El documento explica el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Colombia. El IVA es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Tuvo su origen en Europa en el siglo XX y se implementó en Colombia en 1975. Desde entonces, ha sufrido cambios como la ampliación de su aplicación a más servicios. Actualmente representa más del 40% de los ingresos tributarios de Colombia.

2.  MARCELA BUITRONURBINA
 CATHERINEMALES PAZ
 LEIDY MENDEZ RINCON
 MERACDEOY FINANZAS

3. INTRODUCCION
 En el siguiente trabajo
encontraremos la información
necesaria para conocer mas a fondo
todo lo que tiene que ver con el IVA
en nuestro país. exaltando ciertas
pautas que nos ayudaran en
nuestro diario vivir
independientemente de nuestra
actividad, con aras de un mejor
manejo de la información.

4. La expresión “IVA” es la sigla del “Impuesto al valor agregado o añadido”
más conocido en Colombia como “Impuesto sobre las ventas”.
Impuesto al valor agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el
consumo de bienes y servicios. Es un impuesto del orden nacional,
indirecto, de naturaleza real de causación instantánea y de régimen
general. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo
económico de la producción, importación y distribución.
¿QUE ES?

5. Tuvo su origen en Europa, alrededor del año 1925,y se estima que fue
usado por primera vez en Francia durante la edad media, donde surgieron
las condiciones prácticas para su desarrollo. Ya para el año de 1967, el
impuesto sobre las ventas se impuso en la mayoría de los países por
exigencia de la Comunidad Económica Europea.
En Colombia, comenzó a regir en el año 1975, a partir de la vigencia de la
Ley 20.631,agravando solamente a los productores e importadores. Desde
su implementación(1975) hasta el presente ha sufrido importantes
cambios. En su primera etapa, entre los años 1975 y 1980, prácticamente
no gravaba los servicios. En el período de 1980-1990, se incorporó los
impuestos sobre las telecomunicaciones internacionales, en la medida que
su retribución fuera atribuible a la empresa prestadora radicada en el país.
Durante ésta época también se gravaron varios servicios.
Desde 1990 hasta hoy, se ampliaron significativamente sobre los servicios, y
se incorporaron algunas exenciones en ese mismo sentido. Y ya para el
1998 se introdujeron en el tratamiento de la importación y exportación de
servicios.
ORIGEN DEL IVA

6. Elementos del IVA
 Sujeto activo: DIAN
 Sujeto pasivo:
 Contribuyente o responsable
 Consumidor.
 Base gravable: Valor total de la operación, salvo excepciones
contempladas por la ley.
 Tarifa: Diferenciales: General: 16%.Bienes Exentos:
0%.Diferenciales: 21%, 35% y 38%.Especiales: 2%, 7%, 10% y
51% (para cervezas, comprende el impuesto de consumo y
ventas).

7. Hecho generador del IVA
Venta de bienes corporales muebles que no estén excluidos: Acto
que implica transferencia de dominio. Esto incluye: Permuta,
compraventa, paso de mercancía a activo fijo e incorporación de
bienes corporales muebles a inmuebles.
Prestación de servicios en Colombia: Introducción de mercancías
extranjeras al territorio nacional.
Importaciones: Actividad o labor.
Requisitos
Que la transacción sea venta, servicio o importación.
 Que siendo venta no esté excluida.
 Que siendo servicio no esté exceptuado.
 El objeto de la venta no puede ser activo fijo.
 Que la venta sea realizada por un comerciante habitual.

8. Características generales y algunas
consideraciones sobre el IVA
La legislación tributaria distingue tres tipos de bienes en la aplicación del IVA: los
bienes gravados,
excluidos y exentos (estos dos últimos se utilizan para la determinación del
beneficio tributario).

Los bienes excluidos del impuesto son aquellos que por disposición expresa no
causan el impuesto. Por tanto las personas que comercializan con estos bienes
no tienen obligación respecto al recaudo de este impuesto y tampoco tiene
derecho a descuento o devolución por el impuesto pagado en su etapa de
producción o comercialización. En consecuencia, el impuesto originado por estos
bienes o servicios se traslada al consumidor a través del precio.

Los bienes exentos, por su parte, también tienen un tratamiento preferencial. A
diferencia de los anteriores, se encuentran gravados a la tarifa del 0%, por lo que
los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con
derecho a devolución por los impuestos causados en la adquisición de bienes y
servicios en la etapa de producción.

9. La devolución del IVA
La devolución de los dos puntos de Iva opera únicamente
para las compras gravadas a la tarifa general y la tarifa
diferencial del 10%. Esto excluye las compras de
productos considerados suntuosos, los cuales tiene tarifas
superiores esto debido a que la devolución de los dos
puntos del Iva corresponden a una “política social” que
busca beneficiar a las personas naturales de menos
ingresos, es decir a las que pertenecen al régimen
simplificado y no declaran renta, puesto que las personas
naturales declarantes de renta y pertenecientes al régimen
común, ya podían o pueden descontarlo en su totalidad o
bien en la declaración de Iva o en la de renta.

10. Las reformas tributarias, y los cambios en la
composición de los ingresos tributarios
permitieron grandes avances de la economía
Colombiana. Como se puede ver en el papel que
ha jugado el IVA, en los últimos años, ya que las
modificaciones en la tasa y base del impuesto, lo
convirtieron en la mayor fuente de recursos
tributarios de la nación, adquiriendo la misma
importancia en términos de recaudo que el
impuesto de renta.
El IVA pasó de representar el 29% del recaudo,
en 1990, a representar mas del 40% delos
ingresos tributarios para el 2002.

11. SECTORES EXCLUIDOS Y CON
TARIFA CERO
Uno de los aspectos característicos del
IVA en Colombia es la enorme cantidad
de bienes y servicios excluidos y exentos
(tasa cero), creando inequidad y dificultad
en su administración y control.
Dichas excepciones van desde artículos
agropecuarios de la canasta familiar,
bienes industriales, mineros y servicios
domiciliarios hasta importación de
maquinaria.

12. BIBLIOGRAFIA
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 NBER Working Paper 12307 (Issued in June). http://papers.nber.org/papers/w12307
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 estructural en Colombia”, Bird, Poterba y Slemrod (ed.s). Banco de la república y
 Fedesarrollo.