. Gửi đăng ký:
  39. 39. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 6. Tải biểu mẫu của ngân hàng mà DN bạn lựa chọn: 7. Điền thông tin vào mẫu vừa tải về -> Ra trực tiếp Ngân hàng để nộp. 8. Sau khi chi nhánh NHTM duyệt đăng ký, bạn sẽ nhận thông tin chấp nhận đăng ký sử dụng dịch vụ Nộp thuế điện tử qua Email đã đăng ký kèm với mật khẩu đăng nhập cho dịch vụ Nộp thuế điện tử. b: Hướng dẫn nộp tiền thuế qua mạng 1: Tiếp đó chọn mục: “Nộp thuế”: Đăng nhập tài khoản (Tên đăng nhập: Là MST của DN bạn) -> Mật khẩu là MK mà đã được gửi qua mail. 2. Chọn mục: “Lấy giấy nộp tiền” -> Nhập đầy đủ thông tin giấy nộp tiền
  40. 40. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 3. Sau đó bấm nút Truy vấn số thuế PN: - Hệ thống thực hiện kiểm tra thông tin Cơ quan quản lý thu và lấy thông tin chi tiết các khoản nợ thuế của bạn từ hệ thống sổ thuế của Cơ quan Thuế đã được lọc theo Cơ quan quản lý thu và hiển thị chi tiết lên màn hình lưới dữ liệu Chi tiết khoản nộp các khoản nộp ngân sách nhà nước gồm: STT; Nội dung các khoản nộp NSNN; Mã NDKT; Mã chương; Kỳ thuế; Số tiền. - Hoặc bạn có thể nhập trực tiếp các khoản nộp NSNN, mã NDKT, mã chương và số tiền phải nộp ở phần lưới dữ liệu “Chi tiết khoản nộp”. - Bấm nút (...): để tra cứu mã NDKT hoặc Mã chương nếu bạn muốn tìm kiếm. 4. Bạn bấm “Trình ký” để thực hiện trình giấy nộp thuế đã được lập thành công tới người ký duyệt chứng từ (người giữ Chữ ký số). => Ký và nộp
  41. 41. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 - Trên tôi đã hướng dẫn các bạn chi tiết về lập và nộp thuế môn bài , còn cách nộp thuế GTGT , Báo cáo sử dụng hóa đơn , nộp tiền thuế GTGT thì các bạn làm tương tự .
  42. 42. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 HƯỚNG DẪN KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ GTGT BẰNG HÌNH ẢNH MINH HỌA I - Công cụ hỗ trợ kê khai thuế GTGT Để kê khai thuế GTGT thì kế toán cần đến sự hỗ trợ của phần mềm kê khai thuế của Tổng Cục Thuế mới nhất .HTKK Sau khi các bạn tải về, cài đặt, mở phần mềm và tích chọn vào mục thuế GTGT: Để kê khai thuế GTGT các bạn làm theo các bước hướng dẫn duới đây: Bước 1: Lựa chọn tờ khai Tuỳ vào từng doanh nghiệp lựa chọn đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp nào thì DN sẽ tích vào tờ khai đó, cụ thể: - Tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu 01/GTGT : dành cho đối tượng Doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ. - Tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu mẫu 04/GTGT: dành cho DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Các bạn lựa chọn 1 trong 2 loại tờ khai trên theo đúng thực tế phương pháp kê thuế mà doanh nghiệp mình đang áp dụng Bước 2: Lựa chọn kỳ kê khai - Đối tượng khai thuế GTGT theo quý: + Doanh nghiệp mới thành lập.
