Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
NORMAS 
INTERNACIONALES DE 
AUDITORIA 
LAURA DANIELA MORALES 
LAURA VANESSA RODRIGUEZ
NIA 300 
PLANIFICACION DE LA UDITORIA DE 
ESTADOS FINANCIEROS
ALCANCE 
Esta Norma Internacional de Auditoría, trata de la 
responsabilidad que tiene el auditor de planificar la 
audito...
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR 
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados 
financieros correspondientes a periodos inic...
REQUERIMIENTOS 
Participación de miembros clave del equipo del 
encargo 
El socio del encargo y otros miembros clave del e...
ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL 
ENCARGO 
facilita al auditor la identificación y la evaluación de 
los hechos o las circunst...
ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL 
ENCARGO 
 la aplicación de los procedimientos requeridos por la 
NIA 220 relativos a la con...
LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE 
REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN. 
La planificación de una auditoría implica el establecimiento...
LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE 
REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN 
 La naturaleza y la extensión de las actividades de 
planifi...
ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN 
El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el 
alcance, el mome...
El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario 
en el transcurso de la auditoría la estrategia global de 
auditorí...
ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN 
 La estrategia global de auditoría 
 El plan de auditoría 
 Cambios en las decisiones de ...
DOCUMENTACIÓN 
 la estrategia global de auditoría 
 el plan de auditoría 
 cualquier cambio significativo realizado dur...
CONSIDERACIONES ADICIONALES EN 
ENCARGOS DE AUDITORÍA INICIALES 
cuestiones que el auditor puede considerar al 
establecer...
NIA 315 
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS 
RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL 
MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y 
D...
ALCANCE 
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el 
auditor de identificar y valorar los riesgos de 
incorrección ...
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR 
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados 
financieros correspondientes a periodos inic...
PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL 
RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS 
El auditor aplicará procedimientos de valoración del ...
EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD 
Y SU ENTORNO, INCLUIDO SU CONTROL INTERNO 
La entidad y su entorno 
 Factores re...
El control interno de la entidad 
El auditor obtendrá conocimiento del control interno 
relevante para la auditoría. Si bi...
Naturaleza y extensión del conocimiento de los 
controles relevantes 
Al obtener conocimiento de los controles relevantes ...
Componentes del control interno 
Entorno de control 
 la dirección, bajo la supervisión de los responsables 
del gobierno...
El proceso de valoración del riesgo por la 
entidad 
 la identificación de los riesgos de negocio relevantes 
para los ob...
El sistema de información, incluidos los 
procesos de negocio relacionados, relevante 
para la información financiera, y l...
Actividades de control relevantes para la 
auditoría 
El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de 
control rele...
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS 
DE INCORRECCIÓN MATERIAL 
 los estados financieros 
 las afirmaciones sobre ...
RIESGOS QUE REQUIEREN UNA CONSIDERACIÓN 
ESPECIAL DE AUDITORÍA 
 si se trata de un riesgo de fraude 
 si el riesgo está ...
REVISIÓN DE LA VALORACIÓN DEL 
RIESGO 
La valoración de los riesgos de incorrección material 
en las afirmaciones puede va...
DOCUMENTACIÓN 
 los resultados de la discusión entre el equipo del 
encargo, cuando lo requiera el apartado 10, así como ...
NIA 320 
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN 
LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA 
AUDITORÍA
ALCANCE 
Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el 
auditor de aplicar el concepto de importancia relativa 
en la ...
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR 
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros 
correspondientes a periodos inic...
DEFINICIÓN 
A efectos de las NIA, la importancia relativa o 
materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a 
la c...
IMPORTANCIA RELATIVA EN EL CONTEXTO DE 
UNA AUDITORÍA 
Los marcos de información financiera a menudo se refieren al concep...
La determinación por el auditor de la importancia relativa viene dada por 
