Actualización tributaria 2013

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Información sobre los principales cambios en materia tributaria en Colombia para el año 2013

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Actualización tributaria 2013

  1. 1. ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2013 CONFERENCISTA CARLOS FELIPE MOYANO REINA
  2. 2. REFORMA TRIBUTARIA LEY 1607 DIC 26/12
  3. 3. IMPUESTO DE RENTA
  4. 4. ART. 1 LEY 1607/12 Art. 6 E.T. Parágrafo.- Declaración Voluntaria del Impuesto de Renta Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no estén obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla y solicitar las devoluciones de las retenciones si con ellas se les forma un saldo a favor. Dicha declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I del E.T. A los contribuyentes que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS-, quedará en firme después de seis meses contados a partir de la fecha de presentación (Art 335 E.T) aplica tanto para empleados como para trabajadores por cuenta propia
  5. 5. ARTíCULO 2°, Modifíquese el artículo 10° del Estatuto Tributario, el cual quedará así: ARTÍCULO 10. Residencia para efectos tributarios. Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones: 1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) dÍas calendario consecutivos. 2. Se consideran residentes también, si conservan la familia o el asiento principal de sus negocios en Colombia, aún cuando permanezcan en el exterior (Concepto 01853 enero17/05)
  6. 6. Art 3 y 4 Ley 1607/12 - Arts. 126-1 y 126-4 E.T. Rentas exentas APORTES A LOS FONDOS DE PENSIONES Y A LAS CUENTAS AFC Para los aportes voluntarios a fondos de pensiones y a las cuentas AFC que se efectúen a partir del 2013, existe una limitación a sus beneficios, al extenderse el término de permanencia mínima a 10 años además de considerarlos como una renta exenta , no podrán exceder el monto de 3.800 UVT ($101.996.000, año 2013). Los aportes realizados hasta el 31 de diciembre de 2012 seguirán gozando de los beneficios con las mismas condiciones que se exigían a esta fecha.
  7. 7. ARTíCULO 5°. Modifíquese el Parágrafo 10 del artículo 135 de la Ley 100 de 1993, el cual quedará así: Parágrafo 10 Los aportes obligatorios y voluntarios que se efectúen al sistema general de pensiones no harán parte de la base para aplicar la retención en la fuente por salarios y serán considerados como una renta exenta. Los aportes a cargo del empleador serán deducibles de su renta ARTíCULO 6°. Modifíquese el numeral 10 del artículo 206 del Estatuto Tributario, el cual quedará así: 10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral
  8. 8. ARTÍCULO 10 Ley 1607/12 - Art. 329 E.T. CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES En materia del impuesto sobre la renta y complementarios se establece una clasificación de PERSONAS NATURALES: 1. EMPLEADOS 2. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA. Además crea dos sistemas presuntivos de determinación de la base gravable de renta: IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL - IMAN IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE- IMAS.
  9. 9. EMPLEADOS
  10. 10. ART. 10 LEY 1607/12 Adiciona el Art. 329 E.T.: Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación. Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales (profesionales) o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, serán considerados dentro de la categoría de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades
  11. 11. NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTA EMPLEADOS (Art. 329 E.T. – Art. 10 Ley 1607/12) LAS PERSONAS NATURALES UBICADAS DENTRO DEL GRUPO DE EMPLEADOS CUYOS INGRESOS BRUTOS PROVENGAN POR LO MENOS EN UN 80 % DE UNA RELACIÓN LABORAL Ó DE EL EJERCICIO DE SU ACTIVIDAD, QUE NO SEAN RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISÍTOS : AÑO REQUISITOS UVT QUE EL EMPLEADO NO HAYA OBTENIDO INGRESOS SUPERIERES A 3.300 UVT 2013 $ 88.575.000 PATRIMONIO BRUTO ÚLTIMO DÍA DEL AÑO GRAVABLE $ 120.784.000 4.500 CONSUMO TARJETA CRÉDITO NO EXCEDA DE $ 75.155.000 2.800 TOTAL DE COMPRAS Y CONSUMOS NO SUPEREN $ 75.155.000 2.800 $ 120.784.000 4.500 TOTAL ACUMULADO DE CONSIG. BANCARIAS, INV. FINANCIERAS GRAVABLE A PARTIR DE 3.300
  12. 12. SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES – EMPLEADOS Para las personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleados el impuesto sobre la renta y complementarios será el determinado por el sistema ordinario, y en ningún caso podrá ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional –IMAN. Para aquellos empleados que obtengan ingresos brutos en el respectivo año gravable inferiores a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, podrán determinar el impuesto por el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple – IMAS y en este caso no estarán obligados a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario ni por el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional – IMAN.
  13. 13. SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES – EMPLEADOS ART. 330 E.T. - ART 10 REFORMA TRIBUTARIA INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS Inferiores a 4.700 UVT Superiores a 4.700 UVT SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Podrán elegir el Sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Simple - IMAS Sistema ordinario y no podrá ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto Mínimo Alternativo Nacional – IMAN
  14. 14. IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL -IMANPARA EMPLEADOS – Art. 331 E.T. – Art. 10 Ley 1607/12) Es un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y alícuota del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su cálculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el artículo 332 del E.T. Este sistema grava la renta que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos brutos de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, los conceptos autorizados en el artículo 332 del E.T. Dentro de los ingresos brutos de que trata este artículo, se entienden incluidos los ingresos obtenidos por el empleado por la realización de actividades económicas y la prestación de servicios personales por su propia cuenta y riesgo.
  15. 15. IMAN PARA EMPLEADOS – Art. 332 Ley 1607/12 Ingresos brutos obtenidos en el ejercicio (-) Dividendos y participaciones no gravadas (-) Indemnizaciones por seguros de daño en lo correspondiente al daño emergente (-) Aporte obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del trabajador (-) Los gastos de representación de magistrados del tribunal, sus fiscales y jueces (-) Pagos catastróficos en salud no cubiertos por POS o planes complementarios o medicina prepagada, dentro de los límites señalados en la ley (-) Pérdidas originadas en desastres o calamidades públicas, debidamente certificadas (-) Aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico (-) Costos de los bienes enajenados que no sean ganancia ocasional (-) Indemnizaciones por seguro de vida, rentas exentas de las fuerzas militares, indemnizaciones por accidentes de trabajo, enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios (-) Retiros de los fondos de cesantías (=) RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA IMAN % Tarifa según tabla
  16. 16. ARTíCULO 333. Impuesto Mínimo Alternativo Nacional – IMAN Para EMPLEADOS – LEY 1607/12 ART. 10 El Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN-correspondiente a la renta gravable alternativa (RGA) de las personas naturales residentes en el país clasificadas en las categorías de empleados, es el determinado en la tabla que contiene el presente artículo. Sobre la renta gravable alternativa determinada de acuerdo con lo establecido, en este capítulo, se aplicará la siguiente tabla:
  17. 17. Art. 10 Ley – Art. 333) IMAN
  18. 18. ARTíCULO 334. – Art. 10 Ley. Impuesto Mínimo Alternativo Simple –IMAS – EMPLEADOS El Impuesto Mínimo Alternativo Simple; -IMASEs un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de empleado, cuya Renta Gravable Alternativa en el respectivo año gravable sean inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, y que es calculado sobre la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mínimo Alternativo Nacional -IMAN-, a la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla:
  19. 19. ARTíCULO 335. Firmeza de la liquidación privada. La liquidación privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto Mínimo Alternativo Simple -IMAS-, quedará en firme después de seis meses contados a partir del momento de la presentación, siempre que sea debidamente presentada en forma oportuna. Los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estarán obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre la Renta establecida en el régimen ordinario.
