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Tema 9 Patrimonio y cuentas de la empresa

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Tema 9 Patrimonio y cuentas de la empresa

  1. 1. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato El patrimonio y las cuentas de la empresa
  2. 2. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato El patrimonio Dinero en caja Dinero en cuenta corriente Local Bienes Furgoneta Equipo informático El Mobiliario de la tienda patrimonio Artículos para la venta de la empresa Clientes Derechos Letras pendientes de cobro Deudas con proveedores Obligaciones Préstamos a largo plazo Letras pendientes de pago
  3. 3. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato El patrimonio Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en Patrimonio un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos. Valor neto Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad obtenida Patrimonio neto el valor de las obligaciones. Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones
  4. 4. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Masas patrimoniales  ACTIVO: Bienes y derechos  PASIVO: Obligaciones de pago (deudas)  NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por socios y beneficios no distribuidos Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones Patrimonio Neto = Activo - Pasivo PN = A – P Ecuación fundamental del patrimonio A = P + PN
  5. 5. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Estructura económica y financiera INVERSIONES: Estructura Representa en qué se ACTIVO • Bienes utilizan los fondos • Derechos de cobro económica obtenidos por la empresa • Fondos aportados por NETO los socios PATRIMONIAL • Beneficios no FINANCIACIÓN: distribuidos Estructura Representa de dónde se financiera obtienen los fondos de la empresa • Deudas a l/p PASIVO • Deudas a c/p
  6. 6. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Activo Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa Activo no corriente Elementos patrimoniales cuya o función es asegurar la vida de la inmovilizado empresa. Permanecen largo tiempo. Activos permanentes El activo Clasificación Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación Activo corriente de la empresa Se renuevan cíclicamente y a corto plazo SUBCLASIFICACIÓN
  7. 7. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Patrimonio neto Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación: • Capital aportado por los socios o Patrimonio neto propietarios de la empresa (o no exigible) • Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.
  8. 8. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Pasivo Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente Pasivo no corriente o Deudas con vencimiento a más exigible a largo plazo de un año El pasivo Clasificación (exigible) Obligaciones de pago a las que Pasivo corriente tiene que hacer frente la empresa o antes de un año exigible a corto plazo SUBCLASIFICACIÓN
  9. 9. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato La cuenta, el libro diario y el libro mayor La cuenta Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa Debe Cuentas de activo Haber Debe Cuentas de pasivo Haber Valor inicial Disminuciones Disminuciones Valor inicial Aumentos Aumentos El libro diario Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica El libro mayor Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales
  10. 10. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Libros contables Libros contables obligatorios según el código de comercio • Balance de situación • Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados • Memoria Libro de inventarios y cuentas anuales • Estado de cambios en patrimonio neto • Estado de flujos de caja (no en PYMES) Libro diario El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados
  11. 11. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Balance de situación El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento. Activo Patrimonio neto y pasivo Activo no corriente Patrimonio neto Inmovilizado intangible Capital Inmovilizado material Reservas De Resultado del ejercicio pendiente de menor (Amortización acumulada del De a inmovilizado) aplicación menor a mayor mayor liquidez exigibilidad Pasivo no corriente Activo corriente Exigible a largo plazo Existencias Realizable Pasivo corriente Disponible Exigible a corto plazo Total activo Total patrimonio neto y pasivo
  12. 12. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato El activo en el balance Inmovilizado Activos intangibles como las intangible patentes, marcas, etc. Activos de carácter tangible: terrenos, Inmovilizado material Activo no construcciones, etc. corriente Amortización de Pérdida de valor del inmovilizado inmovilizado material Elementos patrimoniales que pueden Existencias ser almacenados para venderse Clientes Efectos comerciales a cobrar Activo Realizable corriente Deudores varios Inversiones financieras Disponible Caja o bancos
  13. 13. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Patrimonio neto y pasivo en el balance Capital Aportaciones de los socios Beneficios no distribuidos de la Patrimonio Reservas empresa que permanecen en ella neto Si son beneficios aparecen con signo Resultados positivo y si son pérdidas con signo pendientes aplicación negativo Préstamos recibidos con vencimiento Pasivo no corriente superior a un año Deudas a coto plazo con entidades bancarias Pasivo Suministros recibidos y no pagados Pasivo corriente Impuestos pendientes de pago Efectos comerciales a pagar Acreedores
  14. 14. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Ejemplo de balance de situación Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas Dinero en cuentas bancarias ............................... 6.100 Activo corriente Capital social ....................................................... 304.400 Patrimonio neto Mercaderías en almacén ..................................... 13.100 Activo corriente Pagos pendientes a proveedores a corto plazo .. 105.700 Pasivo corriente Reservas ............................................................. 30.000 Patrimonio neto Maquinaria .......................................................... 140.100 Activo no corriente Ingresos de clientes aplazados a 60 días ........... 8.400 Activo corriente Préstamo a largo plazo de un banco .................. 207.800 Pasivo no corriente Construcciones ................................................... 478.900 Activo no corriente Dinero efectivo en caja ....................................... 1.300 Activo corriente
  15. 15. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Ejemplo de balance de situación Segunda fase: elaboración del balance ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Inmovilizado material Fondos propios - Maquinaria 140.100 - Capital social 304.400 - Construcciones 478.900 - Reservas 30.000 CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Existencias Exigible a largo plazo - Mercaderías 13.100 - Deudas con entidad de crédito 207.800 Realizable - Clientes 8.400 PASIVO CORRIENTE Disponible Exigible a corto plazo - Bancos 6.100 Proveedores 105.700 - Caja 1.300 TOTAL ACTIVO 647.900 TOTAL P. NETO Y PASIVO 647.900
  16. 16. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Cuenta de pérdidas y ganancias Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa. Cuenta de pérdidas y ganancias 1. Ingresos de explotación 2. (Gastos de explotación) A) Resultado de explotación (1 + 2) 3. Ingresos financieros 4. (Gastos financieros) B) Resultado financiero (3 + 4) C) Resultado antes de impuestos (A + B) 5. (Impuesto sobre beneficios) D) Resultado del ejercicio (C + 5)
  17. 17. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Cuenta de pérdidas y ganancias Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados A. Resultado de exclusivamente de la actividad principal de la empresa explotación (BAIT) Ingresos de explotación – Gastos de explotación Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos B. Resultado obtenidos por la posesión de títulos) financiero Ingresos financieros – Gastos financieros C. Resultado antes Resultado de explotación + Resultado financiero de impuestos (BAT) D. Resultado del Resultado antes de impuestos – Impuestos ejercicio (BN)
  18. 18. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Otras cuentas anuales Estado de cambios en el patrimonio neto Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas. Memoria Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.
  19. 19. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Marco conceptual El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables. Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las cuentas anuales debe ser  Relevante: información verdaderamente significativa  Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la información es neutral  Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con relación a períodos anteriores  Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos
  20. 20. Economía Patrimonio y estados contables La función productiva 2.º Bachillerato Criterios de valoración del patrimonio Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición Criterios específicos:  Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de adquisición deduciendo las amortizaciones.  Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al coste de producción.  Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda utilizar el método del PMP, pero también permite el método FIFO.

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