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Fiscalidad i di_spain-2013

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Deducciones fiscales aplicables a las actividades de I+D+i en España. Actualizado 2013

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Fiscalidad i di_spain-2013

  1. 1. FISCALIDAD I+D+i SERVIGUIDE CONSULTORÍA_innovacion@serviguide.com
  2. 2. FISCALIDAD I+D+i DEFINICIONES DE I+D+I INCENTIVOS DE LA I+D+i SEGURIDAD JURÍDICA
  3. 3. DEFINICIONES I+D+i Investigación Desarrollo tecnológico Innovación
  4. 4. TERMINOLOGÍA Y DEFINICIONES DE LAS ACTIVIDADES DEI+D+I(UNE 166000:2006)Investigación: indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y una superiorcomprensión en el ámbito científico o tecnológico.Desarrollo Tecnológico: aplicación de los resultados de la investigación, o de cualquier otro tipo deconocimiento científico, para la fabricación de nuevos materiales, productos, para el diseño de nuevos procesos,sistemas de producción o de presentación de servicios, así como la mejora tecnológica sustancial de materiales,productos, procesos o sistemas preexistentes.Esta actividad incluirá:-Materialización de los resultados de la investigación en un plano, esquema o diseño;-Creación de prototipos no comercializables;-Proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, siempre que los mismos no se conviertan o utilicen enaplicaciones industriales o para su explotación comercial.Innovación: actividad cuyo resultado es la obtención de nuevos productos o procesos, o mejorassustancialmente significativas de los ya existentes.Las actividades de innovación son:-Incorporación de tecnologías materiales e inmateriales;-Diseño industrial;-Equipamiento e ingeniería industrial;-Lanzamiento de la fabricación;-Comercialización de nuevos productos o procesos.
  5. 5. INCENTIVOS A LA I+D+i Deducciones Bonificación Compatibilidades
  6. 6. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones compatibles Incentivos directos Incentivos indirectos Subvenciones y préstamos Deducción, Reducción y Bonificación Permiten mantener criterios sectoriales NO presentan estas restricciones dirigir la I+D+i Características de los Incentivos Indirectos:  Protegen la confidencialidad de las actuaciones empresariales. No se hacen públicos los proyectos.  Respetan políticas I+D+i empresariales. No existen áreas temáticas prioritarias, regiones, sectores...  Son función directa de la inversión empresarial ”real” en I+D+i: a mayor gasto, mayor deducción.  Aplican a todos los gastos asociados al proyecto de I+D.
  7. 7. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones INCENTIVOS EN LA CUOTA ÍNTEGRA DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Artículo 35 del RDL 4/2004 “Deducciones por actividades de Investigación y Desarrollo e Innovación Tecnológica” Todas las empresas ubicadas en el estado español (sujetas al Impuesto de Sociedades) pueden ser beneficiarias de los incentivos fiscales si han financiado actividades de I+D e IT, independientemente del tamaño, del sector de actividad y del resultado final del proyecto.