  20. 20. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
  21. 21. NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA – ART. 329 E.T. – Art. 11 Ley 1607 LOS TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA CUYOS INGRESOS BRUTOS PROVENGAN EN UNA PROPORCIÓN IGUAL O SUPERIOR A UN OCHENTA POR CIENTO (80%) DE LA REALIZACIÓN DE UNA DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS , QUE NO SEAN RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISÍTOS : AÑO GRAVABLE REQUISITOS UVT QUE EL TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA HAYA TENIDO INGRESOS IGUALES O INFERIORES A 1.400 UVT 2013 $ 37.577.000 1.400 UVT (Ley 1607 de 2012 – Art. 18) PATRIMONIO BRUTO ÚLTIMO DÍA DEL AÑO GRAVABLE $ 120.784.000 4.500 CONSUMO TARJETA CRÉDITO NO EXCEDA $ 75.155.000 2.800 TOTAL DE COMPRAS Y CONSUMOS NO SUPEREN $ 75.155.000 2.800 TOTAL ACUMULADO DE CONSIG. BANCARIAS, INV. FINANCIERAS $ 120.784.000 4.500 1.400
  22. 22. ART. 10 LEY 1607/12 Adiciona el Art. 329 E.T.: Se entiende como trabajador por cuenta propia Toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro I del Estatuto Tributario (en la siguiente diapositiva – Art 340 E.T.) Los ingresos por pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales se rigen por lo previsto en el numeral 5 del artículo 206 de este Estatuto.
  23. 23. (Art. 340E.T. - Ley 1607/12) Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio al por mayor Comercio al por menor Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos Construcción Electricidad, gas y vapor Fabricación de productos minerales y otros Fabricación de sustancias químicas Industria de la madera, corcho y papel Manufactura alimentos Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero Minería Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicios de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros
  24. 24. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA Art. 339 E.T. – Art. 11 Ley 1607/12 SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS Podrán elegir el Sistema del Ingresos brutos Iguales o Superiores a Impuesto Mínimo 1.400 UVT e inferiores a 27.000 UVT Alternativo Simple - IMAS -ART. 329 E.T. Quienes obtengan ingresos Superiores a 27.700 UVT ($724.707.000) -Los que no estén dentro de la Sistema ordinario categoría de empleados. -Trabajador por cuenta propia cuya actividad no está contemplada en el Art 340 del E.T. -Los reguladas en el Decreto 960 de 1970 (Estatuto del notariado)
  25. 25. IMAS para trabajadores por cuenta propia Ingresos ordinarios y extraordinarios del período (-) Devoluciones, rebajas y descuentos (-) Dividendos y participaciones no gravadas (-) Indemnizaciones por seguros de daño emergente (-) Aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del trabajador (-) Pagos catastróficos en salud no cubiertos por POS o planes complementarios o de medicina prepagada, dentro de los límites señalados en la ley (-) Pérdidas originadas en desastres o calamidades públicas, debidamente certificadas (-) Aportes obligatorios al sistema de seguridad social sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio doméstico (-) Costos de los bienes enajenados (-) Retiros de los fondos de cesantías (=) RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA IMAS % Tarifa de acuerdo con la tabla y su actividad económica
  26. 26. Para los trabajadores por cuenta propia: Art. 338 E.T.- Art. 10 Ley 1607/12 Los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, deberán manejar un sistema de registros en la forma que establezca la DIAN. El incumplimiento o la omisión de esta obligación dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en el artículo 655 de este Estatuto La Renta Gravable Alternativa (RGA) del respectivo año o periodo gravable debe ser superior al rango mínimo determinado para cada actividad económica, e inferior a veintisiete mil (27.000) UVT. A la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla según su actividad económica:
  27. 27. Trabajadores por cuenta propia – Art. 340 E.T. – art. 10 Ley 1607/12
  28. 28. ARTíCULO 378-1. E.T. – Art. 12 Ley 1607/12 Toda persona jurídica o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deberá expedir un certificado de iniciación o terminación de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestación de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo gravable. El certificado expedido en la fecha de iniciación o terminación de que trata el inciso anterior, deberá entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deberá remitirse a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en los lugares y plazos determinados por la DIAN.
  29. 29. IMPUESTO DE RENTA GANANCIAS OCASIONALES PERSONA NATURAL
  30. 30. IMPUESTO SOBRE LA RENTA - GANANCIA OCASIONAL PERSONA NATURAL ARTíCULO 303 E.T.- ART. 103 LEY 1607 DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LA GANANCIA OCASIONAL: El valor de los bienes y derechos que se tendrá en cuenta para efectos de determinar la base gravable del impuesto a las ganancias ocasionales a las que se refiere el artículo 302 de este Estatuto será el valor que tengan dichos bienes y derechos a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior a la fecha de la liquidación de la sucesión o del perfeccionamiento del acto de donación o del acto jurídico inter vivos celebrado a título gratuito, según el caso. EL VALOR SE DETERMINARÁ DE ACUERDO A LAS SIGUIENTES REGLAS:
  31. 31. DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LA GANANCIA OCASIONAL ART. 303 1. El valor de las sumas dinerarias será el de su valor nominal. 2. El valor del oro y demás metales preciosos será al valor comercial de tales bienes. 3. El valor de los vehículos automotores será el del avalúo comercial que fije anualmente el Ministerio de Transporte mediante resolución. 4. El valor de las acciones, aportes y demás derechos en sociedades será el determinado de conformidad con lo establecido en el artículo 272 de este Estatuto. 5. El valor de los créditos será el determinado de conformidad con lo establecido en el artículo 270 de este Estatuto. 6. El valor de los bienes y créditos en monedas extranjeras será su valor comercial
  32. 32. DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LA GANANCIA OCASIONAL ART. 303 – ART. 103 LEY 1607 7.El valor de los títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y rendimientos financieros será el determinado de conformidad con el artículo 271 de este Estatuto. 8, El valor de los derechos fiduciarios será el 80% del valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 271-1 de este Estatuto. 9. El valor de los inmuebles será el determinado de conformidad con el artículo 277 de este Estatuto. .
  33. 33. 10, El valor de las rentas o pagos periódicos que provengan de fideicomisos, trusts, fundaciones de interés privado y otros vehículos semejantes o asimilables, establecidos en Colombia o en el exterior, a favor de personas naturales residentes en el país será el valor total de las respectivas rentas o pagos periódicos. 11. El valor del derecho de usufructo temporal se determinará en proporción al valor total de los bienes entregados en usufructo, establecido de acuerdo con las disposiciones consagradas en este artículo, a razón de un 5 % de dicho valor por cada año de duración del usufructo, sin exceder del 70% del total del valor del bien. El valor del derecho de usufructo vitalicio será igual al 70 % del valor total de los bienes entregados en usufructo
  34. 34. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS ART. 307 E.T. 1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante. 2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de propiedad del causante 3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso. 4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos intervivos celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a dos mil doscientas noventa (2.290) UVT. 5. Igualmente están exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.
  35. 35. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE
  36. 36. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD -CREE – Contribución Empresarial para la Equidad- ART. 20 LEY 1607/2012 Este nuevo impuesto se creo como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo, y la inversión social en los términos previstos en la presente Ley. También son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes
  37. 37. Art. 21 Ley 1607: El hecho generador del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE lo constituye la obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el año o período gravable, de conformidad con lo establecido en el artículo 22 de la presente Ley.
  38. 38. Determinación del impuesto de Renta a la Equidad Ingresos brutos del año excluyendo la ganancia ocasional (artículos 300 a 305 E.T) (-) Devoluciones, rebajas y descuentos (-) Ingresos no constitutivos de renta (-) Costos (-) Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a fondos mutuos de inversión, las deducciones especiales por ciencia y tecnología, medio ambiente y activos fijos reales productivos y las deducciones por agotamiento del sector minero (-) Las rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los títulos o bonos hipotecarios, cartera VIS y para los años 2013 y 2017 las rentas exentas de la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública Base gravable (=) O base gravable mínima (3% del patrimonio líquido del año anterior con los factores de depuración de la renta presuntiva) (X) 8% y transitoriamente el 9% por los años 2013 a 2015 (=) Impuesto sobre la renta para la equidad
  39. 39. Art. 22 LEY 1607/2012 Para efectos de la determinación de la base mencionada en este artículo se excluirán las ganancias ocasionales de que tratan los artículos 300 a 305 del Estatuto Tributario. Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podrá ser inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el último día del año gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo previsto en los artículos 189 y 193 del Estatuto Tributario.
