CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
1
TEXTO GUÍA -CONTADURÍA PÚBLICA
CONTABILIDAD FINANCIERA
FUN...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
2
© OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO.
2010
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
3
A
CONTABILIDAD
FINANCIERA
Fundamentos
Básicos: Balance
Gen...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
4
CONTABILIDAD
•Ssistemade
información
financiera
•Procesoco...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
5
GENERALES:
1).- Dominar los fundamentos de contabilidad y ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
6
CONTENIDO
PRESENTACIÓN
Empresa: Factores de la Producción,...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
7
FUNDAMENTOS
BÁSICOS
Contabilidad
Financiera
Empresa,
BALAN...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
8
EMPRESA.
Los esfuerzos productivos se expresan en la prosp...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
9
Productividad es la eficiencia en producir, criterios de c...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
10
demandantes de estos factores necesarios para un molde de...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
11
ahorro, los ingresos asignan a la demanda de bienes de ca...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
12
EMPRESA: FACTOR DE LA PRODUCCIÓN/RIQUEZA.
EMPRESA: CONTEX...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
13
MICROEMPRENDIMIENTOS EMPRESARIALES.
COMPAÑÍAS
H E C H O D...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
14
Las Empresas o agrupaciones económicas dependiendo de su
...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
15
descuidar el medio ambiente laboral, necesario para mante...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
16
Transporte de personas
Transporte escolar
Transporte de t...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
17
Distribuidor de edredones, cobertores y sábanas
Distribui...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
18
Compra venta de software
Los negocios antes descritos en ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
19
Con frecuencia en algunos establecimientos de negocio se ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
20
Las ventas al detalle de descuento comprenden los precios...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
21
El PCGA entidad en marcha, indica que si se crea o funda ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
22
AGRUPACIONES MERCANTILES
LA EXPANSIÓN ES EL OBJETIVO PRIN...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
23
Ámez, F. (1999), establece que el contexto de las ventas,...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
24
y aportar al desarrollo social. (Luis Torres Rodríguez – ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
25
OBLIGACIONES:
Todo lo que la empresa debe a terceros. Las...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
26
8. Dentro del modelo de gestión: identificar las política...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
27
La reflexión en el mundo de negocios es importante, la co...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
28
EFECTOS DE LA OPERACIÓN
A).
1. Se identifica o se crea o ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
29
D).
1. Disminuye el recurso Caja
2. Se crea o aparece Equ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
30
F).
1. Disminuye Caja
2. Aumenta Vehículo
RECURSOS:
CAJA ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
31
H).
Se vende mercancías a crédito personal por USD 750.00...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
32
RECURSOS:
CAJA 9,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y ENSE...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
33
K).
Compra mercancías por USD 2,500.00 la operación se ca...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
34
RECURSOS:
CAJA 6,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y ENSE...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
35
RECURSOS:
CAJA 6,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y ENSE...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
36
RECURSOS:
CAJA 16,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y ENS...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
37
CONTEXTO GENERAL DE LOS RECURSOS
RECURSOS ORIGEN /FUENTE ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
38
¿CUÁLES SON LOS POSIBLES MECANISMOS DE
COMERCIALIZACIÓN?
...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
39
RECURSOS:
CAJA 16,500.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y ENS...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
40
RECURSOS:
CAJA 17,500.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y ENS...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
41
RECURSOS:
CAJA 16,750.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y ENS...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
42
RECURSOS:
CAJA 18,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y ENS...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
43
RECURSOS:
CAJA 18,000.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y ENS...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
44
RECURSOS:
CAJA 17,500.00
EDIFICIOS 6,000.00
MUEBLES Y ENS...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
45
c. Aumenta Documentos por Pagar.
RECURSOS:
CAJA 17,500.00...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
46
Fecha inicio de operaciones mercantiles: 01 de enero.
Tie...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
47
ESTUDIO DEL BALANCE GENERAL
La trilogía contable permanec...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
48
Estado de Posición Financiera
Estado de Situación Financi...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
49
EL balance general se elaborará con los saldos de las cue...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
50
Activo No Circulante o Fijo: son todos aquellos recursos ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
51
Capital contable: Aportación de los dueños del negocio o ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
52
BALANCE GENERAL CLASIFICADO EN FORMA DE
REPORTE
EMPRESA: ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
53
DESGLOSE DE LA CLASIFICACIÓN DEL BALANCE GENERAL
CLASIFIC...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
54
ENTIDAD ECONÓMICA “SABOR INN”
BALANCE GENERAL
Al 31 dicie...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
55
Utilización de la cuenta Almacén
Mercantil “Cristy”
1. Se...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
56
3.
4.
5.
CAPITAL
DEBE HABER
4,687.50
ALMACÉN
DEBE HABER
1...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
57
6.
7.
DOCUMENTOS POR PAGAR
DEBE HABER
30,000
DOCUMENTOS P...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
58
BALANCE GENERAL
1.
EMPRESA: “CRISTY”
Balance General
Al 3...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
59
2.
EMPRESA: “CRISTY”
Balance General
Al 31 de diciembre d...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
60
3.
EMPRESA: “CRISTY”
Balance General
Al 31 de diciembre d...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
61
4.
EMPRESA: “CRISTY”
Balance General
Al 31 de diciembre d...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
62
5.
EMPRESA: “CRISTY”
Balance General
Al 31 de diciembre d...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
63
6.
EMPRESA: “CRISTY”
Balance General
Al 31 de diciembre d...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
64
7.
EMPRESA: “CRISTY”
Balance General
Al 31 de diciembre d...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
65
Solución: empleando la cuenta inventario de mercancías
(s...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
66
6.
7.
DOCUMENTOS POR PAGAR
DEBE HABER
30,000
DOCUMENTOS P...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
67
VENTAS NETAS
Ventas originales 23,437.50
Menos: Devolucio...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
68
COSTO DE VENTAS:
VENTA 1: 18,750
Devolución sobre ventas:...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
69
ESTRUCTURACIÓN FINANCIERA:
EMPRESA: “CRISTY”
Balance Gene...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
70
PAGOS ANTICIPADOS
Todos aquellos valores que pagamos por ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
71
NO DEPRECIABLES
Con el paso del tiempo estos recursos tie...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
72
Patentes y marcas: son los derechos que tienen las empres...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
73
Obligaciones que se tienen que honrar dentro del periodo ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
74
Provisiones vacaciones.
PASIVOS ACUMULADOS:
Obligaciones ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
75
Documentos por pagar, obligaciones contraídas con crédito...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
76
EJERCICIOS DE APLICACIÓN:
FINANCIAL ACCOUNTING 1: EVALUAT...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
77
FINANCIAL ACCOUNTING 1: EVALUATION DIAGNOSTIC.
NOTEBOOK O...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
78
FINANCIAL ACCOUNTING 1: EVALUATION DIAGNOSTIC.
NOTEBOOK O...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
79
FINANCIAL ACCOUNTING 1: EVALUATION DIAGNOSTIC.
NOTEBOOK O...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
80
FINANCIAL ACCOUNTING 1: EXERCISES.
NOTEBOOK OF WORK 05
EC...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
81
EC07: Observando detenidamente y luego del análisis corre...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
82
FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC01.
NOTEBOOK OF WORK
A...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
83
FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC02.
NOTEBOOK OF WORK
=...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
84
FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC03.
NOTEBOOK OF WORK
C...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
85
FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC04.
NOTEBOOK OF WORK
O...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
86
FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC05.
NOTEBOOK OF WORK
A...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
87
FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC06.
NOTEBOOK OF WORK
A...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
88
EMPRESA
CLASIFICACIÓN
EMPRESAS
CONTABILIDAD
• Naturaleza
...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
89
EMPRESA
SISTEMA CONTABLE
INFORMACIÓN
CUANTITATIVA
INFORMA...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
90
ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C.
Recursos = Serie de valore...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
91
3) Disminuye Caja
Aumenta Mercancías
RECURSOS:
CAJA = 162...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
92
EQUIPO DE OFICINA = 12.500
VEHÍCULO = 125.000
EDIFICIO = ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
93
Importadora y Exportadora Imbabura
Balance General
Al 01 ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
94
Importadora y Exportadora Imbabura
Balance General
Al 03 ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
95
4) El 09 enero 2007, la entidad adquiere a crédito Mueble...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
96
Importadora y Exportadora Imbabura
Balance General
Al 11 ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
97
Importadora y Exportadora Imbabura
Balance General
Al 15 ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
98
Importadora y Exportadora Imbabura
Balance General
Al 17 ...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
99
FINANCIAL ACCOUNTING: ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C.
NOTE...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
100
FINANCIAL ACCOUNTING: ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C.
NOT...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
101
Mencione qué son los Activos, Pasivos y Neto (Patrimonio...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
102
C =
Capital social = 10.000,00 USD.
A =
Caja = 10.000,00...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
103
¿Qué son los pasivos fiscales?
¿Qué son los pasivos esti...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
104
Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agrope...
CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO…….
105
CONTABILIDAD FINANCIERA
FUNDAMENTOS BÁSICOS: BALANCE GEN...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Libroespecializadobalancegeneral2010 3 ottoayala

1,518 views

Published on

  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

Libroespecializadobalancegeneral2010 3 ottoayala

  1. 1. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 1 TEXTO GUÍA -CONTADURÍA PÚBLICA CONTABILIDAD FINANCIERA FUNDAMENTOS BÁSICOS: BALANCE GENERAL DR. OTTO AYALA TRUJILLO, C.P.A., MSc. Certific Public Accountant – Magister of Science - Magister Business Administration.
  2. 2. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 2 © OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO. 2010
  3. 3. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 3 A CONTABILIDAD FINANCIERA Fundamentos Básicos: Balance General.
  4. 4. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 4 CONTABILIDAD •Ssistemade información financiera •Procesocontable •Sistematización operaciones financieras •EEFF •Activos,Pasivos, Capital,Ingresos, Gastos •Tomadedecisiones administrativas •Determinarlas contribuciones fiscales •Gestiónestratégica E M P R E S A S E .S E RV IC IO S E .C O M E R C IA L ES IN D U ST R IA S A R TE F A C T A S :A . M IC R O E M PR E SA S P R O Y E C T O S FU N D A C IO N E S •Economía •Estadística •Computación •Investigación •Presupuestos •Psicología industrial •Mercadeo •Administración •Planificación Estratégica C iencias de los neg ocios P.C .G .A . N .I.C . N .E .C .- N IIF D esarrollo E m p resarial T ecno log ía, Pro ductiv id ad y C o m petitividad
  5. 5. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 5 GENERALES: 1).- Dominar los fundamentos de contabilidad y procedimientos de registro de las operaciones que dan dinámica al quehacer empresarial en una economía nacional, regional o local; tomando además como referente el flujo de operaciones financieras internacionales y el accionar de las grandes corporaciones económicas mundiales. 2).- Preparar, formular y presentar Estados Financieros en forma clara, confiable y oportuna y con estricto ceñimiento a los P.C.G.A., NEC, NIC, NIIF y demás normas. 3).- Orientar el fomento de la aptitud técnica-profesional, al estudiante, que le permita con solvencia académica aplicar el análisis y la interpretación de los diversos niveles de información contables en un emprendimiento empresarial, así como las medidas de control interno que apuntale empresas de éxito en su visión de desarrollo. ESPECÍFICOS: a) Identificar a la Empresa como ente dinamizador de la economía local, regional, nacional e internacional. b) Precisar la forma de concreción de un emprendimiento o entidad en función de los recursos y obligaciones colocados en el desarrollo de actividades de orden mercantil y económico. c) Tecnificar con exactitud los artificios de la ciencia contable para operar un sistema contable-financiero. d) Orientar metódicamente las fases que contextualizan el contexto contable: en el aparecimiento y desarrollo de un ente económico. e) Consolidar escenarios prospectivos de éxito empresarial. f) Posibilitar la toma de decisiones inteligentes en el manejo técnico de las finanzas. OBJETIVOS GENERALES ACADÉMICOS
  6. 6. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 6 CONTENIDO PRESENTACIÓN Empresa: Factores de la Producción, Microemprendimientos, ¿Qué es un Canal de Distribución?, Expansión Empresarial. Empresa: recursos y obligaciones. Planificación estratégica contable. Orientación técnica de los recursos en el balance general. Contexto general de los recursos. ¿Cómo se estructura el capital? ¿Cuáles son los posibles mecanismos de comercialización? Operación / Impacto Financiero. Estudio del Balance General. Partes del Balance General. Formas de presentación. Clasificación del Balance General. Clasificación del Activo. Activo Circulante: disponible, exigible, inversiones temporales, realizable, pagos anticipados. Activo No Circulante: tangibles, depreciables, no depreciables, agotables e intangibles. Cargos Diferidos. Clasificación del Pasivo. Pasivo Corriente. Pasivo No Corriente. Créditos Diferidos. Clasificación del Patrimonio. Ejercicios. Preguntas de aprendizaje. Bibliografía.
