Curso Auditoría de Gestión MAR.2014 2da. parte - Dr. Miguel Aguilar Serrano

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El curso internaliza conceptos y ejercicios sobre la auditoría de gestión

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Curso Auditoría de Gestión MAR.2014 2da. parte - Dr. Miguel Aguilar Serrano

  1. 1. SEGUNDA PARTE 1
  2. 2. 1. LA APLICACIÓN DE UNA SERIE DE TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN RECOPILADA, DE MANERA TAL DE PRECISAR LAS ÁREAS, PROYECTOS O SECTORES A AUDITAR, PONDERANDO FACTORES O ASPECTOS QUE PERMITAN AL EQUIPO DE AUDITORÍA TOMAR DECISIONES ACERTADAS. 2. ES LA REALIZACIÓN DE UN ESTUDIO O EVALUACIÓN DE LA INFORMACIÓN QUE SERÁ OBJETO DE ANÁLISIS, MEDIANTE LA COMPARACIÓN O RELACIÓN CON OTROS DATOS DE INFORMACIÓN RELEVANTE. 2 Diapositiva 3-2-2
  3. 3. 1. CLARIDAD EN LA IDENTIFICACIÓN DE CRITERIOS 2. RELACIÓN LÓGICA 3. DE FÁCIL REALIZACIÓN Y COMPRENSIÓN 4. LA COMPARACIÓN DEBE SER CONVINCENTE Y CONSISTENTE. 5. NO UTILIZAR JUICIOS PREVIOS COMO RESPALDO DE RESULTADO 6. NO UTILIZAR JUICIOS PREVIOS COMO RESPALDO DE RESULTADO. 7. LAS MEDICIONES A APLICAR, DEBER SER USUALES Y FRECUENTES EN LA ENTIDAD 3 Diapositiva 3-2-2
  4. 4. PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO O CONTROL DE GESTIÓN ESPINA DE PESCADO PONDERACIÓN DE CRITERIOS PRUEBAS DE PROCESO ANÁLISIS Y COMPARACIONES DE RELACIONES Y TENDENCIAS 4 Diapositiva 3-2-2
  5. 5. ANÁLISIS Y COMPARACIONES DE RELACIONES Y TENDENCIAS SE REFIERE A CUALQUIER RELACIÓN ENTRE LO QUE DEBE SER (CLARAMENTE ESTABLECIDO POR LA ORGANIZACIÓN) Y LO QUE ES (SITUACIONES O TENDENCIAS CLARAMENTE IDENTIFICADAS EN EL PROCESO DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN Y EVALUACIÓN), A EFECTO DE DETERMINAR LAS ÁREAS CRÍTICAS EN LAS CUALES DESARROLLAR LA AUDITORÍA. 5 Diapositiva 3-2-2
  6. 6. LO QUE DEBE SER COMUNICACIÓN EFICAZ ENTRE LOS NIVELES DIRECTIVOS Y OPERACIONALES PROBLEMA DE OPORTUNIDAD EN LA COMUNICACIÓN LA COMUNICACIÓN ES SOLO ESCRITA, A TRAVÉS DE MEMOS 1. LA INFORMACIÓN LLEGA CON RETRASO IMPLICA QUE LAS OPERACIONES NO SE AJUSTEN OPORTUNAMENTE 2. ALTO COSTO EN LOS CAMBIOS 3. DESMOTIVACIÓN Y DISGUSTO DE LOS NIVELES OPERACIONALES 4. PÉRDIDA DE TIEMPOS Y MATERIALES 6
  7. 7. ANÁLISIS Y COMPARACIÓN DE RELACIONES Y TENDENCIAS CON ESTA TÉCNICA EL AUDITOR PUEDE PONDERAR LOS RIESGOS O TENDENCIAS DE QUE NO SE CUMPLAN LOS OBJETIVOS Y METAS, LO QUE INCIDIRÁ EN SU ELECCIÓN DE QUÉ AUDITAR 7 Diapositiva 3-2-2
  8. 8. PRUEBAS DE DIAGNÓSTICO O DE CONTROL DE GESTIÓN COMPRENDEN LA DETERMINACIÓN, COMPARACIÓN Y EVALUACIÓN DE ÍNDICES O ÍNDICADORES DE GESTIÓN, EN CASO DE QUE EL ORGANISMO AUDITADO LOS TENGA, A FIN DE ESTABLECER LAS DEBILIDADES DE LA GESTIÓN Y DIRIGIR LA ACTUACIÓN A LAS ÁREAS CRÍTICAS. 8 Diapositiva 3-2-2
  9. 9. PONDERACION DE CRITERIOS SE REFIERE A LA IDENTIFICACIÓN DE LAS POLÍTICAS DE ESTADO EN LAS CUALES PARTICIPA LA ENTIDAD AUDITADA, A SUS ÁREAS, PROYECTOS O ACTIVIDADES QUE DESARROLLAN LABOR MISIONAL (PROCESOS MEDULARES), QUE CONSUMEN MAYORES RECURSOS FINANCIEROS Y QUE TIENEN MAYORES RIESGOS Y MENOR CONFIABILIDAD EN SUS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, A FIN DE ESTABLECER ÁREAS A EVALUAR. 9 Diapositiva 3-2-2
  10. 10. POLÍTICAS DE ESTADO DESARROLLO MISIONAL ÁREAS CRÍTICAS INCIDENCIA ECONÓMICA DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO 10 Diapositiva 3-2-2
  11. 11. PONDERACION DE CRITERIOS EL AUDITOR INTERVENDRÁ EN LAS ÁREAS DE MAYOR INTERÉS PARA LAS POLÍTICAS DEL ESTADO, EN LA CUAL SE INVIERTEN SUMAS IMPORTANTES DE DINERO (RECURSOS PÚBLICOS) Y QUE TIENEN RELACIÓN DIRECTA CON LOS PROCESOS MISIONALES DE LA ENTIDAD Y DE ÉSTOS, ESPECIALMENTE AQUELLOS EN LOS CUALES LAS DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO HACEN PROBABLE EL INCUMPLIMEINTO DE OBJETIVOS Y METAS. 11 Diapositiva 3-2-2
  12. 12. PRUEBAS DE PROCESO IDENTIFICAR EN LAS ÁREAS, PROYECTOS O ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN, A TRAVÉS DE LAS CUALES DESARROLLA SU ACTIVIDAD MISIONAL, LOS INSUMOS, PROCESOS Y PRODUCTOS, Y RELACIONARLOS CON LAS METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS, DE TAL FORMA QUE SE DETERMINEN DESVIACIONES O DEBILIDADES EN EL DESARROLLO DEL REFERIDO PROCESO MEDULAR 12 Diapositiva 3-2-2
  13. 13. PRUEBAS DE PROCESO PARA ELLOS, DEBEMOS IDENTIFICAR A LOS USUARIOS DEL BIEN O SERVICIO PRESTADO Y CONOCER SU ENTORNO, DE TAL MANERA QUE PODEMOS EVALUAR LA CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LOS INSUMOS, PROCESOS Y PRODUCTOS RELACIONADOS CON LAS ÁREAS MISIONALES. 13 Diapositiva 3-2-2
  14. 14. ÁREAS INSUMOS METAS PRODUCTOS USUARIOS ENTORNO 2. COMUNIDAD 3. INSUMOS 1. AMBIENTE INSUMOS Diapositiva 3-2-2
  15. 15. ESPINA DE PESCADO DETERMINAR, COMPARAR Y PONDERAR LOS PROBLEMAS ENCONTRADOS DURANTE LA RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN, A FIN DE DETERMINAR LAS POSIBLES CAUSAS Y EFECTOS DE LOS PROBLEMAS Y DEFINIR EN FUNCIÓN DE ELLAS, LAS ÁREAS A EVALUAR. 15 Diapositiva 3-2-2
  16. 16. 16 Diapositiva 3-2-2
  17. 17. PROB. PRESUP. BAJA ASIG. PRESUPUEST. DESCONOC. PERSONAL CONTRATISTAS SIN GARANTÍA CAUSA N-3 CAUSA N-N 17
  18. 18. 1. INTERÉS DEL ÓRGANO AUDITOR 2. VIABILIDAD PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA 3. PERSONAL DISPONIBLE 4. TIEMPO DISPONIBLE 5. CALIDAD Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN 6. RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL 7. AMBIENTE DE CONTROL DE LA ENTIDAD 8. DEBILIDADES DEL CONTROL INTERNO 18
  19. 19. 19
  20. 20. CRITERIO ESPECÍFICO CRITERIO GENERAL CRITERIO ESPECÍFICO CRITERIO ESPECÍFICO 20
  21. 21. EL EQUIPO DE BE SER ÓPTIMAMENTE UTILIZADO 1. EL TIEMPO MÁXIMO DE UTILIZACIÓN DEL EQUIPO DEBE SER DE 5 HORAS AL DÍA 2. LA PRODUCTIVIDAD PARA EL EQUIPO DEBE OSCILAR ENTRE X Y Y 3. LA PRODUCTIVIDAD DEL EQUIPO DEBEN SER REGISTRADA Y SUPERVISADAS. 4. LA GERENCIA DEBE TOMAR LA ACCIÓN CORRECTIVA QUE ESTABLEZCA LA PRODUCTIVIDAD ESTÉ POR DEBAJO DEL 80% DEL ESTÁNDAR. 21
  22. 22. 1. DOCUMENTOS BÁSICOS DE PLANEACIÓN, TALES COMO ESTUDIOS DE VIABILIDAD Y EL PLAN APROBADO 2. INFORMES FINANCIEROS 3. INFORMES DE GASTOS 4. DOCUMENTOS DEL PRESUPUESTO 5. REPORTES DEL PROYECTO 6. CRITERIOS PUBLICADOS POR OTRAS AGENCIAS DE AUDITORÍA 7. SIMILARES ENTIDADES DE AUDITORÍA 8. ESTÁNDARES FIJADOS POR GREMIOS INTERNACIONALES 9. INSTRUCCIONES Y POLÍTICAS DE GOBIERNO 10. LEYES, PAUTAS Y REGULACIONES 11. LITERATURA DE LA ENTIDAD EN CUESTIÓN 12. PRONUNCIAMIENTOS HECHOS POR GREMIOS PROFESIONALES Y GREMIOS MODELO 13. EJECUCIÓN DE ESTÁNDARES FIJADOS POR LA GERENCIA 14. ENTREVISTAS CON PROFESIONALES 22
