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IL SISTEMA FISCALE <ul><li>Presenza di due imposte sul reddito: </li></ul><ul><ul><li>Irpef </li></ul></ul><ul><ul><li>Ire...
Categorie reddituali  <ul><li>redditi fondiari, possesso riferito all’immobile  </li></ul><ul><li>redditi di capitale, (“p...
Periodo d’imposta e base imponibile <ul><li>rilievo del reddito in un determinato periodo di tempo, denominato “periodo d’...
Base imponibile  <ul><li>Dal reddito complessivo si deducono gli oneri; operate le deduzioni, si ottiene la base imponibil...
Oneri deducibili  <ul><li>costituiti da spese personali  </li></ul><ul><li>Sinteticamente, sono deducibili: </li></ul><ul>...
Le aliquote  <ul><li>Le aliquote sono crescenti per scaglioni di reddito  </li></ul><ul><li>l’aliquota del 23%: si applica...
Imposta dovuta <ul><li>Dall’’imposta lorda occorre tener conto delle detrazioni dall’imposta: </li></ul><ul><ul><li>a) det...
IRES <ul><li>Colpisce quattro categorie di soggetti:  </li></ul><ul><li>a) le società di capitali;  </li></ul><ul><li>b) g...
Reddito imponibile <ul><li>Il reddito è determinato sulla base del bilancio: il punto di partenza è il risultato del conto...
Le variazioni in aumento e in diminuzione  <ul><li>Abbiamo quattro tipi di variazioni. Ossia: </li></ul><ul><li>variazioni...
IRAP   <ul><li>Presupposto è lo svolgimento di un’attività (economica o no), autonomamente organizzata, per la produzione ...
Aliquota e soggetti passivi <ul><li>L'aliquota Irap base è stata fissata dalla finanziaria 2008 al 3,9% e di anno in anno ...
Base imponibile  <ul><li>E’ costituita dal valore aggiunto netto, pari alla differenza tra il valore della produzione e un...
I redditi di lavoro autonomo <ul><li>art. 53 del T.U.: sono redditi di lavoro autonomo quelli che derivano dall’esercizio ...
I compensi <ul><li>Sono dati dalla differenza tra i compensi percepiti e spese sostenute (principio di cassa) </li></ul><u...
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Contabilità e Fiscale - Modulo 3 - Irpef ires irap

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Contabilità e Fiscale - Modulo 3 - Irpef ires irap