  40. 40. ARTíCULO 23° Tarifa del impuesto sobre la renta para la , equidad La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE a que se refiere el artículo 20 de la presente Ley, será del ocho por ciento (8%). Parágrafo Transitorio. Para los años 2013, 2014 Y 2015 la tarifa del CREE será del nueve (9%). A partir del año 2016 la tarifa se rebaja al 8 %
  41. 41. Dicho Impuesto a la Equidad, será el que reemplace el ahorro que tendrán todas las personas jurídicas contribuyentes de renta, en materia de gastos laborales, pues ya no pagarán el 13.5 % de aportes sobre cada uno de sus trabajadores asalariados, quienes ganaran hasta 10 SMMV Aportes al Sena........ 2 % Aportes al ICBF ....... 3 % Aportes a la EPS...... 8.5 %
  42. 42. ARTíCULO 25°. Exoneración de aportes. A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE, antes del 1° de julio de 2013, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales al SENA y el ICBF, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios ARTíCULO 31 , Adiciónese un parágrafo al artículo 204 de la Ley 100 de 1993 Parágrafo 4°. A partir del 1° de enero de 2014, estarán exoneradas de la cotización al Régimen Contributivo de Salud del que trata este artículo, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, por sus trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes
  43. 43. Art. 25 EXONERACIÓN DE APORTES: Para personas naturales que tengan dos o más empleados aplica la misma exoneración de aportes con relación al ICBF, SENA y EPS salud
  44. 44. PERSONAS JURÍDICAS
  45. 45. SOCIEDADES NACIONALES, EXTRANJERAS Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Art. 84 E.T. Ley 1607/12 - Art. 12.1 E.T. Se consideran sociedades nacionales las siguientes: 1.Las entidades que tengan su domicilio principal en el territorio colombiano 2.Las entidades que se hayan constituido en Colombia de acuerdo con las leyes vigentes 3. Las entidades que aunque siendo constituidas en el exterior tienen su sede efectiva de administración en el territorio colombiano.
  46. 46. Art. 20 Ley 1607/12 – Art. 85 E.T. Son sociedades extranjeras Las entidades que no cumplan los anteriores criterios, las cuales se sujetan al impuesto por las rentas y ganancias de fuente nacional, independientemente que las mismas sean percibidas directamente o a través de sucursales o establecimientos permanentes.
  47. 47. Art. 20-1 Ley 1607/12 - Art. 86 E.T. El establecimiento permanente se define como un lugar fijo de negocio ubicado en el país mediante el cual una empresa extranjera o una persona natural sin residencia realiza su actividad, comprendiendo en tal concepto las sucursales, las agencias, oficinas, talleres, minas, pozos de petróleo o gas o cualquier otro lugar de extracción o explotación de recursos naturales. No se consideran establecimiento permanente las actividades ejecutadas a través de agentes independientes o las actividades que sean auxiliares o preparatorias.
  48. 48. PERSONAS JURÍDICAS PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES O DE CUOTAS SOCIALES: ART. 36 E.T.- ART. 91 LEY 1607/2012: El superávit de capital correspondiente a la prima en colocación de acciones o de cuotas sociales, según el caso, hace parte del aporte y, por tanto, estará sometido a las mismas reglas tributarias aplicables al capital, entre otras, integrará el costo fiscal respecto de las acciones o cuotas suscritas exclusivamente para quien la aporte y será reembolsable en los términos de la ley mercantil. Por lo tanto, la capitalización de la prima en colocación de acciones o cuotas no generará ingreso tributario ni dará lugar a costo fiscal de las acciones o cuotas emitidas.
  49. 49. CONTROL A LOS APORTES EN ESPECIE Y A LA PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES. Con el Art. 98 de la Ley se crean en el E.T. los Artículos 319 a 319-9 con los cuales se regulan las condiciones especiales, bajo las cuales las sociedades comerciales, podrán argumentar que los aportes en especie que les realizan sus socios o accionistas (ya sea por procesos de constitución, aumento de capital, fusiones y escisiones), si tienen la naturaleza de simples aportes sociales y no se configuran como venta de bienes del socio a la sociedad. La prima en colocación de acciones, será otro aporte social más que se debe reintegrar el día que se liquide la sociedad y sólo al accionista que la pagó.
  50. 50. ARTíCULO 49 E.T. - ART 92 LEY 1607/2012 Determinación de los dividendos y participaciones no gravados. Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 10 de enero de 2013, para efectos de determinar el beneficio de que trata el artículo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, deberá realizar el siguiente procedimiento:
  51. 51. PROCEDIMIENTO Renta liquida gravable + Ganancia ocasional gravable del respectivo año (-) (Impto básico de renta + G.O. liquidada del mismo año) – (monto de descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior por dividendos y participaciones) = RESULTADO (+) Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan el carácter no gravado. (+) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposición legal, deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares = Utilidad máxima susceptible de ser distribuida a título de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
  52. 52. ARTíCULO 240. TARIFA PARA SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS La tarifa sobre la renta gravable de las sociedades anónimas, de las sociedades limitadas y de los demás entes asimilados a unas y otras, incluidas las sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza que obtengan sus rentas a través de sucursales o de establecimientos permanentes, es del veinticinco por ciento (25%). Las rentas obtenidas por las sociedades y entidades extranjeras, que no sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente de dichas sociedades o entidades extrajeras, estarán sometidas a la tarifa del treinta y tres (33%).
  53. 53. Art. 34 y 35 LEY 1607/2012 – ART. 108 Y 114 E.T. Las sociedades y personas jurídicas, seguirán deduciendo salarios inferiores a 10 SMLV, a pesar que sobre ellos no paguen aportes parafiscales (ICBF y SENA) ni los aportes a salud EPS.
  54. 54. ARTíCULO 159°. Adiciónese un parágrafo al artículo 134 del Estatuto Tributario: Parágrafo. Para los casos en los que se opte por utilizar el sistema de depreciación de reducción de saldos, no se admitirá un valor residual o valor de salvamento inferior al 10% del costo del activo y no será admisible la aplicación de los turnos adicionales, establecidos en el artículo 140 de este Estatuto
  55. 55. ART. 163 LEY 1607/2012 - ART. 239-1 E.T. Ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios podrán incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta y complementarios de los años gravables 2012 y 2013 únicamente o en las correcciones de que trata el artículo 588 de este Estatuto, el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en periodos no revisables, adicionando el correspondiente valor como ganancia ocasional y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial ni renta líquida gravable, siempre y cuando no se hubiere notificado requerimiento especial a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley.
  56. 56. RETENCIÓN EN LA FUENTE
  57. 57. ARTíCULO 384. E.T. – Art. 14 Ley 1607/2012 Tarifa mínima de retención en la fuente para empleados Los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados, será como mínimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retención en la fuente determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta: La retención en la fuente de que trata el artículo 14 se aplicará a partir del 1 de Abril de 2013, de acuerdo con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional.
