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Fonti di finanziamento <ul><li>Per l’esercizio dell’attività d’impresa è necessario sostenere dei costi iniziali e precede...
Fonti di finanziamento <ul><li>Distinzione tra: </li></ul><ul><ul><li>capitale proprio,  costituito dagli apporti effettua...
Sconto di pagherò diretti <ul><li>I pagherò diretti sono effetti emessi all’ordine della banca  </li></ul><ul><li>L’operaz...
Sconto di pagherò diretti <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>Diversi </li></ul><ul><li>Banca c/c 71.440 </li></ul><ul><li...
Mutui <ul><li>Il mutuo passivo è un finanziamento generalmente a medio/lungo termine, effettuato da terzi, che l’azienda d...
Mutui <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>Banca c/c a mutui passivi 120.000  </li></ul><ul><li>Int. pass. su mutui a banca...
Mutui <ul><li>I mutui attivi: le imprese possono erogare mutui per impiegare i fondi in società controllate e collegate  <...
Mutui <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>Mutui attivi a  Banca c/c 100.000 </li></ul><ul><li>Assegni  a Int. attivi su mu...
Prestiti obbligazionari <ul><li>Le rilevazioni contabili relative a un prestito obbligazionario riguardano: </li></ul><ul>...
Prestiti obbligazionari <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>emissione alla pari: </li></ul><ul><li>Obbligazionisti c/sotto...
Prestiti obbligazionari <ul><li>Versamento degli obbligazionisti </li></ul><ul><ul><li>Il giorno in cui gli obbligazionist...
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Obbligazioni convertibili <ul><li>Conversione diretta </li></ul><ul><li>Gli obbligazionisti hanno la possibilità di conver...
Obbligazioni convertibili <ul><li>Conversione diretta </li></ul><ul><li>Scritture </li></ul><ul><ul><li>conversione in 200...
Obbligazioni convertibili <ul><li>Conversione indiretta </li></ul><ul><li>Ai sottoscrittori sono offerte, in cambio delle ...
Conversione indiretta <ul><li>Plusvalenza </li></ul><ul><li>Prestito obbligazionario a diversi 20.000 </li></ul><ul><li>A ...
Partecipazioni <ul><li>Le partecipazioni rappresentano un investimento nel capitale di un’altra impresa, siano esse azioni...
Partecipazioni <ul><li>Secondo la normativa civilistica le operazioni in titoli partecipano alla formazione del reddito d’...
Partecipazioni <ul><li>metodologie di funzionamento dei conti </li></ul><ul><ul><li>- Metodo a costi e costi:  </li></ul><...
Partecipazioni <ul><li>metodologie di funzionamento dei conti </li></ul><ul><ul><li>- Metodo  a “costi, ricavi e rimanenze...