  23. 23. 15. LOS CRITERIOS CONVENIENTES SON LOS RELEVANTES Y APROPIADOS A LOS TEMAS QUE SON AUDITADOS DE ACUERDO A LAS CIRCUNSTANCIAS. 16. SI LOS CRITERIOS CONVENIENTES NO SE UTILIZAN, CONCLUSIONES INAPROPIADAS PUEDEN DARSE COMO RESULTADO DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD. 17. LOS CRITERIOS CONVENIENTES SE DEBEN IDENTIFICAR PARA PERMITIR AL AUDITOR DETERMINAR LOS TEMAS SUJETOS A AUDITAR. 18. LOS CRITERIOS SE PUEDEN IDENTIFICAR EN UN NIVEL RELATIVAMENTE GENERAL, PERO NECESITARÁN SER IDENTIFICADOS LOS CRITERIOS MÁS ESPECÍFICOS PARA SU USO DURANTE EL PROCESO DE AUDITORÍA. 23
  24. 24. 1. EFICIENCIA 2. EFICACIA 3. ECONOMÍA ENTIDAD, GERENCIA O UNIDAD 24 10-2
  25. 25. 1. CONFIABLE 2. OBJETIVO 3. ÚTIL 4. CLARO 5. COMPARABLE 6. ÍNTEGRO 7. ALCANZABLE 8. CUANTIFICABLE 9. APROPIADO 10. ACEPTABLE 11 COMPATIBLE 25
  26. 26. 26
  27. 27. N. INTERROGANTES LÓGICAS 1 ¿CÓMO? 2 ¿CÓMO? 3 OBSERVACIONES ¿CÓMO? 4 CAUSA ¿CÓMO? 5 ¿CÓMO? 6 ¿CÓMO? 7 ¿CÓMO? CONTROL DE GESTIÓN UNIDAD DE ANÁLISIS: ALCANCE: CÓDIGO DE ACTUACIÓN: ELABORADO POR: FECHA:
  28. 28. 1. UNA VEZ HECHA LA REVISIÓN ANALÍTICA DE LA INFORMACIÓN RECOPILADA Y SELECCIONADA LA O LAS ÁREAS A EVALUAR, PROCEDEREMOS A ELABORAR EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO O PLAN DE AUDITORÍA Y EL CRONOGRAMA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN. 2. HAREMOS UN BREVE REPASO SOBRE LOS ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA ELABORACIÓN DEL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO. 28
  29. 29. PARA ELABORAR EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO, EL AUDITOR DEBERÁ DEFINIR EL TIPO DE PRUEBAS QUE APLICARÁ. EN DICHO MEMORANDO, DEBERÁ INCLUIR ADEMÁS DE LAS GENERALIDADES DEL AUDITADO Y LAS POSIBLES ÁREAS A EVALUAR, LOS RIESGOS DE LA AUDITORÍA, SU OBJETIVO Y ALCANCE, LA CONFORMACIÓN DE EQUIPO DE TRABAJO Y LOS RECURSOS NECESARIOS PARA LA REALIZACIÓN DEL ESTUDIO, ASÍ COMO UN CRONOGRAMA DE LAS ACTIVIDADES A REALIZAR. 29
  30. 30. 30
  31. 31. 1. EL CONTROL INTERNO PRETENDE LIMITAR LOS RIESGOS QUE AFECTAN LAS ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIÓN 2. EL AUDITOR DEBE CONOCER MUY BIEN LA ENTIDAD Y SUS COMPONENTES, LO CUAL LE AYUDARÁ A IDENTIFICAR ÁREAS O PUNTOS DÉBILES O CRÍTICOS. 3. DEBE CONSIDERARSE LOS RIESGOS A NIVEL DE LA ORGANIZACIÓN (INTERNOS Y EXTERNOS), COMO A NIVEL DE ACTIVIDAD O ÁREA A EVALUAR. 31
  32. 32. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. CAMBIOS EN EL ENTORNO REDEFINICIÓN DE LA POLÍTICA INSTITUCIONAL REORGANIZACIONES O REESTRUCTURACIONES INGRESO DE NUEVOS EMPLEADOS O ROTACIÓN NUEVOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS ACELERACIÓN DEL CRECIMIENTO NUEVOS PRODUCTOS O SERVICIOS, ACTIVIDADES O FUNCIONES CAMBIOS EN LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS CONTABLES 32
  33. 33. 1. 2. 3. RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL RIESGO DE DETECCIÓN 33
  34. 34. ES LA SUSCEPTIBILIDAD DE ERROR EN LA ENTIDAD, REPRESENTA LA POSIBILIDAD DE QUE OCURRAN ERRORES IMPORTANTES EN SUS PROCESOS, NEGOCIO, ASPECTOS FINANCIEROS O NO FINANCIEROS, EN FUNCIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS O PARTICULARIDADES DE DICHOS PROCESOS, ESTADOS O NEGOCIO, SIN CONSIDERAR EL EFECTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTABLECIDO. 34
  35. 35. ES LA SUSCEPTIBILIDAD DE ERROR EN LA ENTIDAD, REPRESENTA LA POSIBILIDAD DE QUE OCURRAN ERRORES IMPORTANTES EN SUS PROCESOS, NEGOCIO, ASPECTOS FINANCIEROS O NO FINANCIEROS, EN FUNCIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS O PARTICULARIDADES DE DICHOS PROCESOS, ESTADOS O NEGOCIO, SIN CONSIDERAR EL EFECTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTABLECIDO. 35
  36. 36. REPRESENTA EL RIESGO DE QUE LOS ERRORES IMPORTANTES QUE PUDIERAN EXISTIR EN UN PROCESO, NEGOCIO, ASPECTOS FINANCIERO O NO FINANCIERO, NO SEAN PREVENIDOS O DETECTADOS OPORTUNAMENTE POR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. 36
  37. 37. REPRESENTA EL RIESGO DE QUE LOS ERRORES IMPORTANTES QUE PUDIERAN EXISTIR EN UN PROCESO, NEGOCIO, ASPECTOS FINANCIERO O NO FINANCIERO, NO SEAN PREVENIDOS O DETECTADOS OPORTUNAMENTE POR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. 37
  38. 38. REPRESENTA EL RIESGO DE QUE LOS PROCEDIMIENTOS, APLICADOS POR EL EQUIPO DE AUDITORES, NO DETECTEN LOS ERRORES IMPORTANTES QUE HAYAN ESCAPADO AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. 38
  39. 39. 1. EXPERTICIA Y HABILIDAD DEL EQUIPO DE AUDITORÍA 2. CLARIDAD Y FACTIBILIDAD DE LOS OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA 3. BUENA APTITUD Y ACTITUD DEL EQUIPO DE AUDITORÍA 4. CRITERIO PROFESIONAL EN EL EQUIPO DE AUDITORÍA 5. BUEN NIVEL DE PLANIFICACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS 6. TIEMPO Y RECURSOS SUFICIENTES 7. CONOCIMIENTO PREVIO SUFICIENTE DE LA UNIDAD AUDITADA 8. CONOCIMIENTO Y HÁBIL MANEJO DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA 9. COMPRENSIÓN DE LA METODOLOGÍA DE AUDITORÍA 10. BUEN SISTEMA DE SUPERVISIÓN 39
  40. 40. 40
  41. 41. RIESGO INHERENTE ENTIDAD AUDITORA RIESGO DE CONTROL RIESGO DE DETECCIÓN 41
  42. 42. 1. 2. EL RIESGO INHERENTE Y EL RIESGO DE CONTROL EXISTEN INDEPENDIENTEMENTE DE LA AUDITORÍA EL AUDITOR DEBE APLICAR PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO PARA PROBAR Y EVALUAR EL RIESGO DE CONTROL 42
  43. 43. 1. 2. AL DETERMINAR LA NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS, EL AUDITOR ESTABLECE EL RIESGO DE DETECCIÓN EL RIESGO DE DETECCIÓN SE ESTABLECE EN RELACIÓN INVERSA AL RIESGO DE INHERENTE Y AL RIESGO DE CONTROL. 43
  44. 44. LA EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE LA AUDITORÍA, DA COMO RESULTADO UNA VALORACIÓN DEL RIESGO TOTAL (COMBINACIÓN DE TODOS), EL CUAL SE FUNDAMENTA EN EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y LA COMPRENSIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL DE LA ENTIDAD AUDITADA. 44
  45. 45. EL NIVEL DE SEGURIDAD O DE CERTEZA ES EL INVERSO DEL RIESGO TOTAL DE LA AUDITORÍA 45
  46. 46. RIESGO INHERENTE ALTO BAJO BAJO MEDIO RIESGO DE CONTROL ALTO BAJO MEDIO ALTO MEDIO MEDIO ENTIDAD AUDITADA GERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA RIESGO DE DETECCIÓN BAJO ALTO