  58. 58. Para efectos de este artículo el término "pagos mensualizados" se refiere a la operación de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. Las personas naturales pertenecientes a la categoría de trabajadores empleados podrán solicitar la aplicación de una tarifa de retención en la fuente superior a la determinada de conformidad con el presente artículo, para la cual deberá indicarla por escrito al respectivo pagador. La tabla de retención en la fuente incluida en el presente artículo solamente será aplicable a los trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios
  59. 59. CONCEPTOS ARTíCULO 387 E.T. - ART. 15 LEY 1607/2012 (Deducciones) Suma de Ingresos Laborales (-) (-) (-) (-) (-) (-) Rentas exentas artículo 206 del estatuto tributario -Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección a la maternidad, -Gastos por entierro del trabajador, -Gastos de representación de alguno oficiales, -Exenciones para miembros de las fuerzas armadas Deducción por intereses o corrección monetaria por préstamos de vivienda (Limitado a 100 UVT mensuales ($ 2.684.100) Deducción de pagos por salud medicina prepagada Limitado a 16 UVT mensuales. ($ 429.456) Pagos por salud obligatorios a cargo del empleado – POS (4%) Deducción por dependientes Limitado a 10 % de ingresos brutos laborales y 32 UVT mensuales ($ 858.912). Rentas exentas por concepto de aportes voluntarios y obligatorios a fondos de pensiones y aportes a cuentas AFC Limitados al 30% del ingreso laboral y a 3.800 UVT anuales ($ 101.995.800) SUBTOTAL (-) Renta exenta equivalente al 25 % Limitado a 240 UVT mensuales ($ 6.441.840 TOTAL EN PESOS TOTAL EN PESOS DIVIDIDO EN EL VALOR DE LA UVT ($ 26.841 PARA EL AÑO 2013) BASE TOTAL EN UVT SUJETA A RETENCIÓN EN LA FUENTE POR SALARIOS
  60. 60. Art. 387 E.T. Parágrafo 2. Definición de dependientes 1.Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad. 2.Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o en los programas técnicos de educación no formal debidamente acreditados por la autoridad competente. 3.Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal. 4.El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal 5.Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal
  61. 61. La tabla de retención mínima del Art. 14, se tendrá que usar para comparar la retención tradicional al asalariado que se obtenga con su procedimiento 1 ó 2 (que no sufrieron cambios), y si la retención tradicional, arroja una retención por debajo de la que se obtenga con la tabla del Art. 14, entonces se tendrá que retener como mínimo la que se obtenga con la tabla del Art. 14
  62. 62. ARTíCULO 16°, Adiciónese el artículo 555-1 del Estatuto Tributario, con el siguiente parágrafo: Las personas naturales, para todos los efectos de identificación incluidos los previstos en este artículo, se identificarán mediante el Número de Identificación de Seguridad Social NISS, el cual estará conformado por el número de la cédula de ciudadanía, o el que haga sus veces, adicionado por un código alfanumérico asignado por la DIAN, el cual constituye uno de los elementos del Registro Único Tributario RUT. El Registro Único Tributario -RUT-de las personas naturales, será actualizado a través del Sistema de Seguridad Social en Salud. El Gobierno Nacional reglamentará la materia.
  63. 63. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES El Art. 197 de la ley 1607/12, derogó el Art 13 de la Ley 1527 /2012, que había establecido una retención especial para los trabajadores independientes. Por lo tanto honorarios, comisiones o servicios de todos los trabajadores independientes con quienes no exista relación laboral, se les debe hacer la retención en la fuente con las tarifas tradicionales. Y a partir de Abril de 2013, cuando se pueda aplicar la nueva tabla de retención mínima mencionada en el Art. 14 de la Ley 1607/2012, a los trabajadores que puedan calificar como “empleados” según el art. 329 E.T, se les tendrá que comparar su retención tradicional con esa retención mínima del Art. 14 de la Ley
  64. 64. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
  65. 65. Con la Ley 1607 de 2012, fueron aprobadas tres (3) tarifas del IVA: 0% - 5 % y 16% Los insumos de las cadenas productivas agropecuarias pasan del 16% al 5 %, para aliviar la carga de impuestos pagados que deban ser cobrados por la empresa y se le permite descontar su pago del impuesto de renta. Los bienes excluidos del IVA se encuentran en el Art. 424 del E.T. y el Art. 38 de la Reforma.
  66. 66. Art. 38 Ley 1607/2012 - Art. 424 ET. Dentro de otros bienes excluidos podemos citar algunos: Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos (82) UVT. -Los dispositivos anticonceptivo para uso femenino -La gasolina y el ACPM definidos de acuerdo con el parágrafo 10 del artículo 167 de la Ley 1607 -Los dispositivos móviles inteligentes (tales como tabletas, tablets) cuyo valor no exceda de cuarenta y tres (43) UVT -Los vehículos, automotores, destinados al transporte público de pasajeros, destinados solo a reposición
  67. 67. ARTíCULO 426 de E.T – Artículo 39 Ley 1607 Servicio excluido. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entenderá que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y está sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artículo 512-1 de este Estatuto, Parágrafo, Los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estarán gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas,
  68. 68. ARTICULO 437-1 E.T – Artículo 42 Ley 1607 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas. Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, se establece la retención en la fuente en este impuesto, la cual deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, la retención será equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto
  69. 69. ARTíCULO 462-1 E.T – Artículo 46 Ley 1607. Base gravable especial. Para los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, en cuanto a mano de obra se refiere,, la tarifa será del 16% en la parte correspondiente al AlU (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.
  70. 70. ARTíCULO 462-2. E.T – Artículo 47 Ley 1607 Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado por las propiedades horizontales. En el caso del impuesto sobre las ventas causado por la prestación directa del servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes por parte de las personas jurídicas constituidas como propiedad horizontal o sus administradores, son responsables del impuesto la persona jurídica constituida como propiedad horizontal o la persona que preste directamente el servicio Se entiende que el nuevo artículo sólo los vuelve responsables del IVA por ese servicio de parqueadero, pero no sobre los demás ingresos por otra prestación de servicios
  71. 71. ARTíCULO 468-3. E.T – Artículo 48 Ley 1607 Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%), a partir del 1 de enero de 2013. Entre otros mencionamos los siguientes: -Los planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes. -Los servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1 del artículo 19 del Estatuto Tributario, siempre y cuando los servicios mencionados sean prestados mediante personas con discapacidad física, o mental en grados que permitan adecuado desempeño de las labores asignadas.
  72. 72. ARTíCULO 50., Los numerales 4,6,8 Y 15 del Artículo 476 del Estatuto Tributario (SERVICIOS EXCLUIDOS) -Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico para los estratos 1 y 2 -Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno -Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por Supersalud -Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.
  73. 73. ARTíCULO 485 – Art. 56 Ley 1607/12 Impuestos descontables. a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios. b. El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.
  74. 74. Artículo 600. E.T – Artículo 61 Ley 1607 Periodo gravable del impuesto sobre las ventas Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT ( $ 2.396.508.000) y para los responsables de que tratan los artículos 477 y 481 de este Estatuto. Declaración y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT ($ 390.735.000) pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. los periodos cuatrimestrales serán Enero -Abril; Mayo -Agosto; y Septiembre -Diciembre
  75. 75. Artículo 600. E.T – Artículo 61 Ley 1607 Periodo gravable del impuesto sobre las ventas Declaración anual para aquellos responsables personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del año gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT ( $ 390.735.000). El periodo será equivalente al año gravable Enero -Diciembre. los responsables aquí mencionados deberán hacer pagos cuatrimestrales sin declaración, a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas, los montos de dichos pagos se calcularán y pagarán teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del año gravable anterior y dividiendo dicho monto así:
  76. 76. Artículo 600. E.T – Artículo 61 Ley 1607 Periodo gravable del impuesto sobre las ventas a. Un primer pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de Mayo. b. Un segundo pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del año anterior, que se cancelará en el mes de Septiembre. c. Un último pago que corresponderá al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo gravable y que deberá pagarse al tiempo con la declaración de IVA. Parágrafo. En el caso de liquidación o terminación de actividades durante el ejercicio, el período gravable se contará desde su iniciación hasta las fechas señaladas en el artículo 595 de este Estatuto.
  77. 77. ARTíCULO 601. E.T – Artículo 62 Ley 1607 Quienes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas. 1.Los responsables de este impuesto, incluidos los exportadores. No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre las ventas, los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Simplificado. No estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 de este Estatuto. Si desean presentar estas declaraciones, podrán hacerlo dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de esta ley sin liquidar sanción por extemporaneidad
  78. 78. A partir del 30 de enero del año 2013, todo bien ofrecido al público deberá cumplir con las modificaciones establecidas en la presente ley.