el ejercicio de su juicio profesional, y se ve ...
Al planificar la auditoría, el auditor realiza juicios sobre 
la magnitud de las incorrecciones que se considerarán 
mater...
DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS ESTADOS 
FINANCIEROS Y PARA LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO, AL 
PLANIFICAR LA ...
CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA 
ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO 
los legisladores y las autoridades reguladoras son a 
menu...
UTILIZACIÓN DE REFERENCIAS A EFECTOS DE 
DETERMINAR LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS 
ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO 
...
NIVEL O NIVELES DE IMPORTANCIA RELATIVA PARA 
DETERMINADOS TIPOS DE TRANSACCIONES, SALDOS CONTABLES 
O INFORMACIÓN A REVEL...
IMPORTANCIA RELATIVA PARA LA 
EJECUCIÓN DEL TRABAJO 
La importancia relativa para la ejecución se fija para 
reducir a un ...
REVISIÓN A MEDIDA QUE LA 
AUDITORÍA AVANZA 
Puede resultar necesario revisar la importancia 
relativa para los estados fin...
IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE 
AUDITORÍA 
En la realización de una auditoría de estados 
financieros, los objetivos glo...
 identificar y valorar los riesgos de incorrección 
material 
 determinar la naturaleza, el momento de realización 
y la...
DOCUMENTACIÓN 
 importancia relativa para los estados financieros en 
su conjunto 
cuando resulte aplicable, el nivel o ...
NIA 580 
MANIFESTACIONES ESCRITAS
ALCANCE 
NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en 
una auditoría de estados financieros, de obtener 
manif...
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR 
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados 
financieros correspondientes a periodos inic...
OBJETIVOS 
 la obtención de manifestaciones escritas de la dirección y, cuando 
proceda, de los responsables del gobierno...
MANIFESTACIONES ESCRITAS 
COMO EVIDENCIA DE AUDITORÍA 
La evidencia de auditoría es la información utilizada por el 
audit...
MIEMBROS DE LA DIRECCIÓN A LOS QUE SE 
SOLICITAN MANIFESTACIONES ESCRITAS 
El auditor solicitará manifestaciones escritas ...
MANIFESTACIONES ESCRITAS SOBRE LAS 
RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCIÓN 
 Preparación de los estados financieros 
 Informa...
OTRAS MANIFESTACIONES ESCRITAS 
Otras NIA requieren que el auditor solicite 
manifestaciones escritas. Si, además de dicha...
FECHA DE LAS MANIFESTACIONES ESCRITAS Y 
PERIODO O PERIODOS CUBIERTOS 
La fecha de las manifestaciones escritas será tan 
...
FORMA DE LAS MANIFESTACIONES 
ESCRITAS 
Las manifestaciones escritas adoptarán la forma de 
una carta de manifestaciones d...
DUDAS SOBRE LA FIABILIDAD DE LAS MANIFESTACIONES 
ESCRITAS Y MANIFESTACIONES ESCRITAS SOLICITADAS Y 
NO PROPORCIONADAS 
Si...
Manifestaciones escritas solicitadas y no 
proporcionadas 
 discutirá la cuestión con la dirección 
 evaluará de nuevo l...
NIA 610 
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES 
INTERNOS
ALCANCE 
Esta (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el 
auditor externo con respecto al trabajo de los auditores ...
Función de auditoría interna: actividad de evaluación establecida o prestada 
a la entidad como un servicio. Sus funciones...
RELACIÓN ENTRE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA 
INTERNA Y EL AUDITOR EXTERNO 
Los objetivos de la función de auditoría interna se ...
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR 
Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados 
financieros correspondientes a periodos inic...
 Seguimiento del control interno 
 Examen de información financiera y operativa 
 Revisión de actividades de explotació...
REQUERIMIENTOS 
El auditor externo determinará: 
 Si es posible que el trabajo de los auditores internos 
sea adecuado pa...
Para determinar si el trabajo de los auditores internos puede 
ser adecuado para los fines de la auditoría, el auditor ext...
Para determinar el efecto previsto del trabajo de los auditores internos 
sobre la naturaleza, el momento de realización o...
UTILIZACIÓN DE TRABAJOS ESPECÍFICOS 
DE LOS AUDITORES INTERNOS 
Para utilizar trabajos específicos de los auditores 
inter...
DOCUMENTACIÓN 
Si el auditor externo utiliza trabajos específicos de los 
auditores internos, el auditor externo incluirá ...
DETERMINAR SI SE UTILIZA EL TRABAJO DE LOS 
AUDITORES INTERNOS Y LA EXTENSIÓN DE DICHA 
UTILIZACIÓN 
Posibilidad de que e...
EFECTO PREVISTO DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS SOBRE LA 
NATURALEZA, EL MOMENTO DE REALIZACIÓN O LA EXTENSIÓN DE LO...
UTILIZACIÓN DE TRABAJOS ESPECÍFICOS 
DE LOS AUDITORES INTERNOS 
La naturaleza, el momento de realización y la extensión de...
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