  47. 47. RIESGO INHERENTE 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. TIPO DE ORGANIZACIÓN TAMAÑO DE LA ORGANIZACIÓN RESISTENCIA A LA AUDITORÍA CULTURA ORGANIZACIONAL ESTILO DE GERENCIA ESTILO DE COMUNICACIÓN SISTEMAS DE GERENCIA Y ADMINISTRACIÓN EN LA ORGANIZACIÓN RIESGO DE CONTROL 1. 2. 3. 4. 5. 6. MECANISMOS DE CONTROL FINANCIERO MECANISMOS DE CONTROL DE GESTIÓN U OPERACIONAL INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN AMBIENTE DE CONTROL SUPERVISIÓN MECANISMOS DE EVALUACIÓN DE RIESGOS RIESGO DE DETECCIÓN 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. EXPERTICIA DEL AUDITOR CLARIDAD DE LOS OBJETIVOS O ALCANCE APTITUD Y ACTITUD DEL EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO PLANIFICACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS ENFERMEDAD, CONTINGENCIA EN EL GRUPO AUDITOR CONOCIMIENTO PREVIO DE LA UNIDAD AUDITADA CONOCIMIENTO DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA COMPRENSIÓN DE LA METODOLOGÍA 47
  48. 48. CASO PRÁCTICO DIMO 48
  49. 49. ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE ESTABLECER LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA? 1. 2. 3. IDENTIFICAR EL O LOS TEMAS A AUDITAR ES DIFÍCIL CUBRIR TODOS LOS ASPECTOS DE GESTIÓN EL AUDITOR DEBE EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE UNO O MÁS ASPECTOS DE GESTIÓN, LA AUDITORÍA LE DEBE PERMITIR ALCANZAR UNA OPINIÓN SOBRE EL TOTAL. 49
  50. 50. GESTIÓN RIESGO GESTIÓN RIESGO GESTIÓN GESTIÓN RIESGO GESTIÓN GESTIÓN GESTIÓN RIESGO RIESGO RIESGO GESTIÓN 50
  51. 51. 1. DEFINIR CLARAMENTE LO QUE EL AUDITOR SE PROPONE ALCANZAR 2. AYUDAR A DETERMINAR LOS CRITERIOS, PLAN Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 3. TENER IMPACTO SIGNIFICATIVO EN LA MANERA QUE SE CONDUCE LA AUDITORÍA 4. ESTAR INTERRELACIONADOS CON EL ALCANCE DE LA AUDITORÍA 5. MAXIMIZAR BENEFICIO NETO E IMPACTOS DE LA AUDITORÍA 51
  52. 52. 1. 2. 3. 4. SER CONSIDERADOS CUIDADOSAMENTE Y SER ESTABLECIDOS CLARAMENTE. SER DEFINIDOS PARA PERMITIR AL AUDITOR CONCLUIR AL FINAL PARA CADA UNO DE ELLOS. DEFINIRSE TAN EXACTOS COMO FUESE POSIBLE, ENMARCAR DE MANERA CLARA, DE MODO QUE DIRIJA EN LA DIRECCIÓN APROPIADA. 52
  53. 53. 1. TODAS Y CADA UNA DE LAS CONCLUSIONES DEBEN SER ELABORADAS EN RELACIÓN CON LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA. 2. CUALQUIER CONSIDERACIÓN A QUE LLEGUE EL AUDITOR Y SOBRE LA CUAL NO SE DEFINIÓ OBJETIVO DE AUDITORÍA, PUEDE RESULTAR INAPROPIADO INCLUIRLA EN EL INFORME. 53
  54. 54. 54
  55. 55. 1. 2. 3. ES LA ESTRUCTURA CONCEPTUAL O LOS LÍMITES Y TEMAS DE LA AUDITORÍA, NORMALMENTE ES DEFINIDO CON LA INDICACIÓN DE QUE ES LO QUÉ SE PROPONE CUBRIR CON LA AUDITORÍA, HACE MENCIÓN RELEVANTE AL FACTOR TIEMPO. 55
  56. 56. 1. EL AUDITOR BALANCEA LAS APLICACIONES DE LA LAS TRES E’S QUE SERÁN PUESTAS EN LA PRÁCTICA EN LOS PROGRAMAS 2. LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA PROPORCIONAN LA BASE PARA DEFINIR EL ALCANCE, CLARIFICA EN QUÉ MEDIDA SE REALIZARÁ LA REVISIÓN DE LAS ÁREAS A EVALUAR 3. SEGURIDAD DE QUE LA FASE DE EJECUCIÓN ESTÁ CLARAMENTE LIMITADA 4. NOS PERMITE TOMAR DECISIONES SOBRE REQUERIMIENTOS DE RECURSOS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA 5. PUEDE DEFINIRSE TAMBIÉN EN CUANTO A QUÉ NO SE CUBRIRÁ 56
  57. 57. 57
  58. 58. COMPRENDE: 1. LOS PRINCIPIOS DE INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS TRANSMITIDOS Y COMPARTIDOS A TODOS LOS NIVELES DE LA INSTITUCIÓN 2. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS Y METAS, INCLUIDO INDICADORES MENSURABLES DE MEDICIÓN 3. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS INTERNOS Y EXTERNOS QUE CONFRONTA LA ENTIDAD Y LA UNIDAD ECONÓMICA BENEFICIARIA 4. SISTEMAS DE INFORMACIÓN A SER REVALUADOS A MEDIDA QUE SE PRODUZCAN CAMBIOS INSTITUCIONALES Y DE CARÁCTER OFICIAL Y LEGAL. 5. UN SISTEMA DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO DE LA GESTIÓN Y ADAPTACIÓN AL CAMBIO, CUANDO SE JUSTIFIQUE 6. LOS RESULTADOS OPERATIVOS, FINANCIEROS, ECONÓMICOS Y LA FESTIÓN INSTITUCIONAL 7. LA EJECUCIÓN Y GESTIÓN INTEGRAL –FÍSICA, FINANCIERA Y AMBIENTAL- DE LOS PROYECTOS Y EL MINOTREO, EVALUACIÓN, CONTROL Y SEGUIMIENTO DE LA IMPLANTACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES CONTENIDAS EN LOS INFORMES DE AUDITORÍA 58
  59. 59. PROFESIONALES DE VARIAS DISCIPLINAS ACADÉMICAS QUE BRINDEN PUNTOS DE VISTA DIFERENTES EN RELACIÓN CON LOS ASPECTOS OBJETO DE ESTUDIO Y DE SUS ESPECIALIDADES PARA REALIZAR ANÁLIS EFECTIVOS 59
  60. 60. 1. ESTAR CAPACITADO EN LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN 2. TENER DEBIDO CUIDADO EN LA APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS 3. SER CAPAZ DE DISEÑAR E INVESTIGAR LOS INDICADORES QUE SE UTILIZAN 4. TOMAR DECISIONES ACERCA DE LOS TIPOS Y CANTIDADES DE EVIDENCIA 5. EVALUAR LA CORRESPONDENCIA DE LA INFORMACIÓN RECOPILADA 6. SER COMPETENTES PARA LLEGAR A UNA CONCLUSIÓN ADECUADA CON BASE EN EL ANÁLISIS DE LAS EVIDENCIAS 60
  61. 61. 1. 2. 3. EN LOS TIEMPOS, SE DEBE CONSIDERAR ACTIVIDADES AJENAS A LA AUDITORÍA (CAPACITACIÓN, VACACIONES PROGRAMADAS, IMPREVISTOS, ETC.) LAS VISITAS DE CAMPOS O GIRAS, DEBEN PLANEARSE EL CRONOGRAMA DEBERÁ SER APROBADO POR QUIEN CORRESPONDA 61
  62. 62. 1. 2. 3. LA AUDITORÍA DEBE SER PLANEADA UTILIZANDO UN CRONOGRAMA DE TRABAJO EL CRONOGRAMA AYUDA A TERMINAR LA AUDITORÍA EN UN PERÍODO RAZONABLE Y CON UN NÚMERO DE HORAS/AUDITOR ESPECÍFICO PERMITE VINCULAR LAS ACTIVIDADES DE LA AUDITORÍA 62
  63. 63. 63
  64. 64. A PARTIR DE CONOCER LOS ELEMENTOS MÁS IMPORTANTES PARA EL DESARROLLO DE UN PROGRAMA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN, EL PARTICIPANTE ESTARÁ EN CAPACIDAD DE DESARROLLAR ESTOS PROGRAMAS. 64
  65. 65. 1. 2. 3. PROGRAMA DE AUDITORÍA. TÉCNICAS DE AUDITORÍA. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. 65
  66. 66. LISTA DE PROCEDIMIENTOS PARA COMPARAR LAS ACTIVIDADES, LOS SISTEMAS Y LOS CONTROLES CONTRA LOS CRITERIOS DE AUDITORÍA Y PARA RECOPILAR EVIDENCIA QUE RESPALDE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA. 66
  67. 67. SON PROCEDIMIENTOS ESPECIALES UTILIZADOS POR LOS AUDITORES PARA OBTENER LAS EVIDENCIAS NECESARIAS Y FORMARSE UN JUICIO PROFESIONAL Y OBJETIVO SOBRE LA MATERIA EXAMINADA. 67
  68. 68. PASOS Y ACCIONES QUE DESARROLLA EL AUDITOR CON EL OBJETIVO DE: 1. COMPRENDER LA ACTIVIDAD O EL ÁREA QUE SE INVESTIGA. 2. RECOPILAR LAS EVIDENCIAS DE AUDITORÍA QUE RESPALDEN LOS HALLAZGOS. 3. CONFIRMAR Y DISCUTIR UN HALLAZGO O RECOMENDACIÓN CON LA ADMINISTRACIÓN. 68
  69. 69. ASPECTOS MÁS SIGNIFICATIVOS DE LOS MODELOS DE AUDITORÍA BAJO CONTROLES, PROCESOS Y RIESGOS
  70. 70. 70
  71. 71. 1. CONEXIÓN ENTRE LOS OBJETIVOS Y LOS PROCEDIMIENTOS. 2. GUÍA PARA OBTENER EVIDENCIA COMPETENTE, RELEVANTE Y SUFICIENTE. 3. MARCO PARA DISTRIBUIR EL TRABAJO EN EL EQUIPO DE AUDITORÍA. 4. MEDIO DE TRANSFERENCIA DE CONOCIMIENTOS AL PERSONAL NUEVO. 5. BASE PARA DOCUMENTAR EL TRABAJO REALIZADO Y EL EJERCICIO DE LA DEBIDA PRECAUCIÓN. 72
