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Analisis de costos y presupuestos

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Presentación de costos

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Analisis de costos y presupuestos

  1. 1. ESTUDIO TECNICO DEESTUDIO TECNICO DE COSTOS Y PRESUPUESTOCOSTOS Y PRESUPUESTO
  2. 2. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS Objetivos:Objetivos:  Conocer la utilidad de los costos en la toma deConocer la utilidad de los costos en la toma de decisiones.decisiones.  Determinar costos relevantes en la toma deDeterminar costos relevantes en la toma de decisiones.decisiones.  Identificar las herramientas para la determinaciónIdentificar las herramientas para la determinación de los costos.de los costos.
  3. 3. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS COSTOSCOSTOS CONCEPTOCONCEPTO YY UTILIDADUTILIDAD
  4. 4. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOSDIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS COSTO:COSTO: Sacrificio económico que demanda la adquisición de un bienSacrificio económico que demanda la adquisición de un bien oo de un servicio con utilidad económica para la empresa.de un servicio con utilidad económica para la empresa. COSTOS NO CONSUMIDOS:COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos están asociados a la obtención deSi los costos están asociados a la obtención de ingreso futuros o a evitar sacrificios futurosingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.. COSTOS CONSUMIDOS:COSTOS CONSUMIDOS: No se pueden considerar activos pues han sidoNo se pueden considerar activos pues han sido consumidos, son gastos para la empresa.consumidos, son gastos para la empresa.
  5. 5. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS DIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOSDIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS Sacrificio Económico Sacrificio Económico Gasto Gastos de Comercialización Costo Consumido Costo Consumido Costo no Consumido Costo de la Mercancía Vendida Activo Gasto
  6. 6. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 1.1. Costos del producto y costos del periodo.Costos del producto y costos del periodo. 2.2. Costos Directos y costos indirectos.Costos Directos y costos indirectos. 3.3. Costos fijos y costos variables.Costos fijos y costos variables. 4.4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales. 5.5. Costos controlables y no controlables.Costos controlables y no controlables.
  7. 7. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 1.1. Costos del producto y costos del periodo.Costos del producto y costos del periodo. Del Producto:Del Producto: Susceptibles de capitalizarse en un inventario.Susceptibles de capitalizarse en un inventario. Corresponden al valor contable de algo tangible.Corresponden al valor contable de algo tangible. Del Periodo:Del Periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodoLos que deben ser confrontados con los ingresos del periodo en que se incurren. Relacionados con lo que denominamosen que se incurren. Relacionados con lo que denominamos gastos. Los costos que se relacionan con la producción degastos. Los costos que se relacionan con la producción de un servicio se deben considerar como costo del periodo.un servicio se deben considerar como costo del periodo.
  8. 8. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS COSTOS DEL PERIODOCOSTOS DEL PERIODO VsVs COSTOS DE PRODUCCIONCOSTOS DE PRODUCCION Costos del Periodo: •Vinculados a la Estructura de la empresa. •No forman parte del proceso productivo. •Se consideran Gastos del ejercicio. Costos de Producción: •Vinculados a bienes y servicios producidos. •Son necesarios para fabricar el producto o prestar el servicio. •Forman parte de los costos del producto.
  9. 9. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 2.2. Costos Directos y costos indirectos.Costos Directos y costos indirectos. Costos Directos:Costos Directos: Cualquier costo sobre el que pueda establecerseCualquier costo sobre el que pueda establecerse una relación directa, precisa y claramente medibleuna relación directa, precisa y claramente medible con el producto del que hace parte.con el producto del que hace parte. Costos Indirectos:Costos Indirectos: Es muy complejo y costoso medir la cantidad queEs muy complejo y costoso medir la cantidad que consume cada producto de las horas del supervisor,consume cada producto de las horas del supervisor, de los lubricantes que se aplican a cadade los lubricantes que se aplican a cada maquinaria, etc. Y por ende no se identificanmaquinaria, etc. Y por ende no se identifican plenamente con cada producto.plenamente con cada producto.
  10. 10. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS TIPOLOGIA DE LOS COSTOSTIPOLOGIA DE LOS COSTOS Costos Directos Costos Indirectos Se identifican con: •Un producto •Un departamento •Una actividad No identificables Pero necesario para realizar la actividad productiva PROBLEMA PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOS ¡Cómo los distribuyo?
