PUNTOS DE VISTA SOBRE EL CONTROL SIMULTÁNEO – 26.JUL.2014 – Dr. MIGUEL AGUILAR SERRANO

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PUNTOS DE VISTA SOBRE LA FACULTAD DE LA ENTIDAD FISCALIZADORA SUPERIOR DE REALIZAR EL CONTROL SIMULTÁNEO – 26.JUL.2014 – Dr. MIGUEL AGUILAR SERRANO

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PUNTOS DE VISTA SOBRE EL CONTROL SIMULTÁNEO – 26.JUL.2014 – Dr. MIGUEL AGUILAR SERRANO

  1. 1. EL PROCESO ADMINISTRATIVO NO ESTÁ DADO EN LOS CONTENIDOS PRINCIPALES SINO EN LOS MOMENTOS EN QUE SE PRESENTAN CADA UNO DE ELLOS, ES ASÍ COMO LO DEFINIMOS EN TRES ETAPAS: ANTES, DURANTE Y DESPUÉS. LA RELACIÓN DE CADA UNO DE ESTOS MOMENTOS, SE LA PUEDE ASIMILAR EN TÉRMINOS ADMINISTRATIVOS CON LOS SIGUIENTES CONCEPTOS: PLANIFICACIÓN, EJECUCIÓN Y CONTROL. ANTES DURANTE DESPUES PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN CONTROL INCLUYE NO SÓLO EL ¿QUÉ HACER?, SINO TAMBIÉN EL ¿CÓMO HACERLO?, PODEMOS INCLUIR EL ORGANIZAR LOS PROCEDIMIENTOS, LAS ESTRUCTURAS, EL SISTEMA DE INFORMACIÓN Y DECISIÓN, LA CAPACITACIÓN Y EL MANEJO DE LOS RECURSOS TANGIBLES (HUMANOS, MATERIALES Y FINANCIEROS) E INTANGIBLES (MORAL, IMAGEN, CALIDAD, CULTURA, ETC.). ES LA REALIZACIÓN DE DISTINTAS FUNCIONES, ACTIVIDADES Y TAREAS LLEVADAS POR LOS MIEMBROS DE LA ORGANIZACIÓN. PARA ELLO PODRÁN CONTAR CON UN PLAN PREDETERMINADO QUE RESPONDA A LAS PREGUNTAS: ¿QUÉ?, ¿CÓMO?, ¿QUIÉN?, ¿CUÁNDO? Y ¿CUÁNTO?,, QUE SE VAN EJECUTANDO EN UN PROCESO DE AJUSTE Y ACTUALIZACIÓN QUE REQUIERE Y EXIGE HABILIDADES RELACIONADAS CON LAS FUNCIONES ADMINISTRATIVAS. SE CARACTERIZA POR SER LA MÁS COMPLEJA DEL PROCESO ADMINISTRATIVO, PORQUE EXIGE LA PRESENCIA DE LAS ANTERIORES DESDE UNA PERSPECTIVA ANALÍTICA QUE PERMITA INTEGRAR LA CONTINGENCIA, LOS INTERESES PERSONALES Y DE GRUPOS, LOS PROCEDIMIENTOS, LA CULTURA ORGANIZACIONAL. EN ESTA ETAPA SE EXPLICA LA AUSENCIA O PRESENCIA DE LAS DIFERENCIAS Y DESVÍOS CUALI Y CUANTITATIVOS ENTRE LO QUE SE PROYECTÓ Y LO QUE SE EJECUTÓ A LOS FINES DE REALIZAR AJUSTES EN LAS ETAPAS ANTERIORES.
  2. 2. INFORMAR CONCENSUAR DECIDIR PLANEAR  DEFINIR MISIONES, FUNCIONES, PLANES, OBJETIVOS, ESTRATEGIAS, PRESUPUESTOS.  ORGANIZAR: RECURSOS, MATERIALES, TALENTO HUMANO.  PROCEDIMIENTOS INFORMÁTICOS.  CAPACITAR: DEFINIR TANGIBLES E INTANGIBLES EJECUTAR  DIRIGIR  APRENDER, FORMAR  LIDERAR, ESTIMULAR  HACER – INTERCAMBIAR - REGISTRAR CONTROLAR  CONTROLAR TANGIBLES E INTANGIBLES.  EVALUAR Y ESTABLECER ACCIONES CORRECTIVAS.  VERIFICAR Y REALIZAR AUDITORÍAS. INFORMACIÓN Y DECISIÓN INFORMACIÓN Y DECISIÓN INFORMACIÓN Y DECISIÓN
  3. 3. EL CONTROL NO ES UN FIN, SINO UN MEDIO DE MEJORAS CONTINUAS EN LOS PROCESOS Y ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN. EL LÉXICO OFICIAL DICE DE CONTROL: 1RA. ACEPCIÓN: COMPROBACIÓN, INSPECCIÓN, FISCALIZACIÓN, INTERVENCIÓN. 2DA. ACEPCIÓN: DOMINIO MANDO, PREPONDERANCIA. EL CONTROL ESTÁ INDISOLUBLEMENTE LIGADO A LOS MOMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO EN QUE EXISTE “UN ANTES A TRAVÉS DEL PLANEAMIENTO”, “UN DURANTE A TRAVÉS DE LA EJECUCIÓN” Y “UN DESPUÉS A TRAVÉS DEL CONTROL”.
  4. 4. DE ACUERDO A LA BIBLIOGRAFÍA DE LOS AUTORES MÁS RECONOCIDOS DENTRO DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL SE ENTIENDE POR “CONTROL” LOS SIGUIENTES CONCEPTOS: SEGÚN CHIAVENATO UNA BUENA DEFINICIÓN DE CONTROL ADMINISTRATIVO DICE QUE SE TRATA DE UN PROCESO PARA GARANTIZAR QUE LAS ACTIVIDADES REALES SE AJUSTEN A LAS ACTIVIDADES PLANEADAS. CONTROLAR: CONSISTE EN LA VERIFICACIÓN PARA COMPROBAR SI TODAS LAS COSAS OCURREN DE CONFORMIDAD CON EL PLAN ADOPTADO, LAS INSTRUCCIONES TRANSMITIDAS Y LOS PRINCIPIOS ESTABLECIDOS. SU OBJETIVO ES LOCALIZAR LOS PUNTOS DÉBILES Y LOS ERRORES PARA RECTIFICARLOS Y EVITAR SU REPETICIÓN." SEGÚN STONER EL CONTROL ES EL PROCESO QUE USAN LOS ADMINISTRADORES PARA ASEGURARSE DE QUE LAS ACTIVIDADES REALES CORRESPONDEN A LOS PLANES, EL CONTROL TAMBIÉN SE PUEDE USAR PARA EVALUAR LA EFICACIA DE LA PLANEACIÓN, ORGANIZACIÓN Y LIDERAZGO. SEGÚN POCH LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA DEL CONTROL ES LA MEDIDA Y LA CORRECCIÓN DEL DESEMPEÑO DE LAS ACTIVIDADES DE LAS SUBORDINADAS PARA ASEGURAR QUE LOS OBJETIVOS Y PLANES DE LA EMPRESA DISEÑADOS PARA CONSEGUIRLOS ESTÉN LLEVÁNDOSE A CABO. EL CONTROL CONSISTE EN UNA FUNCIÓN DE COMPROBACIÓN, QUE CUANDO SE APLICA A LA ESFERA ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA SUPONE LA PRESENCIA DE HUMANOS Y MATERIALES QUE ACTÚEN EN ORDENAR A CALIBRAR EL CUANDO DE LA EFICIENCIA CONSEGUIDOS EN EL DESENVOLVIMIENTO DEL SISTEMA JERÁRQUICO DE LOS ACTOS DE DIRECCIÓN Y GESTIÓN EN RELACIÓN CON OBJETIVOS Y DE LOS CIRCUITOS DE INFORMACIÓN.
  5. 5. SEGÚN ROBINS EL CONTROL ES EL PROCESO DE VERIFICAR LAS ACTIVIDADES A FIN DE ASEGURARSE DE QUE SE ESTÉN LLEVANDO A CABO COMO SE PLANEÓ Y DE CORREGIR CUALQUIER DESVIACIÓN SIGNIFICATIVA. EL PROCESO DE CONTROL CONSISTE EN TRES PASOS DISTINTOS E INDEPENDIENTES: 1. MEDIR EL DESEMPEÑO REAL; 2. COMPARAR EL DESEMPEÑO REAL CON UN ESTÁNDAR; 3. TOMAR LA ACCIÓN ADMINISTRATIVA PARA CORREGIR DESVIACIONES O ESTÁNDARES INADECUADOS. EL CONTROL ES UN SISTEMA PROGRAMADO DE DECISIÓN Y REVISIÓN. EL CONTROL FUNCIONA COMO UN SERVOMECANISMO EN QUE: 1) LA CARGA ESTÁ DADA POR LAS TRANSACCIONES; 2) EL COMANDO SE EXPRESA COMO MÓDULOS Y PROGRAMAS OPERATIVOS; 3) LA REALIMENTACIÓN ES LA DIFERENCIA ENTRE RESULTADOS Y OBJETIVOS; 4) LA GANANCIA SE CALCULA COMO UN CURSO DE ACCIÓN. SEGÚN JOHNSON, KAST Y ROSENZWEIG DESDE UNA PERSPECTIVA SISTÉMICA SE PUEDE DEFINIR EL CONTROL "COMO AQUELLA FUNCIÓN DEL SISTEMA QUE PROPORCIONA EN CONFORMIDAD AL PLAN, O EN OTRAS PALABRAS, EL SOSTENIMIENTO DE LAS VARIACIONES DE LOS OBJETIVOS DENTRO DE LÍMITES PERMITIDOS. EL CONTROL SE MANTIENE POR MEDIO DE UNA RED DE INFORMACIÓN QUE SIRVE COMO MEDIO DE CONTROL. EXISTEN CUATRO ELEMENTOS BÁSICOS EN TODO CONTROL DE SISTEMA. ELLOS OCURREN SIEMPRE EN LA MISMA SECUENCIA Y TIENEN LA MISMA RELACIÓN ENTRE SÍ. ELLOS SON: 1. UNA CARACTERÍSTICA O CONDICIÓN CONTROLADA 2. UNA ARTEFACTO O MÉTODO SENSOR PARA MEDIR LAS CARACTERÍSTICAS O CONDICIÓN. 3. UN GRUPO, UNIDAD O EQUIPO DE CONTROL QUE COMPARA LOS DATOS MEDIDOS CON EL RENDIMIENTO PLANEADO Y DIRIGEN UN MECANISMO CORRECTIVO EN RESPUESTA A LA NECESIDAD. 4. UN GRUPO O MECANISMO ACTIVADOR QUE ES CAPAZ DE PRODUCIR UN CAMBIO EN EL SISTEMA OPERANTE"
  6. 6. SEGÚN FAYOL: EL CONTROL EN UNA EMPRESA CONSISTE EN VERIFICAR SI TODO SE REALIZA CONFORME AL PROGRAMA ADOPTADO, A LAS ÓRDENES IMPARTIDAS Y A LOS PRINCIPIOS ADMITIDOS. TIENE LA FINALIDAD DE SEÑALAR LAS FALTAS Y LOS ERRORES, A FIN DE QUE SE PUEDAN REPARAR Y EVITAR SU REPETICIÓN. SE APLICA A TODO, A LAS COSAS, A LAS PERSONAS Y A LOS ACTOS. EN ESTE CONTEXTO, SEÑALAR QUE EL OUTPUT FINAL DEL PROCESO DE CONTROL, LA INFORMACIÓN, ADMITE DISTINTOS DESTINATARIOS. DESDE LOS INDIVIDUOS O UNIDADES CONTROLADAS, HASTA LOS DIRECTIVOS DE TALES UNIDADES O LOS DIRECTIVOS DE NIVELES SUPERIORES.
  7. 7. N.° TIPO AMBITO 1 POR EL MODO DE OPERAR SOBRE RESULTADOS (UNA VEZ TERMINADA LA TAREA) AUTOMÁTICO (A MEDIDA QUE SE LLEVA A CABO LA ACCIÓN) 2 SEGÚN LA CONTINUIDAD CONTÍNUO (RECUENTO DIARIO DE DINERO) PERIÓDICO (ARQUEO CADA FIN DE MES) EVENTUAL (ARQUEO SORPRESIVO) 3 SEGÚN EL MOMENTO DE ACTUACIÓN PREVIO (ANTES QUE LOS HECHOS SE DESARROLLEN – CONTROL DE EQUIPOS DE UN AVIÓN ANTES DEL VUELO) SIMULTÁNEO (DURANTE EL DESARROLLO DE LOS HECHOS – SUPERVISIÓN DIARIA SOBRE EL TRABAJO DE LOS SUBORDINADOS) POSTERIOR (LUEGO DE REALIZADOS LOS HECHOS - REVISIÓN DE UN VEHÍCULO LUEGO DE SER REPARADO) 4 SEGÚN LA INTENSIDAD CON QUE SE REALIZA ANALÍTICO (SOBRE TODOS LOS HECHOS - INVENTARIO) SINTÉTICO (SOBRE PARTE DE ELLOS – SOBRE UNA MUESTRA) 5 SEGÚN EL OBJETO DE CONTROL DE LEGALIDAD (VERIFICA EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS – CONTROL DE LA OFERTAS PRESENTADAS EN LA LICITACIÓN) DE MÉRITO (OPORTUNIDAD O CONVENIENCIA – CONTROL DE INSPECTORES DE TRÁNSITO) 6 SEGÚN LA UBICACIÓN DE LOS ÓRGANOS QUE LO EFECTÚAN EXTERNO (FUERA DE LA ORGANIZACIÓN) INTERNO (PERTENECIENTES A LA INSTITUCIÓN) 7 DE ACUERDO AL NIVEL JERARQUICO EN EL QUE SE REALIZA ESTRATÉGICO (EN EL MÁXIMO NIVEL DE RESPONSABILIDAD) DE GESTIÓN (EN UN NIVEL INTERMEDIO) OPERATIVO (EN EL NIVEL OPERATIVO) 8 SEGÚN LA OPORTUNIDAD QUE SE EJECUTA, CONOCIDO COMO CONTROL GERENCIAL PREVENTIVO ANTES DEL ACTO DETECTIVO SIMULTÁNEO AL ACTO CORRECTIVO POSTERIOR AL ACTO 9 SEGÚN EL GRADO DE AUTOMATIZACIÓN MANUAL CEPILLAR UNA MADERA SEMIAUTOMÁTICO CONDUCIR UN AUTO AUTOMÁTICO COLADA CONTINUA
  8. 8. 1. POR LAS DISCIPLINAS QUE LO SUSTENTAN 1. DE POLÍTICA 2. DEL DERECHO 3. DE LA ECONOMÍA 4. DE LA CONTABILIDAD 5. DE LA ADMINISTRACIÓN 2. POR LOS PODERES QUE EJERCE EL CONTROL 1. LEGISLATIVO 2. JUDICIAL 3. EJECUTIVO 3. POR EL MOMENTO 1. PREVENTIVO 2. DETECTIVO, CONCOMITANTE 3. POSTERIOR 4. POR LA UBICACIÓN DEL ÓRGANO CONTROLANTE 1. INTERNO 2. EXTERNO
  9. 9. 1. OBSERVACIÓN LEGAL 2. PEDIDO DE INFORMES 3. CUENTA GENERAL 4. AUDITORÍA 5. JUICIO DE CUENTAS 6. JUICIO ADMINISTRATIVO DE RESPONSABILIDADES 7. OTROS SU CONTROL DEBE SER PREVIO SIMULTÁNEO POSTERIOR MIXTO
  10. 10. CONTROL PREVIO CONTROL SIMULTÁNEO CONTROL POSTERIOR SE DEFINE COMO CONTROL PREVIO, A LA INTERVENCIÓN EN LA ETAPA ANTES DE LA FORMALIZACIÓN DE TRAMITACIONES ECONÓMICO- FINANCIERAS, QUE SE REALIZAN EN EL ÁMBITO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, CON EL FIN DE VERIFICAR SU LEGALIDAD.  LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA  LAS POLÍTICAS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS  LA SEPARACIÓN DE FUNCIONES  LA ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDADES  LA DISEÑO DE LOS SISTEMAS, CIRCUITOS DE INFORMACIÓN, DE LOS FORMULARIOS  CONFECCIÓN DE PLANES, PRESUPUESTOS SON AQUELLOS QUE SE LLEVAN A CABO EN EL MOMENTO DE LA TRANSACCIÓN.  AL FIRMAR UN CHEQUE (SE VERIFICA QUE CORRESPONDA EL PAGO CON LA DOCUMENTACIÓN ADJUNTA).  AL OTORGAR UN DESCUENTO COMERCIAL (SE VERIFICA QUE CORRESPONDA EL DESCUENTO).  AL DECIDIR POR UN PRESUPUESTO ENVIADO POR UN PROVEEDOR. ESTOS CONTROLES SE LLEVAN A CABO UNA VEZ OCURRIDOS LOS HECHOS SE CLASIFICAN EN: 1. POSTERIORES DE RUTINA: SE EFECTÚAN PERÓDICAMENTE.  CONCILIACIONES BANCARIAS.  ANÁLISIS DE CUENTAS, ETC. 2. POSTERIORES SELECTIVOS: SON SORPRESIVOS , DE DISTINTA NATURALEZA Y GENERALMENTE LOS QUE REALIZA LA AUDITORÍA INTERNA
  11. 11. PROCESO DE LA EJECUCIÓN DE UNA OBRA MATERIALES MANO DE OBRA EQUIPOS Y HERRAMIENTAS MAQUINARIA EXPEDIENTE TÉCNICO TERRENO PRESUPUESTO EJECUCIÓN DE OBRAS CIVILES - PROCESO ALFEIZAR EN LA FACHADA OBRAS CIVILES DE LA ZONA A PRODUCTOENTRADA CONSTRUCCIÓN DE ALFEIZAR EN LA FACHADA DE LA ZONA A DEL PROYECTO DE REHABILITACIÓN, REMODELACIÓN Y EQUIPAMIENTO DE LA INFRAESTRUCTURA DE ESTADIO NACIONAL DE LIMA, ADICIONAL Y DEDUCTIVO DE OBRA. 1. PREPARACIÓN, MEZCLA DE MATERIALES Y CONSTRUCCIÓN DE ALFEIZER. 2. INGENIERO RESIDENTE DE OBRA 3. CUADERNO DE OBRA 4. SUPERVISOR DE OBRA 5. VALORIZACIONES DE OBRA 6. INFORMES DE SUPERVISIÓN 7. CONTROL Y MONITOREO DE LA EJECUCIÓN CONTRACTUAL FECHA DE INICIO DE OBRA EL DÍA 15 DE ENERO DE 2011 VISITA DE INSPECCIÓN SE EFECTUÓ EN EL PERÍODO DEL 20 AL 28 DE ABRIL DE 2011 AL 25 DE MARZO DEL 2011 EL AVANCE ES EL SIGUIENTE: AVANCE ACUMULADO PROGRAMADO: 100% AVANCE FÍSICO DE OBRA: 100% CONTROL PREVENTIVO CONTROL A PRIORI CONTROL CONCURRENTE CONTROL DETECTIVO CONTROL POSTERIOR CONTROL CORRECTIVO PROCESO DE CONSTRUCCIÓN DEL ALFEIZAR YA CONCLUIDO EL 30 DE DICIEMBRE DE 2010, EL INSTITUTO PERUANO DEL DEPORTE IPD, SUSCRIBE EL CONTRATO N° 016-2010- OBRAS-IPD-LIMA DE "EJECUCIÓN DE LA OBRA NUEVA CONSTRUCCIÓN DE ALFÉIZAR EN LA ZONA A DEL ESTADIO NACIONAL FECHA DE TERMINO DE LA OBRA EL DÍA 24 DE MARZO DEL 2011
  12. 12. TIPOS IMPLEMENTACIONES PREVENTIVO DETECTIVO CORRECTIVO EJEMPLOS DE IMPLEMENTACIONES ADMINISTRATIVAS SON LAS POLÍTICAS Y LOS PROCESOS. LAS IMPLEMENTACIONES TÉCNICAS SON HERRAMIENTAS Y SOFTWARE QUE REFUERZAN EL CONTROL LÓGICO, COMO PASSWORDS. LAS IMPLEMENTACIONES FÍSICAS INCLUYE CONTROLES COMO GUARDIAS Y PUERTAS CON CHAPA.
