La legge IVA, le ft e i ddt La Fattura LA LEGGE IVA
Definizione Definizione IVA imposta indiretta sui consumi, colpisce la ricchezza nel momento in cui essa si manifesta attr...
Presupposti (condizioni) per l’applicazione dell’IVA: soggettivo   l’operazione deve essere svolta nell’esercizio di impre...
Soggetti iva 1 E' soggetto all’IVA chi esercita  attività di impresa  o  attività di lavoro autonomo in maniera abituale ....
Soggetti iva 2 Soggetti IVA Esercizio di Arti e Professioni Esercizio per professione abituale di qualsiasi  attività di l...
Soggetti iva 3 Soggetti IVA Attività d‘impresa Si ha impresa ogni qualvolta si esercita per professione abituale una delle...
Ruolo dei soggetti passivi IVA I soggetti passivi IVA danno una mano allo Stato (erario) ad incassare l’IVA. Come? 1 . qua...
Operazioni soggette iva 1 Oggetto del tributo sono le seguenti  operazioni: -  Cessioni di beni  (effettuate nell’esercizi...
Operazioni soggette iva 2 <ul><li>Prestazioni di servizi  (effettuate nell’esercizio dell’impresa e di arti e professioni)...
Operazioni ai fini IVA Operazioni ai fini IVA Operazioni imponibili Operazioni  non imponibili Operazioni esenti Operazion...
Operazioni imponibili Operazioni imponibili La stragrande maggioranza delle cessioni di beni e delle prestazioni di serviz...
Operazioni non imponibili Operazioni non imponibili Non vengono assoggettate a Iva in quanto relative a beni destinati al ...
Operazioni esenti Operazioni esenti Sono previste dall’art. 10 del decreto Iva. Non sono assoggettate a Iva per motivi di ...
Operazioni escluse Operazioni escluse Sono previste dall’art. 15 del decreto Iva; restano fuori dal campo di applicazione ...
Aliquote in vigore Aliquote in vigore Ordinaria (20%) Ridotta (10%)  per prodotti agricoli, ittici e alcuni alimenti (carn...
Che cos’è la ft Che cos’è la fattura ? È un documento commerciale obbligatorio redatto dal venditore per comprovare l’esec...
Tipi di ft Fattura immediata  (emessa entro le 24 ore del giorno in cui la merce è stata consegnata o spedita). Tipi di fa...
Documento di trasporto (D.d.t) Lo schema del documento è libero. Deve comunque contenere : Data di compilazione e numero p...
Parte descrittiva (di una fattura differita) Non esistono schemi vincolanti di fattura ma essa deve contenere: Generalità ...
La fattura: parte tabellare PARTE TABELLARE Alcuni soggetti non sono obbligati ad emettere fattura se non  su richiesta de...
Esempio DDT Elettro spa Via Roma n 3 20100 MILANO tl 22540742 P.Iva 06284239712 Registro imprese n.278453 Spett.le Ditta R...
Esempio di ft Elettro spa Via Roma n 3 20100 MILANO tl 22540742 P.Iva 06284239712 Registro imprese n.278453 Milano, 12/4/2...
Base imponibile Base imponibile La base imponibile è l’importo sul quale si calcola l’IVA. La  base imponibile  è costitui...
Calcolo base imponibile <ul><li>Computer   euro  900 </li></ul><ul><li>Software   euro  200 </li></ul><ul><li>Installazion...
Volume affari 1 <ul><li>Il  volume di affari  è costituito dall’ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prest...
Volume affari 2 <ul><li>Non concorrono alla formazione del volume di affari le cessioni di beni ammortizzabili …. </li></u...
Regimi imposta <ul><li>Contribuenti ordinari   :  soggetti con volume d’affari superiore a euro 309.874 (imprese aventi pe...
Adempimenti   <ul><li>Gli adempimenti relativi alle operazioni in regime IVA: </li></ul><ul><li>-  Emissione fattura, scon...
Registrazioni   <ul><li>I registri che i contribuenti devono tenere ai fini della contabilità  </li></ul><ul><li>IVA sono ...
Registri iva Registro delle fatture emesse:   le fatture emesse devono essere annotate in ordine cronologico progressivo i...
