MISIÓN CONTABLE – PERÚNormas de Preparación y Presentación de       Información Financiera              Expositora: Amalia...
Rol de CONASEV☢ Promover el mercado de valores;☢ Velar por la transparencia de los mercados de  valores;☢ Protección de lo...
ENTORNOInternacionalización del mercado de valores nosobliga a participar en el proceso de globalizaciónque experimenta la...
Base LegalConsejo Normativo de Contabilidad   •   Contaduría Pública   •   MEF   •   BCR   •   CONASEV   •   SBS   •   INE...
Ley General de Sociedades        Vigente a partir del 1 de enero de 1998•Art.. 223º.- Preparación y presentación de estado...
Consejo Normativo de Contabilidad  Resolución Nº 013-98-EF/93.01 del      17.07.98     Principios de Contabilidad    Gener...
Normas Internacionales de                        ContabilidadPautas teóricas para la valuación,presentación y revelación d...
PRINCIPIO DE TRANSPARENCIAMecanismos que permitan el acceso oportuno, por parte de todas las entidades y personas que par...
Tendencia internacional en  materia contableHan tener una base mucho más económica y menosjurídico-formal que las normas c...
Tendencia internacional en materiacontablePrimacía de la esencia de la naturaleza económica yno la forma legal, la cual oc...
Reglamento de Información                             Financiera   Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10,Los estados finan...
REGLAMENTO DE INFORMACIÓNFINANCIERAHomogénea: preparación ypresentación. Estandarización.Homologación con las NIC.Sistema ...
El Rol del Contador y laTransparencia Responsabilidad profesional: legal y ética. Ejercicio de independencia.      Acto...
Reglamento de Información  FinancieraPropósito• Objetivo y cualidades de los estados  financieros• Responsabilidad de la i...
Reglamento de Información Financiera                      Individuales anuales  EEFF de                                   ...
Tendencia internacional en materiacontable Un ACTIVO es por tanto un recurso económico controlado por la empresa como resu...
Tendencia internacional en materiacontableINGRESOS son incrementos en los beneficioseconómicos, producidos durante el peri...
Estados FinancierosBalance GeneralEstado de Ganancias y PérdidasEstado de Cambios en el PatrimonioNetoEstado de Flujos de ...
Identificación de los EEFF     1                          INDUSTRIA ECOLÓGICA S.A.A.                                      ...
Ciclo de operaciones                                      Compras   Cobro              Caja y BancosCuentas por           ...
Estado de Ganancias y Pérdidas    Estado de            Representa la generación de    Ganancias y          ing. o ganancia...
Estado de Ganancias y PérdidasUtilidad por AcciónUtilidad (pérdida) básica por acciónUtilidad (pérdida) neta - dividendos ...
Estado de Cambios en el PatrimonioEstado de Cambios en   Capital: los aportes en    Patrimonio Neto    efectivo o especie ...
Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos       De       operación:        si  las  de Efectivo          actividades de...
Notas a los EEFF AnualesNotas de Carácter General Identificación de la emp y act económica Declaración de cumplimiento d...
Notas a los EEFF AnualesNotas de Carácter Específico  Cuentas de Balance General  Cuentas Estado de Ganancias y Pérdidas  ...
Balance GeneralInmuebles, maquinaria y                 equipo  Revelación por Revaluación• Política: frecuencia y fecha ef...
Balance GeneralInmuebles, maquinaria y equipo  (continuación)El informe del tasador  Revaluación sustentada a valor neto d...
Información FinancieraAuditada
Información Financiera Auditada Se precisa que el examen de auditoría y dictamen deben sujetarse al cumplimiento de       ...
Información Financiera AuditadaObligación de las empresas auditadasa facilitar la información necesariapara realizar los t...
Información Financiera Auditada Sustentación del Dictamen   Por los responsables de su emisión   En base a los papeles de ...
Estados Financieros Intermedios           (NIC 34)
Balance General          Trimestral   Año X             Año X-131 de marzo       31 de diciembre30 de junio       31 de di...
Estado de Ganancias y Pérdidas             TrimestralTrim.Específico                      Trim. AcumAño X         Año X-1 ...
Est. Cambios en el Patrimonio Neto           Trimestral      Año X          Año X-1   01.01/30.03     01.01/30.03   01.01/...
Estado de Flujos de Efectivo         Trimestral    Año X           Año X-1 01.01/30.03      01.01/30.03 01.01/30.06      0...
Notas a los EEFF Seleccionadas  Declaración de cumplimiento de las NIC  Declaración de uniformidad principios y  prácticas...
