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Contabilidad financiera

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este el modulo de la materia

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Contabilidad financiera

  1. 1. CONTABILIDAD FINANCIERA<br />Es el proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar información económica a quienes toman decisiones. Por lo que la contabilidad organiza y resume la información económica para que los usuarios puedan emplearla.<br />
  2. 2. DIFERENCIAS Y SEMEJANZAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y CONTABILIDAD ADMINISTRATIVADIFERENCIAS<br />CONTABILIDAD FINANCIERA<br />CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA<br />Es empleada por quienes toman decisiones externas, accionistas, proveedores, clientes, etc<br />Genera información sobre pasado o hechos históricos de la organización.<br />Es Obligatoria<br />Es empleada por personas que toman decisiones internas, altos ejecutivos, jefes departamentales, personal administrativo.<br />Se enfoca en el futuro de la organización<br />Es opcional<br />
  3. 3. SEMEJANZAS<br />Se apoyan en el mismo sistema contable de información , poseen el mismo banco de datos.<br />Exigen responsabilidad sobre la administración de los recursos puestos en manos de los administradores : La Contabilidad Financiera verifica y realiza dicha labor de materia global y la Contabilidad Administrativa lo hace por áreas o segmentos <br />
  4. 4. TIPOS DE PERSONAS , PARA LA ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA<br />PERSONA NATURAL<br />PERSONA JURIDICA<br />Somos todos y cada uno de nosotros que individualmente realizamos actividades de negocio o empresarial, encaminadas a venta de bienes y/o servicios dentro de un ámbito determinado, pudiendo ser profesionales, comerciales y otros que por su naturaleza son pequeños.<br />Sociedades de dos o más personas que persiguen un fin común constituyéndose en socios, accionistas o participes, de derecho conformadas mediante escritura publica y que requieren del control y autorización de la Superintendencia de Cìas, son empresas mucho mas grandes con una estructura administrativa y financiera compleja y rígida.<br />
  5. 5. CAMPOS DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD<br />Contabilidad Publica.- contabilidad gubernamental destinada a entidades del sector publico que reciban recursos del estado.<br />Contabilidad Comercial.-Aplicada a todo tipo de negocio que dedica a la compra y venta de mercaderías.<br />Contabilidad de Costos.- Aquella que se aplica sus procedimientos en actividades productivas, donde se elaboran productos partiendo de la base de la materia prima y obtener productos semielaborados o elaborados.<br />
  6. 6. Contabilidad Bancaria.- Aplicada netamente dentro del sistema financiero formal de , y tiene el control y regulación de la Superintendencia de Bancos e Instituciones del Sistema Financiero.<br />Contabilidad Agroindustrial.- Aplicada exclusivamente en actividades agrícolas, ganaderas.<br />
  7. 7. PRINCIPIOS DE CONATBILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS PCGA`S<br />Ente Contable<br />Empresa en marcha<br />Moneda de cuenta<br />Esencia sobre la forma<br />Estimaciòn<br />Partida Doble<br />Realizado<br />Devengado <br />
  8. 8. ECUACION CONTABLE<br />La ecuación contable muestra la igualdad de los activos y derechos con los activos llamados participaciones. <br /> ACTIVOS = PARTICIPACIONES<br />Los activos son los recursos económicos que posee un negocio y que se espera produzcan beneficios en el futuro<br />Las participaciones son los derechos legales y económicos sobre los activos. Las participaciones se dividen en dos grupos que son : Propias y Ajenas<br />
  9. 9. Las participaciones Ajenas.- son derechos legales que tienen terceras personas sobre los activos de la Empresa. A estas participaciones se les conoce también como Pasivos.<br />Las participaciones Propias.- son los derechos de los dueños sobre los recursos de la empresa. Se les conoce como Capital o Capital Contable.<br />
