Este documento presenta una introducción al impuesto sobre la renta. Explica conceptos clave como finanzas públicas, tributos, impuestos, tasas y contribuciones. También describe los principios constitucionales y legales que rigen los impuestos, como legalidad, generalidad e igualdad. Finalmente, define conceptos como territorialidad, disponibilidad, exenciones y exoneraciones.

2. Universidad de Oriente
Núcleo de Sucre
Escuela de Ciencias Sociales
Programa de Gerencia de Recursos Humanos
Asignatura: Impuesto Sobre la Renta:
Profa. Nuvia Lisboa

3. Antecedentes del Impuesto. Tema I
Profa. Nuvia Lisboa

4. Antecedentes del Impuesto. Tema I

5. Antecedentes del Impuesto. Tema I
Describir los
Antecedentes del
Impuesto
Ejercicio
Distinguir
Anual Concepto de
Finanzas Públicas
OBJETIVOS
ESPECÍFICOS
Exenciones Y
Exoneraciones su Concepto de
Relación con la Tributos, Tasas y
Obligación Contribuciones
Tributaria
Diferenciar
Territorialidad
Disponibilidad

6. Antecedentes del Impuesto. Tema I
CONTENIDO
Antecedentes Históricos: Fines, Principios
Conceptos de: cos
1
• Finanzas, Tributos, Impuestos.
2
• Tasas y Contribuciones.
3
• Territorialidad y Disponibilidad.

7. Antecedentes del Impuesto. Tema I
Profa. Nuvia Lisboa

8. Antecedentes del Impuesto. Tema I
EDAD ANTIGUA
RELIGIOSO
CIVILIZACIÓN IMPERIO
GRIEGA ROMANO
SE PAGA AL REY
VENTAS
DUEÑO DE
TODO TOTALES
ANTIGÜE VENTAS
GUERRERO DAD DE A
SALDO CRÉDITO
EDAD MEDIA (476 DC-1453 DC)
CUENTAS
POR VENTAS
COBRAR
% DE LAS
CUENTAS VENTAS
POR TOTALES
COBRAR
ANTIGÜE VENTAS
DAD DE A

9. Antecedentes del Impuesto. Tema I
EL IMPUESTO
EN VENEZUELA
IMPUESTO IMPUESTO
SOBRE A LOS ACTIVOS
LA RENTA EMPRESARIALES
IMPUESTO
AL VALOR
AGREGADO
IMPUESTO IMPUESTO
AL DEBITO SOBRE
BANCARIO SUCESIONES

10. Antecedentes del Impuesto. Tema I
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11. Antecedentes del Impuesto. Tema I
DE UN TERMINO LEGALIDAD
EN APLICACIÓN (Art. 317 CRBV) GENERALIDAD
DE LA LEY
(Art. 133 CRBV)
(Art. 316 CRBV)
PROHIBICIÓN PAGAR
CON SERVICIO IGUALDAD
PERSONAL
CONSTITUCIONALES (Art. 21 CRBV)
(Art. 317)
JUSTICIA TRIBUTARIA PROGRESIVIDAD
( Art. 316) (Art 316 CRBV)
NO RETROACTIVIDAD NO CONFISCATORIEDAD
(Art. 24 CRBV) (Art. 317 CRBV)
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12. Antecedentes del Impuesto. Tema I
AUTONOMÍA DEL
IMPUESTO ANUALIDAD
CERTEZA (Art. 15 C.O.T) (Art. 1 Y 79 L. I.S.L.R)
Y
COMODIDAD
GLOBALIDAD DEL
NO IMPUESTO
CONSTITUCIONALES (Art 1 L.I.S.L.R)
ECONOMICIDAD
TERRITORIALIDAD
(Art. 1 Y 6 L.I.S.L.R)
RENTA MUNDIAL
( Art. 1 Y 2 L.I.S.L.R.)
EXTRATERRITORIA-
LIDAD
(Art. 1 Y 2 L.I.S.L.R)

13. Antecedentes del Impuesto. Tema I
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14. “Es el conjunto de
Principios coordinados en
forma sistemática, que rige
la actividad financiera del
Estado”.
(Ruiz, 2003, Pág. 45.).

15. “Es una prestación en dinero
de carácter obligatorio, exigido
por el Estado en virtud de su
poder de imperio y cuya
obligación da lugar al
nacimiento de la obligación
ISLR TASAS
tributaria.
(Ruiz, 2003, Pág. 46).

16. Antecedentes del Impuesto. Tema I
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES

17. Antecedentes del Impuesto. Tema I
“Son los tributos exigidos por el
Estado a quienes se hallan en las
situaciones consideradas por la
ley como hechos
imponibles, siendo estos hechos
imponibles ajenos a toda
actividad estatal relativa al
obligado.
(Moya, 2006, Pág.207.).

18. Antecedentes del Impuesto. Tema I
“Es una prestación en dinero
de carácter
obligatorio, exigido por el
Estado en virtud de su poder
de imperio y cuya obligación
da lugar al nacimiento de la
obligación tributaria.
(Ruiz, 2003, Pág..).

19. Antecedentes del Impuesto. Tema I
FINES
FISCAL
SOCIAL ECONÓMICO
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20. Antecedentes del Impuesto. Tema I
“Es el tributo cuya obligación
esta vinculada jurídicamente
a determinadas actividades
del Estado, relacionados
directamente con el
contribuyente.
(Moya, 2006, Pág.209).