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Contabilità e Fiscale - Modulo 1 - Fonti di finanziamento sconto, mutui, prestiti obbligazionari, partecipazioni

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Contabilità e Fiscale - Modulo 1 - Fonti di finanziamento sconto, mutui, prestiti obbligazionari, partecipazioni

  1. 1. Fonti di finanziamento <ul><li>Per l’esercizio dell’attività d’impresa è necessario sostenere dei costi iniziali e precedenti il conseguimento dei ricavi per acquisire i beni mobili e immobili. </li></ul><ul><li>Si genera perciò un fabbisogno di mezzi finanziari per far fronte con regolarità agli impegni assunti con i fornitori </li></ul>
  2. 2. Fonti di finanziamento <ul><li>Distinzione tra: </li></ul><ul><ul><li>capitale proprio, costituito dagli apporti effettuati dal proprietario o dai soci e dagli accantonamenti di utili non distribuiti; </li></ul></ul><ul><ul><li>il capitale di debito, coincidente con l’indebitamento verso terzi per finanziamenti ricevuti da risparmiatori, fornitori o da banche, da remunerare con gli interessi. </li></ul></ul>
  3. 3. Sconto di pagherò diretti <ul><li>I pagherò diretti sono effetti emessi all’ordine della banca </li></ul><ul><li>L’operazione di sconto di pagherò diretti prende il nome di sovvenzione cambiaria </li></ul><ul><li>E’ denominata “sconto” di pagherò diretto in quanto la banca finanziatrice mette immediatamente a disposizione in c/c il valore attuale dell’effetto </li></ul>
  4. 4. Sconto di pagherò diretti <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>Diversi </li></ul><ul><li>Banca c/c 71.440 </li></ul><ul><li>interessi passivi bancari 1.560 </li></ul><ul><li>A banca c/sovv. Camb. 73.000 </li></ul><ul><li>rilasciato pagherò diretto a 120 gg </li></ul><ul><li>Banca c/sovv. Camb, a banca c/c 73.000 </li></ul><ul><li>Estinto pagherò diretto </li></ul>
  5. 5. Mutui <ul><li>Il mutuo passivo è un finanziamento generalmente a medio/lungo termine, effettuato da terzi, che l’azienda deve restituire a scadenze prefissate corrispondendo anche un interesse </li></ul>
  6. 6. Mutui <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>Banca c/c a mutui passivi 120.000 </li></ul><ul><li>Int. pass. su mutui a banca c/c 3.000 </li></ul>
  7. 7. Mutui <ul><li>I mutui attivi: le imprese possono erogare mutui per impiegare i fondi in società controllate e collegate </li></ul>
  8. 8. Mutui <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>Mutui attivi a Banca c/c 100.000 </li></ul><ul><li>Assegni a Int. attivi su mutui 3.000 </li></ul>
  9. 9. Prestiti obbligazionari <ul><li>Le rilevazioni contabili relative a un prestito obbligazionario riguardano: </li></ul><ul><ul><li>l’emissione; </li></ul></ul><ul><ul><li>il versamento degli obbligazionisti; </li></ul></ul><ul><ul><li>i costi del collocamento; </li></ul></ul><ul><ul><li>la liquidazione e il pagamento degli interessi; </li></ul></ul><ul><ul><li>gli assestamenti di fine esercizio; </li></ul></ul><ul><ul><li>il rimborso del prestito obbligazionario </li></ul></ul><ul><li>L’emissione del prestito può dare luogo ai seguenti casi: </li></ul><ul><ul><li>prezzo di emissione uguale al valore nominale: emissione alla pari; </li></ul></ul><ul><ul><li>prezzo di emissione inferiore al valore nominale: emissione sotto la pari </li></ul></ul><ul><ul><li>prezzo di emissione superiore al valore nominale: emissione sopra la pari. </li></ul></ul>