  79. 79. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
  80. 80. El nuevo impuesto al consumo, se cobrara en todo el país (con excepción de los Departamentos de AMAZONAS Y SAN ANDRES Y PROVIDENCIA). Será bimestral y sólo se cobrará por parte de los prestadores de servicios de restaurantes, operadores de telefonía móvil y vendedores de algunos vehículos, botes y aerodinos. Para el cliente que pague el impuesto, en el caso de vehículos se tomará como un mayor valor de los vehículos. Para restaurantes y telefonía móvil, se tomará como mayor valor deducible en el impuesto de renta. No genera impuestos descontables en el IVA
  81. 81. ARTíCULO 512-1. E.T. - ART. 71 Ley 1607/12 IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO Créase el impuesto nacional al consumo a partir del 10 de enero de 2013, cuyo hecho generador será la prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:
  82. 82. 1. La prestación del servicio de telefonía móvil, según lo dispuesto en el artículo 512-2 ARTíCULO 512-2. Base gravable y tarifa en el servicio de telefonía móvil. El servicio de telefonía móvil estará gravado con la tarifa del cuatro por ciento (4%) sobre la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas (16%). El impuesto se causará en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario. Este servicio tendrá ahora doble impuesto: IVA DEL 16% (antes era del 20%, quedó derogado Art. 198 Ley 1607) Impuesto al consumo 8%
  83. 83. 2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o importados, según lo dispuesto en los artículos 512-3, 512-4 Y 512-5 de este Estatuto BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 8 % . Art. 512-3 E.T. + 16% IVA 1. 2. 3. BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 16 %. Art. 512-4 E.T. + 16% IVA Vehículos automóviles de uso familiar, camperos y pick-up cuyo valor FOB sea inferior a US$ 30.000 Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 250 c.c. Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas 1. Vehículos automóviles de uso familiar, camperos y pick-up cuyo valor FOB sea igual o superior a US$ 30.000. 2. Globos y dirigibles; planeadores, alas. planeadoras y demás aeronaves, no propulsados con motor de uso privado 3. Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos suborbitales, de uso privado.
  84. 84. ARTíCULO 512-5. Vehículos que no causan el impuesto al consumo: Están excluidos del impuesto nacional al consumo los siguientes vehículos automóviles, con motor de cualquier clase: 1. Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público 2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido el conductor 3.Los vehículos para el transporte de mercancía 4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios 5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean destinados como taxis, con capacidad máxima de 1.700 libras y que operen únicamente en los municipios que autorice el Ministerio de Transporte
  85. 85. ARTíCULO 512-5. Vehículos que no causan el impuesto al consumo: 6.Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público. 7. Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 C.c. 8. Vehículos eléctricos no blindados 9. Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal
  86. 86. 3.El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentación bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas. Art. 512-8 E.T. Se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fríos y calientes para refrigerio rápido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la denominación que se le dé al establecimiento. También se considera que presta el servicio de restaurante el establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas comidas propias de cafeterías, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías
  87. 87. Art. 512-8 E.T. - Art. 78 Ley 1607/12 Parágrafo. Los servicios de restaurante y cafetería prestados por los establecimientos de educación conforme con lo establecido en el artículo 476 de este Estatuto; así como los servicios de alimentación institucional o alimentación a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estarán excluidos del impuesto al consumo. Si son responsables del IVA, seguirán con la tarifa del 16%, pero no se cobra el impuesto al consumo
  88. 88. ARTíCULO 512-9. E.T – Artículo 79 Ley 1607 Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes. La base gravable en el servicio prestado por los restaurantes está conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompañantes de todo tipo y demás valores adicionales (no se incluyen las propinas). La tarifa aplicable al servicio es del ocho por ciento (8%) sobre todo consumo. El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente y deberá calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al público. Parágrafo. Lo previsto en el presente artículo no se aplicará para los establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles y estarán gravados por la tarifa general del impuesto sobre las ventas 16%
  89. 89. ARTíCULO 512-10. E.T – Artículo 80 Ley 1607 Bares, tabernas y discotecas Cualquiera fuera la denominación o modalidad que adopten, se entiende por bares, tabernas y discotecas, aquellos establecimientos, con o sin pista de baile o presentación de espectáculos, en los cuales se expenden bebidas alcohólicas y accesoriamente comidas, para ser consumidas en los mismos. La base gravable en los servicios prestados por los establecimientos a que se refiere el articulo anterior, estará integrada por el valor total del consumo, incluidas comidas, precio de entrada, y demás valores adicionales al mismo. La tarifa aplicable al servicio es del ocho por ciento (8%) sobre todo consumo.
  90. 90. ARTíCULO 512-12. E.T – Artículo 82 Ley 1607 Establecimientos que prestan el servicio de restaurante y el de bares y similares. Cuando dentro de un mismo establecimiento se presten independientemente y en recinto separado, el servicio de restaurante y el de bar, taberna o discoteca, se gravará como servicio integral a la tarifa del ocho por ciento (8%). Igual tratamiento se aplicará cuando el mismo establecimiento alterne la prestación de estos servicios en diferentes horarios. Parágrafo. El servicio de restaurante y bar prestado en clubes sociales estará gravado con el impuesto nacional al consumo.
  91. 91. ARTíCULO 83° LEY 1607 Adiciónese el artículo 512-13 E.T. ARTíCULO 512-13. Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares Al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el numeral tercero del artículo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas naturales y jurídicas que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT ($ 104.196.000), NO COBRARAN IMPUESTO AL CONSUMO. Si los ingresos fueron mayores a 4.000 UVT, no cobraran el IVA, pero si el impuesto al consumo del 8 %.
  92. 92. RESPONSABLES DEL IMPUESTO AL CONSUMO DEBERÁN UTILIZAR FACTURACIÓN AUTORIZADA POR LA DIAN La DIAN informa que los responsables del Impuesto Nacional al Consumo continuarán utilizando las facturas previamente autorizadas o habilitadas por la DIAN mediante resolución, discriminando el concepto, la tarifa y el valor de este impuesto. De otro lado, la DIAN considera importante recordar que aunque la reforma tributaria en su artículo 79 sustituyó para algunos restaurantes el IVA del 16% por un impuesto al consumo del 8%, también mantuvo para restaurantes que operen bajo franquicia, concesión, regalía o autorización, el IVA del 16%. Por lo tanto, los restaurantes cobrarán IVA o Impuesto al Consumo dependiendo de su naturaleza.
  93. 93. CUÁNDO SE CAUSA EL IMPUESTO AL CONSUMO? El impuesto se causará: - Al momento de la nacionalización del bien importado por el consumidor final. - La entrega material del bien o la prestación del servicio - La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.
  94. 94. El impuesto nacional al consumo de que trata el presente artículo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido. El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA). El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este artículo dará lugar a las sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA)
  95. 95. DISPOSICIONES GENERALES DE LA LEY 1607 DE 2012
  96. 96. Art. 189 E.T. Literal F – Art. 160 Ley 1607 DEPURACIÓN DE LA RENTA PRESUNTIVA: Dentro de los valores que se pueden restar para el cálculo de la renta presuntiva, se deben tomar las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitación del contribuyente. (Anteriormente se restaban las primeras 13.000 UVT)
  97. 97. ARTíCULO 166°. Deróguese la Ley 963 del 8 de Julio de 2005 por medio de la cual se instauró una ley de estabilidad jurídica para los inversionistas en Colombia. Los contratos de estabilidad jurídica en ejecución a la fecha de la promulgación de la presente ley continuarán su curso en los precisos términos acordados en el contrato hasta su terminación.
  98. 98. ARTíCULO 167°. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM. A partir del 1° de enero de 2013, sustitúyase el impuesto global a la gasolina y al ACPM consagrado en los artículos 58 y 59 de la Ley 223 de 1995, y el lVA a los combustibles , por el Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM. ARTíCULO 168°. Base gravable y tarifa del impuesto a la gasolina y al ACPM. El Impuesto Nacional a la Gasolina corriente : $ 1.050 por galón Gasolina extra: $ 1.555 por galón y ACPM: $ $ 1.050 por galón Parágrafo. El valor del Impuesto Nacional se ajustará cada primero de febrero con la inflación del año anterior. ARTíCULO 176°. IVA Descontable por Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM. Del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM pagado por el contribuyente, 35% podrá ser llevado como impuesto descontable en la declaración del Impuesto sobre las Ventas.
