Successfully reported this slideshow.
Your SlideShare is downloading. ×

Ingresos Libres de Impuestos para Personas Físicas (LISR 2014)

Ad
Ad
Ad
Ad
Ad
Ad
Ad
Ad
Ad
Ad
Ad
Upcoming SlideShare
Nic 18
Nic 18
Loading in …3
×

Check these out next

1 of 16 Ad

Ingresos Libres de Impuestos para Personas Físicas (LISR 2014)

Con la llegada de la "Discrepancia Fiscal" es necesario conocer qué ingresos podemos percibir las personas físicas en México sin tener qué pagar impuestos por ellos, y cómo podemos demostrar el origen de los recursos a Hacienda en caso de ser requeridos.

El divulgar cuáles son esos ingresos, qué documentos podemos usar para demostrarlos y el fundamento en la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente es el objetivo de esta presentación.

Con la llegada de la "Discrepancia Fiscal" es necesario conocer qué ingresos podemos percibir las personas físicas en México sin tener qué pagar impuestos por ellos, y cómo podemos demostrar el origen de los recursos a Hacienda en caso de ser requeridos.

El divulgar cuáles son esos ingresos, qué documentos podemos usar para demostrarlos y el fundamento en la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente es el objetivo de esta presentación.

Advertisement
Advertisement

More Related Content

More from Mauricio Priego (20)

Recently uploaded (20)

Advertisement

Ingresos Libres de Impuestos para Personas Físicas (LISR 2014)