21. Antecedentes del Impuesto. Tema I
“Es el tributo cuya obligación
esta vinculada jurídicamente
a determinadas actividades
del Estado, relacionados
directamente con el
contribuyente.
(Moya, 2006, Pág.209).

22. Antecedentes del Impuesto. Tema I
Profa. Nuvia Lisboa

23. Antecedentes del Impuesto. Tema I
“Se refiere al ámbito geográfico
o espacial, donde tiene validez la
aplicación de una ley, o el lugar
donde tiene validez la aplicación
de un gravamen.
(Moya, 2006, Pág.216).
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24. Antecedentes del Impuesto. Tema I
“Un enriquecimiento proviene de
actividades económicas realizadas en
la República Bolivariana de
Venezuela, cuando alguna de las
causas que lo origina ocurra dentro
del territorio nacional...”
(LISLR, 2001, Art. 6)
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25. Antecedentes del Impuesto. Tema I
Momento Momento de la Disponible lo
Detalle del Pago Operación devengado
Arrendamiento de un apartamento X
Arrendamiento de una Maquinaria X
Sueldos y salarios. X
Honorarios profesionales
X
Venta de una casa
X
Venta de mercancías a crédito.
X
Intereses persona jurídica.
X
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26. Antecedentes del Impuesto. Tema I
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27. “Dispensa total o
parcial del pago del
tributo otorgada por la
Ley”.
(Art. 73. C.O.T)

28. Antecedentes del Impuesto. Tema I
EMANA DE UNA LEY
SON DE CARÁCTER
GENERAL SON
PERMANENTES
CON EFECTOS SI
NO DECLARAN
RENTAS SE CUMPLE LOS
REQUISITOS
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29. Antecedentes del Impuesto. Tema I
Instituciones de
Entidades Ahorro y Previsión
Públicas Social
Intereses y Intereses Ctas.
Fideicomisos de Bancarias P.N.
Prestación sociales
Instituciones Donatorios Por
Benéficas Herencias
Pensionados
Los trabajadores por
por Pensión de
sus Indemnizaciones
Retiro
Indemnizaciones de Art. 14 Ley I.S.L.R.
Empresas de Seguros
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30. Antecedentes del Impuesto. Tema I
Instituciones dedicadas
exclusivamente Además No deberán Declarar
actividades Religiosas.
Personas Naturales y
Enriquecimiento Herencias Yacentes:
Extraordinario de Empresas Art. 79 Ley I.S.L.R.
de Hidrocarburos.
Enriquecimiento (1) Enriquecimiento (2) Ingresos Brutos
Provenientes de Bonos Neto Anual Inferior a Menor a 1.500
de Deuda Pública 1.000 UT. U T.
Estudiantes por
Becas para Gastos de
1.000 UT *Bs. 96 C/UT =
Estudios BS.96.000,00
Art. 14 Ley I.S.L.R.
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31. “…Dispensa total o
parcial del pago del
tributo concedida por el
Poder Ejecutivo, en los
casos autorizados por la
Ley.”(Art. 73. C.O.T)

32. Antecedentes del Impuesto. Tema I
ESTABLECIDO EN
DECRETO
SE DEBE
ESTABLECER: LIMITADOS EN EL
CONDICIÓN, PLAZO
Y CONTROLES TIEMPO
BENEFICIA
SE DECLARAN SUS ACTIVIDADES O
RENTAS ZONAS
GEOGRÁFICAS
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33. Antecedentes del Impuesto. Tema I
Decreto 2094
(1) Personas Jurídicas Amazonas, Apure,
Delta Amacuro,
manufactureras en los
Enriquecimientos Netos Sucre, Trujillo,
Estados Barinas, Guárico,
de Fuente Venezolana
Portuguesa
provenientes de:
(2) PYMIS ubicadas en parques
industriales según decreto.
Destinar el 100% del Impuesto
Exonerado en inversiones directas
CONDICIÓN para la respectiva
actividad, durante el ejercicio
fiscal siguiente.
Vigencia: 11-2002 al 31-12-2007
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34. Antecedentes del Impuesto. Tema I
Profa. Nuvia Lisboa

35. “El ejercicio anual
gravable es el período de
doce (12) meses que
corresponde al
contribuyente.
(Art. 148 Reglamento de LISLR).

36. Antecedentes del Impuesto. Tema I
Inicio ejercicio Cierre ejercicio
económico económico
Menos de 12 meses = período corto
12 meses = ejercicio anual
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37. Antecedentes del Impuesto. Tema I
Profa. Nuvia Lisboa

38. Antecedentes del Impuesto. Tema I
ASOCIACIÓN VENEZOLANA DE DERECHO TRIBUTARIO. (2003). 60 años de
Imposición a la Renta en Venezuela. Caracas. Venezuela.
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO. Gaceta Oficial Ordinaria Nº 37.305 del 17 de
octubre de 2001. Caracas. Venezuela.
DECRETO 2094. Gaceta Oficial Nº 37.576 del 22 de noviembre de 2002. Caracas.
Venezuela.
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.566 del 28
de diciembre de 2001. Caracas. Venezuela.
REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Gaceta Oficial Nº 5.662
del 24 de septiembre de 2003. Caracas. Venezuela.
RODRÍGUEZ Y. JESÚS. CURSO PRÁCTICO SOBRE LA RENTA. CUARTA EDICION. 2003
RUIZ M. José. (2002). Impuesto sobre la Renta. Manual Didáctico y de consulta.
LEGIS. Segunda Edición. Caracas. Venezuela.
Profa. Nuvia Lisboa