Auditoria1

4,414 views

Published on

pps de Auditoria Operativa

Published in: Travel, Business
0 Comments
3 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

No Downloads
Views
Total views
4,414
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
13
Actions
Shares
0
Downloads
147
Comments
0
Likes
3
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Auditoria1

  1. 1. CATEDRA DE AUDITORIA <ul><li>EL PAPEL DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA ECONOMIA </li></ul><ul><ul><ul><ul><ul><li>José Ml. Castro Solano </li></ul></ul></ul></ul></ul>
  2. 2. La función de certificación <ul><li>Diferencia entre contabilidad y contaduría </li></ul><ul><li>Qué es certificar? </li></ul><ul><li>Quién la puede hacer? </li></ul><ul><li>Para qué sirve? </li></ul><ul><li>Quienes la utilizan? Usuarios internos y usuarios externos. </li></ul><ul><li>Responsabilidad legal sobre ésta? </li></ul>
  3. 3. Qué crea la demanda de auditoría <ul><li>Credibilidad de la información contable </li></ul><ul><li>Disminuir el riesgo de la empresa </li></ul><ul><li>Disminuir el riesgo de información </li></ul><ul><li>Información sana para socios </li></ul><ul><li>Información sana para proveedores </li></ul><ul><li>Información sana para acreedores </li></ul><ul><li>Información sana para la Bolsa de Valores </li></ul>
  4. 4. Tipos de auditoría <ul><li>Auditoría Interna: </li></ul><ul><ul><li>Auditoría realizada por funcionarios de la empresa </li></ul></ul><ul><li>Auditoría Externa </li></ul><ul><ul><li>Auditoría realizada por profesionales exógenos a la empresa. </li></ul></ul>
  5. 5. Tipos de auditoría <ul><li>Auditoría Financiera </li></ul><ul><li>Auditoría Operativa / Administrativa </li></ul><ul><li>Auditoría Informática </li></ul><ul><li>Auditoría Forense </li></ul><ul><li>Auditoría Tributaria / Fiscal </li></ul><ul><li>Auditoría ambiental </li></ul><ul><li>Auditoría de cumplimiento </li></ul>
  6. 6. LA CONTADURIA PUBLICA <ul><ul><li>American Institute of Certified Public Accountants </li></ul></ul><ul><ul><li>Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica. </li></ul></ul><ul><ul><li>Ley de Regulación de la Profesión </li></ul></ul><ul><ul><li>Reglamento de Ética Profesional </li></ul></ul><ul><ul><li>Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados </li></ul></ul><ul><ul><li>Normas Internacionales de Información Financiera / NIC´s </li></ul></ul><ul><ul><li>Normas Internacionales de Auditoría (NAGA) </li></ul></ul>
  7. 7. AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT (AICPA) <ul><li>Establecer normas y reglas guías para CPA </li></ul><ul><li>Investigación continua </li></ul><ul><li>Emitir publicaciones de la profesión </li></ul><ul><li>Promover educación contínua </li></ul><ul><li>Contribuir autorregulación de profesión. </li></ul><ul><li>Emitir SAS (Statements on Auditing Standard) y SSAE (Asuntos ajenos a estados financieros) </li></ul>
  8. 8. RESPONSABILIDAD DE CPA <ul><li>Forma ilimitada sobre sus dictámenes </li></ul><ul><li>Responsabilidad penal sobre sus acciones </li></ul><ul><li>Responde con sus activos propios </li></ul><ul><li>No acaba al entregar el informe sino que durante los próximos 10 años. </li></ul>
  9. 9. Relación con clientes <ul><li>Independencia total </li></ul><ul><li>Relación cordial </li></ul><ul><li>Relación sin sentimientos </li></ul><ul><li>Relación estrecha de asesoría </li></ul><ul><li>Relación coordinada </li></ul><ul><li>Comunícación permanente </li></ul>
  10. 10. OTROS SERVICIOS DE CPA <ul><li>Asesoría Fiscal </li></ul><ul><li>Servicios de consultoría </li></ul><ul><li>Evaluación de proyectos </li></ul><ul><li>Contabilidad y revisión </li></ul><ul><li>Soporte de litigios </li></ul><ul><li>Investigación de fraudes </li></ul><ul><li>Asesoría financiera </li></ul>
  11. 11. ORGANIZACIÓN DE LA PROFESION CONTABLE <ul><li>Auditor Independiente </li></ul><ul><li>Despacho de Auditoría </li></ul><ul><ul><li>Firmas multinacionales </li></ul></ul><ul><ul><li>Firmas locales </li></ul></ul><ul><ul><li>Socio Director </li></ul></ul><ul><ul><li>Supervisor </li></ul></ul><ul><ul><li>Auditor Senior </li></ul></ul><ul><ul><li>Asistente Staff </li></ul></ul>