  11. 11. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 3.3. Costos fijos y costos variables.Costos fijos y costos variables. Costos Fijos:Costos Fijos: Se presentan independientemente los volúmenes deSe presentan independientemente los volúmenes de producción, de prestación de servicios o de unidades que seproducción, de prestación de servicios o de unidades que se vendan.vendan. Costos Variables:Costos Variables: También llamados directos, son aquellos queTambién llamados directos, son aquellos que cambian en relación directa con el volumen decambian en relación directa con el volumen de producción.producción.
  12. 12. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 4.4. Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales. Fijos Obligados:Fijos Obligados: Aquellos en los cuales forzosamente se debeAquellos en los cuales forzosamente se debe incurrir en la empresa como consecuencia de laincurrir en la empresa como consecuencia de la posesión una determinada capacidad instalada.posesión una determinada capacidad instalada. Fijos Discrecionales:Fijos Discrecionales: Aquellos en los cuales los directivos desean incurrirAquellos en los cuales los directivos desean incurrir con el propósito de lograr ciertos objetivos.con el propósito de lograr ciertos objetivos. (publicidad, promoción, investigación, etc.)(publicidad, promoción, investigación, etc.)
  13. 13. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS: 5.5. Costos controlables y no controlables.Costos controlables y no controlables. Costos Controlables:Costos Controlables: Se refiere a la capacidad de control que elSe refiere a la capacidad de control que el responsable de una división o departamento puedaresponsable de una división o departamento pueda ejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobreejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobre estos se tiene poder de decisión en cuanto a si seestos se tiene poder de decisión en cuanto a si se incurren o no y en cuanto a su monto.incurren o no y en cuanto a su monto. C. No Controlables:C. No Controlables: No se incide directamente sobre ellos y seNo se incide directamente sobre ellos y se generarán independientemente si se le quierangenerarán independientemente si se le quieran controlar o no. (diferencia en cambio, tasas decontrolar o no. (diferencia en cambio, tasas de interés, etc.)interés, etc.)
  14. 14. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS LOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROSLOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROS El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien, adquirirlo oEl costo es un Egreso necesario para fabricar un bien, adquirirlo o prestar un servicio.prestar un servicio. EMPRESAS INDUSTRIALESEMPRESAS INDUSTRIALES Materiales Directos Mano de Obra Costos Indirectos de Fabricación Costo De Producción + + =
  15. 15. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS EMPRESAS COMERCIALESEMPRESAS COMERCIALES Valor De Compra Gastos Incidentales Costo del Producto a Vender + =
  16. 16. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS EMPRESAS DE SERVICIOSEMPRESAS DE SERVICIOS Materiales Mano de Obra Costos Indirectos Costo Del Servicio + + =
  17. 17. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS UTILIDAD DE LOS COSTOSUTILIDAD DE LOS COSTOS Costos HistóricosCostos Históricos Costos ProyectadosCostos Proyectados Elaborar Informes ContablesElaborar Informes Contables Valuar InventariosValuar Inventarios Medir ResultadosMedir Resultados Actividades - ProductosActividades - Productos Toma de DecisionesToma de Decisiones Nivel de ActividadNivel de Actividad Nivel de PreciosNivel de Precios Pasado Presente Futuro
  18. 18. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTASCOSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS Contempla todos los recursos consumidos en el proceso de fabricación Contempla Únicamente los Costos de los Productos vendidos
  19. 19. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS COSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTASCOSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS EMPRESA COMERCIAL EMPRESA MANUFACTURERA Inventario Inicial Compras Inventario Final Materia Prima Directa Costo de Ventas Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación Inventario Inicial De P. Terminados Costo de Producción Inventario Final De P. Terminados Costo de Ventas = + - + + + -
  20. 20. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS RELACION ENTRE LOS COSTOS DE PRODUCCION,RELACION ENTRE LOS COSTOS DE PRODUCCION, DE VENTAS Y DEL PERIODODE VENTAS Y DEL PERIODO Costos del PeriodoCostos del Periodo Materiales Directos Mano de O. Directa Costos Indirectos Costos de los Prod. Fabricados en el Periodo Variación de las existencias De los Prod. Terminados Ventas Costo de Ventas Margen Bruto Gastos del periodo Comerciales y admón Resultado
