Contabilidad gerencial

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Contabilidad gerencial

  1. 1. Formulación de Presupuestos
  2. 2. Planificación Estratégica y Presupuestos <ul><li>Plan Estratégico : define la dirección de una organización </li></ul><ul><li>Proceso de la Planificación Estratégica : </li></ul>Misión + Objetivos Análisis Entorno Formulación Estrategia Implementación Estrategia Evaluación + Control Visión: el sueño Misión: cual es nuestro negocio Objetivos: donde se llegará Programas Presupuestos Búsqueda de una ventaja competitiva Análisis Externo: que podría hacer Análisis Interno: que puedo hacer Indicadores. Comparaciones
  3. 3. El negocio puede ser el equivocado <ul><li>Los ferrocarriles están hoy en dificultades, y eso se debe a </li></ul><ul><li>que dieron por sentado que estaban en el negocio de vías </li></ul><ul><li>férreas en lugar del negocio de transportes. </li></ul><ul><li>La razón para que definieran mal su industria fue que </li></ul><ul><li>estaban orientados a ferrocarriles, no a transportes; </li></ul><ul><li>estaban orientados al producto , en lugar de estar </li></ul><ul><li>orientados al cliente . </li></ul>Theodore Levitt, 1960
  4. 5. Formulación de Presupuestos <ul><li>Presupuesto y Ciclo Presupuestario </li></ul><ul><li>Un presupuesto es la expresión en términos monetarios de los planes </li></ul><ul><li>de acción que una empresa tiene previsto llevar a cabo a lo largo de un período determinado. </li></ul><ul><li>Ciclo Presupuestario </li></ul><ul><li>Es el proceso por el cual una empresa elabora el presupuesto para un determinado período. En él se definen tres conceptos: </li></ul><ul><ul><li>Objetivos </li></ul></ul><ul><ul><li>Planes de acción y sus respectivos programas </li></ul></ul><ul><ul><li>Resultados previstos de los planes de acción. </li></ul></ul>
  5. 6. Ventajas del Proceso Presupuestario <ul><li>Obliga a los ejecutivos o administradores a pensar en forma estructurada sobre el futuro. </li></ul><ul><li>Permite establecer metas que posibiliten la evaluación del desempeño. </li></ul><ul><li>Se obtiene una mayor coordinación y coherencia en el trabajo de las distintas unidades o centros de responsabilidad. </li></ul><ul><li>Sirve como motivación. </li></ul><ul><li>Permite comunicar los objetivos de la alta dirección a las divisiones operativas. </li></ul>
  6. 7. Tipos de Presupuestos <ul><li>Dependiendo del horizonte de planificación: </li></ul><ul><li>1. Presupuestos Maestros (1 año). </li></ul><ul><ul><li>Presupuesto Operacional </li></ul></ul><ul><ul><li>Presupuesto Financieros </li></ul></ul><ul><li>2. Presupuesto de Capital (más de 1 año). </li></ul>
  7. 8. Presupuesto Maestro: <ul><li>a). Presupuesto Operacional: </li></ul><ul><ul><ul><li>Presupuesto de Ventas. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Presupuesto de Producción. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Presupuesto de MPD. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Presupuesto de MOD. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Presupuesto de Gastos de Fabricación. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>Presupuesto de Existencias </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>etc. </li></ul></ul></ul><ul><li>b). Presupuestos Financieros: </li></ul><ul><ul><ul><li>Presupuesto de Caja. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>B.G. presupuestado. </li></ul></ul></ul><ul><ul><ul><li>EERR presupuestado. </li></ul></ul></ul> Estado Financiero Proforma
  8. 9. Planificación Estratégica Nivel Estratégico Presupuesto Ventas Presupuesto Producción Presupuesto MPD Presupuesto MOD Presupuesto GFI Nivel Operacional EERR Proyectado Balance General Proyectado Presupuesto de Caja Proyectado Resultado Contables Proyectados Presupuesto Maestro
  9. 10. Presupuesto Inversiones <ul><li>Nueva Tecnología </li></ul><ul><li>Renovación A.F. </li></ul><ul><li>Nuevas Instalaciones </li></ul><ul><li>Aumento capacidad </li></ul>Planificación Estratégica <ul><li>Misión </li></ul><ul><li>Análisis interno y externo </li></ul><ul><li>Estrategias </li></ul><ul><li>Planes de Acción </li></ul>Presupuesto Financiero <ul><li>Balance General </li></ul><ul><li>Estado de Resultados </li></ul><ul><li>Flujo de Caja </li></ul>Presupuesto Operacional <ul><li>Ventas </li></ul><ul><li>Producción </li></ul><ul><li>Compras </li></ul><ul><li>Personal </li></ul><ul><li>Gastos Administrativos </li></ul><ul><li>etc. </li></ul>
