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¿Cuáles son los Gastos Deducibles 2019 para las personas físicas?

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Relación de gastos que puede deducir durante el 2019 cualquier persona física, ya sea empleado asalariado, freelance, comerciante o emprendedora. Incluye límites, topes, conceptos a utilizar para cumplir con la facturación electrónica CFDI 3.3, y bibliografía a los documentos de la ley fiscal mexicana.

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¿Cuáles son los Gastos Deducibles 2019 para las personas físicas?

  1. 1. Deducciones Personales para Personas Físicas 2019 por Mauricio Priego
  2. 2. 1) Servicios de Salud • Honorarios por servicios profesionales • Médicos, • Dentales, • Enfermería, • Psicología, • Nutrición, • Lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales, • Gastos Hospitalarios, • Medicinas incluidas en la factura de los hospitales (No proceden las adquiridas en farmacias) Los servicios deben ser prestados por personas con título profesional Sólo pueden deducirse los servicios prestados al contribuyente o familiares directos que no tengan ingresos o que ganen menos de una UMA* elevada al año
  3. 3. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible • Uso de la Factura • D01 Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios • Clave del Producto o Servicio • 85101501 Servicios hospitalarios de emergencia o quirúrgicos • 85121502 Servicios de consulta de médicos de atención primaria • 85121600 Servicios médicos de doctores especialistas • 85101601 Servicios de enfermería • 85101504 Servicios de hospitales siquiátricos • 85101505 Servicios respiratorios hospitalarios • 85101507 Centros asistenciales de urgencia • 85101508 Centros o servicios móviles de atención de salud • 85121608 Servicios de psicología • 85121701 Servicios de psicoterapeutas • 85122101 Servicios de fisioterapia • (Continúa…)
  4. 4. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible • Clave del Producto o Servicio • (Continúa…) • 85101509 Servicios hospitalarios ginecológicos u obstétricos • 85101602 Servicios de obstetricia o de preparación para el parto • 85121801 Servicios de laboratorios de análisis de sangre • 85121802 Servicios de laboratorios bacteriológicos • 85121803 Servicios de laboratorios biológicos • 85121804 Servicios de laboratorios patológicos • 85121805 Servicios de laboratorios de análisis de orina • 85121806 Servicios de laboratorios neurológicos • 85121807 Servicios de laboratorios de ultrasonido • 85121808 Servicios de laboratorios de rayos x • 85122100 Servicios de rehabilitación • Clave de la Unidad de Medida • E48 Unidad de servicio
  5. 5. 2) Incapacidades y Discapacidades • Gastos para el establecimiento o rehabilitación del paciente • Honorarios médicos, • Dentales, • Enfermería, • Análisis y estudios clínicos, • Prótesis, • Gastos hospitalarios, • Compra o alquiler de aparatos El comprobante fiscal deberá contener la especificación de que los gastos amparados están relacionados directamente con la atención de la incapacidad o discapacidad de que se trate. No aplica límite de deducción. El contribuyente debe contar con la constancia de incapacidad o discapacidad expedida por instituciones públicas del Sistema Nacional de Salud
  6. 6. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible • Uso de la Factura • D02 Gastos médicos por incapacidad o discapacidad • Clave del Producto o Servicio • 42242300 Equipo y suministros ortopédicos • 46182204 Férulas para la muñeca • 46182209 Soportes para las rodillas • 46182211 Protector lumbar o férula de espalda • Clave de la Unidad de Medida • H87 Pieza
  7. 7. 3) Gastos Funerales • Por gastos funerales se incluyen: • Servicio de velatorio o funeraria, • Servicios de cremación o inhumación, • Adquisición de féretro (ataúd), • Adquisición de urna para cenizas, • Traslado del cuerpo (Carroza fúnebre) La cantidad está limitada a una UMA* elevada al año ($30,838.85) El difunto debe ser familiar directo del contribuyente
  8. 8. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible • Uso de la Factura • D03 Gastos funerales • Clave del Producto o Servicio • 42262100 Equipo y suministros funerarios • 48131500 Productos de entierro o tumbas • 48131501 Cajas de cenizas funerarias o urnas de cremación • 48131502 Ataúdes • 48131503 Mortajas • 85171500 Servicios funerarios y asociados • 85171501 Excavación de tumbas • Clave de la Unidad de Medida • E48 Unidad de servicio • XCJ Ataúd