  72. 72. 1. CUBRAN LOS OBJETIVOS Y CRITERIOS DE AUDITORÍA. 2. ESTÉN CLARAMENTE ESTABLECIDOS. 3. ESTÉN ORGANIZADOS DE UNA MANERA LÓGICA. 4. FORMEN UN MÉTODO EFICIENTE DE RECOLECTAR EVIDENCIA. 5. TOMEN EN CUENTA CUALQUIER TRABAJO O INVESTIGACIÓN RELACIONADA CON EL ASUNTO. 73
  73. 73. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. COMPLEJIDAD Y TAMAÑO. DISPERSIÓN GEOGRÁFICA. PROCEDIMIENTOS DETALLADOS. AMBIENTE DE LA AUDITORÍA. QUE LOS PROCEDIMIENTOS PERMITAN LA EVALUACIÓN DE LOS PROCESOS SIGNIFICATIVOS SELECCIONADOS QUE LOS PROCEDIMIENTOS ESTÉN ACORDES CON LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Y LOGREN EL ALCANCE DEFINIDO. QUE SE ELABOREN PROCEDIMIENTOS PARA ACTIVIDADES ESPECÍFICAS COMO: LA EVALUACIÓN FINAL DE LOS CONTROLES, LA EVALUACIÓN Y EL CONCEPTO SOBRE LA GESTIÓN Y RESULTADOS, LA EVALUACIÓN Y OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES, LA EVALUACIÓN DEL PLAN DE MEJORAMIENTO, LA ATENCIÓN DE DENUNCIAS (CUANDO SEA DEL CASO), ETC. QUE LOS PROCEDIMIENTOS REFLEJEN LA COHERENCIA ENTRE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y EL TIPO DE PRUEBAS EN LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA. QUE LOS PROCEDIMIENTOS SE PROGRAMEN PARA REALIZARLOS ANTES DE CULMINAR LA FASE DE EJECUCIÓN. 74
  74. 74. 1. SON ESPECÍFICOS PARA CADA AUDITORÍA. 2. SE DESARROLLAN DESPUÉS DE CONOCER LA ENTIDAD, DEFINIR LOS OBJETIVOS, EL ALCANCE DE LA AUDITORÍA Y ESTABLECER LOS CRITERIOS. 3. SE DESARROLLA ANTES DE RECOLECTAR EVIDENCIA. 4. PUEDEN SER REVISADOS EN CUALQUIER MOMENTO DURANTE LA EJECUCIÓN. 5. SE ESTABLECEN PARA CADA OBJETIVO DE LA AUDITORÍA. 75
  75. 75. 1. NOMBRE DE LA ENTIDAD. 2. PROYECTO DE AUDITORÍA. 3. OBJETIVO Y ALCANCE DE AUDITORÍA PARA EL CUAL EL PROGRAMA ESTA SIENDO DISEÑADO. 4. CRITERIOS DE LA AUDITORÍA PARA EL OBJETIVO ESTABLECIDO. 5. TIPOS DE EVIDENCIA REQUERIDOS. 6. FUENTES PROBABLES DE LA EVIDENCIA. 7. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. 76
  76. 76. 77
  77. 77. EN ESTA ESIÓN DETALLAREMOS LAS PREVISIONES QUE LOS DIVERSOS ACTORES DE LA AUDITORÍA DEBEN CONSIDERAR PARA PRESERVAR LA CALIDAD EN EL PLAN Y EN EL PROGRAMA DE AUDITORÍA 78
  78. 78. PROCESO CONTINUO DE REVISIONES SOBRE EL CUMPLIMIENTO EFECTIVO DE IMPORTANTES NORMAS Y POLÍTICAS DE LA ENTIDAD AUDITORA, QUE BUSCA PROPORCIONAR CRITERIOS DE REFERENCIA A LOS AUDITORES Y SUPERVISORES, EN RELACIÓN ESPECÍFICA CON LAS NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL, DE MANERA QUE SE MANTENGA O SE MANEJEN LAS CUALIDADES REQUERIDAS POR LA ORGANIZACIÓN AUDITORA. 79
  79. 79. RECURSOS DISPONIBLES OTROS TRABAJOS O ESTUDIOS DE AUDITORÍA PLAZOS PARA PRESENTAR LOS INFORMES TÉRMINOS DE COMPROMISO, SEGÚN LAS DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES INFORMACIÓN OBTENIDA EN LA MISMA ENTIDAD A AUDITAR INFORMACIÓN OBTENIDA EN LA ENTIDAD FISCALIZADORA RAZÓN POR LA CUAL SE REALIZA LA AUDITORÍA 80
  80. 80. PLAN DE AUDITORÍA ORIGEN DE LA AUDITORÍA MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA, SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDIÓ RESULTADOS DE LA REVISIÓN ESTRATÉGICA – ESTUDIO PRELIMINAR SÍNTESIS DE LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE LA ETAPA DE REVISIÓN ESTRATÉGICA, INCLUSO HALLAZGOS POTENCALES DETECTADOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS DESCRIBEN LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN TÉRMINOS GLOBALES Y CONCRETOS COMO RESULTADO DE LA AUDITORÍA ALCANCE Y METODOLOGÍA DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIÓN DEL TRABAJO A REALIZAR, ASÍ COMO LA METODOLOGÍA Y TÉCNICAS A UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE CRITERIOS DE AUDITORÍA NORMAS QUE SERÁN UTILIZADAS PARA DETERMINAR SI LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN TÉRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y LOS CONTROLES GERENCIALES. RECURSOS DE PERSONAL NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS NECESARIOS PARA EL TRABAJO ÁREAS A SER EXAMINADAS 1. 2. 3. 4. 5. OBJETIVOS CRITERIOS DE AUDITORÍA APRECIACIÓN ESTRATÉGICA FUENTES DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA PERSONAL ASIGNADO 81 81
  81. 81. 82
  82. 82. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD, EVALUACIÓN DE RIESGOS, OBJETIVOS, ALCANCE, ENFOQUE, CONFORMACIÓN DEL EQUIPO DE LA AUDITORÍA Y CRONOGRAMA DE TRABAJO 83
  83. 83. RECURSOS HUMANO DISPONIBLES RIESGO DE AUDITORÍA SUPERVISIÓN EFECTIVA FACTOR CLAVE DEL ÉXITO AMPLITUD Y PROFUNDIDAD DEL OBJETIVO AMPLITUD Y PROFUNDIDAD DEL ALCANCE SUFICIENCIA DE TIEMPO EN LAS FASES DE LA AUDITORÍA 84
  84. 84. OBJETIVOS ESPECÍFICOS PARA CADA ACTIVIDAD O PRUEBAS (DE CONTROL O SUSTANTIVAS) PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS DE AUDITORIA ESPECÍFICOS FACTORES DE RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL PARA CADA ACTIVIDAD O PRUEBAS RECURSOS Y TIEMPO ESTIMADO 85
  85. 85. LA FASE DE EJECUCIÓN EN LA AUDITORÍA DE GESTIÓN 86
  86. 86. EN ESTA SESIÓN SE LE SUMINISTRARÁ CONOCIMIENTOS BÁSICOS SOBRE EL PROCESO DE LA FASE DE EJECUCIÓN EN LA AUDITORÍA DE GESTIÓN, HASTA EL PUNTO EN QUE EL PARTICIPANTE PUEDA COMPRENDER LA SECUENCIA DE ACTIVIDADES A SEGUIR. 87
  87. 87. 1. 2. EN ESTA FASE EL AUDITOR DESARROLLA LA ESTRATEGIA PLANIFICADA DURANTE LA PLANIFICACIÓN Y QUE ESTÁ CONDENSADA EN EL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO Y EN LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA. SE RECOPILA LA EVIDENCIA COMPROBATORIA NECESARIA PARA QUE EL AUDITOR CONCLUYA UN JUICIO SOBRE LA GESTIÓN, REFERIDA A LAS TRES Es. 88
  88. 88. AMBIENTE DE CONTROL PROGRAMA DE LA AUDITORÍA CÁLCULO ACTIVIDADES DE CONTROL INFORMACIÓN COMUNICA CIÓN PRUEBAS DE CONTROL EVALUACIÓN DE RIESGOS SUPERVISIÓN COMPARA CIÓN REVISIÓN ANALÍTICA PRUEBAS SUSTAN TIVAS CONFIRMA CIÓN INSPECCIÓN EXAMEN FÍSICO RASTREO 89
  89. 89. INDICADORES CONDICIÓN REVISIÓN ANALÍTICA ESTADÍSTICA COMPARACIONES CRITERIO HALLAZGO REGRESIÓN CAUSA EFECTO ORGANIZACIÓN DE LA EVIDENCIA COSTO - BENEFICIO CONCLUSIONES MODELOS 90
  90. 90. 91
  91. 91. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO SE UTILIZAN PARA EVALUAR AL CONTROL INTERNO 1. DE TRANSACCIONES: EVALUACIÓN DIRECTA DE TRANSACCIONES. PRUEBAS SUSTANTIVAS 2. DE DETALLE: EVALUACIÓN DIRECTA DE SALDOS. 3. ANALÍTICAS: PRUEBAS GLOBALES, REVISIONES DE ANALÍTICAS, ANÁLISIS ÍNDICES DE ROTACIÓN, ANÁLISIS DE VARIACIÓN DE SALDOS.