Registri iva 2 Registro delle fatture di acquisto :   le fatture relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell...
Liquidazione IVA <ul><li>Liquidare l'IVA significa determinare la posizione a debito o a credito  nei confronti dell'Erari...
Esempi 1 1^  Trimestre  IVA  INCASSATA  1.200 IVA  SU  ACQUISTI  2.500 ----------------------- DIFFERENZA A CREDITO  1.300...
Esempi 2 2^  Trimestre  IVA  INCASSATA  1.000 IVA  SU  ACQUISTI  600 ----------------------- DIFFERENZA A DEBITO  400  - C...
Esempi 3 3^  Trimestre  IVA  INCASSATA  4.000 IVA  SU  ACQUISTI  1.000 ----------------------- DIFFERENZA A DEBITO  3.000 ...
Una fabbrica  acquista materia prima Per un totale di 1.000 euro  pagherà 1.000+ 21% I.V.A.  210= _________________ tot  1...
In questo caso il commerciante è PASSIVO di imposta E può detrarre l’imposta pagata sugli acquisti da quella incassata sul...
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Legge iva, ft e ddt sintesi per la terza b 2011 2012

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Legge iva, ft e ddt sintesi per la terza b 2011 2012

  1. 1. La legge IVA, le ft e i ddt La Fattura LA LEGGE IVA
  2. 2. Definizione Definizione IVA imposta indiretta sui consumi, colpisce la ricchezza nel momento in cui essa si manifesta attraverso atti di scambio (grava sul consumatore finale).
  3. 3. Presupposti (condizioni) per l’applicazione dell’IVA: soggettivo l’operazione deve essere svolta nell’esercizio di imprese , arti e professioni oggettivo l’operazione deve essere una cessione di beni o una prestazione di servizi territoriale le cessioni o le prestazioni devono essere realizzate nel territorio dello Stato L’IVA si applica solo se sussistono i tre requisiti contemporaneamente
  4. 4. Soggetti iva 1 E' soggetto all’IVA chi esercita attività di impresa o attività di lavoro autonomo in maniera abituale . Tutti i soggetti IVA possiedono un numero di partita IVA che si richiede all’Agenzia delle Entrate di Udine Soggetti IVA
  5. 5. Soggetti iva 2 Soggetti IVA Esercizio di Arti e Professioni Esercizio per professione abituale di qualsiasi attività di lavoro autonomo (intellettuale - per es. ingegnere, commercialista; manuale – per es. parrucchiera, idraulico) ahhhhhhh Detta attività deve essere svolta con carattere di professionalità e abitualità (e non occasionali, come: lo studente che vende i propri libri usati presso il mercatino; oppure, Moreno che vende ricci pescati per sé ma in abbondanza)
  6. 6. Soggetti iva 3 Soggetti IVA Attività d‘impresa Si ha impresa ogni qualvolta si esercita per professione abituale una delle seguenti attività: - agricola (es. coltivazione carciofi, pomodori, mandarini); - industriale/produttiva (es. produzione auto, orologi, occhiali); - commerciale (es. commercio al minuto e/o ingrosso abbigliamento, frutta verdura).
  7. 7. Ruolo dei soggetti passivi IVA I soggetti passivi IVA danno una mano allo Stato (erario) ad incassare l’IVA. Come? 1 . quando acquistano beni e servizi pagano l’IVA l’IVA rappresenta un CREDITO 2 . quando vendono beni o prestano servizi incassano l’IVA l’IVA rappresenta un DEBITO IVA sulle vendite IVA sugli acquisti IVA da versare - = Il calcolo e il versamento è effettuato periodicamente (mese-trimestre)
  8. 8. Operazioni soggette iva 1 Oggetto del tributo sono le seguenti operazioni: - Cessioni di beni (effettuate nell’esercizio dell’impresa e di arti e professioni) Per es. il commerciante Toffolon vende una pezza di formaggio al cliente Cacitti; la ditta Auchan vende carta igienica e scatolette di tonno al signor Pilitti. Operazioni soggette ad IVA
  9. 9. Operazioni soggette iva 2 <ul><li>Prestazioni di servizi (effettuate nell’esercizio dell’impresa e di arti e professioni) </li></ul><ul><li>Per es. la ragioniera Trevisan tiene la contabilità della ditta Formentini; il dentista Cavatelli cava un dente alla signora Puareta; Tecnocasa affitta al sig. Gigante uno stabile a Lignano Pineta. </li></ul>Operazioni soggette ad IVA
  10. 10. Operazioni ai fini IVA Operazioni ai fini IVA Operazioni imponibili Operazioni non imponibili Operazioni esenti Operazioni escluse
  11. 11. Operazioni imponibili Operazioni imponibili La stragrande maggioranza delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi sono assoggettate a IVA
  12. 12. Operazioni non imponibili Operazioni non imponibili Non vengono assoggettate a Iva in quanto relative a beni destinati al consumo fuori dal territorio nazionale (es. cessioni all’esportazione).