3

Share

Download to read offline

NORMAS DE AUDITORIA FINANCIERA

Download to read offline

Normas de auditoria financiera

NORMAS DE AUDITORIA FINANCIERA

  1. 1. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA LAURA DANIELA MORALES LAURA VANESSA RODRIGUEZ
  2. 2. NIA 300 PLANIFICACION DE LA UDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
  3. 3. ALCANCE Esta Norma Internacional de Auditoría, trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados financieros. Esta redactada en el contexto de auditorías recurrentes. Las consideraciones adicionales en un encargo de auditoría inicial figuran separadamente.
  4. 4. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. OBJETIVO El objetivo del auditor es planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
  5. 5. REQUERIMIENTOS Participación de miembros clave del equipo del encargo El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo
  6. 6. ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO facilita al auditor la identificación y la evaluación de los hechos o las circunstancias que pueden afectar negativamente a su capacidad para planificar y realizar el encargo de auditoría.
  7. 7. ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO  la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría  evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 2202  establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 2103
  8. 8. LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN. La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría. • Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría. • Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente. • Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente • Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros. • Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo. • Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.
  9. 9. LA FUNCIÓN Y EL MOMENTO DE REALIZACIÓN DE LA PLANIFICACIÓN  La naturaleza y la extensión de las actividades de planificación variarán según la dimensión y la complejidad de la entidad  La planificación no es una fase diferenciada de la auditoría, sino un proceso continuo y repetitivo que a menudo comienza poco después de (o enlazando con) la finalización de la auditoría anterior y continúa hasta la finalización del encargo de auditoría actual  El auditor puede decidir discutir elementos de la planificación con la dirección de la entidad para facilitar la realización y dirección del encargo de auditoría
  10. 10. ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.  identificará las características del encargo que definen su alcance  determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas  considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo
  11. 11. El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría. El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la revisión de su trabajo
  12. 12. ACTIVIDADES DE PLANIFICACIÓN  La estrategia global de auditoría  El plan de auditoría  Cambios en las decisiones de planificación en el transcurso de la auditoría  Dirección, supervisión y revisión
  13. 13. DOCUMENTACIÓN  la estrategia global de auditoría  el plan de auditoría  cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos cambios
  14. 14. CONSIDERACIONES ADICIONALES EN ENCARGOS DE AUDITORÍA INICIALES cuestiones que el auditor puede considerar al establecer la estrategia global de auditoría. EJEMPLOS o Características del encargo o Objetivos de información, momento de realización de la auditoría y naturaleza de las comunicaciones o Factores significativos, actividades preliminares del encargo y conocimiento obtenido de otros encargos o Naturaleza, momento de intervención y extensión de los recursos
  15. 15. NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
  16. 16. ALCANCE Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
  17. 17. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. OBJETIVO El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
  18. 18. PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.  Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor, puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error  Procedimientos analíticos  Observación e inspección.
  19. 19. EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUIDO SU CONTROL INTERNO La entidad y su entorno  Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el marco de información financiera aplicable  La naturaleza de la entidad, en particular:  sus operaciones;  sus estructuras de gobierno y propiedad  objetivos y las estrategias de la entidad, así como los riesgos de negocio relacionados, que puedan dar lugar a incorrecciones materiales.
  20. 20. El control interno de la entidad El auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante para la auditoría. Si bien es probable que la mayoría de los controles relevantes para la auditoría estén relacionados con la información financiera, no todos los controles relativos a la información financiera son relevantes para la auditoría.