  92. 92. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS O DE VALIDACIÓN DE SALDOS SE UTILIZAN PARA PROBAR EL REAL FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES. SE UTILIZAN PARA VALIDAR CONTABLES. RESPONDEN A LA DISYUNTIVA SI O NO (¿FUNCIONA O NO UN DETERMINADO CONTROL?). SU RESULTADO ES NUMÉRICO. (DETERMINAN LA RAZONABILIDAD DE UN SALDO Y CUANTIFICAN SUS EVENTUALES ERRORES). SON PRESCINDIBLES CUANDO SON IMPRESCINDIBLES. (EN NO SE DAN LAS CONDICIONES MAYOR O MENOR MEDIDA PARA SU APLICACIÓN. DEBAN APLICARSE SIEMPRE. 93
  93. 93. EN ESTA SESIÓN EL PARTICIPANTE ENCONTRARÁ LA INFORMACIÓN SOBRE LAS PRUEBAS DE CONTROL O PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO, ASÍ COMO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS Y PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS QUE LE PERMITEN AL AUDITOR CUMPLIR EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA Y CONCLUIR EN HALLAZGOS BIEN SUSTENTADOS CON EVIDENCIAS SUFICIENTES, COMPETENTES Y PERTINENTES. 94
  94. 94. ¿QUÉ SON LAS PRUEBAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA? 95
  95. 95. ¿CÓMO SE CLASIFICAN LAS PRUEBAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA? 96
  96. 96. LAS PRUEBAS DE CONTROL SON PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PARA PROBAR LA EFECTIVIDAD DE LAS POLÍTICAS Y ACTIVIDADES DE CONTROL INTERNO, SE APLICAN PARA FUNDAMENTAR EL RIESGO, DE QUE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO NO EVITARÁ QUE OCURRAN ERRORES IMPORTANTES, NI DETECTARÁ, NI LOS CORREGIRÁ SI HAN OCURRIDO. 97
  97. 97. LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS SON LA APLICACIÓN DE UNA O MÁS TÉCNICAS DE AUDITORÍA A LAS ACTIVIDADES, SISTEMAS O PROCESOS INDIVIDUALES O GRUPALES DE CONTROL INTERNO, RELACIONADOS CON EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS, ASÍ COMO LA PRESERVACIÓN DE LOS PROCESOS Y SISTEMAS QUE CONSTITUYEN EL OBJETO DE LA AUDITORÍA. 98
  98. 98. LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS CONSISTEN EN LA APLICACIÓN DE UNA SERIE DE TÉCNICAS O ESTRATEGIAS PARA REVISAR LA DOCUMENTACIÓN Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA APLICACIÓN DE LAS PRUEBAS DE CONTROL Y SUSTANTIVAS 99
  99. 99. GENERALMENTE, LAS PRUEBAS DE CONTROL CONSISTEN EN LA COMBINACIÓN DE TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA TALES COMO: • ENTREVISTAS, • ENCUESTAS, • CUESTIONARIOS, • INDAGACIÓN, • OBSERVACIÓN, • RASTREO • INSPECCIÓN DOCUMENTAL, • PUEDE INVOLUCRAR OTRAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA 100
  100. 100. 1. SE OBTIENE EVIDENCIA SOBRE LA EFECTIVIDAD DEL DISEÑO Y OPERACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL 2. CONSTITUYEN LA BASE PARA EVALUAR EL RIESGO DE CONTROL, ASÍ COMO TAMBIÉN PARA MODIFICAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. 101
  101. 101. 1. SE VALIDA LA HIPÓTESIS SOBRE EL RIESGO QUE SE DETERMINÓ DURANTE LA FASE DE PLANEACIÓN 2. DEPENDIENDO DE SUS RESULTADOS SE PODRÍA AMPLIAR O DISMINUIR LAS MUESTRAS Y PROCEDIMIENTOS PREVISTOS EN EL PROGRAMA 102
  102. 102. LUEGO DE VALIDADO EL RIESGO DEL CONTROL INTERNO, SE APLICAN LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS PROGRAMADAS EN EL PROGRAMA DE AUDITORÍA, LA DENSIDAD Y TAMAÑO DE LAS MUESTRAS DEPENDERÁ DE LA CONFIABILIDAD DE LOS SISTEMAS DE CONTROL. 103
  103. 103. LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS NOS PERMITEN PRECISAR Y COMPROBAR LA INFORMACIÓN REFERIDA A LOS PROCESOS MISIONALES O DE APOYO DE LA ORGANIZACIÓN, A FIN DE OBTENER LA INFORMACIÓN Y EVIDENCIA, QUE ANALIZAREMOS MEDIANTE UNA O VARIAS DE LAS TÉCNICAS O PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS QUE SEAN PERTINENTES UTILIZAR 104
  104. 104. INSPECCIÓN FÍSICA COMPARACIÓN CONFIRMACIÓN OBSERVACIÓN EXAMEN FÍSICO CÁLCULO RASTREO INSPECCIÓN DOCUMENTAL
  105. 105. TODA LA INFORMACIÓN RECOPILADA CON LAS PRUEBAS DE CONTROL Y SUSTANTIVAS, DEBERÁ SER ANALIZADA Y EVALUADA POR EL AUDITOR CON LA APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS, LO ANTERIOR HASTA EL GRADO DE QUE PUEDA DETERMINAR PROBLEMAS E INFERIR DESVIACIONES EN LOS PROCESOS Y DEFINIR LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA PRUEBAS DE CONTROL PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PRUEBAS SUSTANTIVAS 106
  106. 106. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PRUEBAS DE CONTROL PRUEBAS SUSTANTIVAS 1. BENCHMARKING 2. ANÁLISIS COMPARATIVO CON EL USO DE INDICADORES E INDICES 3. ANÁLISIS ESTADÍSTICO 4. ANÁLISIS DE REGRESIÓN 5. ANÁLISIS COSTOBENEFICIO 6. SIMULACIÓN Y MODELOS 7. MAPEO DE FLUJOS DE TRABAJO Y DE COMUNICACIONES 8. PRUEBAS DE PROCESO PARA EVALUAR LAS TRES E`S 107
  107. 107. 108
  108. 108. OBJETIVOS METAS INSUMOS PRODUCTOS MATERIALES ORDENES RECURSOS HUMANOS DINERO TAREAS RECHAZOS DESPER DICIOS TIEMPOS CAPACIDAD INSTALADA RESULTADOS PRODUCTOS USUARIOS METAS PARÁMETROS DE SATISFACCIÓN ENTORNO •COMUNIDAD •AMBIENTE INCIDENCIA 109
  109. 109. OBJETIVOS INSUMOS insumos INSUMOS INSUMOS P R O C E S O S ECONOMÍA PRODUCTOS METAS USUARIOS ENTORNO •COMUNIDAD •AMBIENTE EFICACIA EFICIENCIA 110
  110. 110. 111
  111. 111. 1. 2. EN ESTA SESIÓN SE DISCUTIRÁ LA IMPORTANCIA Y METODOLOGÍA EMPLEADA EN LA AUDITORÍA DE GESTIÓN, PARA EL DESARROLLO SISTEMÁTICO Y PROFESIONAL DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA. EL PARTICIPANTE HABRÁ APRENDIDO A CONOCER LOS DIFERENTES ATRIBUTOS, ELEMENTOS Y PASOS QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA, PARA EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS, ASÍ COMO SU IMPLICACIÓN SOBRE LO QUE SERÁN LAS CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE LA AUDITORÍA 112
  112. 112. 1. 2. 3. 4. SITUACIÓN DEFICIENTE Y RELEVANTE QUE SE DETERMINE POR MEDIO DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN ÁREAS CONSIDERADAS COMO CRÍTICAS Y POR LO TANTO EXAMINADAS ESTRUCTURADA DE ACUERDO CON DETERMINADOS ATRIBUTOS (CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO) DE INTERÉS PARA LA ORGANIZACIÓN AUDITADA. 114
  113. 113. 115
  114. 114. ATRIBUTO DESCRIPCION SIGNIFICADO CONDICION 1. SITUACIONES ACTUALES ENCONTRADAS 2. EJ: SE ESTÁN O NO CUMPLIENDO LOS CRITERIOS? 3. QUÉ ESTÁ HACIENDO EL PROGRAMA? CRITERIO 1. UNIDADES DE MEDIDA O NORMAS APLICABLES 2. EJ: LAS LEYES Y REGULACIONES POLÍTICAS ESTABLECEN QUE LOS FONDOS SE GASTEN ECONÓMICA Y EFICIENTEMENTE. LO QUE DEBE SER 1. RAZONES DE DESVIACIÓN, DETERMINAR POR QUÉ LA CONDICIÓN NO CUMPLE CON EL CRITERIO POR QUÉ SUCEDE CAUSA EFECTO 1. IMPORTANCIA RELATIVA DEL ASUNTO, DETERMINAR LOS RESULTADOS DE LAS CONSECUENCIAS DE LA CONDICIÓN AL NO CUMPLIR CON EL CRITERIO LO QUE ES LA CONSECUENCIA POR LA DIFERENCIA ENTRE LO QUE ES Y LO QUE DEBE SER 116