  99. 99. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
  100. 100. 1. Cambio en la liquidación de intereses de mora El Art. 141 de la Ley, modifica el Art 635 del E.T, indica que los intereses de mora se volverán a calcular como se hacía hasta julio de 2006, es decir, usando solo la tasa del mes en que se vaya a hacer el pago y aplicándosela al impuesto adeudado sin que el mismo tenga acumulación de intereses de cada trimestre. 2.Facilidades de pago Hasta septiembre de 2013, quienes tengan obligaciones pendientes de pago o presentación de los años 2010 hacia atrás, podrán pagar el impuesto y las sanciones obteniendo rebaja en los intereses de mora (Art. 149 de la Ley)
  101. 101. 3. Las resoluciones anuales con solicitud de información exógena tributaria. Las resoluciones se deben conocer dos meses antes de empezar a transcurrir el respectivo año gravable, con el fin de que las empresas y personas conozcan anticipadamente las información que deben reportar y así puedan preparar la contabilidad para tales fines. Así, antes de octubre 31 de 2013, el director de la DIAN tendrá que sacar sus resoluciones para indicar la información que pedirá para el año gravable 2014.
  102. 102. PAQUETE PAQUETE TRIBUTARIO TRIBUTARIO
  103. 103. U V T - 2013 RESOLUCIÓN 00138 ( NOVIEMBRE 21 DE 2012) $ 26.841
  104. 104. RESOLUCIÓN 00138 de Noviembre 21 de 2012 UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO AÑO 2012 $ 26.049 U.V.T. AÑO 2013 $ 26.841 NOTA : Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados en UVT, se multiplica el número de unidades por el valor de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo al inciso 6 del Art. 868-1 E.T.
  105. 105. DECRETO 2580 DECRETO 4839 DICIEMBRE 13 DE 2012 (Diciembre 30 de 2010) REAJUSTE DE VALORES ABSOLUTOS DEL IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
  106. 106. DECRETO 2580 Dic 13 de 2012 VALORES ABSOLUTOS PARA LA APLICACIÓN DE LAS TARIFAS DEL IMPUESTO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES AÑO GRAVABLE 2013 VEHÍCULOS PARTÍCULARES (Art. 145 Ley 488/98) HASTA $ 39.051.000 …………………….…..................... . 1.5 % MÁS DE $ 39.051.000 y hasta $ 87.866.000 ……… 2.5 % MÁS DE $ 87.866.000 ………………………….................... 3.5 %
  107. 107. DECRETO 02634 DICIEMBRE 17 DE 2012 PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS Y PLAZOS PARA PAGO DE IMPUESTOS ANTICIPOS Y RETENCIONES EN LA FUENTE
  108. 108. DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012 ART 3. CORRECCION DECLARACIONES TRIBUTARIAS (Art. 588 E.T.) Cuando una declaración no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se omita la firma del Contador Público o Revisor Fiscal existiendo la obligación legal, podrá corregirse dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, siempre y cuando no se le haya notificado sanción por no declarar. Se debe liquidar una sanción equivalente al 2 % de la sanción por extemporaneidad ( 5% del total del impuesto a cargo – Art. 641 E.T.) sin que exceda de 1300 UVT $ 33.864.000 año 2012 $ 34.893.000 año 2013
  109. 109. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
  110. 110. DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012 AÑO GRAVABLE 2012 Art. 6 CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS : Están obligados a presentar declaración del impuesto a la renta y complementarios por el año gravable 2012, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de los que se mencionan en el siguiente artículo (art.7)
  111. 111. DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012 Artículo 7 NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA (Art. 592 E .T) Año gravable 2012 CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS ASALARIADOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS EXTRANJERAS EMPRESAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL
  112. 112. NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTA CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS (Art.592 E.T) LOS CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS QUE NO SEAN RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISÍTOS : AÑO GRAVABLE 2012 UVT $ 36.469.000 1.400 $ 117.221.000 4.500 CONSUMO TARJETA CRÉDITO NO EXCEDA $ 72.937.000 2.800 TOTAL DE COMPRAS Y CONSUMOS NO SUPEREN $ 72.937.000 2.800 $ 117.221.000 4.500 REQUISITOS INGRESOS BRUTOS INFERIORES A PATRIMONIO BRUTO ÚLTIMO DÍA DEL AÑO GRAVABLE TOTAL ACUMULADO DE CONSIG. BANCARIAS, INV. FINANCIERAS
  113. 113. NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTA ASALARIADOS (Art. 593 E.T) LOS ASALARIADOS CUYOS INGRESOS BRUTOS PROVENGAN POR LO MENOS EN UN 80 % DE UNA RELACIÓN LABORAL , QUE NO SEAN RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISÍTOS : REQUISITOS AÑO GRAVABLE 2012 UVT QUE EL ASALARIADO NO HAYA OBTENIDO $ 85.961.700 3.300 (Derogado el Art 15 de la Ley 1429) Estaba en 4073 UVT y quedó en 3.300 UVT PATRIMONIO BRUTO ÚLTIMO DÍA DEL AÑO GRAVABLE $ 117.221.000 4.500 CONSUMO TARJETA CRÉDITO NO EXCEDA DE $ 72.937.000 2.800 TOTAL DE COMPRAS Y CONSUMOS NO SUPEREN $ 72.937.000 2.800 $ 117.221.000 4.500 TOTAL ACUMULADO DE CONSIG. BANCARIAS, INV. FINANCIERAS
  114. 114. NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DE RENTA TRABAJADORES INDEPENDIENTES (Art 594-1 E.T) LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES CUYOS INGRESOS BRUTOS SE ENCUENTREN DEBIDAMENTE FACTURADOS Y DE LOS MISMOS UN 80 % O MÁS SE ORIGINEN EN HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS, SOBRE LOS CUALES SE PRACTICÓ RTEFTE, QUE NO SEAN RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y CUMPLAN LOS SIGUIENTES REQUISÍTOS : REQUISITOS AÑO GRAVABLE 2012 UVT QUE EL TRABAJADOR INDEPENDIENTE NO HAYA OBTENIDO EN EL AÑO GRAVABLE INGRESOS SUPERIORES A $ 36.469.000 1.400 UVT (Ley 1607 de 2012 – Art. 18) 1.400 PATRIMONIO BRUTO ÚLTIMO DÍA DEL AÑO GRAVABLE $ 117.221.000 4.500 CONSUMO TARJETA CRÉDITO NO EXCEDA $ 72.937.000 2.800 TOTAL DE COMPRAS Y CONSUMOS NO SUPEREN $ 72.937.000 2.800 TOTAL ACUMULADO DE CONSIG. BANCARIAS, INV. FINANCIERAS $ 117.221.000 4.500
  115. 115. DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012 NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS EXTRANJERAS SIN RESIDENCIA O DOMICILIO EN EL PAÍS : Cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la Retención en la Fuente de que tratan los Artículos 407 a 411 del E.T y dicha retención les hubiera sido practicada, así como la retención por remesas, cuando fuere del caso.
  116. 116. DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012 – Art 7 Parágrafo 1 : Dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo del total de ingresos de los asalariados, no deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos, ni los provenientes de loterías, rifas, apuestas o similares. En el caso de contribuyentes de menores ingresos y trabajadores independientes, para efectos del cálculo del total de ingresos deben incluirse los correspondientes a la enajenación de activos fijos, loterías, rifas, apuestas o similares, así como los originados en herencias, legados, donaciones y porción conyugal.
  117. 117. DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012 – Art 7 Parágrafo 2 : Dentro de los ingresos originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte. Parágrafo 3 : Los contribuyentes deberán conservar en su poder los certificados de retención en la fuente, expedidos por los agentes retenedores y exhibirlos cuando la DIAN los requiera.
  118. 118. DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012 – Art 7 PARÁGRAFO 4: ART 594-1 E.T. : (SUMA DE INGRESOS) Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes deberán sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para establecer el límite de ingresos brutos a partir del cual están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta.”
