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LA TRIBUTACIÓN EN HONDURAS   ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE Y ORIENTACIÓN TRIBUTARIAHONDURAS, C. A.                          ...
SISTEMA TRIBUTARIO        HONDUREÑO IMPUESTOS    IMPUESTOSMUNICIPALES   ESTATALES
IMPUESTOS MUNICIPALES                                                           EXTRACCIÓN Y                              ...
IMPUESTOS ESTATALESDIRECTOS   INDIRECTOS
ESTATAL   ES LA ACCIÓN DE ADMINISTRAR LOS           TRIBUTOS DE UN PAIS
EN HONDURAS ESTA ACCION ESTA A CARGO DE LA:     ESTA INSTITUCION DEPENDE DE LA    DEPENDIENTE DE LA SECRETARIA DE         ...
RECAUDAR Recaudar de manera eficiente los impuestos     internos y aduaneros, a través de unatransparente y correcta aplic...
SIN EMBARGO: NO SE RECIBEN PAGOS NI EN LA        DEI, NI A NIVEL INDIVIDUAL: El Código Tributario, no faculta al personal...
VisiónEn 2014, la DEI será reconocida como unaadministración tributaria y aduanerasólida, transparente y competente, prote...
VISION
AMBITO DE APLICACIÓN
DOS OBJETIVOS FUNDAMENTALES   CUBRIR UN GASTO      REDISTRIBUIR EL       PUBLICO               INGRESO
CONCENTRACION DE LA RIQUEZA NACIONAL                                      MEDIDA POR CUENTAS FINANCIERAS                  ...
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FUENTES DE LOS INGRESOS                                     PRESTAMOS                PRESUPUESTOTRIBUTOS           NACIONA...
OFICINAS TRIBUTARIAS
OFICINAS DE ADUANAS
INGRESOS TRIBUTARIOS      Impuesto Sobre Renta      Impuesto por Tradición de Bienes Inmuebles      Impuesto Sobre Prod...
IMPUESTOS DIRECTOS
DIRECTOS  Impuesto Sobre la Renta (ISR)• Creada mediante decreto de Ley número 25(20/12/1963).• Grava los ingresos proveni...
¿Quiénes están obligados al ISR?                            QUIENES PAGAN        PERSONAS NATURALES                       ...
FUENTES DE RENTA   FUENTE                RENTA   TRABAJO               SUELDOS Y    DEPENDIENTE            SALARIOS  ...
¿Qué grava el ISR?     PERSONAS NATURALES                              PERSONAS JURIDICASA) Los ingresos de las personas. ...
Comparativo Artículo 5toArtículo 4 decreto 17- 2010: Reforma las tasas del articulo 5to de la Ley del I.S.R., así:        ...
CONCEPTO                       TASA       TASA                                             ANTERIOR    SEGÚN              ...
CONCEPTO                              TASA        TASA                                                       ANTERI      S...
¿Qué grava el ISR?     PERSONAS NATURALES                            PERSONAS JURIDICASF) Retenciones Artículo 50 (deudas ...
IMPUESTOS CEDULARESJ) LA RENTA DE ALQUILER HABITACIONAL
Excepciones: Hoteles, moteles,hospedajes,pensiones, mesones o cuarterías, inquilinato,pagarán con el artículo 22 de I.S.R.
IMPUESTOS CEDULARESK) RETENCIÓN ANTICIPO ISR (1% ART19 DEC. 17-2010)
CONTRIBUCIÓN POR EXCEDENTE       DE OPERACIONES  INSTITUCIONES EDUCATIVAS
EN RESUMENEN   EN EN RESUMEN           IMPUESTOS SOBRE LA RENTAPERSONAS NATURALESPERSONAS JURIDICASPAGOS A CUENTARETENCION...
¿Cuál es la tasa del ISR?IMPUESTOS                                    PORCENTAJES DEL IMPUESTOA) PERSONAS NATURALES       ...
IMPUESTOS CEDULARESG) RETENCIÓN INTERESES        (10%) calculado sobre el total de las rentas.ARTÍCULO 9 (Decreto 110-93)H...