  115. 115. CONDICIÓN LA CONDICIÓN REFLEJA EL GRADO EN QUE LOS CRITERIOS, PARÁMETROS O ESTÁNDARES ESTÁN SIENDO LOGRADOS O APLICADOS. CONSTITUYE LA SITUACIÓN ENCONTRADA POR EL AUDITOR CON RESPECTO A UNA OPERACIÓN, PROYECTO, ACTIVIDAD O TRANSACCIÓN. 117
  116. 116. ES EL ESTÁNDAR CON EL CUAL EL AUDITOR MIDE LA CONDICIÓN. SON LAS METAS QUE LA ENTIDAD FISCALIZADA ESTÁ TRATANDO DE LOGRAR O LOS ESTÁNDARES RELACIONADOS CON SU LOGRO. CONSTITUYEN LAS UNIDADES DE MEDIDA QUE PERMITEN LA EVALUACIÓN DE LA CONDICIÓN. CRITERIO 118
  117. 117. CAUSA ES LA RAZÓN O RAZONES FUNDAMENTALES POR LAS CUALES SE PRESENTÓ LA CONDICIÓN, O EL MOTIVO POR EL QUE NO SE CUMPLIÓ EL CRITERIO O EL ESTÁNDAR. LAS RECOMENDACIONES DEBEN ESTAR DIRECTAMENTE RELACIONADAS CON LAS CAUSAS Y LOS EFECTOS QUE SE HAYAN IDENTIFICADO. 119
  118. 118. ES EL RESULTADO O CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL QUE RESULTA DE LA COMPARACIÓN ENTRE LA CONDICIÓN Y EL CRITERIO QUE DEBIÓ SER APLICADO. DEBEN DEFINIRSE EN LO POSIBLE EN TÉRMINOS CUANTITATIVOS, COMO MONEDA, TIEMPO, UNIDADES DE PRODUCCIÓN O NÚMEROS DE TRANSACCIONES. EFECTO 120
  119. 119. 1. 2. 3. 4. 5. IMPORTANCIA RELATIVA QUE AMERITE SU DESARROLLO Y COMUNICACIÓN FORMAL BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIA PRECISOS QUE FIGUREN EN LOS PAPELES DE TRABAJO OBJETIVO, AL FUNDAMENTARSE EN HECHOS REALES BASADO EN UNA LABOR DE AUDITORÍA SUFICIENTE PARA RESPALDAR LAS CONCLUSIONES RESULTANTES CONVINCENTE PARA UNA PERSONA QUE NO HA PARTICIPADO EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA. 121
  120. 120. 1. 2. 3. 4. IDENTIFICAR LA CONDICIÓN DEFICIENTE Y SU COMPROBACIÓN CON LOS ESTÁNDARES O CRITERIOS ESTABLECIDOS IDENTIFICAR LAS LÍNEAS DE AUTORIDAD Y DE RESPONSABILIDAD EN LA ENTIDAD CON RESPECTO A LA CONDICIÓN ENCONTRADA DETERMINAR Y COMPRENDER LAS CAUSAS DE LA DEFICIENCIA DETERMINAR SÍ LA DEFICIENCIA ES AISLADA O MUY DIFUNDIDA, O SEA LA FRECUENCIA DE LA DEFICIENCIA PARA EVALUAR SI SE TRATA DE UN CASO AISLADO O REPRESENTA UNA DEBILIDAD SISTEMÁTICA GENERAL. 122
  121. 121. 1. 2. 3. 4. CONSIDERAR LA IMPORTANCIA DEL HALLAZGO, NO SÓLO LOS EFECTOS NEGATIVOS INMEDIATOS, SINO TAMBIÉN LOS EFECTOS COLATERALES, INTANGIBLES U OTROS, TANTO REALES COMO POTENCIALES. OBTENER OPINIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y ENTIDADES DIRECTAMENTE RELACIONADAS, CON EL FIN DE GARANTIZAR LA IMPARCIALIDAD DE LOS RESULTADOS DETERMINAR LAS CONCLUSIONES DE AUDITORÍA CON BASE EN LA EVIDENCIA ACUMULADA. DETERMINAR LAS ACCIONES CORRECTIVAS, DISPOSICIONES O RECOMENDACIONES QUE PERMITAN INTRODUCIR MEJORAS. 123
  122. 122. CONDICIÓN CONCLUSIONES Y CAUSA RECOMENDACIONES DESARROLLO DE LA CAUSA HASTA EL PUNTO QUE SU CORRECCIÓN SOLUCIONE O PREVENGA LA RECURRENCIA DE UN HALLAZGO NEGATIVO EFECTO DESARROLLO DEL EFECTO HASTA EL PUNTO QUE SU PLANTEAMIENTO DEMUESTRE LA GRAVEDAD DEL HALLAZGO Y JUSTIFIQUE LA RECOMENDACIÓN CRITERIO 124
  123. 123. VÍAS RECIÉN REPARADAS SE DETERIORAN PROB. PRESUP. DESCONOC. PERSONAL BAJA ASIG. PRESUPUEST. CONTRATISTAS SIN GARANTÍA CAUSA N-3 CAUSA N-N 125
  124. 124. 1. CONDICIÓN 2. CRITERIO 3. CAUSA EL PORQUÉ DE LA CONDICION LOS PORQUÉ OBSERVACIONES ¿CÓMO? ¿CÓMO? ¿CÓMO? ¿CÓMO? ¿CÓMO? 126
  125. 125. 1. CONDICIÓN 2. CRITERIO 3. EFECTO QUÉ ORIGINA LA CONDICION CONSECUENCIAS OBSERVACIONES ¿CÓMO? ¿CÓMO? ¿CÓMO? ¿CÓMO? ¿CÓMO? 127
  126. 126. RECURSOS HUMANO DISPONIBLES AMPLITUD Y PROFUNDIDAD DEL OBJETIVO RIESGO DE AUDITORÍA CRITERIO AMPLITUD Y PROFUNDIDAD DEL ALCANCE SUPERVISIÓN EFECTIVA DE TIEMPO EN LAS FASES DE LA AUDITORIA 128
  127. 127. RECURSOS HUMANO ASIGNADOS ESCASOS OBJETIVO AMPLIO RIESGO DE AUDITORÍA ALTO CONDICIÓN ALCANCE EXIGENTE SUPERVISIÓN EFECTIVA 2 SEMANAS DE TRABAJO DE CAMPO 129
  128. 128. 130
  129. 129. CONOCER LOS CRITERIOS PARA RECOPILAR LA EVIDENCIA DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA Y ORGANIZAR LOS LEGAJOS DE AUDITORÍA. 131
  130. 130. 1. EVIDENCIA DE AUDITORÍA. 2. LEGAJOS DE AUDITORÍA. 132
  131. 131. 1. INFORMACIÓN O HECHOS QUE UTILIZA EL AUDITOR DE GESTIÓN PARA COMPROBAR, SI LAS ACTIVIDADES QUE SE ESTÁN AUDITANDO, SE PRESENTAN DE ACUERDO CON LOS ESTÁNDARES O CRITERIOS ESTABLECIDOS. 2. RESPALDO A LOS HECHOS QUE OBTIENE DURANTE SU TRABAJO, PARA DOCUMENTAR Y JUSTIFICAR SUS OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES. 133
  132. 132. ¿QUÉ CLASE DE EVIDENCIA SE DEBE RECOGER? ¿CÓMO PUEDE ESTA EVIDENCIA TRADUCIRSE EN HECHOS PARA EL INFORME FINAL? ¿CÓMO APOYARÁ O REFUTARÁ LAS CONCLUSIONES INICIALES EN LOS TEMAS BAJO EXAMEN? ¿ESTA FORMA DE EVIDENCIA SERÁ LA MÁS ÚTIL? 134
  133. 133. 1. EVIDENCIA FÍSICA 2. EVIDENCIA TESTIMONIAL 3. EVIDENCIA DOCUMENTAL 4. EVIDENCIA ANALÍTICA 5. EVIDENCIA ELECTRÓNICA 135
  134. 134. 1. COMPETENTE 2. RELEVANTE 3. SUFICIENTE 4. OPORTUNA 136
  135. 135. 1. SI ES CONFORME A LA REALIDAD, SI ES VÁLIDA. 2. SE DEBE OBTENER DE UNA FUENTE CONFIABLE SE PUEDE PENSAR EN UN SINÓNIMO DE 3. CONFIABILIDAD. 137
  136. 136. 1. SI HAY BUEN CONTROL INTERNO 2. ORAL 3. ORAL CORROBORADA POR ESCRITO 4. FOTOCOPIAS 5. CONTROL INSATISFACTORIO 6. DOCUMENTADA 7. ORAL POR SÍ SOLA 8. DOCUMENTOS ORIGINALES 138
  137. 137. SÓLO SE ANALIZA DESPUÉS DE CONSIDERAR LA COMBINACIÓN DE LA RELEVANCIA, LA COMPETENCIA, LA SUFICIENCIA Y LA OPORTUNIDAD. 139
  138. 138. 1. 2. 3. RELEVANTE CON RELACIÓN AL OBJETIVO DE LA AUDITORÍA. PUEDE CONSIDERARSE SÓLO EN LOS TÉRMINOS DE OBJETIVOS DE AUDITORÍA ESPECÍFICOS. PARA UN OBJETIVO DE AUDITORÍA PERO NO PARA OTRO DIFERENTE. 140
  139. 139. 1. 2. CANTIDAD DE EVIDENCIA REQUERIDA PARA EMITIR UNA OPINIÓN DE UN OBJETIVO DE LA AUDITORÍA. SE TIENE SUFICIENTE EVIDENCIA PARA PERSUADIR A UNA PERSONA RAZONABLE DE LA VALIDEZ DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA. 141
  140. 140. 1. 2. MOMENTO EN QUE SE RECOPILA O PERÍODO QUE ABARCA LA AUDITORÍA. DEBE SER ACTUAL. 142
  141. 141. AUDITORÍA FINANCIERA LOS AUDITORES NECESITAN EVIDENCIA PARA: AUDITORÍA DE GESTIÓN LOS AUDITORES NECESITAN EVIDENCIA PARA ANALIZAR: 1. SI LOS RECURSOS SE OBTUVIERON CON ECONOMÍA. 2. SI LOS RECURSOS SE UTILIZARON EFICIENTEMENTE. 3. SI LAS METAS DE LA ORGANIZACIÓN, DEL PROGRAMA O DEL PROYECTO FUERON ALCANZADAS CON EFICACIA. 143 1. VERIFICAR LAS DECLARACIONES FINANCIERAS.