Notas a los EEFF Seleccionadas(continuación)    Cambios en las estimaciones de los    montos informados en los periodos   ...
Notas a los EEFF Seleccionadas(continuación)   Información por segmentos (NIC 14).   Los hechos posteriores al final del p...
Informe de Gerencia                  NO    MODIFICA    EL    RÉGIMEN     DE                  RESPONSABILIDAD      VIGENTE ...
Informe de Gerencia                       Análisis y discusión   Explicación de   los cambios ocurridos en el    ejercici...
ANÁLISIS Y DISCUSIÓNDE LA ADMINISTRACIÓN             RENTABILIDAD                                                  RIESGOS...
Facilita la Toma de Decisiones delInversionista MACROENTORNO               INDUSTRIA               EMPRESA
Información Financiera y NIC El efectivo y equivalentes en el EFE incluyen valores que no son líquidos y se encuentran suj...
Información Financiera y NIC Los movimientos de las ctas. ECPN no son explicados. En los casos de fusión revelar inf. 5.10...
Misión Contable -Perú  Emisores: 2 industriales, 2 mineras y 1  diversas  Contaduría Pública  Universidad  Colegio de Cont...
CONCLUSION  Mejorar la calidad de la información  financiera  Control de la revelación de información  Promover la transpa...
MISIÓN CONTABLE – PERÚNormas de Preparación y Presentación de       Información Financiera              Expositora: Amalia...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Contabilidad

551 views

Published on

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
551
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
2
Actions
Shares
0
Downloads
18
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Contabilidad

  1. 1. MISIÓN CONTABLE – PERÚNormas de Preparación y Presentación de Información Financiera Expositora: Amalia Valencia Medina
  2. 2. Rol de CONASEV☢ Promover el mercado de valores;☢ Velar por la transparencia de los mercados de valores;☢ Protección de los inversionistas☢ Normar la elaboración y presentación de estados financieros individuales y consolidados;☢ Controlar el cumplimiento de las normas contables vigentes en el país.
  3. 3. ENTORNOInternacionalización del mercado de valores nosobliga a participar en el proceso de globalizaciónque experimenta la economía mundial: EEFF deacuerdo a estándares internacionalesArmonización contable (interna y externa)Mayor exigencia de información en el mercado.Mayor detalle y oportunidad “Promover un nivel satisfactorio de Transparencia, mejorando los niveles de revelación”
  4. 4. Base LegalConsejo Normativo de Contabilidad • Contaduría Pública • MEF • BCR • CONASEV • SBS • INEI • SUNAT • Gremio Profesional (FEDERACION CPC) • Cámara de Comercio • Junta de Decanos de UniversidadesLey General de Sociedades
  5. 5. Ley General de Sociedades Vigente a partir del 1 de enero de 1998•Art.. 223º.- Preparación y presentación de estadosfinancieros“Los estados financieros se preparan yse presentan de conformidad con lasdisposiciones legales sobre la materiay con Principios de ContabilidadGeneralmente Aceptadosen el país”.
  6. 6. Consejo Normativo de Contabilidad Resolución Nº 013-98-EF/93.01 del 17.07.98 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados -artículo 223º de la LGS, referidos a las NIC.
  7. 7. Normas Internacionales de ContabilidadPautas teóricas para la valuación,presentación y revelación de lastransacciones empresariales,orientadas para la formulación delos Estados Financieros.Información para aquellos que estánfuera de la empresa.Marco conceptual, NIC y SIC.Estas normas son emitidas por elComité de Normas Internacionalesde Contabilidad (IASB)
  8. 8. PRINCIPIO DE TRANSPARENCIAMecanismos que permitan el acceso oportuno, por parte de todas las entidades y personas que participan en el mercado de valores (inversionistas), a información adecuada respecto a los valores que se negocian en el mercado y a los emisores de dichos títulos. La necesidad que el público e inversionistas dispongan de información veraz, suficiente y oportuna, para la adopción de sus decisiones de inversión.
  9. 9. Tendencia internacional en materia contableHan tener una base mucho más económica y menosjurídico-formal que las normas contablestradicionales vigentes en muchos paísesDeben ser más Principios (algunos ciertamentedetallados) que Reglas y ha de huirse deadaptaciones sectoriales o especializaciones queden lugar a apartarse de los principios.Han de orientarse a la transparencia informativa enbeneficio de los usuarios y de entre éstos los masimportantes los accionistas, directores, gerentes y losinversionistas.