  9. 9. 4) Donativos • Son deducibles los donativos realizados a • Fundaciones y Patronatos, • Programas de Escuela - Empresa, • Asociaciones y sociedades civiles sin fines de lucro, • Asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas Sólo puede deducirse hasta un 7% de los ingresos que sirvieron para calcular el impuesto del contribuyente en el año fiscal anterior El SAT publica el Directorio de instituciones que reúnen los requisitos para recibir donativos
  10. 10. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible • Uso de la Factura • D04 Donativos • Clave del Producto o Servicio • 84101600 Financiación de ayudas • Clave de la Unidad de Medida • C62 Uno
  11. 11. 5) Intereses Hipotecarios • Únicamente se consideran las hipotecas destinadas a la adquisición de la casa o departamento donde vive el contribuyente El monto total del crédito otorgado no debe exceder las 750,000 Unidades de Inversión (UDIS) Equivalente a $4,684,115 al 18/01/2019
  12. 12. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible • Uso de la Factura • D05 Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios (casa habitación) • Clave del Producto o Servicio • 84121900 Banca hipotecaria • 84121901 Financiación de vivienda • Clave de la Unidad de Medida • B17 Crédito • C62 Uno
  13. 13. 6) Planes Personales para el Retiro • Son deducibles • Las aportaciones voluntarias a las AFORES • Los depósitos realizados a PPR privados • Se consideran PPR aquellas cuentas de inversión que tienen como único fin el recibir y administrar recursos que el titular podrá retirar • Cuando alcance los 65 años de edad, • De sufrir invalidez o incapacidad total • De retirar dinero antes de los 65 años, el monto retirado debe sumarse a los ingresos del contribuyente del ejercicio • En caso de fallecer el contribuyente, el beneficiario o heredero deberá sumar el importe recibido a sus ingresos del ejercicio Se puede deducir hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, y no deben exceder el equivalente a 5 UMA* elevadas al año
  14. 14. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible • Uso de la Factura • D06 Aportaciones voluntarias al SAR • D09 Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones • Clave del Producto o Servicio • 84131601 Seguros de vida • 84131802 Planes de jubilación auto-dirigidos o de iniciativa propia • Clave de la Unidad de Medida • E48 Unidad de servicio
  15. 15. 7) Primas de Seguros de Gastos Médicos • Cualquier seguro de Gastos Médicos que complemente o sea independiente a las instituciones públicas de seguridad social El beneficiario del seguro debe ser el propio contribuyente o sus familiares directos
  16. 16. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible • Uso de la Factura • D07 Primas por seguros de gastos médicos • Clave del Producto o Servicio • 84131602 Seguros de asistencia médica y hospitalización • Clave de la Unidad de Medida • E48 Unidad de servicio
  17. 17. 8) Colegiaturas • Colegiaturas desde preescolar a bachillerato y profesional técnico • La colegiatura debe pagarse a través de medios de pago electrónico o cheques nominativos • Límites máximos de deducción por alumno: • Preescolar - $14,200 • Primaria - $12,900 • Secundaria - $19,900 • Profesional técnico - $17,100 • Bachillerato o equivalente - $24,500 Éste beneficio no se encuentra en la LISR, siendo publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26/12/2013 El alumno debe ser el propio contribuyente o sus familiares directos
  18. 18. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible • Uso de la Factura • D10 Pagos por servicios educativos (colegiaturas) • Clave del Producto o Servicio • 86121500 Escuelas preescolares, primarias y secundarias • 86121600 Bachillerato o profesional técnico • 86121601 Bachillerato o equivalente • 86121602 Profesional técnico • 86121803 Escuelas profesionales técnicas • 86121501 Servicios educativos preescolares • 86111502 Servicios de enseñanza a distancia • Clave de la Unidad de Medida • E48 Unidad de servicio
  19. 19. 9) Gastos de Transportación Escolar • Cuando la transportación escolar sea obligatoria por las disposiciones legales del área donde está la escuela • Cuando se incluya en la colegiatura este concepto para todos los alumnos de la escuela. NOTA: En este caso el monto debe encontrarse desglosado en el comprobante fiscal emitido por la escuela El estudiante debe ser familiar directo del contribuyente, en este caso sus hijos o nietos