  21. 21. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS SISTEMAS DE COSTEOSISTEMAS DE COSTEO COSTEO POR ABSORCION COSTEO DIRECTO O VARIABLE
  22. 22. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS ¿COMO DISTRIBUIMOS LOS COSTOS INDIRECTOS¿COMO DISTRIBUIMOS LOS COSTOS INDIRECTOS Criterios de imputación para losCriterios de imputación para los Costos indirectos de FabricaciónCostos indirectos de Fabricación Empresas en las que se aplicaEmpresas en las que se aplica Este criterioEste criterio Unidades ProducidasUnidades Producidas Fabricantes de un solo productos oFabricantes de un solo productos o Productos bastante homogéneosProductos bastante homogéneos Horas MáquinaHoras Máquina Intensivas en Maquinaria y relativamenteIntensivas en Maquinaria y relativamente homogéneahomogénea Horas Mano de Obra DirectaHoras Mano de Obra Directa Intensivas en Mano de ObraIntensivas en Mano de Obra relativamente homogénearelativamente homogénea Costo de Mano de Obra DirectaCosto de Mano de Obra Directa Intensiva en Mano de Obra noIntensiva en Mano de Obra no homogéneahomogénea (diferencias sign. En salarios)(diferencias sign. En salarios) Unidades de Material DirectoUnidades de Material Directo Intensivas en un material directoIntensivas en un material directo Costo de los Materiales DirectosCosto de los Materiales Directos Intensivas en Materiales directos diversosIntensivas en Materiales directos diversos ((hay diferencias significativas en los costos de loshay diferencias significativas en los costos de los materiales)materiales)
  23. 23. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS COSTEO POR ABSORCION – METODOLOGIA DECOSTEO POR ABSORCION – METODOLOGIA DE IDENTIFICACION DE LOS COSTOSIDENTIFICACION DE LOS COSTOS • Identificar los costos son del periodo (los demás son costos de producción) • Identificar los costos directos al producto. • Identificar los costos directos a los departamentos • Identificar los costos indirectos
  24. 24. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS COSTEO POR ABSORCION -COSTEO POR ABSORCION - Asigna a los productos fabricados en un periodo, todos losAsigna a los productos fabricados en un periodo, todos los costos de producción incurridos durante el mismo.costos de producción incurridos durante el mismo. SISTEMAS POR PROCESOSSISTEMAS POR PROCESOS •Productos idénticos. • Centros de Costos. De servicios. Contables Productivo •Metodología de reparto CIF • A centros de costos • De centros de Servicios • De centros productivos de artículos. • Productos diferentes. •Centros de Costos. De servicios. Contables Productivo •Metodología de Reparto CIF • A centros de costos • De centros de Servicios • De centros productivos de O.P. • De Ordenes de trabajo a productos POR ORDENES DE PRODUCCION
  25. 25. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS PASOS EN EL DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL EFECTIVOPASOS EN EL DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL EFECTIVO – CONTROL PRESUPUESTARIO– CONTROL PRESUPUESTARIO ESTABLECER OBJETIVOS CREAR SISTEMAS DE MEDICION Y MONITOREO COMPARAR EL DESEMPEÑO REAL FRENTE A LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS EVALUAR EL RESULTADO Y TOMAR MEDIDAS DE SER NECESARIO
  26. 26. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE –SISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE – Considera que los costosConsidera que los costos fijos son necesarios para mantener la capacidad de producción, por lo que se los carga a los resultadosfijos son necesarios para mantener la capacidad de producción, por lo que se los carga a los resultados del periodo.del periodo. Ventajas del costeo Variable:Ventajas del costeo Variable:  Relaciona directamente el margen con el volumen del venta.Relaciona directamente el margen con el volumen del venta.  Calcula la contribución por producto.Calcula la contribución por producto.  Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos.Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos.  Facilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten entre losFacilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten entre los inventarios.inventarios. COSTEO VARIABLE: Costos Variables Costos del Producto Costos Fijos Costos del periodo
  27. 27. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS BENEFICIOS Y LIMITACIONESBENEFICIOS Y LIMITACIONES COSTEO INTEGRAL - TOTAL 1. Base sólida y segura para definir precios corto y largo plazo. 2. Trata de garantizar el largo plazo. 3. Es una suma de criterios subjetivos de reparto de costos indirectos. COSTEO VARIABLE 1. Mejora las decisiones de precio de corto plazo. 2. Pone énfasis en el corto plazo. 3. No hay reparto ni subjetividades. 4. Permite conocer el punto de equilibrio.