  13. 13. Operazioni esenti Operazioni esenti Sono previste dall’art. 10 del decreto Iva. Non sono assoggettate a Iva per motivi di opportunità economica o sociale però comportano l’obbligo di fatturazione (es. assicurazioni, spese funebri, prestazioni medico-sanitarie, lezioni scolastiche).
  14. 14. Operazioni escluse Operazioni escluse Sono previste dall’art. 15 del decreto Iva; restano fuori dal campo di applicazione dell’imposta perché manca o il requisito oggettivo o quello soggettivo (es. cessioni di denaro, cessioni tra privati, spese documentate).
  15. 15. Aliquote in vigore Aliquote in vigore Ordinaria (20%) Ridotta (10%) per prodotti agricoli, ittici e alcuni alimenti (carne, pesce, yogurt, uova, miele, ecc) Ultraridotta (4%) per i beni di più largo consumo (frutta, burro, pomodoro pelato, farina, ecc) Qui trovi i beni con tutte le aliquote: http://www.unioneconsulenti.it/article.php?sid=687
  16. 16. Che cos’è la ft Che cos’è la fattura ? È un documento commerciale obbligatorio redatto dal venditore per comprovare l’esecuzione da parte sua del contratto di compravendita e per comunicare al compratore l’importo da lui dovuto per i beni gli sono stati ceduti o per i servizi che gli sono stati prestati.
  17. 17. Tipi di ft Fattura immediata (emessa entro le 24 ore del giorno in cui la merce è stata consegnata o spedita). Tipi di fattura Fattura differita (emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello in cui la merce è stata consegnata o spedita; la consegna o la spedizione risulta da un documento di trasporto ).
  18. 18. Documento di trasporto (D.d.t) Lo schema del documento è libero. Deve comunque contenere : Data di compilazione e numero progressivo – Data di consegna se diversa Dati identificativi del compratore Dati identificativi del venditore Dati identificativi dell’incaricato al trasporto Natura, qualità e quantità delle merci
  19. 19. Parte descrittiva (di una fattura differita) Non esistono schemi vincolanti di fattura ma essa deve contenere: Generalità complete del venditore Generalità complete del compratore Numero e data della fattura Clausole contrattuali e condizioni di vendita
  20. 20. La fattura: parte tabellare PARTE TABELLARE Alcuni soggetti non sono obbligati ad emettere fattura se non su richiesta del cliente. Per essi scatta l’obbligo dello SCONTRINO o della RICEVUTA FISCALE Quantità e qualità della merce venduta Sconti mercantili e costi accessori non documentati L’imponibile IVA, l’aliquota e l’ammontare dell’imposta. Costi accessori documentati. Per le operazioni non imponibili o esenti l’articolo del decreto IVA. Il totale fattura Prezzo unitario e importo
  21. 21. Esempio DDT Elettro spa Via Roma n 3 20100 MILANO tl 22540742 P.Iva 06284239712 Registro imprese n.278453 Spett.le Ditta ROSSI MARIO Via Leopardi,23 21100 VARESE DOCUMENTO DI TRASPORTO n. 548 del 27/3/2005 Quantità Descrizioni delle merci (natura e qualità) 18 Lavatrici mod. XY 12 Frigoriferi mod. HS 15 Congelatori mod. FT Impresa incaricata del trasporto: Elettro spa
  22. 22. Esempio di ft Elettro spa Via Roma n 3 20100 MILANO tl 22540742 P.Iva 06284239712 Registro imprese n.278453 Milano, 12/4/2005 Spett.le Ditta ROSSI MARIO Via Leopardi,23 21100 VARESE Fattura (differita e con una sola aliquota) n. 183 Ordine Documento di trasporto Trasporto Pagamento Vs lettera del 15/3/2005 n. 548 del 27/3/2005 Con nostro automezzo ¼ contanti - ¾ a 60 giorni Quantità Descrizione Prezzo Importo 18 12 15 Lavatrici mod. XY Frigoriferi mod. HS Congelatori mod. FT -Sconto incondizionato 10% Spese di trasporto non doc. Base imponibile + Iva 20% Totale fattura 480,00 540,00 860,00 8640,00 6480,00 12900,00 28020,00 2802,00 25218,00 230,00 25448,00 5089,60 30537,60
  23. 23. Base imponibile Base imponibile La base imponibile è l’importo sul quale si calcola l’IVA. La base imponibile è costituita dal valore dei beni ceduti o dal servizio prestato, al netto di eventuali sconti incondizionati, più gli oneri e le spese inerenti all’esecuzione (es. trasporto, montaggio).