  21. 21. Naturaleza y extensión del conocimiento de los controles relevantes Al obtener conocimiento de los controles relevantes para la auditoría, el auditor evaluará el diseño de dichos controles y determinará si se han implementado, mediante la aplicación de procedimientos adicionales a la indagación realizada entre el personal de la entidad
  22. 22. Componentes del control interno Entorno de control  la dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad, ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y de comportamiento ético  los puntos fuertes de los elementos del entorno de control proporcionan colectivamente una base adecuada para los demás componentes del control interno y si estos otros componentes no están menoscabados como consecuencia de deficiencias en el entorno de control
  23. 23. El proceso de valoración del riesgo por la entidad  la identificación de los riesgos de negocio relevantes para los objetivos de la información financiera  la estimación de la significatividad de los riesgos  la valoración de su probabilidad de ocurrencia  la toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder a dichos riesgos.
  24. 24. El sistema de información, incluidos los procesos de negocio relacionados, relevante para la información financiera, y la comunicación. EJEMPLO los tipos de transacciones en las operaciones de la entidad que son significativos para los estados financieros
  25. 25. Actividades de control relevantes para la auditoría El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control relevantes para la auditoría, que serán aquellas que, a su juicio, es necesario conocer para valorar los riesgos de incorrección material en las afirmaciones y para diseñar los procedimientos de auditoría posteriores que respondan a los riesgos valorados.
  26. 26. IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL  los estados financieros  las afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información que le proporcionen una base para el diseño y la realización de los procedimientos de auditoría posteriores.
  27. 27. RIESGOS QUE REQUIEREN UNA CONSIDERACIÓN ESPECIAL DE AUDITORÍA  si se trata de un riesgo de fraude  si el riesgo está relacionado con significativos y recientes acontecimientos económicos, contables o de otra naturaleza y, en consecuencia, requiere una atención especial  la complejidad de las transacciones  si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas;
  28. 28. REVISIÓN DE LA VALORACIÓN DEL RIESGO La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones puede variar en el transcurso de la auditoría, a medida que se obtiene evidencia de auditoría adicional con la aplicación de procedimientos de auditoría posteriores, o bien cuando haya obtenido nueva información
  29. 29. DOCUMENTACIÓN  los resultados de la discusión entre el equipo del encargo, cuando lo requiera el apartado 10, así como las decisiones significativas que se tomaron;  los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones, identificados y valorados de conformidad con lo requerido  Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos, respecto de los que el auditor ha obtenido
  30. 30. NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
  31. 31. ALCANCE Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros. La NIA 4501 explica el modo de aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros.
  32. 32. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. OBJETIVO El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría.
  33. 33. DEFINICIÓN A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.
  34. 34. IMPORTANCIA RELATIVA EN EL CONTEXTO DE UNA AUDITORÍA Los marcos de información financiera a menudo se refieren al concepto de importancia relativa en el contexto de la preparación y presentación de estados financieros.  las incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, cabe prever razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.  los juicios sobre la importancia relativa se realizan teniendo en cuenta las circunstancias que concurren y se ven afectados por la magnitud o la naturaleza de una incorrección, o por una combinación de ambas  los juicios sobre las cuestiones que son materiales para los usuarios de los estados financieros se basan en la consideración de las necesidades comunes de información financiera de los usuarios en su conjunto. No se tiene en cuenta el posible efecto que las incorrecciones puedan tener en usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden ser muy variadas.
  35. 35. La determinación por el auditor de la importancia relativa viene dada por el ejercicio de su juicio profesional, y se ve afectada por su percepción de las necesidades de información financiera de los usuarios de los estados financieros.  tienen un conocimiento razonable de la actividad económica y empresarial, así como de la contabilidad y están dispuestos a analizar la información de los estados financieros con una diligencia razonable  comprenden que los estados financieros se preparan, presentan y auditan teniendo en cuenta niveles de importancia relativa;  son conscientes de las incertidumbres inherentes a la determinación de cantidades basadas en la utilización de estimaciones y juicios, y en la consideración de hechos futuros  toman decisiones económicas razonables basándose en la información contenida en los estados financieros.