  8. 8. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones PORCENTAJES DE DEDUCCIÓN POR I+D TIPO DEDUCCIÓN GASTOS I+D Media gasto I+D Exceso media gasto I+D (incluido 2 últimos años 2 últimos años amortizaciones) 25% 42% Inversiones inmovilizado 8% DEDUCCIÓN Gastos de personal ADICIONAL exclusivo 17%
  9. 9. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones BASES DEDUCCIÓN GASTOS I+D (art. 35) Servicios Gastos de Gastos de personal Amortizaciones subcontratados materiales - 65% de subvenciones recibidas e imputables como ingresos en el período impositivo BASES DEDUCCIÓN INVERSIÓN I+D (art. 35) Inversión inmovilizado materiales e inmateriales (excluyendo inmuebles y terrenos) Afectación exclusiva a actividades I+D (No actividades Innovación Tecnológica) - 65% de subvenciones recibidas e imputables como ingresos en el período impositivo
  10. 10. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones PORCENTAJES DE DEDUCCIÓN POR IT (según RDL 4/2004) TIPO DEDUCCIÓN GASTOS Innovación IT 12% (incluido amortizaciones) BASES DEDUCCIÓN GASTOS I+D (art. 35) Como: - Diagnóstico tecnológico - Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción - Adquisición de tecnología avanzada (patentes, licencias, “know-how” y diseños): límite 1.000.000 € - Obtención certificado calidad (ISO 9000, GMP -industria farmacéutica o alimentación- o similares): exclulidos gastos de implantación Servicios Gastos de Gastos de personal Amortizaciones subcontratados materiales - 65% de subvenciones recibidas e imputables como ingresos en el período impositivo
  11. 11. INCENTIVOS A LA I+D+iDeducciones Las deducciones aplicables por actividades de IT son mucho más reducidas, tanto conceptualmente (tipos de proyectos y de gastos) como cuantitativamente, que las de I+D, y no contemplan deducciones adicionales como personal con dedicación exclusiva a actividades de I+D o deducción por inversiones. Por ello, es de gran importancia identificar y documentar correctamente el tipo de proyecto como I+D o IT. LÍMITES A LAS DEDUCCIONES TOTALES (I+D+i, medioambiente, TICs...) No podrán exceder conjuntamente 25% cuota íntegra minorada EXCEPTO: suma de deducciones art. 35 y 36 > 10% cuota íntegra minorada 50% cuota íntegra minorada Las cantidades no deducidas podrán aplicarse en liquidaciones posteriores hasta 15 años inmediatos y sucesivos, excepto las deducciones del art. 35 y 36, hasta 18 años.
  12. 12. INCENTIVOS A LA I+D+iBonificación por personal investigador REAL DECRETO 278/2007: “Bonificaciones en BONIFICACIÓN DEL 40% la cotización a la Seguridad Social respecto del personal investigador” Retomadas por En aportaciones Ley 17/2012 empresariales a las cuotas de la Seguridad Social por contingencias comunes respecto del personal investigador.* PARA UN MISMO PROYECTO la bonificación del 40% del personal dedicado en exclusiva a actividades de I+D+i es incompatible con la aplicación de las deducciones fiscales por actividades de I+D+i. *trabajadores incluidos en los grupos 1 (Ingenieros y Licenciados), 2 (Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes titulados), 3 (Jefes administrativos y de taller) y 4 (ayudantes no titulados) de cotización al Régimen General de la Seguridad Social que, con carácter exclusivo y por la totalidad de su tiempo de trabajo en la empresa, se dediquen a actividades de I+D+i, ya sea su contrato de carácter indefinido, en prácticas, o de carácter temporal por obra o servicio determinado (duración mínima 3 meses)
  13. 13. INCENTIVOS A LA I+D+iCompatibilidades La bonificación es compatible con el Programa de Fomento de Empleo, siempre que la suma de ambas bonificaciones no sea superior al 100% de la cuota empresarial a la Seguridad Social. Asimismo no podrán, en concurrencia con otras medidas de apoyo público establecidas para la misma finalidad, superar el 60% del coste salarial anual correspondiente al contrato que se bonifica.