  1. 1. Ingresos Libres de Impuestos (Personas Físicas) Mauricio Priego Practifinanzas 2014
  2. 2. La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR 2014) define que existen algunos ingresos por los cuales el contribuyente (persona física) no pagará ISR. En esta presentación podrás consultar los principales ingresos de este tipo, estando a tu disposición la relación completa en el Artículo 93 de la LISR. Es importante recalcar que porque la Ley considere un ingreso como libre de impuestos, no significa que Hacienda no te llamará si considera necesario hacer una comprobación, en cuyo caso tendrías que demostrar el origen del ingreso documentalmente. NOTA: En la presentación señalaremos una sugerencia de Evidencia Documental bajo la abreviatura EvD www.practifinanzas.com
  3. 3. Ingresos recibidos de un tercero  Los que se reciban por herencia o legado    EvD: Testamento, expediente notarial del juicio testamentario Referencia: Fracción XXII del artículo 93 Los donativos en cualquiera de los siguientes casos:      Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta, cualquiera que sea su monto; Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado; Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año EvD: Comprobantes de transferencias electrónicas, estado de cuenta bancario, actas del Registro Civil, Contrato de Donación Referencia: Fracción XXIII del artículo 93 www.practifinanzas.com
  4. 4. Ingresos recibidos de un tercero  Los premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico o literario, abierto al público en general o a determinado gremio o grupo de profesionales, así como los premios otorgados por la Federación para promover los valores cívicos.    EvD: Recibo generado por la institución que da el premio Referencia: Fracción XXIV del artículo 93 Las indemnizaciones por daños    Restricciones: La indemnización no debe exceder el valor de mercado del bien de que se trate EvD: Recibo indicando el monto pagado por el bien que requiere ser resarcido. Presupuesto para adquisición de dicho bien. Carta de aceptación de culpa y resarcimiento del daño firmada por quien te resarce el daño Referencia: Fracción XXV del artículo 93 www.practifinanzas.com
  5. 5. Ingresos recibidos de un tercero  Los que se obtengan por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación o la reproducción en serie de grabaciones de obras musicales de su creación (Regalías)  Restricciones:  El autor debe expedir por dichos ingresos un comprobante fiscal,  La exención se encuentra limitada a 20 salarios mínimos del área geográfica donde viva el autor elevados al año ($465,521 - $491,217),  La exención no aplica cuando       el autor que realice la obra es empleado de quien le paga las regalías, el autor es socio o accionista en más del 10% del capital social de la empresa le paga, los ingresos se derivan de ideas o frases publicitarias, logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseños o modelos industriales, manuales operativos u obras de arte aplicado, los ingresos se derivan de la explotación de las obras en actividades empresariales distintas a la enajenación (venta) al público de sus obras, o en la prestación de servicios. EvD: Comprobante fiscal, registro ante el INDAUTOR Referencia: Fracción XXIX del artículo 93 www.practifinanzas.com
  6. 6. Ingresos recibidos de un tercero  Los percibidos como alimentos x parte de acreedores alimentarios de acuerdo a la legislación civil aplicable (p. ej. la pensión alimenticia después de un divorcio)   EvD: La determinada por la legislación civil del estado donde radica el contribuyente, comprobantes de transferencias electrónicas, estados de cuenta, recibos de entrega de pensión alimenticia ante el juzgado civil Referencia :Fracción XXVI del artículo 93 www.practifinanzas.com
  7. 7. Venta de propiedades  Por la enajenación contribuyente  (venta) de la casa habitación del Restricciones:     Que durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación no hubiese enajenado otra casa habitación aplicando esta exención,   Se encuentran exentas hasta setecientas mil UDIs (poco más de 3.56 millones de pesos al 28-Ene/2014), La trasmisión debe formalizarse ante fedatario público (notario). EvD: Escritura pública Referencia: Fracción XIX del artículo 93 Por la enajenación de derechos parcelarios (venta de ejidos)  Restricciones:     Cuando sea la primera trasmisión que se efectúe por los ejidatarios, La trasmisión debe formalizarse ante fedatario público (notario). EvD: Escritura pública Referencia: Fracción XXVIII del artículo 93 www.practifinanzas.com
  8. 8. Intereses por cuentas de ahorro  Los pagados por instituciones de crédito (Bancos)  Restricciones:      Los intereses deben provenir de cuentas para depósito de sueldos y salarios, pensiones, ahorro para el retiro o depósitos de ahorro, El saldo promedio diario de la cuenta no debe exceder de 5 salarios mínimos generales del DF elevados al año (poco más de $122,800) EvD: Estado de cuenta Referencia: Fracción XX inciso a) del artículo 93 Los pagados por Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo y por Sociedades Financieras Populares (Cajas de Ahorro)  Restricciones:    El saldo promedio diario de la cuenta no debe exceder de 5 salarios mínimos generales del DF elevados al año (poco más de $122,800) EvD: Estado de cuenta Referencia: Fracción XX inciso b) del artículo 93 www.practifinanzas.com
  9. 9. Reembolsos de aseguradoras  Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado en las pólizas contratadas  Restricciones:    Siempre que no se trate de seguros relacionados con bienes de activo fijo, Cuando el asegurado no es quien paga el seguro, existen diversas restricciones dependientes de quién paga el seguro, qué es lo asegurado y quién el beneficiario. Las cantidades que se paguen al asegurado cuando el riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado (p. ej. Seguros Dotales para el Retiro)  Restricciones:   Hayan transcurrido 5 desde la fecha de contratación del seguro hasta el momento en que se pague la indemnización,   Siempre que el asegurado llegue a la edad de 60 años, La prima debe ser pagada por el asegurado. En ambos casos…  EvD: Comprobante de liquidación comprobantes del pago de primas  del reembolso, contrato del seguro, Referencia: Fracción XXI del artículo 93 www.practifinanzas.com
  10. 10. Programas de gobierno  Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas (p. ej. el apoyo económico a las personas de la tercera edad)   EvD: Recibo oficial emitido por la institución Referencia: Fracción VII del artículo 93 www.practifinanzas.com
  11. 11. Ingresos del Trabajador  Los provenientes de Cajas de Ahorro de Trabajadores     Los provenientes de Fondos de Ahorro establecidos por las empresas para sus trabajadores     Restricciones: Cumplimiento de requisitos de deducibilidad EvD: Comprobantes y Estados de Cuenta emitidos por la Caja de Ahorro Referencia: Fracción XI del artículo 93 Restricciones: Cumplimiento de requisitos de deducibilidad EvD: Recibo de Nómina Referencia: Fracción XI del artículo 93 Viáticos erogados en servicio del patrón    Restricciones: Comprobación de la circunstancia EvD: Comprobantes fiscales correspondientes, Recibo de Nómina Referencia: Fracción XVII del artículo 93 www.practifinanzas.com
  12. 12. Ingresos del Trabajador  Las prestaciones distintas al salario que reciban los trabajadores que ganen el salario mínimo    Las indemnizaciones por Riesgo de Trabajo, Enfermedad o Maternidad    EvD: Recibo de nómina Referencia: Fracción I del artículo 93 EvD: Comprobante de quien pague la indemnización detallando el motivo de la misma Referencia: Fracción III del artículo 93 Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro pagadas por las Afores o el Sistema Nacional de Salud (IMSS, ISSSTE)    Restricciones: En los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, retiro y muerte, sólo estará exento hasta 15 veces el salario mínimo de la zona donde vive el contribuyente ($956.55 - $ 1,009.35) EVD: Recibo de cobro Referencia: Fracción IV del artículo 93 www.practifinanzas.com
  13. 13. Ingresos del Trabajador  Reembolsos de Gastos Médicos, Dentales, Hospitalarios y de Funeral que se concedan de manera general según el contrato de trabajo    Subsidios por incapacidad    EvD: Recibo de nómina Referencia: Fracción VI del artículo 93 EvD: Recibo de nómina Referencia: Fracción VIII del artículo 93 Becas educacionales para los trabajadores y sus hijos, incluyendo guarderías infantiles y actividades culturales y deportivas    Restricciones: Estas prestaciones deben concederse de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo EvD: Recibo de nómina Referencia: Fracción VIII del artículo 93 www.practifinanzas.com
  14. 14. Ingresos del Trabajador     Gratificaciones pagadas por el patrón hasta un salario mínimo de la zona elevado a 30 días. Prima Vacaciones y Reparto de Utilidades hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador Prima Dominical hasta por el equivalente de un salario mínimo general de área geográfica del trabajador por cada domingo trabajado En los tres casos:    EvD: Recibo de nómina Referencia: Fracción XIV del artículo 93 Primas de antigüedad, retiro e indemnización percibidas al momento de la separación del empleado, hasta por 90 veces el salario mínimo general vigente del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio   EvD: Recibo entregado por el patrón Referencia: Fracción XIII del artículo 93 www.practifinanzas.com
  15. 15. Exención especial a extranjeros  Las remuneraciones por servicios personales subordinados que perciban los extranjeros en los siguientes casos:        Agentes diplomáticos y consulares en el ejercicio de sus funciones, Empleados de embajadas, legaciones y consulados extranjeros cuya nacionalidad sea la de los países representados, Miembros de delegaciones oficiales que representen a países extranjeros, Miembros de delegaciones científicas y humanitarias, Representantes, funcionarios y empleados de organismos internacionales con sede u oficina en México, Los técnicos extranjeros contratados por el Gobierno Federal Referencia: Fracción XVI del artículo 93 www.practifinanzas.com
  16. 16. Refrerencia Bibliográfica  Ley del Impuesto Sobre la Renta, publicada en el DOF el 11 de diciembre del 2013 y que entró en vigor el 1 de enero del 2014  www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/doc/LISR.doc www.practifinanzas.com

×