Impuesto Directo:    Impuesto Sobre Tradición de Bienes InmueblesConcepto        Impuesto sobre tradición de bienes inmueb...
Artículo 3 decreto 17-2010-: Se vuelve a gravar los dividendos, distribuidos por las empresas a sus socios (solo a persona...
Las cuentas por cobrar a socios (no de unaoperación comercial) y que tengan un plazomayor a 100 días calendario.Los intere...
PLAZOS      PAGOS A CUENTA:          30 DE JUNIO, 30 DE           SEPTIEMBRE Y 31 DE           DICIEMBRE DEL AÑO        ...
FORMULA PACTAS   I S R pagado el año anterior, entre cuatro = 1    PACTA   (L. xxx.xx/4) = L. xxxx.xx   Al presentar la...
IMPUESTOS A DECLARAR Y PAGAR   ISR                           TODOS SE PAGAN Y   AST                            DECLARAN...
ART. 151 COD. TRIB. NO EXIME A LOS EXENTOS DE  DECLARAR. EL ART. 178 SANCIONA CON 4 SALARIOS  MINIMOS, A QUIEN NO PRESEN...
INCUMPLIMIENTOS   NO DECLARAR                  NO PAGAR       5% PROPORCIONAL A        DIAS                         3%...
IMPUESTOS INDIRECTOS
IMPUESTOS ESTATALESINDIRECTOS:       Impuesto S/Producción y Consumo                 (Específicos)IMPUESTO SOBRE LA PRODUC...
INDIRECTOS:Impuesto Selectivo al ConsumoAporte para la Conservación aProgramas Sociales y Conservaciónal Patrimonio VialDe...
INDIRECTOS:Impuesto Venta Boletos de LoteríaElectrónica, Rifas y Sorteos
INDIRECTOS:Impuesto Sobre Ventas La Ley del Impuesto sobre Ventas fue creada mediante decreto número 24 (20/12/1963) Se ap...
MUCHAS GRACIAS
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Sistema tributario honduras

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Sistema tributario honduras

  1. 1. LA TRIBUTACIÓN EN HONDURAS ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE Y ORIENTACIÓN TRIBUTARIAHONDURAS, C. A. MAYO 2012
  2. 2. SISTEMA TRIBUTARIO HONDUREÑO IMPUESTOS IMPUESTOSMUNICIPALES ESTATALES
  3. 3. IMPUESTOS MUNICIPALES EXTRACCIÓN Y INDUSTRIA, COMERCIOBIENES INMUEBLES PERSONAL EXPLOTACIÓN DE PECUARIO Y SERVICIOS RECURSOS Base Legal: Art. 75 Ley de Municipalidades
  4. 4. IMPUESTOS ESTATALESDIRECTOS INDIRECTOS
  5. 5. ESTATAL ES LA ACCIÓN DE ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS DE UN PAIS
  6. 6. EN HONDURAS ESTA ACCION ESTA A CARGO DE LA: ESTA INSTITUCION DEPENDE DE LA DEPENDIENTE DE LA SECRETARIA DE FINANZAS (SEFIN)
  7. 7. RECAUDAR Recaudar de manera eficiente los impuestos internos y aduaneros, a través de unatransparente y correcta aplicación de las leyes tributarias, con atención de calidad al contribuyente, a fin de proveer al GobiernoCentral los recursos necesarios para alcanzar sus metas de desarrollo social y económico
  8. 8. SIN EMBARGO: NO SE RECIBEN PAGOS NI EN LA DEI, NI A NIVEL INDIVIDUAL: El Código Tributario, no faculta al personal de la DEI recibir pagos de los contribuyentes. Elpago de los tributos, intereses, multas y recargos se hará en la Tesorería General de la República o en las instituciones del sistema bancario nacional que la secretaria de finanzas haya autorizado para tal efecto.  (ART 118 Y 119 CODIGO TRIBUTARIO)