  10. 10. Tendencia internacional en materiacontablePrimacía de la esencia de la naturaleza económica yno la forma legal, la cual ocupa un segundo lugar.El coste de adquisición NO es necesariamente la basede medición de transacciones pues el coste corriente(reposición), el valor realizable y el valor presente sonbases igualmente aceptadas.La medición de transacciones, empleará comúnmenteel concepto de probabilidad, tasa de interés sin riesgo,la tasa de riesgo específico de los activos, técnicas deflujos descontados y en general modelos de valuaciónmicro-económicos aceptados en la economíafinanciera.
  11. 11. Reglamento de Información Financiera Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10,Los estados financieros deben ser preparados ypresentados de acuerdo con los Principios deContabilidad Generalmente Aceptados quecorresponden a las NIC oficializadas y vigentes en elPerú.El Reglamento no sustituye la doctrina contable y suaplicación debe ser comprendida en el contexto integralde las NIC y su Marco Conceptual.
  12. 12. REGLAMENTO DE INFORMACIÓNFINANCIERAHomogénea: preparación ypresentación. Estandarización.Homologación con las NIC.Sistema común de información para losdistintos mercados e inversionistas.Protección al inversionista
  13. 13. El Rol del Contador y laTransparencia Responsabilidad profesional: legal y ética. Ejercicio de independencia. Actor principal en la revelación de información
  14. 14. Reglamento de Información FinancieraPropósito• Objetivo y cualidades de los estados financieros• Responsabilidad de la información financiera• Niveles de revelación mínimos suficientes• Reforzar el cumplimiento de las NIC y NIA
  15. 15. Reglamento de Información Financiera Individuales anuales EEFF de intermedios propósito general Consolidados anuales intermedios Extraordinarios fusión EEFF de escisión propósito especial Liquidación
  16. 16. Tendencia internacional en materiacontable Un ACTIVO es por tanto un recurso económico controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Un PASIVO es por tanto una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento del cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
  17. 17. Tendencia internacional en materiacontableINGRESOS son incrementos en los beneficioseconómicos, producidos durante el periodo contable,bien en forma de entradas o incremento de valor de losactivos, bien como decrementos de las obligaciones quedan como resultados aumentos del patrimonio neto norelacionados con aportaciones de los propietarios a esepatrimonio.GASTOS son decrementos en los beneficioseconómicos, producidos durante el periodo contable,bien en forma de salidas o disminuciones del valor delos activos, bien como surgimiento de obligaciones, quedan como resultado decrementos en el patrimonio netono están relacionados con repartos realizados a lospropietarios de tal patrimonio.
  18. 18. Estados FinancierosBalance GeneralEstado de Ganancias y PérdidasEstado de Cambios en el PatrimonioNetoEstado de Flujos de EfectivoNotas a los EEFF
  19. 19. Identificación de los EEFF 1 INDUSTRIA ECOLÓGICA S.A.A. Balance General 2 3 Al 31 de Diciembre de 2000 y 1999 4 (Expresado en miles de nuevos soles)ACTIVO 2000 1999 PASIVO Y PATRIMONIO 2000 1999 S/. S/. S/. S/.ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTECaja y Bancos 2,089 1,948 Sobregiros y Pagarés Bancarios 7,097 1,667Cuentas por Cob. Com. 7,597 8,146 Cuentas por Pagar Comerciales 5,896 5,118Otras Cuentas por Cob. 1,412 1,790 Cuentas por Pagar a Vinculadas 67 371Existencias 18,701 20,951 Otras Cuentas por Pagar 3,940 2,671Gastos Pag. por Anticip. 1,622 1,947 Parte Cte. de las Deudas a L. Pzo. 13,448 12,337Total Activo Corriente 31,421 34,782 Total Pasivo Corriente 30,448 22,164 DEUDAS A LARGO PLAZO 10,150 23,545 IMPTO. A LA RENTA Y 5,190 3,826INVERSIONES PERMANENT. 7,479 7,302 TOTAL PASIVO 45,788 49,535INMUEBLES, MAQ. Y 61,752 59,248 PATRIMONIOEQ. (neto) Capital 38,585 38,585OTROS ACTIVOS 463 277 Acciones de Inversión 13,179 13,179 Reserva Legal 3,116 2,766 Otras Reservas 4 4 Resultados Acumulados 443 (2,460) TOTAL PATRIMONIO 55,327 52,074TOTAL ACTIVO 101,115 101,609 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 101,115 101,609
  20. 20. Ciclo de operaciones Compras Cobro Caja y BancosCuentas por Materias PrimasCobrar produce Productos terminados vende
  21. 21. Estado de Ganancias y Pérdidas Estado de Representa la generación de Ganancias y ing. o ganancias y gastos o Pérdidas pérdidas, incurridos durante el ejercicio a fin de obtener Ventas utilidades. Si los ing. o ganancias por Costos y Gastos ventas o ing. Op. y cualquiera de ellos no fuese significativoUtilidad del ejercicio con respecto a los otros, podrá incluirse ambas partidas en un solo total. Notas a los EEFF
  22. 22. Estado de Ganancias y PérdidasUtilidad por AcciónUtilidad (pérdida) básica por acciónUtilidad (pérdida) neta - dividendos de acc. preferentes Nº de acciones emitidas y en circulaciónUtilidad (pérdida) diluida por acciónUtilidad (pérdida) neta - dividendos de acc. preferentes Nºde acciones emitidas + potenciales emisiones
  23. 23. Estado de Cambios en el PatrimonioEstado de Cambios en Capital: los aportes en Patrimonio Neto efectivo o especie por los accionistas. Capital Capital adicional: las Capital adicional primas y otros. Reservas: detracción de ut. como protección futura, Reservas excedente de revaluación. Resultados Acum. Resultados acum.: utilidades(pérdidas)de ejercicio Notas a los EEFF y de años anteriores y pago de dividendos.