  43. 43. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 + Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống. - Đối tượng kê khai thuế theo tháng: Dành cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ. Các bạn xác định doanh thu năm trước liền kề của doanh nghiệp mình để lựa chọn kỳ kê khai thuế phù hợp Bạn đang kê khai cho tháng/Qúy nào thì chọn đúng thời gian đó. Bước 3: Chọn phụ lục kê khai Bắt đầu từ phiên bản PM HTKK 3.4.0 sẽ không còn phụ lục Bảng kê bán ra 01- 1/GTGT và Bảng kê mua vào 01-2/GTGT (Theo luật thuế sửa đổi số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 hiệu lực ngày 1/1/2015 thì kể từ năm 2015 hồ sơ khai thuế không cần phải nộp kèm theo 2 phụ lục trên). - Sau khi chọn xong bước 2 và bước 3 các bạn ấn “ Đồng ý ” để vào giao diện của tờ khai: Mẫu tờ khai thuế GTGT – Mẫu 01/GTGT Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính )
  44. 44. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 II -Hướng dẫn Cách làm tờ khai thuế GTGT – Mẫu 01/GTGT * Chú ý :Điểm khác biệt của tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT theo thông tư 26/2015/TT-BTC trên phần mềm HTKK 3.4… so với tờ khai thuế GTGT mẫu số
  45. 45. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 01/GTGT thẻo thông tư 156/2013/TT-BTC trên PM HTKK các phiên bản trước là có thểm chỉ tiêu Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính thuế [32a] trên tờ khai. - Trên phần mềm HTKK 3.4… không còn tồn tại 2 phụ lục mua vào – bán ra => Sự thay đổi này gây khó khăn cho kế toán khi tổng hợp số liệu để đưa vào tờ khai thuế GTGT 01/GTGT + Sau đây tôi sẽ gợi ý để các bạn có cách tổng hợp số liệu để đưa vào các chỉ tiêu trên tờ khai khi không có phụ lục: Cách 1. Dùng số liệu đã hạch toán trên sổ sách kế toán + Số liệu được lấy tại các sổ TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra, TK 1331 – Thuế GTGT đầu vào + Kết hợp với các TK liên quan để tổng hợp số liệu Song, Cách này có nhiều hạn chế: Ngoài việc khó tổng hợp số liệu theo từng chỉ tiêu mà còn không có số liệu để đối chiếu, nếu các bạn định khoản hạch toán sai (thừa, thiếu hóa đơn, sai số tiền…) thì số liệu đưa lên tờ khai cũng sai theo (Và thực tế là vẫn có nhiều điểm khác biệt giữa Luật thuế, và Luật kế toán khi ghi sổ) Cách 2: Sử dụng số liệu trên PM kế toán Hầu hết các phần mềm kế toán hiện nay đều có phân hệ Thuế => Các bạn có thể sử dụng số liệu đã được tổng hợp trên phân hệ này để đưa vào các chỉ tiêu trên PM HTKK Nếu phần mềm của cty các bạn đang dùng đã nâng cấp có mẫu tờ khai thuế GTGT 01/GTGT theo thông tư 26/2015/TT-BTC thì có thể sử dụng luôn được. Cách 3: Dùng bảng tính Excel để tổng hợp số liệu mua vào – bán ra trên Excel theo đúng các chỉ tiêu trên tờ khai.
  46. 46. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 + Các Chỉ tiêu cần biết trên bảng kê - Chỉ tiêu [21]: Nếu trong kỳ kê khai không phát sinh các hoạt động mua bán HHDV thì NNT vẫn phải lập tờ khai và gửi đến cơ quan thuế. Trên tờ khai, NNT đánh dấu “X” vào ô chỉ tiêu [21] – “Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ”. Khi đánh dấu “X” vào chỉ tiêu [21], NNT không cần phải điền số 0 vào ô mã số của các chỉ tiêu phản ánh giá trị và thuế GTGT của HHDV mua vào, bán ra trong kỳ. - Chỉ tiêu [22]-Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước: số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số thuế đã ghi trên chỉ tiêu [43] của Tờ khai thuế GTGT kỳ trước. chỉ tiêu này phần mềm sẽ tự cập nhập từ chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau từ tờ khai thuế GTGT kỳ trước (nếu có) Ví dụ: Các bạn đang thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý – Cho quý 2 năm 2017 Thì kỳ trước của quý 2 năm 2017 là quý 1 năm 2017 Mà quý 1/2017: Các bạn kê khai ra kết quả là chỉ tiêu 43 = 56.000.000 => quý 2/2017 các bạn không phải nộp thuế => số tiền 56 triệu này sẽ được chuyển sang chỉ tiêu 22 của kỳ sau – tức là chuyển sang chỉ tiêu 22 của quý 2 năm 2017 Chú ý:- Nếu phần mềm (Lỗi) không tự động cập nhập thì các bạn tiến hành gõ tay số liệu. Nếu bạn gõ trực tiếp số tiền vào chỉ tiêu 22 này mà không đúng bằng số tiền tại chỉ tiêu 43 của tờ khai thuế kỳ trước
  47. 47. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 thì phần mềm sẽ hiện thị ra thông báo “Giá trị của chỉ tiêu này khác với giá trị của chỉ tiêu kỳ trước chuyển sang. Đề nghị xem lại!“ Bạn sẽ phải kiểm tra lại số tiền tại chỉ tiêu 43 của tờ khai thuế kỳ trước là bao nhiều và điền đúng số tiền đó vào chỉ tiêu 22 của tờ khai thuế kỳ này. Từ chỉ tiêu 23 đến chỉ tiêu 32a các bạn lấy số liệu theo 1 trong các cách mà Kế Toán Hà Nội đã gợi ý ở trên để đưa vào tờ khai Trong đó: - Chỉ tiêu [23]: Số liệu ghi vào mã số này là tổng số giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT. Số liệu này được lấy từ số liệu dòng “Tổng giá trị HHDV mua vào” - Chỉ tiêu [24]: Số liệu ghi vào mã số này được lấy từ số liệu ở dòng “Tổng số thuế HHDV mua vào” - Chỉ tiêu [25]: “Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này”: Đây là số tiền thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện được khấu theo quy định về Thuế GTGT. - Chỉ tiêu [26]: Là tổng doanh thu bán ra của các mặt hàng không chịu thuế phát sinh trong kỳ - Chỉ tiêu [27] = Chỉ tiêu [29] + Chỉ tiêu [30] + Chỉ tiêu [32] (Phần mềm tự động tổng hợp) - Chỉ tiêu [28] = Chỉ tiêu [31] + Chỉ tiêu [33] (Phần mềm tự động tổng hợp) Các chỉ tiêu từ 26 đến 33 là tổng hợp số liệu của doanh thu và thuế GTGT đầu ra theo các mức thuế suất - Chỉ tiêu [32a]: Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính thuế trên tờ khai; => Đây là nơi để tập hợp DOANH THU bán ra của các mặt hàng “KHÔNG PHẢI KÊ KHAI NỘP THUẾ” Các sản phẩm này đang được quy định tại điều số 5 của TT 219/2013/TT-BTC (Được bổ sung bởi Khoản 1 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC, Điều 1 Thông tư 193/2015/TT-BTC. - Các chỉ tiêu [34], [35], [36] : Phần mềm sẽ tự nhảy số liệu cho các bạn. - Chỉ tiêu [37], [38]: Hai chỉ tiêu này chỉ sử sụng khi có kết quả của việc điều chỉnh kê khai bổ sung thuế GTGT của kỳ trước, liên quan đến chỉ tiêu [43] trên tờ “KHBS”.