  9. 9. VisiónEn 2014, la DEI será reconocida como unaadministración tributaria y aduanerasólida, transparente y competente, protegidade las intrigas políticas, sostenible ycontribuyendo activamente al desarrollosocial y económico del país
  10. 10. VISION
  11. 11. AMBITO DE APLICACIÓN
  12. 12. DOS OBJETIVOS FUNDAMENTALES CUBRIR UN GASTO  REDISTRIBUIR EL PUBLICO INGRESO
  13. 13. CONCENTRACION DE LA RIQUEZA NACIONAL MEDIDA POR CUENTAS FINANCIERAS DEPOSITOS DE AHORRO DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL, POR ESCALAS MARZO 2011 en miles de lempiras MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA ESCALA % No. Ctas. Valor % Partic. Promedio No. Ctas. % Partic. Valor % Partic. Promedio Partic.Saldos hasta 10,000.00 2729,297 84.5% 3022,746.0 6.3% 1 132,081 56.0% 307,797.4 1.4% 2De 10,000.01 a 30,000.00 233,119 7.2% 4069,895.5 8.5% 17 33,978 14.4% 622,456.5 2.8% 18De 30,000.01 a 60,000.00 111,478 3.5% 4739,207.1 9.8% 43 20,982 8.9% 910,832.8 4.1% 43De 60,000.01 a 100,000.00 59,857 1.9% 4610,058.2 9.6% 77 14,175 6.0% 1112,462.3 5.0% 78De 100,000.01 a 200,000.00 54,299 1.7% 7452,081.9 15.5% 137 15,498 6.6% 2204,340.9 9.9% 142De 200,000.01 a 400,000.00 26,907 0.8% 7332,425.4 15.2% 273 10,003 4.2% 2814,018.9 12.6% 281De 400,000.01 a 600,000.00 7,565 0.2% 3647,038.2 7.6% 482 3,476 1.5% 1695,155.2 7.6% 488De 600,000.01 a 800,000.00 2,881 0.1% 1975,477.6 4.1% 686 1,680 0.7% 1165,729.7 5.2% 694De 800,000.01 a1,000,000.00 1,536 0.0% 1362,868.0 2.8% 887 1,005 0.4% 901,520.9 4.0% 897De 1,000,000.01 a Más 3,523 0.1% 9927,937.3 20.6% 2,818 2,954 1.3% 10609,274.2 47.5% 3,591TOTAL 3230,462.0 100% 48139,735.2 100% 235,832.0 100% 22343,588.8 100%BOLETIN ESTADISTICO MENSUAL DEL CONTENIDO MARZO 2011SISTEMA FINANCIERO Y ASEGURADOR
  14. 14. D 96,711 L. 31,697,828,000E 3% 65.8%PÓ MONEDAS NACIONALIT 3,133,751O 97% L. 16,441,906,000S 34.2% CUENTAS IMPORTE DEPOSITADODE 34,616 L. 19,390,040,000 14.7% 86.8%AH MONEDAO EXTRANJERAR 201,216R 85.3% L. 2,953,549,000O 13.2%
  15. 15. FUENTES DE LOS INGRESOS PRESTAMOS PRESUPUESTOTRIBUTOS NACIONAL DONACIONES
  16. 16. OFICINAS TRIBUTARIAS
  17. 17. OFICINAS DE ADUANAS
  18. 18. INGRESOS TRIBUTARIOS Impuesto Sobre Renta Impuesto por Tradición de Bienes Inmuebles Impuesto Sobre Producción Consumo Y Ventas Impuesto Sobre Servicios Y Actividades Especificas Derechos Arancelarios de Importación Impuestos Beneficios, Eventos, Juegos Azar 0% IMPUESTO SOBRE 7% RENTA 18% 31% IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD IMPTO. S/PRODUC. 1% CONS. Y VENTAS 43% IMPTO. S/SREV. Y ACT. ESPECIFICAS*Datos a 2007
  19. 19. IMPUESTOS DIRECTOS
  20. 20. DIRECTOS Impuesto Sobre la Renta (ISR)• Creada mediante decreto de Ley número 25(20/12/1963).• Grava los ingresos provenientes del capital, deltrabajo o de una combinación de ambos.• Debe ser pagado por toda persona residente enHonduras, sea natural o jurídica, nacional oextranjera.