  13. 13.  MECANISMOS DE CONTROL QUE TIENEN COMO PROPÓSITO ANTICIPARSE A LA POSIBILIDAD DE QUE SE EJECUTEN ACCIONES FUERA DEL MARCO LEGAL Y NORMATIVO.  ACTÚAN SOBRE LA CAUSA DE LOS RIESGOS CON EL FIN DE DISMINUIR SU PROBABILIDAD DE OCURRENCIA, Y CONSTITUYEN LA PRIMERA LÍNEA DE DEFENSA CONTRA ELLOS; TAMBIÉN ACTÚAN PARA DISMINUIR LA ACCIÓN DE LOS AGENTES GENERADORES DE LOS RIESGOS.  UNA MODALIDAD DEL CONTROL PREVENTIVO SON LOS PRESUPUESTOS, QUE NO SON OTRA COSA QUE UN PLAN DE ACCIÓN QUE SE EXPRESA DE FORMA NUMÉRICA Y QUE COMPRENDE UN PERIODO CON EL QUE SE PUEDE COMPARAR LA ACTUACIÓN REAL.  EL CONTROL PREVENTIVO, O DE "ANTES", SE ENFOCA EN LA SUPERVISIÓN Y REGULACIÓN DE LOS RECURSOS O INSUMOS, CON EL FIN DE ASEGURARSE DE QUE CUMPLEN CON LAS NORMAS REQUERIDAS PARA LLEVAR A CABO EL PROCESO DE TRANSFORMACIÓN.  LOS INSUMOS QUE PUEDEN ESTAR SUJETOS A UN CONTROL PREVENTIVO SON LA MATERIA PRIMA, EL TALENTO HUMANO, EL DINERO, EL TIEMPO, O CUALQUIER OTRO RECURSO UTILIZADO POR LA EMPRESA. ESTE TIPO DE CONTROL PERSIGUE EVALUAR LOS INSUMOS POTENCIALES Y RECHAZAR O CORREGIR AQUELLOS QUE NO SATISFACEN LAS NORMAS REQUERIDAS.  EL ÉNFASIS DE ESTE TIPO DE CONTROLES SE BASA EN PREVENIR POSIBLES PROBLEMAS POSTERIORES EN EL PROCESO PRODUCTIVO. ESTE TIPO DE CONTROL TAMBIÉN RECIBE EL NOMBRE DE CONTROL PRELIMINAR, PRECONTROL.  ESTABLECEN LAS CONDICIONES NECESARIAS PARA QUE EL ERROR NO SE PRODUZCA. COMO EJEMPLOS DE CONTROLES PREVENTIVOS TENEMOS LA SEGREGACIÓN DE FUNCIONES, LA ESTANDARIZACIÓN DE PROCEDIMIENTOS, LAS AUTORIZACIONES, LOS PASSWORDS, O LOS FORMULARIOS PRENUMERADOS.  EJEMPLO: UN LOGIN Y PASSWORD EN UN SISTEMA ES UN CONTROL PREVENTIVO, PREVIENE QUE PERSONAS NO AUTORIZADAS ACCESEN AL SISTEMA.
  14. 14.  MECANISMOS DE CONTROL QUE OPERAN EN EL MOMENTO EN QUE LOS EVENTOS O TRANSACCIONES ESTÁN OCURRIENDO, E IDENTIFICAN LAS OMISIONES O DESVIACIONES ANTES DE QUE CONCLUYA EL PROCESO.  GENERALMENTE SIRVEN PARA SUPERVISAR LA EJECUCIÓN DEL PROCESO Y SE USAN PARA VERIFICAR LA EFICACIA DE LOS CONTROLES PREVENTIVOS.  OFRECEN LA SEGUNDA BARRERA DE SEGURIDAD FRENTE A LOS RIESGOS, PUEDEN INFORMAR Y REGISTRAR LA OCURRENCIA DE LOS HECHOS NO DESEADOS, ACCIONAR ALARMAS, BLOQUEAR LA OPERACIÓN DE UN SISTEMA, MONITOREAR, O ALERTAR A LOS FUNCIONARIOS.  ES CONVENIENTE EL CONTROL DETECTIVO YA QUE SE REALIZA DURANTE LA ACCIÓN, PERMITIENDO IMPLEMENTAR PLANES QUE INCLUYAN DIRECCIÓN, VIGILANCIA Y SINCRONIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES; YA QUE SE PUEDAN CORREGIR LOS PROBLEMAS ANTES DE QUE ESTOS LLEGUEN A MAYORES O SE INCREMENTE SU COSTO, EL ADMINISTRADOR O LA PERSONA ENCARGADA PUEDE HACER UN CONTROL DIRECTO Y ESTAR AL PENDIENTE DE LAS COSAS QUE OCURRAN PARA ASÍ AL MOMENTO DE VER O TENER ALGÚN PROBLEMA, ESTA PUEDE SER SOLUCIONADA DE INMEDIATO.  EL CONTROL DETECTIVO, O DE "DURANTE", INCLUYE LA SUPERVISIÓN DE LAS ACTIVIDADES QUE FORMAN PARTE DEL PROCESO DE TRANSFORMACIÓN, CON OBJETO DE ASEGURAR QUE TALES ACTIVIDADES SE DESARROLLAN CONFORME A LAS NORMAS ESTABLECIDAS PARA EL NEGOCIO.  EN ESTE TIPO DE CONTROL SE HACE ÉNFASIS EN LA IDENTIFICACIÓN DE AQUELLAS DIFICULTADES QUE SE PUDIERAN PRESENTAR EN EL PROCESO PRODUCTIVO Y QUE PUDIERAN DAR COMO RESULTADO PRODUCTOS O SERVICIOS DEFICIENTES.  AL CONTROL DETECTIVO TAMBIÉN SE LE CONOCE COMO CONTROL DE SÍ/NO, EN VIRTUD DE QUE, POR LO GENERAL, INCLUYE PUNTOS DE MEDICIÓN EN LOS QUE HABRÁ DE DETERMINARSE SI CONTINUAR O NO CON EL PROCESO, REALIZAR ALGUNA ACCIÓN CORRECTIVA, O DETENER DE PLANO EL TRABAJO.  YA QUE EL CONTROL DETECTIVO SE BASA EN LA SUPERVISIÓN DE LAS ACTIVIDADES, SE REQUIERE DE UN CONOCIMIENTO PROFUNDO DE LAS TAREAS ESPECÍFICAS NECESARIAS PARA LA REALIZACIÓN DEL PROCESO, ASÍ COMO DE SU INTERRELACIÓN PARA EL LOGRO DEL PRODUCTO O SERVICIO FINAL.  EN OTRAS PALABRAS, DEBE SER FACTIBLE LA SEPARACIÓN E IDENTIFICACIÓN DE NORMAS PARA LAS DIVERSAS ACTIVIDADES.  POR TODO LO ANTERIOR, PUEDE RESULTAR DIFÍCIL IMPLANTAR TAL TIPO DE CONTROL EN AQUELLAS TAREAS QUE REQUIEREN DE CREATIVIDAD O INNOVACIÓN, YA QUE PARA TALES ACTIVIDADES RESULTA PRÁCTICAMENTE IMPOSIBLE LA ESPECIFICACIÓN EXACTA DE LO QUE DEBERÍA HACERSE PARA LOGRAR EL RESULTADO DESEADO.  POR ELLO, CUANDO LA CREATIVIDAD E INNOVACIÓN SON SIGNIFICATIVAS, DEBERÁ OTORGARSE MAYOR IMPORTANCIA, TANTO AL CONTROL PREVENTIVO (TALENTO HUMANO COMPETENTE, EQUIPO ADECUADO, ETC.), COMO AL CONTROL DE RETROALIMENTACIÓN.
  15. 15.  MECANISMOS DE CONTROL QUE POSEEN EL MENOR GRADO DE EFECTIVIDAD Y OPERAN EN LA ETAPA FINAL DE UN PROCESO, EL CUAL PERMITE IDENTIFICAR Y CORREGIR O SUBSANAR EN ALGÚN GRADO, OMISIONES O DESVIACIONES.  ESTOS CONTROLES SE ESTABLECEN CUANDO LOS ANTERIORES NO OPERAN, Y PERMITEN MEJORAR LAS DEFICIENCIAS.  POR LO GENERAL, ACTÚAN CON LOS CONTROLES DETECTIVOS, IMPLICANDO REPROCESOS. SON DE TIPO ADMINISTRATIVO Y REQUIEREN POLÍTICAS O PROCEDIMIENTOS PARA SU EJECUCIÓN.  EL PRINCIPAL INCONVENIENTE DE ESTE TIPO DE CONTROL ES QUE EN EL MOMENTO EN QUE EL ADMINISTRADOR TIENE LA INFORMACIÓN EL DAÑO YA ESTÁ HECHO, O EL PROBLEMA YA OCURRIÓ, ES DECIR, SE LLEVA A CABO DESPUÉS DE LA ACCIÓN.  EL CONTROL CORRECTIVO, O DE "DESPUÉS", ES EL QUE SE EJERCE DESPUÉS DE QUE UN PRODUCTO O SERVICIO HA SIDO TERMINADO, CON EL OBJETO DE VERIFICAR QUE ÉSTE CUMPLA CON LAS NORMAS Y OBJETIVOS CORRESPONDIENTES.  ESTE TIPO DE CONTROL, TAMBIÉN DENOMINADO CONTROL DE DESPUÉS DE LA ACCIÓN O CONTROL DE SALIDA, CUMPLE CON VARIAS FUNCIONES IMPORTANTES.  EN PRIMER LUGAR, NORMALMENTE SE UTILIZA CUANDO NI EL CONTROL PREVENTIVO NI EL CONTROL DETECTIVO SON FACTIBLES, O CUANDO RESULTAN MUY COSTOSOS.  EN SEGUNDO, TAMBIÉN ES COMÚNMENTE UTILIZADO CUANDO LOS PROCESOS INVOLUCRADOS EN LA PRODUCCIÓN DE UN BIEN O SERVICIO SON DIFÍCILES DE ESPECIFICAR CON ANTICIPACIÓN, EN TALES CASOS, TAMBIÉN PUEDE SER ÚTIL COMO ÚLTIMO FILTRO PARA MEDIR LAS DESVIACIONES QUE NO HUBIERAN SIDO DETECTADAS ANTERIORMENTE.  UNA TERCERA FUNCIÓN DEL CONTROL CORRECTIVO ES LA DE PROVEER INFORMACIÓN QUE CONTRIBUYA AL PROCESO DE PLANEACIÓN A TRAVÉS DE INFORMACIÓN TAL COMO: NÚMERO DE UNIDADES FABRICADAS O VENDIDAS, COSTO DE CIERTOS ASPECTOS DE LA PRODUCCIÓN, MEDIDAS DE CALIDAD, RENDIMIENTO SOBRE LA INVERSIÓN, CLIENTES ATENDIDOS U OTRAS QUE PUEDAN SER USADAS PARA LA REVISIÓN DE LOS PLANES EXISTENTES Y LA FORMULACIÓN DE OTROS NUEVOS.  POR ÚLTIMO, ESTE TIPO DE CONTROL PROVEE DE INFORMACIÓN PARTICULARMENTE VALIOSA PARA EL PROCESO DE EVALUACIÓN Y RECOMPENSA DEL DESEMPEÑO DE LOS TRABAJADORES.
  16. 16. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ, DE ACUERDO A LOS ARTÍCULOS 81° Y 82° DE LA CARTA MAGNA, TIENE COMO COMPETENCIAS CONSTITUCIONALES LAS DE:  AUDITAR LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA.  SUPERVISAR LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO.  SUPERVISAR LAS OPERACIONES DE LA DEUDA PÚBLICA.  SUPERVISAR LOS ACTOS DE LAS INSTITUCIONES SUJETAS A CONTROL. DE ACUERDO AL LITERAL J) DEL ARTÍCULO N.° 22 DE LA LEY N.° 27785, ES ATRIBUCIÓN DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL, EMITIR OPINIÓN PREVIA VINCULANTE SOBRE ADQUISICIONES Y CONTRATACIONES DE BIENES, SERVICIOS U OBRAS, QUE CONFORME A LEY TENGAN EL CARÁCTER DE SECRETO MILITAR O DE ORDEN INTERNO EXONERADOS DE LICITACIÓN PÚBLICA, CONCURSO PÚBLICO O ADJUDICACIÓN DIRECTA.