  48. 48. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 + Chỉ tiêu [37] “Điều chỉnh giảm”: Nhập điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước (nếu trong kỳ có kê khai bổ sung bản giải trình 01/ KHBS). + Chỉ tiêu [38] “Điều chỉnh tăng”: Nhập số thuế điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước (nếu trong kỳ có kê khai bổ sung bản giải trình 01/ KHBS). + Chỉ tiêu [40] – Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ: số tiền phát sinh tại chỉ tiêu [40] là số tiền thuế GTGT phải mang đi nộp trong kỳ. Hạn nộp tiền cũng chính là hạn nộp tờ khai. + Chỉ tiêu [43] – Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: khi có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu [43] thì DN không phải nộp thuế trong kỳ. Số tiền này sẽ chuyển sang chỉ tiêu [22] của kỳ sau. + Kết Xuất file Các nhập thông tin cho các loại tờ khai báo cáo cần báo cáo rồi thực hiện kết xuất file: Có 2 kiểu kết xuất tờ khai: Dạng PDF và XML: (Tùy bạn chọn) Hiện nay cơ quan thuế không tiếp nhận hồ sơ thuế theo định dạng dữ liệu cũ (PDF, mã vạch). Người nộp thuế phải gửi hồ sơ thuế theo định dạng XML, hệ thống chỉ tiếp nhận hồ sơ thuế theo định dạng XML. Nên tôi sẽ không hướng dẫn cách 1 nữa TH2: Dạng file XML: + Để kiểm tra được nội dung của tờ khai dạng XML thì máy tính của bạn phải được cài đặt phần mềm iTaxViewer - Sau khi đã hoàn thiện nội dung tờ khai, các bạn click vào nút Kết xuất XML trên phần mềm hỗ trợ kê khai. Cửa sổ lưu file XML hiện ra, Các bạn trỏ tới nơi muốn lưu (Nên lưu ra Desktop) sau đó click Save
  49. 49. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Lưu ý: các bạn tuyệt đối không được đổi tên tờ khai. - Ấn "SAVE" là chúng ta đã lưu xong file -> kết xuất đã xong Bước 4: Nộp tờ khai - Hình thức nộp tờ khai: Qua mạng. Bước 4.1 : Đăng ký tài khoản kê khai (Lưu ý : Việc đăng ký tài khoản với cơ quan thuế chỉ cần thực hiện 1 lần duy nhất. Đây là tài khoản dùng để kê khai thuế qua mạng trên hệ thống website của cơ quan thuế. Nếu đã đăng ký tài khoản, bạn hãy bỏ qua bước này). 4.1.1: Cắm USB Token vào máy tính của bạn. Trên thị trường hiện nay có khá nhiều nhà cung cấp dịch vụ chữ ký số này như: Viettel, VNPT, FPT, v…v . Các bạn có thể lên google tìm hiểu thêm về giá cả, khuyến mại và chất lượng dịch vụ của các nhà cung cấp này để được tư vấn hướng dẫn cụ thể. 4.1.2: Mở trình duyệt Internet Explorer :
  50. 50. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 4.1.3: Bằng trình duyệt IE các bạn truy cập vào website nhantokhai.gdt.gov.vn, tiếp đó bấm vào nút Đăng ký (ở góc trên bên phải). Sau khi ấn vào đăng ký màn hình sẽ hiện ra: Cửa sổ Lập Tờ Khai Đăng Ký Nộp Hồ Sơ Khai Thuế Qua Mạng Internet Các bạn tiến hành điền vào các thông tin: Mã số thuế, Điện thoại, Email. Chú ý: Bạn phải nhập email chính xác vì Cơ quan thuế sẽ gửi thông tin tài khoản và các thông báo thuế, xác nhận đã nộp tờ khai cho bạn qua email này. Sau đó bấm vào nút Tiếp tục. Khi ấn « Tiếp tục » màn hình sẽ hiện ra :