  142. 142. 1. CONJUNTO DE PIEZAS DOCUMENTALES Y ELECTRÓNICAS EN LAS CUALES ESTÁ CONSIGNADA LA EVIDENCIA RECOPILADA POR EL AUDITOR Y LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS REALIZADAS DURANTE LA ETAPA DE EJECUCIÓN. 2. PIEZAS DOCUMENTALES Y ELECTRÓNICAS OBTENIDAS POR EL AUDITOR Y QUE NO HAN SIDO PREPARADAS POR ÉL. 144
  143. 143. 1. 2. 3. CONTENER EL PROGRAMA DE AUDITORÍA ORIGINAL Y LAS MODIFICACIONES SUCESIVAS. CONTENER ÍNDICES Y REFERENCIAS CRUZADAS RELACIONADAS CON EL PROGRAMA DE AUDITORÍA. ESTAR FECHADOS Y FIRMADOS POR QUIEN LOS PREPARA. 145
  144. 144. 1. 2. SER REVISADOS POR EL COORDINADOR DEL EQUIPO DE AUDITORES. SER COMPLETOS Y PRECISOS PARA APOYAR LOS HALLAZGOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Y DEMOSTRAR LA NATURALEZA Y EL ALCANCE DEL TRABAJO REALIZADO. 146
  145. 145. 1. 2. 3. 4. SER COMPRENSIBLES SIN EXPLICACIONES ORALES. SER LEGIBLES Y LIMPIOS. ESTAR LIMITADOS A LOS ASUNTOS QUE SEAN SIGNIFICATIVOS Y RELEVANTES PARA LOS OBJETIVOS DE LA TAREA. CONTENER EXPRESIÓN CLARA DE SU PROPÓSITO. 147
  146. 146. 1. 2. MANEJO ¿PROPIEDAD? ¿CONSERVACIÓN? REVISIÓN 1. PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO. 2. ASEGURARSE DE QUE LA AUDITORÍA CUMPLE CON LAS NORMAS ESTABLECIDAS. 3. CONTRARRESTAR CUALQUIER PREJUICIO DE CRITERIO DE LOS AUDITORES. 148
  147. 147. UNA VEZ REALIZADA TODAS LAS ACTIVIDADES DE LA FASE DE EJECUCIÓN, SE DEBE PLASMAR EN UN INFORME ESCRITO EL CONTENIDO DE LA EVALUACIÓN REALIZADA, INCLUYENDO SUS CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES. 149
  148. 148. EL AUDITOR COMUNICA A LA ENTIDAD AUDITADA Y HACE PÚBLICA LA INFORMACIÓN RECABADA, PLASMADA EN LOS HALLAZGOS DE LA AUDITORÍA, EN LAS CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DE GESTIÓN. 150
  149. 149. 1. REDACCIÓN DE CONCLUSIONES SEGÚN LOS HALLAZGOS. 2. REDACCIÓN DE LAS RECOMENDACIONES. 3. ELABORACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL INFORME. 4. ACUERDO CON EL NIVEL DIRECTIVO DE LA AUDITORÍA, SOBRE LOS PUNTOS ANTERIORES. 151
  150. 150. 1. 2. 3. ELABORACIÓN DEL BORRADOR DE INFORME O INFORME PRELIMINAR. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS AL ENTE AUDITADO. ELABORACIÓN DEL INFORME DEFINITIVO DE GESTIÓN. 152
  151. 151. ESQUELETO DEL INFORME HALLAZGOS CONCLUSIONES INFORME PRELIMINAR RECOMENDACIONES PRESENTACIÓN DE RESULTADOS INFORME DEFINITIVO 153
  152. 152. COMUNICAR A LA ENTIDAD AUDITADA LOS RESULTADOS ENCONTRADOS Y COADYUVAR A LA FORMULACIÓN POR PARTE DE ÉSTA, EN UN PLAN DE ACCIÓN CORRECTIVA, QUE PERMITA MEJORAS EN SU EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA. 154
  153. 153. LA ELABORACIÓN DEL INFORME PRELIMINAR O BORRADOR, SU POSIBLE ESTRUCTURA Y LOS CRITERIOS BÁSICOS PARA SU REDACCIÓN Y ELABORACIÓN, LAS PREVISIONES A CONSIDERAR EN LA PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DEL INFORME CON LA ENTIDAD AUDITADA E INFORMACIÓN SOBRE LOS AJUSTES Y REMISIÓN DEL INFORME FINAL. 155
  154. 154. EN ESTA SESIÓN, DISCUTIREMOS SOBRE CÓMO OBTENER LAS CONCLUSIONES PRELIMINARES DE LA AUDITORÍA. ES EXPRESAR LOS HALLAZGOS Y LOGRAR DEMOSTRARLOS CON EVIDENCIA SUFICIENTE COMPETENTE Y PERTINENTE, IDENTIFICANDO LOS PASOS Y MÉTODOS REQUERIDOS PARA ELABORAR EL INFORME Y PRESENTAR SUS RESULTADOS AL ENTE AUDITADO 156
  155. 155. 1. EL INFORME DE AUDITORÍA ES LA EXPRESIÓN ESCRITA DONDE EL AUDITOR EXPONE SUS CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 2. RESULTADOS DERIVADOS DE LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS 3. EXPLICA LOS HALLAZGOS CON TODOS SUS ATRIBUTOS 157
  156. 156. 1. REDACCIÓN DE LAS CONCLUSIONES DE ACUERDO CON LOS HALLAZGOS DETERMINADOS. 2. REDACCIÓN DE LAS RECOMENDACIONES A LA GERENCIA Y ADMINISTRACIÓN DEL ENTE AUDITADO. 3. ELABORACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL INFORME. 4. ACUERDO CON EL NIVEL DIRECTIVO DE LA AUDITORÍA, SOBRE LA ESTRUCTURA, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES DEL INFORME. 5. ELABORACIÓN DE BORRADOR DE INFORME O INFORME PRELIMINAR 6. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS AL ENTE AUDITADO. 7. ELABORACIÓN DE INFORME DEFINITIVO DE GESTIÓN. 158
  157. 157. EL CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA DEPENDERÁ DE LAS PAUTAS QUE FIJE CADA EFS 159
  158. 158. 1. TÍTULO, DESTINATARIO Y FECHA DEL INFORME 2. IDENTIFICACIÓN DEL TEMA 3. IDENTIFICACIÓN DE LA BASE JURÍDICA PARA LA CONDUCCIÓN DE LA AUDITORÍA 4. DECLARACIÓN QUE LA AUDITORÍA SE HA REALIZADO DE ACUERDO A ESTÁNDARES Y/O LA LEGISLACIÓN NACIONALES O INTERNACIONAL DE NORMAS DE AUDITORÍA 5. DESCRIPCIÓN DE LOS OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA, INCLUYENDO CUALQUIER LIMITACIÓN SOBRE ESTOS. 5.1 EL ALCANCE DE LA AUDITORÍA ES DESCRITO IDENTIFICANDO EL SUJETO EXAMINADO, LOS ASPECTOS EVALUADOS Y DESCRIBIENDO EL PERÍODO CUBIERTO POR LA AUDITORÍA. 160
  159. 159. 6. IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTÁNDARES O CRITERIOS, EN RELACIÓN CON LA OPINIÓN QUE HA FORMULADO EL AUDITOR; 7. DESCRIPCIÓN DE LOS HALLAZGOS Y DE LOS RESULTADOS QUE FORMAN LA BASE DE LA OPINIÓN DEL AUDITOR; 7.1 UNA DISCUSIÓN DE LOS HECHOS SUBYACENTES, DE LAS COMPARACIONES CON CRITERIOS CONVENIENTES Y EL ANÁLISIS DE DIFERENCIAS ENTRE LO QUÉ SE OBSERVA Y LOS ESTÁNDARES DE LA AUDITORÍA. 8. EXPRESIÓN DE LA CONCLUSIÓN DEL AUDITOR RELACIONADA CON LOS CRITERIOS SOBRE LOS CUALES SE BASA; 9. DESCRIPCIÓN DE LAS RECOMENDACIONES A LA ENTIDAD AUDITADA 161
  160. 160. 1. LA ESTRUCTURA O ESQUELETO DEL INFORME 2. EL LECTOR O DESTINATARIO DEL INFORME 3. EL ESTILO DE ESCRITURA UTILIZADA EN EL INFORME 4. LA JERARQUIZACIÓN DE LOS HALLAZGOS O TEMAS 5. LA SUPERVISIÓN EN EL INFORME 162
  161. 161. 1. ORGANIZAR EL INFORME EN SECCIONES DE ACUERDO CON UNA ESTRUCTURA, ÉSTA DEBE SER APROBADA POR EL NIVEL RESPECTIVO EN LA EFS 2. DEBE TENER EN MENTE EL LECTOR TÍPICO 3. EL ESTILO DE ESCRITURA UTILIZADO 4. LA JERARQUIZACIÓN DE LOS HALLAZGOS O TEMAS 163
  162. 162. EL AUDITOR DEBE DESCRIBIR LO QUE ÉL HIZO Y NARRAR LOS RESULTADOS DE SU TRABAJO, DEBE LLAMAR LA ATENCIÓN SOBRE LOS TEMAS MÁS IMPORTANTES CON EL USO DE SUBTÍTULOS, PERO NO UTILIZAR TANTOS QUE SE PIERDA LA PISTA DEL ASUNTO PRINCIPAL. 164
  163. 163. ¿A QUIÉN ESTOY ESCRIBIENDO ESTE INFORME? escribir al nivel de la capacidad de lectura de la mayoría del público ESCRIBIR CLARO, SUCINTO, CONCATENADO, OBJETIVO, Y FÁCILMENTE LEGIBLE POR TERCEROS.