  17. 17. DE ACUERDOD AL ARTÍCULO 16º DE LA LEY 27785 – LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, LA CONTRALORÍA GENERAL, ES EL ENTE TÉCNICO RECTOR DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, DOTADO DE AUTONOMÍA ADMINISTRATIVA, FUNCIONAL, ECONÓMICA Y FINANCIERA, QUE TIENE POR MISIÓN DIRIGIR Y SUPERVISAR CON EFICIENCIA Y EFICACIA EL CONTROL GUBERNAMENTAL, ORIENTANDO SU ACCIONAR AL FORTALECIMIENTO Y TRANSPARENCIA DE LA GESTIÓN DE LAS ENTIDADES, LA PROMOCIÓN DE VALORES Y LA RESPONSABILIDAD DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS, ASÍ COMO, CONTRIBUIR CON LOS PODERES DEL ESTADO EN LA TOMA DE DECISIONES Y CON LA CIUDADANÍA PARA SU ADECUADA PARTICIPACIÓN EN EL CONTROL SOCIAL. NO PUEDE EJERCER ATRIBUCIONES O FUNCIONES DISTINTAS A LAS ESTABLECIDAS EN LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA, EN ESTA LEY, LAS DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS Y LAS NORMAS TÉCNICAS ESPECIALIZADAS QUE EMITA EN USO DE SUS ATRIBUCIONES.
  18. 18. EL ARTÍCULO 6º CONCEPTO DE LA LEY 27785, SEÑALA QUE EL CONTROL GUBERNAMENTAL CONSISTE EN LA SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, EN ATENCIÓN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, ASÍ COMO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN, EVALUANDO LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES. EL CONTROL GUBERNAMENTAL ES INTERNO Y EXTERNO Y SU DESARROLLO CONSTITUYE UN PROCESO INTEGRAL Y PERMANENTE.
  19. 19. LA CORRECTA, EFICIENTE Y TRANSPARENTE UTILIZACIÓN Y GESTIÓN DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. EL DESARROLLO HONESTO Y PROBO DE LAS FUNCIONES Y ACTOS DE LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS. EL CUMPLIMIENTO DE METAS Y RESULTADOS OBTENIDOS POR LAS INSTITUCIONES SUJETAS A CONTROL. CON LA FINALIDAD DE CONTRIBUIR Y ORIENTAR EL MEJORAMIENTO DE SUS ACTIVIDADES Y SERVICIOS EN BENEFICIO DE LA NACIÓN.
  20. 20. CONTROL GUBERNAMENTAL INTERNO EXTERNO PREVIO Y SIMULTÁNEO POSTERIOR SOAS DESIGNADAS Y OCIS PROVINCIALES, REGIONALES Y SECTORIALES CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA  FUNCIONARIOS  SERVIDORES  TITULAR  RESPONSABLES SUPERIORES DEL FUNCIONARIO, SERVIDOR O EJECUTOR  OCI  SUPERVISA  VIGILA  VERIFICA  SUPERVISA  VIGILA  CONTROL POSTERIOR  CONTROL PREVENTIVO  CONTROL SIMULTÁNEO  CONTROL POSTERIOR – AUDITORÍA INTERNA  CONTROL PREVENTIVO  CONTROL SIMULTÁNEO  CONTROL POSTERIOR – AUDITORÍA INTERNA EN SU PROPIA ENTIDAD.  CONTROL POSTERIOR – AUDITORÍA EXTERNA EN UNIDADES QUE ESTÁN BAJO EL ÁMBITO DE SU ENTIDAD.  CONTROL PREVENTIVO  CONTROL SIMULTÁNEO AUTOEVALUACIÓN POR LA PROPIA ENTIDAD SUPERVISIÓN POR LOS ORGANISMOS RECTORES DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
  21. 21. ENTRE LAS ATRIBUCIONES Y COMPETENCIAS CONSTITUCIONALES QUE TIENE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, ESTA LAS DE SUPERVISAR LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO, DE LAS OPERACIONES DE LA DEUDA PÚBLICA Y DE LOS ACTOS DE LAS INSTITUCIONES SUJETAS A CONTROL, FUNCIÓN PRINCIPAL E IMPRESCINDIBLE, Y LA QUE LES DA SIGNIFICADO EN EL ESTADO DEMOCRÁTICO Y DE DERECHO. ELLO NO OBSTA, SIN EMBARGO, PARA QUE SEGÚN LA LEY 27785, PUEDAN LLEVAR A CABO OTRAS ACTUACIONES ADEMÁS DE LA SUPERVISIÓN, QUE CONTRIBUYAN A LA MEJORA DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO, COMO LA VIGILANCIA Y LA VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, EN ATENCIÓN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, ASÍ COMO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN, EVALUANDO LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES SE CONNOTA QUE LAS ENTIDADES DEL ESTADO SUJETAS AL ÁMBITO DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, SON RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO PREVIO, CONCURRENTE Y POSTERIOR, DE LA AUTOEVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, QUE LES PERMITEN HACER REALIDAD LAS DECISIONES QUE SUS RESPONSABLES TOMAN PARA CUMPLIR CON SU MANDATO LEGAL. ASÍ MISMO, EXISTEN ENTIDADES RECTORAS NACIONALES DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, COMO EL CASO DE LA PRESIDENCIA DEL CONSEJO DE MINISTROS, EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, LA SUPERINTENDENCIA DE BIENES NACIONALES, ASÍ COMO ENTIDADES SECTORIALES COMO EL MINISTERIO DE VIVIENDA, CONSTRUCCIÓN Y SANEAMIENTO, EL MINISTERIO DEL MEDIO AMBIENTE, EL MINISTERIO DE AGRICULTURA Y RIEGO, QUE SE ENCARGAN, A NIVEL NACIONAL, DE LOS ASPECTOS NORMATIVOS Y DE EJERCEN SUPERVISIÓN EXTERNA DE LOS ÓRGANOS QUE SE ENCUENTRAN BAJO SU ÁMBITO.
  22. 22. SUPERVISIÓN: SE ENTIENDE COMO “ACCIÓN Y EFECTO DE SUPERVISAR”. LA SUPERVISIÓN REGULA Y OBSERVA QUE LAS ACTIVIDADES SE ESTÉN REALIZÁNDO Y REGISTRÁNDOSE ADECUADAMENTE. LA PALABRA SUPERVISIÓN DERIVA DE SUPER: SOBRE, Y DE VISUM, SUPINO DE VIDERE, VER; IMPLICA POR LO TANTO: VER SOBRE, REVISAR, VIGILAR. LA SUPERVISIÓN ES UNA FUNCIÓN QUE PERMITE VIGILAR, INSPECCIONAR, EVALUAR Y CONDUCIR EL TRABAJO DE UN EQUIPO, ASÍ COMO PROMOVER QUE ÉSTE OPERE CONFORME A LOS CRITERIOS DE ECONOMÍA, EFICIENCIA, EFICACIA, EFECTIVIDAD, IMPARCIALIDAD Y HONESTIDAD. LA SUPERVISIÓN IMPLICA LA ACCIÓN DE INSPECCIONAR, CONTROLAR, YA SEA UN TRABAJO O UN TIPO DE ACTIVIDAD Y SIEMPRE ES EJERCIDA POR PARTE DE UN PROFESIONAL SUPERIOR AMPLIAMENTE CAPACITADO PARA TAL EFECTO. SUPERVISAR: ACTO DE VIGILAR QUE LOS HECHOS DE UN TRABAJO SUCEDAN CONFORME A LAS NORMAS PREESTABLECIDAS Y EN EL TIEMPO Y LUGAR DETERMINADOS. SUPERVISAR: EJERCER LA INSPECCIÓN O VIGILANCIA SOBRE UNA TAREA O LABOR REALIZADO POR OTROS. SUPERVISAR: ES OBSERVAR, ESTAR ATENTOS A LOS DESVÍOS Y PERCIBIR LAS SEÑALES DE ALERTA. ATENIÉNDONOS A LA SIGNIFICACIÓN QUE SE DERIVA DE LA ESTRUCTURA VERBAL DE LA PALABRA, SUPERVISAR SIGNIFICA “MIRAR DESDE ARRIBA”, “MIRAR DESDE LO ALTO” (DEL LATÍN SUPER, “SOBRE”). ES DECIR, SUPERVISAR HACE REFERENCIA AL ACTO DE OBSERVAR O ESTUDIAR ALGO CON UNA VISIÓN GLOBAL Y A UNA CIERTA DISTANCIA. ESTA ACEPCIÓN SUGIERE LA IDEA DE CONTROL Y EVALUACIÓN. SE TRATA DE UN ACTO POR LA CUAL ALGUIEN “MIRA” EL TRABAJO DE OTRA PERSONA SOBRE LA QUE TIENE UNA RESPONSABILIDAD. SUPERVISAR: ES REVISAR UN PROCESO Y HACER LAS ANOTACIONES RESPECTIVAS PARA LA EVALUACIÓN O CORRECCIÓN DEL MISMO PROCESO LA FUNCIÓN SUPERVISORA, COMO HEMOS VISTO, SUPONE “VER QUE LAS COSAS SE HAGAN COMO FUERON ORDENADAS”.
  23. 23. LA SUPERVISIÓN ES SIEMPRE A DOS NIVELES Y SE DEBE DIRIGIR POR IGUAL AL CONTENIDO Y AL PROCESO; LA DISCUSIÓN SE CENTRA EN LO QUE EL TRABAJADOR HA HECHO Y EN CÓMO LO HA HECHO. LAS FASES DE LA SUPERVISIÓN SE DESARROLLAN DE LA SIGUIENTE FORMA: 1. DESCRIPCIÓN SABER “QUÉ SUCEDIÓ” Y DEJAR QUE EL SUPERVISADO DESCRIBA CADA SITUACIÓN CON EL MÍNIMO DE INTRUSIÓN POR PARTE DEL SUPERVISOR. 2. CLARIFICACIÓN CENTRARSE EN ”QUÉ SIGNIFICA ESTO” E INTENTAR COMPRENDER LA SITUACIÓN TAL Y COMO LA PERCIBÍA EL SUPERVISADO. 3. ANÁLISIS AYUDAR AL SUPERVISADO PARA QUE IDENTIFIQUE AQUELLOS ASPECTOS QUE PARECEN SER UN PROBLEMA, TALES COMO “¿QUÉ ES LO QUE FUE BENEFICIOSO?, ¿QUÉ ES LO QUE NO LO FUE?, ¿CUÁLES SON LOS PUNTOS DE APRENDIZAJE AQUÍ?”, ETC. 4. PUESTA EN PRÁCTICA PERMITIR QUE SE DESARROLLE EL SIGUIENTE PASO: “¿ADÓNDE LLEGAMOS DESDE AQUÍ.
  24. 24. UNA ACEPCIÓN VALEDERA DE CONTROL PERO QUE NO APARECE MENCIONADA EXPRESAMENTE EN LOS SIGNIFICADOS EXPUESTOS PRECEDENTEMENTE, ES LA DE VIGILANCIA QUE CONSISTE EN EL “CUIDADO Y ATENCIÓN EXACTA EN LAS COSAS QUE ESTÁN A CARGO DE UNO” (1A.ACEPCIÓN). DEL CITADO TÉRMINO DERIVA SU FORMA VERBAL VIGILAR SINÓNIMA DE “VELAR” CUYA 9A.ACEPCIÓN EN SENTIDO FIGURADO SIGNIFICA “OBSERVAR ATENTAMENTE UNA COSA”. TODAS ESTAS ACEPCIONES TIENEN SIMILITUD CON LO ESENCIAL DEL ACTO DE CONTROLAR QUE EXIGE, COMO SE HA VISTO, OBSERVACIÓN ATENTA Y CUIDADOSA. ALGUNOS QUIEREN HABLAR DE “MONITOREAR”, ESPECIALMENTE CUANDO SE EMPLEAN SISTEMAS COMPUTARIZADOS, PERO ESE VOCABLO SIGUE SIENDO, POR AHORA UN NEOLOGISMO DE RAÍZ ANGLOSAJONA AÚN NO INCORPORADO AL LÉXICO OFICIAL.
  25. 25. DE LA PRIMERA VOZ, DICE EL DICCIONARIO DE LA LENGUA: “ACCIÓN DE VERIFICAR, PROBAR SI UNA COSA ES VERDADERA” - (1A.ACEPCIÓN). “EXAMINAR LA VERDAD DE UNA COSA”. - (2A.ACEPCIÓN). “SALIR CIERTO O VERDADERO LO QUE SE DIJO O PRONOSTICÓ”. - (3A.ACEPCIÓN). CONVIENE ACLARAR QUE EL SIGNIFICADO DE LA FORMA VERBAL VERIFICAR, CONCUERDA CON EL DEL SUSTANTIVO CORRESPONDIENTE: “PROBAR QUE UNA COSA QUE SE DUDABA ERA VERDADERA” (1A.ACEPCIÓN). “COMPROBAR O EXAMINAR LA VERDAD DE UNA COSA (2A.ACEPCIÓN). EN TERCERA ACEPCIÓN HAY OTRO SIGNIFICADO DE DIFERENTE SENTIDO “REALIZAR, EFECTUAR”. EL SIGUIENTE PASO EN ESTE ANÁLISIS ES PRECISAR QUÉ SE ENTIENDE POR CIERTO, VERDAD, Y VERDADERO. DEL PRIMERO DE LOS TÉRMINOS DICE EL LÉXICO OFICIAL: “CONOCIDO COMO VERDADERO, SEGURO, INDUDABLE (1A.ACEPCIÓN). ESTO NOS LLEVA AL VOCABLO VERDADERO, EL CUAL SE DEFINE ASÍ, “QUE CONTIENE VERDAD” (1A.ACEPCIÓN). “REAL, EFECTIVO” (2A.ACEPCIÓN). A LA VOZ VERDAD EL DICCIONARIO DE LA LENGUA LA DEFINE ASÍ, EN LO QUE ES PERTINENTE A ESTE TRABAJO: “CONFORMIDAD DE LAS COSAS CON EL CONCEPTO QUE DE ELLAS FORMA LA MENTE” (1A.ACEPCIÓN). “CONFORMIDAD DE LO QUE SE DICE CON LO QUE SE SIENTE O PIENSA” (2A.ACEPCIÓN). “JUICIO O PROPOSICIÓN QUE NO SE PUEDE NEGAR RACIONALMENTE (4A.ACEPCIÓN) “CALIDAD DE VERAZ” (5A.ACEPCIÓN).
  26. 26. ESTOS SIGNIFICADOS SUBRAYAN EL ELEMENTO DE LA VERDAD, SALVO, QUIZÁ, EL DE LA 4A.ACEPCIÓN EN DETERMINADOS CASOS. LO IMPORTANTE, CUANDO SE ANALIZA EL CITADO CONCEPTO, ES DEFINIR CÓMO SE LLEGA A AQUELLA CONFORMIDAD. LO ESENCIAL, EN CUANTO AL TEMA DEL CONTROL SOBRE LA ACCIÓN DE LOS AGENTES ADMINISTRADORES Y OPERADORES, SE CENTRA EN LO QUE ESTOS DICEN, MANIFIESTAN O EXPRESAN SOBRE LO QUE HACEN O HAN HECHO. EL VERIFICADOR , ES DECIR QUIEN DEBE DETERMINAR LA VERDAD DE LO QUE MANIFIESTAN LOS AGENTES SOBRE LO QUE ELLOS HACEN, SOLO PUEDE VERIFICAR ALGO SI SE HALLA PRESENTE EN EL MOMENTO DE LA ACCIÓN O DE LA EXISTENCIA DE COSAS PARA LUEGO CONFRONTAR LO PRESENCIADO CON LO EXPRESADO SOBRE ELLAS, A LOS FINES DE ESTABLECER AQUELLA CONFORMIDAD DE QUE HABLA LA 1ª ACEPCIÓN CITADA DEL TÉRMINO VERDAD. COMO SE PODRÁ APRECIAR, EN MUCHOS CASOS ES PRÁCTICAMENTE IMPOSIBLE PARA UN VERIFICADOR, PRESENCIAR TODAS LAS COSAS EXISTENTES O LA EJECUCIÓN DE TODOS LOS ACTOS DE LOS AGENTES, A EFECTOS DE LUEGO ESTABLECER LA VERDAD DE LO INFORMADO. SI SE PRETENDIERA HACER TAL VERIFICACIÓN, EL VERIFICADOR TENDRÍA QUE ABARCAR CON SU PRESENCIA TODA LA EXISTENCIA DE LO QUE DEBE VERIFICAR.