  10. 10. Prestiti obbligazionari <ul><li>Scritture </li></ul><ul><li>emissione alla pari: </li></ul><ul><li>Obbligazionisti c/sottoscrizione a prestito obb. 3.000.000 </li></ul><ul><li>Emesso prestito obbligazionario alla pari </li></ul><ul><li>emissione sotto la pari: </li></ul><ul><li>diversi a prestito obbligazionario 2.940.000 </li></ul><ul><li>obbligazionisti c/sottoscrizione 2.940.000 </li></ul><ul><li>disaggio su prestiti 60.000 </li></ul><ul><li>emesso prestito obbligazionario sotto la pari </li></ul><ul><li>emissione sopra la pari </li></ul><ul><li>obbligazionisti c/sottoscrizione a diversi 3.006.000 </li></ul><ul><li>a prestito obb. 3.000.000 </li></ul><ul><li>a aggio su prestiti 6.000 </li></ul><ul><li>emesso prestito obbligazionario sopra la pari </li></ul>
  11. 11. Prestiti obbligazionari <ul><li>Versamento degli obbligazionisti </li></ul><ul><ul><li>Il giorno in cui gli obbligazionisti versano le quote sottoscritte può : </li></ul></ul><ul><ul><li>coincidere con la data in cui iniziano a maturare gli interessi del prestito obbligazionario; </li></ul></ul><ul><ul><li>essere posticipato rispetto alla data in cui iniziano a maturare gli interessi del prestito obbligazionario. </li></ul></ul>
  12. 12. Prestiti obbligazionari <ul><li>Versamento degli obbligazionisti </li></ul><ul><ul><li>Scritture </li></ul></ul><ul><ul><li>Caso a) </li></ul></ul><ul><ul><li>Banca c/c a obbligaz. c/sottoscriz. 3.000.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Caso b) </li></ul></ul><ul><ul><li>Banca c/c a diversi 3.011.803,2 </li></ul></ul><ul><ul><li>A obbligaz. c/sottoscriz. 3.000.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>A interessi su obbligaz. 11.803,2 </li></ul></ul>
  13. 13. Prestiti obbligazionari <ul><li>Collocamento: Il collocamento del prestito obbligazionario è curato spesso dalle banche che addebitano i costi d’emissione e gli oneri di promozione. </li></ul><ul><li>Disaggio su prestiti a banca c/c 2.000 </li></ul>
  14. 14. Prestiti obbligazionari <ul><li>Liquidazione e pagamento degli interessi: Per la rilevazione degli interessi si utilizza un apposito conto di debito (obbligazionisti c/interessi), in quanto non c’è una perfetta coincidenza tra il momento della liquidazione e quello del pagamento </li></ul>
  15. 15. Prestiti obbligazionari <ul><li>Scritture: liquidazione e pagamento degli </li></ul><ul><li>interessi </li></ul><ul><li>Interessi su obbligaz. a obbligaz. c/int . 60.000 </li></ul><ul><li>Rilevati interessi maturati sul prestito obbligazionario </li></ul><ul><li>Obbligaz. c/int. a banca c/c 60.000 </li></ul><ul><li>Addebito in conto per gli interessi maturati pagati a mezzo banca </li></ul>
  16. 16. Prestiti obbligazionari <ul><li>Scritture di assestamento di fine esercizio </li></ul><ul><li>Le scritture di assestamento da effettuare alla fine dell’esercizio riguardano: </li></ul><ul><li>il trattamento del disaggio d’emissione e di altri eventuali oneri patrimonializzati sotto detta voce; </li></ul><ul><li>la rilevazione del rateo per gli interessi già maturati. </li></ul>
  17. 17. Prestiti obbligazionari <ul><li>Scritture di assestamento di fine esercizio </li></ul><ul><li>Ammortamento disaggio disaggio d’emissione </li></ul><ul><li>su prestiti a 3.000 </li></ul><ul><li>Rilevata quota disaggio d’emissione di competenza dell’esercizio. </li></ul><ul><li>Interessi passivi su </li></ul><ul><li>prestiti obbligazionari a a ratei passivi 30.165,6 </li></ul><ul><li>Rilevati interessi di competenza per 91 giorni su un semestre di 181 giorni </li></ul>
  18. 18. Prestiti obbligazionari <ul><li>Rimborso del prestito obbligazionario: le principali modalità di rimborso si realizzano mediante: </li></ul><ul><ul><li>estrazione a sorte, </li></ul></ul><ul><ul><li>acquisto sul mercato con rimborso graduale del valore nominale (defalcazione) </li></ul></ul><ul><ul><li>rimborso totale alla scadenza. </li></ul></ul>