  10. 10. ACTIVOS = PARTICIPACIONES<br /> AJENAS PROPIAS<br /> PASIVO CAPITAL<br />
  11. 11. OPERACIONES SOBRE LA ECUACION CONTABLE<br />ACTIVO<br />A = PASIVO + CAPITAL CONTABLE<br />PASIVOS<br />P = ACTIVO - CAPITAL<br />CAPITAL<br />C = ACTIVO - PASIVO<br />
  12. 12. EJEMPLO<br />Un negocio tiene Activos por $ 140.000 y pasivos por $60.000. ¿ Cuál es su capital contable?<br />C = A - P<br />C = 140.000 - 60.000<br />C = $ 80.000<br />Resumiendo podemos decir que Activo es todo lo que posee un negocio sea en bienes, valores o derechos, Pasivos son todas las obligaciones que tiene la empresa por terceros y Capital o Capital Contable son los aportes que hacen los socios al negocio<br />
  13. 13. EJEMPLOS:<br />Como ejemplo de la contabilización de las operaciones de negocios suponga que Luis Luna Abogado, abrió una oficina jurídica a la que denomino Luis Luna, Abogados Debido a que el negocio tiene un solo dueño, se le conoce como negocio de un solo propietario.<br />Ahora veamos operaciones y analicemos cada uno en término de su efecto sobre la ecuación contable de Luis Luna. <br />Operaciòn 1.- Luis Luna invierte $ 60.000 para iniciar su negocio. <br />El efecto de esta operación sobre la ecuacion contable es:<br />
  14. 14. ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL<br />Caja Bancos Capital<br />+ 60.000 + 60.000<br />Esta operación implica un aumento a una cuenta de activo denominada Caja y un aumento a capital.<br />Operación 2.- Compró materiales de oficina por la suma de $ 500. pago en efectivo.<br />ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL<br />Caja + Útiles de Oficina Capital<br />+60.000 + 60.000<br /><ul><li>500 + 500
  15. 15. 59.500 500 60.000</li></ul>En esta operación se observa aumento de un activo de útiles de oficina y a la vez disminuye otro activo Caja. Obsérvese que la suma de los saldos en cada lado de la ecuación son iguales. Esta igualdad tiene que existir siempre.<br />
  16. 16. Operación 3.- Prestó servicios legales a un Cliente y de inmediato cobró la suma de $ 5.500<br />ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL<br />Caja + Útiles de Of. Capital<br />+59.500 + 500 + 60.000<br />+5.500 + 5.500<br />65.000 + 500 65.500 Ing.<br />Esta operación de ingresos hizo que el negocio creciera como lo muestra el aumento de activo y el capital.<br />
  17. 17. Operación 4.- Luis luna presta servicios a un cliente a crédito personal por $ 3.000<br />ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL<br />Caja + Útiles de Of. + Ctas x cob Capital<br />+65.000 500 65.500<br /> 3.000 3.000 Ing.<br /> 65.000 + 500 3.000 68.500<br />Esta operación de ingresos hizo que aumente el activo en Cuentas por Cobrar y a su vez aumente al Capital<br />
  18. 18. Operación 5.- Luis Luna, adquirió mas material de oficina a crédito por $ 400.<br />ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL<br />Caja + Útil de Of. + Ctas x cobCtas x pagar Capital +65.000 500 3.00068.500<br /> + 400+ 400 <br />65.000 + 900 3.000400 68.500<br />Esta operación hizo que aumente el activo y a su vez aumente el pasivo<br />
  19. 19. Operación 6.- Su propietario Sr. Luis Luna retiro del negocio la cantidad de $ 2.000 para sus gastos personales.<br />ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL<br />Caja + Útil de Of. + Ctas x cobCtas x pagar Capital +65.000 900 3.000 68.500<br />- 2.000 + 400 -2.000<br />63.000 + 900 3.000 400 66.500<br />Esta operación disminuyo el Activo y a su vez disminuyo el Capital. Hay que tomar en cuenta que los retiros de dinero por su propietario no significan gastos de la empresa.<br />