  27. 27. ESTA PALABRA TIENE UNA CONNOTACIÓN DIFERENTE DE LAS YA CONSIDERADAS. EN PRIMERA ACEPCIÓN SIGNIFICA: “HACER EL OFICIO DE FISCAL”; EN SEGUNDA ACEPCIÓN ES: “CRITICAR Y TRAER A JUICIO LAS ACCIONES Y OBRAS DE OTRO”. COMO SE ADVIERTE, LA FORMA VERBAL DERIVA DEL VOCABLO FISCAL QUE EN SU SENTIDO JURÍDICO ES QUIEN SE ENCARGA “DE PROMOVER LOS INTERESES DEL FISCO” (ERARIO, TESORO PÚBLICO)”, Y TAMBIÉN QUIEN “REPRESENTA Y EJERCE EL MINISTERIO PÚBLICO EN LOS TRIBUNALES”. MÁS PERTINENTE A LOS FINES DE ESTE TRABAJO ES EL SIGNIFICADO DADO AL TÉRMINO FISCAL EN SU 6A.ACEPCIÓN: “PERSONA QUE AVERIGUA O DELATA LAS OPERACIONES DE UNO”. AVERIGUAR ES “INQUIRIR LA VERDAD HASTA DESCUBRIRLA”. YA HEMOS SEÑALADO LOS PROBLEMAS PARA HACER ESTO, PERO AUNQUE LA CITADA DEFINICIÓN INSINÚA EL EJERCICIO DE UNA LABOR INVESTIGATIVA, EL USO COMÚN DEL CITADO VERBO CARECE DE RIGOR TÉCNICO: USUALMENTE SE LO EMPLEA EN EL SENTIDO DE RECOGER DATOS, TOMAR NOTA, INFORMARSE DE ALGO. INCLUSO INQUIRIR ES PREGUNTAR, INDAGAR, COMO RESULTADO DE LO CUAL SE OBTIENEN RESPUESTAS, SE AVERIGUA SOBRE LO INTERROGADO. EN CUANTO A DELATAR INTERESA A LOS FINES DE ESTE ARTÍCULO, SU SEGUNDA ACEPCIÓN: “DESCUBRIR, PONER DE MANIFIESTO ALGUNA COSA OCULTA Y POR LO COMÚN REPROCHABLE”. ESTE COMPONENTE DEL ACTO DE FISCALIZAR ES LO QUE ACERCA EL EMPLEO DE ESTE TÉRMINO A LA TAREA ESPECÍFICA DE UN CONTROL, COMO SE LO HA ENTENDIDO TRADICIONALMENTE EN NUESTRO PAÍS, PARTICULARMENTE DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL CONTROL DE LA LEGALIDAD DE LOS ACTOS DE GESTIÓN. LO QUE INTERESA AQUÍ DEL ACTO DE FISCALIZAR ES QUE IMPLICA CRITICAR Y TRAER A JUICIO LO ACTUADO POR OTROS. CRITICAR TIENE DOS SENTIDOS: EL PRIMERO ES EL “JUZGAR DE LAS COSAS, FUNDÁNDOSE EN LOS PRINCIPIOS DE LA CIENCIA O EN LAS REGLAS DEL ARTE”; EL SEGUNDO ES “CENSURAR, NOTAR, VITUPERAR LAS ACCIONES O CONDUCTA DE ALGUNO”. EN ESTE ÚLTIMO SENTIDO CABE, PUES, LA 2A. ACEPTACIÓN DADA A CENSURAR COMO “CORREGIR REPROBAR O NOTAR POR MALA ALGUNA COSA”. CORRESPONDE, A ESTA ALTURA DE ESTA EXPOSICIÓN, PUNTUALIZAR QUE EN CUALQUIER ACTO DE VERIFICACIÓN, EXAMEN, INSPECCIÓN O REVISIÓN (TÉRMINOS YA ANALIZADOS), DE LAS EVIDENCIAS O PRUEBAS OBTENIDAS SURGIRÁ SIEMPRE LA NECESIDAD DE JUZGAR LAS COSAS, HECHAS Y ACCIONES, ASÍ COMO LO QUE SE INFORMA DE ELLAS. DE DICHO JUICIO PUEDE SER PRECISO –CUANDO NO OBLIGATORIO– CENSURAR, PARA QUE SE CORRIJAN, REPROBÁNDOLAS O HACIÉNDOLAS NOTAR. PERO EL TÉRMINO FISCALIZAR CONLLEVA MÁS PROPIAMENTE DICHO EFECTO DE CENSURA, QUE LOS OTROS ANTES CITADOS, POR LO QUE CONVIENE RESERVAR SU EMPLEO PARA AQUELLOS CASOS EN QUE LA TAREA, POR SU NATURALEZA, PERSIGA MÁS ENFÁTICAMENTE LA FINALIDAD DE CRITICAR O CENSURAR LAS COSAS, HECHOS Y ACCIONES.
  28. 28. EL EMPLEO DEL TÉRMINO CONTROL EN LOS EJEMPLOS QUE ANTECEDEN, TIENEN ALGO EN COMÚN: TODOS LOS ACTOS MENCIONADOS REQUIEREN UN PROCESO DE TOMA DE CONOCIMIENTO Y DE ACCIÓN VOLITIVA. ASIMISMO, DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA IMPORTANCIA O JERARQUÍA CONCEPTUAL UNA DE LAS FORMAS DE CONTROL SE HALLA POR ENCIMA DE LA OTRA. EN EFECTO, EL CONTROL COMO DOMINIO, MANDO O PREPONDERANCIA SON FORMAS PARECIDAS DE UNA CUALIDAD QUE POSEEN QUIEN, EN VIRTUD DE DETERMINADOS HECHOS O CIRCUNSTANCIAS, GOZA DEL DERECHO Y DE LA AUTORIDAD –A VECES, PERO NO SIEMPRE ORIGINADA EN ESE DERECHO– PARA EJERCER UNA POTESTAD SOBRE COSAS O PERSONAS; Y PARA DELIBERAR, DETERMINAR Y DECIDIR, IMPONIENDO LA PROPIA VOLUNTAD. EN CAMBIO, EL CONTROL COMO SUPERVISIÓN, COMPROBACIÓN, INSPECCIÓN, FISCALIZACIÓN O INTERVENCIÓN, ABARCA LA EJECUCIÓN DE ACTOS, CADA UNO DE DIVERSA NATURALEZA, TODOS ELLOS RESULTANTES DE LA VOLUNTAD SUPERIOR DE QUIEN LES ORDENA, MANDA, DISPONE O DECIDE. DESDE LUEGO QUE QUIEN LOS EJECUTA APLICA SU PROPIA VOLUNTAD DE MANDO PARA MATERIALIZAR AQUELLA EJECUCIÓN, PERO OBEDECIENDO A QUIEN LO DISPONE POR SU DOMINIO, MANDO O PREPONDERANCIA. DICHO DE OTRA MANERA: EL CONTROL COMO DOMINIO, MANDO O PREPONDERANCIA EXISTE PARA LOGRAR UN OBJETIVO RESULTANTE DE UNA ACCIÓN DETERMINADA, QUE NO NECESARIAMENTE ES DE COMPROBACIÓN, INSPECCIÓN, FISCALIZACIÓN O INTERVENCIÓN.
  29. 29. DENTRO DE ESTOS CONCEPTOS ENCONTRAMOS LO QUE SE LLAMA “CONTROL INTERNO” Y “CONTROL EXTERNO” (EN VIRTUD DEL SUJETO QUE CONTROLA Y DEL SUJETO CONTROLADO) , Y DESDE ESTA PERSPECTIVA SE DESARROLLAN PARA SERVIR A USUARIOS Y OBJETIVOS DISTINTOS. EL DEBIDO COMPLEMENTO DE AMBOS ASEGURAN LA FORTALEZA INDUDABLE EN LA BÚSQUEDA DE GESTIÓN EFICIENTE, EFICAZ, HONESTA Y TRANSPARENTE. EL CONTROL INTERNO ES CONCOMITANTE A LA GESTIÓN, EN ACTIVIDAD PERMANENTE, HACE A LA EFICACIA Y EFICIENCIA DE LA ADMINISTRACIÓN Y ES RESPONSABILIDAD ABSOLUTA DE LA AUTORIDAD MÁXIMA, POR TANTO NO SE PUEDE ASEVERAR QUE EL CONTROL GUBERNAMENTAL SE CLASIFIQUE EN “CONTROL INTERNO PREVIO, SIMULTÁNEO Y POSTERIOR”, COMO SE INDICA EN EL SEGUNDO PARRÁFO DEL NUMERAL 1.12 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADA CON R. C. N.° 273-2014-CG. SI BIEN ES CIERTO EL CONTROL INTERNO FORMA PARTE DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, EMPERO DEBE TENERSE EN CUENTA QUE ÉSTE CONSTITUYE UN INSTRUMENTO DE GESTIÓN QUE BRINDA LA SEGURIDAD RAZONABLE EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD; OBJETIVOS QUE SEGÚN LA LEGISLACIÓN PERUANA PUEDEN ESTAR REFERIDOS A OPERACIONES, SALVAGUARDA, CUMPLIMIENTO, INFORMACIÓN, ÉTICA Y RENDICIÓN DE CUENTAS. EL CONTROL INTERNO IMPLICA LA EJECUCIÓN DE ACCIONES DE CAUTELA PREVIA, SIMULTÁNEA Y POSTERIOR QUE REALIZA LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, BUSCANDO CON ELLO PRESERVAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS, Y CREANDO ASÍ VALOR PARA LAS PARTES INTERESADAS. EL CONTROL EXTERNO DE LA ACTIVIDAD DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS ES AQUEL EN EL QUE NO EXISTE RELACIÓN ALGUNA DE DEPENDENCIA O SUBORDINACIÓN JERÁRQUICA ENTRE LA ENTIDAD TITULAR DEL CONTROL Y LA ENTIDAD CONTROLADA; BAJO ÉSTA MODALIDAD, SE TRATA DE INFORMAR O COMUNICAR LA REGULARIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y VALORACIÓN DE LA GESTIÓN A TERCEROS, NO RELACIONADOS DIRECTAMENTE CON LA GESTIÓN DE LA ORGANIZACIÓN.
  30. 30. EL FUNDAMENTO DEL CONTROL INTERNO ES DIFERENTE AL DEL CONTROL EXTERNO, NO RESPONDE A LA NECESIDAD DE ASEGURAR EL CUMPLIMENTO DE UNA OBLIGACIÓN IMPUESTA DESDE FUERA, AUNQUE NO CABE OLVIDAR QUE ÉSTE ES EN LA PRÁCTICA UNO DE SUS RESULTADOS, SINO QUE RESPONDE A UN PRINCIPIO DE AUTOCONTROL, ESTO ES, LA ADMINISTRACIÓN, PARA GARANTIZAR SU ADECUADO FUNCIONAMIENTO, SE DOTA DE ESTRUCTURAS INTERNAS DE CONTROL QUE VIGILEN LA CORRECCIÓN DE LA GESTIÓN ECONÓMICA PÚBLICA. PERO EN LA MEDIDA EN QUE EL CONTROL INTERNO CUMPLE LOS OBJETIVOS PARA LOS QUE SE ESTABLECE, LA GESTIÓN DEL EJECUTIVO RESPONDERÁ CON MAYORES GARANTÍAS A LAS EXIGENCIAS DEL CONTROL EXTERNO. EL EJERCICIO DEL CONTROL EXTERNO, COMPETE A LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA U OTRO ÓRGANO DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL POR ENCARGO O DESIGNACIÓN DE ÉSTA COMO ES EL CASO DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA, CON EL FIN DE SUPERVISAR, VIGILAR Y VERIFICAR LA GESTIÓN Y LA CAPTACIÓN Y USO DE RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, EJERCE EL CONTROL EXTERNO PREVIO Y POSTERIOR VINCULANTE, ASÍ COMO EL CONTROL PREVENTIVO Y SIMULTÁNEO, SIN CARÁCTER VINCULANTE, ESTOS ÚLTIMOS CUAN SE DETERMINE TAXATIVAMENTE POR LA PRESENTE LEY O POR NORMATIVA EXPRESA.
  31. 31. EL ARTÍCULO 7º CONTROL INTERNO DE LA LEY 27785, SEÑALA QUE EL CONTROL INTERNO COMPRENDE LAS ACCIONES DE CAUTELA PREVIA, SIMULTÁNEA Y DE VERIFICACIÓN POSTERIOR QUE REALIZA LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, CON LA FINALIDAD QUE LA GESTIÓN DE SUS RECURSOS, BIENES Y OPERACIONES SE EFECTÚE CORRECTA Y EFICIENTEMENTE. SU EJERCICIO ES PREVIO, SIMULTÁNEO Y POSTERIOR. EL CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTÁNEO COMPETE EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS DE LAS ENTIDADES COMO RESPONSABILIDAD PROPIA DE LAS FUNCIONES QUE LE SON INHERENTES, SOBRE LA BASE DE LAS NORMAS QUE RIGEN LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN Y LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN SUS PLANES, REGLAMENTOS, MANUALES Y DISPOSICIONES INSTITUCIONALES, LOS QUE CONTIENEN LAS POLÍTICAS Y MÉTODOS DE AUTORIZACIÓN, REGISTRO, VERIFICACIÓN, EVALUACIÓN, SEGURIDAD Y PROTECCIÓN. EL CONTROL INTERNO POSTERIOR ES EJERCIDO POR LOS RESPONSABLES SUPERIORES DEL SERVIDOR O FUNCIONARIO EJECUTOR, EN FUNCIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS, ASÍ COMO POR EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL SEGÚN SUS PLANES Y PROGRAMAS ANUALES, EVALUANDO Y VERIFICANDO LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, ASÍ COMO LA GESTIÓN Y EJECUCIÓN LLEVADAS A CABO, EN RELACIÓN CON LAS METAS TRAZADAS Y RESULTADOS OBTENIDOS. ES RESPONSABILIDAD DEL TITULAR DE LA ENTIDAD FOMENTAR Y SUPERVISAR EL FUNCIONAMIENTO Y CONFIABILIDAD DEL CONTROL EJERCICIO DE LA RENDICIÓN DE CUENTAS, PROPENDIENDO A QUE ÉSTE CONTRIBUYA CON EL LOGRO DE LA MISIÓN Y OBJETIVOS DE LA ENTIDAD A SU CARGO. EL TITULAR DE LA ENTIDAD ESTÁ OBLIGADO A DEFINIR LAS POLÍTICAS INSTITUCIONALES EN LOS PLANES Y/O PROGRAMAS ANUALES QUE SE FORMULEN, LOS QUE SERÁN
  32. 32. LA RESPONSABILIDAD PRIMARIA Y FUNDAMENTAL DEL CONTROL SOBRE LOS ACTOS Y OPERACIONES, RECAE EN LOS ACTORES O PROMOTORES DE LOS MISMOS Y NO EN TERCEROS EVALUADORES EXAMINADORES, CRÍTICOS O CENSORES DEL CONTROL. CADA QUIEN ES RESPONSABLE DIRECTO Y FUNDAMENTAL DE MANTENER BAJO CONTROL SUS ACTOS O REALIZACIONES. EL CONTROL INTERNO ES PARTE INTEGRANTE DEL SISTEMA DE GOBIERNO Y GESTIÓN DE UNA ENTIDAD, LLEVADO A CABO, COMPRENDIDO Y CUMPLIDO POR LA JUNTA DIRECTIVA, EL DIRECTORIO, LA GERENCIA, LOS FUNCIONARIOS Y DEMÁS PERSONAL DE UNA ENTIDAD PARA MITIGAR LOS RIESGOS DE LA ORGANIZACIÓN EN EL LOGRO DE SUS OBJETIVOS A TRAVÉS DE:  PROCESOS ESTRATÉGICOS Y OPERACIONALES EFICACES Y EFICIENTES;  INFORMACIÓN CONFIABLE PROPORCIONADA A USUARIOS INTERNOS Y EXTERNOS PARA UNA TOMA DE DECISIÓN OPORTUNA Y EFICAZ;  LA GARANTÍA DE CONFORMIDAD CON LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES, AL IGUAL QUE CON LAS POLÍTICAS, PROCEDIMIENTOS Y DIRECTRICES PROPIOS DE LA ENTIDAD;  LA PROTECCIÓN DE LOS RECURSOS DE LA ENTIDAD CONTRA PÉRDIDA, FRAUDE, USO INDEBIDO Y PERJUICIO; Y  LA PROTECCIÓN DE LA DISPONIBILIDAD, CONFIDENCIALIDAD E INTEGRIDAD DE LOS SISTEMAS TECNOLÓGICOS DE LA ENTIDAD”.