  7. 7. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 7 FUNDAMENTOS BÁSICOS Contabilidad Financiera Empresa, BALANCE GENERAL.
  8. 8. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 8 EMPRESA. Los esfuerzos productivos se expresan en la prosperidad de las empresas, lo cual se refleja en la riqueza de las naciones. Dependerán del trabajo y gestión interna y en el contexto social de los actores involucrados, para que una nación progrese y consiga un desarrollo integral. En la empresa es en donde se engloban los recursos para emprender una productividad específica y es en donde se nuclea el desafío de combinación de factores esenciales de la globalización: Tecnología, Productividad y Competitividad. El éxito empresarial emergerá de la capacidad de gestión estratégica de los talentos humanos que están al frente de los Consorcios Corporativos de Producción. La maximización de resultados positivos, comparados con la mayor posibilidad de reducción de costos de producción, es el horizonte de las empresas en esta época de economía digital. Tecnología es conocimiento, entendiendo por esto, un recurso utilizable para mejorar la eficiencia de la producción o mercadeo de bienes y servicios (Villamizar, R. 2000). Comprende equipos y maquinarias, métodos de producción, mano de obra calificada, capacidad gerencial y mercadeo.
  9. 9. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 9 Productividad es la eficiencia en producir, criterios de calidad, manejo, modernización, sistematización, esfuerzos colectivos (aumentar productividad, reducir costos), comercialización. Competitividad es la eficiencia en la producción (costos bajos), elaboración de productos y servicios de más alta calidad. FACTORES DE LA PRODUCCIÓN La esencialidad en una economía de mercados, son los factores de la producción, cuya combinación estratégica genere producción, sea la más óptima, para con ojos prospectivos ver que puede hacer en un mercado. Los factores de la producción son: Recursos Naturales, Capital, Mano de Obra, Empresas, Tecnología. Estos se los puede identificar cuando acuden al Gran mercado de Factores de la Producción, y de manera especial se puede determinar que las Empresas consideradas como Factor de la Producción, es precisamente en –ellas- que se pueden identificar también a todos los demás factores, formando un todo, generador de producción y riqueza. En este mercado se localizan oferentes y
  10. 10. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 10 demandantes de estos factores necesarios para un molde de economía de un estado. Para cada uno de los factores de producción antes indicados, tienen su pago o contribución o su efecto o retribución como lo son: Recursos Naturales, Renta; Capital, Intereses; Mano de Obra u Obra de Mano, Sueldos y Salarios; Empresas, Utilidades; Tecnología, Royalties o Regalías. Situación por la cual se evidencia la verdadera dinámica del Aparato Productivo tanto estatal cuanto del sector privado. Hoy en la exigencia de la globalización el conocimiento y la innovación continua, marca la pauta de bonanza y es condición sine quanón, para emprender derroteros productivos utilizando ciencia y técnica de punta. Montados en una estructura de visión productiva, emerge la función de producción a consecuencia de usufructo transicional al potencial mercado; empresa, producción, clientes. En donde se puede encarar a la generación de oferta productiva de bienes y servicios que se aglutinan en los mercados. Cuando los factores de la producción reciben su retribución, como por ejemplo, mano de obra-sueldos y salarios, y si éstos se hallan en condiciones de congelamiento sólo cubren expectativas de -consumo paliativo- de básicas necesidades, debido a la capacidad de compra mínima, estableciendo un remesón en los hogares. Pero, si hubiere condiciones de capacidad adecuada de compra, posibilita la Demanda de bienes y servicios en los mercados, y aún más si se inclina por el
  11. 11. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 11 ahorro, los ingresos asignan a la demanda de bienes de capital y financiero, vuelven a identificarse como factores de la producción, avizorando la condición cíclica. La empresa de éxito genera riqueza para sus pueblos cuando son guiadas por líderes, que orienten su accionar a la consecución del bienestar. Precisamente desde el enfoque de modelo de gestión empresarial, desde la creación de una entidad y en el proceso mismo de desarrollo del accionar y más tarde a razón de obligatoriedad se puede representar a esta empresa mediante la expresión y elaboración de los Estados Financieros, tal es el caso específico del Balance General, el mismo que nos traslada a un sesudo análisis de la composición financiera y estado actual de las finanzas empresariales. Bien se puede colegir lo señalado por el autor mexicano Romero, J. que manifiesta: el término “estados financieros” como lo establece el prólogo a las NIC y la NIC 1, incluye balances generales, estado de resultados o cuentas de pérdidas y ganancias, estados de cambios a la situación financiera, notas y otros estados y material explicativo que se identifiquen como parte integrante de los estados financieros.
  12. 12. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 12 EMPRESA: FACTOR DE LA PRODUCCIÓN/RIQUEZA. EMPRESA: CONTEXTO PROPULSOR DE LA RIQUEZA DE LAS ECONOMÍAS FACTORES DE LA PRODUCCIÓN RRNN. EMPRESAS CAPITAL MANO OBRA Renta TECNOLOGÍ A Intereses$ INGRESO Sueldos Y Salarios Utilidades Royalties Patentes, Marcas MERCADO DE FACTORES DE LA PRODUCCIÓN FUNCIÓN DE PRODUCCIÓN OFERTA Bienes y Servicios Finales Directo al Consumidor Bienes Capital Maquinaria ayuda a producir bienes y/o servicios Mercado Bienes y Servicios Finales Mercados libres, Ferias Mercados Bienes de Capital y Financiero DEMANDA AHORRO
  13. 13. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 13 MICROEMPRENDIMIENTOS EMPRESARIALES. COMPAÑÍAS H E C H O D E R E C H O No Solemnidades Convenio Verbal R. U. C. Registro de Sociedades Inscribir En el Registro Mercantil Publicar Extracto Escritura Pública Si Solemnidades
  14. 14. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 14 Las Empresas o agrupaciones económicas dependiendo de su tipología están circunscritas al cumplimiento de las disposiciones legales aplicables para cada caso en particular. Nos vamos a referirnos para el proceso de este análisis a aquellas empresas individuales o unipersonales o pequeños negocios o emprendimientos que tienen limitaciones en sus actividades y capitales mínimos comparándolos con medianas y grandes empresas. Aquellos emprendimientos o microempresas que son de propiedad personal, cuyo beneficio es propio, la responsabilidad ilimitada y su capital se constituye por recursos propios. Estos negocios deben, para su buena marcha asumir algunos riesgos que implican: Tomar decisiones personales, cuya responsabilidad es exclusivamente de su propietario, por ejemplo si ya no quiere tener a un trabajador que ha permanecido por más de cinco años en su entidad deberá asumir a su costa y riesgo esta determinación, lo que implica afrontar circunstancias de tipo legal sobretodo. La infraestructura no es la más adecuada, por esto su tamaño es el mínimo. El propietario si no tiene condiciones o perfil para administrar, esto precisamente trae consigo un sin número de dificultades que puede poner en riesgo los recursos económicos disponibles. Al tener limitantes conceptuales o al laborar con exigencias solamente a nivel de experiencias en los negocios, se puede
  15. 15. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 15 descuidar el medio ambiente laboral, necesario para mantener al recurso humano en armonía y consecuentemente mejorando los niveles productivos. Los incentivos a los empleados y trabajadores desde cualquier perspectiva son un aliciente para mejorar sus niveles de desempeño. Si un microempresario ha descuidado en entrenar o capacitar en las labores de negocio o de producción que realiza a algún familiar cercano, la muerte o desaparición de éste significaría la terminación también de la actividad productiva. Si un joyero dueño de un negocio, no se ha preocupado de transmitir sus habilidades de productor y negociador, con su desaparición el negocio también expira. En el diario trajinar de los negocios, vemos a muchos negocios unipersonales con verdadero éxito, y los podemos identificar a aquellos que tienen como objeto social o actividad principal: Compra venta de víveres Micro mercados Abacerías Fruterías Transporte de carga Empresario o Emprendedor Éxito En sus actividades de negocio. RIQUEZAVENTAS DE CONTADO
  16. 16. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 16 Transporte de personas Transporte escolar Transporte de turistas Almacenes de electrodomésticos Papelerías Tiendas de artesanías Librerías Joyerías Perfumerías Picanterías Mueblerías Peluquerías Almacenes de calzado Sastrerías Heladerías Centros de eventos Centros deportivos Servicio de canchas de uso múltiple Talabarterías Panaderías Imprentas Offset Florerías Almacenes de Pinturas Almacenes de Telas Ferreterías Distribuidor de embutidos Distribuidor de lácteos Distribuidor de gaseosas
  17. 17. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 17 Distribuidor de edredones, cobertores y sábanas Distribuidor de materiales de la construcción Distribuidor de licores Distribuidor de acabados para viviendas Distribuidor de químicos y materiales de limpieza para piscinas Boticas Lavado de ropa Venta de cerámicas Distribuidor de plásticos Cevicherías Almacenes de Souvenirs Tarjeterías Bisuterías Restaurantes Lavadora de autos Cambios de Aceite Estación de servicios de combustibles Almacenes de repuestos de carros Almacenes de repuestos de motocicletas Almacenes de repuestos de computadoras Distribuidor de libros Distribuidor de productos del mar Tiendas de agroquímicos Almacenes de telas Centros de empeño Salas de videojuegos Centros de teleconferencia Centros de entrenamiento profesional Centros naturistas
  18. 18. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 18 Compra venta de software Los negocios antes descritos en un porcentaje significativo que puede ser precisado en más de un noventa por ciento, tienen solamente la opción de vender al menudeo o al por menor y siempre de contado. Si inquirimos a estos negociantes el por qué de vender solamente de contado, nos señalan los siguientes argumentos: Se recupera ágilmente la inversión. Disponibilidad de efectivo para cubrir con pagos referentes al giro del negocio. Los artículos que negocian tienen características especiales. Son de consumo masivo. Precios no muy elevados. Nivel de frecuencia de compra-venta elevado. Capacidad limitada de almacenamiento de artículos. No tener inconvenientes con los clientes. Puntos de venta pequeños. Seguridad de controlar sus inventarios Clientes ocasionales. Limitada capacidad empresarial. Costumbre. Cuidado de la inversión o de su principal.