  51. 51. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 bạn nhập Số PIN, sau đó bấm Chấp nhận. (Số Pin này đi theo USB Token do nhà cung cấp dịch vụ chữ ký số bàn giao cho cty bạn - thường được viết trên vỏ USB) Màn hình sẽ hiện ra các thông tin mà bạn thiết lập trước đó: Bạn kiểm lại 1 lần nữa các thông tin : Nếu có sai sót bạn chọn « Sửa lại » để điều chỉnh. Nếu thông tin đã đúng bạn ấn « Ký điện tử ». Sau đó bấm Gửi đăng ký bên cạnh ô «Ký điện tử » để đăng ký tài khoản kê khai thuế qua mạng. Tài khoản kê khai thuế qua mạng sẽ được gửi vào địa chỉ email mà bạn đã đăng ký ở trên. 4.1.4. Kiểm tra email đã đăng ký ở trên để xác nhận thông tin Một thông báo tự động được gửi từ hệ thống khai thuế điện tử của Tổng Cục Thuế sẽ được gửi vào mail của bạn trong vòng 10 phút . Để cung cấp tên đăng nhập và mật khẩu cho bạn:
  52. 52. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Trong mail là mật khẩu tự động bạn nên đổi mật khẩu này bằng cách : Vào trang nhantokhai.gdt.gov.vn => Bấm « Đăng nhập » (Bên góc tay phải màn hình cạnh chỗ đăng ký) rồi nhập vào tài khoản mà cơ quan đã gửi qua mail rồi chọn « Tài khoản » => chọn « Đổi mật khẩu » rồi điền : Mật khẩu cũ : chính là mật khẩu mà cơ quan thuế đã gửi qua mail cho bạn. Nhập mật khẩu mới và nhắc lại MK => Ấn « Cập nhật » là xong. Đến đây bạn đã hoàn thành việc đăng ký tài khoản kê khai thuế qua mạng với cơ quan thuế. BƯỚC 4.2 : Đăng ký các tờ khai sẽ gửi qua mạng 4.2. 1: Mở trình duyệt IE (Internet Explorer). Truy cập vào địa chỉ http://nhantokhai.gdt.gov.vn để vào trang chủ của cơ quan thuế. Tại đây, bạn bấm vào nút Đăng nhập (ở góc trên bên phải). rồi nhập tài khoản : Tên đăng nhập và Mật khẩu => nhập xong Ấn « Đăng nhập » (Tên đăng nhập: là MST của cty bạn, Mật khẩu: lấy ở email thuế gửi hoặc Mật khẩu mà các bạn đã đổi trước đó) Sau khi đăng nhập thành công, bạn bấm vào mục Tài khoản :
  53. 53. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 trên màn hình sẽ hiển thị ra trang Đăng ký tờ khai : Đây là nơi các bạn lựa chọn các loại tờ khai và kỳ báo cáo mà doanh nghiệp các bạn phải nộp: Chú ý các bạn phải xác định đúng kỳ báo cáo của từng loại tờ khai. Mục 1: Tìm loại tờ khai cần kê khai. Mục 2: Lựa chọn Kỳ kê khai của loại tờ khai đó (tháng hoặc quý) Mục 3: Chọn kỳ bắt đầu kê khai và tích vào ô bên cạnh CÁC BẠN THỰC HIỆN TƯƠNG TỰ VỚI CÁC LOẠI TỜ KHAI BÁO CÁO THUẾ CÒN LẠI như: báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hay thuế TNCN...báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Chọn xong các bạn Bấm " TIẾP TỤC" màn hình sẽ hiện ra " Danh sách tờ khai đăng ký" => Các bạn Bấm "CHẤP NHẬN" Bước 4.3. Nộp tờ khai qua mạng: Sau khi đã kết xuất được tờ khai các bạn đăng nhập vàowebsite http://nhantokhai.gdt.gov.vn để nộp tờ khai: 1. Cắm USB token vào máy tính. 2. Đăng nhập vào trang nhantokhai.gdt.gov.vn 3. Trên website của cơ quan thuế, bạn bấm vào Nộp tờ khai: Màn hình sẽ hiện ra:
  54. 54. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Các bạn bấm vào "Chọn tệp tờ khai" . Màn hình sẽ hiện ra: cửa sổ OPEN để chọn file đã kết xuất trước đó: Các bạn phải nhớ mình vừa lưu tại đâu nha Chọn xong các bạn ấn "OPEN" để tải tờ khai lên. Màn hình sẽ xuất hiện: Sau khi các bạn bấm "Ký điện tử" Màn hình sẽ xuất hiện bảng nhập số Pin => Các bạn nhập xong rồi ấn "Chấp nhận" Màn hình sẽ hiện ra: ẤN "OK" màn hình sẽ xuất hiện: Các bạn Bấm "Nộp tờ khai" Khi upload xong tệp tờ khai, trên màn hình sẽ hiện ra Danh sách các tờ khai đã nộp thành công tới cơ quan thuế VẬY LÀ ĐÃ NỘP TỜ KHAI XONG Các bạn kiểm tra email đã đăng ký để xem thông báo đã nhận tờ khai của cơ quan thuế.