  12. 12. NORMAS DE AUDITORIA <ul><li>Miden la calidad del desempeño </li></ul><ul><li>Sirven de guía para la elaboración de la auditoría. </li></ul><ul><li>Sirven de capacitación a los CPA´s </li></ul><ul><li>Sirven de actualización a los CPA´s </li></ul><ul><li>Emitidas por AICPA </li></ul><ul><li>No son letra muerta y requieren el criterio </li></ul>
  13. 13. NORMAS GENERALES <ul><li>Formación técnica y competente del CPA </li></ul><ul><li>Independencia de actitud mental del CPA </li></ul><ul><li>Ejecución con cuidado profesional </li></ul><ul><li>Planeamiento profesional </li></ul><ul><li>Elaboración profesional trabajo campo </li></ul><ul><li>Elaboración profesional informe </li></ul>
  14. 14. NORMAS DE EJECUCION <ul><li>Planeamiento adecuado </li></ul><ul><li>Supervisión rigurosa asistentes </li></ul><ul><li>Conocimiento suficiente control interno: </li></ul><ul><ul><li>Planear </li></ul></ul><ul><ul><li>Naturaleza del alcance y extensión del trabajo </li></ul></ul><ul><li>Evidencia suficiente y competente </li></ul><ul><li>Observación y confirmación de información </li></ul>
  15. 15. NORMAS DE INFORMACION <ul><li>Estados según la normativa contable (Principios generales o NIIF) </li></ul><ul><li>Relación con el período anterior </li></ul><ul><li>Revelaciones informativas razonables si no se indica lo contrario. </li></ul><ul><li>Expresión de opinión/ abstención y relación con los estados de parte delCPA </li></ul>
  16. 16. Statements on Auditing Standard SASS <ul><li>Emitidas por la Auditing Standards Board (ASB) </li></ul><ul><li>Se relacionan con temas específicos </li></ul><ul><li>Están ubicadas dentro de las NAGA </li></ul><ul><li>Son de aceptación obligatoria para los CPA </li></ul>
  17. 17. Responsabilidad de los Auditores <ul><li>Planear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría) </li></ul><ul><li>Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude. </li></ul><ul><li>Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros. </li></ul><ul><li>Confiabilidad de los estados financieros </li></ul>
  18. 18. DICTAMEN LIMPIO <ul><li>“ En nuestra opinión los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la posición financiera de la Cía X al 30 de setiembre de 2005 y los resultados y sus flujos de efectivo del año terminado en esa fecha de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados” </li></ul>
  19. 19. TIPOS DE OPINION EN INFORMES <ul><li>Opinión limpia </li></ul><ul><li>Opinión con salvedades </li></ul><ul><li>Opinión adversa </li></ul><ul><li>Abstención de opinión </li></ul>
  20. 20. CONTROL DE CALIDAD <ul><li>Independencia, integridad y objetividad </li></ul><ul><li>Administración del personal </li></ul><ul><li>Aceptación y continuidad de los clientes y de los trabajos. </li></ul><ul><li>Realización del trabajo (NAGA) </li></ul><ul><li>Monitoreo </li></ul>
  21. 21. CONTROL DE CALIDAD <ul><li>Estructura del Despacho </li></ul><ul><ul><li>Director </li></ul></ul><ul><ul><li>Supervisor </li></ul></ul><ul><ul><li>Junior </li></ul></ul><ul><ul><li>Asistente </li></ul></ul><ul><li>Fiscalía del Colegio </li></ul><ul><li>Ente externo, representación </li></ul>
  22. 22. ETICA <ul><li>Naturaleza de la Etica </li></ul><ul><li>La necesidad de la Etica Profesional </li></ul><ul><li>Etica profesional en la Contaduría Pública </li></ul><ul><li>Principios de Ética ( marco global) </li></ul><ul><li>Reglas de Ética ( Rigen prestación de servicios) </li></ul><ul><li>Independencia vs Ética </li></ul>
  23. 23. ETICA <ul><li>Integridad y objetividad </li></ul><ul><li>Cumplimiento de las normas </li></ul><ul><li>Atención de los principios contables </li></ul><ul><li>Confidencialidad de información del cliente </li></ul><ul><li>Denuncia de actos ilícitos </li></ul><ul><li>Actos desacreditables de la profesión </li></ul><ul><li>Publicidad y otra clase de mercadeo </li></ul>
  24. 24. RESPONSABILIDAD LEGAL <ul><li>Responsabilidad propia </li></ul><ul><li>Responsabilidad con los clientes </li></ul><ul><li>Responsabilidad con terceros </li></ul><ul><li>Responsabilidad criminal por violar leyes </li></ul><ul><li>Responsabilidad con la sociedad </li></ul>