  33. 33. UN CONTROL EXTERNO PREVIO Y SIMULTÁNEO EN LAS ORGANIZACIONES DEBE TRATAR DE CONTROLAR LA ACCIÓN (CONTROL EN LA EJECUCIÓN) DE LOS ACTORES O RESPONSABLES Y NO DE SUSTITUIRLOS NI DE IMPEDIR EL DESARROLLO NORMAL DE SUS ACTIVIDADES.
  34. 34. EL ARTÍCULO 5º DE LA LEY 28716, SEÑALA QUE EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO ES CONTINUO, DINÁMICO Y ALCANZA A LA TOTALIDAD DE LA ORGANIZACIÓN Y ACTIVIDADES INSTITUCIONALES, DESARROLLÁNDOSE EN FORMA PREVIA, SIMULTÁNEA O POSTERIOR DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 7º DE LA LEY Nº 27785, LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. SUS MECANISMOS Y RESULTADOS SON OBJETO DE REVISIÓN Y ANÁLISIS PERMANENTE POR LA ADMINISTRACIÓN INSTITUCIONAL CON LA FINALIDAD DE GARANTIZAR LA AGILIDAD, CONFIABILIDAD, ACTUALIZACIÓN Y PERFECCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO, CORRESPONDIENDO AL TITULAR DE LA ENTIDAD LA SUPERVISIÓN DE SU FUNCIONAMIENTO, BAJO RESPONSABILIDAD. ASIMISMO, EL ARTÍCULO N.° 7º SEÑALA QUE ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS, LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS ÁREAS CRÍTICAS DE LA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y SIRVEN COMO BASE PARA LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CORRESPONDIENTES. FINALMENTE, EL ARTÍCULO N.° 9 DE LA LEY N.° 28716, SEÑALA QUE EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL, CONFORME A SU COMPETENCIA: A. EFECTÚA CONTROL PREVENTIVO SIN CARÁCTER VINCULANTE, CON EL PROPÓSITO DE OPTIMIZAR LA SUPERVISIÓN Y MEJORA DE LOS PROCESOS, PRÁCTICAS E INSTRUMENTOS DE CONTROL INTERNO, SIN QUE ELLO GENERE PREJUZGAMIENTO U OPINIÓN QUE COMPROMETA EL EJERCICIO DE SU FUNCIÓN, VÍA CONTROL POSTERIOR. B. ACTÚA DE OFICIO, CUANDO EN LOS ACTOS Y OPERACIONES DE LA ENTIDAD, SE ADVIERTAN INDICIOS RAZONABLES DE ILEGALIDAD, DE OMISIÓN O DE INCUMPLIMIENTO, INFORMANDO AL TITULAR DE LA ENTIDAD PARA QUE ADOPTE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS PERTINENTES. C. VERIFICA EL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y NORMATIVA INTERNA APLICABLES A LA ENTIDAD, POR PARTE DE LAS UNIDADES ORGÁNICAS Y PERSONAL DE ÉSTA.
  35. 35. COMPRENDE LOS MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS OPERATIVOS Y ADMINISTRATIVOS INCORPORADOS EN EL PLAN DE LA ORGANIZACIÓN, EN LOS REGLAMENTOS, MANUALES DE PROCEDIMIENTO Y DEMÁS INSTRUMENTOS ESPECÍFICOS, QUE DEBEN SER APLICADOS ANTES DE AUTORIZAR O EJECUTAR LAS OPERACIONES O ACTIVIDADES ASIGNADAS A LOS ÓRGANOS Y ENTIDADES.  CONTROL PREVIO AL COMPROMISO.  CONTROL PREVIO AL PAGO. EJEMPLO: EL CONTROL INTERNO PREVIO DEBERÁ GARANTIZAR QUE ANTES DE PROCEDER A REALIZAR PAGOS. 1. SE HAYA DADO CUMPLIMIENTO A LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS APLICABLES. 2. ESTÉN DEBIDAMENTE IMPUTADOS A CRÉDITOS DEL PRESUPUESTO O A CRÉDITOS ADICIONALES LEGALMENTE ACORDADOS. 3. QUE EXISTA DISPONIBILIDAD PRESUPUESTARIA.
  36. 36. EL CONTROL SIMULTÁNEO O CONCURRENTE, ES EL QUE SE REALIZA MIENTRAS SE DESARROLLA UNA ACTIVIDAD. LA FORMA MÁS CONOCIDA DE ESTE TIPO DE CONTROL ES LA SUPERVISIÓN DIRECTA. ASÍ, UN SUPERVISOR OBSERVA LAS ACTIVIDADES DE LOS TRABAJADORES, Y PUEDE CORREGIR LAS SITUACIONES PROBLEMÁTICAS A MEDIDA QUE APAREZCAN. EN LA ACTUALIDAD, LOS SISTEMAS COMPUTARIZADOS PUEDEN SER PROGRAMADOS PARA BRINDAR AL OPERADOR UNA RESPUESTA INMEDIATA SI COMETE UN ERROR, O SI SE HA PROCESADO UNA INFORMACIÓN EQUIVOCADA, LOS CONTROLES CONCURRENTES DEL SISTEMA RECHAZARÁN LA ORDEN Y LE DIRÁN DONDE SE ENCUENTRA EL ERROR.
  37. 37. COMPRENDE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INCORPORADOS EN EL PLAN DE LA ORGANIZACIÓN Y EN LOS REGLAMENTOS, MANUALES DE PROCEDIMIENTO Y DEMÁS INSTRUMENTOS, APLICABLES POR LOS GERENTES DE CADA DEPARTAMENTO SOBRE LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES Y ACTIVIDADES REALIZADAS POR LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS Y FUNCIONARIOS BAJO SU DIRECTA SUPERVISIÓN, SIN PERJUICIO DE LAS COMPETENCIAS DE LAS UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA. CONTROL INTERNO POSTERIOR REALIZADO POR LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD:  DIRIGIDO A VERIFICAR EL DESEMPEÑO DE LAS ACTIVIDADES Y TAREAS  CORRESPONDE EJERCERLO A LOS JEFES DE CADA DEPARTAMENTO O SECCIÓN.  PARA MEDIR E INFORMAR A QUIENES TOMAN LAS DECISIONES
  38. 38. LA LEY ORGÁNICA DEL PODER EJECUTIVO (LEY N° 29158) DEFINE UN CONJUNTO DE SISTEMAS ADMINISTRATIVOS QUE SON LOS QUE LE PERMITEN A LAS ORGANIZACIONES ESTATALES HACER REALIDAD LAS DECISIONES QUE SUS RESPONSABLES TOMAN PARA CUMPLIR CON SU MANDATO LEGAL. LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS SON EL CONJUNTO DE PRINCIPIOS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS MEDIANTE LOS CUALES SE ORGANIZAN LAS ACTIVIDADES DE TODAS LAS ORGANIZACIONES ESTATALES. A TRAVÉS DE ESTOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS LAS ORGANIZACIONES ESTATALES PUEDEN, POR EJEMPLO, ADQUIRIR LOS BIENES (MATERIAL DE CONSTRUCCIÓN) Y SERVICIOS (CONTRATAR CONSULTORES), QUE LE PERMITEN HACER REALIDAD LAS DECISIONES QUE TOMAN LOS RESPONSABLES DE LA ORGANIZACIÓN ESTATAL. LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EXISTENTES EN EL PERÚ ESTÁN A CARGO DE UNA ORGANIZACIÓN ESTATAL PARTICULAR, QUE TIENE LA RESPONSABILIDAD DE GESTIONAR SU OPERACIÓN, DESTACANDO, POR EJEMPLO, AQUELLOS QUE ESTÁN ORIENTADOS AL MANEJO DE LOS RECURSOS ECONÓMICOS DEL ESTADO, LOS CUALES ESTÁN BAJO LA RESPONSABILIDAD DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS (MEF). VARIOS DE ESTOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS CUENTAN CON UN SISTEMA INFORMÁTICO QUE PERMITE ESTABLECER PROCEDIMIENTOS CON UNA ESTRUCTURA LÓGICA A PARTIR DE LAS DIRECTIVAS QUE REGULAN SU FUNCIONAMIENTO. ENTRE LOS SISTEMAS INFORMÁTICOS QUE DESTACAN ESTÁ EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF) QUE PERMITE GESTIONAR LOS GASTOS QUE REALIZA EL ESTADO, Y EL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA (SNIP), QUE PERMITE GESTIONAR LOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LAS INVERSIONES QUE REALIZA EL ESTADO. CADA ORGANISMO ESTATAL DEBE ASIGNAR UN FUNCIONARIO PÚBLICO QUE DEBE RESPONSABILIZARSE DEL MANEJO DE CADA SISTEMA ADMINISTRATIVO. UN FUNCIONARIO PÚBLICO NO PUEDE SER RESPONSABLE DE MÁS DE UN SISTEMA. LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS RESPONSABLES SON LOS QUE CONFORMAN LAS ÁREAS ADMINISTRATIVAS DE LAS ORGANIZACIONES ESTATALES, DENOMINADAS UNIDADES ORGÁNICAS DE APOYO COMO SON LAS OFICINAS DE ADMINISTRACIÓN O QUIEN HAGA SUS VECES.
  39. 39.  LA LEY 29158, DE 19.DIC.2007, EN SU TÍTULO V – SISTEMAS, PRECISA QUE LOS SISTEMAS, SON DE 2 TIPOS: SISTEMAS FUNCIONALES Y SISTEMAS ADMINISTRATIVOS; Y QUE SOLO POR LEY SE CREA UN SISTEMA, DEBIÉNDOSE CONTAR CON LA OPINIÓN FAVORABLE DE LA PCM.  LOS SISTEMAS ESTÁN A CARGO DE UN ENTE RECTOR QUE SE CONSTITUYE EN SU AUTORIDAD TÉCNICO-NORMATIVA A NIVEL NACIONAL; DICTA NORMAS Y ESTABLECE PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON SU ÁMBITO; COORDINA SU OPERACIÓN TÉCNICA Y ES RESPONSABLE DE SU CORRECTO FUNCIONAMIENTO EN EL MARCO DE LA LEY ORGÁNICA DEL PODER EJECUTIVO - LOPE Y SUS LEYES ESPECIALES.  LOS SISTEMAS FUNCIONALES, TIENEN LA FINALIDAD ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE POLÍTICAS PÚBLICAS QUE REQUIEREN LA PARTICIPACIÓN DE TODAS O VARIAS ENTIDADES DEL ESTADO.  LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS TIENEN POR FINALIDAD REGULAR LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS EN LAS ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, PROMOVIENDO LA EFICACIA Y EFICIENCIA EN SU USO.
  40. 40. EL ART. 46º, DE LA LEY 29158 LEY ORGANICA DEL PODER EJECUTIVO - LOPE, DE 19.DIC.2007, PRECISA QUE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS TIENEN POR FINALIDAD REGULAR LA UTILIZACIÓN DE LOS RECURSOS. CADA SISTEMA ADMINISTRATIVO ESTÁ ESTRUCTURADO EN FUNCIÓN A SUS PROPIOS FINES Y OBJETIVOS, Y TIENE SU PROPIA LÓGICA DE OPERACIÓN, HABIENDO SIDO CONCEBIDOS DE MANERA AISLADA, SIN UNA MIRADA SISTÉMICA QUE PERMITA A LOS RESPONSABLES DE LA ORGANIZACIÓN ESTATAL PODER REALIZAR UNA GESTIÓN ADMINISTRATIVA ORIENTADA HACIA LA PROVISIÓN DE TODOS LOS ELEMENTOS QUE PERMITAN HACER REALIDAD LAS DECISIONES DE POLÍTICA PÚBLICA LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, DE APLICACIÓN NACIONAL ABARCA 11 MATERIAS: 1. GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS 2. ABASTECIMIENTO 3. PRESUPUESTO PUBLICO 4. TESORERÍA 5. ENDEUDAMIENTO PÚBLICO 6. CONTABILIDAD 7. INVERSIÓN PÚBLICA 8. PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO 9. DEFENSA JUDICIAL DEL ESTADO 10. CONTROL (EL PODER EJECUTIVO NO EJERCE RECTORÍA DE ESTE SISTEMA) 11. MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA.
  41. 41. ACTIVIDADES DECONTROLGERENCIAL SISTEMAS ADMINISTRATIVOS NORMAS LEGALES ESPECIFICAS SUPERVISIÓN CONTABILIDAD  INSTRUCTIVOS CONTABLES FORMULADOS POR LA CONTADURÍA PÚBLICA DE LA NACIÓN –R.N. 067-97-EF/93.01.  PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL.  NORMAS PARA LA FORMULACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA.  MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES.  DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS. PRESUPUESTO  LEY DE PRUDENCIA Y TRANSPARENCIA FISCAL Y SU REGLAMENTO – LEY N°27245; D.S. 039-2000-EF.  LEY DE GESTIÓN PRESUPUESTARIA DEL ESTADO.  NORMAS PARA LA FORMULACIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO INSTITUCIONAL.  NORMAS PARA EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PÚBLICO.  DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS.  SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA –SIAF. TESORERÍA • PROCEDIMIENTOS DE PAGOS. • NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE TESORERÍA. • DIRECTIVAS DE TESORERÍA APROBADAS POR EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS. • DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS. ABASTECIMIENTO • NORMA APROBADA PARA LA ADMINISTRACIÓN DE ALMACENES –R.J. N°335-90-INAP/DNA. • TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO Y SU REGLAMENTO –D.S. N°012-2001-PCM; D.S. N°013-2001-PC. • DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS. TALENTO HUMANO  REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO.  NORMAS DE PROBIDAD ADMINISTRATIVAS.  LEY DE BASES DE LA CARRERA ADMINISTRATIVA Y REMUNERACIONES DEL SECTOR PÚBLICO Y SU REGLAMENTO –D. LEG. N°276; D.S. N°005-90- PCM.  NORMAS SOBRE PLANILLAS Y REMUNERACIONES DEL PERSONAL –R.J. N°252-INAP/DNP -D.S. N°001-98-TR.  NORMAS SOBRE INGRESO DE PERSONAL AL SERVICIO PÚBLICO –LEY N°24241; D.S. N°017-96-PCM.  NORMAS SOBRE SALIDA DE PERSONAL DEL SERVICIO PÚBLICO –LEY N°24041; D.S. N°032-72-PCM.  DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS. INFORMÁTICA  NORMAS APROBADAS POR EL INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA –INEI Y PRESIDENCIA DE CONSEJO DE MINISTROS –PCM.  DIRECTIVAS Y/O PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS. INVERSIÓN PÚBLICA  NORMATIVAS DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA- SNIP  REGLAMENTO NACIONAL DE CONSTRUCCIONES.  T.U.O. DE LA LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO Y SU REGLAMENTO.  DIRECTIVAS Y PROCEDIMIENTOS INTERNOS APROBADOS.
  42. 42. EL ARTÍCULO 8º DE LA LEY 27785, SEÑALA QUE SE ENTIENDE POR CONTROL EXTERNO EL CONJUNTO DE POLÍTICAS, NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS, QUE COMPETE APLICAR A LA CONTRALORÍA GENERAL U OTRO ÓRGANO DEL SISTEMA POR ENCARGO O DESIGNACIÓN DE ÉSTA, CON EL OBJETO DE SUPERVISAR, VIGILAR Y VERIFICAR LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. SE REALIZA FUNDAMENTALMENTE MEDIANTE ACCIONES DE CONTROL CON CARÁCTER SELECTIVO Y POSTERIOR. EN CONCORDANCIA CON SUS ROLES DE SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA, EL CONTROL EXTERNO PODRÁ SER PREVENTIVO O SIMULTÁNEO, CUANDO SE DETERMINE TAXATIVAMENTE POR LA PRESENTE LEY O POR NORMATIVA EXPRESA, SIN QUE EN NINGÚN CASO CONLLEVE INJERENCIA EN LOS PROCESOS DE DIRECCIÓN Y GERENCIA A CARGO DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD, O INTERFERENCIA EN EL CONTROL POSTERIOR QUE CORRESPONDA. PARA SU EJERCICIO, SE APLICARÁN SISTEMAS DE CONTROL DE LEGALIDAD, DE GESTIÓN, FINANCIERO, DE RESULTADOS, DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO U OTROS QUE SEAN ÚTILES EN FUNCIÓN A LAS CARACTERÍSTICAS DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA DE CONTROL, PUDIENDO REALIZARSE EN FORMA INDIVIDUAL O COMBINADA. ASIMISMO, PODRÁ LLEVARSE A CABO INSPECCIONES Y VERIFICACIONES, ASÍ COMO LAS DILIGENCIAS, ESTUDIOS E INVESTIGACIONES NECESARIAS PARA FINES DE CONTROL.