  20. 20. Operación 7.- Luis Luna realizo un inventario físico de materiales y suministros y determino que durante el ejercicio económico se ha realizado 600.<br />ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL<br />Caja + Útil de Of. + Ctas x cobCtas x pagar Capital +63.000 900 3.000 +400 66.500<br /> -600 -600 gasto 63.000 + 300 3.000400 65.900<br />
  21. 21. LOS ESTADOS FINANCIEROS<br />Balance General conocido también como Estado de Situación Financiera, presenta todos los activos, pasivos y capital contable de una entidad a una fecha determinada por lo general al final del periodo contable.<br />Estado de Resultados llamado también estado de Rentas y Gastos o Estado de Perdidas y Ganancias, presenta en detalle de todos los ingresos y gastos obtenidos por la empresa en un periodo contable.<br />Cada estado financiero lleva en la parte superior un encabezado en donde se anota el nombre o razón social del negocio, el nombre del estado financiero y el periodo al que corresponde. Un balance general elaborado al final del periodo tendría fecha el 31 de diciembre de 2000 si es anual.<br />
  22. 22. Los Estados Financieros de Luis Luna,Abogados son los siguientes:<br />Luis Luna, Abogados<br />ESTADO DE RESULTADOS<br />1 de Enero al 31 de diciembre del 2000<br />INGRESOS<br />Servicios Prestados 8.500<br />GASTOS<br />Materiales y suministros - 600<br />UTILIDAD NETA 7.900 <br />
  23. 23. LUIS LUNA, ABOGADOS<br />BALANCE GENERAL<br />AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000<br />ACTIVOS<br />Caja 63.000<br />Cuentas por cobrar 3.000<br />Utiles de oficina 300<br />Total Activos 66.300 <br />PASIVOS<br />Cuentas por pagar 400<br />CAPITAL<br />Capital L. Luna 60.000<br />Utilidad del ejercicio 7.900<br />Retiros 2.000<br />Total Capital 65.900<br />Total Pasivo y Capital66.300<br />
  24. 24. PERSONIFICION DE LA CUENTAS<br />
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  29. 29. LA CUENTA<br />Es un registro detallado de los cambios que han ocurrido en un activo, pasivo o capital contable producidas por las operaciones realizadas por la empresa o negocio durante un periodo.<br />Forma de una Cuenta.- una cuenta en contabilidad toma forma de una T y consta de las siguientes partes:<br />Nombre de la cuenta<br />Debe, Haber y Saldo<br />El nombre de la cuenta es el nombre genérico que se le da a un grupo de valores de la misma naturaleza o especie.<br />Debe es el lado izquierdo de la cuenta, es sinónimo de cargo, debito, entradas en este lado se anota todos los valores recibido.<br />Haber llamado también crédito o salida constituye el lado derecho de la cuenta, en este lado se anota todos los valores entregados.<br />Saldo es la diferencia entre el debe y el haber. El saldo puede ser deudor, acreedor o nulo. Una cuenta tiene saldo deudor cuando el debe es mayor que el haber. Una cuenta es acreedor cuando el haber es mayor que el debe y una cuenta tiene saldo nulo cuando el debe y el haber son iguales.<br />
  30. 30. CLASES DE CUENTAS<br />Las Cuentas en contabilidad se clasifican en:<br />Cuentas de Balance<br />Cuentas de Resultados<br />Cuentas de Balance estas son:<br />Activo.- Constituye todos los recursos que posee la empresa<br />Pasivo.- Son todas las obligaciones de la empresa con terceros<br />Capital.- Representa la propiedad de los socios o accionistas<br />Cuentas de Resultado estas son:<br />Ingresos.- Representan valores recibidos por la empresa por concepto de la venta de servicios o bienes durante un periodo o ejercicio económico.<br />Egresos o Gastos.- Representan desembolsos que realiza la empresa y que son necesarios para generar el ingreso<br />
  31. 31. ACTIVO<br />Los activos se clasifican en :<br />Corriente.- conocido como circulante o corto plazo incluyen el dinero en efectivo y bienes que representan valor o expresan la posibilidad de convertirse en efectivo en un plazo no mayor aun año . Dentro de este grupo tenemos:<br />Disponible<br />Caja<br />Bancos<br />Inversiones<br />Exigible<br />Cuentas por cobrar<br />Documentos por cobrar<br />Realizable<br />Mercaderías<br />Materiales y Suministros<br />