  55. 55. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Bước 5. Tra cứu tờ khai Bạn đăng nhập vào website của cơ quan thuế tại địa chỉ http://nhantokhai.gdt.gov.vn, sau đó bấm vào chức năng Tra cứu Khi trang Tra cứu hồ sơ thuế hiện ra, bạn lựa chọn các điều kiện tra cứu: Tờ khai cần tra cứu, Ngày nộp, Kỳ tính thuế. Sau đó bấm vào nút Tra cứu để tìm kiếm. Kết quả tra cứu sẽ hiển thị ở phía dưới. Nếu cần tải về (download) tệp tờ khai hoặc phụ lục đã kê khai, bạn bấm vào tên tệp tờ khai hoặc phụ lục trong cột Tờ khai/Phụ lục - Thời hạn nộp tờ khai: + Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 (hai mươi) của tháng sau. + Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo. Ví dụ: Thời hạn nộp tờ khai của quý 2 năm 2017 => chậm nhất là ngày 31/7/2017 Bước 6: Nộp tiền thuế GTGT (Nếu có) Sau khi hoàn thành tờ khai, để biết kỳ kê khai này doanh nghiệp bạn có phải nộp thuế tiền thuế GTGT hay không, các bạn sẽ tiến hành kiểm tra số tiền phát sinh tại chỉ tiêu 40 và 43 trên tờ khai 01/GTGT + Trường hợp 1: Nếu có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu 40 – Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ: Thì đây là số tiền mà các bạn phải mang đi nộp. - Thời hạn nộp tiền thuế: Nếu sau khi các bạn kê khai xong tờ khai thuế mà có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu 40 trên tờ 01/GTGT thì thời hạn nộp tiền thuế giống với thời hạn nộp tờ khai Như trong tờ khai mẫu 01/GTGT bên trên tôi đã kê khai thì chỉ tiêu 40 = 246.647.160 triệu. Số tiền này là tiền thuế GTGT của quý 1 năm 2017 nên hạn nộp 246.647.160 triệu tiền thuế GTGT này là ngày 30/04/2017 + Trường hợp 2: Nếu có số tiền phát sinh tại chỉ tiêu 43 – Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: Thì kỳ kê kê này doanh nghiệp sẽ không phải nộp tiền thuế GTGT, chỉ cần nộp tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT qua mạng là xong
  56. 56. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Các bạn hãy kết bạn với tôi qua zalo theo số 0901.68.62.62 hoặc Follow tôi tại Facebook https://www.facebook.com/phamthaisonkt để tôi có thể trả lời cho bạn những thắc mắc trong cuốn sách này nhé . http://ketoanxaydung.net/ CHƯƠNG VI HƯỚNG DẪN KÊ KHAI QTTNCN , TNDN
  57. 57. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 ( ở đây thi nhiệm vụ kế toán phải kế khai TNCN theo tháng hoặc quý , song cuối mỗi năm chúng ta quyết toán thuế TNCN ) thì chúng ta cùng tìm hiểu về cách kê khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý và sau đó tôi sẽ hướng dẫn các bạn kê khai QTTNCN hàng năm ) I - Cách kê khai thuế TNCN theo quý hoặc theo tháng Phần này tôi sẽ hướng dẫn các bạn cách kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc theo quý cho nhân viên trong công ty . tôi sẽ hướng dẫn các bạn dựa vào Thông tư 156/2013/TT-BTC, Thông tư 92/2015/TT-BTC mới nhất năm 2017. Việc đầu tiền đó là các bạn cần phải xác định xem DN thuộc đối tượng kê khai thuế TNCN theo tháng hay theo quý và phải tính số thuế TNCN phải nộp cho từng nhân viên. 1. Cách xác định kê khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý: - DN kê khai thuế GTGT theo quý thì kê khai thuế TNCN theo quý. - DN kê khai thuế GTGT theo tháng thì xét 2 trường hợp như sau: + Nếu trong tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp > 50.000.000 thì kê khai theo tháng. + Nếu trong tháng phát sinh số thuế TNCN phải nộp < 50.000.000 thì kê khai theo quý. Chú ý: Các bạn chỉ xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm tính thuế. 2. Hồ sơ kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng và quý: - Tờ khai TNCN mẫu 05/KK-TNCN (Dù theo tháng hay theo quý đều dùng mẫu này nhé), đây là mẫu ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC => Trên phần mềm HTKK đã quy định rất rõ về việc này. Khi mở tờ khai các bạn chỉ cần chọn kỳ kê khai là theo tháng hoặc theo quý.
