Hoe de hazen lopen: accountant, commissaris en de informele structuur van een onderneming

835 views

Published on

presentatie Tjalling Hiemstra op de Accountantsdag 2013

Published in: Economy & Finance
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
835
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
4
Actions
Shares
0
Downloads
11
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Hoe de hazen lopen: accountant, commissaris en de informele structuur van een onderneming

  1. 1. Accountantsdag 2013 “Hoe de hazen lopen: Accountant, Commissaris en de informele structuur van een Onderneming.” Tjalling Tiemstra & Jan Buné 1
  2. 2. NBA Commissie Governance, Risk en Compliance (GRC) • Adviescommissie voor het NBA bestuur • Pluriform samengesteld, Jan Buné voorzitter • Uitwerken van het bestuurlijk project verbeter signalerend vermogen in het kader van het NBA beleid om “het beroep relevanter” te maken • Voorbereiden van mogelijke NBA reacties op governance codes. 2
  3. 3. Formele en Informele uitingen van de accountant bij OOB’s Intern Formeel: Professionele Opinie Informeel: Opinie van een professional Extern √ √ √??? X??? Dilemma’s: •Wat zijn de grenzen aan de intern te geven informele opinie(s) van een accountant? Maw.: Wanneer moet(en) deze formeel worden? •Hoe moet worden omgegaan met eventuele schriftelijke vastleggingen in dossiers en/of notulering mbt. interne informele opinie(s)? •Is het huidige vaktechnische verbod op het door de accountant extern uiten van zijn/haar informele opinie nog steeds verdedigbaar? 3
  4. 4. Van Observatie naar Interventie: De escalatieladder bij OOB’s Stap 5: Opdracht teruggeven & AFM informeren Stap 4: Vermelding in cq. aanpassen van de Controleverklaring Stap 3: Vermelding in de Management Letter Stap 2: Informele signalen naar AC/RvC Stap 1: Informele signalen naar CFO 4
  5. 5. Van Observatie naar Interventie: een aantal aanbevelingen (1/2) • Ken de klant: zorg voor voldoende deskundigheid en accepteer alleen cliënten na een gedegen risico-analyse; • Werk uitsluitend in opdracht van het toezichthoudend orgaan: bespreek met hen risico’s, controleplan en controlebudget; • Geef vroegtijdig aan welke informatie is vereist voor de einde jaarscontrole en welke onderwerpen het directieverslag en verslag van de RvC minimaal moeten bevatten; • Observeer terdege en ter plekke cultuur, gedrag en de kwaliteit van de interne beheersing en schroom niet om wellicht ongemakkelijke vragen te stellen; 5
  6. 6. Van Observatie naar Interventie: een aantal aanbevelingen (2/2) • Hanteer een escalatieladder bij het niet-opvolgen van signalen; • Rapporteer schriftelijk en volledig aan bestuur en toezichthoudend orgaan; • Licht de controle-aanpak en bevindingen toe in de AvA en bereidt dit voor met de voorzitter van het toezichthoudend orgaan; • Informeer toezichthouders en de opvolgende accountants gedegen bij vertrek of beëindiging van de controle-opdracht. 6
  7. 7. Formele en Informele uitingen van de accountant bij OOB’s Intern Formeel: Professionele Opinie Informeel: Opinie van een professional Extern √ √ √??? X??? Dilemma’s: •Wat zijn de grenzen aan de intern te geven informele opinie(s) van een accountant? Maw.: Wanneer moet(en) deze formeel worden? •Hoe moet worden omgegaan met eventuele schriftelijke vastleggingen in dossiers en/of notulering mbt. interne informele opinie(s)? •Is het huidige vaktechnische verbod op het door de accountant extern uiten van zijn/haar informele opinie nog steeds verdedigbaar? 7
  8. 8. Veel succes en wijsheid! 8

×