  32. 32. Activos Fijos<br />Depreciable<br />Edificios<br />Mobiliario<br />Equipo de oficina<br />Vehículos<br />Equipo de Computación<br />No depreciables<br />Terrenos<br />Intangibles<br />Patentes <br />Marcas<br />Otros Activos<br />Pagos por anticipados.- arrendamientos, gastos de instalación, gastos de constitución, gastos de organización, gastos de investigación.<br />
  33. 33. PASIVO<br />Pasivo a Corto Plazo( menores a un año).- conocido como corriente o circulante.<br />Cuentas por pagar<br />Documentos por pagar<br />Proveedores<br />Obligaciones Patronales por pagar<br />Pasivos a largo plazo ( mayores a un año).-<br />Documentos por pagar<br />Hipotecas por pagar<br />Bonos por pagar<br />Otras obligaciones por pagar<br />Créditos Diferidos.- son los cobros realizados por anticipado<br />Intereses cobrados por anticipados<br />Comisiones cobradas por anticipados<br />Arriendos cobrados por anticipados<br />Servicios cobrados por anticipados<br />
  34. 34. CAPITAL<br />Capital Contable<br />Resultados de ejercicios anteriores<br />Resultado de ejercicio vigente<br />
  35. 35. CUENTAS DE INGRESO<br />Ingresos Ordinarios.- generados por la actividad propia del negocio y tenemos:<br />Ventas, Servicios Prestados<br />Ingresos Extraordinarios.- generados ingresos adicionales que reciba la empresa <br />
  36. 36. CUENTAS DE COSTO Y GASTO<br />Gastos.- <br />De administración<br />Sueldos<br />Arriendos<br />Depreciaciones<br />Gastos de Venta<br />Sueldos<br />Comisiones<br />Publicidad<br />Gastos Financieros<br />Intereses pagados a créditos<br />
  37. 37. DEBITO Y CREDITO<br />Como ya se visto Debe significa registrar valores en el lado izquierdo o cargos.<br />Haber significa registrar valores en el lado derecho o abono.<br />Cualquiera de las dos podrá significar aumentos o disminuciones.<br />Tomando en consideración los casos en los cuales se debitan o acreditan las diferentes cuentas de activo, pasivo y capital contable se establece las siguientes relaciones:<br />TODO DEBITO GENERA<br />Aumento en una cuenta de Activo<br />Disminución en una cuenta de Pasivo<br />Disminución en una cuenta de Capital<br />TODO CREDITO GENERA<br />Aumento en una cuenta de Pasivo<br />Aumento en una cuenta de Capital<br />Disminución en una cuenta de Activo<br />
  38. 38. APERTURA DE LIBROS<br />Son conjunto de hojas de una misma estructura grafica, encuadernados o no, en los que se hacen las anotaciones y se llevan cuentas. Deben reflejar con orden y claridad la recopilación de los hechos contables, de manera que los datos numéricos y conceptos explicativos recogidos en ellos sea lo mas fácil posible.<br />CLASIFICACION DE LOS LIBROS<br />
  39. 39. LIBRO DIARIO <br />Aquí se registra en forma cronológica todas las transacciones que realiza la empresa diariamente , es decir, día a día las operaciones comerciales , indicando en cada una de estas operaciones cual es el valor deudor y cual es el valor acreedor. Todo asiento contable debe tener los siguientes elementos:<br />Numero de asiento<br />Fecha<br />Cuentas<br />Valores<br />Explicación<br />De estos 5 elementos el 2,3 y 4 son indispensables en tanto que el 1 y 5 son convenientes.<br />Todo asiento contable debe tener por lo menos dos cuentas, una deudora y una acreedora. La cuenta deudora debe estar con un desplazamiento a la izquierda en tanto que la acreedora debe ir con un desplazamiento a la derecha. Ejemplo<br />Se compra una camioneta Toyota, modelo 97 para uso d ela empresa por $ 13.000, se cancela con cheque N.- 00061 del Banco del Pichincha según factura N.- 1261<br />
  40. 40. EJEMPLO<br />
  41. 41. CLASIFICACION DE LOS ASIENTOS EN EL DIARIO<br />