  28. 28. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS EFECTOS SOBRE LOS NIVELES DE INVENTARIOS Y LOSEFECTOS SOBRE LOS NIVELES DE INVENTARIOS Y LOS RESULTADOSRESULTADOS Los diferentes criterios de asignación de los costos indirectos de fabricación a los productosLos diferentes criterios de asignación de los costos indirectos de fabricación a los productos afectarán:afectarán:  La valuación de los inventarios.La valuación de los inventarios.  Los resultados del periodo.Los resultados del periodo. Dichas variaciones dependerán de:Dichas variaciones dependerán de:  La diversidad de productos.La diversidad de productos.  La diversidad de volumen.La diversidad de volumen.
  29. 29. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS COSTOS SEGÚN EL REGISTROCOSTOS SEGÚN EL REGISTRO Costos Históricos:Costos Históricos: Materia Prima DirectaMateria Prima Directa (reales)(reales) Mano de Obra Directa (reales)Mano de Obra Directa (reales) C.I.F.C.I.F. (estimados)(estimados) VariacionesVariaciones Sub. O Sobre aplicaciónSub. O Sobre aplicación Costos Predeterminados:Costos Predeterminados: a) Estimados.a) Estimados. b) Estándar.b) Estándar.
  30. 30. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS ANALISISANALISIS COSTO – VOLUMENCOSTO – VOLUMEN UTILIDADUTILIDAD
  31. 31. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS TIPOLOGIA DE LOS COSTOS:TIPOLOGIA DE LOS COSTOS: COSTOS VARIABLES COSTOS FIJOS Cambian Con el Volumen De producción No cambian Con el volumen De producción, se mantienen Dependen del Horizonte Considerado
  32. 32. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS ANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDADANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD ¿Es útil conocer el comportamiento de los costos ante un cambio¿Es útil conocer el comportamiento de los costos ante un cambio en el volumen?en el volumen? ¿Cuál es el efecto sobre la utilidad?¿Cuál es el efecto sobre la utilidad? ¿Cómo afecta las decisiones?¿Cómo afecta las decisiones?
  33. 33. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS ANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDADANALISIS COSTO – VOLUMEN – UTILIDAD ELEMENTOS DE ANALISIS:ELEMENTOS DE ANALISIS: 1. Elementos que se mantienen constantes:1. Elementos que se mantienen constantes: • PrecioPrecio • Costo y gasto variable unitarioCosto y gasto variable unitario • Costo FijoCosto Fijo 2. Variable Independiente2. Variable Independiente:: • Cantidad Producida y VendidaCantidad Producida y Vendida 3. Variable Dependiente:3. Variable Dependiente: 1.1. VentasVentas 2.2. Costos Variables TotalesCostos Variables Totales
  34. 34. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS Ingresos $Ingresos $ Ingreso TotalIngreso Total Pv x QPv x Q Unidades Vendidas QUnidades Vendidas Q
  35. 35. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS Costos $Costos $ Costo Variable TotalCosto Variable Total Cvu x QCvu x Q Unidades Vendidas QUnidades Vendidas Q
  36. 36. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS Costos $Costos $ Costo Variable TotalCosto Variable Total Cvu x QCvu x Q Costos FijosCostos Fijos Unidades Vendidas QUnidades Vendidas Q
  37. 37. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS Costos $Costos $ Costo TotalCosto Total C. Fijo + C. VariableC. Fijo + C. Variable Costo Variable TotalCosto Variable Total Costos FijosCostos Fijos Unidades Vendidas QUnidades Vendidas Q
  38. 38. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS Costos $Costos $ Ingreso TotalIngreso Total E IngresosE Ingresos Pv x QPv x Q UtilidadUtilidad Costo TotalCosto Total CF + CVCF + CV $ e$ e Punto de EquilibrioPunto de Equilibrio Ing. Total = C. TotalIng. Total = C. Total PerdidaPerdida Q eQ e Unidades Vendidas QUnidades Vendidas Q
  39. 39. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS U = (P x Q) - (Cvu x Q) – CFU = (P x Q) - (Cvu x Q) – CF Donde:Donde: UU = Utilidad= Utilidad P x QP x Q = Ingresos= Ingresos Cvu x QCvu x Q = Costos Variable Total= Costos Variable Total CFCF = Costos Fijos= Costos Fijos FORMULA BASICA
