IMPUESTOS

1. COSTO COMPUTABLE
A) CONCEPTOS DE RENTA BRUTA Y RENTA NETA
• Renta bruta: primera expresión del beneficio gravable.
• En la enajenación de bienes, es la diferencia entre el
producido de la enajenación y el costo de los bienes.
• Renta bruta impositiva = utilidad bruta comercial.
• Para otros ingresos (ej.: intereses, dividendos) el
ingreso, en su primera manifestación, se aproxima más,
siendo renta bruta, al concepto de renta neta.
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2. COSTO COMPUTABLE
A) CONCEPTOS DE RENTA BRUTA Y RENTA NETA
A.1) La ganancia bruta en cada una de las categorías
• En la 1ra. (art. 41, Ley), 2da. (art. 45, Ley) y 4ta.
Categorías (art. 79, Ley), la ganancia bruta es igual al
ingreso bruto.
• El art. 49 no nos dice cuál es la ganancia bruta, porque en
general NO VA A HABER UNA DEFINICIÓN DE
GANANCIA BRUTA EN TODA LA 3RA. CATEGORÍA, CON
EXCEPCIÓN DE LA VENTA DE BIENES (de cambio –art.
51-, muebles amortizables –art. 58-, inmuebles –art. 59-).
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3. COSTO COMPUTABLE
A) CONCEPTOS DE RENTA BRUTA Y RENTA NETA
• Bienes que pueden venderse:
• Bienes de cambio (art. 51);
• Bienes muebles amortizables (art. 58);
• Inmuebles que no sean bienes de cambio (art. 59);
• Bienes intangibles y bienes inmateriales (art. 60);
• Acciones, cuotas y participaciones sociales (incluso
cuotapartes de fondos comunes de inversión) (art. 61);
• Títulos públicos y títulos valores en general (art. 63);
• Otros bienes (art. 65).
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4. COSTO COMPUTABLE
BIENES DE CAMBIO (Art. 51, Ley)
• Art. 51, Ley - Cuando las ganancias provengan de la
enajenación de bienes de cambio, se entenderá por
ganancia bruta el total de las ventas netas menos el
costo que se determine por aplicación de los artículos
siguientes.
VENTAS
NETAS
GANANCIA
BRUTA
COSTO
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5. COSTO COMPUTABLE
BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)
Art. 58, Ley - Cuando se enajenen bienes muebles
amortizables, la ganancia bruta se determinará
deduciendo del precio de venta, el costo computable
establecido de acuerdo con las normas de este artículo:
PRECIO DE
VENTA
GANANCIA
BRUTA
COSTO
COMPUTABLE
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6. COSTO COMPUTABLE
BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)
a) bienes adquiridos (art. 58, inc. a, Ley):
Fecha de
enajenación COSTO DE
COSTO DE
Actualizar (o de cierre ADQUISICIÓN
ADQUISICIÓN ejercicio ACTUALIZADO
anterior)
AMORTIZACIÓN
COSTO
COMPUTABLE
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7. COSTO COMPUTABLE
BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)
b) bienes elaborados, fabricados o construidos (art. 58, inc.
b, Ley):
INVERSION
INVERSION Actualizar ACTUALIZADA
Fecha de
finalización INVERSION
INVERSION Actualizar ACTUALIZADA
de la
inversión
INVERSION
INVERSION Actualizar ACTUALIZADA
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8. COSTO COMPUTABLE
BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)
b) bienes elaborados, fabricados o construidos (art. 58, inc.
b, Ley):
∑ INVERSIONES COSTO DE
Fecha de
ACTUALIZADAS ELABORACIÓN,
enajenación
A LA FECHA DE Actualizar (o de cierre FABRICACIÓN O
FINALIZACIÓN ejercicio CONSTRUCCIÓN
DE LA anterior) ACTUALIZADO
INVERSIÓN
AMORTIZACIÓN
COSTO
COMPUTABLE
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9. COSTO COMPUTABLE
BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)
c) bienes de cambio que se afectan como bienes de uso
(art. 58, inc. c, Ley):
Fecha de
enajenación COSTO DE
COSTO DE
Actualizar (o de cierre ADQUISICIÓN
ADQUISICIÓN
ejercicio ACTUALIZADO
anterior)
AMORTIZACION
Costo impositivo Desde la fecha
en el inventario de inicio del COSTO
al inicio del ejercicio de
ejercicio de COMPUTABLE
afectación (o
afectación compra posterior)
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10. COSTO COMPUTABLE
BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, Ley)
Actualización (art. 58, 2º pfo., Ley):
FECHA DE
ENAJENACIÓN
COSTO
Actualizar
DE
FECHA DE CIERRE Sujetos
ADQUISICIÓN DEL EJERCICIO del
ANTERIOR AL DE AxI
LA ENAJENACIÓN
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11. COSTO COMPUTABLE
BIENES MUEBLES AMORTIZABLES (Art. 58, penúltimo
pfo., Ley)
COSTO BIENES ADQUIRIDOS EN
DE EL EJERCICIO DE
ADQUISICIÓN ENAJENACIÓN
11