  42. 42. MAYORIZACION<br />Se denomina mayorizaciòn al traspaso de los asientos al Diario Mayor.<br />Los valores registrados en el debe del libro diario, pasaran al debe del libro mayor, de igual forma los valores del haber del libro diario pasan al haber del libro mayor.<br />CLASES DE RAYADOS.-La cuenta T contable se utiliza para efecto didáctico, la cuenta T tiene como finalidad diferenciar el debe del haber y por ende determinar el saldo. Ejemplo<br /> CAJA<br />Debe Haber<br />
  43. 43. BALANCE DE COMPROBACION<br />El Balance de Comprobación es una relación de todas las cuentas con sus saldos y sumas, tiene por finalidad determinar que los registros realizados en le Libro Diario y pasados al Libro Mayor sean correctos, que la suma de los débitos (DEBE) sean iguales a la suma de los créditos (HABER) y finalmente la suma de los saldos deudores sean iguales a los acreedores. Su estructura es la siguiente:<br />Encabezado.- comprende el nombre de la empresa, nombre del documento y el periodo al que corresponde.<br />Cuerpo del Documento.- (según formato) comprende numero o código , cuentas, sumas (debe y haber) y Saldos (deudor y acreedor).<br />
  44. 44. EMPRESA XYZBALANCE DE COMPROBACIONAL 12 DE ENERO DEL 2009<br />
  45. 45. CLASES DE AJUSTES<br />Existen diferentes clases de ajustes ,entre ellos se puede señalar los siguientes:<br />Ajustes a activos y pasivos diferidos<br />Ajustes a activos y pasivos acumulados<br />Ajustes a activos fijos<br />Ajustes a cuentas malas<br />Ajustes por errores numéricos y/o contables<br />Ajustes a activos y pasivos diferidos<br />Activos Diferidos a corto plazo.-Son gastos pagados por anticipado que se espera se conviertan en gastos reales en un plazo no mayor a un año. Tenemos como: seguros, intereses, arriendo. Se debita a una cuenta de Gasto, cualquiera que sea el concepto y se acredita a una cuenta de activodenominada pagos anticipados cualquiera que sea el concepto.<br />
  46. 46. Activos Diferidos a largo plazo.- Constituyen inversiones o gastos realizados con anticipación que se espera se conviertan en gastos reales en plazos mayores a un año. Tenemos dentro de estos : gastos de instalación, organización, constitución, adecuación que se someten al tratamiento llamado amortización. Se debita a una cuenta de Gasto llamada amortización activo diferido, y se acredita a una cuenta de regulación de activos denominada amortización acumulada activo diferido<br />Ajuste a materiales y suministros.- se debita a una cuenta de gasto denominada gasto materiales y suministros y se acredita a una cuenta de activo denominada materiales y suministro.<br />Ajuste a Pasivis Diferidos.- son saldos acreedores que constituyen ingresos cobrados por anticipado que con el transcurso del tiempo se convierten en ingresos reales. Tenemos cuentas como: servicios, arriendos, intereses, etc. Se debita a una cuenta de pasivo denominada cobros anticipados y se acredita a una cuenta de Ingresos<br />Ajustes a activos acumulados.- son activos de acumulación que han sido ganados en el ejercicio económico pero aun no han sido cobrados debido que aun no se han vencido. De debita a una cuenta de activo denominada acumulado por cobra y se acredita a una de ingreso.<br />
  47. 47. Ajustes pasivos acumulados.- conocidos como gastos acumulados son gastos que han transcurrido pero aun no se han sido pagados. Se debita de una cuenta de gasto y se acredita a una cuenta de pasivo denominada cuentas por pagar.<br />Ajustes de Activos Fijos.- Se debita de una cuenta de gasto denominada depreciación activo fijo y se acredita a una cuenta de regulación de activos denominada depreciación acumulada activo fijo.<br />Ajustes Cuentas Malas.- es cuando una empresa encuentra que una cuenta por cobrar no puede cobrarse ya que no tiene ningún valor y por lo tanto no tiene sentido mantenerla como activo y debe anularse y la empresa incurre a llamarle cuenta de gasto como cuenta gastos cuentas malas. Se debita de una cuenta de gasto denominada gasto cuentas malas y se acredita a una cuenta de regulación de activos denominada Provisión cuentas malas.<br />

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