  58. 58. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK -> Thuế Thu nhập cá nhân -> 05/KK- TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT92/2015) Tiếp đó các bạn chọn "Kỳ kê khai theo tháng hoặc theo quý" -> Chọn tờ khai lần đầu hoặc bổ sung -> Đồng ý Bước 2: Cách kê khai các chỉ tiêu trên Tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN: Chỉ tiêu [21] Tổng số người lao động: Là tổng số cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong kỳ. Chi tiêu [22] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động: Là tổng số cá nhân cư trú nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong kỳ. Chỉ tiêu [24] Tổng số cá nhân đã khấu trừ - Cá nhân cư trú: Là số cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế. Chỉ tiêu [25] Tổng số cá nhân đã khấu trừ - Cá nhân không cư trú: Là số cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế. Chỉ tiêu [27] Tổng thu nhập chịu thuế TNCN trả cho cá nhân - Cá nhân cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú trong kỳ. Chỉ tiêu [28] Tổng thu nhập chịu thuế TNCN trả cho cá nhân - Cá nhân không cư
  59. 59. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân không cư trú trong kỳ. Chỉ tiêu [30] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế - Cá nhân cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế theo trong kỳ. Chỉ tiêu [31] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế - Cá nhân không cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân không cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế trong kỳ. Chỉ tiêu [33] Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ - Cá nhân cư trú: Là số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của các cá nhân cư trú trong kỳ. Chỉ tiêu [34] Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ - Cá nhân không cư trú: Là số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của các cá nhân không cư trú trong kỳ. Chỉ tiêu [35] Tổng TNCT từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động: Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động. Tôi lấy ví dụ cụ thể: - Công ty CPSH kê khai thuế TNCN theo quý, trong quý 1/2017 Công ty có phát sinh như sau: - Tháng 1/2017 Tổng số nhân viên là: 5 người - Tháng 2/2017 có 1 người nghỉ, tuyển thêm 1 nhân viên (hợp đồng > 3 tháng) và 1 nhân viên thời vụ (< 3 tháng) -> Tổng 6 người - Tháng 3/2017 tuyển thêm 2 nhân viên (hợp đồng > 3 tháng) -> Tổng 8 người - Tất cả các nhân viên đều là cá nhân cư trú -> Trong đó: Tổng cộng cả quý có 4 nhân viên thuộc diện phải khấu trừ thuế TNCN - Tổng thu nhập chịu thuế đã trả cho toàn bộ trong quý 1 là: 197.250.000 (Chú ý đây là Thu nhập chịu thuế nhé, chứ không phải là Tổng tiền lương trả cho toàn bộ nhân viên)
  60. 60. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Trong đó: Tổng thu nhập chịu thuế của những nhân viên thuộc diện phải khấu trừ thuế TNCN là: 157.800.000 Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn thuế Tôi sẽ coi 4 người này lương bằng nhau và các khoản giảm trừ như nhau . tôi sẽ tính cụ thể cho các bạn biết Ví dụ: Nhân Viên thứ 1 . Tháng 3/2017 anh được nhận các khoản thu nhập như sau: - Lương theo ngày công làm việc: 39.000.000 (Trong đó lương cơ bản là 6.000.000 - Tiền thưởng: 450.000 - Phụ cấp ăn trưa: 550.000 - Phụ cấp điện thoại: 190.000 (Các khoản tiền thưởng, phụ cấp... đã được quy định trong quy chế của Công ty) Ngoài ra: Nhân viên A nuôi 2 con dưới 18 tuổi, đã đăng ký người phụ thuộc tại công ty. Cách đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh thì tôi sẽ hướng dân ở bài sau Cách tính thuế TNCN phải nộp trong tháng 3/2017 của Nhân viên A như sau: a. Tính thu nhập chịu thuế của NV A Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn thuế: - Tổng thu nhập = 39.000.000 + 450.000 + 550.000 + 190.000 = 40.190.000 - Các khoản được miễn = 550.000 (Phụ cấp ăn trưa) + 190.000 (Phụ cấp điện thoại) = 740.000 => Tính thu nhập chịu thuế = 40.190.000 - 740.000 = 39.450.000 b. Tính các khoản giảm trừ của NV A - Bản thân = 9.000.000 - 2 người phụ thuộc = 2 x 3.600.000 = 7.200.000 - Các khoản bảo hiểm: + BHXH (8%) = 6.000.000 x 8% = 480.000 + BHYT(1,5%) = 6.000.000 x 1,5% = 90.000 + BHTN (1%) = 6.000.000 x 1% = 60.000 - Tổng các khoản bảo hiểm = 480.000 + 90.000 + 60.000 = 630.000 => Tổng các khoản giảm trừ = 9.000.000 + 7.200.000 + 630.000 = 16.830.000