  19. 19. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 19 Con frecuencia en algunos establecimientos de negocio se puede apreciar estos mecanismos para determinar la forma de negociar con los consumidores finales, en un rótulo que identifica la forma de comercializar: de contado. ¿QUÉ ES UN CANAL DE DISTRIBUCIÓN? Un canal de distribución consiste en el conjunto de personas y empresas comprendidas en la transferencia de derechos de un producto al paso de éste del productor al consumidor o usuario de negocios final; el canal incluye siempre al productor y al cliente final del producto en su forma presente. (STATON, W., et al – 2005). En las ventas al detalle una empresa tiene que hacer una labor satisfactoria en su función primaria: “atender a los consumidores”. “Ventas solamente de Contado” “cancele en caja su pedido para ser atendido” VENTAS DE CONTADO
  20. 20. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 20 Las ventas al detalle de descuento comprenden los precios comparativamente bajos como un elemento de venta principal, combinado con costos reducidos de la operación de negocios. Como corolario se puede establecer que una operación financiera realizada al contado es el intercambio de un artículo y/o servicio por su equivalente en moneda de curso legal. EXPANSIÓN EMPRESARIAL. Uno de los principales limitantes para los negocios unipersonales o para aquellos que trabajan con el método de comercialización de contado, es la poca ambición sana de expandirse. En el contexto de los PCGA, existe el principio de ente contable, que identifica la presencia física o la creación de los negocios o compañías en el mundo de los negocios, y que estos deben ser responsables de un sistema de información financiera que produzca estados financieros para tomar decisiones. Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, las compañías y las personas naturales que superan el parámetro de $60.000,00 USD - $ 80.000,00 USD y $ 100.000,00 USD (obligados a llevar contabilidad); constituyen contribuyentes o sujetos pasivos de los impuestos según el artículo 19 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
  21. 21. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 21 El PCGA entidad en marcha, indica que si se crea o funda una entidad o negocio, será precisamente para desarrollar actividades de negocio o empresariales. Aquí lo importante es la visión del negociante o empresario o emprendedor de tener vigencia en el campo empresarial. El insertar a su modelo de gestión internamente por cubrir la expectativa de crecimiento y expansión o para atender las exigencias del mercado altamente competitivo, el método de ventas a crédito, supera la visión limitada de solamente negociar al contado. Si junto a mi almacén de electrodomésticos en el que sólo negocio de contado, se instala un almacén de otro propietario que llegue a los clientes con métodos de venta a crédito, yo solamente estaré vigilando y contando cuantas veces vende, mi competencia y mis productos en las estanterías permanecerán estáticos, en peligro de perder vigencia en el mercado y la posible pérdida de mi negocio. Debido a la complejidad de la lucha contra la competencia y bajo la premisa que el recurso financiero o económico es – celoso- tendré necesariamente que buscar los mecanismos técnicos más idóneos para hallar o captar estos recursos, invertirlos inteligentemente, adoptar un mecanismo expedito de llegada al consumidor final y hacer crecer estos recursos, que a la postre significarán consolidar una presencia en el mercado con mis productos, adoptando estrategias de crecimiento y expansión empresarial, tanto internas como externas.
  22. 22. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 22 AGRUPACIONES MERCANTILES LA EXPANSIÓN ES EL OBJETIVO PRINCIPAL DE MUCHOS NEGOCIOS LA DIRECCIÓN SE PROPONE EL CRECIMIENTO COMO UNA DE SUS METAS PRINCIPALES AFORISMO DE EMPRESARIOS: “Se crean Compañías para Crecer” CRECER DESPACIO: Desarrollando paulatinamente sus líneas de producción Instalaciones Servicios CRECER DE MANERA VERTIGINOSA DESARROLLO, EXPANSIÓN AGRUPACIÓN MERCANTIL EXPANSIÓN INTERNA EXPANSIÓN EXTERNA Investigación y Desarrollo de sus Productos Nuevos productos para mantener e incrementar su participación en el mercado Marketing y las actividades de promoción para lograr un mayor porcentaje en un mercado determinado Adquisición de una o más filiales Crecimiento rápido sin aumentar la competencia Ahorro significativo de costos cuando adquiere a uno de sus principales proveedores
  23. 23. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 23 Ámez, F. (1999), establece que el contexto de las ventas, puede estar orientado por los siguientes conceptos: Venta, acción mediante la cual se enajena un bien o derecho transmitiendo la propiedad del mismo a un tercero a cambio de un precio. Venta al contado, Modalidad de venta en la cual la entrega de la cosa y el pago del precio coinciden en el tiempo. Venta a crédito, clase de venta en la cual la cosa objeto de la misma es entregada por el vendedor al comprador con anterioridad a la percepción del pago. EMPRESA. Constituyen unidades económicas organizadas, donde las personas identifican una oportunidad de introducir un producto o servicio, e invierten capital y trabajo, con el fin de obtener rentabilidad económica Empresario o Emprendedor Éxito En sus actividades de negocio. MAYOR RIQUEZA VENTAS DE CONTADO VENTAS A CRÉDITO
  24. 24. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 24 y aportar al desarrollo social. (Luis Torres Rodríguez – 2005: FUNDACIÓN AVANZAR). Empresa, constituye el ejercicio profesional de una actividad económica planificada, desarrollada con la intención de intermediar en el mercado de bienes y servicios. Organización de los factores de producción, capital y trabajo, con ánimo de lucro. (Ámez, F. – 1999: DICCIONARIO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS). RECURSOS Y OBLIGACIONES Una empresa puede ser concebida como un conjunto de recursos y obligaciones. Precisamente los recursos y obligaciones son fuente u origen de la trilogía contable: activos, pasivos y capital. Estos elementos de la ecuación contable son expresados cada vez que construimos un Balance General. RECURSOS: Son medios materiales que pueden ser utilizados en una acción concreta de negocios. También se los puede identificar como, una serie de valores que constituyen elementos de trabajo de las instituciones, organismos, empresas o entidades, que pueden ser propios o ajenos.
  25. 25. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 25 OBLIGACIONES: Todo lo que la empresa debe a terceros. Las acreencias. CAPITAL: La propiedad neta de la empresa. Para poder formar un capital se debe planificar acerca de la actividad que va a emprender. (Visión prospectiva de emprendimiento). PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA CONTABLE 1. Filosofía de emprendimiento: tipo de empresa que quiere emprender. 2. Identificación real y precisa de las mercancías (servicios) que vamos a comercializar: oferta empresarial. 3. Determinación de la ubicación del local (centro comercial- flujo de compradores). 4. Tener una razón social. 5. Observar en la concreción de la actividad de negocio, el cumplimiento estricto de los requisitos legales. 6. Realizar un estudio de mercado (conocimiento del contexto en el que vamos a trabajar). 7. Concreción de alianzas estratégicas con los proveedores.
  26. 26. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 26 8. Dentro del modelo de gestión: identificar las políticas de comercialización, la posibilidad real de llegada hacia nuestros compradores. VALOR DEL CAPITAL La fase de planificación y como acción concomitante es buscar la identificación del valor del capital que se va a utilizar en la actividad de negocio o emprendimiento. Para esto, por sentido común se deben tomar algunas decisiones, para contextualizar el medio ambiente del negocio en marcha. Se puede ayudar a precisar una decisión inteligente, con lo que nos comparte el autor mexicano Gerardo Guajardo, al referirse a la toma de decisiones, que gráficamente se puede identificar así: ? MÉTODO PROBLÉMICO ELEMENTOS QUE INTEGRAN UNA BUENA TOMA DE DECISIONES PROBLEMA SENTIDO COMÚN EXPERIENCIA INFORMACIÓN SOLUCIÓN SISTÉMICA
  27. 27. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 27 La reflexión en el mundo de negocios es importante, la contrastación con la aspiración delineada en la planificación y ya la práctica empresarial, es una constante -toma de decisiones- de parte de los dinámicos gestores de las entidades que se van creando en el devenir de los tiempos. Se tiene entonces, que pensar en la disponibilidad de un centro apropiado para ejecutar –la acción empresarial- o de negocios, su – base de negocios-, o un local. Visualizar un sitio para el desarrollo de –actividades de gestión-, a modo de una oficina. El equipamiento de esta unidad administrativa, con elementos de imprescindible uso: computadora, máquina de calcular, otros equipos según exigencias de objeto social. Mercancías para tener en stock, a vista de los clientes para cerrar la negociación de venta. Asimismo se hace imperiosa la necesidad de movilización, un transporte. De igual necesidad, es la disponibilidad del efectivo o –Cash- para movilizar en cambio recursos e inclusive responder con las acreencias que se originaren en el desempeño empresarial. ORIENTACIÓN TÉCNICA Aporte del dueño del negocio en efectivo USD 27,500.00 recurso que inteligentemente se cubrirá las siguientes expectativas del propietario: a. Se adquiere un local asignado en la propiedad del propietario, para estos menesteres valuado en USD 6,000.00 b. Implementación de muebles de oficina por USD 1,500.00 c. Equipamiento de la oficina USD 1,250.00 d. Mercancías para la comercialización USD 3,750.00 e. Vehículo USD 8,000.00 f. Efectivo después de esta inversión USD 7,000.00
  28. 28. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 28 EFECTOS DE LA OPERACIÓN A). 1. Se identifica o se crea o aparece un recurso en efectivo denominado: Caja. 2. Se precisa la configuración del Capital inicial. RECURSOS: CAJA 27,500.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 B). 1. Disminuye Caja 2. Se crea o aumenta Edificios RECURSOS: CAJA 21,500.00 EDIFICIOS 6,000.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 C). 1. Disminuye Caja 2. Aumenta Muebles y Enseres RECURSOS: CAJA 20,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00
  29. 29. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 29 D). 1. Disminuye el recurso Caja 2. Se crea o aparece Equipo de oficina RECURSOS: CAJA 18,750.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 E). 1. Disminuye Caja 2. Aparece o se crea Mercancías RECURSOS: CAJA 15,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 3,750.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00
  30. 30. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 30 F). 1. Disminuye Caja 2. Aumenta Vehículo RECURSOS: CAJA 7,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 3,750.00 VEHÍCULO 8,000.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 G). Se vende mercancías a precio de costo por USD 2,000.00 1. Aumenta Caja 2. Disminuye Mercancías RECURSOS: CAJA 9,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 1,750.00 VEHÍCULO 8,000.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00
  31. 31. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 31 H). Se vende mercancías a crédito personal por USD 750.00 1. Aumenta o aparece Clientes 2. Disminuye Mercancías RECURSOS: CAJA 9,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 1,000.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 I). Se vende mercancías por USD 800.00 nos cancelan con letras de cambio de 30, 60, 90 y 120 días plazo. 1. Aumenta o aparece Documentos por cobrar 2. Disminuye Mercancías
  32. 32. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 32 RECURSOS: CAJA 9,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 200.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 800.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 J). Depositamos en el Banco USD 3,000.00 mediante un depósito en efectivo. 1. Aumenta Bancos 2. Disminuye Caja RECURSOS: CAJA 6,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 200.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 800.00 BANCOS 3,000.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00
  33. 33. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 33 K). Compra mercancías por USD 2,500.00 la operación se cancela con la emisión de un cheque. 1. Aumenta Mercancías 2. Disminuye Bancos RECURSOS: CAJA 6,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 2,700.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 800.00 BANCOS 500.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 L). Se compra mercancías a crédito por USD 1,250.00 1. Aumenta Mercancías 2. Aumenta Proveedores
  34. 34. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 34 RECURSOS: CAJA 6,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 3,950.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 800.00 BANCOS 500.00 TOTAL 28,750.00 MENOS: OBLIGACIONES PROVEEDORES 1,250.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 M). Se adquiere mercancías por USD 3,750.00 por la operación se aceptan letras escalonadas a 30, 60 y 90 días. 1. Aumenta Mercancías 2. Aumenta Documentos por pagar
  35. 35. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 35 RECURSOS: CAJA 6,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 7,700.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 800.00 BANCOS 500.00 TOTAL 32,500.00 MENOS: OBLIGACIONES PROVEEDORES 1,250.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 3,750.00 TOTAL 5,000.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 N). Se hipoteca el local comercial por USD 10,000.00 este valor se recibe en efectivo. 1. Aumenta Caja 2. Aumenta Hipoteca por pagar
  36. 36. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 36 RECURSOS: CAJA 16,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 7,700.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 800.00 BANCOS 500.00 TOTAL 42,500.00 MENOS: OBLIGACIONES PROVEEDORES 1,250.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 3,750.00 HIPOTECA POR PAGAR 10,000.00 TOTAL 15,000.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 Nota: el orden de ubicación de las cuentas contables responden a la secuencia de aparecimiento u origen de las mismas, dadas las necesidades específicas de este negocio o entidad.