  43. 43. 1. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA TIENE COMO COMPETENCIAS CONSTITUCIONALES Y LEGALES LAS DE “SUPERVISAR, VIGILAR Y REVISAR”. 2. DE ACUERDO AL ARTÍCULO N.° 6 DE LA LEY N.° 27785, EL CONTROL GUBERNAMENTAL CONSISTE EN LA SUPERVISIÓN, VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y RESULTADOS DE LA GESTIÓN PÚBLICA, EN ATENCIÓN AL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMÍA EN EL USO Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, ASÍ COMO DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES Y DE LOS LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y PLANES DE ACCIÓN, EVALUANDO LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN, GERENCIA Y CONTROL, CON FINES DE SU MEJORAMIENTO A TRAVÉS DE LA ADOPCIÓN DE ACCIONES PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES. EL CONTROL GUBERNAMENTAL ES INTERNO Y EXTERNO Y SU DESARROLLO CONSTITUYE UN PROCESO INTEGRAL Y PERMANENTE. 3. SEGÚN EL ARTÍCULO N.° 8 DE LA LEY N.° 27785, SE ENTIENDE POR CONTROL EXTERNO EL CONJUNTO DE POLÍTICAS, NORMAS, MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS TÉCNICOS, QUE COMPETE APLICAR A LA CONTRALORÍA GENERAL U OTRO ÓRGANO DEL SISTEMA POR ENCARGO O DESIGNACIÓN DE ÉSTA, CON EL OBJETO DE SUPERVISAR, VIGILAR Y VERIFICAR LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. SE REALIZA FUNDAMENTALMENTE MEDIANTE ACCIONES DE CONTROL CON CARÁCTER SELECTIVO Y POSTERIOR. 4. EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL CITADO ARTÍCULO N.° 8, SE PRECISA QUE EN CONCORDANCIA CON SUS ROLES DE SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA, EL CONTROL EXTERNO PODRÁ SER PREVENTIVO O SIMULTÁNEO, CUANDO SE DETERMINE TAXATIVAMENTE POR LA PRESENTE LEY O POR NORMATIVA EXPRESA, SIN QUE EN NINGÚN CASO CONLLEVE INJERENCIA EN LOS PROCESOS DE DIRECCIÓN Y GERENCIA A CARGO DE LA ADMINISTRACIÓN DE LA ENTIDAD, O INTERFERENCIA EN EL CONTROL POSTERIOR QUE CORRESPONDA. 5. DE LO SEÑALADO EN LOS NUMERALES 1, 2, 3, Y 4, SE COLIGE QUE LAS “ACCIONES DE CONTROL” SE REALIZAN CON EL OBJETO DE SUPERVISAR, VIGILAR Y VERIFICAR LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. EN TANTO QUE “EL CONTROL PREVENTIVO O SIMULTÁNEO EXTERNO”, SE EFECTUARÁ CON EL OBJETO DE “SUPERVISAR Y VIGILAR” LAS ACTIVIDADES DE UN PROCESO EN CURSO, CORRESPONDIENTE A LA GESTIÓN DE UNA ENTIDAD SUJETA A CONTROL GUBERNAMENTAL, CON EL OBJETO DE ALERTAR A LA ENTIDAD DE HECHOS QUE PONEN EN RIESGO EL RESULTADO O LOGRO DE SUS OBJETIVOS. 6. DESDE EL 23.JUL.2002, FECHA EN QUE SE PUBLICÓ LA LEY 27785 – LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, EL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL, NO HA DEFINIDO NI PRECISADO EL SIGNIFICADO Y ALCANCES DE LOS CONCEPTOS: SUPERVISIÓN; VIGILANCIA Y VERIFICACIÓN; Y MENOS AUN, LOS ASPECTOS METODOLÓGICOS QUE VIABILICEN Y ARMONICEN SU ADECUADA APLICACIÓN Y VALORACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE UN PROCESO EN CURSO, SITUACIÓN QUE GENERA LA APLICACIÓN DE CRITERIOS HETEROGÉNEOS POR PARTE DEL PERSONAL DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, AL NO ESTAR ESTABLECIDOS LOS LÍMITES QUE COMPRENDE EL CONTROL EXTERNO PREVENTIVO (ANTES DEL ACTO), EL CONTROL SIMULTÁNEO, DETECTIVO O CONCOMITANTE (DURANTE LA EJECUCIÓN) Y EL CONTROL INTERNO PREVENTIVO, SIMULTÁNEO A SER EJERCIDO.
  44. 44. 7. DE LA LECTURA DE LOS ARTÍCULOS QUE COMPRENDE LA LEY 27785, SE OBSERVA QUE SOLO EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO N.° 8, SE HACE ALUSIÓN AL CONTROL PREVENTIVO EXTERNO Y AL CONTROL SIMULTÁNEO EXTERNO. 8. LA CONTRALORÍA GENERAL EN EL NUMERAL 1.12 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL APROBADO CON R. C. N.° 273-2014-CG, SEÑALA QUE “EL CONTROL INTERNO SIMULTÁNEO Y POSTERIOR TAMBIÉN ES EJERCIDO POR LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, CONFORME A LAS NORMAS ESTABLECIDAS EN ESTAS NORMAS GENERALES”. AL RESPECTO, CABE PRECISAR QUE EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO N.° 7 DE LA LEY 27785 SE DISPONE QUE “EL CONTROL INTERNO PREVIO Y SIMULTÁNEO COMPETE EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS DE LAS ENTIDADES COMO RESPONSABILIDAD PROPIA DE LAS FUNCIONES QUE LE SON INHERENTES, SOBRE LA BASE DE LAS NORMAS QUE RIGEN LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN Y LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN SUS PLANES, REGLAMENTOS, MANUALES Y DISPOSICIONES INSTITUCIONALES, LOS QUE CONTIENEN LAS POLÍTICAS Y MÉTODOS DE AUTORIZACIÓN, REGISTRO, VERIFICACIÓN, EVALUACIÓN, SEGURIDAD Y PROTECCIÓN”, LO QUE SIGNIFICA QUE POR JERARQUÍA NORMATIVA UNA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA NO PUEDE MODIFICAR LO DISPUESTO POR UNA LEY, ADEMÁS EN LA HIPÓTESIS NEGADA QUE ASÍ FUERA, AL EJERCER LOS ÓRGANOS DE CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL EL CONTROL INTERNO SIMUTÁNEO, SE PERDERÍA LA INDEPENDENCIA A QUE ESTÁN SUJETOS DICHOS ÓRGANOS, TODA VEZ QUE EN CUMPLIMIENTO DEL ARTÍCULO N.° 7 DE LA LEY N.° 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, “ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS Y CONTRATADAS, LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TÉCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL”; CON LO QUE DICHA EVALUACIÓN SE CONVERTÍA EN UNA AUTOEVALUACIÓN DEL PROPIO ACCIONAR DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, AFECTANDO SU AUTONOMÍA FUNCIONAL. 9. LA CONTRALORÍA GENERAL, EN EL NUMERAL VI NORMAS DE SERVICIO DE CONTROL SIMULTÁNEO DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADA CON R.C. N.° 273-2014-CG DE 12.MAY.2014, REGULA EL EJERCICIO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO POR PARTE DE LA CONTRALORÍA GENERAL Y DE TODOS LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, EMPERO LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO N.° 8 DE LA LEY 27785 COMPETE EXCLUSIVAMENTE AL CONTROL EXTERNO, RAZÓN POR LA CUAL UN ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI, NO PODRÍA REALIZAR EN SU PROPIA ENTIDAD EL CONTROL SIMULTÁNEO EXTERNO A QUE HACEN REFERENCIA LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, SALVO QUE SEA UN OCI SECTORIAL QUE PUEDE HACER A LOS ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS BAJO EL ÁMBITO DE DICHO ORGANISMO SECTORIAL, UN OCI REGIONAL A LAS DIRECCIONES REGIONALES QUE ESTÁN BAJO EL AMBITO DEL GOBIERNO REGIONAL O UN OCI DEL GOBIERNO LOCAL PROVINCIAL A LOS GOBIERNOS LOCALES DISTRITALES DEL ÁMBITO DEL CITADO GOBIERNO LOCAL PROVINCIAL, CONSECUENTEMENTE SE ESTARÍA MODIFICANDO LA LEY 27785 A TRAVÉS DE UNA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA, LO CUAL POR JERARQUÍA DE NORMAS, NO SERÍA VÁLIDO.
  45. 45. 10. CABE SEÑALAR QUE EN EL NUMERAL 6.4 DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL SE INDICA QUE: “LA ACCIÓN SIMULTÁNEA ES LA MODALIDAD DE CONTROL SIMULTÁNEO, CONSISTE EN EVALUAR EL DESARROLLO DE UNA O MÁS ACTIVIDADES EN EJECUCIÓN DE UN PROCESO EN CURSO, VERIFICANDO Y REVISANDO DOCUMENTAL Y FÍSICAMENTE QUE SE REALICE CONFORME A LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS”, EMPERO EL SEGUNDO PARRAFO DEL ARTÍCULO N.° 8 DE LAS CITADAS NORMAS GENERALES, SOLO PRECISA QUE EL CONTROL EXTERNO PODRÁ SER PREVENTIVO Y SIMULTANEO, EN CONCORDANCIA CON SUS ROLES DE SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA, MÁS NO EL DE VERIFICACIÓN Y REVISIÓN, CONSECUENTEMENTE, LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, EN ESTE ACÁPITE ESTARÍAN REBASANDO EL MARCO LEGAL ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO N.° 8 DE LA CITADA LEY 27785.
  46. 46. 11. LA VERIFICACIÓN Y REVISIÓN DOCUMENTAL Y FÍSICA DE LAS ACTIVIDADES EN EJECUCIÓN DE UN PROCESO, SUBPROCESO O TAREA EN CURSO, AL MOMENTO DE PRESENTARSE ATÍNGENCIAS SOBRE ERRORES O DEFICIENCIAS IDENTIFICADAS, LA ENTIDAD, PROGRAMA, PROYECTO, OPERACIÓN, O TRANSACCIÓN, YA HA INSUMIDO PARCIALMENTE RECURSOS FINANCIEROS, MATERIALES, U HORAS/HOMBRE DE TALENTO HUMANO, ENTRE OTROS, POR TANTO LOS NIVELES DE LA ALTA DIRECCIÓN, TENDRÁN QUE ADOPTAR LAS MEDIDAS CORRECTIVAS PERTINENTES, SIN PERJUICIO QUE LOS PRESUNTOS RESPONSABLES POR EL USO INADECUADO Y/O DEFICIENTE DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO POR LOS REPROCESOS QUE LA ENTIDAD DEBA INVERTIR O GASTAR NUEVOS RECURSOS PARA CORREGIR LOS MISMOS Y CONTINUAR CON LA EJECUCIÓN DE LOS PROCESOS EN CURSO HASTA SU CULMINACIÓN, RESULTANTO ALGUN SERVIDOR Y/O FUNCIONARIO RESPONSABLE DE RESARCIR LOS MONTOS INVERTIDOS Y/O GASTADOS POR LA INADECUADA TOMA DE DECISIONES O LA INSUFICIENTE Y/O DEFICIENTE REVISIÓN, EVALUACIÓN, CONTROL, MONITOREO O SUPERVISIÓN ADMINISTRATIVA. 12. EL EJERCICIO QUE PRETENDE EFECTUAR LA ENTIDAD FISCALIZADORA SUPERIOR, DE REALIZAR EL CONTROL EXTERNO SIMULTÁNEO O EL CONTROL SIMULTÁNEO INTERNO A TRAVES DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, ADEMÁS DE SUPERPONER EL ROL DE SUPERVISIÓN QUE LES COMPETEN A LOS ORGANISMOS RECTORES NACIONALES DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y DE LAS ENTIDADES SECTORIALES A NIVEL NACIONAL, PUEDE CONVERTIRSE EN UNA COADMINISTRACIÓN DEL ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL CON LAS COMPETENCIAS OTORGADAS A LAS ENTIDADES RECTORAS Y SECTORIALES NACIONALES, AFECTANDO SUS ATRIBUCIONES, COMPETENCIALES Y RESPONSABILIDADES CONSTITUCIONALES Y LEGALES, ASÍ COMO UNA INTERVENCIÓN EN LOS ACTOS DE DIRECCIÓN Y GESTIÓN DE LAS ENTIDADES BAJO SU ÁMBITO DE CONTROL, RELEGANDO DE ESTE MODO A LA QUE ES SU PRINCIPAL FUNCIÓN, EL CONTROL GUBERNAMENTAL EXTERNO POSTERIOR, A UN SEGUNDO TÉRMINO. 13. LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, AL EFECTUAR EL CONTROL SIMULTÁNEO EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS, AL EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO N.° 7 DE LA LEY N.° 28716, LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO, ESTARÍAN AUTOEVALUANDO TAMBIÉN SU PROPIO ACCIONAR, CON LO CUAL SE PERDERÍA EL PRINCIPIO DE INDEPENDENCIA Y AFECTARÍA SU AUTONOMÍA FUNCIONAL.
  47. 47. CONTROL EXTERNO ACCIONES DE CONTROL COMPETE APLICAR A LA CONTRALORÍA GENERAL U OTRO ÓRGANO DEL SISTEMA POR ENCARGO O DESIGNACIÓN DE ÉSTA, CON EL OBJETO DE SUPERVISAR, VIGILAR Y VERIFICAR LA GESTIÓN, LA CAPTACIÓN Y EL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO. REALIZA FUNDAMENTALMENTE MEDIANTE ACCIONES DE CONTROL CON CARÁCTER SELECTIVO Y POSTERIOR. CONTROL EXTERNO PREVENTIVO Y SIMULTÁNEO EN CONCORDANCIA CON SUS ROLES DE SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA, EL CONTROL EXTERNO PODRÁ SER PREVENTIVO O SIMULTÁNEO, CUANDO SE DETERMINE TAXATIVAMENTE POR LA PRESENTE LEY O POR NORMATIVA EXPRESA.