  164. 164. 166
  165. 165. ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE Y NECESARIO ELABORAR UN INFORME PRELIMINAR O BORRADOR DE LA AUDITORÍA? 167
  166. 166. 1. 2. 3. SUSCEPTIBLE DE ADICIONES, SUPRESIONES O ENMIENDAS, REDACTADO ANTES DE LA PRESENTACIÓN DE RESULTADOS A LA ADMINISTRACIÓN. SE SOMETE A CONOCIMIENTO DEL NIVEL DIRECTIVO DE LA AUDITORÍA, CON EL PROPÓSITO DE CONOCER SU OPINIÓN Y OBSERVACIONES Y EFECTUAR LAS MEJORAS PERTINENTES. 168
  167. 167. APROPIADAS SEGÚN LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA ESPECÍFICAS Y MUY LÓGICAS APROBADAS POR EL NIVEL DIRECTIVO DERIVADAS DE LOS HALLAZGOS 169
  168. 168. TEXTO BIEN ESCRITO, SENCILLO, CONFIGURADO POR VARIOS PÁRRAFOS QUE EXPRESEN LA OPINIÓN DEL AUDITOR SOBRE EL HALLAZGO. 170
  169. 169. ¿QUÉ ES MÁS IMPORTANTE: LAS CONCLUSIONES O LAS RECOMENDACIONES? 171
  170. 170. EN ESTE SEGMENTO DEL INFORME, SE ORIENTA A LA ADMINISTRACIÓN HACIA LA SOLUCIÓN DE LOS HECHOS DEFICIENTES SUSCEPTIBLES DE SER MEJORADOS 172
  171. 171. SE AGRUPAN POR NIVEL ADMINISTRATIVO RESPONSABLE DE SU APLICACIÓN EN LO POSIBLE, DEBE ESTIMAR LOS PROBABLES AHORROS O MEJORAS DERIVADAS DE SU APLICACIÓN ORIENTADAS A CORREGIR CAUSAS DETECTADAS EN LOS HALLAZGOS, IDENTIFICANDO LOS BENEFICIOS QUE SERÍAN CONTRARIOS A LOS EFECTOS 173
  172. 172. EJERCICIO CASO PRÁCTICO DIMO 174
  173. 173. OBJETO: DAR OPORTUNIDAD A LOS FUNCIONARIOS PARA PRESENTAR SUS COMENTARIOS, OPINIONES E INFORMACIÓN DOCUMENTAL PERTINENTE SOBRE LAS ÁREAS MATERIA DEL INFORME. 175
  174. 174. 1. OBJETIVOS CLAROS PARA LA REUNIÓN 2. INFORMAR AL NIVEL DIRECTIVO DE LA AUDITORÍA, 3. ESTABLECER QUIENES DISCUTIRÁN CON LA ADMINISTRACIÓN 4. TOMAR NOTAS DURANTE LA REUNIÓN. 5. DETERMINAR EL TIPO Y NATURALEZA, DE LOS ASUNTOS O CASOS A DISCUTIR CON LA ADMINISTRACIÓN. 6. PRESENTAR TEMAS EN ORDEN CLARO Y LÓGICO. 7. A LA CONCLUSIÓN DE CADA TEMA, SE DEBE HACER UN BREVE RESUMEN. 8. PARA CADA TEMA O ASUNTO PRESENTADO, ASEGURARSE QUE LAS FUENTES DE INFORMACIÓN ESTÉN CLARAMENTE IDENTIFICADAS. 9. ASEGURARSE QUE EL EQUIPO Y LOS MATERIALES NECESARIOS PARA LA REUNIÓN, ESTÉN DISPONIBLES. 176
  175. 175. 1. 2. 3. OBJETIVOS 4. VERIFICAR LOS HECHOS DESCRITOS COMO CIERTOS, VÁLIDOS Y COMPLETOS. TOMAR EN CUENTA LAS EXPLICACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN PARA LLEGAR A LAS CONCLUSIONES DEFINITIVAS PROCURAR QUE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA NO SEAN UNA SORPRESA A LA ADMINISTRACIÓN BRINDAR UNA OPORTUNIDAD A LA ADMINISTRACIÓN PARA TOMAR MEDIDAS CORRECTIVAS A TIEMPO, A VECES ANTES QUE SE CONCLUYA LA AUDITORÍA. 177
  176. 176. 1. EL INFORME DE AUDITORÍA, DEFINITIVO Y PUBLICADO, ES EL PRODUCTO CON EL CUAL EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA ES JUZGADA 2. CUALQUIER ERROR MATERIAL PODRÍA SER POTENCIALMENTE PERJUDICIAL A LA CREDIBILIDAD, NO SÓLO DEL INFORME SINO DE LA MISMA EFS 178
  177. 177. PRINCIPIOS 1. 2. 3. 4. 5. PUNTUALIDAD EXACTITUD LÓGICA CLARIDAD PROPÓSITO 179
  178. 178. ESTA SESIÓN SE CENTRARÁ EN UN RECORRIDO A LA FASE DE INFORME DE LA AUDITORÍA, A TRAVÉS DEL SISTEMA DE ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD APLICADO A LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.
  179. 179. 181
  180. 180. COMENTAR ACERCA DE LAS ACTIVIDADES A REALIZAR EN LA FASE DE SEGUIMIENTO, LO QUE LE PERMITIRÁ A LOS PARTICIPANTES IDENTIFICAR LOS ASPECTOS CLAVES. 182
  181. 181. 1. PROPÓSITO 2. VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES DE ACUERDO CON LOS PLAZOS ACORDADOS. VERIFICAR QUE SE HAYAN ELEVADO LOS NIVELES DE EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMÍA A RAÍZ DE ESA IMPLEMENTACIÓN. 183
  182. 182. 1. PLAN EN EL QUE SE ESTABLECEN LAS ACCIONES QUE LLEVARÁ A CABO LA ENTIDAD AUDITADA, PARA IMPLEMENTAR LAS RECOMENDACIONES DEL INFORME DE AUDITORÍA. 2. EN ÉL SE ESTABLECEN LOS PLAZOS NECESARIOS. 3. ES EL PUNTO DE PARTIDA SOBRE EL QUE LA ENTIDAD FISCALIZADORA LLEVARÁ A CABO SUS ACCIONES. 184
  183. 183. De la Fase de Ejecución INFORME ENTIDAD FISCALI ZADORA PLAN DE MEJORA MIENTO ENTIDAD AUDITADA RESPUESTA 185
  184. 184. ENTIDAD FISCALIZADORA RESPUESTA DESIGNA AUDITORES ENTIDAD AUDITADA ELABORA Y EJECUTA PROGRAMA INFORME DE SEGUIMIENTO 186
  185. 185. FASE DE SEGUIMIENTO INFORME 1. REFERENCIA AL INFORME ORIGINAL 2. RESULTADOS DEL SEGUIMIENTO (E+E+E) 3. NUEVAS CONCLUSIONES 4. NUEVAS RECOMENDACIONES 187

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