  37. 37. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 37 CONTEXTO GENERAL DE LOS RECURSOS RECURSOS ORIGEN /FUENTE TOTAL GENERAL PROPIOS AJENOS CAJA 16,000.00 10,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 7,700.00 5,000.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 800.00 BANCOS 500.00 TOTAL 42,500.00 15,000.00 57,500.00 TOTAL RECURSOS PROPIOS = 42,500.00 MENOS: RECURSOS AJENOS = 15,000.00 IGUAL: RECURSOS DE PROPIEDAD NETA = 27,500.00 ¿CÓMO SE ESTRUCTURA EL CAPITAL? a. El capital / patrimonio sólo puede representar a un recurso. b. El capital / patrimonio puede representar a dos o más recursos propios. c. El capital / patrimonio puede representar a varios recursos menos las obligaciones de la entidad.
  38. 38. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 38 ¿CUÁLES SON LOS POSIBLES MECANISMOS DE COMERCIALIZACIÓN? Ventas: Al contado. A crédito personal. Con documentos de crédito. Compras: Contado. A crédito. Con documentos. • En el caso de la hipoteca por pagar nos indica una garantía específica y no corresponde a la compra de mercancías. • Los documentos por pagar y el crédito personal no tienen garantía específica. PRÁCTICA CONTABLE OPERACIÓN FINANCIERA: 1. Se vende mercancías por USD 2,500.00 Forma de pago: efectivo USD 500.00; contado comercial USD 1,000.00; saldo con 2 pagarés a 30 y 60 días. Impacto Financiero: a. Disminuye Mercancías. b. Incrementa Caja. c. Incrementa Clientes. d. Incrementa Documentos por cobrar.
  39. 39. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 39 RECURSOS: CAJA 16,500.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 5,200.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 1,750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 1,800.00 BANCOS 500.00 TOTAL DE RECURSOS 42,500.00 MENOS: OBLIGACIONES PROVEEDORES 1,250.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 3,750.00 HIPOTECA POR PAGAR 10,000.00 TOTAL OBLIGACIONES 15,000.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 OPERACIÓN FINANCIERA: 2. Los clientes nos cancelan en efectivo USD 1,000.00 Impacto Financiero: a. Aumenta Caja. b. Disminuye Clientes.
  40. 40. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 40 RECURSOS: CAJA 17,500.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 5,200.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 1,800.00 BANCOS 500.00 TOTAL DE RECURSOS 42,500.00 MENOS: OBLIGACIONES PROVEEDORES 1,250.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 3,750.00 HIPOTECA POR PAGAR 10,000.00 TOTAL OBLIGACIONES 15,000.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 OPERACIÓN FINANCIERA: 3. Se paga a los proveedores USD 1,000.00; en efectivo USD 750.00 y con cheque USD 250.00 Impacto Financiero: a. Disminuye Caja. b. Disminuye Bancos. c. Disminuye Proveedores.
  41. 41. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 41 RECURSOS: CAJA 16,750.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 5,200.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 1,800.00 BANCOS 250.00 TOTAL DE RECURSOS 41,500.00 MENOS: OBLIGACIONES PROVEEDORES 250.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 3,750.00 HIPOTECA POR PAGAR 10,000.00 TOTAL OBLIGACIONES 14,000.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 OPERACIÓN FINANCIERA: 4. Nos cancelan Documentos por cobrar la cantidad de USD 1,250.00 en efectivo. Impacto Financiero: a. Aumenta Caja. b. Disminuye Documentos por cobrar
  42. 42. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 42 RECURSOS: CAJA 18,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 5,200.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 550.00 BANCOS 250.00 TOTAL DE RECURSOS 41,500.00 MENOS: OBLIGACIONES PROVEEDORES 250.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 3,750.00 HIPOTECA POR PAGAR 10,000.00 TOTAL OBLIGACIONES 14,000.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 OPERACIÓN FINANCIERA: 5. Cancelamos los Documentos por pagar, mediante el endoso de nuestros Documentos por USD 500.00 Impacto Financiero: a. Disminuye Documentos por cobrar. b. Disminuye Documentos por pagar.
  43. 43. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 43 RECURSOS: CAJA 18,000.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 5,200.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 50.00 BANCOS 250.00 TOTAL DE RECURSOS 41,000.00 MENOS: OBLIGACIONES PROVEEDORES 250.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 3,250.00 HIPOTECA POR PAGAR 10,000.00 TOTAL OBLIGACIONES 13,500.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 OPERACIÓN FINANCIERA: 6. Depositamos en la cuenta corriente USD 500.00 Impacto Financiero: a. Aumenta Bancos. b. Disminuye Caja.
  44. 44. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 44 RECURSOS: CAJA 17,500.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 5,200.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 50.00 BANCOS 750.00 TOTAL DE RECURSOS 41,000.00 MENOS: OBLIGACIONES PROVEEDORES 250.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 3,250.00 HIPOTECA POR PAGAR 10,000.00 TOTAL OBLIGACIONES 13,500.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 OPERACIÓN FINANCIERA: 7. Adquisición de mercancías por un valor de USD 5,000.00 Forma de pago: crédito USD 1,250.00; el saldo con 3 letras escalonadas a 30, 60 y 90 días. Impacto Financiero: a. Aumenta Mercancías. b. Aumenta Proveedores.
  45. 45. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 45 c. Aumenta Documentos por Pagar. RECURSOS: CAJA 17,500.00 EDIFICIOS 6,000.00 MUEBLES Y ENSERES 1,500.00 EQUIPO DE OFICINA 1,250.00 MERCANCÍAS 10,200.00 VEHÍCULO 8,000.00 CLIENTES 750.00 DOCUMENTOS POR COBRAR 50.00 BANCOS 750.00 TOTAL DE RECURSOS 46,000.00 MENOS: OBLIGACIONES PROVEEDORES 1,500.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 7,000.00 HIPOTECA POR PAGAR 10,000.00 TOTAL OBLIGACIONES 18,500.00 CAPITAL (PATRIMONIO) 27,500.00 Solucione contablemente los siguientes Casos: A. Sra. Alicia Ayala, propietaria del Almacén “La Ibarreñita”. Año 2007.
  46. 46. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 46 Fecha inicio de operaciones mercantiles: 01 de enero. Tiene como objeto social: compra venta de Zapatos Deportivos “Converse”. Aporte en numerario de USD 45,000.00. OPERACIONES FINANCIERAS: 1. Adquisición de mobiliario por USD 2,200.00 en efectivo. 2. Apertura de una cuenta corriente con el 25% del efectivo. 3. Compra de computadora por USD 1,700.00 Forma de pago: 50% en efectivo y la diferencia con cheque. 4. Compra de un bien inmueble por 8,000.00 del cual según peritos el 27% del valor corresponde al terreno y la diferencia a la construcción mixta. Se paga 10% en efectivo; 40% de la diferencia con cheque, 35% a crédito personal, la diferencia con letras a 30 y 60 días. 5. Se adquiere mercancías por USD 15,000.00 Forma de pago: USD 5,000.00 de contado; USD 1,500.00 con cheque; USD 2,500.00 con crédito personal; y la diferencia con letras de cambio escalonadas a 30 y 60 días plazo. 6. Venta de mercancías por USD 1,500 con documentos a 30, 60, y 90 días. 7. Cancelamos documentos por pagar por USD 1,000.00 con documentos nuestros los mismos que endosamos. 8. Se cancela una letra de cambio por USD 500.00 en efectivo. 9. Se adquiere un vehículo por USD 7,500.00 Forma de pago: 20% de contado, 45% de la diferencia con crédito personal y la diferencia con letra a 30 días. 10. Se compra equipo de computación por USD 780.00 de contado.
  47. 47. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 47 ESTUDIO DEL BALANCE GENERAL La trilogía contable permanece inexorable desde el origen hasta los complejos formas de desarrollo de las agrupaciones económicas. Cáceres, Delfos (1985): “En contabilidad se denomina Activo, al conjunto de recursos con que opera una entidad económica”. Elizondo López, Arturo: “El Pasivo representa deudas con terceros (acreedores) y frecuentemente se describe en el Estado de Situación con títulos que incluyen la frase ‘por pagar’,…”. Fess-Burgos: Capital representa el conjunto de bienes tangibles o intangibles que posee una persona o entidad expresado en su valor monetario. Capital Contable, constituye el diferencial entre el valor de todas las pertenencias de una entidad y la sumatoria de las obligaciones contra terceros. EEFF, constituyen el medio técnico para proporcionar la información financiera. Estado de Situación Financiera: Estado Financiero Básico: • Veracidad • Objetividad • Suficiencia • Comparabilidad • Claridad
  48. 48. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 48 Estado de Posición Financiera Estado de Situación Financiera Balance Inicial: constituirse la sociedad y contendrá la representación de las aportaciones realizadas por los socios. Balance de Situación: expresa la situación patrimonial de la empresa en un momento dado. “La Contabilidad de las entidades en todos los tiempos, se asemeja unas a otras. La historia de las empresas plasmada en los estados financieros, es útil no tanto por lo que leemos del pasado, como porque leemos el porvenir”. Álvaro Javier Romero López (México). Parafraseando a Romero, Javier. La palabra balance es una derivación de la palabra balanza, la cual proviene del latín bis, que significa dos, y lanx que significa platos o platillos e indican la igualdad de dos cosas colocadas en ellos. Esta balanza o igualdad se da entre la suma de recursos de que dispone la entidad para realización de sus fines y la suma del pasivo más el capital contable. El balance general, su análisis posibilita entre otros aspectos los siguientes: • Su liquidez o capacidad de pago inmediato. • El capital de trabajo. • El porcentaje de los recursos del negocio que ha sido aportado por los acreedores y por los propietarios. • La rentabilidad sobre la inversión.
  49. 49. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 49 EL balance general se elaborará con los saldos de las cuentas del activo, pasivo y capital contable. Partes: Encabezado, Cuerpo, Pie. Encabezado constituye el membrete, en el que aparece o se hace constar: la razón social de la entidad, el nombre del documento financiero y la fecha de corte de cuenta. En el cuerpo o texto, se identifica la composición de los activos, pasivos y capital contable. La base o pie, se consignan las firmas de responsabilidad del documento contable-financiero. CLASIFICACIÓN DEL BALANCE GENERAL CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO El activo se clasifica de acuerdo al grado de disponibilidad. Éste grado será el término que tienen los recursos para convertirse en dinero. Activo Circulante: denominado también corriente, son todos aquellos recursos que sirven para generar la actividad principal de la empresa y son sujetos de venderlos, negociarlos, cobrarlos, cambiarlos. Además tienen la particularidad de ser disponibles en un año contado desde la fecha del balance. Ej. Pagos Anticipados.