  19. 19. Prestiti obbligazionari <ul><li>Rimborso mediante estrazione a sorte: </li></ul><ul><li>Ogni anno vengono estratti a sorte e rimborsati un certo numero di titoli. </li></ul><ul><li>L’estinzione può avvenire: </li></ul><ul><li>a) mediante estrazione a sorte di titoli rimborsati al valore nominale </li></ul><ul><li>b) mediante estrazione a sorte di titoli da rimborsare “sopra la pari”. </li></ul>
  20. 20. Prestiti obbligazionari <ul><li>Rimborso mediante estrazione a sorte : </li></ul><ul><ul><li>Scritture </li></ul></ul><ul><li>a. estinzione mediante estrazione a sorte di titoli rimborsati al valore nominale </li></ul><ul><li>prestito obbligazionario a obbligazioni estratte 200.000 </li></ul><ul><li>sorteggiate obbligazioni al valore nominale </li></ul><ul><li>obbligazioni estratte a banca c/c 200.000 </li></ul><ul><li>pagate obbligazioni estratte </li></ul><ul><li>b. estinzione mediante estrazione a sorte di titoli da rimborsare sopra la pari </li></ul><ul><li>diversi a obbligazioni estratte 201.000 </li></ul><ul><li>prestito obbligazionario 200.000 </li></ul><ul><li>obbligazioni estratte 1.000 </li></ul><ul><li>sorteggiate obbligazioni a prezzo superiore al valore nominale </li></ul><ul><li>obbligazioni estratte a banca c/c 201.000 </li></ul><ul><li>pagate obbligazioni estratte. </li></ul>
  21. 21. Prestiti obbligazionari <ul><li>Rimborso tramite acquisto sul mercato: Il rimborso può avvenire anche con l’acquisto sul mercato, da parte dell’azienda, delle proprie obbligazioni e del successivo annullamento </li></ul>
  22. 22. Prestiti obbligazionari <ul><li>Rimborso tramite acquisto sul mercato: scritture </li></ul><ul><ul><li>La società Omega acquista, in data 18/07/n, 200 obbligazioni sociali del valore nominale di 1.000 euro a 95 + i (i = 1). </li></ul></ul><ul><ul><li>Acquisto sotto la pari </li></ul></ul><ul><ul><li>Diversi a banca c/c 192.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Acquistate 200 obbligazioni sociali </li></ul></ul><ul><ul><li>Obbligazioni sociali 190.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Interessi su obbligazioni 2.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Prestito obbligazi. a diversi 200.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>a obbligazioni sociali 190.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>a utili su titoli 10.000 </li></ul></ul>
  23. 23. Prestiti obbligazionari <ul><li>Rimborso graduale del valore nominale </li></ul><ul><li>Il rimborso può avvenire per defalcazione, cioè per rimborso di una parte del valore nominale . </li></ul><ul><li>Ridotto il valore nominale delle 3.000 obbligazioni costituenti il prestito in corso da 1.000 euro nominali a 800 euro nominali. </li></ul><ul><li>Prestito obbligazi. a obbligaz. c/rimb. 600.000 </li></ul><ul><li>Ridotto il valore nominale delle obbligazioni </li></ul><ul><li>Obbligaz. c/rimborso a banca c/c 600.000 </li></ul><ul><li>Per annullamento obbligazioni sociali </li></ul>
  24. 24. Obbligazioni convertibili <ul><li>L’obbligazionista ha la facoltà di scegliere se rimanere creditore della società o se diventare socio, convertendo le obbligazioni in azioni, entro un determinato periodo di tempo e a un certo rapporto di cambio prefissato. </li></ul><ul><li>Le obbligazioni convertibili non possono essere emesse per un importo inferiore al loro valore nominale. </li></ul>
  25. 25. Obbligazioni convertibili <ul><li>Conversione diretta </li></ul><ul><li>Gli obbligazionisti hanno la possibilità di convertire le obbligazioni in azioni della stessa società, la conversione diretta può essere: </li></ul><ul><ul><li>alla pari, quando il valore nominale delle obbligazioni convertite è uguale a quello delle azioni sottoscritte; </li></ul></ul><ul><ul><li>sopra la pari, quando la conversione consente alla società di aumentare il capitale sociale in misura inferiore a quello delle obbligazioni convertite. </li></ul></ul>