  1. 1. IL SISTEMA FISCALE <ul><li>Presenza di due imposte sul reddito: </li></ul><ul><ul><li>Irpef </li></ul></ul><ul><ul><li>Ires </li></ul></ul><ul><li>Presupposto: Il “possesso” di redditi </li></ul><ul><li>reddito è, in generale, un incremento di patrimonio, che deriva da una fonte produttiva. </li></ul>
  2. 2. Categorie reddituali <ul><li>redditi fondiari, possesso riferito all’immobile </li></ul><ul><li>redditi di capitale, (“principio di cassa”) </li></ul><ul><li>redditi di lavoro dipendente, (“principio di cassa”) </li></ul><ul><li>redditi di lavoro autonomo,(“principio di cassa”) </li></ul><ul><li>redditi d’impresa, possesso dell’apparato produttivo </li></ul><ul><li>redditi diversi, (“principio di cassa”) </li></ul>
  3. 3. Periodo d’imposta e base imponibile <ul><li>rilievo del reddito in un determinato periodo di tempo, denominato “periodo d’imposta”. Per le persone fisiche, il periodo d’imposta è l’anno solare; per le società, l’esercizio solare. </li></ul><ul><li>La base imponibile è costituita dal complesso dei redditi ovunque prodotti </li></ul>
  4. 4. Base imponibile <ul><li>Dal reddito complessivo si deducono gli oneri; operate le deduzioni, si ottiene la base imponibile netta, cui si applicano le aliquote (progressive per scaglioni), per calcolare la misura dell’imposta (lorda). </li></ul>
  5. 5. Oneri deducibili <ul><li>costituiti da spese personali </li></ul><ul><li>Sinteticamente, sono deducibili: </li></ul><ul><li>le spese mediche, </li></ul><ul><li>gli assegni periodici corrisposti al coniuge, a seguito di separazione, </li></ul><ul><li>contributi previdenziali e assistenziali </li></ul><ul><li>contributi versati per le forme pensionistiche </li></ul><ul><li>talune erogazioni liberali. </li></ul>
  6. 6. Le aliquote <ul><li>Le aliquote sono crescenti per scaglioni di reddito </li></ul><ul><li>l’aliquota del 23%: si applica ai redditi fino a 15 mila euro; </li></ul><ul><li>l’aliquota del 27% da 15 a 28 mila euro; </li></ul><ul><li>Aliquota del 38% da 28 a 55 mila euro; </li></ul><ul><li>aliquota del 41% da 55 a 75 mila euro. </li></ul><ul><li>L’aliquota del 43% da 75 mila euro. </li></ul>
  7. 7. Imposta dovuta <ul><li>Dall’’imposta lorda occorre tener conto delle detrazioni dall’imposta: </li></ul><ul><ul><li>a) detrazioni per carichi di famiglia; </li></ul></ul><ul><ul><li>b) detrazioni sostitutive delle spese di produzione; </li></ul></ul><ul><ul><li>c) detrazioni per oneri. </li></ul></ul>
  8. 8. IRES <ul><li>Colpisce quattro categorie di soggetti: </li></ul><ul><li>a) le società di capitali; </li></ul><ul><li>b) gli enti commerciali; </li></ul><ul><li>c) gli enti non commerciali; </li></ul><ul><li>d) le società e gli enti non residenti. </li></ul><ul><li>Sono escluse solo le persone fisiche e le società di persone. </li></ul><ul><li>L’imposta è calcolata applicando l’aliquota del 27,5% al reddito complessivo netto. </li></ul>
  9. 9. Reddito imponibile <ul><li>Il reddito è determinato sulla base del bilancio: il punto di partenza è il risultato del conto economico al quale si apportano le “variazioni”, in aumento e in diminuzione, derivanti dall’applicazione delle norme fiscali </li></ul>
  10. 10. Le variazioni in aumento e in diminuzione <ul><li>Abbiamo quattro tipi di variazioni. Ossia: </li></ul><ul><li>variazioni fiscali che aumentano il reddito imponibile rispetto all’utile civilistico in quanto variano in aumento un componente positivo del conto economico; </li></ul><ul><li>variazioni fiscali che aumentano il reddito imponibile rispetto all’utile civilistico in quanto eliminano o riducono un componente negativo del conto economico; </li></ul><ul><li>variazioni fiscali che riducono il reddito imponibile rispetto all’utile civilistico in quanto eliminano o riducono un componente positivo del conto economico. </li></ul><ul><li>variazioni fiscali che riducono il reddito imponibile rispetto all’utile civilistico perché tengono conto di componenti negativi non presenti, o presenti in misura minore, nel conto economico. </li></ul>
  11. 11. IRAP <ul><li>Presupposto è lo svolgimento di un’attività (economica o no), autonomamente organizzata, per la produzione di beni e servizi; </li></ul><ul><li>sono presupposti dell’Irap lo svolgimento, con autonoma organizzazione, di un’attività imprenditoriale, di un’attività artistica o professionale, o di un’attività amministrativa. </li></ul>
  12. 12. Aliquota e soggetti passivi <ul><li>L'aliquota Irap base è stata fissata dalla finanziaria 2008 al 3,9% e di anno in anno ciascuna regione d'Italia ha la facoltà di ridurla o aumentarla sino a un massimo dell'1%, ossia di fissarne il valore all'interno dell'intervallo fra il 2,9% e il 4,9%. </li></ul><ul><li>I soggetti passivi sono divisi in tre categorie: imprenditori, lavoratori autonomi, pubbliche amministrazioni </li></ul>
  13. 13. Base imponibile <ul><li>E’ costituita dal valore aggiunto netto, pari alla differenza tra il valore della produzione e una serie di costi di produzione </li></ul><ul><li>Non sono deducibili né i costi del personale né gli interessi passivi. </li></ul>
  14. 14. I redditi di lavoro autonomo <ul><li>art. 53 del T.U.: sono redditi di lavoro autonomo quelli che derivano dall’esercizio di arti e professioni </li></ul><ul><li>Per esercizio di arti e professioni si intende l’esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, di attività di lavoro autonomo </li></ul><ul><li>I redditi di lavoro autonomo derivano da un’attività caratterizzata da tre connotati: </li></ul><ul><li>è un’attività svolta in modo autonomo; </li></ul><ul><li>è un’attività abituale; </li></ul><ul><li>è un’attività di natura non commerciale. </li></ul>
  15. 15. I compensi <ul><li>Sono dati dalla differenza tra i compensi percepiti e spese sostenute (principio di cassa) </li></ul><ul><li>Esclusione dei rimborsi delle spese sostenute in nome e per conto del cliente. </li></ul><ul><li>Le spese deducibili sono quelle sostenute nell’esercizio dell’arte o della professione, ossia inerenti a tale esercizio (principio dell’inerenza) </li></ul>

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