  50. 50. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 50 Activo No Circulante o Fijo: son todos aquellos recursos que sirven como apoyo o complemento de la actividad principal de la empresa y pueden ser disponibles en términos mayores a un año. Cargos Diferidos: son todos aquellos recursos pagados por bienes y servicios recibidos pero su utilización se difiere para algunos periodos. Ej. Gastos de constitución, Gastos de instalación. CLASIFICACIÓN DEL PASIVO Pasivo Corriente, flotante, circulante o a corto plazo: todos los pasivos que se vencen en un año contado desde la fecha del balance general. Son todas aquellas obligaciones que se contraen dentro del ejercicio económico y deben ser cancelados dentro de un año. Pasivo No circulante, fijo, a largo plazo: son las obligaciones que se vencen en un plazo mayor de un año, contado a partir de la fecha del balance general. Ej. Letras a pagar (ordinarias), Bonos a pagar, Hipotecas a pagar. Créditos diferidos: son valores que se cobran por un servicio a prestarse por adelantado. Todos aquellos valores cobrados por anticipados por los servicios prestados por la empresa. CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO Capital Social: agrupación de recursos económicos destinados a la producción de bienes y servicios cuyo valor se calcula en términos monetarios.
  51. 51. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 51 Capital contable: Aportación de los dueños del negocio o por la aportación de los socios que forman un capital social. Utilidad o pérdida retenidas: son todos aquellos valores que incrementan o disminuyen el capital y son producto de las actividades que desarrolla la empresa. BALANCE GENERAL CLASIFICADO EN FORMA DE CUENTA EMPRESA: “AYALA & ASOCIADOS” Balance General Al 31 de diciembre de 2007 ACTIVO PASIVO Circulante 142,500.00 A Corto Plazo 42,500.00 Caja 61,250.00 Proveedores 7,500.00 Banco 3,750.00 Documentos por pagar 35,000.00 Mercancía 58,750.00 A Largo Plazo 50,000.00 Hipoteca por pagar 50,000.00 Clientes 10,000.00 Total del Pasivo 92,500.00 Documentos por cobrar 8,750.00 CAPITAL CONTABLE No Circulante 87,500.00 Capital Inicial 137,500.00 137,500.00 Muebles y enseres 18,750.00 Equipo de oficina 6,250.00 Vehículo 62,500.00 Total del Activo 230,000.00 Total del Pasivo más Capital 230,000.00
  52. 52. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 52 BALANCE GENERAL CLASIFICADO EN FORMA DE REPORTE EMPRESA: “AYALA & ASOCIADOS” Balance General Al 31 de diciembre de 2007 ACTIVO Circulante 142,500.00 Caja 61,250.00 Banco 3,750.00 Mercancía 58,750.00 Clientes 10,000.00 Documentos por cobrar 8,750.00 No Circulante 87,500.00 Muebles y enseres 18,750.00 Equipo de oficina 6,250.00 Vehículo 62,500.00 Total del Activo 230,000.00 PASIVO A Corto Plazo 42,500.00 Proveedores 7,500.00 Documentos por pagar 35,000.00 A Largo Plazo 50,000.00 Hipoteca por pagar 50,000.00 Total del Pasivo 92,500.00 CAPITAL CONTABLE 137,500.00 Capital Inicial 137,500.00 Total del Pasivo más Capital 230,000.00
  53. 53. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 53 DESGLOSE DE LA CLASIFICACIÓN DEL BALANCE GENERAL CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO DISPONIBLE Caja: Caja chica, Fondo fijo, Pagos menores. Fondo rotativo, fondo fijo, bienes y servicios específicos o determinados. Bancos: Banco del Pichincha Cuentas corrientes, cuentas de ahorros cuando se designa una cantidad como una reserva o ahorro. Depósitos a plazo mayor Depósitos a plazo menor • EXIGIBLE Clientes: ventas a crédito personal. Documentos por cobrar: ventas a crédito documentario. Deudores: no está relacionado con la actividad principal de la empresa. Cuentas incobrables: cuando no pueden ser recuperadas las deudas en su totalidad o parcialmente. Estimación para cuentas incobrables: cuentas de cobro dudoso.
  54. 54. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 54 ENTIDAD ECONÓMICA “SABOR INN” BALANCE GENERAL Al 31 diciembre 2007 ACTIVO Clientes 100,000.00 Estimación cuentas dudoso recaudo 10,000.00 90,000.00 CAPITAL Inicial 100,000.00 Cuentas Incobrables 10,000.00 90,000.00 INVERSIONES TEMPORALES Permiten tener beneficios adicionales al objeto social de la entidad, extraordinarios. Acciones. Bonos. Cédulas hipotecarias. Títulos de capitalización. REALIZABLE Son los recursos que nos permiten realizar la actividad principal en una entidad de tipo comercial. Almacén, controla las existencias o disponibilidad de mercancías en cualquier tiempo. Se puede determinar un inventario extracontable para conocer el inventario final, midiendo, contando y asignar valores monetarios. Ejemplo:
  55. 55. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 55 Utilización de la cuenta Almacén Mercantil “Cristy” 1. Se inició el negocio con 50,000.00 en mercancías. 2. Se vende mercancías en efectivo por 18,750.00 más el 25% de utilidad. 3. De la operación anterior de venta, nos devuelven 3,750.00 más el 25% de la utilidad, se cancelan en efectivo. 4. Se concede una rebaja del 5% sobre el valor de las ventas netas. 5. Se adquiere mercancías por 37,500.00 en efectivo 20%, el saldo con letra a 30 días. 6. Los proveedores nos conceden una rebaja del 7% del valor de la factura anterior, la cantidad se aplica a la letra de cambio. 7. Se devuelve a los proveedores 3,750.00 en mercancías al precio de factura, se aplica a la letra. Solución: MAYORIZACIÓN: Mayor General: Cuentas T 1. 2. CAPITAL DEBE HABER 50,000 ALMACÉN DEBE HABER 50,000
  56. 56. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 56 3. 4. 5. CAPITAL DEBE HABER 4,687.50 ALMACÉN DEBE HABER 18,750 CAJA DEBE HABER 23,437.50 CAPITAL DEBE HABER 937.50 ALMACÉN DEBE HABER 3,750 CAJA DEBE HABER 4,687.50 CAPITAL DEBE HABER 750 CAJA DEBE HABER 750 CAJA DEBE HABER 7,500 ALMACÉN DEBE HABER 37,500
  57. 57. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 57 6. 7. DOCUMENTOS POR PAGAR DEBE HABER 30,000 DOCUMENTOS POR PAGAR DEBE HABER 2,625 ALMACÉN DEBE HABER 2,625 DOCUMENTOS POR PAGAR DEBE HABER 3,750 ALMACÉN DEBE HABER 3,750 ALMACÉN DEBE HABER 1) 50,000 18,750 2) 3) 3,750 2,625 6) 5) 37,500 3,750 7) 91,250 25,125 66,125 CAPITAL DEBE HABER 3) 937.50 50,000 1) 4) 750 4,687.50 2) 1,687.50 54,687.50 53,000
  58. 58. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 58 BALANCE GENERAL 1. EMPRESA: “CRISTY” Balance General Al 31 de diciembre de 2007 ACTIVO Circulante 50,000.00 Realizable 50,000.00 Almacén 50,000.00 Total del Activo 50,000.00 PASIVO A Corto Plazo 0 Total del Pasivo 0 CAPITAL CONTABLE 50,000.00 Capital Inicial 50,000.00 Total del Pasivo más Capital 50,000.00 CAJA DEBE HABER 2) 23,437.50 4,687.50 3) 750 4) 7,500 5) 23,437.50 12,937.50 10,500 DOCUMENTOS POR PAGAR DEBE HABER 6) 2,625 30.000 5) 7) 3,750 6,375 30,000 23,625
  59. 59. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 59 2. EMPRESA: “CRISTY” Balance General Al 31 de diciembre de 2007 ACTIVO Circulante 54,687.50 Disponible Caja 23,437.50 Realizable Almacén 31,250.00 Total del Activo 54,687.50 PASIVO A Corto Plazo 0 Total del Pasivo 0 CAPITAL CONTABLE 54,687.50 Capital Inicial 50,000.00 Más: Ingresos 4,687.50 Total del Pasivo más Capital 54,687.50
  60. 60. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 60 3. EMPRESA: “CRISTY” Balance General Al 31 de diciembre de 2007 ACTIVO Circulante 53,750.00 Disponible Caja 18,750.00 Realizable Almacén 35,000.00 Total del Activo 53,750.00 PASIVO A Corto Plazo 0 Total del Pasivo 0 CAPITAL CONTABLE 53,750.00 Capital Inicial 50,000.00 Más: Ingresos 4,687.50 Menos: Devolución ventas 937.50 Total del Pasivo más Capital 53,750.00
  61. 61. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 61 4. EMPRESA: “CRISTY” Balance General Al 31 de diciembre de 2007 ACTIVO Circulante 53,000.00 Disponible Caja 18,000.00 Realizable Almacén 35,000.00 Total del Activo 53,000.00 PASIVO A Corto Plazo 0 Total del Pasivo 0 CAPITAL CONTABLE 53,000.00 Capital Inicial 50,000.00 Más: Ingresos 4,687.50 Menos: Devolución ventas 937.50 Menos: Rebaja ventas 750 Total del Pasivo más Capital 53,000.00
  62. 62. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 62 5. EMPRESA: “CRISTY” Balance General Al 31 de diciembre de 2007 ACTIVO Circulante 83,000.00 Disponible Caja 10,500.00 Realizable Almacén 72,500.00 Total del Activo 83,000.00 PASIVO A Corto Plazo 30,000.00 Documentos por pagar 30,000.00 Total del Pasivo 30,000.00 CAPITAL CONTABLE 53,000.00 Capital Inicial 50,000.00 Más: Ingresos 4,687.50 Menos: Devolución ventas 937.50 Menos: Rebaja ventas 750 Total del Pasivo más Capital 83,000.00
  63. 63. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 63 6. EMPRESA: “CRISTY” Balance General Al 31 de diciembre de 2007 ACTIVO Circulante 80,375.00 Disponible Caja 10,500.00 Realizable Almacén 69,875.00 Total del Activo 80,375.00 PASIVO A Corto Plazo 27,375.00 Documentos por pagar 27,375.00 Total del Pasivo 27,375.00 CAPITAL CONTABLE 53,000.00 Capital Inicial 50,000.00 Más: Ingresos 4,687.50 Menos: Devolución ventas 937.50 Menos: Rebaja ventas 750 Total del Pasivo más Capital 80,375.00
  64. 64. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 64 7. EMPRESA: “CRISTY” Balance General Al 31 de diciembre de 2007 ACTIVO Circulante 76,625.00 Disponible Caja 10,500.00 Realizable Almacén 66,125.00 Total del Activo 76,625.00 PASIVO A Corto Plazo 23,625.00 Documentos por pagar 23,625.00 Total del Pasivo 23,625.00 CAPITAL CONTABLE 53,000.00 Capital Inicial 50,000.00 Más: Ingresos 4,687.50 Menos: Devolución ventas 937.50 Menos: Rebaja ventas 750 Total del Pasivo más Capital 76,625.00
