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Operaciones Vinculadas

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Operaciones Vinculadas

  1. 1. OPERACIONES VINCULADAS MÉTODOS DE VALORACIÓN OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN
  2. 2. IMPUESTO DE SOCIEDADES RDL 4/2004 ARTICULO 16 RD 1793/2008 ARTICULO 18 <ul><li>Las operaciones realizadas entre personas o entidades vinculadas se valoraran por su valor normal de mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia. </li></ul><ul><li>El obligado tributario deberá aportar a requerimiento de la Administración Tributaria la documentación establecida en esta sección (operaciones vinculadas),la cual deberá estar a disposición de la Administración tributaria a partir de la finalización del plazo voluntario de declaración o liquidación. </li></ul>
  3. 3. DETERMINACIÓN DEL VALOR NORMAL DE MERCADO. ANÁLISIS DE COMPARABILIDAD. <ul><li>A los efectos de determinar el valor normal de mercado que habrían acordado personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia , se compararan las circunstancias de las operaciones vinculadas con las circunstancias de operaciones entre personas o entidades independientes que pudieran ser equiparables. </li></ul>
  4. 4. PARA DETERMINAR SI DOS O MAS OPERACIONES SON EQUIPARABLES SE TENDRÁN EN CUENTA LAS SIGUIENTES CIRCUNSTANCIAS <ul><li>ANALISIS DE COMPARABILIDAD </li></ul><ul><li>LAS CARACTERISTICAS ESPECIFICAS DE LOS BIENES O SERVICIOS. </li></ul><ul><li>LAS FUNCIONES ASUMIDAS POR LAS PARTES: Identificación de los riesgos asumidos y activos utilizados. </li></ul><ul><li>LOS TERMINOS CONSTRACTUALES, Responsabilidades, riegos y beneficios asumidos. </li></ul><ul><li>LAS CARACTERISTICAS DE LOS MERCADOS EN LOS QUE OPERAN. </li></ul><ul><li>CUALQUIER OTRA CIRCUNSTANCIA QUE SEA RELEVANTE. </li></ul>
  5. 5. MÉTODOS DE CÁLCULO DEL VALOR DE MERCADO <ul><li>METODO DEL PRECIO LIBRE COMPARABLE. </li></ul><ul><li>METODO DEL COSTE LIBRE INCREMENTADO. </li></ul><ul><li>METODO DEL PRECIO DE REVENTA. </li></ul><ul><li>METODO DE DISTRIBUCION DE RESULTADO. </li></ul><ul><li>METODO DEL MARGEN BRUTO DEL CONJUNTO DE OPERACIONES. </li></ul><ul><li>NOTA: CUANDO DEBIDO A LA COMPLEJIDAD O A LA INFORMACION </li></ul><ul><li>RELATIVA A LAS OPERACIONES NO PUEDAN APLICARSE ESTOS </li></ul><ul><li>METODOS ADECUDAMENTE EXISTEN OTROS DOS METODOS </li></ul><ul><li>SUBSIDIARIOS. </li></ul>
  6. 6. MÉTODO DEL PRECIO LIBRE COMPARABLE <ul><li>Se compara el precio del bien o servicio en una operación entre personas o entidades vinculadas con el precio del bien o servicio idéntico o de características similares en una operación entre personas o entidades independientes en circunstancias equiparables. </li></ul>
  7. 7. MÉTODO DEL COSTE INCREMENTADO <ul><li>Se añade al valor de adquisición o coste de producción del bien o servicio el margen habitual en operaciones idénticas o similares con entidades independientes en circunstancias equiparables. </li></ul><ul><li>O el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones idénticas o similares en circunstancias equiparables. </li></ul>
  8. 8. MÉTODO DEL PRECIO DE REVENTA <ul><li>Se sustrae del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes. </li></ul><ul><li>O el margen que personas o entidades independientes aplican a operaciones equiparables. </li></ul>
  9. 9. OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN <ul><li>Desde el 19 de Febrero de 2009 es obligatorio documentar todas las operaciones vinculadas que se realicen (tres meses después del RD 1793/2008 de 18 de Noviembre) </li></ul><ul><li>La documentación debe estar disponible a partir del día después de la finalización del periodo voluntario de presentación del impuesto (es decir por primera vez el 1 de Agosto de 2.010 para el ejercicio cerrado el 31/12/2009.) </li></ul>
  10. 10. RÉGIMEN SANCIONADOR <ul><li>1.- Cuando no proceda efectuar correcciones valorativas, la sanción consistirá en 1.500 por cada dato y 15.000 Euros por cada conjunto de datos, omitido o inexacto o falso. </li></ul><ul><li>2.- Cuando proceda efectuar correcciones valorativas por la Administración Tributaria respecto de las operaciones, la sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 15% sobre el importe de las cantidades que resulten de las correcciones valorativas de cada operación con un mínimo del doble de la sanción que corresponderá por aplicación de lo establecido en el punto anterior. </li></ul>

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