  36. 36. Al planificar la auditoría, el auditor realiza juicios sobre la magnitud de las incorrecciones que se considerarán materiales. Estos juicios sirven de base para:  la determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de valoración del riesgo;  la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material  la determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría
  37. 37. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PARA LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO, AL PLANIFICAR LA AUDITORÍA Al establecer la estrategia global de auditoría, el auditor determinará la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto Si, en las circunstancias específicas de la entidad, hubiera algún tipo o tipos determinados de transacciones, saldos contables o información a revelar que, en caso de contener incorrecciones por importes inferiores a la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, cabría razonablemente prever, que influyeran en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros
  38. 38. CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO los legisladores y las autoridades reguladoras son a menudo los principales usuarios de sus estados financieros. Además, los estados financieros pueden utilizarse para tomar decisiones distintas de las económicas
  39. 39. UTILIZACIÓN DE REFERENCIAS A EFECTOS DE DETERMINAR LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO La determinación de la importancia relativa implica la aplicación del juicio profesional del auditor  los elementos de los estados financieros  la naturaleza de la entidad, el punto de su ciclo vital en el que se encuentra, así como el entorno sectorial y económico en el que opera
  40. 40. NIVEL O NIVELES DE IMPORTANCIA RELATIVA PARA DETERMINADOS TIPOS DE TRANSACCIONES, SALDOS CONTABLES O INFORMACIÓN A REVELAR Los factores que pueden indicar la existencia de uno o más tipos determinados de transacciones, saldos contables o información a revelar, que, en caso de que contengan incorrecciones por importes inferiores a la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto  Si las disposiciones legales o reglamentarias o el marco de información financiera aplicable afectan a las expectativas de los usuarios respecto a la medición o revelación de determinadas  La revelación de información clave relacionada con el sector en el que la entidad opera  Si la atención se centra en un determinado aspecto de la actividad de la entidad que se revela por separado en los estados financieros
  41. 41. IMPORTANCIA RELATIVA PARA LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO La importancia relativa para la ejecución se fija para reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas en los estados financieros supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.
  42. 42. REVISIÓN A MEDIDA QUE LA AUDITORÍA AVANZA Puede resultar necesario revisar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto debido a un cambio de las circunstancias ocurrido durante la realización de la auditoría (por ejemplo, una decisión de liquidar la mayor parte de la actividad de la entidad), a nueva información, o a un cambio en el conocimiento que el auditor tuviera de la entidad y de sus operaciones como resultado de la aplicación de procedimientos posteriores de auditoría
  43. 43. IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORÍA En la realización de una auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor consisten en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error, permitiendo que el auditor emita una opinión sobre los mismos. El riesgo de auditoría es función del riesgo de incorrección material y del riesgo de detección
  44. 44.  identificar y valorar los riesgos de incorrección material  determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría posteriores  evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas10, en su caso, sobre los estados financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría
  45. 45. DOCUMENTACIÓN  importancia relativa para los estados financieros en su conjunto cuando resulte aplicable, el nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar  importancia relativa para la ejecución del trabajo cualquier revisión de las cifras establecidas en medida que la auditoría avanza
  46. 46. NIA 580 MANIFESTACIONES ESCRITAS
  47. 47. ALCANCE NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoría de estados financieros, de obtener manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad.
  48. 48. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009