  65. 65. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 65 Solución: empleando la cuenta inventario de mercancías (sistema periódico). 1. 2. 3. 4. 5. CAPITAL DEBE HABER 50,000 INVENTARIO/MERCANCÍAS DEBE HABER 50,000 CAJA DEBE HABER 23,437.50 VENTAS DEBE HABER 23,437.50 CAJA DEBE HABER 4,687.50 DEVOLUCIÓN SOBRE VENTAS DEBE HABER 4,687.50 CAJA DEBE HABER 750 REBAJA SOBRE VENTAS DEBE HABER 750 CAJA DEBE HABER 7,500 COMPRAS DEBE HABER 37,500
  66. 66. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 66 6. 7. DOCUMENTOS POR PAGAR DEBE HABER 30,000 DOCUMENTOS POR PAGAR DEBE HABER 2,625 REBAJA SOBRE COMPRAS DEBE HABER 2,625 DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRAS DEBE HABER 3,750 DOCUMENTOS POR PAGAR DEBE HABER 3,750 CAPITAL DEBE HABER 50,000 3,000 53,000 INVENTARIO/MERCANCÍAS DEBE HABER 50,000 50,000 50,000 50,000 CAJA DEBE HABER 23,437.50 4,687.50 750 7,500 23,437.50 12,937.50 10,500 VENTAS DEBE HABER 4,687.50 23,437.50 750 15,000 3,000 23,437.50 23,437.50
  67. 67. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 67 VENTAS NETAS Ventas originales 23,437.50 Menos: Devoluciones 4,687.50 Rebajas 750 5,437.50 18,000 Costo de Ventas: 18,000----------120% (125 – 5) X ----------100% X= 15,000 DEVOLUCIÓN SOBRE VENTAS DEBE HABER 4,687.50 4,687.50 4,687.50 4,687.50 REBAJA SOBRE VENTAS DEBE HABER 750 750 750 750 COMPRAS DEBE HABER 37,500 2,625 50,000 3,750 66,125 15,000 87,500 87,500 DOCUMENTOS POR PAGAR DEBE HABER 2,625 30,000 3,750 6,375 30,000 23,625 REBAJA SOBRE COMPRAS DEBE HABER 2,625 2,625 2,625 2,625 DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRAS DEBE HABER 3,750 3,750 3,750 3,750
  68. 68. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 68 COSTO DE VENTAS: VENTA 1: 18,750 Devolución sobre ventas: 3,750 TOTAL: 15,000 COMPRAS NETAS Compras originales 37,500 Menos: Devoluciones 3,750 Rebajas 2,625 6,375 31,125 ENTIDAD ECONÓMICA: “CRISTY” Diario General Folio No. 01 Fecha Detalle Código Parcial Debe Haber Diciembre 31 -01- Ventas 4,687.50 Devolución sobre ventas 4,687.50 -02- Ventas 750 Rebaja sobre ventas 750 -03- Rebaja sobre compras 2,625 Compras 2,625 -04- Devolución sobre compras 3,750 Compras 3,750 -05- Compras 50,000 Inventario/Mercancías 50,000 -06- Inventario/Mercancías 66,125 Compras 66,125 -07- Ventas 15,000 Compras 15,000 -08- Ventas 3,000 Capital 3,000 Año: 2007
  69. 69. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 69 ESTRUCTURACIÓN FINANCIERA: EMPRESA: “CRISTY” Balance General Al 31 de diciembre de 2007 ACTIVO Circulante 76,625.00 Disponible Caja 10,500.00 Realizable Almacén 66,125.00 Total del Activo 76,625.00 PASIVO A Corto Plazo 23,625.00 Documentos por pagar 23,625.00 Total del Pasivo 23,625.00 CAPITAL CONTABLE 53,000.00 Capital Inicial 53,000.00 Total del Pasivo más Capital 76,625.00 EJERCICIO PROPUESTO: 1. Inicio del negocio “Prendas Extranjeras” con aporte en efectivo de 10,000 y 20,000 en mercancías. 2. Se vende mercancías en efectivo por 7,000 más el 30% de utilidad. 3. Nos devuelven de la venta anterior, 1,000 más el 30% de utilidad, se cancela en efectivo. 4. Se concede una rebaja el 6% sobre el valor de las ventas netas. 5. Se adquiere mercancías por 50,000 en efectivo 25% y la diferencia con documentos. 6. Los proveedores nos conceden una rebaja del 8% del valor de la factura anterior, se aplica a la letra de cambio. 7. Se devuelve a nuestros proveedores 7,000 en mercancías al precio de factura, se aplica a la letra.
  70. 70. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 70 PAGOS ANTICIPADOS Todos aquellos valores que pagamos por bienes y servicios no consumidos, no recibidos, no devengados. Ej.: Sueldos, arriendos, intereses, seguros, comisiones, suministros de oficina pagados por anticipado. OTROS ACTIVOS CIRCULANTES Depósitos en garantía, valores que entregamos para utilizar un bien o un servicio. Acumulados, valores o servicios entregados que no han sido cobrados. Ej.: Intereses acumulados por cobrar, arriendos acumulados por cobrar, sueldos acumulados por cobrar, comisiones acumulados por cobrar, publicidad acumulada por cobrar,… ACTIVOS NO CIRCULANTE O FIJO Son los recursos que no son disponibles en el ejercicio económico, pero sirve como apoyo para el desarrollo de la actividad principal, la disponibilidad está para un tiempo mayor a un año. Documentos por cobrar a largo plazo (más de un año). Inversiones permanentes a largo plazo. ACTIVOS TANGIBLES DEPRECIABLES Recursos que por su uso la tendencia es a perder su valor, contablemente se controla con la Depreciación. Ejm: Muebles y enseres, equipo de oficina, equipo de computación, edificios, vehículos, equipo de reparto, maquinaria y equipo,…
  71. 71. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 71 NO DEPRECIABLES Con el paso del tiempo estos recursos tienden a revalorizarse. Ejm: terrenos, construcciones en curso o en proceso, equipos en montaje,… AGOTABLES Aquellos activos que tienen relación con los recursos naturales. Minas Bosques Canteras Yacimientos *La depreciación: es la pérdida del valor por el uso. Costo histórico: valor inicial más los gastos. Vida útil probable: el tiempo de servicio que va a prestar el bien en la entidad. Valor residual o de desecho: valor que va a tener el bien luego de prestar sus servicios a través de su vida útil, el valor que posiblemente vamos a recuperar al fin de su vida útil. ACTIVOS INTANGIBLES Son todos los recursos que no tienen presencia física, no tienen respaldo corpórico sin embargo constituyen derechos monetarios o financieros para la entidad.
  72. 72. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 72 Patentes y marcas: son los derechos que tienen las empresas para explotar a través de la utilización o la producción de bienes y servicios: Sony, Nintendo, Apple,.. Exclusividad: es el derecho que tiene únicamente para explotar la empresa que compre esa exclusividad. Mejoras: Inversión por medio de la investigación para lograr a través de ella una mejor administración, organización, control para que al final se tenga mejores beneficios. No lo podemos medir, ni tocar sino a través de los resultados financieros que se reciban. Derecho de llave: prestigio que tiene la empresa por su ubicación. Crédito mercantil: el prestigio de toda la actividad de la empresa, en su forma de vender, comercializar, utilizar la explotación de la misma actividad. CARGOS DIFERIDOS Constituyen los recursos que obtiene la entidad por recibir bienes o servicios, pero su utilización se difiere para varios años. Gastos de investigación, gastos de instalación, gastos de constitución, gastos de desarrollo, gastos de organización,… PASIVO Constituyen todas las deudas que tiene la entidad. PASIVO A CORTO PLAZO
  73. 73. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 73 Obligaciones que se tienen que honrar dentro del periodo contable que generalmente es un año. Proveedores: compra de mercancía a crédito personal. Documentos por pagar: compra a crédito con garantía de los documentos de crédito. Acreedores: son los valores que no se relacionan con la compra de mercancías. FISCALES: Obligaciones que se contraen con el estado. Impuesto a la renta, impuestos municipales, IESS, superintendencia de Compañías, Ministerios,… POR RELACIONES LABORALES: Sueldos Bonificaciones Comisiones Préstamos a empleados Retenciones: Judiciales, comisariatos, multas, sindicato,… PASIVOS ESTIMADOS: Son obligaciones para pago de servicios, generalmente relaciones laborales. Provisiones décimo tercer sueldo. Provisiones décimo cuarto sueldo. Provisiones fondo de reserva.
  74. 74. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 74 Provisiones vacaciones. PASIVOS ACUMULADOS: Obligaciones que contare la empresa por los bienes y servicios recibidos, pero que a la fecha del balance general no ha sido cancelado ni contabilizados. Sueldos acumulados por pagar. Arriendos acumulados por pagar. Intereses acumulados por pagar. Comisiones acumuladas por pagar. Seguros acumulados por pagar. Publicidad acumulada por pagar. Multas acumuladas por pagar. PRÉSTAMOS BANCARIOS: Sobre firmas. Documentos descontados. Sobre giros contratados. Prendarios, se entrega ciertos bienes como garantía de pago. PASIVOS A LARGO PLAZO: Constituyen todas las obligaciones que se vencen después de un año contados a partir de la fecha de balance.
  75. 75. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 75 Documentos por pagar, obligaciones contraídas con crédito documentario en la compra de mercancías. Hipoteca por pagar: tiene como garantía un bien específico y es a largo plazo. CRÉDITOS DIFERIDOS Constituyen las obligaciones contraídas por la entidad por bienes o servicios no entregados, no suministrados, no devengados. Arriendos cobrados por anticipado. Comisiones cobradas por anticipado. CAPITAL CONTABLE (PATRIMONIO) Capital Inicial. Capital social. Utilidades o pérdidas retenidas. Superávit. Reservas: legales, estatutarias, facultativas, especiales.
  76. 76. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 76 EJERCICIOS DE APLICACIÓN: FINANCIAL ACCOUNTING 1: EVALUATION DIAGNOSTIC. NOTEBOOK OF WORK 01 EXPLÍQUE LA SIGNIFICACIÓN DE LA REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA ECUACIÓN CONTABLE DE LA CONTABILIDAD. A. = B. = C. = ACTIVO PASIVO NETO A = P + N NETOACTIVO PASIVOACTIVO
  77. 77. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 77 FINANCIAL ACCOUNTING 1: EVALUATION DIAGNOSTIC. NOTEBOOK OF WORK 02 CRUCIGRAMA: CONTABILIDAD. HORIZONTAL VERTICAL 1 CIENCIA DE LOS NEGOCIOS. 1 ES LA PROPIEDAD NETA DE LOS RECURSOS DE UNA ENTIDAD. 2 CONJUNTO DE RECURSOS: HUMANOS, MATERIALES Y ECONÓMICOS. 2 PARTE IZQUIERDA DE UNA CUENTA EN DONDE SE HACEN REGISTROS DE VALORES. 3 RELATIVO A LA PROFESIÓN DEL CONTADOR. 3 FUENTE DE REGISTRO DE OPERACIONES. 4 INICIADOR DE LA PARTIDA DOBLE. 4 DEUDAS Y OBLIGACIONES.