  26. 26. Obbligazioni convertibili <ul><li>Conversione diretta </li></ul><ul><li>Scritture </li></ul><ul><ul><li>conversione in 200 azioni del valore nominale di 1.000 euro; </li></ul></ul><ul><ul><li>conversione in 150 azioni del valore nominale di 1.000 euro. </li></ul></ul><ul><li>conversione alla pari </li></ul><ul><li>prestito obb, conv. a capitale sociale 200.000 </li></ul><ul><li>aumento del capitale per conversione di obbligazioni </li></ul><ul><li>b) prestito obb. Conv. a diversi 200.000 </li></ul><ul><li>a capitale sociale 150.000 </li></ul><ul><li>a riserva sop.azioni 50.000 </li></ul>
  27. 27. Obbligazioni convertibili <ul><li>Conversione indiretta </li></ul><ul><li>Ai sottoscrittori sono offerte, in cambio delle obbligazioni, azioni di altre società, detenute nel portafoglio della società mittente. In tali casi si potranno avere delle plusvalenze o delle minusvalenze a seconda dei rapporti di cambio stabiliti. </li></ul>
  28. 28. Conversione indiretta <ul><li>Plusvalenza </li></ul><ul><li>Prestito obbligazionario a diversi 20.000 </li></ul><ul><li>A partecipazioni 14.000 </li></ul><ul><li>A utili su titoli 6.000 </li></ul><ul><li>Minusvalenza </li></ul><ul><li>Diversi a partecipazioni 21.000 </li></ul><ul><li>Prestito obbligazionario 20.000 </li></ul><ul><li>Perdite su titoli 1.000 </li></ul>
  29. 29. Partecipazioni <ul><li>Le partecipazioni rappresentano un investimento nel capitale di un’altra impresa, siano esse azioni o quote. </li></ul><ul><li>Le principali classificazioni delle partecipazioni riguardano: </li></ul><ul><ul><li>le caratteristiche principali </li></ul></ul><ul><ul><li>la percentuale di possesso </li></ul></ul><ul><ul><li>Il rapporto di partecipazione </li></ul></ul>
  30. 30. Partecipazioni <ul><li>Secondo la normativa civilistica le operazioni in titoli partecipano alla formazione del reddito d’esercizio attraverso le plusvalenze (utili su titoli) o le minusvalenze (perdite su titoli) che si realizzano con la vendita. </li></ul>
  31. 31. Partecipazioni <ul><li>metodologie di funzionamento dei conti </li></ul><ul><ul><li>- Metodo a costi e costi: </li></ul></ul><ul><ul><li>Acquisto di partecipazioni </li></ul></ul><ul><ul><li>Partecipazioni a Banca c/c 20.000 </li></ul></ul><ul><ul><li>Vendita di partecipazioni </li></ul></ul><ul><ul><ul><li>prezzo di vendita superiore al prezzo di acquisto (utile) </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Banca c/c a diversi 12.600 </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Partecipazioni 12.000 Utili su partecipazioni 6.000 </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>prezzo di vendita inferiore al prezzo di acquisto (perdita) </li></ul></ul></ul><ul><li>Diversi a Partecipazioni 4.000 </li></ul><ul><li>Banca c/c 3.800 </li></ul><ul><li>Perdite su partecipazioni 200 </li></ul>
  32. 32. Partecipazioni <ul><li>metodologie di funzionamento dei conti </li></ul><ul><ul><li>- Metodo a “costi, ricavi e rimanenze” </li></ul></ul><ul><ul><li>Acquisto di partecipazioni </li></ul></ul><ul><li>Partecipazioni a Banca c/c 20.000 </li></ul><ul><li>Vendita di partecipazioni </li></ul><ul><li>Banca c/c a Partecipazioni 12.600 </li></ul><ul><li>L’utile (o la perdita) derivante dalle operazioni in titoli viene rilevato alla fine dell’anno al momento della valutazione dei titoli rimasti in portafoglio </li></ul><ul><li>Partecipazioni a utili su partecipazioni 400 </li></ul>

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