Modalidades de Delito

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Modalidades de Delito

  1. 1. SUNATModalidades en la LPT
  2. 2. SUNAT Modalidades Tipo Base o Básico – Art. 1° Modalidades Autónomas – Art. 2° Modalidad Atenuada – Art. 3° Tipo Autónomo Agravado – Art. 4° Delito Contable – Art. 5°
  3. 3. SUNAT Tipo Subjetivo – EL DOLOEl sujeto que realiza el tipo objetivodebe obrar con conciencia y voluntadde defraudar a la Hacienda,causándole un perjuicio patrimonialimportante, sin que sea necesario queconozca exactamente la cuantíadefraudada, además deberá conocersu condición de deudor tributario.(IGNACIO BERDUGO)
  4. 4. SUNAT TIPO BASE – Art. 1° Tipo Objetivo Comportamiento exigido: Realización de cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Formas del hecho punible: Acciones u omisiones Resultado: Determinación falsa de la obligación tributaria
  5. 5. SUNAT Esquema del Tipo BasePresentación de Omisión a la presentaciónDeclaraciones de la Declaración o a laTributarias con inscripción en losinformación falsa Registros de la Administración Tributaria Determinación Falsa de la Obligación Tributaria o Falta de determinación de la referida Obligación.
  6. 6. SUNAT Condición Objetiva de Punibilidad Condición previstaDeterminación de en el artículo 1° parauna menor otorgar relevanciaobligación tributaria penal alo su anulación comportamiento realizadoDeterminación de unmayor saldo a favor Comportamientoo mayor pérdida atípico dentro delrespecto a la que Tipo Basedebió determinarse
  7. 7. SUNAT MODALIDADES AUTÓNOMAS - ITipo ObjetivoComportamiento exigido: Ocultar bienes, ingresos o rentas - Art. 2° inciso a) 1ra Parte.No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos efectuadas - Art. 2° inciso b)Formas del hecho punible:Comportamientos alternativos por omisión propiaResultado:Determinación falsa de la obligación tributaria para anular o reducir el tributo a pagar
  8. 8. SUNAT MODALIDADES AUTÓNOMAS - II Tipo Objetivo Comportamiento exigido: Consignar pasivos total o parcialmente falsos - Art. 2° inciso a) 2da Parte. Formas del hecho punible: Acción Resultado: Determinación falsa de la obligación tributaria para anular o reducir el tributo a pagar
  9. 9. SUNATCaracterísticas de la modalidad del Art. 2° inciso a) Ocultar ingresos, rentas, bienes en las Declaraciones Para anular o reducir Tributarias o el tributo por pagar consignar pasivos total o parcialmente falsos Sólo se puede realizar mediante la presentación de la correspondiente Declaración Tributaria o el correspondiente Balance General. Se puede realizar mediante acción u omisión. Debe existir tributo omitido.
  10. 10. SUNATCaracterísticas de la modalidad del Art. 2° inciso b) No entregar las retenciones o Basta el hecho de no percepciones entregar efectuadas Puede realizarse presentando o sin presentar la Declaración Tributaria. Necesariamente tiene que haberse efectuado la retención o percepción. Se consuma con la simple omisión.
  11. 11. SUNAT TIPO ATENUADO – Art. 3°Tipo ObjetivoComportamiento exigido:Realizar las conductas previstas en el artículo 1° y2°.Formas del hecho punible:Acción u omisiónResultado:Determinación falsa de la obligación tributaria paradejar de pagar los tributos por un monto que noexceda las 5 UIT durante un ejercicio gravable(tributos de liquidación anual) o doce meses(tributos de liquidación mensual)
  12. 12. SUNATTIPO AUTÓNOMO AGRAVADO – Art. 4° inc. a) 1ra parteTipo ObjetivoComportamiento exigido:Simular la existencia de hechosFormas del hecho punible:Acción u omisiónResultado:Obtención Indebida de Exoneraciones oInafectaciones.
  13. 13. SUNAT Esquema del Tipo Autónomo Agravado – Art. 4° inc. a) 1ra ParteSimular hechos, nonecesariamente Obtencióndentro de un Indebida deprocedimiento exoneraciones oadministrativo, para inafectaciones,la obtención de producto de ladeterminados simulación debeneficios hechos.
  14. 14. SUNATTIPO AUTÓNOMO AGRAVADO – Art. 4° inc. a) 2da parteTipo ObjetivoComportamiento exigido:Simular la existencia de hechosFormas del hecho punible:AcciónResultado:Obtención Indebida de Saldo a Favor oCrédito Fiscal.
  15. 15. SUNAT Esquema del Tipo Autónomo Agravado – Art. 4° inc. a) 2da Parte ObtenciónPresentación de Indebida de Saldodeclaraciones a Favor o Créditotributarias con Fiscal, productoinformación falsa de la simulación de hechos.
  16. 16. SUNATTIPO AUTÓNOMO AGRAVADO – Art. 4° inc. a) 3ra parteTipo ObjetivoComportamiento exigido:Simular la existencia de hechosFormas del hecho punible:AcciónResultado:Obtención Indebida de Reintegros,Compensaciones, Devoluciones, Beneficioso Incentivos Tributarios.
  17. 17. SUNAT Esquema del Tipo Autónomo Agravado – Art. 4° inc. a) 3ra ParteSimular hechos, lo Obtención Indebidacual supone de Reintegros,relacionarse con la Compensaciones,Administración Devoluciones,Tributaria dentro de Beneficios oun procedimiento Incentivosadministrativo, para Tributarios.,la obtención de producto de ladeterminados simulación debeneficios hechos.
  18. 18. SUNAT TIPO AUTÓNOMO AGRAVADO – Art. 4° inc. b)Tipo ObjetivoComportamiento exigido:Simular o provocar estados de insolvenciapatrimonialFormas del hecho punible:AcciónResultado:Hacer imposible la cobranza de lostributos.
  19. 19. SUNAT Condición Objetiva de Punibilidad Condición prevista enUna vez iniciado el el artículo 4° inciso b)procedimiento de para otorgar relevanciaverificación y/o penal alfiscalización comportamiento realizado
  20. 20. SUNAT DELITO CONTABLE – Art. 5°Tipo Objetivo:Sujeto Activo:Obligado a llevar libros y registros contables.Comportamientos Alternativos Exigidos:1. Incumpla totalmente dicha obligación.2. Dejar de anotar actos, operaciones, ingresos.3. Realizar anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos.4. Destruir u ocultar total o parcialmente los libros y/o registros contables o los documentos vinculados con la tributación.Formas básicas del hecho punible:Acciones u omisiones
  21. 21. SUNAT Gracias por su atención

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