  61. 61. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 c. Thu nhập tính thuế của NV A là: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ = 39.450.000 - 16.830.000 = 22.620.000. * Lưu ý về thuế suất: Bậc Thu nhập tính thuế /tháng Thuế suất Tính số thuế phải nộp Cách 1 Cách 2 1 Đến 5 triệu đồng (trđ) 5% 0 trđ + 5% TNTT 5% TNTT 2 Trên 5 trđ đến 10 trđ 10% 0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ 10% TNTT - 0,25 trđ 3 Trên 10 trđ đến 18 trđ 15% 0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ 15% TNTT - 0,75 trđ 4 Trên 18 trđ đến 32 trđ 20% 1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ 20% TNTT - 1,65 trđ 5 Trên 32 trđ đến 52 trđ 25% 4,75 trđ + 25% TNTT trên 32 trđ 25% TNTT - 3,25 trđ 6 Trên 52 trđ đến 80 trđ 30% 9,75 trđ + 30% TNTT trên 52 trđ 30 % TNTT - 5,85 trđ 7 Trên 80 trđ 35% 18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ 35% TNTT - 9,85 trđ Như vậy: Thu nhập của NV A là thuộc Bậc 4: "Trên 18 trđ đến 32 trđ" Sau khi đã xác định thu nhập tính thuế của NV A thì các bạn sẽ tính được số thuế TNCN như sau: d. Tính thuế TNCN phải nộp của NVA (Có 2 cách): Cách 1: Tính theo cách phổ thông: - Tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần: (Các bạn nhìn vào biểu thuế lũy tiến từng phần bên trên nhé) - Thu nhập tính thuế của NV A là: 22.620.000 như vậy có 4 bậc như sau: Bậc 1: Thu nhập tính thuế: (đến 5 triệu đồng) X thuế suất 5%: = 5.000.000 × 5% = 250.000 Bậc 2: Thu nhập tính thuế: (trên 5 triệu đến 10 triệu) X thuế suất 10%: = (10.000.000 – 5.000.000) × 10% = 500.000 Bậc 3: Thu nhập tính thuế: (trên 10 triệu đến 18 triệu) x thuế suất 15%: (18.000.000 – 10.000.000) × 15% = 1.200.000
  62. 62. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Bậc 4: Thu nhập tính thuế: (trên 18 triệu đến 32 triệu) X thuế suất 20%: (22.620.000 – 18.000.000) × 20% = 924.000 => Số thuế TNCN NVA phải nộp trong tháng 3/2015 là: = 250.000 + 500.000 + 1.200.000 + 924.000 = 2.874.000 Cách 2: Tính theo phương pháp rút gọn: - Ta có: Thu nhập tính thuế của NVA là 22.620.000: Các bạn nhìn vào (Bậc 4 và Cột: Cách 2) trên bảng Phụ lục 01/PL-TNCN bên trên các bạn sẽ thấy: Thuộc bậc 4 (Trên 18 trđ đến 32 trđ ) - Theo công thức ở (Cột: Cách 2) ta sẽ có: Số thuế TNCN phải nộp = 20% TNTT - 1,65 trđ = (20% X Thu nhập tính thuế) – 1.650.000 = ( 20% x 22.620.000) - 1.650.000 = 2.874.000 - Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ của 4 nhân viên là: 11.496.000 Cách kê khai các chỉ tiêu trên Tờ khai 05/KK-TNCN như sau: Chú ý: Chỉ tiêu 21: Trong quý công ty phát sinh trả lương cho những ai thì đều kê khai vào đây (dù là cá nhân thời vụ, hợp đồng dài hạn, nhân viên đã nghỉ trong quý) - Theo như số liệu bên trên thì phải kê khai vào đây: (5+1+2) = 8 (Mặc dù trong tháng 1 có 1 nhân viên nghỉ, nhưng tháng 1 và tháng 2, DN vẫn trả lương cho nhân viên đó, nên nhân đó vẫn phải được Tổng hợp vào đây)
  63. 63. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Như vậy: Xuất hiện chỉ tiêu [32]: 11.496.000 DN bạn phải đi nộp số tiền thuế TNCN này nhé. Sau khi nhập xong các bạn ấn “Ghi” -> Rồi ấn “Kết xuất XML” để nộp qua mạng nhé! - Nếu có chỗ nào không hiểu các bạn có thể click chuột trái vào chỉ tiêu đó rồi ấn phím “F1” để biết chi tiết nhé. Các bạn hãy kết bạn với tôi qua zalo theo số 0901.68.62.62 hoặc Follow tôi tại Facebook https://www.facebook.com/phamthaisonkt để tôi có thể trả lời cho bạn những thắc mắc trong cuốn sách này nhé . http://ketoanxaydung.net/ 3 : Thủ tục để đăng ký MST
  64. 64. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Để được giảm giảm trừ gia cảnh thì người nộp thuế phải phải có MST cá nhân. Nên tiên đây tôi sẽ hướng dẫn các bạn làm thủ tục để đăng ký mã số thuế thu nhập cá nhân cho nhân viên qua mạng trên phần mềm TNCN 1. Thời hạn đăng ký MST cá nhân cho nhân viên: Theo khoản 5 điều 6 Thông tư 95/2016/TT- BTC ngày 28/6/2016 (có hiệu lực từ ngày từ ngày 12/8/2016): “5. Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện đăng ký thuế cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công và đăng ký thuế cho người phụ thuộc của cá nhân một lần trong năm chậm nhất là 10 (mười) ngày làm việc trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân hàng năm.” VD: DN bạn dự định nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2016 vào ngày 31/3/2017 - > Như vậy hạn nộp hồ sơ đăng ký MST cá nhân chậm nhất là ngày 21/3/2017. 2. Các bước đăng ký MST cá nhân cho nhân viên: Đầu tiêu: Bạn cần tải và cài đặt phần mềm QTTNCN - Bạn có thể tải về qua mạng - Sau khi tải về, các bạn tiến hành giải nén và cài đặt nhé: Chú ý: Với phần mềm QTTNCN 3.3.1 này ngoài việc đăng ký MST các bạn còn có thể thực hiện Quyết toán thuế TNCN cho nhân viên, đăng ký người phụ thuộc... - Cài đặt xong các bạn tiến hành đăng ký MST như sau nhé: Bước 1: Nhập thông tin vào phần mềm ĐK MST: Sau khi cài đặt xong các bạn Click vào biểu tượng QTTNCN 3.3.1 trên màn hình sẽ xuất hiện như sau:
  65. 65. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Tiếp đó các bạn nhập thông tin vào phần mềm: Nhập các chỉ tiêu theo yêu cầu của phần mềm: Mã số thuế: Nhập MST của công ty. Tên: Nhập tên công ty. Cơ quan thuế cấp cục: Lựa chọn cục thuế quản lý là tỉnh, thành phố. Cơ quan thuế quản lý: Lựa chọn Chi cục thuế quản lý công ty mình.