  24. 24. Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos De operación: si las de Efectivo actividades de la emp. haPor Actividades de producido mas efectivo del que Operación han utilizado, su exceso se utiliza en las otras actividades.Por Actividades de De inversión: la adq. o venta Inversión de obligac. o acciones y de IME y otros activos. De financiamto.: laPor Actividades de obtención de rec. de los dueños Financiamiento o terceros y el retorno de losNotas a los EEFF beneficios, así como el pago de los montos prestados e intereses.
  25. 25. Notas a los EEFF AnualesNotas de Carácter General Identificación de la emp y act económica Declaración de cumplimiento de NIC Polìticas contables: reconocimiento de act., pas., ing. y gastos, y otros aspectos como:  Ajustes por efectos de inflación  Fusiones y escisiones  Operaciones de cobertura y conversión en moneda extrajera  Definición de segmentos y asignación de costos Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF MIF: 5000 / 5103
  26. 26. Notas a los EEFF AnualesNotas de Carácter Específico Cuentas de Balance General Cuentas Estado de Ganancias y Pérdidas Ventas: terceros y vinculados Costos de Ventas y Gastos de Administración y Ventas por naturaleza Operaciones discontinuadas Efectos ambientales
  27. 27. Balance GeneralInmuebles, maquinaria y equipo Revelación por Revaluación• Política: frecuencia y fecha efectiva de la última revaluación;• Sociedad o perito tasador;• Bases usadas;• Naturaleza del índice utilizado• para el costo de reposición;• Activos revaluados; y,• Movimientos de reserva por fluctuación del valor.
  28. 28. Balance GeneralInmuebles, maquinaria y equipo (continuación)El informe del tasador Revaluación sustentada a valor neto de realización; Monto por unidades o por grupos homogéneos; Criterios coherentes a los bienes por clase y características; Vida útil remanente esperada del activo en condiciones normales de operación. La sociedad o perito tasador, no debe tener relación laboral, prestarle servicios distintos a los de valuación y no estar vinculado a ella.
  29. 29. Información FinancieraAuditada
  30. 30. Información Financiera Auditada Se precisa que el examen de auditoría y dictamen deben sujetarse al cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría. Designación de auditores independientes con una anticipación no menor a 90 días calendario de la fecha de cierre del período contable.