  21. 21. ¿Quiénes están obligados al ISR? QUIENES PAGAN PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICASLas Personas Naturales y los ComerciantesIndividuales. Las empresas públicas y privadas QUIENES NO PAGAN PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICASLos miembros del Cuerpo Diplomático y El Estado, los Distritos, las MunicipalidadesConsular acreditados en el país. y sus establecimientosLos docentes en servicio Instituciones autónomas y semiautónomasLas personas naturales mayores de Organizaciones sin fines de Lucrosesenta y cinco (65) años, con una rentabruta hasta de TRESCIENTOS La Iglesia como institución.CINCUENTA MIL LEMPIRAS (L.350,000.00) y que hayan pagado el Las asociaciones patronales o profesionalesimpuesto conforme al inciso b) del Artículo y los sindicatos obreros, en cuanto
  22. 22. FUENTES DE RENTA FUENTE  RENTA TRABAJO  SUELDOS Y DEPENDIENTE SALARIOS CUENTAS  INTERESES BANCARIAS  ALQUILERES BIENES INMUEBLES  UTILIDADES NEGOCIOS O EMPRESAS  GANANCIAS DE VENTA DE BIENES CAPITAL MUEBLES O TITULOS VALORES
  23. 23. ¿Qué grava el ISR? PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICASA) Los ingresos de las personas. B) La Renta Neta Gravable, es la utilidad bruta menos los gastos deducibles (art. 11). C) El Activo Total Neto, es el valor del activo total neto determinado en el balance general en el ejercicio fiscal que exceda los 3 millones de Lempiras. D) La Aportación Solidaria Temporal, es el excedente de la renta neta gravable superior a un millón de Lempiras en el ejercicio fiscalE) Retención a no Residentes o no Domiciliados por el Artículo 5 de la Ley, sonretenciones por pagos realizados a extranjeros (10%)
  24. 24. Comparativo Artículo 5toArtículo 4 decreto 17- 2010: Reforma las tasas del articulo 5to de la Ley del I.S.R., así: CONCEPTO TASA TASA ANTERIOR SEGÚN REFORMA1-Renta de bienes muebles o inmuebles 30% 10%2-Regalías de las operaciones de minas 10% 10%3-Sueldos, salarios, comisiones, o 35% 10%compensaciones de servicios4-Renta o utilidades obtenidas por 0% 10%empresas extranjeras
  25. 25. CONCEPTO TASA TASA ANTERIOR SEGÚN REFORM A5-Rentas, utilidades, dividendos, 0.% 10%participación de utilidades o reservas porPersonas naturales. 25% 10%6-Regalías por uso de patentes, diseños,formulas, marcas, derechos de autor.7-Intereses sobre operaciones comerciales 5% 10%8-Ingresos de operación naves aéreas, 10% 10%barcos y automotor terrestre.9-Ingresos de empresas de comunicación, 5% 10%uso de software, soluciones Informáticas,telemáticas y otros de telecomunicación.10-Todas las pólizas contratadas de 15% 10%seguros y fianzas.
  26. 26. CONCEPTO TASA TASA ANTERI SEGÚN OR REFOR MA11-Ingresos derivados de espectáculos públicos 30% 10%12-Películas, videos tapes, club de videos y 10% 10%derechos televisión por cable.13-cualquier otro no mencionado 20% 10% (Condición para no gravar los intereses pagados a empresas: los que se paguen a entidades no relacionadas, caso contrario se manejaran como dividendos.)
  27. 27. ¿Qué grava el ISR? PERSONAS NATURALES PERSONAS JURIDICASF) Retenciones Artículo 50 (deudas en mora al Estado).G) Retención a nacionales Artículo 50, por honorarios profesionales, dietas, comisiones,gratificaciones, bonificaciones y remuneración por servicios técnicos.H) Retención por Intereses por operaciones financieras, Artículo 9 Decreto 110-93 (rentasprovenientes de intereses generados en operaciones con títulos valores, depósitos a lavista, depósitos de ahorro y depósitos a plazo y transacciones bursátiles, devengados porlas personas naturales o jurídicas, en moneda nacional o extranjera)I) Ganancias de Capital, el cual se pagará sobre el valor de la ganancia de capital que se produzca, mediante la cual se opere la tradición a título oneroso de bienes inmuebles y sus mejoras, o cuando se efectúe la transferencia de activos corporativos, acciones o participaciones sociales en el capital de sociedades mercantiles o por personas naturales propietarias de inmuebles o activos objetos de este impuesto.