  24. 24. Calcolo base imponibile <ul><li>Computer euro 900 </li></ul><ul><li>Software euro 200 </li></ul><ul><li>Installazione euro 100 </li></ul><ul><li>Sconto 10% (su 1.200 euro) euro - 120 </li></ul><ul><li>Base imponibile euro 1.080 </li></ul>Valore dei beni acquistati Oneri accessori Importo sul quale si calcola l’IVA
  25. 25. Volume affari 1 <ul><li>Il volume di affari è costituito dall’ammontare complessivo delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate da un soggetto IVA e registrate o soggette a registrazione con riferimento al periodo di imposta. In relazione al suo ammontare sono stabiliti importanti adempimenti quali: </li></ul><ul><li>la liquidazione d’imposta; </li></ul><ul><li>i versamenti; </li></ul><ul><li>la tenuta della contabilità. </li></ul>Volume d’affari
  26. 26. Volume affari 2 <ul><li>Non concorrono alla formazione del volume di affari le cessioni di beni ammortizzabili …. </li></ul><ul><li>Occorre tener conto delle variazioni rettificative in aumento o in diminuzione (art. 26). </li></ul><ul><li>In base al volume d’affari dell’anno solare precedente si determina il regime d’imposta cui deve attenersi il soggetto nell’anno successivo . </li></ul>Volume d’affari
  27. 27. Regimi imposta <ul><li>Contribuenti ordinari : soggetti con volume d’affari superiore a euro 309.874 (imprese aventi per oggetto prestazioni di servizi, esercenti arti o professioni), e superiore a euro 516.457 per le imprese aventi per oggetto altre attività; </li></ul><ul><li>- Contribuenti minori : soggetti con volume d’affari non superiore a quello di cui sopra . </li></ul>I regimi d’imposta sono: Mentre i contribuenti ordinari sono obbligati alla liquidazione e al versamento IVA mensile, quelli minori possono optare per la liquidazione e il versamento IVA trimestrale (con maggiorazione i = 1%).
  28. 28. Adempimenti <ul><li>Gli adempimenti relativi alle operazioni in regime IVA: </li></ul><ul><li>- Emissione fattura, scontrino fiscale o ricevuta fiscale . </li></ul><ul><li>Registrazione delle fatture emesse, delle fatture di acquisto e dei </li></ul><ul><li>corrispettivi. </li></ul><ul><li>- Liquidazione, versamento e dichiarazione periodica . </li></ul><ul><li>- Dichiarazione annuale dell'IVA . </li></ul>Gli adempimenti
  29. 29. Registrazioni <ul><li>I registri che i contribuenti devono tenere ai fini della contabilità </li></ul><ul><li>IVA sono : </li></ul><ul><li>- il registro delle fatture emesse ; </li></ul><ul><li>- il registro dei corrispettivi ; </li></ul><ul><li>il registro delle fatture di acquisto. </li></ul>Le Registrazioni I registri prima di essere utilizzati devono essere numerati progressivamente in ogni pagina, in esenzione dell’imposta di bollo. I contribuenti minori possono adempiere agli obblighi di fatturazione e registrazione mediante la tenuta di un “bollettario a madre e figlia”.