  119. 119. IMPORTANTE: Las personas naturales obligadas a presentar declaración de renta por el año gravable 2012, deberán actualizar el código de su actividad económica en el RUT. El plazo para la actualización vence hasta el momento de presentar su declaración de renta
  120. 120. TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENT. RANGOS UVT DESDE RANGOS UVT HASTA TARIFA MARGINAL IMPUESTO MAYOR A 0 1090 0% 0 MAYOR A 1090 MAYOR A 1700 MAYOR A 4100 1700 4100 EN ADELANTE 19 % (Renta gravable o ganancia ocasional Gravable expresada en UVT menos (-) 1090 UVT) x 19 % 28 % (Renta gravable o ganancia ocasional Gravable expresada en UVT menos 1700 UVT) x 28 % más (+) 116 UVT 33 % (Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos 4100 UVT) x 33 % Más (+)788 UVT
  121. 121. DECRETO 02634 DE DICIEMBRE 17 DE 2012 Art. 14 Parágrafo 1 PERSONAS NATURALES RESIDENTES EN EL EXTERIOR 1. ANTE EL CÓNSUL DEL RESPECTIVO PAÍS DE RESIDENCIA DÓNDE PRESENTAN LA DECLARACIÓN ? 2. EN FORMA ELECTRÓNICA, SI ESTÁN AUTORIZADOS POR LA DIAN EL PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ESTÁ ENTRE EL 9 Y EL 20 DE SEPTIEMBRE DE 2013 (de acuerdo al último dígito del NIT) SU PAGO DEBE EFECTUARSE A MÁS TARDAR ENTRE EL 08 Y EL 22 DE OCTUBRE DE 2013
  122. 122. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
  123. 123. RÉGIMEN SIMPLIFICADO ART. 499 E.T. Al régimen simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen: Las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas Siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
  124. 124. REQUISITOS PARA PERTENECER REGIMEN SIMPLIFICADO 1. AL Que en el año anterior hubieren poseído ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a 4.000 UVT art.39 Ley 1111 – Art. 499 E.T. Numeral 1 - 2012: $ 104.196.000 - 2013: $ 107.364.000 2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. 4. Que no sean usuarios aduaneros.
  125. 125. REQUISITOS : 5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT - 2012 : $ 85.962.000 - 2013 : $ 88.575.000 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500 UVT. 2012 : $ 117.220.500 2013 : $ 210.785.000
  126. 126. RETENCIÓN EN LA FUENTE PLAZOS PARA DECLARAR Y PRESENTAR
  127. 127. VALORES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLES AL 2013
  128. 128. BASE % RETEN. COMPRAS $ 725.000 3,5% COMPRA COMBUSTIBLE 100% 0,1% SERVICIOS PREST X NO OBLIGADOS A DECL RENTA $ 107.000 6% SERVICIOS PREST X PER JURID OBLI A DECL RENTA $ 107.000 4% SERVICIOS TEMPORALES $ 107.000 1% SERVICIO TRANSP DE PASAJEROS (TERRESTRE) $ 725.000 3,5% FLETES Y ACARREOS (TRANSPORTE CARGA) $ 107.000 1% SERVICIO DE ASEO Y VIGILANCIA $ 107.000 2% CONCEPTOS
  129. 129. SERVICIO DE RESTAURANTE Y HOSPEDAJE $ ARRENDAMIENTO BIENES MUEBLES ARRENDAMIENTO BIENES INMUEBLES (BIENES RAICES) 107.000 100% 4% 725.000 3,5% HONORARIOS PARA PERS NATURALES** 100% 10% HONORARIOS PARA PERS JURIDICAS 100% 11% $ 1.288.000 20% 100% 7% LOTERIAS INTERESES Y RENDIMIENTOS FINANCIEROS COMPRA PROD. AGRICOLAS Y PECUARIOS SIN PROCESAMIENTO IND. $ 3,5% $ 2.469.000 1,5%
  130. 130. CONTRATOS DE CONSTRUCCION Y URBANIZACION 100% 1% SERVICIOS INTEGRALES DE SALUD PESTADOS POR IPS $ 107.000 2% ENAJENACION DE BIENES RAICES 100% 1% SALARIOS (INGRESO DEPURADO) $ 2.550.000 TABLA RETENCION IVA POR OPERACIONES CON TARJ DEBITO Y CR V/R IVA 10% RETENCION IVA (BIENES $725.000 SERV $107.000) V/R IVA 15% SE RETIENE EL 15% DEL IVA SOBRE LAS MISMAS BASES PARA LA RTEFTE NO SE RETIENE A GRANDES CONTRIBUYENTES NI A ENTIDADES DEL ESTADO
  131. 131. FECHAS DE VENCIMIENTOS PARA DECLARAR Y PRESENTAR RETENCIÓN ENLA FUENTE
  132. 132. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR RTEFTE ÚLTIMO DIGITO ENERO 2013 FEBRERO 2013 MARZO 2013 1 08 de Febrero de 2013 08 de Marzo de 2013 09 de Abril de 2013 2 11 de Febrero de 2013 11 de Marzo de 2013 10 de Abril de 2013 3 12 de Febrero de 2013 12 de Marzo de 2013 11 de Abril de 2013 4 13 de Febrero de 2013 13 de Marzo de 2013 12 de Abril de 2013 5 14 de Febrero de 2013 14 de Marzo de 2013 15 de Abril de 2013 6 15 de Febrero de 2013 15 de Marzo de 2013 16 de Abril de 2013 7 18 de Febrero de 2013 18 de Marzo de 2013 17 de Abril de 2013 8 19 de Febrero de 2013 19 de Marzo de 2013 18 de Abril de 2013 9 20 de Febrero de 2013 20 de Marzo de 2013 19 de Abril de 2013 0 21 de Febrero de 2013 21 de Marzo de 2013 22 de Abril de 2013
  133. 133. PLAZOS PARA DECLARAR Y ÚLTIMO ABRIL 2013 PAGAR RTEFTE DIGITO MAYO 2013 JUNIO 2013 1 09 de Mayo de 2013 12 de Junio de 2013 09 de Julio de 2013 2 10 de Mayo de 2013 13 de Junio de 2013 10 de Julio de 2013 3 14 de Mayo de 2013 14 de Junio de 2013 11 de Julio de 2013 4 15 de Mayo de 2013 17 de Junio de 2013 12 de Julio de 2013 5 16 de Mayo de 2013 18 de Junio de 2013 15 de Julio de 2013 6 17 de Mayo de 2013 19 de Junio de 2013 16 de Julio de 2013 7 20 de Mayo de 2013 20 de Junio de 2013 17 de Julio de 2013 8 21 de Mayo de 2013 21 de Junio de 2013 18 de Julio de 2013 9 22 de Mayo de 2013 24 de Junio de 2013 19 de Julio de 2013 0 23 de Mayo de 2013 25 de Junio de 2013 22 de Julio de 2013
  134. 134. PLAZOS PARA DECLARAR Y ÚLTIMO JULIO 2013 PAGAR RTEFTE DIGITO AGOSTO 2013 SEPTIEMBRE 2013 1 09 de Agosto de 2013 09 de Septiembre de 2013 08 de Octubre de 2013 2 12 de Agosto de 2013 10 de Septiembre de 2013 09 de Octubre de 2013 3 13 de Agosto de 2013 11 de Septiembre de 2013 10 de Octubre de 2013 4 14 de Agosto de 2013 12 de Septiembre de 2013 11 de Octubre de 2013 5 15 de Agosto de 2013 13 de Septiembre de 2013 15 de Octubre de 2013 6 16 de Agosto de 2013 16 de Septiembre de 2013 16 de Octubre de 2013 7 20 de Agosto de 2013 17 de Septiembre de 2013 17 de Octubre de 2013 8 21 de Agosto de 2013 18 de Septiembre de 2013 18 de Octubre de 2013 9 22 de Agosto de 2013 19 de Septiembre de 2013 21 de Octubre de 2013 0 23 de Agosto de 2013 20 de Septiembre de 2013 22 de Octubre de 2013
  135. 135. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR RTEFTE ÚLTIMO OCTUBRE 2013 DIGITO NOVIEMBRE 2013 DICIEMBRE 2013 1 13 de Noviembre de 2013 10 de Diciembre de 2013 10 de Enero de 2014 2 14 de Noviembre de 2013 11 de Diciembre de 2013 13 de Enero de 2014 3 15 de Noviembre de 2013 12 de Diciembre de 2013 14 de Enero de 2014 4 18 de Noviembre de 2013 13 de Diciembre de 2013 15 de Enero de 2014 5 19 de Noviembre de 2013 16 de Diciembre de 2013 16 de Enero de 2014 6 20 de Noviembre de 2013 17 de Diciembre de 2013 17 de Enero de 2014 7 21 de Noviembre de 2013 18 de Diciembre de 2013 20 de Enero de 2014 8 22 de Noviembre de 2013 19 de Diciembre de 2013 21 de Enero de 2014 9 25 de Noviembre de 2013 20 de Diciembre de 2013 22 de Enero de 2014 0 26 de Noviembre de 2013 23 de Diciembre de 2013 23 de Enero de 2014
  136. 136. DECRETO 02634 Dic 17 de 2012 - Art. 24 Parágrafo 4 : Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total, no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare Ineficacia de las declaraciones ( Concepto 059943 Agosto/2011- DIAN y concepto 088243 Noviembre 10/11) Es importante anotar que por disposición del artículo 57 del decreto 19 Enero de 2012, la declaración de retención se puede presentar sin pago antes de la fecha del vencimiento para declarar, siempre y cuando se pague antes de dicha fecha.