12. COSTO COMPUTABLE
BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)
Art. 59, Ley - Cuando se enajenen inmuebles que no
tengan el carácter de bienes de cambio, la ganancia
bruta se determinará deduciendo del precio de venta, el
costo computable que resulte por aplicación de las
normas del presente artículo:
PRECIO DE
VENTA
GANANCIA
BRUTA
COSTO
COMPUTABLE
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13. COSTO COMPUTABLE
BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)
a) Inmuebles adquiridos (art. 59, inc. a, Ley):
Fecha de
enajenación COSTO DE
COSTO DE
Actualizar (o de cierre ADQUISICIÓN
ADQUISICIÓN ejercicio ACTUALIZADO
anterior)
AMORTIZACIÓN
Incluye gastos
necesarios COSTO
para efectuar COMPUTABLE
la operación
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14. COSTO COMPUTABLE
BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)
b) Inmuebles construidos (art. 59, inc. b, Ley):
INVERSION
INVERSION Actualizar ACTUALIZADA
Fecha de
finalización INVERSION
INVERSION Actualizar ACTUALIZADA
de la
construcción
INVERSION
INVERSION Actualizar ACTUALIZADA
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15. COSTO COMPUTABLE
BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)
b) Inmuebles construidos (art. 59, inc. b, Ley):
∑ INVERSIONES
Fecha de
ACTUALIZADAS COSTO DE
enajenación
A LA FECHA DE Actualizar (o de cierre CONSTRUCCIÓN
FINALIZACIÓN ejercicio ACTUALIZADO
DE LA anterior)
CONSTRUCCIÓN
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16. COSTO COMPUTABLE
BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)
a) Inmuebles construidos (art. 59, inc. a, Ley):
COSTO DE Fecha de
enajenación COSTO DEL
ADQUISICIÓN
Actualizar (o de cierre TERRENO
DEL ejercicio ACTUALIZADO
TERRENO anterior)
Incluye gastos
necesarios
para efectuar
la operación
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17. COSTO COMPUTABLE
BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)
a) Inmuebles construidos (art. 59, inc. a, Ley):
COSTO DE CONSTRUCCIÓN
ACTUALIZADO
AMORTIZACIONES
COSTO COMPUTABLE
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18. COSTO COMPUTABLE
BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)
c) Obras en construcción (art. 59, inc. c, Ley):
INVERSION
INVERSION Actualizar ACTUALIZADA
Fecha de
enajenación
INVERSION
INVERSION Actualizar (o de cierre
ACTUALIZADA
del ejercicio
anterior)
INVERSION
INVERSION Actualizar ACTUALIZADA
COSTO DE LO
CONSTRUIDO
ACTUALIZADO
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19. COSTO COMPUTABLE
BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)
c) Obras en construcción (art. 59, inc. c, Ley):
COSTO DE Fecha de
enajenación COSTO DEL
ADQUISICIÓN
Actualizar (o de cierre TERRENO
DEL ejercicio ACTUALIZADO
TERRENO anterior)
Incluye gastos
necesarios
para efectuar
la operación
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20. COSTO COMPUTABLE
BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)
c) Obras en construcción (art. 59, inc. c, Ley):
COSTO DE LO CONSTRUIDO
ACTUALIZADO
AMORTIZACIONES
COSTO COMPUTABLE
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21. COSTO COMPUTABLE
BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)
d) Mejoras finalizadas (art. 59, 2do. Pfo., Ley):
INVERSION
INVERSION Actualizar ACTUALIZADA
Fecha de
finalización INVERSION
INVERSION Actualizar ACTUALIZADA
de la
mejora
INVERSION
INVERSION Actualizar ACTUALIZADA
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22. COSTO COMPUTABLE
BIENES INMUEBLES (Art. 59, Ley)
d) Mejoras finalizadas (art. 59, 2do. pfo., Ley):
∑ INVERSIONES Fecha de
ACTUALIZADAS enajenación COSTO DE LA
A LA FECHA DE Actualizar (o de cierre MEJORA
FINALIZACIÓN ejercicio ACTUALIZADO
DE LA MEJORA anterior)
AMORTIZACIONES
COSTO
COMPUTABLE
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23. COSTO COMPUTABLE
INMUEBLES (Art. 59, penúlt. pfo., Ley)
Actualización (art. 58, 2º pfo., Ley):
FECHA DE
ENAJENACIÓN
COSTO
Actualizar
DE
FECHA DE CIERRE Sujetos
ADQUISICIÓN DEL EJERCICIO del
ANTERIOR AL DE AxI
LA ENAJENACIÓN
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24. COSTO COMPUTABLE
INMUEBLES (Art. 59, penúlt. pfo., Ley)
COSTO BIENES ADQUIRIDOS EN
DE EL EJERCICIO DE
ADQUISICIÓN ENAJENACIÓN
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25. COSTO COMPUTABLE
BIENES INTANGIBLES (Art. 60, Ley)
Art. 60, Ley - Cuando se enajenen llaves, marcas,
patentes, derechos de concesión y otros activos
similares, la ganancia bruta se establecerá deduciendo
del precio de venta el costo de adquisición actualizado.
PRECIO DE
VENTA
GANANCIA
BRUTA
COSTO
COMPUTABLE
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26. COSTO COMPUTABLE
BIENES INTANGIBLES (Art. 60, Ley)
Fecha de
enajenación COSTO DE
COSTO DE
Actualizar (o de cierre ADQUISICIÓN
ADQUISICIÓN ejercicio ACTUALIZADO
anterior)
AMORTIZACIÓN
COSTO
COMPUTABLE
26