  28. 28. IMPUESTOS CEDULARESJ) LA RENTA DE ALQUILER HABITACIONAL
  29. 29. Excepciones: Hoteles, moteles,hospedajes,pensiones, mesones o cuarterías, inquilinato,pagarán con el artículo 22 de I.S.R.
  30. 30. IMPUESTOS CEDULARESK) RETENCIÓN ANTICIPO ISR (1% ART19 DEC. 17-2010)
  31. 31. CONTRIBUCIÓN POR EXCEDENTE DE OPERACIONES INSTITUCIONES EDUCATIVAS
  32. 32. EN RESUMENEN EN EN RESUMEN IMPUESTOS SOBRE LA RENTAPERSONAS NATURALESPERSONAS JURIDICASPAGOS A CUENTARETENCION EN LA FUENTERETENCION ART 5 Y 25RETENCION ART. 50RETENCION INT. ART.9GANANCIA DE CAPITALAPORTACION SOLIDARIA TEMPORAL
  33. 33. ¿Cuál es la tasa del ISR?IMPUESTOS PORCENTAJES DEL IMPUESTOA) PERSONAS NATURALES Escalas de tarifas progresivas ARTICULO No. 22 ISRB) PERSONAS JURÍDICAS Escalas de tarifa proporcional ARTICULO No. 22 ISRC) PAGOS A CUENTA (Cada una de Constituyen el 75% del impuesto determinado enlas cuatro cuotas trimestrales de el período anterior inmediato dividido entre tres.pago del impuesto sobre la rentaque habrá de efectuarse de acuerdoa esta Ley) De L. 0.01 a L. 110,000.00 Exento 110,000.01 a 200,000.00 15%D) RETENCIÓN EN LA FUENTE Escalas de tarifas progresivas ARTICULO No. 22 200,000.01 a 500,000.00 20%(ASALARIADOS) ISR 500,000.01 en adelante 25%E) RETENCIÓN 5 ARTÍCULO 10% establecido en el artículo 5 ISR (personas naturales o jurídicas no residentes )F) RETENCIÓN ARTÍCULO 50 (12.5%) del monto de los pagos o créditos que
  34. 34. IMPUESTOS CEDULARESG) RETENCIÓN INTERESES (10%) calculado sobre el total de las rentas.ARTÍCULO 9 (Decreto 110-93)H) GANANCIAS DE CAPITAL Las personas naturales o jurídicas, domiciliadas o no en Honduras, pagarán un Impuesto Único del diez por ciento (10%).I) GANANCIAS DE CAPITAL 4% en sustitución del impuesto sobre gananciasZOLITUR de capital dentro del territorio de la ZOLITUR I BJ) APORTACIÓN SOLIDARIA 2010 y 2011 10%TEMPORAL 2012 6% 2013 5% 2014 4% 2015 0% por el exceso de la renta neta gravable superior a L.1,000,000.00K) ACTIVO TOTAL NETO (1%) sobre el activo neto del año imponible al exceso de L. 3,000,000.00
  35. 35. Impuesto Directo: Impuesto Sobre Tradición de Bienes InmueblesConcepto Impuesto sobre tradición de bienes inmuebles¿Qué grava? El precio de Compra- Venta de los Bienes Inmuebles.¿Quién El vendedorpaga?¿Quiénes no 1. Los inmuebles que adquiera el Estado y sus dependenciaspagan? autónomas, los municipios y distritos para fines de utilidad pública. 2. Las enajenaciones de inmuebles de menores e incapaces hechas con los requisitos legales para proveer a sus necesidades reales inmediatas. 3. Los inmuebles destinados a los programas de viviendas por lotes y servicios. 4. Los inmuebles rurales destinados a proyectos de viviendas en zonas rurales que el Instituto Nacional Agrario califique para esos fines.¿Cuál es la El 1,5% sobre el valor de la venta o el valor catastral delTasa? bien inmueble, el que sea más alto
  36. 36. Artículo 3 decreto 17-2010-: Se vuelve a gravar los dividendos, distribuidos por las empresas a sus socios (solo a personas naturales) con un 10%.Se incluyen:A. Dividendosdistribuidos por empresas acogidas a regímenes especiales.B. Dividendos que aun declarados y registrados, no hayan sido pagados a la entrada en vigencia de este Decreto.