  66. 66. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 Số hiệu tệp: Nếu là lần đầu thì phần mềm sẽ mặc định là: 1 (Nếu làm lần thứ 2 thì bạn phải sửa chỗ này nhé) Ngày tạo tệp và số lượng: Không cần nhập (Phần mềm sẽ tự động cập nhật) Lưu ý: Nếu không viết được tiếng việt có dấu: Các bạn vào Bảng điều khiển củaUnikey -> Mở rộng -> Chọn “Luôn sử dụng clipboard cho Unicode” Tiếp đó các bạn nhập chính xác tất cả các thông tin của từng nhân viên như: Họ tên, số CMND, địa chỉ đăng ký theo hộ khẩu, địa chỉ cư chú .v.v… - Sau khi nhập xong thông tin của từng người, các bạn phải ấn nút "Kiểm tra" trước khi kết xuất XML nhé. Sau khi đã kiểm tra tờ khai hợp lệ thì các bạn "kết xuất tệp hồ sơ" để nộp qua mạng: Lưu ý: Không được đổi tên file kiết xuất Bước 2: Nộp File qua mạng: 1. Nộp hồ sơ đăng ký MST qua mạng - Truy cập vào trang web của tổng cục thuế: www.tncnonline.com.vn (Các bạn phải đăng nhập bằng trình duyệt: Internet Explorer):
  67. 67. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 - > Đăng ký thuế -> Tổ chức chi trả -> Đăng nhập đầy thông tin sau: - Mã số thuế........ Ngày cấp mã số thuế......... (Ghi trong giấy GPKD hoặc thông báo mã số thuế của DN). - Cục thuế tỉnh thành phố: ..... - Cơ quan quản lý thuế trực tiếp (chọn trong hệ thống) - Nhập mã xác nhận và đăng nhập. - Điền đầy đủ thông tin: Tên người gửi, địa chỉ, số điện thoại, email (Ghi tên các bạn) và chọn Brown --> Upload file lên mạng --> Hệ thông báo gửi file thành công. - Sau khi nộp xong, kiểm tra xem đã nộp được chưa bằng cách: -> Chọn mục: "Tra cứu file" (để kiểm tra xem file đã được gửi chưa) Bước 3: Nộp File cứng trực tiếp cho cơ quan thuế:
  68. 68. TỰ HỌC KẾ TOÁN –CÙNG THÁI SƠN Ketoanxaydung.net Thái Sơn 0901686262 - Sau khi Các bạn nộp file XML qua mạng xong, tiếp đó phải nộp bản cứng trực tiếp cho cơ quan thuế nhé, cụ thể như sau: - Các bạn mở lại phần mềm QTTNCN -> Chọn mục: "In tờ khai" Rồi chọn: "In bảng kê Đăng ký thuế TNCN" -> In xong, Tiếp đó -> Thủ trưởng đơn vị phải ký tên, đóng dấu vào. -> Cuối cùng: Đi nộp trực tiếp tại Phòng 1 cửa của cơ quan thuế quản lý DN. Bước 4: Kiểm tra xem đã có MST chưa: - Sau khi đã nộp được khoảng 2 – 7 ngày các bạn có thể kiểm tra xem đã có MST chưa, các bạn kiểm tra như sau: - Truy cập vào trang web: www.tncnonline.com.vn -> Đăng ký thuế -> Tổ chức chi trả -> Tra cứu file --> xem trạng thái cấp mã (nếu trạng thái cấp mã là “đã phê quyệt” ). Như vậy là đã thành công rồi các bạn nhé! Những lỗi thường gặp trong quá trình nộp file đăng ký qua mạng:

×