  137. 137. DECRETO 02634 Dic 17 de 2012 - Art. 24 Parágrafo 5 : Cuando el agente retenedor tenga más de 100 sucursales que practiquen retefte, los plazos para presentar la declaración y cancelar el valor a pagar, vencerán un mes después del plazo señalado para cancelar el respectivo período, previa solicitud aprobada por la DIAN, radicada a más tardar el 31 de enero de 2013 Parágrafo 6: La presentación de la declaración de que trata este artículo no será obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a retención en la fuente.
  138. 138. DECRETO 02634 Dic 17 de 2012 - Art 30 - 32 PLAZOS PARA EXPEDIR CERTIFICADOS : Por parte del agente retenedor del Impuesto sobre la renta y del G.M.F., deberán expedirse a más tardar el 18 de Marzo/2013, los siguientes : 1. Certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relación laboral (Art. 378 E.T.) 2. Certificados de retenciones por conceptos diferentes a los pagos laborales. Los certificados del valor patrimonial de aportes y acciones, dividendos y participaciones, parte no gravada de los rendimientos financieros, deberán entregarse 15 días después de la solicitud del interesado.
  139. 139. SANCIÓN MÍNIMA 2013 ( Art. 639 E.T) $ 268.000 (10 UVT) INTERÉS MORATORIO 2013 Enero 01 a Marzo 31 de 2013 31.23 ( Res. 2200 Dic 28/12) %
  140. 140. DECRETO 2714 DICIEMBRE 27 DE 2012 REGLAMENTACIÓN ARTS. 70 Y 73 E.T. (Ajuste anual de bienes muebles e inmuebles,Ganancia ocasional por enajenación )
  141. 141. DECRETO 2714 – Dic 27 de 2012 ART. 73 E.T. (AJUSTE DE BIENES RAÍCES, ACCIONES Y APORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES) Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, proveniente de la enajenación durante el año gravable 2012 de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costo de adquisición de tales activos en : 1. El incremento porcentual del valor de la propiedad raíz 2. Ó en el incremento porcentual del IPC para empleados registrado en el período comprendido entre el 1 de Enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1 de Enero del año en el cual se enajena. Para obtener el valor del costo fiscal, se debe multiplicar el valor del activo fijo o el de las acciones o aportes, por la cantidad que figura frente al año de adquisición, según la siguiente tabla………
  142. 142. Año de adquisición Acciones y aportes Bienes raíces Multiplicar por Multiplicar por 1956 2.407,24 14.797,89 1957 2.228,93 13.701,92 1958 1.880,60 11.560,39 1959 1.719,30 10.568,97 1960 1.604,72 9.864,52 1961 1.504,39 9.197,89 1962 1.416,00 8.704,03 1963 1.322,56 8.130,09 1964 1.011,30 6.216,95 1965 925,82 5.691,21 1966 807,72 4.965,26 1967 712,14 4.377,97 1968 661,28 4.065,05 1969 620,38 3.813,67 1970 570,45 3.506,68 1971 532,61 3.273,84 1972 471,95 2.901,59 1973 414,97 2.551,59 1974 338,99 2.084,43 1975 271,13 1.666,21 1976 230,54 1.417,06 1977 183,82 1.129,34
  143. 143. DECRETO 2714 – Dic 27 de 2012 Año de adquisición Acciones aportes Bienes raíces 76,44 469,39 1982 1982 60,81 1983 48,86 300,32 1984 41,97 258,05 1985 35,54 223,94 1986 29,10 185,38 1987 24,05 •157,20 1988 19,61 118,64 1989 15,36 73,97 1990 12,18 51,15 1991 9,24 35,65 1992 7,28 26,70 1993 5,84 18,98 1994 4,76 13,80 1995 3,90 9,83 1996 3,31 7,27 1997 2,85 6,03 1998 2,43 4,63 1999 2,09 3,86 2000 1,92 3,83 1981
  144. 144. DECRETO 2714 – Dic 27 de 2012 Año de adquisición 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Acciones y aportes 1,77 1,65 1,54 1,45 1,37 1,31 1,25 1,18 1,09 1,07 1,04 Bienes raíces 3,71 3,43 3,08 2,89 2,72 2,57 1,96 1,74 1,43 1,31 1,20
  145. 145. DECRETO 2714 – Dic 27 de 2012 La cifra obtenida de la multiplicación, puede ser adicionada en el valor de las mejoras y contribuciones por valorización, que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes raíces. El costo fiscal de los bienes raíces, aportes o acciones en sociedades determinado por este artículo, podrá ser tomado como VALOR PATRIMONIAL, en la declaración de renta y complementarios del AÑO GRAVABLE 2012. Los contribuyentes podrán AJUSTAR el costo de los activos fijos por el año gravable 2012, en un 3.04 %, de acuerdo a lo previsto en el Art. 70 del E.T.
  146. 146. INFORMACION LABORAL INFORMACIÓN LABORAL
  147. 147. ASPECTOS LABORALES 2013 SALARIO MÍNIMO (DECRETO 2738 DIC/12) $ 589.500 AUX. TRANSPORTE ( Decreto 2739 Dic /12) $ 70.500 RENTA EXENTA LABORAL 25 % - 240 UVT $ 6.442.000
  148. 148. ASPECTOS LABORALES 2013 RETEFUENTE EN INDEMINIZACIONES DERIVADAS DE UNA RELACIÓN LABORAL AÑO 2012 $ 5.667.000 (10 SMLMV) AÑO 2013 $ 5.895.000 (10 SMLMV)
  149. 149. DECRETO 2773 DEL 27 DE DIC DE 2012 REGLAMENTA ART. 23 LEY 1257 DE 2008 LEY 1257/ 2008 ARTÍCULO 23. Los empleadores que ocupen trabajadoras mujeres víctimas de la violencia comprobada, y que estén obligados a presentar declaración de renta y complementarios, tienen derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable, desde que exista la relación laboral, y hasta por un período de tres años.
  150. 150. DECRETO 2773 DEL 27 DE DIC DE 2012 Para efectos de la deducción contemplada en el presente decreto se entiende por violencia comprobada contra una mujer, aquellas situaciones que se verifiquen a través de: SENTENCIA CONDENATORIA EJECUTORIADA 1. Violencia intrafamiliar cuya víctima sea la mujer contratada 2. Violencia sexual 3. Acoso sexual 4. Lesiones personales 5. Mal manejo del patrimonio familiar por parte de su compañero o cónyuge, que llevó a la pérdida de bienes y/o valores que satisfacían las necesidades propias y de los hijos. 6. Medida de protección y/o atención, dictada por la autoridad competente a favor de la mujer que esté o sea contratada,

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