  49. 49. OBJETIVOS  la obtención de manifestaciones escritas de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad relativas a que consideran haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la preparación de los estados financieros y a la integridad de la información proporcionada al auditor  fundamentar otra evidencia de auditoría relevante para los estados financieros o para afirmaciones concretas contenidas en los estados financieros mediante manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere necesario o lo requieran otras NIAS  responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas proporcionadas por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad, o si la dirección o, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el auditor.
  50. 50. MANIFESTACIONES ESCRITAS COMO EVIDENCIA DE AUDITORÍA La evidencia de auditoría es la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que se basa su opinión, las manifestaciones escritas constituyen información necesaria que el auditor requiere, con respecto a la auditoría de los estados financieros de la entidad. la solicitud de manifestaciones escritas, en lugar de verbales, en muchos casos puede llevar a la dirección a considerar dichas cuestiones de una forma más rigurosa, lo que mejora la calidad de las manifestaciones.
  51. 51. MIEMBROS DE LA DIRECCIÓN A LOS QUE SE SOLICITAN MANIFESTACIONES ESCRITAS El auditor solicitará manifestaciones escritas a los miembros de la dirección que tengan las responsabilidades adecuadas sobre los estados financieros y conocimientos de las cuestiones de que se trate. Debido a su responsabilidad en la preparación de los estados financieros, y sus responsabilidades relativas a la gestión del negocio de la entidad, sería de esperar que la dirección tuviera conocimiento suficiente del proceso seguido por la entidad para la preparación y presentación de los estados financieros y de las afirmaciones contenidas en los mismos, en los que basar las manifestaciones escritas
  52. 52. MANIFESTACIONES ESCRITAS SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCIÓN  Preparación de los estados financieros  Información proporcionada e integridad de las transacciones  Descripción de las responsabilidades de la dirección en las manifestaciones escritas
  53. 53. OTRAS MANIFESTACIONES ESCRITAS Otras NIA requieren que el auditor solicite manifestaciones escritas. Si, además de dichas manifestaciones requeridas, el auditor determinara que es necesario obtener una o más manifestaciones escritas para fundamentar otra evidencia de auditoría relevante para los estados financieros o una o más afirmaciones concretas de los estados financieros, el auditor las solicitará
  54. 54. FECHA DE LAS MANIFESTACIONES ESCRITAS Y PERIODO O PERIODOS CUBIERTOS La fecha de las manifestaciones escritas será tan próxima como sea posible, pero no posterior, a la fecha del informe de auditoría sobre los estados financieros.
  55. 55. FORMA DE LAS MANIFESTACIONES ESCRITAS Las manifestaciones escritas adoptarán la forma de una carta de manifestaciones dirigida al auditor. Si las disposiciones legales o reglamentarias requieren que la dirección realice declaraciones públicas escritas relativas a sus responsabilidades y el auditor determina que dichas declaraciones proporcionan parte o la totalidad de las manifestaciones no será necesario incluir en la carta de manifestaciones las cuestiones relevantes cubiertas por dichas declaraciones.
  56. 56. DUDAS SOBRE LA FIABILIDAD DE LAS MANIFESTACIONES ESCRITAS Y MANIFESTACIONES ESCRITAS SOLICITADAS Y NO PROPORCIONADAS Si el auditor tiene reservas sobre la competencia, la integridad, los valores éticos o la diligencia de la dirección, o sobre su compromiso con ellos o su cumplimiento, determinará el efecto que dichas reservas pueden tener sobre la fiabilidad de las manifestaciones (verbales o escritas) y sobre la evidencia de auditoría en general.
  57. 57. Manifestaciones escritas solicitadas y no proporcionadas  discutirá la cuestión con la dirección  evaluará de nuevo la integridad de la dirección y evaluará el efecto que esto pueda tener sobre la fiabilidad de las manifestaciones (verbales o escritas) y sobre la evidencia de auditoría en general  adoptará las medidas adecuadas, incluida la determinación del posible efecto sobre la opinión en el informe de auditoría de conformidad con la NIA 705, teniendo en cuenta el requerimiento del apartado 20 de esta NIA.
  58. 58. NIA 610 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS
  59. 59. ALCANCE Esta (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos cuando el auditor externo ha determinado, de conformidad con la NIA 3151, que es posible que la función de auditoría interna sea relevante para la auditoría.
  60. 60. Función de auditoría interna: actividad de evaluación establecida o prestada a la entidad como un servicio. Sus funciones incluyen, entre otras, el examen, la evaluación y el seguimiento de la adecuación y eficacia del control interno. Auditores internos: personas que realizan actividades correspondientes a la función de auditoría interna. Los auditores internos pueden pertenecer a un departamento de auditoría interna o función equivalente.