  78. 78. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 78 FINANCIAL ACCOUNTING 1: EVALUATION DIAGNOSTIC. NOTEBOOK OF WORK 03 SOPA DE LETRAS: 14 TÉRMINOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD C Z E C P I R O T N H A O D A O R A V I X C J N N I S N D I U N Z A M Z T O E T S Y D G C P L E A T R A J A A E P I R B B I P D W B D Ñ W T U E I D M O E O O R X A V D L E E R J D E H E L G Y I R N U H E E M C B H A D C L U C A P B F A A C A F O T S A G C I X J H D M Q I X E Z M H T W A U S A G I N G R E S O I
  79. 79. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 79 FINANCIAL ACCOUNTING 1: EVALUATION DIAGNOSTIC. NOTEBOOK OF WORK 04 CRUCIGRAMA: CONTABILIDAD - PCGA CRUCIGRAMA 1 Igualdad en el registro, tanto en el Debe como en el Haber. 2 Profesional formado en la Universidad vinculado con el estudio de las finanzas. 3 Reconocimiento de la presencia física de la empresa. 4 Posibilidad de dividir en lapsos el manejo financiero de la empresa. 5 Elemento que estructura una cuenta contable en su parte izquierda. 6 Elemento que estructura una cuenta contable en su parte derecha. 7 Se obtiene cuando existe equilibrio entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor. 8 Registros en libros de contabilidad. 9 Asientos contables en el Diario. 10 Hacer registros de valores en la cuenta T. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
  80. 80. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 80 FINANCIAL ACCOUNTING 1: EXERCISES. NOTEBOOK OF WORK 05 EC01: Mencione qué son los Activos, Pasivos y Neto (Patrimonio). EC02: Gráficamente exprese y analice la Ecuación Contable. EC03: Enumere tres aspectos básicos, que el Contador debe tomar en consideración, para la Planeación e Instalación de un Sistema de Contabilidad. EC04: Describa las operaciones A. Aumento del Activo, Aumento del Capital. B. Aumento del Activo, Aumento del Pasivo. C. Disminución del Activo, Disminución del Pasivo. D. Sin cambio en el total del Activo, ningún cambio en el total del Pasivo y Capital. EC05: Con la información financiera, exprese la Ecuación Contable: Caja 2.000,00 USD. Terrenos 11.500,00 USD. Útiles de oficina 900,00 USD. Cuentas por Cobrar 3.300,00 USD. Cuentas por pagar 4.500,00 USD. Partes para instalación 2.700,00 USD. EC06: Con los siguientes datos, exprese una Ecuación Contable, después de cada operación financiera: Emisión de Acciones pagadas en efectivo 10.000,00 USD. Adquisición de inventarios 50% en efectivo y 50% se cargan en cuenta, por un valor de 1.748,00 USD. Efectúa una adquisición de materiales de oficina por 50,00 USD a crédito. Pagó 100,00 USD a cuenta.
  81. 81. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 81 EC07: Observando detenidamente y luego del análisis correspondiente de la Ecuación Contable que se presenta, mencione la operación financiera que le dio origen. A = Caja = 10.000,00 USD. P = 0 C = Capital social = 10.000,00 USD. A = Caja = 10.000,00 USD. Inventarios = 3.000,00 USD. P = Cuentas por pagar 3.000,00 USD. C = Capital social 10.000,00 USD. A = Caja = 5.000,00 USD. Inventarios = 3.000,00 USD. Vehículo = 12.000,00 USD. P = Cuentas por pagar = 10.000,00 USD. C = Capital social 10.000,00 USD.
  82. 82. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 82 FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC01. NOTEBOOK OF WORK ACTIVO = ELEMENTOS PATRIMONIALES QUE SIGNIFICAN BIENES Y DERECHOS. PASIVO = FUENTE DE FINANCIACIÓN AJENA. APORTES DE TERCEROS. NETO O CAPITAL O PATRIMONIO = FUENTE DE FINANCIACIÓN PROPIA. ACTIVO CONSTITUYE EL CONJUNTO DE BIENES Y DERECHOS QUE POSEE LA ENTIDAD PASIVO REPRESENTA DEUDAS CON TERCEROS CAPITAL ES EL CONJUNTO DE BIENES TANGIBLES E INTANGIBLES QUE POSEE UNA PERSONA O ENTIDAD EXPRESADO EN SU VALOR MONETARIO
  83. 83. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 83 FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC02. NOTEBOOK OF WORK = + A C T I V O P A S I V O C A P I T A L LA ECUACIÓN CONTABLE CONSTITUYE LA EXPRESIÓN DE EQUILIBRIO ENTRE LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO DE UNA PERSONA NATURAL O COMPAÑÍA. SE ESTRUCTURA POR A,P,C. CON LA ECUACIÓN CONTABLE SE EVIDENCIA LA APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DE PARTIDA DOBLE. LA ECUACIÓN CONTABLE EXPRESA LA SALUD FINANCIERA DE UNA EMPRESA. REPRESENTA LA SITUACIÓN ECONÓMICA REAL DE UNA ENTIDAD EN UN MOMENTO DETERMINADO. EL ANÁLISIS DE LA ECUACIÓN CONTABLE NOS PERMITE TOMAR DECISIONES INTELIGENTES.
  84. 84. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 84 FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC03. NOTEBOOK OF WORK CONTADOR PLANEACIÓN E INSTALACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD: NATURALEZA DEL NEGOCIO. TIPOS DE OPERACIONES. FORMAS Y REGISTROS
  85. 85. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 85 FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC04. NOTEBOOK OF WORK OPERACIONES FINANCIERAS EMISIÓN DE ACCIONES, CUBIERTAS EN EFECTIVO. COMPRA DE INVENTARIOS A CUENTA. PAGO DE CUENTAS POR PAGAR. ACTIVO PAGADO EN EFECTIVO.
  86. 86. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 86 FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC05. NOTEBOOK OF WORK ACTIVO DETALLE VALORES CAJA 2.000,00 CUENTAS POR COBRAR 3.300,00 PARTES PARA INSTALACIÓN 2.700,00 ÚTILES DE OFICINA 900,00 TERRENOS 11.500,00 A = 20.400,00 PASIVO DETALLE VALORES CUENTAS POR PAGAR 4.500, 00 P = 4.500,00 NETO DETALLE VALORES CAPITAL C = ? ECUACIÓN CONTABLE ACTIVO = 20.400,00 PASIVO = 4.500,00 CAPITAL = 15.900,00 ECUACIÓN CONTABLE A = P + P A = P + C A = P + N C = A -P
  87. 87. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 87 FINANCIAL ACCOUNTING 1: SOLUTION EC06. NOTEBOOK OF WORK A. = B. = + C. + = D. = + ECUACIÓN CONTABLE A = 10.824,00 P = 824,00 C = 10.000,00 A = P + C CAJA 10.000,00 USD. CAPITAL 10.000,00 USD. A = P + C CAPITAL 10.000,00 USD.CUENTAS POR PAGAR 874,00 USD. CAJA 9.126,00 USD. INVENTARIOS 1.748,00 A = P + C CAJA 9.126,00 USD. INVENTARIOS 1.748,00 MATERIALES DE OFICINA 50,00 USD. CUENTAS POR PAGAR 924,00 USD. CAPITAL 10.000,00 USD. A = P + C CAJA 9.026,00 USD. INVENTARIOS 1.748,00 MATERIALES DE OFICINA 50,00 USD. CUENTAS POR PAGAR 824,00 USD. CAPITAL 10.000,00 USD.
  88. 88. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 88 EMPRESA CLASIFICACIÓN EMPRESAS CONTABILIDAD • Naturaleza • Sector al que pertenece • Integración del capital Contabilidad de servicios Contabilidad Comercial Contabilidad industrial • A P L I C A C I O N E S DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA • N O R M A T I V A QUE RIGE A LA CONTABILIDAD: P.C.G.A. NIIF. Inversiones para generar más recursos.
  89. 89. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 89 EMPRESA SISTEMA CONTABLE INFORMACIÓN CUANTITATIVA INFORMACIÓN CUALITATIVA SISTEMA / IMFORMACIÓN CONTABLE El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de información financiera. CUENTA CONTABLE ARTIFICIO AGRUPACIÓN ITEMS HOMÓLOGOS DEBE DÉBITO DEBITAR CARGAR HABER CRÉDITO ACREDITAR ABONAR SALDO MOVIMIENTO DEUDOR MOVIMIENTO ACREEDOR SALDDO DEUDOR SALDO ACREEDOR CUENTA SALDADA
  90. 90. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 90 ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C. Recursos = Serie de valores que constituyen elementos de trabajo de las instituciones o entidades económicas que pueden ser propios o ajenos. PLANIFICACIÓN PARA CREAR UNA EMPRESA: Tipo de Empresa. Tipo de Mercancías. Ubicación. Razón Social. Requisitos legales. Estudio de mercado. Ubicación de los proveedores. CAPITAL QUE SE REQUIERE: Muebles de Oficina 37.500 Mercancías 75.000 Equipo de oficina 12.500 Vehículo 125.000 Edificio 25.000 APORTE DEL DUEÑO EN EFECTIVO 275.000 USD 1) RECURSOS: CAJA = 275.000 PATRIMONIO = 275.000 Se origina la entidad económica con el aporte en efectivo de su propietario. 2) Disminuye Caja Aumenta Muebles de Oficina RECURSOS: CAJA = 237.500 MUEBLES DE OFICINA = 37.500 PATRIMONIO = 275.000
  91. 91. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 91 3) Disminuye Caja Aumenta Mercancías RECURSOS: CAJA = 162.500 MUEBLES DEOFICINA = 37.500 MERCANCÍAS = 75.000 PATRIMONIO = 275.000 4) Disminuye Caja Aumenta Equipo de Oficina CAJA = 150.000 MUEBLES DE OFICINA = 37.500 MERCANCÍAS = 75.000 EQUIPO DE OFICINA = 12.500 PATRIMONIO 275.000 5) Disminuye Caja Aumenta Vehículo CAJA = 25.000 MUEBLES DE OFICINA = 37.500 MERCANCÍAS = 75.000 EQUIPO DE OFICINA = 12.500 VEHÍCULO = 125.000 PATRIMONIO = 275.000 6) Disminuye Caja Aumenta Edificio CAJA = 0 MUEBLES DE OFICINA = 37.500 MERCANCÍAS = 75.000
  92. 92. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 92 EQUIPO DE OFICINA = 12.500 VEHÍCULO = 125.000 EDIFICIO = 25.000 PATRIMONIO = 275.000 7) VENDE MERCANCÍAS POR 25.000 EN EFECTIVO Aumenta Caja Disminuye Mercancías CAJA = 25.000 MUEBLES DE OFICINA = 37.500 MERCANCÍAS = 50.000 EQUIPO DE OFICINA = 12.500 VEHÍCULO = 125.000 EDIFICIO = 25.000 PATRIMONIO = 275.000 ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C. Con la siguiente información financiera, preparar la representación de la Ecuación Contable, Ecuación del Pasivo, Ecuación del Patrimonio y presentar un Balance General después de cada movimiento financiero: 1) Creación de la Empresa: • Tres socios: Gavino Trujillo, Oscar Flores, Mario Carma. • Aporte: efectivo: USD 1) = 20.000 2) = 16.000 3) = 10.000 • Razón Social: Importadora y Exportadora Imbabura. • Fecha: 01 enero 2007.