  30. 30. Registri iva Registro delle fatture emesse: le fatture emesse devono essere annotate in ordine cronologico progressivo in un apposito registro. Gli elementi da annotare sono il numero progressivo della fattura, i dati identificativi dell’acquirente o del committente, l’ammontare imponibile distinto per aliquota e l’ammontare dell’imposta. I registri IVA: <ul><li>Termini di registrazione : </li></ul><ul><li>Ft immediate entro 15 giorni dalla data di emissione; </li></ul><ul><li>Ft differite entro il termine di emissione e con riferimento al mese di consegna o spedizione della merce. </li></ul>
  31. 31. Registri iva 2 Registro delle fatture di acquisto : le fatture relative ai beni e ai servizi acquistati o importati nell’esercizio dell’impresa, arte o professione devono essere numerate (protocollate) ed annotate in apposito registro entro l’anno nella cui dichiarazione viene esercitato il diritto alla detrazione della relativa imposta . I registri IVA: Registro dei corrispettivi : i commercianti al minuto e gli altri soggetti assimilati, in luogo del registro delle fatture emesse, possono tenere il registro dei corrispettivi nel quale devono annotare l’ammontare degli incassi distinguendoli secondo l’aliquota di imposta o indicando il titolo di inapplicabilità.
  32. 32. Liquidazione IVA <ul><li>Liquidare l'IVA significa determinare la posizione a debito o a credito nei confronti dell'Erario facendo la differenza tra l'IVA incassata e quella pagata. </li></ul>Il versamento deve essere realizzato entro il giorno 16 di ciascun mese sulla base delle annotazioni effettuate nel mese precedente. I contribuenti minori che hanno optato per la liquidazione trimestrale versano l’IVA entro il giorno 16 del secondo mese successivo a ciascuno dei trimestri, pagando l'1% di interesse di maggiorazione. Entro il 27 dicembre si versa l’acconto IVA. Per versare l’IVA si utilizza il Mod. F24.
  33. 33. Esempi 1 1^ Trimestre IVA INCASSATA 1.200 IVA SU ACQUISTI 2.500 ----------------------- DIFFERENZA A CREDITO 1.300 - CREDITO ANNO PRECENTE 200 ---------------------- CREDITO 1^ TRIMESTRE 1.500 ESEMPI:
  34. 34. Esempi 2 2^ Trimestre IVA INCASSATA 1.000 IVA SU ACQUISTI 600 ----------------------- DIFFERENZA A DEBITO 400 - CREDITO 1^ TRIMESTRE 1.500 ---------------------- CREDITO 2^ TRIMESTRE 1.100
  35. 35. Esempi 3 3^ Trimestre IVA INCASSATA 4.000 IVA SU ACQUISTI 1.000 ----------------------- DIFFERENZA A DEBITO 3.000 - CREDITO 2^ TRIMESTRE 1.100 ---------------------- DEBITO 3^ TRIMESTRE 1.900
  36. 36. Una fabbrica acquista materia prima Per un totale di 1.000 euro pagherà 1.000+ 21% I.V.A. 210= _________________ tot 1.210 Dopo aver lavorato la materia prima e Fabbricato il prodotto finito vende al consu- matore finale a 1200+ 21% di I.V.A 252 ________________ 1.452 Quanta IVA è tenuto a versare allo Stato Il commerciante? 252-210= 42 euro
  37. 37. In questo caso il commerciante è PASSIVO di imposta E può detrarre l’imposta pagata sugli acquisti da quella incassata sulle Vendite. Inoltre è NEUTRALE rispetto all’ IVA perché quello che ha ricevuto versa. A cosa corrispondono quei 42 euro in più che versa? Calcoliamo il valore aggiunto del passaggio di proprietà di questo bene: La fabbrica compra a 1.000 euro e rivende a 1.200 La differenza fa 200 euro: qual è il valore aggiunto su 200 euro 200x21/ 100 = 42 euro Che è proprio il valore aggiunto dell’ultimo passaggio

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