  14. 14. SEGURIDAD JURÍDICA Informe Motivado Proceso de Certificación Tipos de Certificación Requisitos
  15. 15. SEGURIDAD JURÍDICAInforme Motivado (I.M.) La legislación actual presenta algunas incertidumbres que pueden minimizarse documentando correctamente las actividades efectuadas y argumentando los criterios utilizados para la calificación de las mismas como I+D o IT. Los informes motivados no son obligatorios para acceder a las deducciones fiscales por I+D e IT pero otorgan certeza jurídica de que la Agencia Tributaria no cuestionará la naturaleza de I+D o IT. Distinguimos los siguientes tipos según su finalidad: SOLICITUD I.M. A SOLICITUD I.M. B SOLICITUD I.M. C SOLICITUD I.M. D Cumplimiento de Cumplimiento de Cumplimiento de Cumplimiento de requisitos requisitos requisitos requisitos personal científicos y científicos y científicos y investigador tecnológicos. tecnológicos. tecnológicos. Aplicar la Calificación de Calificación de Aplicar las deducción fiscal actividades de I+D actividades de I+D bonificaciones a por actividades de y/o IT para y/o IT e las cuotas de la I+D y/o IT acompañar a las identificar gastos Seguridad Social consultas e inversiones para del personal vinculantes. acompañar los investigador en acuerdos previos exclusiva de valoración
  16. 16. SEGURIDAD JURÍDICAProceso de Certificación RECEPCIÓN DOCUMENTACIÓN INFORME DE REVISIÓN DE LA SOLICITUD DOC DOC INCOMPLETA COMPLETA INFORME DEL TÉCNICO CONFORMIDAD CON RD 1432/2003 CONFORMIDAD CON UNE 166001 (a petición del cliente) ACCIONES CORRECTIVAS SELECCIÓN DEL EXPERTO (6 DÍGITOS UNESCO) CLIENTE INFORME DE EXPERTO INFORME DE AEN-CTC 068 VIABILIDAD DE LA CERTIFICACIÓN CERTIFICADO DE CONTENIDO EX-ANTE AUDITORÍA DE INFORME GASTOS DE ACCIONES EJECUCIÓN CORRECTIVAS CERTIFICADO DE REVISIONES ANUALES CONTENIDO Y 1ª EJECUCIÓN HASTA FIN DE PROYECTO
  17. 17. SEGURIDAD JURÍDICATipos de Certificación CONTENIDO EX_ANTE CONTENIDOS Y PRESUPUESTOS Para solicitud de I.M. Tipo B o C CONTENIDO Y PRIMERA EJECUCIÓN SEGUIMIENTO CONTENIDOS Y EJECUCIÓN TÉCNICA-ECONÓMICA Para solicitud de I.M. Tipo A PERSONAL INVESTIGADOR RELACIÓN Y ACTIVIDADES DE I+D DEL PERSONAL Para solicitud de I.M. Tipo D
  18. 18. SEGURIDAD JURÍDICARequisitos NORMA UNE 166001:2006 RD 1432/2003 Memoria Memoria Objetivos y planteamiento para alcanzarlos Resumen del proyecto. Estructura general de los Innovación y novedad del proyecto trabajos y los objetivos del proyecto Estudio del estado del arte Innovación y novedad del proyecto Avances científicos y/o técnicos del proyecto Avances científicos y/o técnicos que propone el Protección de la propiedad de los resultados proyecto Legislación y otras regulaciones Protección de la propiedad de los resultados Planificación Planificación Generalidades Planificación, objetivos, estructura del proyecto, Fases, tareas y sus interacciones diferentes subprocesos y fases, trabajos y conclusiones Identificación y gestión de riesgos y puntos al finalizar cada fase críticos Detalle y justificación de actividades que constituyen Estructura organizativa y personal investigación, desarrollo y actividades que Control del programa de trabajo constituyen innovación Presupuesto Estado de la situación técnica actual del sector, en el Recursos asignados al proyecto ámbito nacional y en el ámbito internacional Estimación y control de costes Limitaciones técnicas del estado actual Control de la documentación del proyecto Novedades introducidas como I+D e IT Seguimiento del proyecto Presupuesto Plan de explotación de resultados Estimación de costes en la planificación definida Identificación de un nuevo producto o proceso Recursos materiales necesarios del proyecto Mercado potencial Identificación de la procedencia de los recursos Protección de resultados Otros aspectos Explotación económica Información complementaria Cuenta de explotación Beneficios industriales y económicos del proyecto
  19. 19. Oficinas Centrales A Coruña C Juan Flórez 82, Local 6 15005 – A Coruña Tlf.: 981 145 134 Fax: 981 145 923 Oficina Santiago de Compostela Pz. Fco. Fdez. del Riego 2, 1ºA 15707 - Santiago de Compostela Tlf.: 981 552 059 Fax: 981 575 181 Oficina Vigo C Urzáiz , 27 1ºB 36201 - Vigo Tlf.: 986 443 311 Fax: 986 439 601www.serviguide.com innovacion@serviguide.com innovacion-serviguide.blogspot.com @SERVIGUIDE

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