  93. 93. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 93 Importadora y Exportadora Imbabura Balance General Al 01 de enero de 2007 DETALLE VALORES DETALLE VALORES ACTIVOS PASIVOS -0- BANCOS 46.000 PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 46.000 TOTAL ACTIVOS 46.000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 46.000 2) El 03 enero 2007, la entidad adquiere Equipo por USD 8.000 en efectivo. A = P + C = 46.0000 = -0- + 46.000 P = A - C = -0- = + 46.000 – 46.000 C = A - P = 46.0000 = 46.000 - 0 A = P + C = 46.0000 = -0- + 46.000 P = A - C = -0- = + 46.000 – 46.000 C = A - P = 46.0000 = 46.000 - 0
  94. 94. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 94 Importadora y Exportadora Imbabura Balance General Al 03 de enero de 2007 DETALLE VALORES DETALLE VALORES ACTIVOS PASIVOS -0- BANCOS 38.000 PATRIMONIO EQUIPO 8.000 CAPITAL SOCIAL 46.000 TOTAL ACTIVOS 46.000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 46.000 3) El 07 enero 2007, la entidad adquiere un edificio por 14.000 USD de este valor corresponde 4.000 USD al terreno, en efectivo. Importadora y Exportadora Imbabura Balance General Al 07 de enero de 2007 DETALLE VALORES DETALLE VALORES ACTIVOS PASIVOS -0- BANCOS 24.000 PATRIMONIO EQUIPO 8.000 CAPITAL SOCIAL 46.000 TERRENOS 4.000 EDIFICIOS 10.000 TOTAL ACTIVOS 46.000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 46.000 A = P + C = 46.0000 = -0- + 46.000 P = A - C = -0- = + 46.000 – 46.000 C = A - P = 46.0000 = 46.000 - 0
  95. 95. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 95 4) El 09 enero 2007, la entidad adquiere a crédito Muebles de oficina por 600 USD a plazos por 30 días. Importadora y Exportadora Imbabura Balance General Al 09 de enero de 2007 DETALLE VALORES DETALLE VALORES ACTIVOS PASIVOS BANCOS 24.000 CUENTAS POR PAGAR 600 PATRIMONIO EQUIPO 8.000 CAPITAL SOCIAL 46.000 TERRENOS 4.000 EDIFICIOS 10.000 MUEBLES Y ENSERES 600 TOTAL ACTIVOS 46.600 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 46.600 5) El 11 enero 2007, la entidad adquiere un vehículo por 4.000 USD , se paga en efectivo 1.600 USD y la diferencia mediante promesa escrita a 60 días. A = P + C = 46.600 = 600 + 46.000 P = A - C = 600 = 46.600 – 46.000 C = A - P = 46.0000 = 46.600 -600 A = P + C = 49.000 = 3.000 + 46.000 P = A - C = 3.000 = 49.000 – 46.000
  96. 96. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 96 Importadora y Exportadora Imbabura Balance General Al 11 de enero de 2007 DETALLE VALORES DETALLE VALORES ACTIVOS PASIVOS BANCOS 22.400 CUENTAS POR PAGAR 600 DOCUMENTOS POR PAGAR 2.400 TOTAL 3.000 PATRIMONIO EQUIPO 8.000 CAPITAL SOCIAL 46.000 TERRENOS 4.000 EDIFICIOS 10.000 MUEBLES Y ENSERES 600 VEHÍCULOS 4.000 TOTAL ACTIVOS 49.000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 49.000 6) El 15 enero 2007, la entidad vende el terreno y el edificio en 14.000 USD, recibió 2.000 USD en efectivo y la diferencia L/C a 60 días. Asimismo pagó 200 USD de los 600 USD adeudados por la compra de mobiliario. C = A - P = 46.0000 = 49.000 -3.000 A = P + C = 48.800 = 2.800 + 46.000 P = A - C = 2.800 = 48.800 – 46.000
  97. 97. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 97 Importadora y Exportadora Imbabura Balance General Al 15 de enero de 2007 DETALLE VALORES DETALLE VALORES ACTIVOS PASIVOS BANCOS 24.200 CUENTAS POR PAGAR 400 DOCUMENTOS POR PAGAR 2.400 TOTAL 2.800 PATRIMONIO EQUIPO 8.000 CAPITAL SOCIAL 46.000 DOCUMENTOS POR COBRAR 12.000 MUEBLES Y ENSERES 600 VEHÍCULOS 4.000 TOTAL ACTIVOS 48.800 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 48.800 7) El 17 enero 2007, se acepta al Sr. Carlos Torres como nuevo socio y aporta en efectivo 6.000 USD. C = A - P = 46.0000 = 48.800 -2.800 A = P + C = 54.800 = 2.800 + 52.000 P = A - C = 2.800 = 54.800 – 52.000 C = A - P = 52.000 = 54.800 -2.800
  98. 98. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 98 Importadora y Exportadora Imbabura Balance General Al 17 de enero de 2007 DETALLE VALORES DETALLE VALORES ACTIVOS PASIVOS BANCOS 30.200 CUENTAS POR PAGAR 400 DOCUMENTOS POR PAGAR 2.400 TOTAL 2.800 PATRIMONIO EQUIPO 8.000 CAPITAL SOCIAL 52.000 DOCUMENTOS POR COBRAR 12.000 MUEBLES Y ENSERES 600 VEHÍCULOS 4.000 TOTAL ACTIVOS 54.800 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 54.800
  99. 99. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 99 FINANCIAL ACCOUNTING: ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C. NOTEBOOK OF WORK 016 Cuentas que integran los Activos, Pasivos y Capital: Empresa: “Amigos S.A.” Capital social 150.000 Proveedores 30.000 Gastos de constitución 500 Equipo de reparto 30.000 Propaganda 4.000 Reserva legal 5.500 Utilidades acumuladas 50.000 Caja 5.000 Acreedores 10.000 Papelería y útiles 2.000 Bancos 20.000 Terrenos 100.000 Clientes 9.000 Almacén (Mercancías) 25.000 Edificios 90.000 Rentas cobradas por anticipado 2.500 Acreedores hipotecarios 22.500 Obligaciones en circulación 15.000 Se pide: presentar los valores en la Fórmula de la Ecuación Contable, Fórmula del Pasivo, Fórmula del Capital.
  100. 100. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 100 FINANCIAL ACCOUNTING: ECUACIÓN CONTABLE = A = P + C. NOTEBOOK OF WORK 016-01 A = P + C = 285.500 = 80.000 + 205.500 P = A - C = 80.000 = 285.500 – 205.500 80.000 = 80.000 C = A - P = 205.500 = 285.500 – 80.000 205.500 = 205.500
  101. 101. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 101 Mencione qué son los Activos, Pasivos y Neto (Patrimonio). Gráficamente exprese y analice la Ecuación Contable. Enumere tres aspectos básicos, que el Contador debe tomar en consideración, para la Planeación e Instalación de un Sistema de Contabilidad. Describa las operaciones A. Aumento del Activo, Aumento del Capital. B. Aumento del Activo, Aumento del Pasivo. C. Disminución del Activo, Disminución del Pasivo. D. Sin cambio en el total del Activo, ningún cambio en el total del Pasivo y Capital. Con la información financiera, exprese la Ecuación Contable: Caja 2.000,00 USD. Terrenos 11.500,00 USD. Útiles de oficina 900,00 USD. Cuentas por Cobrar 3.300,00 USD. Cuentas por pagar 4.500,00 USD. Partes para instalación 2.700,00 USD. Con los siguientes datos, exprese una Ecuación Contable, después de cada operación financiera: Emisión de Acciones pagadas en efectivo 10.000,00 USD. Adquisición de inventarios 50% en efectivo y 50% se cargan en cuenta, por un valor de 1.748,00 USD. Efectúa una adquisición de materiales de oficina por 50,00 USD a crédito. Pagó 100,00 USD a cuenta. Observando detenidamente y luego del análisis correspondiente de la Ecuación Contable que se presenta, mencione la operación financiera que le dio origen. A = Caja = 10.000,00 USD. P = 0 REFLEXIÓN (ESPIRAL HOLÍSTICA DEL CONOCIMIENTO)
  102. 102. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 102 C = Capital social = 10.000,00 USD. A = Caja = 10.000,00 USD. Inventarios = 3.000,00 USD. P = Cuentas por pagar 3.000,00 USD. C = Capital social 10.000,00 USD. A = Caja = 5.000,00 USD. Inventarios = 3.000,00 USD. Vehículo = 12.000,00 USD. P = Cuentas por pagar = 10.000,00 USD. C = Capital social 10.000,00 USD. ¿Qué es empresa? ¿Cómo se planifica contablemente? ¿Cómo se estructura el capital? ¿Qué es la expansión comercial? ¿Cómo se estructura el Balance General? ¿Cuáles son las formas de presentación del Balance General? ¿Qué son activos circulantes? ¿Qué son activos circulantes disponibles? ¿Qué son activos circulantes exigibles? ¿Qué son activos circulantes realizables? ¿Qué son activos no circulantes? ¿Qué son activos fijos depreciables? ¿Qué son activos fijos no depreciables? ¿Qué son activos fijos agotables? ¿Qué son otros activos circulantes? ¿Qué son cargos diferidos? ¿Qué son pasivos corrientes o circulantes?
  103. 103. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 103 ¿Qué son los pasivos fiscales? ¿Qué son los pasivos estimados? ¿Qué son pasivos acumulados? ¿Qué son pasivos no corrientes? ¿Qué son créditos diferidos? ¿Cómo se puede clasificar el capital? Enumere cuentas de activo circulante disponible. Enumere cuentas de activo circulante exigible. Enumere cuentas de activo circulante realizable. Enumere cuentas de activo fijo. Enumere cuentas de activo fijo depreciable. Enumere cuentas de activo fijo no depreciable. Enumere cuentas de pasivo a corto plazo. Enumere cuentas de pasivo a largo plazo. Enumere cuentas de pasivos estimados. Enumere cuentas de pasivos fiscales. Enumere cuentas de pasivos acumulados.
  104. 104. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 104 Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos (1990), Editorial Trillas, México. Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra-Ecuador. --------------- .Contabilidad Agropecuaria Básica (2001), Quito-Ecuador. Estudio 21. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior (2005), Ibarra-Ecuador. ----------------.Guía de Fundamentos Básicos: Contaduría Pública. (2007), Ibarra- Ecuador. ----------------.Cuaderno de Trabajo de Presupuestos Privados (2006), Ibarra- Ecuador. Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, México. Bernard, J. Múnera, A. Principios de Contabilidad (1995), Carvajal S.A., Colombia. Cholvis, Francisco. Contabilidad (1990), Ateneo, Argentina. Corporación de Estudios y Publicaciones. Ley de Compañías (2003), Ecuador. Edicontab. El Contador Público y La Contabilidad como medio de Prueba (2010), Edicontab EC Colombia. Edwards, James et al. Contabilidad Intermedia (1992), Compañía Editorial Continental S.A., México. Federación Nacional de Contadores del Ecuador (1999), Normas Ecuatorianas de Contabilidad, PUDELECO Editores S.A., Ecuador. Finney, Harry. Miller, Herbert. Curso de Contabilidad (1994), UTEHA, México. Guajardo Cantú, Gerardo. Contabilidad Financiera (1995), McGraw-Hill, México. Horngren, Charles et al. Contabilidad (2000), Prentice Hall, Inc., México. Howard, N. Elementos de Contabilidad (1992), Jackson Inc., México. Kay, Ronald. Administración Agrícola y Ganadera (1993), Compañía Editorial Continental S.A., México. Romero, Javier. Principios de Contabilidad (2004), McGraw-Hill/Interamericana de editores, México. Schein, Edgar. Psicología de la Organización (2000), Prentice Hall, Hispanoamericana S.A., México. Sosa Martínez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A., Casa Jacobo PEUSER LTDA., Argentina. UTA. Registros etnográficos (1995), Ambato-Ecuador. Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana S.A., Colombia. BIBLIOGRAFÍA
  105. 105. CONTABILIDAD FINANCIERA…………………………………………OTTO AYALA TRUJILLO……. 105 CONTABILIDAD FINANCIERA FUNDAMENTOS BÁSICOS: BALANCE GENERAL DR. OTTO AYALA TRUJILLO,C.P.A., MSc. OBRAS SUGERIDAS AL LECTOR: Contabilidad Agropecuaria Básica. Texto Guía de Contaduría Pública: Fundamentos Básicos. Contabilidad Agropecuaria y Software Técnico de Control Financiero. Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Intermedia. Cuaderno de Trabajo de Contabilidad Superior. Cuaderno de Trabajo de Presupuestos Privados. Contabilidad Financiera: Balance General. Investigación de Mercados para Granjas Integrales. Estrategias para una educación preventiva. Principios epistemológicos de la Administración Comunitaria Andina. -2010-

×