  37. 37. Las cuentas por cobrar a socios (no de unaoperación comercial) y que tengan un plazomayor a 100 días calendario.Los intereses pagados a entidadesrelacionadas directa o indirectamente.Se exceptúa, la capitalización de utilidades yla distribución a empresas mercantiles.
  38. 38. PLAZOS  PAGOS A CUENTA:  30 DE JUNIO, 30 DE SEPTIEMBRE Y 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO FISCAL, NORMAL.  DECLARACIÓN Y PAGO DE LA DIFERENCIA  30 DE ABRIL SIGUIENTE AL AÑO FISCAL NORMAL
  39. 39. FORMULA PACTAS I S R pagado el año anterior, entre cuatro = 1 PACTA (L. xxx.xx/4) = L. xxxx.xx Al presentar la Declaración Jurada el 30 de abril del año siguiente se paga la diferencia
  40. 40. IMPUESTOS A DECLARAR Y PAGAR ISR  TODOS SE PAGAN Y AST DECLARAN IGUAL IAN QUE EL ISR (SI ES EL ISGC CASO) ISGCZ  AST E IAN, SON SOBRETASAS AL ISR Y NO SON DEDUCIBLES
  41. 41. ART. 151 COD. TRIB. NO EXIME A LOS EXENTOS DE DECLARAR. EL ART. 178 SANCIONA CON 4 SALARIOS MINIMOS, A QUIEN NO PRESENTE LOS INFORMES DE ACUERDO A LEY.
  42. 42. INCUMPLIMIENTOS NO DECLARAR  NO PAGAR  5% PROPORCIONAL A DIAS  3% MENSUAL, O POR TRANSCURRIDOS, SI FRACCION DE SE DECLARA DENTRO MES, HASTA UN DEL PRIMER MES, 10% MÁXIMO DE 36%. DENTRO DEL  ART. 120 COD TRIB SEGUNDO, 15% DENTRO DEL  5% mensual o por fracción de mes, si son retenciones TERCERO, 20% EN EL  ART. 121 COD TRIB CUARTO Y 25% A PARTIR DEL QUINTO MES.
  43. 43. IMPUESTOS INDIRECTOS
  44. 44. IMPUESTOS ESTATALESINDIRECTOS: Impuesto S/Producción y Consumo (Específicos)IMPUESTO SOBRE LA PRODUCCION Y CONSUMO DE CERVEZAIMPUESTO SOBRE LA PRODUCCION Y CONSUMO DE AGUAS GASEOSASIMPUESTO SOBRE LA VENTA DE CIGARRILLOSIMPUESTO SOBRE INDUSTRIAS FORESTALESIMPUESTO SOBRE PREMIOS DE URNA DE LOTERIA NACIONAL DEBENEFICENCIAIMPUESTO SOBRE CASINOS, JUEGOS DE ENVITE O AZARIMPUESTO SOBRE LA ELABORACION DE ALCOHOLES Y LICORESTASA POR SERVICIOS TURISTICOSIMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD DE MAQUINAS DE JUEGOSTRAGAMONEDAS
  45. 45. INDIRECTOS:Impuesto Selectivo al ConsumoAporte para la Conservación aProgramas Sociales y Conservaciónal Patrimonio VialDerechos Arancelarios deImportaciónOtros Ingresos Tributarios
  46. 46. INDIRECTOS:Impuesto Venta Boletos de LoteríaElectrónica, Rifas y Sorteos
  47. 47. INDIRECTOS:Impuesto Sobre Ventas La Ley del Impuesto sobre Ventas fue creada mediante decreto número 24 (20/12/1963) Se aplica en forma no acumulativa en la etapa de importación y en cada etapa de venta de que sean objeto las mercaderías o servicios de acuerdo con lo establecido en esta Ley.
  48. 48. MUCHAS GRACIAS

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