  20. 20. Valores CFDI 3.3 para que sea deducible • Uso de la Factura • D08 Gastos de transportación escolar obligatoria • Clave del Producto o Servicio • 01010101 No existe en el catálogo • Clave de la Unidad de Medida • E48 Unidad de servicio
  21. 21. 10) Impuesto local sobre Ingresos por Salario • La LISR es federal, por lo que en este caso se contempla que algún estado tenga su propio impuesto sobre los salarios de los empleados • Por tanto este gasto sólo es deducible para asalariados (Personas físicas con ingresos asimilables a sueldos y salarios) La tasa del impuesto estatal no debe exceder del 5%
  22. 22. Formas de Pago válidas para deducir tus gastos Para poder ser deducibles, los productos o servicios deben realizarse forzosamente por medios electrónicos. Por tanto, el valor que aparezca en tu factura debe ser uno de los siguientes: • 02 Cheque nominativo • 03 Transferencia electrónica de fondos • 04 Tarjeta de crédito • 28 Tarjeta de débito • 99 Por definir (Esta es la última opción y únicamente cuando en el momento de emitirse la factura no hayas realizado aún el pago) Enfatizando: Los pagos no deben realizarse en efectivo, necesariamente tienen que ser por medios electrónicos
  23. 23. Requisitos para que puedas deducir gastos • Debes encontrarte dado de alta ante Hacienda contando con tu Registro Federal de Contribuyentes completo (es decir, incluyendo la homoclave) • Solicita durante el año facturas electrónicas (archivos PDF y XML) de los gastos que pretendas deducir, las cuales deben incluir: • Tu RFC y nombre completos • El RFC y nombre o razón social de quien te factura • La fecha en que se emite el documento • El desglose de lo que se te está cobrando así como del beneficiario en su caso (colegiaturas, gastos médicos, etc.) • Forma de Pago, Uso de la Factura, Clave del Producto o Servicio y Unidad de Medida correctos según vimos en cada caso (Es posible que sólo se incluya la clave) • Impuesto Sobre el Valor Agregado (IVA) desglosado cuando aplique • El importe total que se te cobra
  24. 24. Puntos a considerar • En el caso de Intereses sobre Hipoteca y algunos PPR no se entregan facturas, sino cartas-comprobante que debes solicitar a la entidad financiera con la que hayas firmado el contrato respectivo (INFONAVIT, FOVISSSTE, Banco o AFORE) • El monto máximo de gastos que puedes llegar a deducir son 5 UMA* elevados al año (equivalente a $154,194.25) o el 15% del total de tus ingresos incluyendo aquellos por los que no se te retengan impuestos (la cantidad que resulte menor) • Todo pago que pretendas deducir debes realizarlo por medios electrónicos (transferencia electrónica o pagando con tarjetas de crédito/débito) o a través de cheques nominativos (a nombre del beneficiario, no “al portador”). • La declaración anual es sobre el año fiscal anterior, es decir, los gastos del 2019 se deducirán al presentar la declaración correspondiente en Abril de 2020
  25. 25. Glosario Familiares Directos Cónyuge o Concubina(o), nietos, hijos, padres o abuelos que vivan con el contribuyente y ganen anualmente menos de un UMA anual Unidades de Medida y Actualización (UMA) Unidad de valor que viene a sustituir las “Veces Salario Mínimo General” para así desvincular el salario mínimo de impuestos, penalizaciones y legislaciones. Las UMA son establecidas por el INEGI y publicadas en el Diario Oficial de la Federación, siendo equivalentes a $84.49 diarios Nota importante: La LISR se basa aún en Salarios Mínimos, pero la documentación del SAT en UMA. Por ello me he basado en esta última al realizar esta presentación.
  26. 26. Referencias Bibliográficas Ley del Impuesto Sobre la Renta Cámara de Diputados (Última reforma publicada 30-Nov-2016) Estímulo Fiscal para el Pago de Colegiaturas Servicio de Administración Tributaria (Última actualización publicada en 2017) Valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) para 2019 Servicio de Administración Tributaria Portal del SAT sobre los Gastos Deducibles de Impuestos Servicio de Administración Tributaria Criterios generales para identificación de productos y servicios (CFDI 3.3) Servicio de Administración Tributaria

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