  25. 25. ETAPAS DE UNA AUDITORIA <ul><li>Necesidad de una auditoría </li></ul><ul><li>Entendimiento de la empresa </li></ul><ul><li>Propuesta de Honorarios </li></ul><ul><li>Aceptación del Cliente </li></ul><ul><li>Elaboración de Contrato </li></ul><ul><li>Evaluación del Control Interno </li></ul>
  26. 26. ETAPAS DE UNA AUDITORIA <ul><li>Necesidad de una auditoría </li></ul><ul><li>Entendimiento de la empresa </li></ul><ul><li>Propuesta de Honorarios </li></ul><ul><li>Aceptación del Cliente </li></ul><ul><li>Elaboración de Contrato </li></ul><ul><li>Evaluación del Control Interno </li></ul>
  27. 27. ETAPAS DE UNA AUDITORIA <ul><li>Propuesta de un plan de trabajo </li></ul><ul><li>Cronograma de Actividades </li></ul><ul><li>Elaboración de papeles de trabajo </li></ul><ul><li>Trabajo de Campo </li></ul><ul><li>Elaboración de Informe </li></ul><ul><li>Carta de Gerencia </li></ul><ul><li>Dictamen de Opinion </li></ul>
  28. 28. Necesidad de una Auditoría <ul><li>Requerimientos legales </li></ul><ul><li>Informe a Socios </li></ul><ul><li>Venta de Acciones </li></ul><ul><li>Emisión de Titulos </li></ul><ul><li>Financiamiento Bancario </li></ul><ul><li>Conocimiento de acreedores </li></ul><ul><li>Efectos tributarios </li></ul>
  29. 29. Entendimiento de la Empresa <ul><li>Visita preliminar </li></ul><ul><li>Revisión de cheques </li></ul><ul><li>Revisión de planillas </li></ul><ul><li>Revisión estructura administrativa </li></ul><ul><li>Revisión de administración de inventarios </li></ul><ul><li>Revisión de administración de inversiones </li></ul><ul><li>Sistemas contables utilizados </li></ul>
  30. 30. Propuesta de Honorarios <ul><li>Plan preliminar de trabajo </li></ul><ul><li>Requerimientos de personal </li></ul><ul><li>Horas a laborar </li></ul><ul><li>Transporte </li></ul><ul><li>Evaluación de zonas geográficas (dificultad) </li></ul><ul><li>Cálculo del costo de la auditoría </li></ul>
  31. 31. Aceptación del Cliente <ul><li>Evaluación de las actividades del cliente </li></ul><ul><li>Conocimiento de las actividades por parte del personal del Despacho. </li></ul><ul><li>Afinidad del Despacho con el cliente </li></ul><ul><li>Obtención de la información preliminar </li></ul><ul><li>Independencia de criterio </li></ul>
  32. 32. Elaboración de Contrato <ul><li>Revisión del marco legal </li></ul><ul><li>Elaboración de borrador de contrato </li></ul><ul><li>Cláusulas de cumplimiento de parte de ambos </li></ul><ul><li>Precio fijo y establecido </li></ul><ul><li>Forma de pago </li></ul><ul><li>Garantías de cumplimiento </li></ul>
  33. 33. Evaluación del Control Interno <ul><li>Cuestionario de Control Interno </li></ul><ul><li>Fijación de áreas de riesgo </li></ul><ul><li>Ponderación de las muestras a utilizar </li></ul><ul><li>Grado de alcance de la revisión por área de riesgo. </li></ul>
  34. 34. Propuesta de un Plan de Trabajo <ul><li>Definición de personal a utilizar </li></ul><ul><li>Definición de tareas </li></ul><ul><li>Definición de tiempos </li></ul><ul><li>Definición de formularios </li></ul><ul><li>Propuesta del Plan de Trabajo </li></ul>
  35. 35. Cronograma de Actividades
  36. 36. Papeles de trabajo <ul><li>Nóminas </li></ul><ul><li>Cédulas de revisión </li></ul><ul><li>Cédulas sumarias </li></ul><ul><li>Estados financieros </li></ul><ul><li>Software de auditoría </li></ul><ul><li>Cuestionarios </li></ul><ul><li>Hojas de cálculo </li></ul>
  37. 37. Trabajo de campo
  38. 38. Elaboración de Informe <ul><li>Revisión de papeles de trabajo </li></ul><ul><li>Detección de fallas y omisiones </li></ul><ul><li>Establecimiento de hallazgos </li></ul><ul><li>Bosquejo del Informe </li></ul><ul><li>Discusión con la Administración </li></ul>
  39. 39. Carta de Gerencia <ul><li>Establecimiento de hallazgos más importantes </li></ul><ul><li>Determinación de errores u omisiones de control interno </li></ul><ul><li>Solicitud de ajustes contables </li></ul><ul><li>Requerimiento de nueva información </li></ul>
  40. 40. Dictamen de Opinión <ul><li>Dictamen limpio </li></ul><ul><li>Dictamen con salvedades </li></ul><ul><li>Dictamen negativo </li></ul><ul><li>No emisión de dictamen </li></ul>

×