  10. 11. Características de los Presupuestos Operacionales <ul><li>Deben comprender todas y cada una de las funciones que se desarrollan en la empresa, en situación de normalidad. Entonces habrán presupuestos de ventas, de compras, de remuneraciones, de producción, etc. </li></ul><ul><li>Representan la actuación futura de la organización, por lo que la información que contienen se refiere a proyecciones y no a hechos históricos. </li></ul><ul><li>Suelen comprender el horizonte temporal correspondiente al ejercicio contable, generalmente un año. </li></ul>4. Deben presentar información en términos cuantitativos
  11. 12. <ul><li>Deben especificar tanto los objetivos concretos que se quieren alcanzar como los medios necesarios para conseguirlos. </li></ul><ul><li>Ejemplo: Para poder alcanzar las ventas deseadas, Anfersa deberá incurrir en los siguientes gastos de ventas: </li></ul><ul><li>Las diferentes variables o conceptos que lo componen deben venir desagregadas por centros de responsabilidad. Esto facilita la evaluación en base a los objetivos asignados a cada unidad de la organización (control de gestión). </li></ul>
  12. 13. Presupuestos parciales e integración presupuestaria <ul><li>Las distintas actividades llevadas a cabo dentro de la organización dará lugar a la necesidad de elaborar presupuesto en cada centro de responsabilidad, que se conocen como presupuestos parciales. </li></ul><ul><li>Por ejemplo: presupuesto de ventas, presupuestos de fabricación, presupuestos de compras, presupuestos financieros, etc. </li></ul><ul><li>Sin embargo, la empresa debe ser vista como un todo unitario, coordinado y coherente, en busca de un objetivo común. </li></ul><ul><li>La integración de los presupuestos parciales dará lugar al Presupuesto Maestro </li></ul>
  13. 14. <ul><li>Normalmente se usa el método de integración sucesiva, en donde el </li></ul><ul><li>punto de partida es el presupuesto de ventas. </li></ul><ul><li>La secuencia de la integración sucesiva es la siguiente: </li></ul><ul><li>Presupuesto de ventas y gastos de ventas </li></ul><ul><li>Presupuesto de existencias de productos en proceso y productos terminados. </li></ul><ul><li>Ejemplo: La empresa Anfersa tiene un stock de 1.200 computadores valorados en $60 millones. Desea mantener un stock de seguridad de 900 unidades. Luego, necesitará producir 9.200 computadores el próximo año. </li></ul>
  14. 15. <ul><li>Presupuestos de costos de producción por departamentos o centros de actividad. Con la información anterior es posible planificar la producción, señalando los recursos necesarios. </li></ul><ul><li>Presupuesto de existencias de materias primas. En función del inventario actual y de las necesidades de producción, el responsable del almacén deberá determinar el volumen de existencias a mantener a lo largo del período. </li></ul><ul><li>Presupuestos de compras y gastos de compras. Con la información del punto anterior, el responsable de las compras determinará los volúmenes que deberá solicitar mensualmente a los proveedores, así como los precios, las fechas de pago y los demás costos asociados a las compras. </li></ul>
  15. 16. <ul><li>Presupuesto de inversiones. Paralelamente, los ingenieros de producción determinarán las necesidades de nuevos equipos, para llevar a cabo la fabricación prevista. </li></ul><ul><li>7. Presupuesto de gastos de administración. El responsable de administración calculará las necesidades de la empresa en estas funciones. </li></ul><ul><li>Presupuesto de caja y de gastos financiero. El centro de administración financiera estimará los recursos líquidos necesarios para hacer frente a todos los pagos y las necesidades de financiamiento. Además, deberá presupuestar los costos del propio centro. </li></ul>
  16. 17. Otros tipos de presupuestos <ul><li>De acuerdo al período temporal que comprenden: </li></ul><ul><ul><li>Presupuesto estancado : se efectúa una vez al año. </li></ul></ul><ul><ul><li>Presupuesto progresivo : una vez transcurrido un subperíodo (mes, trimestre o cuatrimestre) se agrega el siguiente. </li></ul></ul><ul><li>De acuerdo a la posibilidad de introducir modificaciones: </li></ul><ul><ul><li>Presupuesto único : se mantiene pase lo que pase </li></ul></ul><ul><ul><li>Presupuesto revisado : se actualiza, para reflejar los cambios en las condiciones que sirvieron de base para su elaboración. </li></ul></ul><ul><li>De acuerdo a la adaptación de los valores presupuestados a los volúmenes realmente alcanzados: </li></ul><ul><ul><li>Presupuesto fijo </li></ul></ul><ul><ul><li>Presupuesto flexible : se ajusta o se rehace con los valores reales de cantidades vendidas y producidas. </li></ul></ul>

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