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Objetivo y principios básicos de auditoria

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Objetivo y principios básicos de auditoria

  1. 1. Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote AUDITORIA FINANCIERA – I Plan de Aprendizaje 01 ULADECH – Católica CPCC. MARCO BAILA GEMINLECTURA N° 02: OBJETIVO Y PRINCIPIOS (a) Independencia; BASICOS DE LA (b) Integridad; AUDITORIA FINANCIERA (c) Objetividad; (d) Competencia y cuidado profesional;OBJETIVO Y PRINCIPIOS BASICOSQUE RIGEN LA AUDITORIA DE LOS (e) Confidencialidad;ESTADOS FINANCIEROS (f) Conducta profesional yIntroducción (g) Normatividad técnica.1. La Norma Internacional de Auditoria 200 (NIA) tiene como propósito establecer 5. El auditor deberá realizar su auditoria de normas y dar lineamientos sobre el objetivo acuerdo con las Normas Internacionales de y los principios generales que rigen una Auditoria. Estas normas contienen principios auditoria de estados financieros. básicos y procedimientos básicos de auditoria, junto con las correspondientesObjetivo de una auditoria de Estados pautas de su aplicación en forma explicativaFinancieros o de otra manera.2. El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor expresar 6. El auditor deberá planificar y efectuar la una opinión acerca de si los estados auditoria con una actitud de escepticismo financieros han sido preparados, en todos profesional, teniendo en consideración que sus aspectos materiales, de acuerdo con pueden existir circunstancias que causen una estructura definida para la preparación que los estados financieros estén de información financiera. Las frases materialmente distorsionados. Por ejemplo, usadas para expresar la opinión del auditor el auditor normalmente esperaría encontrar son “permite obtener una apreciación cierta evidencia que apoye las manifestaciones de y razonable” o “presenta razonablemente, la gerencia, pero sin suponer que sean en todos sus aspectos materiales”, los necesariamente correctas. cuales son términos equivalentes.3. Aunque la opinión del auditor refuerza la credibilidad en los estados financieros, el ALCANCE de una auditoria usuario de estos no puede suponer que la 7. El termino alcance una auditoria se refiere a opinión del auditor represente una los procedimientos de auditoria seguridad sobre la futura viabilidad de la considerados necesarios según las entidad, o sobre la eficiencia o eficacia con circunstancias para lograr el objetivo de la que la gerencia haya conducido las auditoria. Los procedimientos requeridos actividades de la entidad. para efectuar una auditoria de acuerdo con las NIAs deberán ser determinados por elPRINCIPIOS GENERALES DE UNA auditor teniendo en cuenta los requisitosAUDITORIA FINANCIERA establecidos en estas normas, los4. El auditor deberá cumplir con el “Código de establecidos por organismos profesionales Ética del Contador Público”. competentes, las leyes, los reglamentos y, Los principios éticos que rigen las en cuanto sea apropiado los términos del responsabilidades del auditor son: 1
  2. 2. Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote AUDITORIA FINANCIERA – I Plan de Aprendizaje 01 ULADECH – Católica CPCC. MARCO BAILA GEMIN compromiso y los requerimientos de sustantivos podrán normalmente ser de una informes de la auditoria. amplitud menor que la que, de otro modo, seSeguridad razonable requeriría, pudiendo también ser diferentes en8. Una auditoria practicada de acuerdo con las cuanto a su naturaleza y oportunidad. NIAs debe ser diseñada para proporcionar una seguridad razonable de que los estados Trabajo delegado o realizado por financieros tomados en conjunto están terceros  Cuando el auditor delega trabajo a sus libres de distorsiones materiales. Seguridad asistentes, él continúa siendo razonable es un concepto que se refiere a la responsable de la formación y expresión acumulación de evidencias de auditoria en de su opinión sobre los estados el grado necesario para que el auditor financieros u otra información concluya que no existen distorsiones financiera, y debe dirigir, supervisar y materiales en los estados financieros revisar cuidadosamente el trabajo tomados en conjunto. Seguridad razonable delegado a los mencionados asistentes. está relacionada con toda la auditoria.  