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Julio 30 2012

  1. 1. AUDITORIA Y FINANZASIV Semestre – Administrativo en Salud CONCEPTOGENERAL DEAUDITORIA Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  2. 2. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCONCEPTO DE AUDITORÍAEs la actividad consistente en analizar la información legal, financiera y administrativa, obteniéndose delos documentos examinados, y su objeto es la emisión de un informe que exprese una opinión técnicasobre la fiabilidad de dicha información, para que se pueda conocer y valorar esta información porterceros.La auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de todos los documentospresentados por cualquier departamento, así como sugerir las mejoras que procedan.La auditoría es realizada por profesionales que acrediten los conocimientos teóricos-prácticos yhabilidades profesionales necesarias mediante la aplicación de los procedimientos y técnicas para quesean capaces de emitir una opinión de la informaciónEl perfil profesional puede situar al auditor en un lugar de privilegio ya que exige del profesional laasunción de mayores responsabilidades en la detección de irregularidades Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  3. 3. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludDEFINICIONES DE DIFERENTES TRATADISTAS DE AUDITORÍA EN LA PROFESIÓN CONTABLE.William Thomas Porter y John C. Burton definen la Auditoría como el examen de la información por unatercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la intención de establecer su veracidad; yel dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de talinformación para el usuario.. [Porter,1983]Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en su concepto moderno que la Auditoría es "el examencrítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos en que se refleja, con lafinalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos." [Holmes,1984]El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA), tiene como definición de Auditoría lasiguiente: Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre larazonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, deestados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentación al Público o aotras partes interesadas. [AICPA,1983] Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  4. 4. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludDEFINICIONES DE DIFERENTES TRATADISTAS DE AUDITORÍA EN LA PROFESIÓN CONTABLE.La "American Accounting Association" [AAS, 1972] con un criterio más amplio y moderno define enforma general la Auditoría identificándola como un proceso sistemático para obtener y evaluar demanera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otrosacontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia delcontenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informesse han elaborado observando principios establecidos para el caso.La guía Internacional de Auditoría No. 3 [IFAC,1983] Principios básicos que Rigen unaAuditoría, establece (párrafos 2 4): Una Auditoría es el examen independiente de la información decualquier entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen selleva a cabo con objeto de expresar una opinión sobre dicha información... El cumplimiento de losprincipios básicos requiere la aplicación de procedimientos de auditoría y pronunciamientos sobredictamen, adecuados a las circunstancias particulares. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  5. 5. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCONCEPTO DE AUDITORIADe las definiciones transcritas se puede inferir que la Auditoría implica una reconstrucción deacontecimientos económicos del pasado para determinar su apego a la realidad y darles o no validez.Para lograr este cometido se requiere entonces recurrir en gran medida a la interpretación de losdocumentos escritos.Se puede afirmar que la Auditoría implica una "búsqueda de la verdad" de los hechos producidos poruna Entidad, los cuales afectan sus sistemas de información para darles autenticidad. Utilizando lasanteriores definiciones, la auditoría puede conceptualizarse entonces como:El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del sistema deinformación de una empresa o parte de ella, realizado con independencia y utilizandotécnicas determinadas, con el propósito de emitir una opinión profesional sobre lamisma, que permitan la adecuada toma de decisiones y brindar recomendaciones quemejoren el sistema examinado. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  6. 6. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludOBJETIVO DE LA AUDITORIADe acuerdo a los anteriores conceptos, el objetivo principal de una Auditoría es la emisión de un diagnósticosobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisionespueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico. En laconceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:Descubrir fraudesDescubrir errores de principioDescubrir errores técnicosPero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos, así como el progreso experimentado por laadministración de las empresas y la aplicación de Teorías Generales de Contabilidad, ha llevado a Porter yBurton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos objetivos :Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación y el control.Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronósticos, estadosfinancieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  7. 7. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA1. POR EL MODO DE EJERCER LA AUDITORIADe acuerdo a la conceptualización moderna construida, se puede llegar a afirmar que la auditoría esuna sola y que esta puede clasificarse teniendo como referencia la manera de ejercerla y el área osistema de información sujeta a examen. Si tenemos en cuenta la manera como se ejerce laAuditoría, esta puede clasificarse en Externa e Interna.La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización yemite una opinión independiente sobre los mismosLa Auditoría Interna es el examen crítico y sistemático de los sistemas de control de una unidadeconómica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  8. 8. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA1. POR EL MODO DE EJERCER LA AUDITORIAAuditoría ExternaAplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría externa o independiente es el examencrítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, sin vínculoslaborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opiniónindependiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formularsugerencias para su mejoramiento.La Auditoría Externa es entonces el examen crítico y sistemático de: 1) La dirección interna, 2) De losestados, expedientes y operaciones administrativas y contables preparadas anticipadamente por lagerencia, y 3) Los demás expedientes y documentos financieros y jurídicos de una organización.Para: 1) Emitir una opinión profesional independiente, 2) Dar un criterio sobre la razonabilidad de lainformación examinada, 3) Validar ante terceros la información producida por la empresa y 4) Formularrecomendaciones y sugerencias. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  9. 9. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA1. POR EL MODO DE EJERCER LA AUDITORIAAuditoría InternaEs una actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un servicio a la entidad. Susfunciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuación y efectividad de lossistemas de control contables e internos.Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones yoperaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de controlinterno que redunden en una operación más eficiente y eficaz.La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización ytiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de líneasobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman parte de la planta de la oficinade auditoría interna. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  10. 10. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludDIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNAExisten diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa, algunas de las cuales sepueden detallar así:En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la AuditoríaExterna la relación es de tipo civil.En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la AuditoríaExterna este dictamen se destina generalmente para terceras personas ajenas a la empresa.La Auditoría Interna es el control de controles evaluando permanentemente el control interno, la AuditoríaExterna evalúa el control interno en forma recurrente.Mientras el examen del auditor interno es ipso facto, en el momento, el examen del auditor externo es ex postfacto, después de sucedido los hechos. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  11. 11. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA2. POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENDe acuerdo al área o sistema de información objeto del examen de auditoría, esta se puede clasificartomando el nombre del área específica o sistema de información examinado. Es así como se tienenAuditoría Financiera, Auditoría Administrativa, Auditoría Operacional, Auditoría Informática, AuditoríaGubernamental, entre las más conocidas en nuestro país. Pero teniendo en cuenta el desarrollo yevolución de la Auditoría, se puede hablar de otras clases, poco conocidas en Colombia, tales comoAuditoría Social, Auditoría Ambiental, Auditoría del Recurso Humano, Auditoría de Mercadeo, AuditoríaMédica, etc.AUDITORIA FINANCIERAEs aquella que emite un dictamen u opinión profesional en relación con los estados financieros de unaunidad económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en laposición financiera cubiertos por el examen la condición indispensable que esta opinión sea expresadapor un Contador Público debidamente autorizado para tal fin. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  12. 12. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA2. POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENAUDITORIA FINANCIERALa opinión de Contador Público en la Auditoría Financiera está fundamentada en lo siguiente:Que el balance presenta razonablemente la situación financiera de la empresa en la fecha del exameny el resultado de las operaciones en un período determinado,Que los estados financieros básicos están presentados de acuerdo con principios de contabilidad degeneral aceptación y normas legales vigentes en Colombia,Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la empresa de un período a otro.El objetivo principal es opinar si los estados financieros de una empresa presentan, o norazonablemente la situación financiera, el resultado de sus operaciones, y los cambios de su posiciónfinanciera.La Auditoría Financiera se efectúa en forma externa, por su amplia utilidad de validar la informaciónfinanciera frente a terceros, pero esto no implica que no pueda efectuarse en forma interna. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  13. 13. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA2. POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENAUDITORIA DE GESTIONLa auditoría de gestión es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el gradode eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstospor el Ente.La denominación auditoría de gestión funde en dos clasificaciones que tradicionalmente se tenían:auditoría administrativa y auditoría operacional. El concepto de auditoría de gestión, con supreocupación de control operativo, es el puente, y a veces el catalizador entre una auditoría financieratradicional, y un método de servicios administrativos para solucionar el problema de un tiempo.El objetivo primordial de la auditoría de gestión consiste en descubrir deficiencias o irregularidades enalgunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables remedios. La finalidad es ayudar a ladirección a lograr la administración más eficaz. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  14. 14. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA2. POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENAUDITORIA DE GESTIONLa auditoría de gestión consiste en las revisiones y evaluación de dos elementos mayores de laadministración:1) Política de la corporación. Determinación de la existencia, lo adecuado y comprensivo de la políticaasí como el significado de sus instructivos como elementos de control en áreas funcionales.Valorización de los efectos de la ausencia de políticas; o recomendaciones para la adopción omodificación de los instructivos formalizados.2) Controles administrativos. Determinación de la existencia, y lo adecuado de controlesadministrativos u operacionales como tales, y como respaldo a los objetivos de productividad de lagerencia; el grado de cumplimiento en las áreas de funcionabilidad mayor; y la coordinación decontroles de operación con los instructivos de la política de la corporación. Evaluación de los efectos dela acción de controles admi-nistrativos u operacionales en áreas significativas, y recomendaciones parala adopción o modificación de tales controles. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  15. 15. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA2. POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENAUDITORIA DE CUMPLIMIENTOLa auditoría de cumplimiento consiste en la comprobación o examen de las operacionesfinancieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se hanrealizado conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.La auditoría de cumplimiento es la que hasta la vigencia de la anterior Constitución, venia ejecutando laContraloría General de la República, y que consistía en el simple control numérico legal de lasoperaciones de los entes estatales en sus diferentes niveles. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  16. 16. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA2. POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENAUDITORIA DE CONTROL INTERNOLa auditoría de control interno es la evaluación de los sistemas de contabilidad y de control interno deuna entidad, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se lespuede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluación tendráel alcance necesario para dictaminar sobre el control interno y por tanto, no se limita a determinar elgrado de confianza que pueda conferírsele para otros propósitos. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  17. 17. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA2. POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENAUDITORIA INTEGRALAuditoría integral es proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y detallado de los sistemasde información financiero, de gestión de control interno y legal de una organización, realizado conindependencia y utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobrela razonabilidad de la información financiera, la eficacia eficiencia y economicidad en el manejo de losrecursos y el apego de las operaciones económicas a las normas contables, administrativas y legalesque le son aplicables, para la toma de decisiones que permitan la mejora de la productividad de lamisma.En sí la auditoría integral no es más que la integración de la auditoría financiera con la auditoría degestión, la auditoría de control interno y la auditoría de cumplimiento. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  18. 18. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA2. POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENAUDITORIA GUBERNAMENTAL (AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO)Aplicando las normas constitucionales y el método utilizado hasta el momento para conceptualizar lasdiferentes clases de auditorías, la Auditoría Gubernamental es:El proceso que consiste en el examen crítico y sistemático del sistema de gestión fiscal de laadministración pública y de los particulares o entidades que manejen fondos o bienes de laNación, realizado por las Contralorías General de la República, Departamental o Municipal, con el fin deemitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y economicidad en el cumplimiento de los objetivos de laentidad estatal sometida a examen, además de la valoración de los costos ambientales de operación delEnte, para así vigilar la gestión pública y proteger a la sociedad. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  19. 19. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA2. POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENAUDITORIA EN SALUDPor auditoria en entidades de salud debe entenderse: El servicio que presta la persona encargadacuando examina ciertos aspectos administrativos, con la intención de hacer recomendaciones paraincrementar la eficiencia operativa de la entidad de salud. Este trabajo por lo general requiere unequipo multidisciplinario.El auditor en entidades de salud hace las veces del médico general, que diagnostica las fallas(enfermedades) dando pie a la participación del especialista, que puede ser él mismo u otro auditor, elque promoverá las soluciones concretas.El auditor en entidades de salud, al revisar las funciones de una entidad de salud investiga, analiza yevalúa los hechos, es decir diagnostica obstáculos de la infraestructura administrativa que los respalday presenta recomendaciones que tiendan a eliminarlos. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  20. 20. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA2. POR EL ÁREA OBJETO DEL EXAMENAUDITORIA EN SALUDEl objetivo de la auditoria en entidades de salud se cumple al presentar recomendaciones que tiendana incrementar la eficiencia de las entidades de salud a que se practique.Existen tres niveles en que la auditoría en entidades de salud puede participar en apoyo a las entidadesde salud, a saber: 1) En la emisión de opiniones sobre el estado actual de lo examinado. (Diagnóstico deobstáculos), 2) En la participación para la creación o diseño desistemas, procedimientos, etc., interviniendo en su formación y 3)En la implantación de los cambios einnovaciones. (Implantación de sistemas, etc.)La auditoría en entidades de salud persigue: 1) Detectar problemas y proporcionar las bases parasolucionarlos, 2) Prever obstáculos a la eficiencia y 3)Presentar recomendaciones para simplificar eltrabajo e informar sobre obstáculos al cumplimiento de planes y todas aquellas cuestiones que semantengan dentro de primer nivel de apoyo a la administración de las entidades de salud, en laconsecución de la optima productividad. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  21. 21. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludCARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIALa auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio sentido crítico por partedel profesional que realice el examen. Por tanto no puede estar sometida a conflictos de intereses delexaminador, quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una verdaderavalidez ante los usuarios de la misma.Para realizar el examen de Auditoría, se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre laestructura y el funcionamiento de la unidad económica sujeta al análisis, no sólo en su parte internasino en el medio ambiente en la cual ella se desarrolla así como de la normatividad legal a la cual estásujeta.El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de divulgación, pues solo a travésde la comunicación de la opinión del auditor se podrán tomar las decisiones pertinentes que ellaimplique. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  22. 22. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludMÉTODO A USAR EN LA AUDITORIAEl método que debe utilizar para realizar su examen es sin duda el método científico. El enfoque científico esun método sistemático de análisis que ayuda a la interpretación y síntesis de aspectos que necesitan serinvestigados.La auditoría utiliza el método deductivo e inductivo, pues realiza el examen y evaluación de los hechosempresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general o especifico.MÉTODO DEDUCTIVOConsiste en derivar aspectos particulares de lo general, leyes axiomas, teorías, normas etc. en otras palabrases ir de lo universal a lo específico o particular. Para aplicar el método deductivo a la auditoría se necesita:Formulación de objetivos generales o específicos del examen a realizarUna declaración de las normas de auditoria generalmente aceptadas y principios de contabilidad de generalaceptación.Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del examenAplicación de normas generales a situaciones específicasFormulación de un juicio sobre el sistema examinado tomado en conjunto. Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  23. 23. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludMÉTODO A USAR EN LA AUDITORIAMÉTODO INDUCTIVOEl método inductivo se parte de fenómenos particulares con incidencia tal que constituyen unaxioma, ley, norma, teoría, es decir parte de lo particular y va hacia lo universal. Desde el punto de vista de laauditoría, se descompone el sistema a estudiar en las mínimas unidades de estudio, efectuándose el examen de estaspartes mínimas (particulares) para luego mediante un proceso de síntesis se recompone el todo descompuesto y seemite una opinión sobre el sistema tomado en conjunto.De esta manera, en forma esquemática se pueden plantear así las fases generales a seguir en una auditoría:Conocimiento general de la organizaciónEstablecimiento de los objetivos generales del examenEvaluación del Control InternoDeterminación de las áreas sujetas a examenConocimiento específico de cada área a examinarDeterminación de los objetivos específicos del examen de cada áreaDeterminación de los procedimientos de auditoríaElaboración de papeles de trabajoObtención y análisis de evidenciasInforme de auditoría y recomendaciones Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012
  24. 24. AUDITORIA Y FINANZAS IV Semestre – Administrativo en SaludGRACIAS… Docente: Genderson Leones Herrera – Julio 30/2012

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