  31. 31. Información Financiera AuditadaObligación de las empresas auditadasa facilitar la información necesariapara realizar los trabajos de auditoría.Comunicar a CONASEV el cambio deauditor independiente, dentro de los 5días hábiles siguientes de la fecha dedecisión de no continuar su relación. RIF: Arts. 41 y 52
  32. 32. Información Financiera Auditada Sustentación del Dictamen Por los responsables de su emisión En base a los papeles de trabajo La asistencia del representante legal de la empresa a dicho acto es facultativa y su inasistencia no impide su realización. Los papeles de trabajo solamente pueden ser presentados durante la sustentación del dictamen. RIF: Art. 46
  33. 33. Estados Financieros Intermedios (NIC 34)
  34. 34. Balance General Trimestral Año X Año X-131 de marzo 31 de diciembre30 de junio 31 de diciembre30 de setiembre 31 de diciembre31 de diciembre 31 de diciembre
  35. 35. Estado de Ganancias y Pérdidas TrimestralTrim.Específico Trim. AcumAño X Año X-1 Año X Año X-101.01/30.03 01.01/30.03 --- ---01.04/30.06 01.04/30.06 01.01/30.06 01.01/30.0601.07/30.09 01.07/30.09 01.01/30.09 01.01/30.0901.10/31.12 01.10/31.12 01.01/31.12 01.01/31.12
  36. 36. Est. Cambios en el Patrimonio Neto Trimestral Año X Año X-1 01.01/30.03 01.01/30.03 01.01/30.06 01.01/30.06 01.01/30.09 01.01/30.09 01.01/31.12 01.01/31.12
  37. 37. Estado de Flujos de Efectivo Trimestral Año X Año X-1 01.01/30.03 01.01/30.03 01.01/30.06 01.01/30.06 01.01/30.09 01.01/30.09 01.01/31.12 01.01/31.12
  38. 38. Notas a los EEFF Seleccionadas Declaración de cumplimiento de las NIC Declaración de uniformidad principios y prácticas contables respecto al anual. Transacciones y otros eventos nuevos y de importancia ocurridos en el periodo o en año económico anterior. Comentarios sobre la naturaleza estacional o cíclico de las operaciones intermedias. El monto de las partidas extraordinarias.(continúa)
  39. 39. Notas a los EEFF Seleccionadas(continuación) Cambios en las estimaciones de los montos informados en los periodos intermedios del año económico en curso o en año económico anterior. Emisiones, recompras y reembolsos de instrumentos de deuda y patrimoniales En el caso de emisiones de instrumentos de deuda se debe revelar el monto y los intereses devengados. Dividendos pagados por acciones.(continúa)
  40. 40. Notas a los EEFF Seleccionadas(continuación) Información por segmentos (NIC 14). Los hechos posteriores al final del periodo intermedio que no hayan sido reflejados en los EEFF de dicho periodo. Cambios en la estructura de la empresa: fusiones, escisiones, adquisición o venta o cierre de subsidiarias e inversiones permanentes, reorganizaciones y operaciones discontinuadas. Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del ultimo balance general
  41. 41. Informe de Gerencia NO MODIFICA EL RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD VIGENTE QUE ESTABLECEN LAS NORMAS DEL DERECHODECLARACIÓN DE COMÚN, YRESPONSABILIDAD ES UN INSTRUMENTO QUE HA DEMOSTRADO SER ÚTIL PARA LOGRAR QUE LAS PERSONAS QUE FIRMEN EL DOCUMENTO HAGAN UNA REVISIÓN RAZONABLE DEL CONTENIDO DEL MISMO. ANÁLISIS YDISCUSIÓN DE LA ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ECONÓMICO - GERENCIA FINANCIERA DE LA EMPRESA SOBRE LA BASE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
  42. 42. Informe de Gerencia Análisis y discusión Explicación de los cambios ocurridos en el ejercicio; Comentario analítico sobre el resultado de las operaciones y situación económica financiera de la entidad emisora. MIF: 10.000
  43. 43. ANÁLISIS Y DISCUSIÓNDE LA ADMINISTRACIÓN RENTABILIDAD RIESGOS ASPECTOS ECONÓMICOS LIQUIDEZ ASPECTOS ASPECTOS FINANCIEROS LEGALES SOLVENCIA CONTINGENCIAS
  44. 44. Facilita la Toma de Decisiones delInversionista MACROENTORNO INDUSTRIA EMPRESA
  45. 45. Información Financiera y NIC El efectivo y equivalentes en el EFE incluyen valores que no son líquidos y se encuentran sujetos a riesgos significativos de cambios de valor. Activos intangibles: marcas y gastos pre- operativos. Naturaleza de ingresos y gastos extraordinarios. Las notas son insuficientes.
  46. 46. Información Financiera y NIC Los movimientos de las ctas. ECPN no son explicados. En los casos de fusión revelar inf. 5.103.02 y 8.300 del Manual. Registro y presentación de acciones en tesorería. Cálculo equivocado de las utilidades básicas y/o diluidas por acción.
  47. 47. Misión Contable -Perú Emisores: 2 industriales, 2 mineras y 1 diversas Contaduría Pública Universidad Colegio de Contadores Públicos Clasificadora de Riesgo Sociedades de Auditoría: IPAI, Price Waterhouse Coopers, Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG .Apoyo y asesoramiento permanente: Ernest & Young
  48. 48. CONCLUSION Mejorar la calidad de la información financiera Control de la revelación de información Promover la transparencia (confianza) Protección al inversionista Eficiente mercado de valores
  49. 49. MISIÓN CONTABLE – PERÚNormas de Preparación y Presentación de Información Financiera Expositora: Amalia Valencia Medina

×