Cuando el auditor utiliza el trabajo realizado por otro auditor o por unResponsabilidad respecto a los experto, debe obtener la razonableestados financieros9. Si bien el auditor es responsable de formar certidumbre de que dicho trabajo es y expresar una opinión sobre los estados adecuado para los fines de su auditoria. financieros, la responsabilidad de preparar y presentar los estados financieros es de la Documentación gerencia de la entidad. La auditoria de los El auditor debe documentar todo aquello que estados financieros no disminuye las sea importante para poder evidenciar que la responsabilidades de la gerencia. auditoria se ha llevado a cabo de conformidad con los principios básicos de las NIAs.Evaluación de riesgos:El auditor debe obtener una suficiente Obtención de evidencia de auditoriacomprensión de los sistemas de contabilidad y 1. Las pruebas de control se emplean paracontrol interno a fin de planificar la auditoria y obtener evidencia de la eficacia del diseñolograr un eficaz enfoque del trabajo. Después de de los sistemas de contabilidad y controlobtener tal comprensión, el auditor debe interno y asimismo la eficacia de laconsiderar la evaluación del riesgo de control operatividad de las políticas ypara determinar el apropiado riesgo de procedimientos aplicados.detección que puede aceptar respecto a las 2. Los procedimientos sustantivos se diseñanafirmaciones de los estados por examinar y para obtener evidencia de la integridad,determinar la naturaleza, oportunidad y alcance exactitud y validez de los datos producidosde los procedimientos sustantivos por aplicar por el sistema contable. Hay dos tipos desobre tales afirmaciones. ellos:Ahí donde el auditor evalúe el riesgo de control  Pruebas de detalle de transacciones yasignándole un bajo nivel, los procedimientos saldos. 2
  3. 3. Universidad Católica LOS ANGELES de Chimbote AUDITORIA FINANCIERA – I Plan de Aprendizaje 01 ULADECH – Católica CPCC. MARCO BAILA GEMIN Análisis de ratios y tendencias significativas, que incluyen la consiguiente investigación de las fluctuaciones y partidas inusuales desacostumbradasConclusiones y dictamen deauditoria El auditor debe revisar y evaluar lasconclusiones que extraigan de la evidencia deauditoria obtenida y que le servirán de base BIBLIOGRAFIApara poder expresar su opinión sobre la 1. Federación Internacional de Contadores :información financiera. Esta revisión y Normas Internacionales de Auditoria s/e, Edición Mayo.- Lima, Perú 2,000evaluación implican que debe considerar: Si los estados financieros han sido o no 2. Instituto de Investigación El Pacífico : “Normas Internacionales de Información elaborados utilizando políticas contables Financiera” aceptables que se han aplicado en forma Lima, 2005/2006/2007/2008 Publicaciones quincenales de la Revista consistentes; Actualidad Empresarial Si la información financiera cumple o no con 3. Vizcarra M. Jaime E. : las regulaciones y requerimientos legales Auditoria Financiera: Riesgos, Control relativos a la elaboración de estados Interno, Gobierno Corporativo y Normas de Información Financiera financieros; Editorial: Instituto Pacífico SAC. Lima, Si la visión que ofrece la información Perú 2,007 financiera en su conjunto es o no 4. Torres, L : concordante con el conocimiento que el Auditoría Financiera I Sistema de Educación Abierta– ULADECH auditor posee del giro o actividad de la Chimbote, 2005 entidad; y Si hay o no una adecuada revelación de todo aquello que sea de naturaleza material en relación con la apropiada presentación de la información financiera.El DICTAMEN del auditor debe contener unaclara expresión de opinión escrita acerca de lainformación financiera. Una opinión sin salvedadindica la satisfacción del auditor con respecto atodos los aspectos materiales mencionados enel párrafo anterior.Cuando se exprese una opinión con salvedad,una opinión adversa o una abstención deopinión, el dictamen debe establecer de maneraclara y explicativa todas las razones habidaspara dicha opinión. 3

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