  40. 40. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS ¿Qué cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada¿Qué cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada utilidad?utilidad? CF + UCF + U CF + UCF + U Q =Q = ==== Q =Q = P – CvuP – Cvu McuMcu Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelación así:Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelación así: CF + UCF + U CF + UCF + U Qe =Qe = ==== Qe =Qe = P – CvuP – Cvu McuMcu
  41. 41. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS RELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISISRELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISIS P x QP x Q == VentasVentas Cvu x QCvu x Q == Costo VariableCosto Variable P – CvuP – Cvu == Margen de contribución UnitarioMargen de contribución Unitario Mcu x QMcu x Q == Margen de ContribuciónMargen de Contribución
  42. 42. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS UTILIDAD DEL ANALISIS DEL CUTILIDAD DEL ANALISIS DEL C  VV  UU 1.1. Decisiones de fijación de PreciosDecisiones de fijación de Precios  PP 2.2. Programa de control de costosPrograma de control de costos  CF y CVCF y CV 3.3. Expansión de la Capacidad ProductivaExpansión de la Capacidad Productiva  QQ 4.4. Decisiones de asignación de recursosDecisiones de asignación de recursos  MezclaMezcla 5.5. Definir el Volumen de ventas objetivoDefinir el Volumen de ventas objetivo  UtilidadUtilidad
  43. 43. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS ANALISIS ¿Qué Pasa Si ……?ANALISIS ¿Qué Pasa Si ……?  Automatizamos la producción?Automatizamos la producción?  Hacemos una mejora de ingeniería en el producto?Hacemos una mejora de ingeniería en el producto?  Modificamos el precio?Modificamos el precio?  Aumentamos o disminuimos la cantidad vendida?Aumentamos o disminuimos la cantidad vendida?  Cambiamos la mezcla de productos?Cambiamos la mezcla de productos?
  44. 44. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS LIMITACIONESLIMITACIONES  Supone que el costo variable se incrementa en forma proporcionalSupone que el costo variable se incrementa en forma proporcional con la cantidad producida, es decir el costo variable unitario escon la cantidad producida, es decir el costo variable unitario es constante, no considera economías de escala ni efectos deconstante, no considera economías de escala ni efectos de aprendizaje.aprendizaje.  Supone que el precio se mantiene constante dentro del intervaloSupone que el precio se mantiene constante dentro del intervalo de producción relevante.de producción relevante.  Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en unLos costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en un intervalo de producción relevante.intervalo de producción relevante.
  45. 45. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS EJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIOEJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO Costos y Gastos Fijos AñoCostos y Gastos Fijos Año $75.500.000.oo$75.500.000.oo Costo Variable UnitarioCosto Variable Unitario 12.500.oo C/U12.500.oo C/U Precio de VentaPrecio de Venta 18.000.oo C/U18.000.oo C/U QQee = 75.500.000.oo / (18.000.oo – 12.500.oo)= 75.500.000.oo / (18.000.oo – 12.500.oo) QQee = 13.728.oo Unidades= 13.728.oo Unidades
  46. 46. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS MEZCLA DE PRODUCTOSMEZCLA DE PRODUCTOS En el cálculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones deEn el cálculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones de la fabricación de un solo producto pero se complica cuandola fabricación de un solo producto pero se complica cuando hablamos de varias referencias.hablamos de varias referencias. En Mezcla de productos se analizan los siguiente métodos:En Mezcla de productos se analizan los siguiente métodos:  Margen de contribución ponderado.Margen de contribución ponderado.  Asignación de cosos fijos.Asignación de cosos fijos.