  61. 61. RELACIÓN ENTRE LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA Y EL AUDITOR EXTERNO Los objetivos de la función de auditoría interna se determinan por la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad. Aunque los objetivos de la función de auditoría interna y los del auditor externo son distintos. Con independencia del grado de autonomía y de la objetividad de la función de auditoría interna, dicha función no es independiente de la entidad, tal como se le requiere al auditor externo a la hora de expresar una opinión sobre los estados financieros. El auditor externo es el único responsable de la opinión de auditoría expresada, y su responsabilidad no se reduce por el hecho de que utilice el trabajo de los auditores internos.
  62. 62. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. OBJETIVOS  determinar si se utilizarán trabajos específicos de los auditores internos y, en su caso, la extensión de dicha utilización en caso de utilizar trabajos específicos de los auditores internos, determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de la auditoria
  63. 63.  Seguimiento del control interno  Examen de información financiera y operativa  Revisión de actividades de explotación  Revisión del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.  Gestión del riesgo  Gobierno de la entidad
  64. 64. REQUERIMIENTOS El auditor externo determinará:  Si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de la auditoría  En caso afirmativo, el efecto previsto del trabajo de los auditores internos sobre la naturaleza, el momento de realización o la extensión de los procedimientos del auditor externo.
  65. 65. Para determinar si el trabajo de los auditores internos puede ser adecuado para los fines de la auditoría, el auditor externo evaluará:  la objetividad de la función de auditoría interna  la competencia técnica de los auditores internos  la probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se realice con la debida diligencia profesional  si es posible una comunicación eficaz entre los auditores internos y el auditor externo
  66. 66. Para determinar el efecto previsto del trabajo de los auditores internos sobre la naturaleza, el momento de realización o la extensión de los procedimientos del auditor externo, éste tendrá en cuenta: • la naturaleza y el alcance de los trabajos específicos realizados, o a realizar, por los auditores internos • los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones para determinados tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar  el grado de subjetividad que interviene en la evaluación de la evidencia de auditoría reunida por los auditores internos para sustentar las afirmaciones correspondientes
  67. 67. UTILIZACIÓN DE TRABAJOS ESPECÍFICOS DE LOS AUDITORES INTERNOS Para utilizar trabajos específicos de los auditores internos, el auditor externo evaluará y aplicará procedimientos de auditoría para determinar su adecuación a los fines del auditor externo.  los trabajos fueron realizados por auditores internos con una formación y una competencia técnicas adecuadas  los trabajos fueron adecuadamente supervisados, revisados y documentados;
  68. 68. DOCUMENTACIÓN Si el auditor externo utiliza trabajos específicos de los auditores internos, el auditor externo incluirá en la documentación de auditoría las conclusiones alcanzadas con respecto a la evaluación de la adecuación del trabajo de los auditores internos y los procedimientos de auditoría aplicados por el auditor externo a dicho trabajo, de conformidad con el apartado
  69. 69. DETERMINAR SI SE UTILIZA EL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS Y LA EXTENSIÓN DE DICHA UTILIZACIÓN Posibilidad de que el trabajo de los auditores internos sea adecuado para los fines de la auditoría  Competencia técnica  Diligencia profesional
  70. 70. EFECTO PREVISTO DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS SOBRE LA NATURALEZA, EL MOMENTO DE REALIZACIÓN O LA EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR EXTERNO  el momento de realización de dicho trabajo  la extensión de la cobertura de auditoría  la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o los niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar), y la importancia relativa para la ejecución del trabajo
  71. 71. UTILIZACIÓN DE TRABAJOS ESPECÍFICOS DE LOS AUDITORES INTERNOS La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoría aplicados a trabajos específicos de los auditores internos dependerán de la valoración por el auditor externo del riesgo de incorrección material, así como de la evaluación de la función de auditoría interna y de los trabajos específicos de los auditores internos.  el examen de los elementos examinados por los auditores interno  el examen de otros elementos similares  la observación de los procedimientos aplicados por los auditores internos.
  • AditaYupita

    Jun. 7, 2019
  • feco7

    Mar. 21, 2017
  • AlbertRivera

    Oct. 21, 2015

Normas de auditoria financiera

Views

Total views

9,041

On Slideshare

0

From embeds

0

Number of embeds

3

Actions

Downloads

135

Shares

0

Comments

0

Likes

3

×