27. COSTO COMPUTABLE
ACCIONES, CUOTAS, PARTICIPACIONES SOCIA-
LES, CUOTAS FDOS. COM. INVERSIÓN (Art. 61, Ley)
Art. 61, Ley - Cuando se enajenen acciones, cuotas o
participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de fondos
comunes de inversión, la ganancia bruta se determinará
deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisición
actualizado.
PRECIO DE
VENTA
GANANCIA
BRUTA
COSTO
COMPUTABLE
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28. COSTO COMPUTABLE
ACCIONES, CUOTAS, PARTICIPACIONES SOCIA-
LES, CUOTAS FDOS. COM. INVERSIÓN (Art. 61, Ley)
Art. 61, Ley - Cuando se enajenen acciones, cuotas o
participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de fondos
comunes de inversión, la ganancia bruta se determinará
deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisición
actualizado.
PRECIO DE
VENTA
GANANCIA
BRUTA
COSTO
COMPUTABLE
28

29. COSTO COMPUTABLE
ACCIONES, CUOTAS, PARTICIPACIONES SOCIA-
LES, CUOTAS FDOS. COM. INVERSIÓN (Art. 61, Ley)
Fecha de
enajenación COSTO DE
COSTO DE
Actualizar (o de cierre ADQUISICIÓN
ADQUISICIÓN ejercicio ACTUALIZADO
anterior)
COSTO
COMPUTABLE
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30. COSTO COMPUTABLE
TÍTULOS PÚBLICOS, BONOS, TÍTULOS VALORES
(Art. 63, Ley)
Art. 63, Ley - Cuando se enajenen títulos públicos, bonos y demás títulos
valores, el costo a imputar será igual al valor impositivo que se les hubiere
asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se
realice la enajenación. Si se tratara de adquisiciones efectuadas en el
ejercicio, el costo computable será el precio de compra.
PRECIO DE
VENTA
GANANCIA
BRUTA
COSTO
COMPUTABLE
30

31. COSTO COMPUTABLE
TÍTULOS PÚBLICOS, BONOS, TÍTULOS VALORES
(Art. 63, Ley)
VALOR IMPOSITIVO EN EL
INVENTARIO INICIAL DEL
EJERCICIO DE
ENAJENACIÓN
COSTO
COMPUTABLE
PRECIO DE COMPRA
(SI LA ADQUISICIÓN SE
EFECTUÓ EN EL
EJERCICIO DE
ENAJENACIÓN)
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32. COSTO COMPUTABLE
OTROS BIENES (Art. 65, Ley)
Art. 65, Ley - Cuando las ganancias provengan de la enajenación de bienes
que no sean bienes de cambio, inmuebles, bienes muebles amortizables,
bienes inmateriales, títulos públicos, bonos y demás títulos valores,
acciones, cuotas y participaciones sociales, o cuotas partes de fondos
comunes de inversión, el resultado se establecerá deduciendo del valor de
enajenación el costo de adquisición, fabricación, construcción y el monto de
las mejoras efectuadas.
PRECIO DE
VENTA
GANANCIA
BRUTA
COSTO
COMPUTABLE
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33. COSTO COMPUTABLE
OTROS BIENES (Art. 65, Ley)
COSTO DE ADQUISICIÓN,
FABRICACIÓN, COSTO
CONSTRUCCIÓN, COMPUTABLE
MEJORAS
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