  47. 47. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS EJERCICIOEJERCICIO Hallar la cantidad en equilibrio para la compañía XY teniendo enHallar la cantidad en equilibrio para la compañía XY teniendo en cuenta:cuenta: Margen de Contribución UnitarioMargen de Contribución Unitario $14.300.oo$14.300.oo Costo Variable UnitarioCosto Variable Unitario 23.150.oo23.150.oo Gasto VariableGasto Variable 6.230.oo6.230.oo Costos FijosCostos Fijos $123.650.000.oo$123.650.000.oo Utilidad Operativa esperadaUtilidad Operativa esperada 95.780.000.oo95.780.000.oo
  48. 48. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCIONMEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADOPONDERADO LíneaLínea UnidadesUnidades PresupuestadasPresupuestadas PVUPVU CVUCVU MCUMCU XX 15.00015.000 10.00010.000 6.3006.300 3.7003.700 YY 19.00019.000 8.5008.500 5.1005.100 3.4003.400 ZZ 23.00023.000 7.2007.200 4.3004.300 2.9002.900
  49. 49. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCIONMEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADOPONDERADO LíneaLínea UnidadesUnidades PresupuestadasPresupuestadas MCUMCU %% ParticipaciónParticipación PonderaciónPonderación XX 15.00015.000 3.7003.700 26,32%26,32% 973,68973,68 YY 19.00019.000 3.4003.400 33,33%33,33% 1.133.331.133.33 ZZ 23.00023.000 2.9002.900 40,35%40,35% 1.170.181.170.18 TotalTotal 57.00057.000 3.277.193.277.19
  50. 50. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS MEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCIONMEZCLA DE PRODUCTOS – MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADOPONDERADO Consideremos Costos Fijos deConsideremos Costos Fijos de == $54.650.000.oo$54.650.000.oo == 54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades Esta cantidad se distribuye así:Esta cantidad se distribuye así: 16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades 16.676 x 33.33% = 5.55816.676 x 33.33% = 5.558 16.676 x 40,35% = 6.72916.676 x 40,35% = 6.729
  51. 51. ANALISIS DE COSTOSANALISIS DE COSTOS ASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOSASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cadaCuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cada línea de producción, es alta la probabilidad de calcular el punto delínea de producción, es alta la probabilidad de calcular el punto de equilibrio por cada línea.equilibrio por cada línea. Lo anterior utilizando cualquiera de los métodos de costeo vistosLo anterior utilizando cualquiera de los métodos de costeo vistos anteriormente: -anteriormente: - Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos,Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos, variables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si sonvariables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si son incurridos o absorbidos, etc.incurridos o absorbidos, etc.
  52. 52. PRESUPUESTO BASADO EN ELPRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICOMARCO LOGICO (NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA) PRESUPUESTO DE INGRESOS (Periodo) Código Presupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor TOTAL PRESUPUESTO Estructura Autónoma Fuentes de Financiació n Persona Encargada de verificar la transferencia
  53. 53. PRESUPUESTO BASADO EN ELPRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICOMARCO LOGICO Estructura Autónoma Traído de la Matriz de Marco Lógico (Alternativas) como Acciones o Actividades Persona Encargada de Realizar las Actividades (NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA) PRESUPUESTO DE GASTOS (Periodo) Código Presupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor TOTAL PRESUPUESTO
  54. 54. Las alternativas del marco lógico nos dan la fundamentación para establecer los gastos relacionados con la parte operativa del proyecto, pero en este punto también se deben cuantificar las unidades de apoyo administrativo, financiero, tecnológico, logístico y de apoyo al núcleo del proyecto PRESUPUESTO BASADO EN ELPRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICOMARCO LOGICO
  55. 55. PRESUPUESTO BASADO EN ELPRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICOMARCO LOGICO (NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA) PRESUPUESTO GENERAL (Periodo) Código Presupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS ∑ Ingresos Código Presupuestal Rubro Presupuestal Responsable Fecha Valor TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS ∑ Gastos SUPERAVID - DEFICIT - PRESUPUESTO EQUILIBRADO Ing. (-) Gast.

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