  48. 48. ENTIDAD PÚBLICA SUPERVISOR DE LA OBRA EJERCE SUPERVISIÓN EN LA EJECUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LA OBRA GERENCIA O DIRECCIÓN ENCARGADA DE LA SUPERVISIÓN INTERNA DE LA EJECUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL CONTRATO ALTA DIRECCIÓN ENCARGADA DE LA SUPERVISIÓN INTERNA COMO FUNCIÓN INHERENTE A SU RAZÓN DE SER ORGANISMO SECTORIAL DIRECCIÓN GENERAL DE PRESUPUESTO. DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD. MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS EJERCE SUPERVISIÓN EXTERNA SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL EJERCE EL CONTROL INTERNO SIMULTÁNEO A TRAVÉS DE LA SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA INTERNA ENTIDAD FISCALIZADORA SUPERIOR EJERCE EL CONTROL EXTERNO SIMULTÁNEO A TRAVÉS DE LA SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA EXTERNA SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
  49. 49. 14. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES DEL ESTADO SE ENCUENTRA PARCIALMENTE IMPLEMENTADO, CUYA NORMATIVA DATA DEL AÑO 2006, LA CUAL, A LA FECHA, ESTÁ DESACTUALIZADA, PESE A QUE EL MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO COSO 1992 HA SIDO ACTUALIZADO EN MAY.2013, A TRAVÉS DE LA VERSIÓN MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO COSO 2013, EL MISMO QUE ENTRARÁ EN VIGENCIA EN DICIEMBRE DEL 2014 15. LA VULNERABILIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL HA FACILITADO ACTOS DE CORRUPCIÓN POR PARTE DE ALGUNOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS. 16. LA APLICACIÓN INADECUADA E INSUFICIENTE DE LOS SISTEMAS Y HERRAMIENTAS DE CONTROL NO GARANTIZAN UNA INFORMACIÓN EFICIENTE, CONFIABLE Y OPORTUNA. 17. UN EJEMPLO DE LO SEÑALADO PRECEDENTENTE CONSTITUYE EL ÉNFASIS PREPONDERANTE EFECTUADO EN LOS ÚLTIMOS AÑOS AL CONTROL PREVENTIVO POR PARTE DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, QUE AL HACER UN BALANCE ENTRE EL TOTAL DE VEEDURÍAS PRACTICADAS Y EL NÚMERO DE ACCIONES DE CONTROL INTERNO Y EXTERNO LLEVADAS A CABO POR LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA Y LA ENTIDAD FISCALIZADORA SUPERIOR, ARROJA UN RESULTADO FAVORABLE A LAS PRIMERAS (ASÍ TENEMOS QUE A NIVEL DE LOS ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL EL AÑO 2010 SE EJECUTARON 1951 ACCIONES DE CONTROL FRENTE A 5722 VEEDURÍAS; EL AÑOS 2011 SE PRACTICARON 1835 ACCIONES DE CONTROL FRENTE A 5627 VEEDURÍAS; Y EL AÑO 2012, SE DESARROLLARON 2197 ACCIONES DE CONTROL FRENTE A 6690 VEEDURÍAS, SEGÚN LAS MEMORIAS DE GESTIÓN DE LA EFS), EMPERO LOS EFECTOS E IMPACTOS DE ESTOS PARA AYUDAR EN LA MEJORA DE LA DIRECCIÓN Y CONTROL EN EL USO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, EN LA MEJORA DE SUS ACTOS O EN LA MEJORA DEL PLANEAMIENTO GENERAL Y ESPECÍFICO DE LAS AUDITORÍAS, PARECIERA NO HABER SIDO FAVORABLES, TODA VEZ QUE LOS ACTOS DE CORRRUPCIÓN EN LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES, LEJOS DE REDUCIRSE POR EL EFECTO DISUASIVO DEL CONTROL PREVENTIVO Y DEL CONTROL POSTERIOR INTERNO Y EXTERNO, PARECIERA QUE SE HAN INCREMENTADO SIGNIFICATIVAMENTE, CONFORME SE DESPRENDE DE LOS ACONTECIMIENTOS REVELADOS POR LOS MEDIOS DE COMUNICACIÓN Y LAS INVESTIGACIONES EFECTUADAS POR EL MINISTERIO PÚBLICO Y EL PODER JUDICIAL, A LO QUE SE SUMA LA INACCIÓN DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS EN SU ROL DE SUPERVISOR EXTERNO, A NO HABERSE EJERCIDO SUPERVISIÓN EXTERNA A TRAVÉS DE LAS DIRECCIONES GENERALES DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD, DE POLÍTICA DE INVERSIONES, A LAS ENTIDADES
  50. 50. 18. EXISTEN ALGUNAS INTERROGANTE POR DILUCIDAR, TALES COMO:  ¿QUÉ DIFERENCIAS Y/O SIMILITUDES EXISTEN ENTRE EL EJERCICIO DEL “CONTROL INTERNO SIMULTÁNEO” Y EL EJERCICIO DEL “CONTROL EXTERNO GUBERNAMENTAL SIMULTÁNEO”.  ¿QUÉ DIFERENCIAS Y/O SIMILITUDES EXISTE ENTRE LA SUPERVISIÓN INTERNA LLEVADA A CABO POR LA ALTA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD, LA SUPERVISIÓN EXTERNA EJERCIDA TANTO POR LAS ENTIDADES RECTORAS NACIONALES, LOS ORGANISMOS SECTORIALES A NIVEL NACIONAL, Y LA EJERCIDA POR LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL?.  ¿QUÉ DIFERENCIAS Y/O SIMILITUDES EXISTE ENTRE EL CONTROL POSTERIOR INTERNO A SER LLEVADO A CABO POR LA ALTA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD Y EL CONTROL INTERNO POSTERIOR A SER LLEVADO A CABO POR LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL?.  QUE DIFERENCIAS Y/O SIMILITUDES EXISTE ENTRE EL “CONTROL INTERNO PREVIO” Y “EL CONTROL EXTERNO PREVIO”.  EL CONTROL INTERNO ES PREVIO, SIMULTÁNEO Y POSTERIOR; EL CONTROL APLICADO A PROCESOS ES PREVENTIVO, DETECTIVO Y CORRECTIVO, ¿CUAL ES EL SUSTENTO TEÓRICO DE CAMBIAR EN EL CONTROL APLICADO A PROCESOS LA DENOMINACIÓN DEL CONTROL DETECTIVO POR EL DE CONTROL SIMULTÁNEO?.
  51. 51. 19. FINALMENTE, CABE SEÑALAR QUE EXISTE CONFUSIÓN EN LA IDENTIFICACIÓN Y DESCRIPCIÓN DEL CONTROL PREVENTIVO Y EL CONTROL DETECTIVO, CONCOMITANTE O CONCURRENTE. LOS EJEMPLOS HAN SIDO EXTRAIDOS DE ALGUNOS INFORMES DE VEEDURÍA EJEMPLO 1. CALIFICADO COMO CONTROL PREVENTIVO DE LA REVISIÓN DEL EXPEDIENTE TÉCNICO SE ADVIERTE ERRORES Y/U OMISIONES COMO LAS SIGUIENTES: EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO APROBADO NO SE EVIDENCIA ALGÚN TIPO DE ESTUDIO HIDROGEOLÓGICO DEL ACUÍFERO A NIVEL DE DISEÑO NI LA EVALUACIÓN DEL DISTANCIAMIENTO QUE DEBE EXISTIR A POZOS VECINOS, EXISTIENDO UN POZO ABANDONADO A 14 METROS DEL POZO ANILLADO 01 PROYECTADO. COMENTARIO: SI EL EXPEDIENTE YA FUE APROBADO, NO SERÍA CONTROL PREVENTIVO, POR CUANTO YA SE PRODUJO EL ACTO DE APROBACIÓN, SIN QUE ANTELADAMENTE AL MISMO SE HAYA EFECTUADO LA SUPERVISIÓN Y/O REVISIÓN QUE ACREDITE SU CALIDAD Y CONSISTENCIA TÉCNICA, POR LOS RESPONSABLES DE LAS ÁREAS TÉCNICAS COMPETENTES DE LA ORGANIZACIÓN. LA ATINGENCIA TAMPOCO CORRESPONDERÍA A UN CONTROL DETECTIVO, CONCURRENTE O SIMULTÁNEO, YA QUE EL PROCESO DE ELABORACIÓN, DISEÑO Y APROBACIÓN DEL EXPEDIENTE NO SE ENCUENTRA EN CURSO, SINO QUE YA HA SIDO TERMINADO, ADEMÁS PARA CORREGIR LA DEFICIENCIA Y/O LA OMISIÓN, ESTA DEMANDARÁ HORAS/TALENTO HUMANO, TIEMPO Y NUEVOS GASTOS, EXISTIENDO ADEMÁS PRESUNTOS RESPONSABLES ADMINISTRATIVOS DE LAS OMISIONES, DEFICIENCIAS Y/O ERRORES, RESPECTO A LOS CUALES LA ALTA DIRECCIÓN DEBERÁ ADOPTAR LAS MEDIDAS PREVENTIVAS Y CORRECTIVAS PERTINENTES, A FIN QUE ESTOS NO SE CONVIERTAN EN RECURRENTES.
  52. 52. EJEMPLO N.° 2 DE CONTROL PREVENTIVO EN LA INSPECCIÓN FÍSICA EFECTUADA POR EL VEEDOR AL ALMACÉN DE OBRA, SE VERIFICÓ QUE EL AGREGADO GRUESO HA SIDO COLOCADO EN VARIOS TRAMOS DE LA VÍA PÚBLICA (CUADRA 6 DEL JR. CHOTA Y LA CUADRA CINCO DE LA AVDA. HUANUPATA), SIN LA PROTECCIÓN DEBIDA, DADO QUE LAS VÍAS ESTÁN EN FUNCIONAMIENTO, EL MATERIAL HA SIDO ARRASTRADO POR LOS NEUMÁTICOS DE LOS VEHÍCULOS OCASIONANDO LA CONTAMINACIÓN Y PÉRDIDA DE MATERIAL PÉTREO CONDICIÓN LA NORMA TÉCNICA E.060 CONCRETO ARMADO DEL REGLAMENTO NACIONAL DE EDIFICACIONES, SEÑALA: 3.2.8. EL AGREGADO GRUESO PODRÁ CONSISTIR DE GRAVA NATURAL O TRITURADA. SUS PARTÍCULAS SERÁN LIMPIAS, DE PERFIL PREFERENTEMENTE ANGULAR O SEMI-ANGULAR, DURAS, COMPACTAS, RESISTENTES Y DE TEXTURA PREFERENTEMENTE RUGOSA; DEBERÁ ESTAR LIBRE DE PARTÍCULAS ESCAMOSAS, MATERIA ORGÁNICA U OTRAS SUSTANCIAS DAÑINAS. DE OTRO LADO, EL EXPEDIENTE TÉCNICO SEÑALA EN SUS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS:  03.01.03 CONCRETO F´C=210KG/CM2  AGREGADO GRUESO  EL AGREGADO GRUESO PUEDE SER PIEDRA PARTIDA O GRAVA NATURAL LIMPIA, LIBRE DE PELÍCULAS DE ARCILLA PLÁSTICA EN LA SUPERFICIE, PROVENIENTE DE ROCAS QUE NO SE ENCUENTRAN EN PROCESO DE DESCOMPOSICIÓN. ESTANDAR LA SITUACIÓN EXPUESTA, PODRÍA AFECTAR LAS REACCIONES DE HIDRATACIÓN, MODIFICANDO EL FRAGUADO O REDUCIENDO LA RESISTENCIA DEL CONCRETO, Y POR ENDE LA CALIDAD DE LA OBRA RIESGO EL PRESENTE EJEMPLO MUESTRA QUE EL INSUMO (AGREGADO GRUESO), AUN NO HA SIDO MEZCLADO CON EL CEMENTO PARA CONVERTIRSE EN CONCRETO, ES POR ESTA RAZÓN QUE SE CONSIDERA COMO CONTROL PREVENTIVO, TODA VEZ CUE EL AGREGADO GRUESO CONTAMINADO DE MEZCLARSE CON EL CEMENTO, PODRÍA AFECTAR LAS REACCIONES DE HIDRATACIÓN, MODIFICANDO EL FRAGUADO O REDUCIENDO LA RESISTENCIA DEL CONCRETO, Y POR ENDE LA CALIDAD DE LA OBRA COMENTARIO EJECUCIÓN DE LA OBRA: “PAVIMENTACION DEL TRAMO JR. CHOTA C4 Y C5 – AVDA. HUANUPATA
  53. 53. SE VERIFICÓ QUE LAS TAPAS DE LOS BUZONES DE INSPECCIÓN DEL SISTEMA DE ALCANTARILLADO Y LAS LOSAS COLINDANTES PRESENTAN DEFICIENCIAS TAL COMO SE SUSCRIBIÓ EN EL ACTA DE INSPECCIÓN NUMERAL 8.11 QUE SEÑALA: “SE VERIFICÓ DEFICIENCIAS CONSTRUCTIVAS EN LA CONSTRUCCIÓN DE LOSAS ALEDAÑAS A LAS TAPAS DE LOS BUZONES DEL SISTEMA DE ALCANTARILLADO.” LO INDICADO DEMANDA COSTOS ADICIONALES DERIVADOS DE CORTES EN LAS TAPAS DE LOS BUZONES, A FIN QUE ESTOS CUBRAN ADECUADAMENTE LOS BUZONES PARA LOS CUALES SE HAN CONSTRUIDO, TAL COMO SE MUESTRA EN EL SIGUIENTE GRÁFICO. PROGRESIÓN 0+050 DEL JR. PIURAPROGRESIÓN 0+885 DEL JR. AYACUCHO ZONA DE APLICACIÓN DE ESFUERZOS DE CORTE EN LAS TAPAS NO ES CONTROL PREVENTIVO NI CONTROL CONCURRENTE O SIMULTÁNEO, LA ATINGENCIA DEBE SER TRATADA A NIVEL DEL CONTROL CORRECTIVO, TODA VEZ QUE EL PROCESO DE CONSTRUCCIÓN E INSTALACIÓN DE LAS TAPAS DE LOS BUZONES YA HA CONCLUIDO. ES UN ASPECTO AUDITABLE, QUE PERMITE IDENTIFICAR LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL Y CIVIL, ESTE ÚLTIMO POR EL DAÑO CAUSADO. REHABILITACION DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO, PROVINCIA DE ABANCAY EJEMPLO N.° 3 DE CONTROL CORRECTIVO
  54. 54. VÁLVULAS DE SISTEMA DE AGUA PORTABLE C-1, JR. CHOTA EN EL PRESENTE CASO, LO SEÑALADO POR EL VEEDOR, NO CORRESPONDE A UN CONTROL PREVENTIVO. SE INVOCA COMO CRITERIO (ESTANDAR) EL NUMERAL 2.2 DEL REGLAMENTO NACIONAL DE EDIFICACIONES Y DADO QUE EN EL EXPEDIENTE NO FIGURA LA INSTALACIÓN DE LA CAJA DE PROTECCIÓN DE LA CAJA DE VÁLVULAS, LA MISMA NO ES IMPUTABLE A LA EMPRESA CONTRATISTA, HABIDA CUENTA QUE ES UNA DEFICIENCIA DE LOS PROFESIONALES ESPECIALISTAS QUE DISEÑARON Y ELABORARON EL EXPEDIENTE TÉCNICO Y DE LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES DEL CONTROL DE CALIDAD Y SUPERVISIÓN QUE APROBARON EL MISMO. EL PROBLEMA ALUDIDO, TAMPOCO ES UN CONTROL DETECTIVO, CONCURRENTE O SIMULTÁNEO, YA QUE EL PROCESO DE INSTALACIÓN DE VALVULAS PARA EL SISTEMA DE AGUA POTABLE HA CONCLUIDO. LA ATINCIA PUEDE SER ABORDADA A TRAVÉS DEL CONTROL POSTERIOR, EXISTIENDO DEFICIENCIAS EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO APROBADO, COMO ES LA FALTA DE LA CAJA DE PROTECCIÓN DE LAS VALVULAS DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE, RESPECTO AL CUAL SE IDENTIFICA PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL DE LOS QUE ELABORARON Y APROBARON EL EXPEDIENTE TÉCNICO. EJEMPLO N.° 4 DE CONTROL POSTERIOR EN LA INSPECCIÓN FÍSICA DEL 18 DE JUNIO DEL 2014, EFECTUADA POR LA COMISIÓN DE VEDURÍA, SE VERIFICÓ QUE EN LA CUADRA 3 DEL JR. CHOTA, PROGRESIÓN 0+000, EXISTEN DOS VÁLVULAS DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE DE TUBERÍA PCV DIÁMETROS 160 Y 200 MM, QUE NO TIENEN UNA ESTRUCTURA DE PROTECCIÓN (CAJA DE VÁLVULAS). CABE SEÑALAR QUE EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LA OBRA, EL MISMO QUE FUE FORMULADO POR LOS ESPECIALISTAS DE LA DIRECCIÓN DE PROYECTOS Y OBRAS DEL GOBIERNO REGIONAL, NO SE HA PREVISTO LA INSTALACIÓN DE LA CAJA DE VÁLVULAS. RIESGO EL NUMERAL 2.2. DISTRIBUCIÓN, VÁLVULAS E HIDRATANTE DEL REGLAMENTO NACIONAL DE EDIFICACIONES SEÑALA QUE: AL DISTRIBUCIÓN/VÁLVULAS E HIDRANTES AL INICIARSE LA OPERACIÓN DE UN SISTEMA, DEBERÁ VERIFICARSE QUE LAS VÁLVULAS Y/O HIDRANTES SE ENCUENTREN EN UN BUEN ESTADO DE FUNCIONAMIENTO Y CON LOS ELEMENTOS DE PROTECCIÓN (CAJAS O CÁMARAS) LIMPIAS, QUE PERMITAN SU FÁCIL OPERACIÓN ESTANDARCONDICIÓN EL VEEDOR SEÑALA QUE LA FALTA DE LA CAJA DE PROTECCIÓN PODRÍA GENERAR EL PREMATURO DETERIORO DE LOS ELEMENTOS HIDRÁULICOS. ALTERNATIVAS DE SOLUCIÓN REHABILITACION DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO, PROVINCIA DE ABANCAY
  55. 55. DURANTE LA VISITA DE INSPECCIÓN DEL 28.ABR.2014 .AL ALMACÉN DE LA OBRA NEGRO MAYO DEL GOBIERNO LOCAL DISTRITAL DE CIRCA, SE CONSTATÓ QUE LAS TUBERÍAS DE PVC SAL DE 200 MM Y 160 MM, SE ENCUENTRAN APILADAS DE MANERA INADECUADA, YA QUE SE HAN COLOCADO LAS DE MAYOR PESO Y DIÁMETRO ENCIMA DE LAS DE MENOR TAMAÑO, ADEMÁS EL ALMACÉN SE ENCUENTRA DESORDENADO. LO VERTIDO PRECEDENTEMENTE NO ES ACORDE A LAS ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DEL EXPEDIENTE QUE EN EL ÍTEM 07.05.03.00 SUMINISTRO E INSTALACIÓN DE TUBERÍA UPVC ISO 4435 S-25 DN 355 MM, 200 MM, 160 MM Y ALMACENAMIENTO, SEÑALA: “LOS TUBOS DEBEN APILARSE EN FORMA HORIZONTAL, SOBRE MADERAS DE 10 CM. DE ANCHO APROXIMADAMENTE, DISTANCIADOS COMO MÁXIMO 1.50 M. DE MANERA TAL QUE LAS CAMPANAS DE LOS MISMOS QUEDEN ALTERNADAS Y SOBRESALIENTES, LIBRES DE TODA PRESIÓN EXTERIOR. EN TODOS LOS CASOS NO DEBE CARGARSE OTRO TIPO DE MATERIAL SOBRE LOS TUBOS. RECOMENDANDO ALMACENAR LA TUBERÍA SEPARANDO DIÁMETROS Y CLASES. LA ALTURA DE APILAMIENTO NO DEBERÁ EXCEDER A 1,50 M.”; LA SITUACIÓN EXPUESTA CONLLEVA RIESGO DE DETERIORO DE LAS TUBERÍAS PVC, LAS MISMAS QUE AL SER INSTALADAS PODRIAN COLAPSAR, AFECTADO LA CONTINUIDAD Y EFICIENCIA DEL TRANSPORTE DE LOS DESAGUES, POR ENDE DE LA CALIDAD DEL SERVICIO DE ALCANTARILLADO DE CIRCA. EJEMPLO N.° 5 DE CONTROL PREVENTIVO
  56. 56. EJEMPLO N.°6 - EJECUCIÓN DE LA OBRA: “PAVIMENTACION DEL TRAMO JR. CHOTA C4 Y C5 – JR. HUANCAVELICA C1 Y C2 - JIRON DIAZ BARCENAS C2- HASTA HUANUPATA CONDICIÓN DE LA INSPECCIÓN EFECTUADA POR EL VEEDOR A LA EJECUCIÓN DE LOS TRABAJOS, SE HA VERIFICADO QUE EL OBJETO DEL CONTRATO DE SERVICIO PARA LA IMPRIMACIÓN Y COLOCACIÓN DE LA CARPETA ASFÁLTICA, HA SIDO MODIFICADO, TODA VEZ QUE LA OBRA VIENE SIENDO PAVIMENTADA, DESVIRTUÁNDOSE TOTALMENTE EL PROCESO DE SELECCIÓN CONCURSO PÚBLICO N.º 002-2014.GRA/CE, MEDIANTE EL CUAL SE OTORGÓ LA BUENA PRO CONSENTIDA A LA EMPRESA CONTRATISTA KALZAPA SAC. EL CONTRATO DE GERENCIA REGIONAL N.° 450-2014-GRABANCAY/GGA, SUSCRITO CON LA EMPRESA CONTRATISTA KALZAPA SAC, EN LA CLÁUSULA TERCERA OBJETO SEÑALA: EL PRESENTE CONTRATO TIENE POR OBJETO ESTABLECER LAS CONDICIONES Y OBLIGACIONES DE LAS PARTES PARA LA CONTRATACIÓN DE LA SUPERVISIÓN DE IMPRIMACIÓN CON ASFALTO LÍQUIDO MC-30 PARA LA BASE GRANULAR, PREPARACIÓN DE MEZCLA ASFÁLTICA EN FRIO CON EMULSIÓN, TRANSPORTE Y COLOCACIÓN DE CARPETA ASFÁLTICA DE E=1” Y E=2” PARA LA OBRA: “PAVIMENTACIÓN DEL TRAMO JR. CHOTA C4 Y C5 - JR. HUANCAVELICA C1 Y C2 - JIRÓN DIAZ BARCENAS C2 HASTA LA AVDA. HUANUPATA Y REHABILITACIÓN DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO, PROVINCIA DE ABANCAY. ESTANDAR (CRITERIO, PARÁMETRO) EL ARTÍCULO n.° 143 MODIFICACIÓN DEL CONTRATO DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, SEÑALA QUE: DURANTE LA EJECUCIÓN DEL CONTRATO, EN CASO EL CONTRATISTA OFREZCA BIENES Y/O SERVICIOS CON IGUALES O MEJORES CARACTERÍSTICAS TÉCNICAS, DE CALIDAD Y DE PRECIOS, LA ENTIDAD, PREVIA EVALUACIÓN, PODRÁ MODIFICAR EL CONTRATO, SIEMPRE QUE TALES BIENES Y/O SERVICIOS SATISFAGAN SU NECESIDAD. TALES MODIFICACIONES NO DEBERÁN VARIAR EN FORMA ALGUNA LAS CONDICIONES ORIGINALES QUE MOTIVARON LA SELECCIÓN DEL CONTRATISTA. RIESGO LA SITUACIÓN EXPUESTA EVIDENCIA QUE EL CONTRATO DE SERVICIO PARA LA IMPRIMACIÓN Y COLOCACIÓN DE LA CARPETA ASFÁLTICA, PRESENTA SITUACIONES QUE NO SE AJUSTAN A LA NORMATIVIDAD VIGENTE PARA LAS CONTRATACIONES DEL ESTADO, LO QUE GENERARÍA EL RIESGO DE MAYORES COSTOS NO PROGRAMADOS EN EL EXPEDIENTE TÉCNICO. COMENTARIOS EL PRESENTE CASO NO ES CONTROL PREVENTIVO, CORRESPONDE AL CONTROL POSTERIOR, YA QUE DE MANERA IRREGULAR EL PROCESO DE SELECCIÓN CONCURSO PÚBLICO N.º 002-2014.GRA/CE, LLEVADO HA CABO PARA LA IMPRIMACIÓN Y COLOCACIÓN DE CARPETA ASFALTICA, CONFORME CONSTA EN LAS BASES ADMINISTRATIVAS INTEGRADAS HA SIDO SUSTITUIDO POR UNO DE PAVIMENTACIÓN, EL MISMO QUE SE ENCUENTRA EN PLENO PROCESO DE EJECUCIÓN, SIN CONTAR CON LOS SUSTENTOS TÉCNICOS, ECONÓMICOS Y LEGALES CORRESPONDIENTES; ACTOS IRREGULARES AUDITABLES, HABIDA CUENTA QUE SE IDENTIFICA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, PERJUICIO ECONÓMICO REAL E INDICIOS RAZONABLES DE COMISIÓN DE DELITO.
  57. 57. 1. A LA LUZ QUE EL MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO COSO 1992, HA SIDO ACTUALIZADO EN MAYO DEL AÑO 2013 Y ENTRARÁ EN VIGENCIA A PARTIR DEL 14 DE DICIEMBRE DEL PRESENTE AÑO, ES CONVENIENTE QUE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO APROBADAS CON R. C. N.° 320-2006-CG DE 30.OCT.2006, SEAN ACTUALIZADAS EN EL ENTORNO DEL MARCO INTEGRAL DE CONTROL INTERNO COSO 2013 Y DEL ACTUALIZADO MARCO INTEGRAL GESTIÓN DE RIESGOS EMPRESARIALES – ERM – COSO, DEBIENDO EN CONSECUENCIA SER TAMBIÉN ACTUALIZADA LA GUÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, APROBADA CON R. C. N.° 458- 2008-CG. 2. FORTALECER PRIORITARIAMENTE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO A NIVEL NACIONAL, ASÍ COMO EL DICTADO DE CURSOS SOBRE DICHA MATERÍA PARA EL TALENTO HUMANO DE LA ALTA DIRECCIÓN, DIRECTIVOS, FUNCIONARIOS, Y PERSONAL DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS. 3. REGULAR E IMPARTIR ASPECTOS METODOLÓGICOS A LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, A FIN DE ARMONIZAR LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, ASÍ COMO LA ESTRUCTURA DEL INFORME DE DICHA EVALUACIÓN, QUE PERMITA MEJORAS EN LA ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN PÚBLICA. 4. DISEÑAR UN SISTEMA INFORMÁTICO QUE COMPLEMENTE Y MEJORE EL SISTEMA DE INFORMACIÓN DE OBRAS PÚBLICAS – INFOBRAS, INCLUYENDO UNA BASE QUE PERMITA A LAS ENTIDADES PÚBLICAS QUE EJECUTAN OBRAS PÚBLICAS, EL INGRESO DE INFORMACIÓN PEMANENTE DEL CUADERNO DE 0BRAS, DE MODO TAL QUE EN TIEMPO REAL SE CONOZCA LA SITUACIÓN FÍSICA Y FINANCIERA DE CADA OBRA QUE SE EJECUTA A NIVEL NACIONAL, DE MANERA SIMILAR AL QUE EXISTE EN MÉXICO A TRAVÉS DEL A TRAVÉS DEL SISTEMA BITÁCORA ELECTRÓNICA DE OBRA PÚBLICA PARA LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL (BEOP), QUE FACILITA EL ACCESO A LA INFORMACIÓN, APOYA LA TRANSPARENCIA, EL CONTROL Y SEGUIMIENTO EN LA EJECUCIÓN DE LA OBRA PÚBLICA. 5. EN CONSECUENCIA, RESULTA PERTINENTE, QUE EL ACTUAR DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, SEA REGULADA A TRAVÉS DE UNA LEY, CONFORME LOS ESTIPULA EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL CITADO ARTÍCULO N.° 8 DE LA LEY 27785, AL IGUAL QUE EL REGULADO PARA EL EJERCICIO DEL CONTROL PREVENTIVO POR PARTE DE LOS ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, EN EL LITERAL a) DEL ARTÍCULO N.° 9 DE LA LEY N.° 28716 LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO, YA QUE POR JERARQUÍA NORMATIVA UNA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA NO PODRÍA MODIFICAR LEYES Y MENOS AUN MANDATOS CONSTITUCIONALES.
  58. 58. ¿QUE ES NECESARIO CONTROLAR? CONDICIONES ADMINISTRATIVAS (MEDIOS) CONDICIONES DEL PROYECTO (OBJETO)  FINANCIERAS  COSTOS  ASPECTOS LEGALES  CANTIDAD DE OBRA  CALIDAD DE EJECUCION ¿QUIEN Y COMO SE CONTROLA? ¿CON QUE Y CUANDO SE CONTROLA? ¿QUE? ¿QUIEN? ¿COMO? ¿CUANDO? CONTRATISTA OTROS SERVICIOS INSPECCION TÉCNICA ELECTRICOS Y GAS AUTOCONTROL Y GESTION CONTRACTUAL LABORATORIO DE ENSAYOS PARA LOS MATERIALES SANITARIOS MUNICIPALES HERRAMIENTAS CONTROL TECNICO CALIDAD HERRAMIENTAS CONTROL ADMINISTRATIVO PLANES PROGRAMAS CUADROS FORMULARIOS PROTOTIPOS METODOLOGIA EN BASE A PLANIFICACION Y SISTEMATIZACION DE LOS PROCESOS DE CONTROL DE LA lT0. Y DE AUTOCONTROL DEL CONTRATISTA CONTROL, GESTION ADMINISTRACION INSPECCION SELECTIVA AUTOCONTROL
  59. 59. ELEMENTOS DE PLANIFICACION ELEMENTOS PARA CONTROL ADMINISTRATIVO ELEMENTOS PARA CONTROL TECNICO HERRAMIENTAS GENERALES HERRAMIENTAS DE MEDICION Y CONTROL PROCEDIMIENTOS REGLAMENTARIOS HERRAMIENTAS PARA CONTROL DE MATERIALES HERRAMIENTAS PARA CONTROL DE PRODUCTOS ELABORADOS EN OBRA P1= CUADRO CONTROL FECHAS Y PLAZOS. P2= CRONOGRAMA DE PLAZOS CONTRACTUALES. P3= PROGRAMA DE TRABAJO. P4= PROGRAMACIÓN FINANCIERA. P5= LISTA DE MATERIALES, MARCAS Y TIPOS. P6= PLAN DE ENSAYOS DE LABORATORIOS. P7= CALENDARIO DE VISITAS A TERRENO. P8= PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD. P9= LISTA DE EQUIPOS Y MAQUINARIAS/SUBCONTRATOS M1= PROGRAMA DE TRABAJO. (ITO.) M2= PROGRAMA Y CUADRO RESUMEN DE ESTADOS DE PAGO O ANTICIPOS. M3= CUADRO DE AVANCE POR PARTIDAS. M4= CUADROS DE AVANCE PROGRAMADO Y REAL. M5= GRÁFICO A. ACTA DE ENTREGA DE TERRENO B. FORMULACIÓN ESTADOS DE PAGO. C. COBROS EXTRAORDINARIOS D. RECEPCIÓN DE OBRA. E. CALIFICACIÓN DEL CONTRATISTA P5 = LISTA DE MATERIALES. P6 = PLAN DE ENSAYOS DE LABORATORIOS. E1 = CUADRO CONTROL DE RESULTADOS DE ENSAYOS P8 = PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD CC = CARTILLAS DE CONTROL DE PARTIDAS. CR = CUADRO RESUMEN DE CONTROLES. F = CARTILLA DE CONTROL DE RECEPCIÓN FINAL.
  60. 60. ASPECTOS A CALIFICAR MAXIMO MALO REGULAR MAS QUE REGULAR BUENO CALIFICACION 1 EXIGENCIAS TECNICAS 60 3 - 32 35 - 42 45 - 52 55 - 60 1.1 CALIDAD DE LOS MATERIALES 24 1-12 13-16 17-20 21-24 1.2 CALIDAD DE LA EJECUCIÓN 1.2.1 CALIDAD EJECUCIÓN OBRA GRUESA 22 1-12 13-16 17-20 21-22 1.2.2 CALIDAD EJECUCIÓN TERMINACIONES 14 1-8 9-10 11-12 13-14 2 EXIGENCIAS ADMINISTRATIVAS 30 4 - 12 16 - 18 22 - 24 28 - 30 2.1 ENTREGA DE ANTECEDENTES OBRA. 10 1-4 5-6 7-8 9-10 2.2 CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES CON 5 1-2 3 4 5 TRABAJADORES Y SEGURIDAD INDUSTRIAL. 2.3 ORGANIZACIÓN DE FAENAS E IDONEIDAD DEL PERSONAL 5 1-2 3 4 5 2.4 ATENCIÓN DE OBSERVACIONES DE LA INSPECCIÓN TÉCNICA DE OBRA Y RELACIONES CON ELLA Y/O INSTITUCIÓN. 10 1-4 5-6 7-8 9-10 3 PLAZO CONTRACTUAL 10 0 - 10 0 - 10 0 - 10 0 - 10 3.1 CUMPLIMIENTO DEL PLAZO 10 SEGUN TABLA TOTAL PUNTAJE CALIFICACION 100 7 - 54 51 - 70 67 - 86 83 - 100
  61. 61. ACTIVIDAD CONTRACTUAL SEMANAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1. ENTREGA TERRENO 2. LETRERO INDICATIVO 3. APROBACIÓN PROYECTO AGUA POT. Y RIEGO 4. APROBACIÓN PROYECTO ALCANT. Y AGUAS LLUVIAS 5. APROBACIÓN PROYECTO ALUMBRADO PÚBLICO 6. RECEPCIÓN OBRAS AGUA POT. Y RIEGO 7. RECEPCIÓN OBRAS ALCANTARILLADO Y A. LLUVIAS 8. RECEPCIÓN OBRAS ALUMBRADO PÚBLICO. 9. PRERECEPCIÓN ITO 10. SOLICITUD CONTRATISTA RECEPCIÓN FINAL 11. ESTADOS DE PAGOS PROGRAMADOS 12. PLAZO TOTAL CONTRATO

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